国家税务总局关于澳门企业在内地经营运输业务营业税问题的批复

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大连市地方税务局转发国家税务总局关于外国企业在中国境内提供劳务活动常设机构判定及利润归属问题的批复的通知
【标 签】外国企业
【颁布单位】大连市地方税务局
【文 号】大地税函﹝2006﹞54号
【发文日期】2006-07-19
【实施时间】2006-07-19
【 有效性 】全文有效
【税 种】企业所得税
各基层局：
现将《国家税务总局关于外国企业在中国境内提供劳务活动常设机构判定及利润归属问题的批复》（国税函﹝2006﹞694号）转发给你们，请遵照执行。

二○○六年八月十日
关联知识：
1.国家税务总局关于外国企业在中国境内提供劳务活动常设机构判定及利润归属问题的批复。

国家税务总局关于印发《境外注册中资控股居民企业所得税管理办法（试行）》的公告---------------------------------------------------------------------国家税务总局公告2011年第45号全文有效成文日期：2011-07-27为规范和加强对依据实际管理机构标准被认定为居民企业的境外注册中资控股企业的所得税管理，国家税务总局制定了《境外注册中资控股居民企业所得税管理办法（试行）》，现予以发布，自2011年9月1日起施行。

特此公告。

附件：1.境外注册中资控股企业居民身份认定书2.境外注册中资控股居民企业所得税管理情况汇总表国家税务总局二○一一年七月二十七日境外注册中资控股居民企业所得税管理办法（试行）第一章总则第一条为规范和加强境外注册中资控股居民企业的所得税税收管理，根据《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称企业所得税法）及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称税收征管法）及其实施细则、中国政府对外签署的避免双重征税协定（含与香港、澳门特别行政区签署的税收安排，以下简称税收协定）、《国家税务总局关于境外注册中资控股企业依据实际管理机构标准认定为居民企业有关问题的通知》（国税发[2009]82号，以下简称《通知》）和其他有关规定，制定本办法。

第二条本办法所称境外注册中资控股企业（以下简称境外中资企业）是指由中国内地企业或者企业集团作为主要控股投资者，在中国内地以外国家或地区（含香港、澳门、台湾）注册成立的企业。

第三条本办法所称境外注册中资控股居民企业（以下简称非境内注册居民企业）是指因实际管理机构在中国境内而被认定为中国居民企业的境外注册中资控股企业。

第四条非境内注册居民企业应当按照企业所得税法及其实施条例和相关管理规定的要求，履行居民企业所得税纳税义务，并在向非居民企业支付企业所得税法第三条第三款规定的款项时，依法代扣代缴企业所得税。

国家税务总局公告2018年第11号——国家税务总局关于税收协定执行若干问题的公告文章属性•【制定机关】国家税务总局•【公布日期】2018.02.09•【文号】国家税务总局公告2018年第11号•【施行日期】2018.04.01•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】税收协定正文国家税务总局公告2018年第11号国家税务总局关于税收协定执行若干问题的公告为统一和规范我国政府对外签署的避免双重征税协定（简称“税收协定”）的执行，现对税收协定中常设机构、海运和空运、演艺人员和运动员条款，以及合伙企业适用税收协定等有关事项公告如下：一、不具有法人资格的中外合作办学机构，以及中外合作办学项目中开展教育教学活动的场所构成税收协定缔约对方居民在中国的常设机构。

常设机构条款中关于劳务活动构成常设机构的表述为“在任何十二个月中连续或累计超过六个月”的，按照“在任何十二个月中连续或累计超过183天”的表述执行。

二、海运和空运条款与《中华人民共和国政府和新加坡共和国政府关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定》及议定书（以下简称“中新税收协定”）第八条（海运和空运）规定内容一致的，按照以下原则执行：（一）缔约国一方企业以船舶或飞机从事国际运输业务从缔约国另一方取得的收入，在缔约国另一方免予征税。

从事国际运输业务取得的收入，是指企业以船舶或飞机经营客运或货运取得的收入，以及以程租、期租形式出租船舶或以湿租形式出租飞机（包括所有设备、人员及供应)取得的租赁收入。

（二）上述第（一）项的免税规定也适用于参加合伙经营、联合经营或参加国际经营机构取得的收入。

对于多家公司联合经营国际运输业务的税务处理，应由各参股或合作企业就其分得利润分别在其所属居民国纳税。

（三）中新税收协定第八条第三款中“缔约国一方企业从附属于以船舶或飞机经营国际运输业务有关的存款中取得的利息收入”，是指缔约国双方从事国际运输业务的海运或空运企业，从对方取得的运输收入存于对方产生的利息。

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深圳市地方税务局转发国家税务总局关于外国企业在中国境内提供劳务活动常设机构判定及利润归属问题的批复
【标 签】外国企业
【颁布单位】深圳市地方税务局
【文 号】深地税发﹝2006﹞453号
【发文日期】2006-08-01
【实施时间】2006-08-01
【 有效性 】全文有效
【税 种】外商投资企业和外国企业所得税
各区局、各稽查局：
现将《国家税务总局关于外国企业在中国境内提供劳务活动常设机构判定及利润归属问题的批复》（国税函﹝2006﹞694号）转发给你们，请组织学习并遵照执行。

关联知识：
1.国家税务总局关于外国企业在中国境内提供劳务活动常设机构判定及利润归属问题的批复。

财政部、国家税务总局关于外国企业取得的特许权使用费在缴纳营业税后计算征收企业所得税问题的通知
文章属性
•【制定机关】财政部,国家税务总局
•【公布日期】1998.03.19
•【文号】财税字[1998]59号
•【施行日期】1998.03.19
•【效力等级】部门规范性文件
•【时效性】失效
•【主题分类】营业税,其他税种
正文
*注：本篇法规已被：财政部关于公布废止和失效的财政规章和规范性文件目录(第十一批)的决定（发布日期：2011年2月21日，实施日期：2011年2月21日）废止
财政部国家税务总局
关于外国企业取得的特许权使用费在缴纳营业税后
计算征收企业所得税问题的通知
（１９９８年３月１９日财税字［１９９８］５９
号）
各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局、新疆生产建设兵团：
现就外国企业向中国境内转让无形资产所取得的特许权使用费在缴纳营业税后计算征收企业所得税的税务处理问题，通知如下：
外国公司、企业在我国境内未设立机构、场所，而取得来源于我国境内的特许权使用费收入，或者虽设立机构、场所，但上述收入与机构、场所没有联系的，在
征收企业所得税时，允许扣除按照《中华人民共和国营业税暂行条例》规定缴纳的营业税税款。

抄送：财政部驻各省、自治区、直辖市、计划单列市财政监察专员办事处。

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辽宁省地方税务局转发《国家税务总局关于外国企业在中国境内提供劳务活动常设机构判定及利润归属问题的批复》的通知
【标 签】外国企业
【颁布单位】辽宁省地方税务局
【文 号】辽地税发﹝2006﹞127号
【发文日期】2006-07-19
【实施时间】2006-07-19
【 有效性 】全文有效
【税 种】税收协定
各市地方税务局（不发大连）：
现将《国家税务总局关于外国企业在中国境内提供劳务活动常设机构判定及利润归属问题的批复》（国税函［2006］694号）转发给你们，请遵照执行。

二○○六年八月九日
关联知识：
1.国家税务总局关于外国企业在中国境内提供劳务活动常设机构判定及利润归属问题的批复。

国家税务局关于外贸企业自营进口应征营业税的复函
正文：
---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 国家税务局关于外贸企业自营进口应征营业税的复函
（１９９１年４月１９日国税函发＜１９９１＞５５６号）
对外经济贸易部：
你部＜１９９１＞外经贸调函字第７５号《关于自营进口免征营业税的函》悉。

经研究，函复如下：为支持外贸体制改革，１９８９年７月我局决定，对进行自负盈亏试点的轻工、工艺、服装３个行业的外贸企业批发其自营进口商品的业务，在１９９０年底以前继续给予免税照顾。

现免税期限已满，根据其经营状况，已具有纳税能力，不宜再给予统一的减免税照顾。

如个别企业按规定纳税确有困难的，可按税收管理体制的规定，向当地税务机关提出减免税申请。

——结束——。

国家税务总局关于香港公司包机运输税收问题的通知文章属性•【制定机关】国家税务总局•【公布日期】1995.07.07•【文号】国税发[1995]128号•【施行日期】1995.07.07•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】失效•【主题分类】税收征管,民航正文*注：本篇法规中的“营业税内容”已被《国家税务总局关于公布废止的营业税规范性文件目录的通知》（发布日期：2009年3月4日实施日期：2009年1月1日）废止 *注：本篇法规已被：国家税务总局公告2011年第2号――全文失效废止、部分条款失效废止的税收规范性文件目录（发布日期：2011年1月4日，实施日期：2011年1月4日）宣布失效或废止国家税务总局关于香港公司包机运输税收问题的通知（１９９５年７月７日国税发［１９９５］１２８号）各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：关于香港公司包机从事内地旅游运输的税收问题，经研究，通知如下：一、为有利于香港、内地间空运旅游业务的发展，对从事包机运输业务的香港公司（以下简称包机人），准予以其香港、内地往返机票的收入总额（包括在香港、内地和任何地区所售上述机票）的５０％作为营业额，按照３％的税率征收营业税；上述机票的收入总额扣除包机费、营业税额后，其余额的５０％按照１．６５％的计征率征收企业所得税。

二、包机人在内地设有办事处或者代表处，应当由该办事处或者代表处直接向其所在地主管税务机关进行税务登记，并按月自行申报纳税。

包机人在内地未设办事处或者代表处，应当委托代理人负责按月办理纳税事宜。

三、包机人未按规定缴纳税款，或者逾期未缴纳税款的，其在内地的关联公司或者主管部门应当负责督促和催缴有关税款；包机人在内地设有办事处、代表处或者委托代理人的，有关地区主管税务机关应当按税收法规的有关规定扣缴上述税款，视具体情况加收滞纳金并予以罚款。

财政部关于中外合资经营企业与国内企业再合营如何
征税问题的通知
文章属性
•【制定机关】财政部
•【公布日期】1986.10.20
•【文号】[86]财税字第306号
•【施行日期】1986.10.20
•【效力等级】部门规范性文件
•【时效性】失效
•【主题分类】其他税种
正文
*注：本篇法规已被《财政部关于公布废止和失效的财政规章目录（第六批）的通知》（发布日期：1997年9月8日实施日期：1997年9月8日）废止
财政部关于中外合资经营企业与国内
企业再合营如何征税问题的通知
（一九八六年十月二十日[８６]财税字第３０６号）……凡中外合资经营企业与国内企业再合营举办新的合营企业，如果该新办的企业属于国家鼓励发展的项目，外资股权比例在２５％以上，并经国家主管部门及其授权机关批准的，可视为中外合资经营企业，按中外合资经营企业所得税法的规定缴纳所得税，并享受有关的税收优惠待遇。

国家税务总局关于调整中国外运(集团)公司合并纳税范围的通知文章属性•【制定机关】国家税务总局•【公布日期】2006.12.18•【文号】国税函[2006]1218号•【施行日期】2006.01.01•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】税收征管正文国家税务总局关于调整中国外运（集团）公司合并纳税范围的通知（国税函〔2006〕1218号）北京、天津、河北、内蒙古、辽宁、吉林、黑龙江、上海、山东、江苏、浙江、江西、安徽、福建、河南、湖北、湖南、广东、广西、海南、重庆、四川、贵州、新疆、陕西省（区、市）国家税务局，大连、青岛、宁波、厦门市国家税务局，深圳市地方税务局：现将中国外运（集团）公司调整合并纳税企业范围等有关问题通知如下：按照《国家税务总局关于汇总（合并）纳税企业实行统一计算、分级管理、就地预交、集中清算所得税问题的通知》（国税发〔2001〕13号）和《国家税务总局关于中国外运（集团）公司缴纳企业所得税问题的通知》（国税函〔2005〕914号）规定，从2006年起，对中国外运（集团）公司调整后的合并纳税成员企业（名单附后），继续实行合并缴纳企业所得税政策。

对由中国外运（集团）公司在北京市合并纳税的成员企业，暂不实行就地预交所得税办法；对中国外运河南公司、中国外运内蒙古公司、中国外运安徽公司、中国外运秦皇岛公司、中国外运九江公司所在地合并纳税的成员企业，是否实行就地预交所得税办法，由各省（区、市）税务机关确定。

今后国家如有新的政策规定，按新规定执行。

附件：中国外运（集团）公司调整后合并纳税名单国家税务总局二○○六年十二月十八日附件：中国外运（集团）公司调整后合并纳税名单┌───┬──────────────────────────┬─────────┐│ 序号│企业名称│所在地│├───┼──────────────────────────┼─────────┤│1│中国对外贸易运输（集团）总公司│北京市海淀区│├───┼──────────────────────────┼─────────┤│2│中国租船公司│北京市海淀区│├───┼──────────────────────────┼─────────┤│3│中外运国际经济技术合作公司│北京市海淀区│├───┼──────────────────────────┼─────────┤│4│中外运国际贸易公司│北京市海淀区│├───┼──────────────────────────┼─────────┤│5│中国经贸船务公司│北京市海淀区│├───┼──────────────────────────┼─────────┤│6│北京外运陆运公司│北京市丰台区│├───┼──────────────────────────┼─────────┤│7│北京外运物流中心│北京市朝阳区│├───┼──────────────────────────┼─────────┤│8│中外运房地产开发公司│北京市海淀区│├───┼──────────────────────────┼─────────┤│9│北京中外运培训中心│北京市密云县│├───┼──────────────────────────┼─────────┤│10│中国外运北京空运公司│北京市朝阳区│├───┼──────────────────────────┼─────────┤│11│中外运久凌储运有限公司│北京市海淀区│├───┼──────────────────────────┼─────────┤│12│河南中外运久凌储运公司│河南省郑州市│├───┼──────────────────────────┼─────────┤│13│河北中外运久凌储运公司│河北省石家庄市│├───┼──────────────────────────┼─────────┤│14│广东外运广州日产汽车维修服务中心│广东省广州市│├───┼──────────────────────────┼─────────┤│15│北京外运汽车服务中心│北京市丰台区│├───┼──────────────────────────┼─────────┤│16│北京中外运久凌储运有限公司│北京市丰台区│├───┼──────────────────────────┼─────────┤│17│广东中外运久凌储运公司│广东省广州市│├───┼──────────────────────────┼─────────┤│18│广东中外运久凌货运配载中心│广东省广州市│├───┼──────────────────────────┼─────────┤│19│中外运久凌储运有限公司西安分公司│陕西省西安市│├───┼──────────────────────────┼─────────┤│20│中外运久凌储运有限公司上海分公司│上海市静安区│├───┼──────────────────────────┼─────────┤│21│中外运久凌储运有限公司沈阳分公司│辽宁省沈阳市│├───┼──────────────────────────┼─────────┤│22│中外运久凌储运有限公司武汉分公司│湖北省武汉市│├───┼──────────────────────────┼─────────┤│23│中外运久凌储运有限公司广州分公司│广东省广州市│├───┼──────────────────────────┼─────────┤│24│中外运久凌储运有限公司北京团河分公司│北京市大兴区│├───┼──────────────────────────┼─────────┤│25│北京外运机动车检测场│北京市丰台区│├───┼──────────────────────────┼─────────┤│26│中国外运阿拉山口公司│新疆阿拉山口市│├───┼──────────────────────────┼─────────┤│27│乌鲁木齐捷运运输服务有限公司│新疆乌鲁木齐市│├───┼──────────────────────────┼─────────┤│28│新疆维吾尔自治区外贸仓储公司│新疆乌鲁木齐市│├───┼──────────────────────────┼─────────┤│29│中国外运新疆华龙贸易公司│新疆阿拉山口市│├───┼──────────────────────────┼─────────┤│30│中国外运新疆公司│新疆乌鲁木齐市│├───┼──────────────────────────┼─────────┤│31│山东外运公司│山东省青岛市│├───┼──────────────────────────┼─────────┤│32│中国外运山东青岛第一储运公司│山东省青岛市│├───┼──────────────────────────┼─────────┤│33│中国外运山东青岛第二储运公司│山东省青岛市│├───┼──────────────────────────┼─────────┤│34│青岛鲁外运国际物流公司│山东省青岛市│├───┼──────────────────────────┼─────────┤│35│中国外运山东滨州公司│山东省滨州市│├───┼──────────────────────────┼─────────┤│36│山东烟台船务代理公司│山东省烟台市│├───┼──────────────────────────┼─────────┤│37│中国外运山东莱阳储运公司│山东省莱阳市│├───┼──────────────────────────┼─────────┤│38│辽宁外运公司│辽宁省大连市│├───┼──────────────────────────┼─────────┤│39│中国外运辽宁营口公司│辽宁省营口市│├───┼──────────────────────────┼─────────┤│40│中国外运大连公司│辽宁省大连市│├───┼──────────────────────────┼─────────┤│41│中国外运丹东公司│辽宁省丹东市│├───┼──────────────────────────┼─────────┤│42│大连国运物业管理有限公司│辽宁省大连市│├───┼──────────────────────────┼─────────┤│43│中国外运辽宁储运公司│辽宁省大连市│├───┼──────────────────────────┼─────────┤│44│中国外运丹东公司汽车运输公司│辽宁省丹东市│├───┼──────────────────────────┼─────────┤│45│中国外运丹东公司大东港仓库│辽宁省丹东市│├───┼──────────────────────────┼─────────┤│46│中国外运江苏公司│江苏省南京市│├───┼──────────────────────────┼─────────┤│47│中国外运江苏集团公司无锡公司│江苏省无锡市│├───┼──────────────────────────┼─────────┤│48│中国外运江苏集团公司镇江公司│江苏省镇江市│├───┼──────────────────────────┼─────────┤│49│中国外运江苏集团公司苏州公司│江苏省苏州市│├───┼──────────────────────────┼─────────┤│50│淮安运泰运输有限公司│江苏省淮阴市│├───┼──────────────────────────┼─────────┤│51│江苏外运物流有限责任公司│江苏省南京市│├───┼──────────────────────────┼─────────┤│52│中国外运江苏集团公司南通公司│江苏省南通市│├───┼──────────────────────────┼─────────┤│53│南京外运仓储公司│江苏省南京市│├───┼──────────────────────────┼─────────┤│54│中国外运(集团)浙江有限责任公司│浙江省宁波市│├───┼──────────────────────────┼─────────┤│55│中外运浙江嘉兴支公司│浙江省嘉兴市│├───┼──────────────────────────┼─────────┤│56│中国对外贸易运输总公司浙江省温州公司│浙江省温州市│├───┼──────────────────────────┼─────────┤│57│中国对外贸易运输总公司浙江省甬通公司│浙江省宁波市│├───┼──────────────────────────┼─────────┤│58│浙江外运台州有限公司│浙江省临海市│├───┼──────────────────────────┼─────────┤│59│中国对外贸易运输总公司浙江省海门公司│浙江省台州市│├───┼──────────────────────────┼─────────┤│60│浙江外运杭州公司│浙江省杭州市│├───┼──────────────────────────┼─────────┤│61│浙江外运宁波泛海国际货运公司│浙江省宁波市│├───┼──────────────────────────┼─────────┤│62│天津外运有限公司│天津市和平区│├───┼──────────────────────────┼─────────┤│63│中国外运天津集团塘沽公司│天津市塘沽区│├───┼──────────────────────────┼─────────┤│64│中国外运天津集团第一汽车运输公司│天津市河东区│├───┼──────────────────────────┼─────────┤│65│中国外运天津集团开发区公司│天津市塘沽区│├───┼──────────────────────────┼─────────┤│66│中国外运天津集团新河储运公司│天津市塘沽区│├───┼──────────────────────────┼─────────┤│67│中国外运吉林集团公司│吉林省长春市│├───┼──────────────────────────┼─────────┤│68│中国外运吉林公司大连办事处│辽宁省大连市│├───┼──────────────────────────┼─────────┤│69│延边中外运久凌国际储运有限公司│吉林省延边市│├───┼──────────────────────────┼─────────┤│70│中国外运吉林集团汽车运输贸易公司│吉林省长春市│├───┼──────────────────────────┼─────────┤│71│广东外运公司│广东省广州市│├───┼──────────────────────────┼─────────┤│72│中国外运广东黄埔公司│广东省广州市│├───┼──────────────────────────┼─────────┤│73│中国外运广东佛山公司│广东省佛山市│├───┼──────────────────────────┼─────────┤│74│中国外运广东东莞公司│广东省东莞市│├───┼──────────────────────────┼─────────┤│75│中国外运广东湛江公司│广东省湛江市│├───┼──────────────────────────┼─────────┤│76│中国外运广东湛江储运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128│中国外运连云港公司汽车机械修配中心│江苏省连云港市│├───┼──────────────────────────┼─────────┤│ 129│中国外运天津储运公司│天津市塘沽区│├───┼──────────────────────────┼─────────┤│ 130│中国外运天津集团第二汽车运输公司│天津市塘沽区│├───┼──────────────────────────┼─────────┤││││││││├───┴──────────────────────────┼─────────┤│在中国外运河南公司的合并纳税的单位││├───┬──────────────────────────┼─────────┤│ 序号│企业公司│所在地│├───┼──────────────────────────┼─────────┤│1│中国外运河南公司│河南省郑州市│├───┼──────────────────────────┼─────────┤│2│河南外运报关中心│河南省郑州市│├───┼──────────────────────────┼─────────┤│3│河南外运漯河储运贸易公司│河南省郾城县│├───┼──────────────────────────┼─────────┤│4│河南外运巩义储运贸易公司│河南省巩义市│├───┼──────────────────────────┼─────────┤│5│中国外运河南公司中牟储运贸易公司│河南省中牟县│├───┼──────────────────────────┼─────────┤│6│河南外运安阳储运贸易公司│河南省安阳市│├───┼──────────────────────────┼─────────┤││││││││├───┴──────────────────────────┼─────────┤│在中国外运内蒙古公司合并纳税的单位││├───┬──────────────────────────┼─────────┤│ 序号│企业名称│所在地│├───┼──────────────────────────┼─────────┤│1│中国外运内蒙古公司│ 内蒙古呼和浩特市│├───┼──────────────────────────┼─────────┤│2│中国外运二连公司│ 内蒙古二连浩特市│├───┼──────────────────────────┼─────────┤│3│内蒙古西域外运储运中心│ 内蒙古呼和浩特市│├───┼──────────────────────────┼─────────┤│4│中国外运内蒙古呼和浩特储运公司│ 内蒙古呼和浩特市│├───┼──────────────────────────┼─────────┤│5│中国外运内蒙古包头货运分公司│内蒙古包头市│├───┼──────────────────────────┼─────────┤││││││││├───┴──────────────────────────┼─────────┤│在中国外运安徽公司合并纳税的单位││├───┬──────────────────────────┼─────────┤│ 序号│企业名称│所在地│├───┼──────────────────────────┼─────────┤│1│中国外运安徽公司│安徽省合肥市│├───┼──────────────────────────┼─────────┤│2│安徽外运芜湖五里汀储运公司│安徽省芜湖市│├───┼──────────────────────────┼─────────┤│3│安徽外运蚌埠储运公司│安徽省蚌埠市│├───┼──────────────────────────┼─────────┤│4│中国外运安徽芜湖公司│安徽省芜湖市│├───┼──────────────────────────┼─────────┤│5│中国外运安徽马鞍山公司│安徽省马鞍山市│├───┼──────────────────────────┼─────────┤│6│安徽外运芜湖朱家桥储运公司│安徽省芜湖市│├───┼──────────────────────────┼─────────┤│7│安徽外运直属储运公司│安徽省合肥市│├───┼──────────────────────────┼─────────┤│8│中国外运安徽安庆公司│安徽省安庆市│├───┼──────────────────────────┼─────────┤││││├───┴──────────────────────────┼─────────┤│在中国外运秦皇岛公司合并纳税的单位││├───┬──────────────────────────┼─────────┤│ 序号│企业名称│所在地│├───┼──────────────────────────┼─────────┤│1│中国外运秦皇岛公司│河北省秦皇岛市│├───┼──────────────────────────┼─────────┤│2│秦皇岛船务代理公司│河北省秦皇岛市│├───┼──────────────────────────┼─────────┤│3│中国外运秦皇岛汽车运输公司│河北省秦皇岛市│├───┼──────────────────────────┼─────────┤│4│中国外运秦皇岛口岸实业公司│河北省秦皇岛市│├───┼──────────────────────────┼─────────┤│5│秦皇岛外运石油经销处│河北省秦皇岛市│├───┼──────────────────────────┼─────────┤│6│中国外运秦皇岛公司石家庄分公司│河北省石家庄市│├───┼──────────────────────────┼─────────┤││││├───┴──────────────────────────┼─────────┤│在中国外运九江公司合并纳税的单位││├───┬──────────────────────────┼─────────┤│ 序号│企业名称│所在地│├───┼──────────────────────────┼─────────┤│1│中国外运九江公司│江西省九江市│├───┼──────────────────────────┼─────────┤│2│江西九江船务代理公司│江西省九江市│├───┼──────────────────────────┼─────────┤│3│中国外运九江公司南昌分公司│江西省南昌市│├───┼──────────────────────────┼─────────┤│4│江西外运报关有限公司│江西省南昌市│└───┴──────────────────────────┴─────────┘。

国家税务总局关于印发内地和香港避免双重征税安排文本并请做好执行准备的通知制定机关国家税务总局公布日期2006.09.27施行日期2006.09.27文号国税函[2006]884号主题类别税收征管效力等级部门规范性文件时效性现行有效正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 国家税务总局关于印发内地和香港避免双重征税安排文本并请做好执行准备的通知(国税函[2006]884号)各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局，局内各单位：内地和香港特别行政区关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的安排，已于2006年8月21日在香港正式签署。

该安排还有待于双方完成各自所需法律程序后生效执行。

现将该安排文本印发给你们，请做好执行前的准备工作。

附件：内地和香港特别行政区关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的安排国家税务总局二○○六年九月二十七日附件内地和香港特别行政区关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的安排内地和香港特别行政区，为避免对所得的双重征税和防止偷漏税，达成协议如下：第一条人的范围本安排适用于一方或者同时为双方居民的人。

第二条税种范围一、本安排适用于由一方或其地方当局对所得征收的所有税收，不论其征收方式如何。

二、对全部所得或某项所得征收的税收，包括对来自转让动产或不动产的收益征收的税收以及对资本增值征收的税收，应视为对所得征收的税收。

三、本安排适用的现行税种是：（一）在内地：1.个人所得税；2.外商投资企业和外国企业所得税。

（二）在香港：1.利得税；2.薪俸税；3.物业税。

不论是否按个人入息课税征收。

四、本安排也适用于本安排签订之日后征收的属于增加或者代替现行税种的相同或者实质相似的税收，以及适用于将来征收而又属于本条第一款或第二款所指的任何其它税收。

国家税务总局关于外国企业向境内转让无形资产取得收入征收营业税问题
的通知
正文：
---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 国家税务总局关于外国企业向境内转让
无形资产取得收入征收营业税问题的通知
（国税发〔１９９８〕４号１９９８年１月１３日）
关于在中国境内未设立机构的外国企业向中国境内转让无形资产取得收入是否征收营业税的问题，现明确如下：
根据《中华人民共和国营业税暂行条例》第一条和该条例实施细则第七条规定，在中国境内未设立机构的外国企业向中国境内转让无形资产取得收入应当征收营业税。

——结束——。

国家税务总局关于澳门企业在内地经营运输业务营业
税问题的批复
文章属性
•【制定机关】国家税务总局
•【公布日期】2005.03.18
•【文号】国税函[2005]219号
•【施行日期】2005.03.18
•【效力等级】部门规范性文件
•【时效性】现行有效
•【主题分类】营业税
正文
国家税务总局关于澳门企业在内地经营运输业务营业税问题
的批复
（国税函[2005]219号）
广东省地方税务局：
你局《关于贯彻〈内地与澳门特别行政区关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的安排〉中有关运输业务营业税问题的请示》（粤地税发〔2005〕15号）收悉，现将澳门企业在内地经营运输业务有关营业税问题批复如下：
《内地与澳门特别行政区关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的安排》第八条第一款“一方企业在另一方以船舶、飞机或陆运车辆经营的运输业务所取得的收入和利润，该另一方应予免税”的规定，可以比照《内地与香港特别行政区关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的安排》第二条第一款“一方企业在另一方以船舶、飞机或陆运车辆经营的运输业务所取得的收入和利润，该另一方应予免税（在内地，包括营业税）”的规定执行，澳门企业在内地以船舶、飞机或陆运车辆经营的运输业务所取得的收入，内地给予的免税待遇也应包括免征营业税。

国家税务总局
二00五年三月十八日。

境外企业在境内接受教育培训如何处理
问：国际教育交流中心在内地接受教育培训，国际教育交流中心需要向香港主办方支付6万美金的教育培训费，国际教育交流中心是否需要到国税办理《对外支付税务证明》?国际教育交流中心会从中国银行汇款到香港银行，因为要先清缴
税款才能汇出，劳动在境内进行，如果教育培训费要缴税，请问应如何申报办理? 答：一、根据《国家税务总局国家外汇管理局关于服务贸易等项目对外支付税务备案有关问题的公告》(国家税务总局国家外汇管理局公告2013年第40号)的规定：“境内机构和个人向境外单笔支付等值5万美元以上(不含等值5万美元，下同)下列外汇资金，除本公告第三条规定的情形外，均应向所在地主管国税机
关进行税务备案，主管税务机关仅为地税机关的，应向所在地同级国税机关备案：(一)境外机构或个人从境内获得的包括运输、旅游、通信、建筑安装及劳务承包、保险服务、金融服务、计算机和信息服务、专有权利使用和特许、体育文化和娱乐服务、其他商业服务、政府服务等服务贸易收入。

”因此，如境内单位需向境
外付汇，且符合上述情况的，则应在付汇前向主管国税机关办理对外支付税务备案手续。

 二、根据《中华人民共和国企业所得税法》(中华人民共和国主席令第63号)
及其实施条例的规定，非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设。

国家税务局关于对境内外公司从事水陆联运国际运输业务征税问题的批复
正文：
---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 国家税务局关于对境内外公司从事水陆联运国际运输业务征税问题的批复
（１９９０年５月１５日国税函发＜１９９０＞）４７２号
广东省税务局：
粤税发＜１９９０＞２０１号《关于境内外公司从事水陆联运业务征税问题的请示》收悉。

关于一些境外运输公司在你省与国内运输公司开展货物进出口联运业务，国内运输公司负责招揽出口货物的运输业务并负责进出口货物在中国口岸以内路段的陆上运输，境外运输公司负责招揽进口货物的运输业务并负责进出口货物在中国口岸以外路段的水上运输。

全程运费由境外运输公司向货主直接收取或由境内中方合作者代收。

中方根据其揽货金额或货物在中国境内陆上运输业务量分成运费或收取管理费。

对上述境内外公司联合经营水陆运输业务取得的营动收入，应如何征税问题，经研究，同意你局来文第二种意见，即：对境外运输公司只就从我国口岸起运的水上国际运输业务收入按４．０２５％的综合税率征税；对国内运输公司负责境内陆上运输业务收入，应按现行税法规定征税。

——结束——。

乐税智库文档
财税法规
策划 乐税网
北京市税务局转发《国家税务总局涉外税务管理司关于外国及港澳台航空公司从我国境内或大陆取得的运输收入所征营业税不适
用退税的通知》的通知
【标 签】营业税不适用退税
【颁布单位】北京市国家税务局
【文 号】京税外﹝1994﹞356号
【发文日期】1994-06-08
【实施时间】1994-06-08
【 有效性 】全文有效
【税 种】营业税
对外分局：
现将国税外函［1994］26号《国家税务总局涉外税收管理司关于外国及港澳台航空公司从我国境内或大陆取得的运输收入所征营业税不适用退税的通知》转发给你们，请依照执行。

一九九四年六月八日。

国家税务总局关于规范和加强涉外企业汇总(合并)申报缴纳所得税管理有关问题的通知文章属性•【制定机关】国家税务总局•【公布日期】2007.02.28•【文号】国税发[2007]23号•【施行日期】2007.02.28•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】企业所得税正文国家税务总局关于规范和加强涉外企业汇总（合并）申报缴纳所得税管理有关问题的通知（国税发〔2007〕23号）各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局，广东、海南省和深圳市地方税务局：根据外商投资企业和外国企业（以下简称涉外企业）所得税法及其实施细则规定，外商投资企业在中国境内分支机构的生产、经营所得和其他所得，由总机构汇总缴纳所得税；外国企业在中国境内设立两个或者两个以上营业机构的，可以由其选定其中的一个营业机构合并申报缴纳所得税。

为规范和加强涉外企业汇总（合并）申报缴纳所得税管理，现就执行中的有关问题规定如下：一、加强汇总（合并）申报认定管理外商投资企业总机构或负责合并申报缴纳所得税的外国企业营业机构（以下简称汇缴机构）所在地税务机关应在汇缴机构涉外企业所得税税种登记完成后，为其出具《外商投资企业汇总申报缴纳所得税确认单》（见附件1）。

外商投资企业分支机构或被合并申报缴纳所得税的外国企业营业机构（以下简称分支机构）进行所得税税种登记时，应附送外商投资企业总机构所在地主管税务机关出具的《外商投资企业汇总申报缴纳所得税确认单》或税务机关批准外国企业营业机构合并申报缴纳所得税的审批文件的复印件，经主管税务机关审核确认后，不需分别进行所得税纳税申报。

二、加强审核和备案事项管理分支机构应于年度终了后两个月内，向其所在地主管税务机关报送财产损失税前扣除、技术开发费加计扣除、固定资产加速折旧、无形资产加速摊销等需审核、备案的涉税事项。

主管税务机关在收到上述资料后，应于两个月内审核完毕，并为分支机构出具《分支机构审核、备案事项确认单》（见附件2）。

国家税务总局涉外税务管理司关于涉外企业增值税纳税申报有关问题的通
知
正文：
---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 国家税务总局涉外税务管理司关于涉外企业增值税纳税申报有关问题的通知
（１９９５年１２月２８日国税外函发〔１９９５〕０８２号）
各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：
《国家税务局关于印发修订后的〈增值税一般纳税人申报办法〉的通知》（国税发〔１９９５〕１９６号）已下发。

从１９９６年１月１日起，外商投资企业和外国企业增值税一般纳税人均应按照修订后的《增值税一般纳税人申报办法》申报缴纳增值税。

原外商投资企业和外国企业增值税一般纳税人使用的增值税申报表自１９９６年１月１日起停止使用。

各地涉外税收部门要认真贯彻执行文件精神，切实抓好宣传培训工作。

除集中宣传辅导外，要对主管增值税的税务人员和纳税企业的财会人员进行一次专门培训。

对贯彻执行中出现的问题，要认真及时地研究解决。

——结束——。

交通运输业扶持政策【篇一：支持交通运输、物流和仓储服务发展税收优惠政策】支持交通运输、物流和仓储服务发展税收优惠政策1、纳税人将承揽的运输业务分给其他单位或者个人的，以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位或者个人的运输费用后的余额为营业额，缴纳营业税。

（《营业税暂行条例》第5条）2、航空公司用飞机开展飞洒农药业务属于从事农业病虫害防治业务，因而应当免征营业税。

（国税函发[1995]156号）3、从2000年10月22日起，对交通、建设部门贷款或按照国家规定有偿集资修建路桥、隧道、渡口、船闸收取的车辆通行费、船舶过闸费，其收费项目和标准由省级有关部门审核，所收资金金额纳入财政专户、实行收支两条线管理的，不缴纳营业税。

（财税[2000]139号）4、航空企业从事包机业务，包机公司向旅客或货主收取的运营收入，其应税营业额为向旅客或货主收取的全部价款和价外费用减除支付给航空运输企业的包机费后的余额。

(国税发[2000]139号）5、从2002年5月1日起，对各铁路局、铁路分局之间，因财务内部模拟核算取得的线路使用费、车站旅客服务费、车站上水服务费、机车牵引费、售票服务费、旅客列车车辆加挂费、行包专列车辆加挂费、行包专列发送服务费、接触网使用费和铁路局、分局之间因财务改革产生的其他付费项目，不征收营业税。

(国税发[2002]44号) 6、经地方税务机关批准使用运输企业发票，按“交通运输业”税目征收营业税的单位将承担的运输业务分给其他运输企业并由其统一收取价款的，以其取得的全部收入减去支付给其他运输企业的运费后的余额为营业额。

（财税[2003]16号）7、自2005年6月1日起，对公路经营企业收取的高速公路车辆通行费收入统一减按3%的税率征收营业税。

（财税[2005]77号）8、澳门企业在内地经营运输业务免征营业税。

《内地与澳门特别行政区关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的安排》第八条第一款“一方企业在另一方以船舶、飞机或陆运车辆经营的运输业务所取得的收入和利润，该另一方应予免税”的规定，可以比照《内地与香港特别行政区关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的安排》第二条第一款“一方企业在另一方以船舶、飞机或陆运车辆经营的运输业务所取得的收入和利润，该另一方应予免税（在内地，包括营业税）”的规定执行，澳门企业在内地以船舶、飞机或陆运车辆经营的运输业务所取得的收入，内地给予免税待遇也应包括免征营业税。