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![[2021上]审计学_试卷_B卷](https://img.taocdn.com/s1/m/058599da5122aaea998fcc22bcd126fff7055d6d.png)
《审计学》试卷（B）一、单项选择题（40 分，每题2分）1.上级审计机构对被审单位因不同意原审计结论和处理意见提出申请所进行的审查称为（）。
A. 复审B. 后续审计C. 再度审计D. 连续审计2. 国家审计、内部审计和社会审计的审计程序中，在审计准备阶段都应做到工作是（）。
A. 发出审计通知书B. 制定审计方案C. 要求被审计单位提供书面承诺D. 签订审计业务约定书3. 审计人员在进行财务收支审计时，如果采用逆查法，一般是从（）开始审查。
A. 会计凭证B. 会计账簿C. 会计报表D. 会计资料4. 当可接受的检查风险降低时，审计人员可能采取的措施是（）。
A. 将计划实施实质性程序的时间从其中移至期末B. 降低评估的重大错报风险C. 缩小实质性程序的范围D. 消除固有风险5. 变更验资的审验范围一般限于被审验单位（）及实收资本增减变动情况有关的事项。
A. 资本公积B. 未分配利润C. 盈余公积D. 注册资本6. 以实物出资的，注册会计师不需实施的程序为（）A. 观察、检查实物B. 审验实物权属转移情况C. 按照国家规定在评估的基础上审验其价值D. 审验实物出资比例是否符合规定7. 注册会计师应审验有限责任公司的全体股东首次出资额是否不低于公司注册资本的（）。
A. 35%B. 15%C. 20%D. 25%8. 在实施进一步审计程序后，如果审计人员认为某项交易不存在重大错报，而实际上该项交易存在重大错报，这种风险是（）。
A. 抽样风险B. 检查风险C. 非抽样风险D. 重大错报风险9. （）审计的基本职能。
A. 经济监察B. 经济评价C. 经济监督D. 经济鉴证10. 根据审计证据的重要性要求，在鉴定审计证据时，不应考虑（）事项。
A. 数量大的事项B. 数量大性质不严重的事项C. 数量小性质严重的事项D. 数量零星的事项11. （）是指在审查某个项目时，通过调整有关数据，从而求得需要证实数据的方法。
2022-2023学年第一学期期末考试试题《审计学》 B卷一．单项选择题（本大题共20小题，每小题1.5分，共30分）1.审计的职能不包括（） [单选题] *A.审计监督B.审计评价C.审计鉴证D.审计咨询(正确答案)2.（）是注册会计师没有完全遵循执业准则的要求执业。
[单选题] *A.普通过失(正确答案)B.重大过失C.欺诈D.违约3.对于销售收入，通过比较资产负债表日前后几天的发货单日期与记账日期，注册会计师认为最有可能证实的认定是（） [单选题] *A.发生B.完整性C.截止(正确答案)D.分类4.对存货项目而言，注册会计师能够根据管理层的“计价与分摊“认定推导得出的具体审计目标是（） [单选题] *A.存货的金额均已记录B.存货是存在的C.存货的所有权是明确的D.存货的减值准备是准确的(正确答案)5.注册会计师确定实际执行的重要性水平常常根据被审计单位的情形，以接近财务报表整体重要性50%或75%来确定。
以下情形中注册会计师不适合采用选择75%经验百分比的（） [单选题] *A.连续审计，以前年度审计调整较少B.处于低风险行业C.首次承接的审计项目(正确答案)D.市场压力较小6.在审计实务工作中，往往把审阅法和（）结合起来加以运用。
[单选题] *A.核对法(正确答案)B.分析法C.验算法D.观察法7.下列抽样风险中，属于注册会计师在细节测试时，最容易导致其发表不恰当审计意见的是（） [单选题] *A.信赖过度风险B.误拒风险C.信赖不足风险D.误受风险(正确答案)8.注册会计师在控制测试确定样本规模时，无需考虑的因素是（） [单选题] *A.可接受的信赖过度风险B.预计总体偏差率C.总体变异性(正确答案)D.可容忍偏差率9.被审计单位的固定资产属于（） [单选题] *A.实物证据(正确答案)B.书面证据C.口头证据D.环境证据10.关于注册会计师实施的风险评估程序，以下陈述中不正确的是（） [单选题] *A.风险评估程序的目的是为了识别和评估财务报表重大错报风险B.风险评估程序的方法包括询问，分析程序，观察和检查C.如果未实施风险评估程序，则无法评估重大错报风险D.注册会计师采用分析程序评估控制风险(正确答案)11.注册会计师设计和实施的进一步审计程序的性质，时间安排和范围，应当与下列评估的（）的重大错报风险具备明确的对应关系。
B.销货发票 D.应收账款函证回函B.审计报告日后六十天 D.审计业务中止后九十天2008——2009学年第二学期期末考试«申计学》就卷B注：1 .请考生将试题答案写在答题纸上，在试卷上答题无效。
2.凡在答题纸密封线以外有姓名、班级学号、记号的，以作弊论。
一、单项选择题（每题2分，共20分）1. 在细节测试中影响审计效果的抽样风险是（）。
A. 信赖不足风险 B.信赖过度风险 C. 误拒风险 D.误受风险2. 注册会计师执行的下列业务中不属于鉴证业务的是（）。
A.验资 B.财务报表审阅C.对财务报表信息执行商定程序 D.预测性财务信息审核 3. 注册会计师评估的重大错报风险与所需审计证据的数量（）。
A. 呈同向变动关系B.呈反向变动关系C.呈比例变动关系 D.不存在关系4. 注册会计师执行财务报表审计业务获取的下列审计证据中，可靠性最强的是()。
A. 购物发票 C. 采购订货单副本5. 审计工作底稿的归档期限是（ A. 审计报告日后三十天 C.审计业务约定书后六十天6. 注册会计师在评价错报影响时应汇总错报不包括（）oA.对事实的错报 B.推断误差C.涉及主观决策的错报D.已调整错报7. 注册会计师了解被审计单位及其环境的目的是（）。
A.为了进行风险评估程序B.收集充分适当的审计证据C.为了识别和评估财务报表重大错报风险D.控制检查风险8.注册会计师设计和实施的进一步审计程序的性质、时间和范围，应当与评估的（）重大错报风险具备明确的对应关系。
A.财务报表层次B.认定层次C.账户余额D.交易或事项9.在审计过程中，（）是唯一可由审计人员控制的风险。
A.期望风险B.项目风险C.检查风险D.职业风险10.应收账款的函证应当直接由（）接收，并要求被询证者及时寄回询证函原件。
A.委托人B.被审计单位C.财务报表使用者D.注册会计师二、多项选择题（每题2分，共20分）1.注册会计师通过执行审计工作对财务报表发表审计意见，注册会计师发表审计意见的内容是（）。
中国人民大学审计学期末模拟B试卷学校___________ 班级_________ 姓名_________ 分数_________一、单项选择题（每小题1分共20分）1、注册会计师的审计责任是指（）A对其出具的审计报告负责 B对其审计工作严格按照审计准则进行负责C对其助理人员和聘用的专家的工作结果负责D对已审计的会计报表的真实性、合法性负责2、内部控制的控制环境不包括( )A.组织机构B.内部审计C.交易授权D.管理控制方法3、从独立性的角度来考虑，注册会计师审计（）A.仅与委托人独立，与被审计单位不独立B.与委托人和被审计单位均独立C.与委托人和被审计单位均不独立D.仅与被审计单位独立，不与委托人独立4、以下关于政府审计、内部审计和注册会计师审计的论述，正确的是（）。
A、注册会计师审计和政府审计都是随着商品经济的发展而产生和发展的B、注册会计师审计和内部审计尽管存在很大的差别，但注册会计师审计作为一种外部审计，在工作中要利用内部审计的工作成果，因此，内部审计是注册会计师审计的基础C、从独立性和权威性上讲，由议会领导的政府审计最为适宜D、相对审计客体而言，政府审计和注册会计师审计均为外部审计，都具有较强的独立性，而仅在审计方式上存在较大区别5、以实物的外部特征和内含性能来证明事物真相的各种财产物资是（）A．环境证据B．加工证据C．书面证据D．实物证据6、在实施销售交易的截止测试时，如果以账簿记录为起点追查至发运凭证，其目的是证实收入的（）A．真实性B．完整性C．所有权D．披露的恰当性7、注册会计师承担的法律责任不包括（）A行政责任 B民事责任 C刑事责任 D经济责任8、会计师事务所不得为同一家上市公司同时提供年报审计和（）A．法律服务 B．纳税申报C．代编财务报表D．IT系统服务9、Q会计师事务所于2010年3月10日对A公司2009年度会计报表出具了审计报告，该审计报告的副本作为审计档案应当（）A至少保存至2019年3月10日 B至少保存至2020年3月10日C至少保存至2021年3月10日 D长期保存10、在审计实务中，注册会计师往往要求被审计单位提出（），以明确会计责任。
《审计学》期末考试试卷一、选择题（每题2分，共20分）1. 审计学的研究对象是（）A. 审计行为B. 审计方法C. 审计报告D. 审计准则2. 审计的基本职能是（）A. 预测B. 监督C. 评价D. 决策3. 审计的基本程序包括（）A. 审计计划B. 审计实施C. 审计报告D. 审计整改4. 审计证据的质量要求包括（）A. 相关性B. 充分性C. 有效性D. 客观性5. 审计风险的类型包括（）A. 内部控制风险B. 计算错误风险C. 报告风险D. 评价风险6. 审计准则的制定机构是（）A. 中国注册会计师协会B. 中国内部审计协会C. 中国审计学会D. 中国政府审计机关7. 审计报告的主要内容包括（）A. 审计意见B. 审计结论C. 审计发现D. 审计建议8. 审计整改的主要目的是（）A. 提高审计质量B. 完善内部控制C. 防范风险D. 提高经济效益9. 审计学的基本概念包括（）A. 审计目标B. 审计证据C. 审计风险D. 审计准则10. 审计职业道德的基本原则包括（）A. 独立性B. 客观性C. 专业性D. 责任性二、简答题（每题10分，共20分）1. 简述审计学的定义和研究对象。
2. 简述审计的基本职能和程序。
三、论述题（每题20分，共40分）1. 论述审计证据的质量要求及其对审计质量的影响。
2. 论述审计风险的类型及其对审计工作的影响。
《审计学》期末考试试卷一、填空题（每空1分，共10分）1. 审计是一种经济监督活动，它是由独立于被审计单位的第三方进行的，目的是对被审计单位的财务报表和其他财务信息的真实性和合法性进行（）。
2. 审计的基本程序包括审计计划、（）、审计报告和审计整改。
3. 审计证据是审计人员用于支持其审计意见和结论的（）。
4. 审计风险是指审计人员在审计过程中，由于各种原因，未能发现被审计单位财务报表中的重大错误或舞弊的可能性，包括（）、内部控制风险和报告风险。
5. 审计职业道德的基本原则包括独立性、（）、专业性和责任性。
《审计学》B卷复习题一、单项选择题1.CPA对下列( D ) 的应收账款最应当使用积极式函证。
A.账龄短且金额大B.账龄短且金额小C.账龄长且金额小D.账龄长且金额大2.在下列审计证据中，作为审计证据主要组成部分，被称为基本证据的是（ A ）。
A.书面证据B.口头证据C.实物证据D.环境证据3.注册会计师实施存货监盘程序的主要目的是为了（ D ）。
A.查明客户是否漏盘某些重要的存货B.鉴定存货的质量C.了解盘点指示是否得到贯彻执行D.获得存货是否实际存在的证据4.下列关于口头证据的说法不正确的是（ D ）。
A.口头证据本身一般不足以证明事情的真相B.口头证据往往小就要得到其他相应证据的支持C.注册会计师应把重要的口头证据尽快记录，必要时还应获得被询问者的签名确认D.口头证据比书面证据更易获取，更为及时，越及时的证据越可靠，故口头证据一般比书面证据更可靠5.下列审计证据中证明力最强的是（ A ）。
A.被审计单位律师关于被审计单位资产所有权的证明函件B.银行对帐单C.被审计单位开具的付款支票D.被审计单位填制的收料单6.为了确保企业有价证券的账实相符，应该建立定期的（ C ）制度。
A.内部审B.对账核对C.实地盘点D.分析检查7.注册会计师对被审计单位重要的比率或趋势进行分析从而获取审计证据的方法是（ D ）。
A.检查B.观察C.计算D.分析性复核8.以下不属于分析性复核的是（ C ）。
A.将本年的折旧费用金额与上年相比较B.确定两年间销售收入的差额C.将本年期初余额与上年期末余额相比较D.将销售毛利率与行业水平相比较二、多项选择题（每小题均有多个正确答案，请从备选答案中选出你认为正确的答案，写在每小题后的括号中。
不答.错答均不得分，漏答得1分。
）1.审计过程是指审计工作从开始到结束的整个过程，一般包括三个主要的阶段（ ABC ）。
A.计划阶段B.实施审计阶段C.审计完成阶段D.期后事项审计阶段2.计算固定资产原值与本期产品产量的比率，并与以前期间相关指标进行比较，注册会计师可能发现（ BCD ）。
《审计学》B卷一．选择题（每一题一分，共10分）1﹑财务审计要审查的直接对象是（A）。
A.财务凭证2﹑审计的最本质特征是（B ）。
B.独立性3﹑（ D）国家审计署成立。
D.19834、注册会计师的服务是一种有偿服务，下列不能成为会计师事务所收费依据的是（A ）。
A.审计结果的大小5﹑（D ）不属于注册会计师审计的业务范围。
D.会计监督6﹑政府审计的重要特点（C）。
C.广泛性7﹑审计全过程的中心环节是（B ）。
B.实施阶段8、收集审计证据的阶段是( B )。
B.实施阶段9．样本设计时应考虑的因素有（ A）。
A．审计目的10、被审单位个别会计处理方法的选用不符合一贯性原则，注册会计师应出具 ( A)审计报告。
A．保留意见二．多项选择题1、按审计的目的和内容分为（BCD）。
B.经营审计 C.合规性审计 D.经济责任审计2.以美国为中心的财务审计阶段分为（不知道答案）。
A.资产负债表审计阶段B.财务报表审计阶段C.民间审计阶段D.管理审计阶段3.审计三方面关系人包括（BCD）。
B.审计人 C.被审计人 D.审计授权人4.审计的三大职能（ABC）。
A.经济监督 B.经济鉴证 C.经济评价5.注册会计师的工作机构有（ABCD）主要形式。
A.独资制 B.普通合伙制 C.有限公司制 D.有限责任合伙制三．名词解释1.经济效益审计经济效益审计是指独立的审计机构或审计人员，利用专门的审计方法，依据一定的审计标准，就被审计单位的业务经营活动和管理活动进行审查，收集和整理有关审计证据，以判断经营管理活动的经济性、效率性和效果性，评价经济效益的开发和利用途径及其实现程度所实施的审计。
2.审计目标财务报表审计的目标是注册会计师通过执行审计工作，对财务报表的下列方面发表审计意见：（1）财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制；（2）财务报表是否在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。
3.抽样审计审计抽样，是指注册会计师对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序，使所有抽样单元都有被选取的机会。
《审计学》课程期末统一考试试卷（第1号）一、单项选择题（每题1分，共15分。
请从题后的备选项中选出你认为正确的选项，将其序号填在题后的括号内。
每题只有一个备选项是正确的。
）1.会计师事务所接受委托对被审计单位进行审计所形成的审计工作底稿，其所有权应归属于（）。
A.会计师事务所B.被审计单位C.进行审计的注册会计师D.委托单位2.下列各项屮，不应在资产负债表屮“货币资金”项目反映的是（）0 A.大额现金和银行存款收入 B •外币现金和银行存款C.在途货币资金D. 一年以上定期存款3・注册会计师在审查长期债券投资的溢价摊销时，不应重点审查的是（）0A.摊销方法是否合规B.每期摊销额计算是否正确C.每期投资收益是否为“丿应计利息”与溢价摊销额Z差D.长期债券投资是否采用“权益法”核算4.在确定应收账款的函证对象时，以下项目屮，应当进行函证的是（）。
A.函证程序可能无效的应收账款B.交易频繁但期末余额较小的应收账款C.执行其他审计稈序可以确认的应收账款D.纳入审计范围内的子公司的应收账款5.注册会计师审计应付债券时，如果被审计单位应付债券业务不多，可育接进行（）oA.内部控制调杳B.符合性测试C.实质性测试D.穿行测试6.为规范对整个审计实务的控制而制定的，每个会计师事务所都应遵守的管理标准，称为（）0A.独立审计准则B.审计质量控制准则C.注册会计师职业道徳准则D.注册会计师后续教冇准则7.货帀资金内部控制的以下关键控制环节中，存在重大缺陷的是（）。
A•财务专用章由专人保管，个人名章由本人或其授权人员保管B.对重要货币资金支付业务，实行集体决策C.现金收人及时存入银行，特殊情况下，经主管领导审杏批准方可坐支现金D.指定专人定期核对银行账户，每月核对一次，编制银行存款余额调节表，使银行存款账面余额与银行对账单调节相符8.审计人员为发现被审计单位的会计报表和会计资料屮的重要比率及其趋势的异常变动，应采用（）获取审计证据。
《审计学》课程期末考试试卷（B卷）考核方式：闭卷考试日期：2014年月日适用专业、班级：11财务、11会计（共五大题）一、单项选择题（每题1分，共15分）1.注册会计师起源于（）A、意大利合伙企业制度B、英国股份制企业制度C、美国发达的资本市场D、商品经济的发展2．审计产生的客观基础是（）A.财产私有制度B.国家的出现C.所有权与经营权分离D.管理体制复杂化3．银行家在审查需要大额贷款的公司的借款申请时可能要求其提供由独立审计人员审计的财务报表，为什么?（）A．财务报表太复杂的使银行家以至于不能自己分析B．银行家离公司总部太远而不能自己进行审核C．不希望做一笔不良贷款D．银行家看到和需要贷款的公司经理之间的潜在利益冲突，需要可靠的财务报表4．在（）情形下，注册会计师透露被审计单位商业信息不能视为违反保密的职业道德。
A、对因商业信息而导致的会计报表重大不公允反映在审计报告中进行说明B、发现被审计单位中层管理人员舞弊后直接向监察部门报告C、因与其他会计师事务所的注册会计师交流经验的需要而介绍有关情况D、被审计单位的职员因与管理当局的纠纷而要求查阅本单位的有关情况5．下列说法中哪一个是不正确的？（）A. 目前国际的四大会计师事务所是普华永道、安永、毕马威和德勤B. 我国会计师事务所的组织形式有合伙、有限责任公司制两种。
C. 2009年前，通过中国注册会计师协会组织的会计、审计、财务成本管理、税法、经济法门课的考试就能取得中国注册会计师证书，独立执业。
D. 2009年前，通过中国注册会计师协会组织的会计、审计、财务成本管理、税法、经济法门课的考试且在会计师事务所执业两年以上就能取得中国注册会计师证书6．注册会计师在对ABC股份有限公司2006年度会计报表进行审计时，按照函证具体准则对有关应收账款进行了函证，并实施了其他必要的审计程序，但最终仍有应收账款业务的中重大错报未能查出。
你认为注册会计师的行为是属于（）。
A．没有过失 B.普通过失 C.重大过失D．欺诈7．审计失败与审计风险的区别要于注册会计师（）。
A．是否未能查出被审计单位财务报表中的重大错报、漏报B．是否对被审计单位财务报表提出了错误的审计意见C．在实施审计工作过程中是否遵循了审计准则的要求D．是否明知被审计单位会计报表中包括重大错报漏报而不予指明8．对特定日期各项资产是否确属企业的权利，各项负债是否确属企业的义务的确认，是（）认定。
A、权利与义务B、估价与分摊C、完整性D、存在或发生9．审计证据有不同的形式，具有不同程度的说服力。
下列哪个证据是最不具有说服力的证据类型？( )A．购货发票B．从客户获得的银行对账单。
C．审计师进行的计算D．事先编号的销售发票10．当财务报表中存在重大错报，但不影响报表整体公允反映时，注册会计师应出具（）A．无保留意见B．保留意见C．否定意见D．无法表示意见11. 在注册会计师针对下列各项目分别提出的具体目标中，属于完整性目标的是（）。
A.实现的销售是否均已登记入账B.关联交易类型、金额是否在附注中恰当披露C.将下期交易提前到本期入账D.有价证券的金额是否予以适当列示12. 注册会计师了解被审计单位及其环境的目的是（）。
A.为了进行风险评估程序B.收集充分适当的审计证据C.为了识别和评估财务报表的重大错报风险D.控制检查风险13. 在会计报表审计中，分析性程序在（）阶段可由审计人员自行决定是否使用。
A、风险评估程序B、总体复核C、实质性程序D、审计报告14. A注册会计师在对XYZ股份有限公司2012年财务报表进行审计时发现，被审计单位未将其一年内到期的长期负债在流动负债项下单独列示，注册会计师对该项目审计目标的相关认定是（）。
A.存在B.完整性C.计价和分摊D.分类与可理解性15. 某位注册会计师确定的可接受的审计风险为10％，将被审计单位的重大错报风险评估为40％。
则可以接受的检查风险为（）。
A．30％B．50％C．4％D．25%二、多项选择题（每小题2分，共20分）1. 注册会计师的业务范围包括（）。
A、审计业务B、审阅业务C、其他鉴证业务D、相关服务2. 纵观注册会计师行业在各国的发展，会计师事务所主要有( )组织形式。
A.独资会计师事务所B.普通合伙会计师事务所C.有限责任公司会计师事务所D.有限责任合伙会计师事务所3. 导致注册会计师承担法律责任的最主要的两个原因是注册会计师（）。
A.审计结果导致了对他人权利的损害B.法庭在理解专业性事项方面存在困难C.没有保持应有的职业谨慎D.法院常常做出对弱者有利的判决4. 下列情况中，影响注册会计师独立性的事项有（）。
A、注册会计师担任鉴证客户的独立董事B、注册会计师的妻子在委托单位有经济利益C、注册会计师担任委托单位的公司秘书D、商业银行贷款给事务所购买办公楼，未提供优惠，该金额对事务所并不重大5. 当存在下列情形之一时，控制测试是必要的有（）。
Ａ.实施实质性程序可以提供有关认定层次的充分、适当的审计证据Ｂ.在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的Ｃ.在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是无效的Ｄ.仅实施实质性程序不足以提供有关认定层次的充分、适当的审计证据6、下列有关审计证据充分性、适当性的表述中，正确的有（）。
A.审计证据的充分性是对证据在数量上的要求，而适当性是对证据在质量上的要求B.注册会计师所获取的审计证据的数量不仅受到会计报表错报风险的影响，还受到审计证据质量的影响C.审计证据的质量越高，需要的审计证据可能越少D.审计证据的质量越低，就需要更多的审计证据7. 下列属于注册会计师实施分析程序的目的有（）。
Ａ.用于被审单位的内部控制了解中Ｂ.用作风险评估程序，以了解被审计单位及其环境Ｃ.当使用分析程序比细节测试能更有效地将认定层次的检查风险降至可接受的水平时，分析程序可以用作实质性程序Ｄ.在审计结束或临近结束时对财务报表进行总体复核8. 影响审计目标的因素有（）。
A、社会需求B、国家法律C、法庭判决D、注册会计师职业团体9. 按照审计准则的定义，内部控制是指被审计单位为了合理保证（），由治理层、管理层和其他人员设计和执行的政策和程序。
A.财务报告的可靠性B.资产的安全与完整C.经营的效率和效果D.对法律法规的遵循10. 被审计单位将固定资产已作抵押，但未在财务报表附注中披露，则涉及到的认定包括（）。
A.计价和分摊B.完整性C.权利和义务D.分类和可理解性三、判断题（每题1分，共10分）1．我国注册会计师制度恢复于1994年。
（）2．当鉴证业务服务于特定的使用者，或具有特定目的时，注册会计师应当考虑在鉴证报告中注明该报告的特定使用者或特定目的，对报告的用途加以限定。
() 3．审计重要性和审计风险之间呈正向关系。
（）4．注册会计师针对同一项认定可以获取不同来源和不同性质的审计证据。
()5．控制测试的目的是评价控制是否有效运行，当执行鉴证业务时，注册会计师必须实施控制测试。
（）6．鉴证业务风险通常体现为重大错报风险和检查风险。
（）7．会计师事务所不得以或有收费形式为客户提供鉴证服务。
（）8．注册会计师明知应当出具保留意见或否定意见的审计报告时，不应以无法表示意见的审计报告代替。
（）9．注册会计师若与被审计单位的某位员工具有近亲属关系，就不得执行该客户的审计业务。
（）10．在实施销售截止期限测试时，应注意审查发票开具日期、记账日期和发货日期的一致性。
（）四、简答题（4小题，共25分）1. 应该从那几个方面了解被审计单位及其环境？（6分）2.简述被审计单位治理层、管理层和注册会计师对财务报表的责任。
（4分）3.ABC会计师事务所正在制订业务质量控制制度，经过领导层集体研究，确立了下列重大质量控制制度：(1)合伙人的晋升与考核以业务量为主要考核指标，同时考虑遵循质量控制制度和职业道德规范的情况；(2)对员工介绍的客户，由员工所在部门经理根据收费的高低自行决定是否承接；(3)所有审计工作底稿应当在业务完成后90日内整理归档；(4)由于尚未取得上市公司审计资格，不予执行项目质量控制复核制度；(5)无论审计项目组内部的分歧是否得到解决，审计项目组必须保证按时出具审计报告；(6)以每3年为一个周期，选取已完成业务进行检查，检查对象为当年度考核等级位列后3名的项目负责人。
要求：针对上述(1)至(6)项，分别指出ABC会计师事务所可能违反质量控制准则的情形，并简要说明理由。
（每小题1.5分，共9分）4.阳光公司2012年10月委托中正会计师事务所审计公司2012年度会计报表。
注册会计师在决算日前实施了部分审计程序，包括对截至2012年11月30日的应收账款进行函证，复函中有客户提出以下意见：（1）本公司资料处理系统无法复核贵公司的对账单。
（2）所欠余额10000元已于2012年11月20日付清。
（3）大体一致。
（4）经查贵公司11月30日的第25050号发票，金额为7500元，系目的地交货，本公司收货日期为12月5日，因此询证函所称11月30日欠贵公司账款之事与事实不符。
（5）本公司曾于10月份预付货款25000元，足以抵付对账单中所列两张发票的金额10000元。
（6）所购货物从未收到。
要求：针对复函中所提意见，注册会计师应采取何种步骤进行处理？（6分）五、综合题（2小题，第一题15分，第二题15分，共30分）1. B股份有限公司（以下简称B公司）主要经营中小型机电类产品的生产和销售，产品销售以B公司仓库为交货地点。
B公司目前主要采用手工会计系统。
M会计师事务所接受委托审计B公司2004年度会计报表,通过了解，B公司购货与付款循环、生产循环、销售与收款循环相关的部分内部控制程序如下:（1）对需要购买的已经列入存货清单的项目由仓库负责填写请购单，对未列入存货清单的基础上由相关需求部门填写请购单。
每张请购单须由对该类采购支出预算负责的主管人员签字批准。
（2）采购部收到经批准的请购单后，由其职员E进行询价并确定供应商，再由其职员F负责编制和发出预先连续编号的订购单。
订购单一式四联，经被授权的采购人员签字后，分别送交供应商、负责验收的部门、提交请购单的部门和负责采购业务结算的应付凭单部门。
（3）验收部门根据订购单上的要求对所采购的材料进行验收，完成验收后，将原材料交由仓库人员存入库房，并编制预先连续编号的验收单交仓库人员签字确认。
验收单一式三联，其中两联分送应付凭单部门和仓库，一联留存验收部门。
（4）应付凭单部门核对供应商发票、验收单和订购单，并编制预先连续编号的付款凭单。
在付款凭单经被授权人员批准后，应付凭单部门将付款凭单连同供应商发票及时送交会计部门，并将未付款凭单副联保存在未付款凭单档案中。
会计部门收到附供应商发票的付款凭单后即应及时编制有关的记账凭证，并登记原材料和应付账款账簿。
