天津市财贸管理干部学院学报
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1.安徽电气工程职业技术学院学报xbbjb999@2. 安徽电子信息职业技术学院学报ahdzxxzyjsxyxb@3.《安徽工业大学(社科版)》xbskb@4. 安徽广播电视大学学报xuebao@5.《安徽技术师范学院学报》ahttcxb@6.《安徽教育学院学报》ahjy-xb@7.《安徽理工大学学报》xuebao@8.《安徽农业大学学报(社科版)》ahndskxb@9. 《安徽师范大学学报》ahsd@10.《安徽水利水电职业技术学院学报》sdxyxb@11. 安徽卫生职业技术学院学报amcxbb@12. 安庆师范学院学报xuebao@13. 《鞍山科技大学学报》asgt@14. 鞍山市师范学院学报assfxyxb@assfxyxb@15. 宝鸡文理学院杂志社bjwl@16. 北方工业大学学报xuebao@17. 《北华大学学报》bhdxxb@18. 北京工商大学学报xuebao@19. 北京工业大学学报xuebaosk@20. 《北京航空航天大学学报》bhskxb@21. 北京化工大学学报(社会科学版) skxb@shekexuebao@22. 《北京机械工业学院学报》bjgy@23. 《北京交通大学学报(社会科学版)》bfxbsk@24. 《北京教育学院学报》bjjx@25. 北京财贸管理干部学院学报bjcaimao@bjb@26. 北京市计划劳动管理干部学院27. 《北京邮电大学学报(社会科学版)》xielei@28. 《北京政法职业学院学报》xuebao_6256@29. 兵团教育学院学报btjy-xuebao@30. 渤海大学学报woshi909@31. 《昌吉学院学报》cjxy@cjxykyc@32. 《长安大学学报》(社会科学版) cask@33. 《长春大学学报》xueb@34. 长春工程学院学报xb503@35. 长春师范学院学报zqspc@36. 长沙大学学报xbbjb@37. 长沙理工大学学报dlxysk8185@38. 《巢湖学院学报》chxyxb@39. 成都大学学报cddb@40. 《成都教育学院学报》cdjy@41. 成都理工大学学报(社科版)skbjb@42. 《成都行政学院学报》cdxuebao@43. 承德民族职业技术学院学报cdzybianjibu@44. 《滁州职业技术学院学报》zhiyansuo@45. 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河南职业技术师范学院学报xbbjb@91. 《黑龙江教育学院学报》hljb@92. 《衡阳师范学院学报》期刊社hysyxb@93. 《红河学院学报》hhu364821@94. 《呼伦贝尔学院学报》hlbrxyxb@95. 湖北大学成人教育学院学报dppd@96. 湖北民族学院学报xb-sk@97. 湖北师范学院学报hbsx@98. 《湖北行政学院学报》exyxb@99. 湖北职业技术学院学报xgzls@;zlsh51@100. 湖南城市学院学报yyszxb@ yyszxb@101. 《湖南大众传媒职业技术学院学报》PY1719@102. 湖南工程学院学报hgbjb@103. 湖南工业职业技术学院学报HGZJ@104. 《湖南广播电视大学学报》xb@105. 淮海工学院学术期刊社xuebao@106. 《福建金融管理干部学院学报》jrxyxb@107. 《长沙通信职业技术学院学报》bjb@108. 中共成都市委党校学报xb@cddxxb@109. 新疆兵团党校学报btwf@110. 《山西广播电视大学学报》6yrx@111. 《四川教育》scjy200@112. 玉溪师范学院学报yxsyxb@;ghj@113. 山西省吕梁高等专科学校学报llxk@ (邮箱无用)114. 《康定民族师专学报》xhbjb@115. 《保山师专学报》bsszxb@116. 《湖南科技大学学报(社会科学版)》xuebao@117. 湖南农业大学学报(社会科学版)hnauxb@118. 《湖州师范学院学报》xuebao@119. 《华北电力大学学报(社会科学版)》hdlb@120. 中北大学出版部xbsk@121. 华北水利水电学院学报xb3381@122. 华东理工大学学报(社会科学版) xuebaso@123. 华南理工大学学报(社会科学版)stwhliu@124. 《华南农业大学学报》(社会科学版):skxb@125. 华南师范大学学报xb03@126. 《华侨大学学报》(哲学社会科学版) hdxbzsb@127. 《华中科技大学学报(社会科学版)》jssust@128. 《怀化学院学报》hhxyxbsk@(社科),hhxyxbzk@(自科),129. 《淮北煤炭师范学院学报》xuebao2261@130. 《淮北职业技术学院学报》bjb2004@131. 淮海工学院学术期刊社xuebao@132. 淮南师范学院学报xbbjbu@133. 淮阴师范学院学报hysz@134. 黄冈师范学院学报xuebao@135. 黄山学院学报hsxbhdm@136. 吉首大学学报skxb@137. 集美大学学报(哲社版) xbzs@138. 济南职业学院学报xbbjb99@139. 《暨南大学华文学院学报》hwxb@140. 嘉兴学院学报jxxyxb@141. 嘉应学院学报JYUJED@142. 《江汉大学学报》xbbjb@143. 江南大学学报Jdrwxb@144. 《江苏大学学报(社科版)》skxb@ (现在只能在线投稿)145. 江苏工业学院学报xbskb@146. 江苏广播电视大学学报xuebao@147. 江苏技术师范学院学报tctxb@148. 江苏科技大学学报skxb@149. 《江西广播电视大学学报》jxddxb@jxddxb@ 150. 《江西教育学院学报》wuebao8309741@151. 《江西科技师范学院学报》jxkjsyxb@152. 《江西农业大学学报》jxndsk@153. 江西师范大学学报杂志社Jxsasb@154. 《江西行政学院学报》jxxzxyxb@155. 河南理工大学社会科学版学报skxb@156. 金陵科技学院学报xbbjb@157. 《荆门职业技术学院学报》wkxb@158. 《井冈山师范学院学报》xuebao@159. 《九江职业技术学院学报》xiaowang22@ (邮箱无用)160. 《喀什师范学院学报》kssb@161. 开封大学学报xb@162. 《昆明理工大学学报(社会科学版)》journal-ss@163. 莱阳农学院学报社科版xbsk@164. 廊坊师范学院学报lfsyxb8536@ (无用)165. 《理论学习-山东干部函授大学学报》llxx2001@166. 《丽水学院学报》lsxyxb@167. 连云港职业技术学院学报xb@168. 《凉山大学学报》ldjwccmp@ (邮箱无用)169. 《聊城大学学报》ldxbs@170. 《临沂师范学院学报》lysyxb@171. 湖南科技学院学报llxyxb@172. 《洛阳大学学报》ldxb@xuebao@173. 洛阳师范学院学报wkxb@或lkxb@174. 漯河职业技术学院学报lzyxbbianjibu@175. 茂名学院(更名为广东石油化工学院)学报gdshxb@176. 《绵阳师范学院学报》mysyxb@177. 《内江师范学院学报》njsyxb@178. 《内蒙古工业大学学报》gelxbsk@179. 内蒙古农业大学学报nmndskxb@nmndxbsk@180. 南昌航空工业学院学报Sankan@181. 《南昌教育学院学报》njybjb@182. 《南京工业大学学报》xbzsb@183. 《南京林业大学学报(人文社会科学版)》journal@184. 《南京师范大学文学院学报》xuebaotang@185. 《南京医科大学学报》nyxb_sh@186. 南京邮电学院学报xbskb@187. 《南京中医药大学学报》xb@188. 《南宁职业技术学院学报》nnzd@189. 南通大学学报(教育科学版)xbjkb@190. 南通航运职业技术学院学报hyxb@191. 南通职业大学学报ntzdxb@ (同时需纸质版寄送)192. 《南阳师范学院学报》nysyxb@nysf@193. 宁波大学学报xbrwb@194. 宁波广播电视大学学报nbddxb@195. 宁波职业技术学院学报nbtpxb@196. 宁夏大学学术期刊中心machb@NXDX@197. 攀枝花学院学报xuebao@198. 《平原大学学报》pdxbbjb@199. 《莆田学院学报》ptxyxb@200. 濮阳职业技术学院学报pyjy@201. 齐齐哈尔大学学报qdxb0452@202. 《黔南民族师范学院学报》qnsyxb99@203. 《青岛大学师范学院学报》qdds@204. 青岛科技大学学报(社会科学版)xbsk@205. 青岛职业技术学院学报xb@206. 青海师范大学学报xuebao@207. 《曲靖师范学院学报》wbjb@(文科)lbjb@(理科)208. 《泉州师范学院学报》xb6677@209. 《三峡大学学报》1.文学、语言、教学与管理等,联系人:杨老师yangyong888@;2.历史、文化、体育等,联系人:刘老师lzb9212@;3.思政、社会、外语等,联系人:赵老师xlzhb@;4.法律、经济、移民、经济管理等,联系人马老师e-mail:mjp658@ 210. 《山东教育学院学报》xuebao@211. 山东科技大学学报gaojiao@212. 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《河海大学学报(哲学社会科学版)》:sxb@340. 华东船舶工业学院学报(社会科学版):journal@341. 《江南大学学报》:Jdrwxb@342. 《江苏大学学报(社科版)》:skxb@343. 《连云港师范高等专科学校学报》:lygszxb@344. 南京师大学报:wkxb@345. 苏州大学学报:sdcbs@346. 《苏州科技学院学报》:xuebao@347. 徐州师范大学学报(哲学社会科学版):xuebao@348. 盐城工学院学报:ycgb@349. 《盐城师范学院学报》:ycsz@350. 扬州大学学报:xuebaorw01@ 部分教育类期刊和学报地址351. 比较教育研究bjb@352. 北京大学教育评论jypl@353. 复旦教育论坛jylt@354. 高等教育研究gjbjb@355. 高教研究与探索bianjibu@ 356. 教育探索info@357. 教育科学研究Esr1203@358. 教育导刊JYDK@359. 教育参考Jyck2002@360. 教育发展研究eduyj@361. 教育研究jyyjzz@362. 教育科学Jykx915@363. 教育与职业Zazhi1917@364. 教育与经济JYJI@365. 江苏高教jsgjzjs@366. 江西教育科研YANG@ 367. 教师博览jsbl@368. 课程教材教法maed@369. 清华大学教育研究jysbjb@ 370. 师范教育sfjyzzh@371. 上海教育科研Shanghai-edu@ 372. 上海教育Sh_education@373. 学位与研究生教育adge@374. 学前教育研究xqjyyj@375. 语文建设ywjs@376. 职业技术教育yzjyjxlh@377. 中国大学教学zgdxjx@378. 中国教育学刊ziyx@379. 中国职业技术教育cvte@ 380. 中国高等教育评估xqz@es.shec,381. 中国高教研究Cher1234@382. 中国高等教育gdjy@383. 中国成人教育zcry@ 384. 中国研究生bjb@385. 中国特殊教育cjse@386. 教育传播与技术chong@387. 教育信息化mis@388. 教育信息技术gddjzz@389. 电化教育研究aver@390. 教育技术研究etr@391. 信息技术教育teacher@392. 现代教育技术xdjyjs@393. 现代远距离教育yyc@394. 远程教育杂志zz@395. 中小学信息技术教育itedu@396. 中国电化教育cet@397. 中小学电教edu@398. 中国远程教育chinadisedu@chinadisedu399. 安徽师范大学学报(人文社会科学版)assd@400. 东北师大学报(哲学社会科学版)Dswkxb@401. 北京师范大学学报(社会科学版)wkxb@402. 广西师范大学学报(哲学社会科学版)Gxss@403. 贵州师范大学(社会科学版)gzsdxb@404. 华东师范大学学报(教育科学版)xbjk@405. 湖南师范大学教育科学学报hunnu@406. 内蒙古师范大学学报(教育科学版)nmjx@407. 宁波大学学报(教育科学版)xbjkb@408. 辽宁师范大学学报(社会科学版)lsxbwk@ 自然科学lsxblk@ 409. 华南师范大学学报(社会科学版)xb03@410. 河南师范大学学报(哲学社会科学版)HNSK@411. 江西师范大学学报(哲学社会科学版)Jxsdb8031_cn@412. 河北师范大学学报(教育科学版)jiaoyub@413. 南京师大学报(社会科学版)wkxb@414. 青海师范大学学报(哲学社会科学版)xuebao@415. 上海师范大学学报(哲学社会科学版)xuebao@416. 吉林师范大学学报SLXS@417. 山西师范大学学报(社会科学版)xbc@418. 陕西师范大学学报(哲学社会科学版)xuebao@419. 沈阳师范大学学报Ssxb206@420. 新疆师范大学学报(哲学社会科学版)sdxb1980@421. 天津市教科院学报TJJK@422. 西北师大学报(社会科学版)sdxb@423. 西南师范大学学报(人文社会科学版)wkxb@424. 西南教育论丛xnjylc@425. 徐州师范大学学报(哲学社会科学版)xuebao@426. 浙江省金华市浙江师范大学zjsdxbskb@427. 安徽教育学院学报ahjy-xb@428. 北京教育学院学报bjjx@429. 重庆教育学院学报xb@430. 贵州教育学院学报liugongmao@431. 河南职业技术师范学院(职业教育版)zhiyejiaoyuban@432. 杭州师范学院学报(社会科学版)hsyxuebao@433. 江西教育学院xuebao8309741@434. 江苏教育学院学报(哲学社会科学版)JSJB@435. 南通师范学院学报ntxuebao@。
COSO新框架下企业内部控制与风险管理的思考李晶天津市第二市政公路工程有限公司,天津300113[摘要]内部控制是全面风险管理的必要环节,其动力来自企业对风险的认识和管理。
对此,我们必须尽快转换长期以来固化的观念和思维定式,努力构建体现全面风险管理的内部控制新机制,赋予内部控制新的内容。
[关键词]COSO;内部控制;风险管理;借鉴[中图分类号]F273[文献标识码]A[文章编号]1008-9055(2008)01-0014-02ThinkingonInternalControlandRiskManagementofEnterprisesundertheNewFrameCOSOLIJing(Tianjin2ndMunicipalRoadEngineeringLtd.Company,Tianjin300113)[Abstract]Theinternalcontrolisthenecessarylinkoftheoverallriskmanagement;itsmotivepowercomesfromtheenterprise’sunderstandingtoriskandmanagement.Sowehavetoconvertthelong-timesolidideasandsettledthinkingassoonaspossible,andsetupanewmechanismandgivethenewcontentsoftheinnerpartcontrol.[KeyWords]COSO;internalcontrol;riskmanagement;useforreference[收稿日期]2007-09-24[作者简介]李晶(1981—),女,汉族,天津市人,天津市第二市政公路工程有限公司中级会计师。
研究方向:企业财务管理。
内部控制体系作为企业生产经营活动的自我调节和自我约束的内在机制,在企业管理系统中具有举足轻重的作用。
早在上个世纪90年代初,美国的“赞助组织委员会”(简称COSO)就发布了《内部控制———整体框架》的研究报告。
但近年来,随着安然、世通等一批巨人企业的倒下,引发了公众对企业的信任危机,从而导致COSO新内控框架的建立,该框架提出了全新的风险管理理念和技术,对我国企业具有极大的理论和实践意义。
一、COSO内部控制的发展历程内部控制的概念是在实践中逐步产生、发展和完善起来的。
早在1977年,作为美国“水门事件”的调查结果,立法者和监管团体为了制止美国公司向外国政府官员行贿,通过了“国外腐败实务法案”并要求公司管理层加强会计内部控制的条款。
1978年,美国执业会计协会下面的柯恩委员提出报告,一是建议公司管理层在披露财务报表时,提交一份关于内控系统的报告;二是建议外部独立审计师对管理者内控报告提出审计报告。
1980年后,内部控制审计的职业标准逐渐成形。
2002年的萨班斯———奥克斯利法案,再次表明完善公司内部控制必须以COSO框架为基础,充分理解其财务报告的可靠性目标和合规性目标。
二、全面风险管理概念的形成多年来,人们在风险管理实践中逐渐认识到,一个企业内部不同部门或不同业务的风险,有的相互叠加放大,有的相互抵消减少。
因此,企业不能仅仅从某项业务、某个部门的角度考虑风险,必须根据风险组合的观点,从贯穿整个企业的角度看风险,即要实行全面风险管理(简称ERM)。
然而,尽管很多企业意识到全面风险管理,但是对全面风险管理有清晰理解的却不多,已经实施了全面风险管理的企业则更少。
为了改变这种状况,COSO从2001年起开始进行这方面的研究,于2003年7月完成了《全面风险管理框架》(草案),并公开向业界征求意见。
三、内部控制与风险管理的内在联系1.内部控制与全面风险管理是紧密相关的(1)内部控制是全面风险管理的必要环节,内部控制的动力来自企业对风险的认识和管理。
由两者的定义可以看出,内部控制是为了实现经济组织的管理目标而提供的一种合理保障,而真实的财务报告和有效益的经营也正是企业全面风险管理应该达到的基本状态。
(2)全面风险管理涵盖了内部控制。
从COSO委员会的全面风险管理框架和内部控制框架可以看出,全面风险管理除包括内部控制的3个目标之外,还增加了战略目标;全面风险管理的8个要素除了包括内部控制的全部5个要素之外,还增加了目标设定、事件识别和风险对策3个要素。
2.内部控制与全面风险管理也存在一定的差异(1)两者的范畴不一致。
内部控制仅是管理的一项职能,主要是通过事后和过程的控制来实现其自身的目标;而全面企业管理探索!!!!!!!!"!"!!!!!!!!"!"14风险管理则贯穿于管理过程的各个方面,并在事前制订目标时就充分考虑了风险的存在。
在所要达到的目标上,也多于内部控制。
(2)两者的活动不一致。
全面风险管理的一系列具体活动并不都是内部控制要做的;而内部控制只是对目标的制定过程进行评价,不负责企业经营目标的具体设立。
(3)两者对风险的对策不一致。
全面风险管理框架引入了风险偏好、风险容忍度、风险对策、压力测试、情景分析等概念和方法,有利于企业的发展战略与风险偏好相一致,增长、风险与回报相联系。
这些内容都是内部控制框架中没有的,也是其所不能做到的。
四、我国企业实施全面风险管理的必要性和重要性我国企业的风险管理应该是全面风险管理。
面对加入世界贸易组织的形势,越来越需要我国企业运用现代的管理技术,贯彻全面风险管理思想,构筑企业内部的风险控制体系。
1.从总体上看,我国企业风险管理水平较低,风险管理理念不强。
(1)风险管理作为一种管理职能还基本上没有被融于我国企业管理中,企业经营基本上还是财务型控制被动经营。
企业发展的总体决策在相当程度上缺乏风险管理理念。
(2)企业风险管理技术水平低,风险评估、信用等级评定缺乏有效的评定标准,风险控制和风险融资的方式相当有限。
很多企业在风险控制过程中,以事后控制为主要控制方法,对风险的事前控制重视不够。
2.较为注重显性风险管理,对隐性风险管理重视不够。
在企业业务发展导向上,注重规模和速度,强调业务增长量,忽视企业发展的质。
在某些方面还存在着企业决策和经营中的短期行为,对企业发展战略长远性研究不够;在公众对企业的信任度方面,未能充分重视恶性竞争欺骗对社会公众产生不良影响;在制度法律建设方面,也存在着对企业发展的制度环境和法律基础建设重视不够的问题。
3.未能建立起有效的风险管理信息系统,风险管理决策缺乏依据。
各类风险数据、损失数据是企业经营管理的数理基础,在相当程度上也可以说,企业可以通过扩充丰富这类资源,提高企业的经营水平和展业范围。
因此,在理论和实践中都要求我国各类企业建立一个完整的信息系统对这类资源进行保护、开发和利用。
缺乏这类基础数据的支持,将导致企业的经营决策缺乏合理的依据。
4.风险管理理论滞后,风险管理人才不足。
在我国,风险管理理论发展滞后,风险管理人才不足已是一个不争的事实。
企业风险管理既包括风险投资、经营管理,又包括公共关系、提供法律咨询;既包括企业内部的风险管理,又包括同行业间的风险管理;既包括显性风险的管理,又包括隐性风险的管理。
因而,只有建立起全面的风险管理观,才能推动和实现企业进行有效的风险管理。
五、COSO新框架对我国企业内部控制与风险管理的借鉴意义由于COSO新框架是一种全新的管理理念,在我国企业发展的现状下,我们必须尽快转换长期以来固化的观念和思维定式,努力构建体现全面风险管理的内部控制新机制,赋予内部控制新内容。
1.构建全新的内部控制组织体系原则。
(1)建立全面风险管理原则,使风险管理的目标和要求渗透到企业的各项业务过程和各个操作环节,包括:全员管理、全过程管理和全方位风险管理。
(2)建立独立性原则。
风险管理部门、内部审计部门、监察部门要与经营、支持保障部门保持相互独立,直接向最高决策层负责,保证内部控制机构的独立性和权威性。
(3)建立垂直管理原则,即企业内控机构应满足垂直管理的要求,分支机构的风险控制部门由上级单位风险控制部门的直接管理,上级单位的由决策机构负责,从而实现内控的独立性与权威性。
(4)建立协调与效率原则,保证部门间权责划分明确、清晰,便于操作;保证部门间的信息沟通方便、快捷,准确无误,实现企业经营管理系统的高效运作。
2.构建全新的内部控制治理机制。
在现有的产权制度下,可在企业总部设立风险管理委员会,作为内部控制管理的主要决策机构,风险管理部为主要执行机构。
同时设立审计委员会,并将其明确为全面风险管理的监督、评价部门,督促管理层解决内部控制存在的问题。
风险管理委员会负责拟定、执行控制程序,审计委员会负责监督、评价控制状况,并将修正控制意见反馈前者,实现全面风险管理的各项新要求。
3.构建符合内控要求的业务管理新制度。
要在符合内部控制要求的前提下,进一步完善各项业务管理制度,整合业务操作流程,建立起市场风险、信用风险、操作风险和道德风险的防范体制,实现业务发展和风险管理的同步。
要切实发挥“三道防线”的作用,逐步建立起业务管理服从规章制度、业务操作服从处理流程、业务考核服从统一标准的管理新制度。
4.构建具有中国特色的风险控制工具。
要学习和借鉴国外现代企业风险管理的技术和经验,对有关的风险管理模型进行结合中国实际的改进,积极探索或开发出适合中国国情的新的风险度量模型,逐步实现运用现代风险管理方法来度量和监控经营风险,提高风险控制的制度化和规范化水平。
5.构建切合实际的内部控制评价机制。
在机构内部广泛开展“深化内控理念,落实内控措施”的创建活动,结合自身情况及上级单位的要求,通过确定风险控制环节,分解、落实机构内各部门、各岗位管理职责,并对控制状况进行检查、评价和考核,强化风险管理责任,提高全员风险防范的意识和能力,从而全面有效地控制经营风险。
综上所述,风险防范既是企业管理的必要部分,也是内部控制机制建立的内在动力。
企业应该建立良好的内部控制系统,配合风险管理,在加强管理、增强自身素质的基础上,降低风险对企业的影响程度,从而实现企业目标。
参考文献:[1]周兆生.C0SO企业风险管理框架(中文版)[M].华融资产管理公司.2004.[2]朱荣恩,贺欣.内部控制框架的新发展———企业风险管理框架[J].审计研究,2003,(6).责任编辑:单鸿恩王远15。