新所得税之国际税务条例介绍

国际税收原则和国际税法原则
国际税收原则和国际税法原则是国际税务领域中非常重要的概念。

国
际税收原则是指在跨国经济活动中，国际税务方面所应遵守的一些指
导方针，包括税基分配原则、税收优惠原则、防止双重征税原则等等。

国际税收原则的制定和实践是为了保证各个国家的税收权益，同时也
能够促进全球经济的发展与合作。

国际税法原则是指在国际税务领域中，适用的一系列法律原则和规定，包括所得税、增值税等税种的法律原则、税法的国际协定、税收信息
交换合作协议等。

国际税法原则的制定和实践通过建立国际法律框架
和制定详细的税务协定等手段，来促进各个国家之间的税收合作与协调。

国际税收原则和国际税法原则的制定和执行是为了促进全球经济的发
展和合作，避免因税收方面的不合理制度和政策所导致的跨国投资和
经济活动的阻碍。

通过制定合理的税收政策，各国之间可以更加开放
地进行经济合作与竞争，进而推动全球经济发展。

总之，国际税收原则和国际税法原则是保证国际税务领域的公平、公正、透明的重要保障。

各国可以通过合作与协商，制定出更加合理的
税收政策，建立公平的税收体系，推动全球经济的发展。

国际税法原则和国际税收基本原则国际税法和国际税收的基本原则，就像那道永恒的数学题，总有人在琢磨。

说到税收，大家第一反应可能就是“哎呀，又要交税了”，其实税法背后有很多道道。

我们先来聊聊国际税法原则，这个听起来有点深奥的东西，实际上就像是给各国税收打的“标尺”。

这标尺确保各国在征税的时候，能够公平公正，避免出现“有钱人逃税，穷人多交”的尴尬局面。

嗯，听着有点严肃，但其实原则的背后，往往藏着不少智慧。

说到这里，咱们不妨想想国际税收基本原则。

简单来说，就是每个国家在制定税收的时候，得遵循一些基本的共识。

就像打麻将，大家得先约定好规则，才能开始游戏。

比方说，哪怕你在国外工作，赚的钱也得交税，这个原则就叫“居住国原则”。

你知道的，哪里吃的饭，哪里就得交税。

而另一个原则，叫“源泉国原则”，简单说就是，你在哪儿挣的钱，哪儿就得交税。

是不是听起来有点像打打小算盘？但是这背后的目的可不只是为了让人交税，而是为了维护国际经济的稳定。

再往深处聊聊，国际税法的原则，还得考虑避免双重征税的问题。

比如说，你在A 国工作，B国又想让你交税，这可真是让人头大。

为了避免这种情况，各国之间就得建立起一种“友谊的小船”，达成双边税收协议。

这样，大家就能友好地解决税收问题，避免因为税收而产生的国际纠纷。

就像老话说的，“和气生财”，在税收面前，这个道理可得好好记住。

说到这里，你可能会想，这些原则听起来那么复杂，真的有用吗？当然有啊！想象一下，如果没有这些原则，各国税制就像一锅乱炖，谁都不乐意，谁都不满意。

这样的环境下，投资者根本不敢轻举妄动，经济发展也就难以持续。

这就像一颗大树，如果没有深根扎下去，风一吹就摇摇欲坠，根基不稳，经济发展哪来的动力？当然了，国际税法的原则不仅是为了保障各国的利益，也是为了保护每一个个体的权益。

你在国外打工，辛辛苦苦挣来的钱，结果被税收折腾得不成样子，这可真是不值得啊。

所以，这些原则就像是给每个小蚂蚁穿上了一件保护衣，确保大家都能在这场全球经济的“大军团”里，保留属于自己的那份权益。

国际税法:是指两个或两个以上的课税权主体对跨国纳税人的跨国所得或财产征税形成的分配关系并由此形成国与国之间的税法分配关系。

税法管辖权:是一国政府在征税方面的主权，它表现在一国政府有权决定对哪些人征税、征哪些税以及证多少税等方面。

地域管辖权:又称来源地管辖权，即一国要对来源于本国境内的所得行使征税权。

居民管辖权:即一国要对本国税法中规定的居民（包括自然人和法人）取得的所得行使征税权。

住所标准:住所是指一个人固定的或永久性的居住地。

当一国采用住所标准判定自然人居民身份时，凡是住所设在该国的纳税人均为该国的税法居民。

常设机构标准:常设机构指的是一个企业进行全部或部分经营活动的固定营业场所。

根据此标准，非居民公司在本国设有常设机构，并通过该常设机构取得经营所得，来源国即可对这笔所得征税。

国际重复征税:两个或两个以上的国家，在同一时期内，对同一纳税人或不同纳税人的同一课税对象征收相同或类似的税法。

财产所得：不动产由不动产的所在国对不动产所得和转让收益征税，而动产的转让收益，除特殊情况，均应由转让者的居住国对其征税。

抵免限额:是指税法抵免的最高限额，即对跨国纳税人在外国已纳税款进行抵免的限度。

抵免法:全称为外国税法抵免法，即一国政府在对本国居民的国外所得征税时，允许其用国外已纳的税款冲抵在本国应缴纳的税款从而实际征收的税款只为该居民应纳本国税款与已纳外国税款的差额。

分国限额抵免法，是指居住国政府对其居民来自每一个非居住国取得的所得，分别计算出各自的抵免限额。

综合限额抵免法，是指居住国政府对其居民来自不同国家的所得汇总相加，按居住国税率计算出一个统一的抵免限额。

税法饶让抵免，简称税法饶让，是指一国政府对本国居民在国外得到减免的那部分所得税，视同已经缴纳，并允许其用这部分被减免的外国税款抵免在本国应缴纳的税款。

国际避税，是指跨国纳税人利用国与国之间的税制差异以及各国涉外税法法规和国际税法中的漏洞，在从事跨越国境的活动中，通过种种合法手段规避或减小其在有关国家纳税义务的行为。

国际税收学习要点税收的一些基本概念◆税收的概念◆税收制度的基本要素–纳税人：法人、自然人–课税对象：商品或劳务的流转额、所得额、财产、特定行为等–税率：比例税率、累进税率、定额税率◆税收分类我国现行税收制度体系第一章国际税收的概念本章主要内容一、国际税收与国家税收的关系﹡二、国际税收的概念及其本质﹡三、国际税收的研究对象和研究范围四、国际税收的内容体系国际税收与国家税收关系图示国际税收关系的产生跨国纳税人与跨国所得跨国纳税人(transnational taxpayer)：即在居住国以外有所得，同时面临居住国和所得来源国征税权的纳税人。

跨国所得(transnational income)：即一国居民来源于另一国的所得。

一、国际税收与国家税收关系国家税收是一种具体的课征形式，而国际税收是一种国际关系；国家税收反映的是国家与纳税人之间的税收分配关系，而国际税收反映的是国家与国家之间的税收分配关系；国家税收是国际税收的基础，国际税收不可能脱离国家税收而独立存在。

国际税收与国家税收关系国际税收与国家税收国际税收与外国税收国际税收与涉外税收二、国际税收的概念及其本质国际税收是指两个或两个以上国家政府，各自基于其课税主权，在对跨国纳税人分别课税而形成的征纳关系中，所发生的国家之间的税收分配关系。

（教材P7）这一概念是从国际税收的本质来界定的。

人大版《国际税收》：国际税收是指在开放的经济条件下，因纳税人的经济活动扩大到境外，以及国与国之间税收法规存在差异或相互冲突而带来的一些税收问题和税收现象。

国际税收的本质是国与国之间的税收分配关系。

国际税收的概念应该包含以下几个要点：●恪守税收主权是国际税收的本源●跨国纳税人和跨国课税对象是国际税收涉及的关键要素●国际税收反映国家之间的税收分配关系三、国际税收的研究对象和研究范围国际税收的研究对象：●国际税收的本源–税收管辖权问题●国际税收现象、问题、矛盾冲突–国际重复征税问题、国际避税问题、涉外税收负担问题●国际税收关系的协调及其准则和规范–国际税收协定国际税收的研究范围狭义的国际税收的研究范围–主要研究所得课税和财产课税所产生的国际税收问题及其协调。

第一章总则●第一条：明确了制定本法的目的，包括规范关税征收缴纳、维护进出口秩序、促进对外贸易、推进高水平对外开放、推动高质量发展、维护国家主权和利益以及保护纳税人合法权益等，并强调了制定依据是宪法。

●第二条：规定了中华人民共和国准许进出口的货物、进境物品由海关依照本法和有关法律、行政法规征收关税，明确了关税的征收对象和征收主体。

●第三条：确定了关税的纳税人，即进口货物的收货人、出口货物的发货人、进境物品的携带人或者收件人。

同时明确了从事跨境电子商务零售进口的相关单位和个人为关税扣缴义务人，适应了跨境电商发展的需求。

●第四条：指出进出口货物的关税税目、税率以及税目、税率的适用规则依照所附《中华人民共和国进出口税则》执行，确保关税征收有明确的依据。

●第五条：对个人合理自用的进境物品和超过个人合理自用数量的进境物品的关税征收办法进行了区分，明确了个人合理自用进境物品在规定数额以内免征关税，以及进境物品关税简易征收办法和免征关税数额的制定和备案程序。

●第六条：强调关税工作要坚持中国共产党的领导，贯彻落实党和国家路线方针政策、决策部署，为国民经济和社会发展服务，体现了关税工作的政治方向和服务宗旨。

●第七条：详细规定了国务院关税税则委员会的职责，包括审议关税工作重大规划、拟定关税改革发展方案、审议重大关税政策和对外关税谈判方案、提出《税则》调整建议、定期编纂发布《税则》、解释《税则》税目税率、决定征收特定关税措施以及法律、行政法规和国务院规定的其他职责，明确了关税税则制定和调整的机构及职责范围。

●第八条：要求海关及其工作人员对在履行职责中知悉的纳税人、扣缴义务人的商业秘密、个人隐私、个人信息依法予以保密，不得泄露或非法向他人提供，保护了纳税人的合法权益。

第二章税目和税率●第九条：说明了关税税目由税则号列和目录条文等组成，以及关税税目适用规则包括归类规则等。

明确了进出口货物的商品归类方法，强调根据实际需要，国务院关税税则委员会可以提出调整关税税目及其适用规则的建议并报国务院批准后发布执行，确保关税税目的科学性和适应性。

所得税实施条例所得税是一种个人或机构依法缴纳的一种税种，它是国家提供公共服务和保障社会经济发展的重要资金来源。

为了确保公平公正征收所得税，国家制定了《所得税实施条例》，对所得税的征收、纳税义务、税率及计算方法等进行了规定和说明。

本文将对所得税实施条例进行详细介绍。

第一章总则第一条本条例依据《中华人民共和国个人所得税法》制定，是对个人所得税征收实施的具体规定。

第二条个人所得税的征收对象包括境内个人和境外个人。

第三条个人所得税的征收依据是居民个人所得，包括工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、利息、股息等其他所得。

第四条个人所得税的税率采用递进税率，根据不同层级的收入来确定应纳税额。

第五条个人所得税法规定了一些减免税的政策，如子女教育、住房贷款利息等。

纳税人在计算个税时可以按照法定的减免政策享受相应的优惠。

第六条个人应当按时申报个人所得税，并按时缴纳税款。

税款可以通过银行转账、支付宝等方式缴纳。

第七条违反个人所得税法和本条例规定的，将按照相关法律法规进行处罚。

第二章纳税义务第八条个人所得税的纳税义务人包括在境内取得居民个人所得和在境外取得的所得的居民个人。

第九条纳税人应当按照规定的税法进行申报，如实提供所得信息，履行纳税义务，纳税人可以委托代理人代为申报个人所得税。

第十条纳税人应当按照规定的时间和方法办理纳税申报，履行预缴税款义务，并按照规定的时间、方式和资料办理年度个人所得税申报。

第三章税务登记第十一条取得居民个人所得的纳税人，应当在规定的时间和地点进行登记。

第十二条纳税人可以自行选择购买个人所得税纳税申报软件，也可以通过税务部门指定的方式进行纳税申报。

第十三条在境外工作的个人，应当在离境前向税务机关进行备案，并申报个人所得税信息。

第四章税率计算方法第十四条个人所得税根据居民个人税表进行计算，税率递进。

第十五条税法规定了不同层级的税率和起征点，纳税人根据自己的收入水平来确定应纳税额。

国际税收制度近年来，随着全球经济一体化的不断深化，国际税收制度也变得越发重要。

在全球化背景下，国家之间的税收政策互相影响，国际税收制度的完善对于促进贸易自由化和经济发展至关重要。

本文将探讨国际税收制度的概念、发展和挑战，并提出相应的解决方案。

国际税收制度是指国际上各个国家和地区为了调整跨境经济活动中的税收事项而建立的一系列政策、规则和程序。

其目的是确保各国在税收方面的公平和合理，防止跨国企业逃避纳税，促进国际贸易的平衡发展。

国际税收制度的发展经历了几个关键阶段。

首先，早期的国际税收制度主要是以双边税务协定为基础的。

这些协定由各国政府之间签署，旨在解决跨国企业在多个国家间的税收相关问题。

然而，由于双边协定的数量庞大且具有复杂性，使得协商和实施变得困难。

随着全球经济一体化的加速推进，国际税收制度进入了第二个阶段，即多边税务协定的出现。

1998年，经合组织（OECD）提出了“避税与非合理竞争行为”的项目，旨在研究和解决跨国企业避税问题。

这个项目的核心是“关系人原则”，即跨国企业应该根据其在各个国家的关系人进行利润分配。

然而，随着全球化和数字经济的迅猛发展，国际税收制度也面临着新的挑战。

一个主要问题是跨国企业通过利用所谓的“避税天堂”来逃避纳税。

这些避税天堂指的是那些税率极低或几乎不存在的地区，跨国企业通过在这些地区设立子公司或注册总部，来转移利润并减少税收负担。

这种行为严重损害了各国财政健康，给全球税收带来了很大的压力。

另一个问题是数字经济的兴起给国际税收制度带来了很大的困惑。

传统的税收原则难以适应数字经济时代跨国企业盈利模式的变化。

例如，互联网公司在全球范围内实现了广告收入，但由于其没有实体存在或只有很小的实体存在，很难界定它们的税收责任。

这就导致许多数字经济公司不缴纳应该缴纳的税款。

为了解决这些问题，国际社会开始寻求建立全球性的税收合作机制。

其中一个重要的倡议是由经济合作与发展组织（OECD）推动的“基地侵蚀和利润转移”（BEPS）项目。

境外所得纳税规则与操作指南在全球化的背景下，越来越多的人在不同国家之间工作、投资或从事商业活动。

在这种情况下，境外所得纳税成为一个重要的问题。

本文将介绍境外所得纳税的规则和操作指南，以帮助读者更好地理解和处理境外所得纳税问题。

一、境外所得纳税规则境外所得纳税规则是指在一个国家或地区工作、投资获得的所得应如何纳税。

每个国家或地区的规定和条款不尽相同，但普遍都遵循以下原则：1.税收居民原则：大多数国家或地区将个人的税收居民定义为居住在该国家或地区的个人。

根据税收居民原则，个人在该国家或地区获得的全球所得都应该纳税。

2.源泉征税原则：有些国家或地区会根据来源地来征税，即只对在该国家或地区获得的所得进行征税。

这意味着，即使一个个人并非该国家或地区的税收居民，但他们在该国家或地区获得的所得仍然需要缴纳相应的税款。

3.双重征税避免原则：为了避免同一个收入在两个国家或地区都被重复征税，许多国家或地区与其他国家或地区签署了双重征税协定。

这些协定通常规定了如何确定境外所得的征税权，以及如何通过免除、抵免或税收抵扣等方式来避免重复征税的发生。

二、境外所得税务操作指南为了正确处理境外所得纳税问题，以下是一些操作指南，供读者参考：1.了解相关国家或地区的税收法规：在拓展境外业务或进行投资之前，了解所涉及国家或地区的税收法规至关重要。

这包括税率、所得范围、免税额等信息。

可以咨询专业的税务顾问或律师，以确保在合法合规的范围内进行纳税申报。

2.及时申报境外所得：根据相关国家或地区的税务规定，及时进行境外所得的申报是非常重要的。

延迟申报可能会导致罚款或其他法律后果。

因此，要确保了解并遵守申报期限和程序要求。

3.利用双重征税协定：如果个人在境外的所得符合双重征税协定的规定，可以申请相关的减免、抵免或税收抵扣。

这需要仔细研究和理解双重征税协定的具体条款，并提供相关的证明文件和申请材料。

4.合理规划财务结构：针对境外所得，合理规划财务结构可以降低纳税负担。

第三节国际税收协定一、国际税收协定国际税收协定，是指两个或两个以上的主权国家或地区，为了协调相互之间的税收分配关系，本着对等的原则，在有关税收事务方面通过谈判签订的一种书面协议。

截至2016年11月，我国已对外正式签署102个避免双重征税协定。

二、国际税收协定范本1．《OECD税收协定范本》和《UN税收协定范本》的产生，标志着国际税收关系的协调活动进入了规范化阶段。

2．《OECD税收协定范本》（1）积极所得：营业利润，海运、内河运输和空运，独立个人劳务，受雇所得，董事费。

（2）消极所得：不动产所得、股息、利息、特许权使用费、财产收益。

3．《UN税收协定范本》：强调收入来源管辖权原则，通常赋予发展中国家就外国投资享有更多的征税权，更有利于发展中国家；《OECD税收协定范本》：更强调居住管辖权原则，将更多的征税权留给投资者或交易商所在国，比较符合发达国家利益。

三、我国对外签署税收协定典型条款介绍基于我国与新加坡签订的《中新协定》及议定书条文解释，对国际税收协定的典型条款进行简要介绍：（一）税收居民1．“缔约国一方居民”一语是指按照该缔约国法律，由于住所、居所、总机构所在地，或者其它类似的标准，在该缔约国负有纳税义务的人，也包括“该缔约国、地方当局或法定机构”。

2．居民应是在一国负有全面纳税义务的人，这是判定居民身份的必要条件。

这里所指的“纳税义务”并不等同于事实上的征税。

3．双重居民身份下最终居民身份的判定：（1）永久性住所。

（2）重要利益中心。

（3）习惯性居处。

（4）国籍。

（按顺序依次确定）4．除个人以外（即公司和其他团体），同时为缔约国双方居民的人，应认定其是“实际管理机构”所在国的居民。

如果缔约国双方因判定实际管理机构的标准不同而不能达成一致意见的，应由缔约国双方主管当局按照协定规定的程序，通过相互协商解决。

（二）投资所得1．股息（1）缔约国一方居民公司支付给缔约国另一方居民的股息，可以在该缔约国另一方征税，即股息可以在取得者所在一方（即居民国）征税，但这种征税权并不是独占的。

如何正确办理国际税务申报for税务工作人员如何正确办理国际税务申报随着全球经济的不断发展和国际交流的日益频繁，国际税务申报成为税务工作人员必须面对的重要任务之一。

正确地办理国际税务申报不仅能够保障企业和个人的合法权益，还能够有效推进国际税收合作，促进全球税收秩序的稳定和公正。

在本文中，我们将分享一些关于如何正确办理国际税务申报的重要要点和建议。

一、了解国际税务申报的基本概念和流程国际税务申报是指纳税人根据相关法律法规，按照国际税务协定和双边或多边税收协议的规定，向相关税务机关申报税务信息和缴纳相应的税款。

具体的流程包括确定税务申报的对象和范围、收集和整理相关税务信息、计算纳税义务、填写并提交申报表格等。

税务工作人员需要对这些基本概念和流程有全面的了解，以便正确地办理国际税务申报。

二、熟悉并遵守适用的国际税收协定和双边或多边税收协议国际税收协定和双边或多边税收协议是国际税务申报的重要依据，它们规定了纳税人在跨境交易中的权利和义务，以及相关的税收减免和避免双重征税的机制。

税务工作人员需要仔细研究并熟悉适用于自己工作范围的协定和协议内容，确保在办理国际税务申报时能够正确地应用相关条款和规定。

三、准确收集和整理相关税务信息在国际税务申报过程中，准确的税务信息是保证申报结果正确和合法的关键。

税务工作人员需要与企业或个人合作，确保能够及时收集到相关的税务信息。

这些信息包括企业或个人的营业收入、成本和费用、资产和负债情况等。

税务工作人员需要对这些信息进行详细的审核和整理，确保其准确性和完整性。

四、计算纳税义务并填写申报表格根据收集和整理的税务信息，税务工作人员需要计算纳税人的纳税义务，并填写相应的申报表格。

在填写申报表格时，税务工作人员应该注意填写正确的税务信息和金额，确保信息的准确性和一致性。

同时，税务工作人员还需要仔细阅读并理解申报表格的填写说明，确保各项信息填写正确、完整。

五、确保及时递交和缴纳税款办理国际税务申报的最后一步是及时递交申报表格，并按照规定的时间和方式缴纳税款。

解读外籍人员和境外所得个人所得税政策个人所得税是许多纳税人也是社会普遍关注的一个税种，本文就截至第五次修订涉及到的外籍人员和境外所得方面的个人所得税做一个解读。

一、对外籍个人计算其工资、薪金所得个人所得税应纳税所得额时，除按月减除费用2000元以外,还可享受2800元的附加减除费用。

《个人所得税法》第六条是这样规定的:对在中国境内无住所而在中国境内取得工资、薪金所得的纳税义务人和在中国境内有住所而在中国境外取得工资、薪金所得的纳税义务人，可以根据其平均收入水平、生活水平以及汇率变化情况确定附加减除费用，附加减除费用适用的范围和标准由国务院规定.《个人所得税法实施条例》第二十七条至第三十条规定：附加减除费用，是指每月在减除2000元费用的基础上，再减除条例第二十九条规定的2800元费用。

附加减除费用适用的范围，是指：（一)在中国境内的外商投资企业和外国企业中工作的外籍人员；(二)应聘在中国境内的企业、事业单位、社会团体、国家机关中工作的外籍专家；(三)在中国境内有住所而在中国境外任职或者受雇取得工资、薪金所得的个人; (四）国务院财政、税务主管部门确定的其他人员。

华侨和香港、澳门、台湾同胞，参照执行.二、外交人员所得《个人所得税法》第四条规定，依照中国有关法律规律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得，免纳个人所得税。

三、外籍人员的补贴《财政部国家税务总局关于个人所得税若干问题的通知》（财税字［1994］020号）对外籍个人的下列所得,暂免征个人所得税:（1）外籍个人以非现金形式或实报实销形式取得的住房补贴、伙食补贴、搬迁费、洗衣费；(2)外籍个人按合理标准取得的境内、外出差补贴；（3)外籍个人取得的探亲费、语言培训费、子女教育费等，经审核批准为合理的部分。

《国家税务总局关于外籍个人取得有关补贴征免个人所得税执行问题的通知》（国税发〔1997〕54号）进一步明确：（1）对外籍个人以非现金形式或实报实销形式取得的合理的住房补贴、伙食补贴和洗衣费免征个人所得税，应由纳税人在初次取得上述补贴或上述补贴数额、支付方式发生变化的月份的次月进行工资薪金所得纳税申报时，向主管税务机关提供上述补贴的有效凭证，由主管税务机关核准确认免税.（2）对外籍个人因到中国任职或离职,以实报实销形式取得的搬迁收入免征个人所得税，应由纳税人提供有效凭证,由主管税务机关审核认定，就其合理的部分免税。

国际税收知识点总结国际税收知识点总结名词：法人居民身份的判定标准：1、实际治理机构所在地标准：凡是一具法人的治理机构设在本国，这么不管其在哪个国家注册成立，基本上本国的法人居民。

区分总机构所在地和实际治理和操纵地：总机构所在地，即公司总部所在地，它强调的是法人组织结构主体的重要性。

实际治理和操纵地，强调的是法人权力机构和权力人物的重要性，普通依照公司董事会的召开地或公司董事的居住地来推断。

2、注册地标准：凡是按照本国的法律在本国注册成立的法人基本上本国的法人居民，而别论该法人的治理机构所在地或业务活动地是否在本国境内。

经营所得来源地的判定：3、常设机构标准：一具企业的经营所得是否来源于本国取决于该企业是否在本国设立了常设机构。

常设机构：指一具企业举行全部或部分经营活动的固定营业场所。

（1）实际联系原则：一国只对非居民公司经过本国常设机构实际取得的经营所得征税，而对其经过本国常设机构以外的途径或方式取得的经营所得别征税（2）引力原则：假如非居民公司在一国设立了常设机构，即使它在本国的一些经营活动没有经过那个常设机构，只要与这些经营活动与该公司的业务活动相同或类似，也要对其征税。

5、预提税：对非居民纳税人来源于本国境内的投资所得(股息、利息、特许权使用费等)由支付人源泉扣缴所得税的一种征税办法。

普通单独规定比例税率，按收入全额（即没有费用扣除）计算征收。

6、法律性重复征税当两个或两个以上拥有税收管辖权的征税主体对同一纳税人的同一课税对象并且行使征税权7、经济性重复征税当两个或两个以上征税主体对别同纳税人的同一课税对象并且行使征税权 8、税收饶让：是居住国对来源国因采纳税收优惠而减少的应纳税额视同已纳税额同样赋予抵免的措施。

税收饶让别是一种解决国际重复征税的方法。

9、导管公司：第三国居民为了利用非居住国税收协定达到避税之目的，而在该协定缔约国一方成立的彻底受其操纵的子公司。

10、基地公司：在避税地设立而实际受外国股东操纵的公司。

国际贸易行业的国际税收规定和贸易条款一、国际税收规定随着全球化和经济一体化的发展，越来越多的企业进行跨境贸易和投资活动。

这就需要各国之间建立起合适的税收制度和规定，以保障税收的合理性和公平性，防止企业逃税和避税等行为。

1.1 国际贸易的税收原则国际贸易中的税收原则主要包括：关税一般化原则、最惠国待遇原则、优惠关税原则和非歧视性原则等。

其中，最惠国待遇原则是最重要的原则之一，即各国对于同一项进口产品应当采用相同的关税待遇。

1.2 全球税收规定的发展随着全球经济的发展，各国之间加强了税收的合作与协调，联合国等国际组织和机构也积极推出了一系列的国际税收规定和标准，以更好地促进国际贸易和投资。

目前，比较有影响力的国际税收规定主要包括：OECD对跨境税收规定（BEPS）、税收信息交换标准（CRS）和全球共同报告标准（CBCR）等。

这些规定和标准的出台，有助于各国之间建立起更加公平、透明和可预见的税收制度和规范。

二、贸易条款规定在国际贸易中，各国间也需要建立起各种贸易条款和规定，以确保贸易的公正、平等和合法性。

下面我们将主要介绍国际贸易中一些常见的贸易条款和规定。

2.1 最惠国待遇原则在国际贸易中，最惠国待遇原则也适用于贸易中其他领域（除税收以外）。

根据这项原则，各国应当采取同样的待遇措施，也就是说，在国际贸易中，一国给予另一国的任何优惠待遇，都应当向所有其他国家开放，不能出现歧视性待遇。

2.2 自由贸易协定自由贸易协定是指两个或多个国家间互相取消或降低关税和非关税壁垒，促进更自由、更便利的贸易和投资活动。

自由贸易协定主要包括关税同盟、经济一体化区、自由贸易区等形式。

2.3 贸易保护措施贸易保护措施是指各国为保护国内产业和市场，采取的各种贸易限制措施。

包括关税壁垒、非关税壁垒、反倾销措施、补贴措施等。

贸易保护措施的设立，既可以有效保护了本国的产业和市场，同时也会对其他国家的进口产生一定的影响。

2.4 反倾销措施反倾销措施是指针对进口商品价格低廉的情况，采取的一种特殊的贸易保护措施。

最新税务法规解析外国企业在中国的税务申报与缴纳义务随着全球经济的快速发展和国际贸易的深入合作，外国企业在中国市场的活动越来越频繁。

然而，外国企业在中国开展经营活动时，需要遵守中国的税务法规，包括税务申报与缴纳义务。

本文将对外国企业在中国的税务申报与缴纳义务进行解析，并探讨最新的税务法规。

一、税务申报义务根据中国的税法规定，外国企业在中国开展经营活动的公司，应当按照规定填报税务申报表，并按时申报相关税种的纳税义务。

税务申报的内容包括公司的营业收入、利润、税前扣除项目、应纳税额等。

同时，外国企业还需要提供必要的财务报表和相关支持文件。

税务申报的时间要求通常是按照纳税期限来确定的。

外国企业应该根据其各种收入项目的不同，按照规定的纳税期限进行申报。

这些纳税期限根据税务法规有具体的规定，外国企业应当及时了解并遵守。

在税务申报过程中，外国企业需要合法、准确地填写申报表格，并保证相关信息的真实性。

如果发现填报的信息有误，外国企业需要及时更正，并积极配合税务机关的调查和核实工作。

二、税务缴纳义务外国企业在中国市场获得的收入需要按照相关的税率进行纳税。

依据中国税法规定，外国企业应当按照规定时间及时缴纳企业所得税、增值税和其他涉及的税种。

企业所得税是外国企业在中国获得的利润所应缴纳的税种。

根据税法规定，外国企业需要根据其利润额和优惠政策确定应缴的企业所得税金额，并按照规定时间缴纳。

增值税也是外国企业在中国市场经营时需要缴纳的税种。

外国企业根据其销售额和购买额计算应缴纳的增值税金额，并按照规定时间缴纳。

除了企业所得税和增值税，外国企业还可能需缴纳其他税种，如个人所得税、消费税等。

具体的税务缴纳义务根据外国企业在中国市场的经营活动以及行业类型有所不同。

外国企业需根据税务法规的要求进行相关税种的缴纳。

三、最新税务法规为了适应国际化经济合作的需要，中国税务机关不断更新和完善税务法规。

外国企业在中国的税务申报与缴纳义务也受到了一些新政策的调整。

全球征税制度的法律规定全球征税制度是一种旨在通过对全球范围内的收入和财富征税来解决国际税收合规和避税问题的机制。

随着全球经济的发展和国际贸易的增加，许多国家都意识到现行税收制度的局限性，因此提出了全球征税制度的概念。

本文将探讨全球征税制度的法律规定，包括国际税收协定、双重征税协定以及相关法律框架。

一、国际税收协定国际税收协定是各国之间签署的一种协议，旨在避免双重征税和防止逃税行为。

根据国际税收协定的规定，当个人或企业在多个国家之间进行交易时，只需缴纳合理的税务，并避免被重复征税。

该协定还包括税收信息交换、税务争端解决机制等内容，以促进国际税收合作和合规。

在全球征税制度下，国际税收协定的法律规定变得尤为重要。

各国可以通过签署和遵守协定，协商解决税收争端，确保公平和合理的税收分配。

同时，该协定还可以压制跨国公司的避税行为，促进国际税收体系的透明度和合规性。

二、双重征税协定双重征税是指个人或企业在两个或两个以上国家同时被征税的情况。

为了避免这种情况的发生，许多国家之间签署了双重征税协定。

双重征税协定为居民个人和企业提供了适当的税收豁免、抵免和减免机制，以确保他们不会被重复征税。

双重征税协定的法律规定是全球征税制度的重要组成部分。

这些规定确保了在国际交易中个人和企业的税收权益，并为他们提供了合理的纳税义务。

同时，双重征税协定还规定了税务争端解决的程序和方式，以保障双方之间的公平和谐。

三、相关法律框架除了国际税收协定和双重征税协定之外，还有一些相关的法律框架对全球征税制度进行了规范。

例如，联合国的税收手册为各国提供了指导，并呼吁加强国际税收合作和信息交换。

此外，国际货币基金组织和世界银行等国际组织也提供了相关的指导和支持。

全球征税制度的法律规定需要各国共同努力，通过国际合作来实施和执行。

尽管在法律和政策层面已经有所规定，但是在实践中仍然存在一些挑战和问题。

例如，个别国家可能存在法规缺失、执行不力等情况，导致全球征税制度的实施不够完善。

第一章导论1.1国际税收的含义1.1.1 什么是国际税收一、税收的基本概念1.税收是以政治权力为后盾所进行的一种分配2.税收是一国政府同它的政治权力管辖范围内的纳税人之间所发生的征纳关系。

二、国际税收的概念1.具备税收的基本特征2.概念两个或两个以上国家政府在对跨国纳税人行使各自的征税权力而形成的征纳关系中，所发生的国家之间对税收的分配关系。

（葛惟熹）国际税收是各国课征税收的国际影响和各国间的税收协调，体现了国家之间的税收分配关系以及各国对其管辖权下跨国流动的人员、资本和货物的征税关系。

（朱青）国际税收是指两个或两个以上的主权国家或地区，由于对参与国际经济活动的纳税人行使税收管辖权而引起的一系列税收活动，它体现了主权国家或地区之间的税收分配关系。

（程永昌）1.1.2 国际税收的本质⏹国际税收的本质是两个或两个以上国家政府在对跨国纳税人行使各自的征税权力而形成的征纳关系中，所发生的国家之间对税收的分配关系。

（葛惟熹）⏹国际税收问题作为开放经济条件下的种种税收现象，其背后隐含着的是国与国之间的税收关系。

这种国家之间的税收关系是国际税收的本质所在。

（朱青）⏹国际税收活动体现的是涉及主权国家或地区之间的税收分配关系。

（程永昌）⏹国家之间的税收关系主要表现在：1.国与国之间的税收分配关系涉及对同一对象由哪国征税或各征多少税的税收权益划分问题。

2.国与国之间的税收协调关系（1）合作性协调---税收协定（2）非合作性协调---税收的国际竞争1.1.3国际税收与国家税收的联系与区别⏹联系：国际税收不能脱离国家税收而独立存在；国家税收受国际税收方面一些因素的影响。

⏹区别：（1）国家税收是以政治权力为依托的强制课征形式，而国际税收是在国家税收的基础上产生的种种税收问题和税收关系；（2）国家税收体现的是国家与纳税人之间的利益分配关系，而国际税收体现的是国与国之间的税收分配关系和税收协调关系；（3）国家税收按课税对象的不同可以分为不同的税种，而国际税收没有自己单独的税种。

境外所得计征所得税暂行办法正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 境外所得计征所得税暂行办法（１９９５年１１月１６日财政部、国家税务总局财税字９６号发布）根据《中华人民共和国企业所得税暂行条例》（以下简称条例）和《中华人民共和国企业所得税暂行条例实施细则》（以下简称实施细则）的规定，制定本办法。

一、纳税人应纳税额的计算（一）应纳税额按下列公式计算：应纳境内应纳境外应纳适用境外所得税＝（＋）×－税额税所得额税所得额税率税款扣除额公式中的境外应纳税所得额为各国（地区）合计数，境外所得税税款扣除额为分国（地区）计算合计数。

（二）对境外所得的计算，鉴于国内外税法的差异，可暂按境外企业或项目所在国（地区）税法计算的或投资分得的所得为准，境外企业的亏损，不得用境内所得弥补，境外企业之间的亏损，也不得相互弥补。

二、境外已缴纳所得税税款的扣除依照条例和实施细则规定，纳税人在境外缴纳的所得税，允许在汇总纳税时予以抵扣。

（一）纳税人在境外已缴纳的所得税税款应按国别（地区）进行抵扣。

在境外已缴纳的所得税税款，包括纳税人在境外实际缴纳的税款及本规定第三条规定中视同已缴纳的税款。

纳税人应提供所在国（地区）税务机关核发的纳税凭证或纳税证明以及减免税有关证明，如实申报在境外缴纳的所得税税款，不得瞒报和伪报。

（二）纳税人在境外已缴纳的所得税税款应分国（地区）计算抵扣限额。

来源于某国（地区）的“境外所得税税款扣除限额”按实施细则规定公式计算，即：境外所得税境内、境外所得按税来源于某国（地区）的所得＝×－－－－－－－－－－－－－税款扣除限额法计算的应纳税总额境内、境外所得税总额（三）纳税在境外各国（地区）已缴纳的所得税税款低于计算出的该国（地区）“境外所得税税款扣除限额”的，应从应纳税总额中按实际扣除；超过“境外所得税税款扣除限额”的，应按计算出的扣除限额进行扣除，其超出部分，当年不能扣除，但可以在不超过五年的期限内，用以后年度税款扣除的余额补扣。

第十一章国际税收知识点国际税收协定及其范本（一）发展与现状国际税收协定是指两个或两个以上的主权国家或者地区为了协调相互间在处理跨国纳税人征税事务和其他有关方面的税收关系，本着对等原则，经由政府谈判所签订的一种书面协议或条约。

1.世界上最早的国际税收协定：1843年比利时和法国政府签订2.两个范本：《经合组织范本》、《联合国范本》3.我国：第一个全面性税收协定1983年与日本签订；截止2016年底，我国对外正式签署102个避免双重征税《协定》＋2个《安排》（港、澳）+1个《合作协议》（台）；全国人大常委会批准的《多边税收征管互助公约》，2017年1月1日生效，旨在打击跨国逃避税行为，维护公平税收秩序。

（二）两个范本差异1.《联合国范本》较为注重扩大收入来源国的税收管辖权，主要目的在于促进发达国家和发展中国家之间双边税收协定的签订，同时也促进发展中国家相互间双边税收协定的签订。

2.《经合组织范本》虽然在某些特殊方面承认收入来源国的优先征税权，但其主导思想所强调的是居民税收管辖权原则，主要是为了促进经合组织成员国之间双边税收协定的签订。

（三）国际税收协定典型条款介绍（新加坡与中国的税收协定）。

例如：双重居民身份下最终居民身份的判定标准1.个人（4个）依次是：永久性住所；重要利益中心；习惯性居处；国籍。

2.公司和其他团体：同时为缔约国双方居民的人，应认定其是“实际管理机构”所在国的居民。

知识点非居民企业税收管理（一）税务登记管理（二）设立机构场所的——企业所得税25%应纳税所得额核定方法（代表机构的核定利润率不应低于15% ）（三）未设立机构场所的——企业所得税10%应纳税所得额确定方法：1.股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得、担保费——收入全额为计税依据2.转让财产所得、土地使用权转让所得、融资租赁所得、企业股权转让所得——财产净值为计税依据3.其他注意问题：（1）合格境外机构投资者、人民币合格境外机构投资者,取得来源于中国境内的股票等权益性投资资产转让所得，暂免征收企业所得税。

税法中的国际税收规则国际税收规则是指在国际间处理跨境交易和跨国企业纳税事务时所遵循的指导原则和法律规定。

随着国际贸易和跨国投资的不断增加，各国之间的税收政策和规则相互影响，国际税收规则也逐渐成为全球税收体系的重要组成部分。

在税法中，国际税收规则涉及到以下几个方面的内容：税收管辖权、避免双重征税、税收信息交换、国际纳税调整、反避税与反逃税措施以及税收协定。

税收管辖权是国际税收规则中的基本原则之一。

税收管辖权是指国家对居民和非居民的财产、收入和交易行为实行税收管理的权利和义务。

在国际税收中，居民国原则和源泉国原则是最常用的税收管辖权原则。

居民国原则以居民国的税法和税收协定为依据，对居民的全球收入征税；而源泉国原则根据所得的发生地（即该所得的来源）来征税。

国际税收规则通过国家间的税收协定来协调和规范税收管辖权的行使，避免双重征税的发生。

避免双重征税是国际税收规则中的核心问题之一。

双重征税是指在跨境交易和跨国企业活动中，同一所得或财产可能被多个国家同时征税的情况。

为了避免双重征税，国际税收规则引入了一系列的调整机制，例如免税、抵免税和税收抵扣等。

此外，各国也通过签订双边税收协定来解决双重征税问题，这些协定一般会制定所得的分类和如何分配税收权益的规则。

税收信息交换是国际税收规则的一个重要方面。

随着全球金融合作的加强和跨国资金流动的增加，各国需要加强税收信息的交流与合作，共同打击税收逃避和避税行为。

在这方面，国际组织和各国政府共同推动了税收信息交换的国际标准和机制的建立。

例如，根据全球论坛（Global Forum）的要求，各国应当进行相互的税收信息交换，并确保其税务部门具备足够的信息收集和交换能力。

国际纳税调整是国际税收规则中的重要内容之一。

跨国企业往往通过内部转让定价来调整各国之间的利润分配，以实现税收规避或减少税负的目的。

为了防止这种行为，国际税收规则对跨国企业的内部转让定价进行了严格的管控和调整。

许多国家参照《税收准则与跨国企业行为指南》（Transfer Pricing Guidelines for Multinational Enterprises and Tax Administrations）来处理国际纳税调整事务。