职工食堂经费补贴(职工饭餐补贴)的税务管控

税务食堂管理制度第一章绪论第一条为了营造和谐、文明的工作环境，保障职工的健康饮食，根据国家相关法律法规，制定本管理制度。

第二条税务食堂是指为税务局职工提供饮食服务的场所，由税务局统一管理。

第三条税务食堂管理应当遵循合理膳食营养、食品安全、经济合理、服务周到的原则。

第四条税务食堂应当建立健全食品采购、质量监控、食品安全管理等制度，并定期开展食品安全培训。

第五条税务食堂管理应当建立食品留样制度、用餐人员登记制度、清洁消毒制度等，并加强对食堂操作人员的培训和监督。

第六条各级领导干部要以身作则，自觉遵守饮食规定，不得挪用公款或向食堂索取额外待遇。

第二章食品采购管理第七条税务食堂应当按照国家相关法律法规和食品安全标准，选择合格的供应商采购食品材料。

第八条税务食堂采购人员应当具备相关的食品安全知识和专业技能，确保所采购的食品符合食品安全标准。

第九条采购人员应当建立供货商档案，定期对供货商进行食品安全质量检查。

第十条税务食堂应当建立食品供货商黑名单制度，对有违法违规行为的供货商进行记录和处理。

第三章食品质量监控第十一条税务食堂应当建立食品质量监控制度，对所购进的食品进行抽样检测，保证食品的质量安全。

第十二条对于采购的新鲜食材，应当加强保鲜措施并及时使用，不得使用变质食材。

第十三条食堂内的食品加工和操作人员应当持有健康合格证，定期进行健康检查。

第四章食品安全管理第十四条食堂应当建立食品留样制度，对于每天进货的食品样品进行保存备查。

第十五条食品安全管理人员应当定期对厨房设施和器具进行检查和消毒，保持食品安全卫生。

第十六条食品安全管理人员应当对食堂用餐的职工进行食品安全教育，普及食品安全知识。

第五章用餐管理第十七条税务局全体职工应当凭有效证件刷卡用餐，不得转让或借用他人卡片。

第十八条用餐人员应当按照规定的用餐时间有序排队就餐，不得挤占他人用餐位。

第十九条用餐人员应当爱护食堂内的用餐设施和餐具，保持用餐环境的整洁。

第六章监督检查第二十条税务局应当定期开展食堂监督检查，对食品质量、食品安全、食堂卫生等进行检查评估。

财务制度中餐饮费如何扣税一、餐饮费用的定义餐饮费用是指公司因员工工作需要而发生的用于提供员工饮食的费用，包括员工在公司食堂、外出用餐、商务宴请等场合的餐费支出。

餐饮费用在公司的日常运营中占据着一定比例，是公司福利待遇的一部分，也体现了公司对员工的关怀和重视。

二、餐饮费用的扣税政策1. 餐补标准根据《个人所得税法》和《个人所得税法实施条例》的相关规定，公司发放给员工的餐饮费用需要按照国家规定的标准扣缴个人所得税。

根据国家规定，餐补标准为每人每天不超过15元。

如果公司发放的餐补超出了国家规定的标准，超出部分需要作为员工的个人所得税缴纳。

2. 餐饮费用的认定在公司内部管理制度中，需要对餐饮费用进行认定，明确何种情况下可以报销餐饮费用，以及报销的标准和流程。

公司需要建立完善的餐饮费用报销制度，确保餐饮费用的使用符合公司规定，并能够提供完整、真实的发票和相关凭证。

3. 餐饮费用的凭证公司在报销餐饮费用时，需要准备完整的凭证，包括发票、餐厅小票、餐费凭证等。

餐饮费用的凭证要求真实、清晰、完整，能够清楚地表明餐费的金额、时间、地点和用餐人员等信息。

4. 餐饮费用的申请和审批流程员工在使用公司餐饮费用时，需要按照公司制定的申请和审批流程进行操作。

员工需要提前向财务部门或相关部门提交餐饮费用报销申请，说明报销的原因和金额，并提供相关的凭证。

财务部门或相关部门根据公司规定进行审核和审批，确保餐费的使用符合规定。

5. 餐饮费用的会计处理公司在记录餐饮费用时，需要按照国家税收政策和会计规定进行处理。

公司应按照实际发生的餐饮费用填报报销凭证，并在财务核算中进行记录和分类。

公司需要建立健全的成本核算体系，对餐饮费用进行分类和统计，确保餐饮费用的核算准确无误。

三、餐饮费用的管理控制1. 财务管理控制公司在管理餐饮费用时，需要建立健全的内部控制制度，确保餐费的合理使用和有效管理。

公司应明确餐饮费用的审批权限和管理责任，加强对餐费使用的监督和控制，避免因餐费管理不当而导致的财务风险。

天下没有免费的午餐——职工食堂餐的账务处理与税务处理民以食为天，在职工食堂吃免费午餐的企业员工幸福感十足，今天我就给有职工食堂的企业财务支支招。

一、账务处理依据根据国税函（2009）3号规定的职工福利费包括以下内容（节选）：尚未实行分离办社会职能的企业，其内部设福利部门包括职工食堂等集体福利部门的设备、设施及维修保养费用和福利部门工作人员的工资薪金、社会保险费、住房公积金、劳务费等。

二、账务处理企业财务需要单独设立辅助账用以核算食堂收支，建立食堂餐料原材料明细账及食堂备用金制度。

1. 每月初企业按职工定员定额伙食补助款充值时借：应付职工薪酬-职工福利费-集体福利设施及经费支出-职工食堂支出-积分支出贷：其他应付款-食堂充值款2. 发生超过千元食堂餐料采购业务时借：原材料-食堂餐料贷：银行存款3. 发生零星采购食堂餐料时借：原材料-食堂餐料贷：其他应收款-食堂备用金（采用备用金制度一方面可以依据取得凭证日期灵活入账，另一方面避免了现金的频繁支取。

）4. 月末食堂结账（1）结转伙食补助入成本：借：主营业务成本-集体福利设施费支出贷：其他应付款-食堂充值款（2）结转食堂餐料支出入成本：第一步：依据食堂餐料明细账：借：应付职工薪酬-职工福利费-集体福利设施及经费支出-职工食堂支出-食堂超支支出贷：原材料-食堂餐料第二步：结转食堂收入：借：其他应付款-食堂充值款贷：应付职工薪酬-职工福利费-集体福利设施及经费支出-职工食堂支出-食堂超支支出第三步：结转食堂超支入成本：借：主营业务成本-集体福利设施费支出贷：应付职工薪酬-职工福利费-集体福利设施及经费支出-职工食堂支出-食堂超支支出三、涉税风险防控1. 个税风险防控企业职工饭卡充值的伙食补助为职工个税应税行为，应纳入工资薪酬缴纳个税。

2. 账务处理风险防控（1）无票入账：对方为依法无需办理税务登记的企业或者从事小额零星经营业务的个人，其支出以税务机关代开发票或者收款凭证、内部凭证作为税前扣除依据，相关凭证必须注明收款单位名称、个人的则需注明姓名及身份证号、支出项目、收款金额等相关信息。

职工食堂经费补贴（职工饭餐补贴）纳税处理方法职工午餐问题是每个企业都要涉及的。

受企业规模等因素的影响，有的企业设有内部食堂，有的企业直接给员工发放午餐补贴，有的则采取与餐馆合作的方式提供午餐。

无论哪种形式，午餐费用如何做账、纳税是企业普遍关注的问题。

国家税务总局《关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函〔2009〕3号）第三条明确把职工食堂经费补贴确定为企业职工福利费的一项内容。

财政部《关于企业加强职工福利费财务管理的通知》（财企〔2009〕242号）第一条同样将自办职工食堂经费补贴或未办职工食堂统一供应午餐支出作为职工福利费的核算内容。

同时，财企〔2009〕242号文件第二条第二款特别指出，未统一供餐而按月发放的午餐费补贴，并不是职工福利费核算内容，应当纳入工资总额管理。

实务处理中，很多纳税人会有这样的疑问：与职工食堂相关的补贴或支出，除了因员工就餐支付的伙食性补贴外，食堂本身购置餐具等支出是否属于职工福利费？如何界定自办食堂？列支的票据如何掌握？未统一供餐而按月发放给职工个人的午餐费补贴属于工资，那员工个人凭发票报销的餐费是否属于职工福利费？结合现行政策，本文就纳税人关注的这些问题一一进行解释。

一、与职工食堂相关的补贴或支出包括哪些？与职工食堂相关的补贴或支出的内容，现行法规中并没有进一步细化，通常理解为补贴的对象或者补贴资金流入方向为职工食堂，就可以认定为是与职工食堂相关的补贴或支出。

二、如何界定自办食堂？我国现行《企业所得税法》采取法人所得税制，《企业所得税法》下的自办职工食堂身份的界定应该遵循这一原则。

也就是说，自办职工食堂应该只是法人企业内部的一个服务机构，本身不具备企业法人资格。

三、列支的票据如何掌握？实务处理中，纳税人关注最多的就是票据的列支问题。

与职工食堂相关的补贴或支出应取得什么样的单据，与补贴或支出的方向紧密相关。

通常有以下：1.依法不需要办理税务登记的内部职工食堂。

第一章总则第一条为规范职工食堂的税务管理，确保企业合法合规经营，降低税务风险，特制定本制度。

第二条本制度适用于本企业内部职工食堂的税务管理工作。

第三条职工食堂税务管理应遵循国家相关法律法规和政策，严格执行税务部门的规定。

第二章税务分类及核算第四条职工食堂税务分类：1. 非经营性活动：单位或个体户为单位员工提供的服务，如食堂提供的免费餐饮服务。

2. 经营性活动：食堂对外销售餐饮服务、提供外购食品等。

第五条职工食堂税务核算：1. 非经营性活动产生的收入，不缴纳增值税。

2. 经营性活动产生的收入，应缴纳增值税和企业所得税。

3. 食堂发生的招待费，应按照国家规定代开增值税专用发票。

第三章税收优惠政策第六条职工食堂符合以下条件的，可享受税收优惠政策：1. 食堂免费为员工提供餐饮服务，不视同销售。

2. 食堂为员工提供就餐服务，按照成本费用原则向员工收取的费用，属于非经营性活动产生的收入。

3. 食堂发生的招待费，在合理范围内，可在企业所得税前扣除。

第四章税务申报与缴纳第七条职工食堂应按照国家规定，按时进行税务申报和缴纳。

1. 食堂应在每月的15日前，向税务机关报送增值税纳税申报表。

2. 食堂应在每月的15日前，向税务机关报送企业所得税纳税申报表。

3. 食堂应在每月的15日前，向税务机关报送增值税专用发票明细表。

第五章税务管理与监督第八条职工食堂税务管理工作由财务部门负责，具体职责如下：1. 负责制定食堂税务管理制度，并监督执行。

2. 负责食堂税务核算、申报和缴纳工作。

3. 负责食堂税务风险防范和税务筹划。

4. 定期向税务机关报送食堂税务情况报告。

第九条职工食堂应建立健全税务管理监督机制，确保税务管理工作规范、有效。

1. 食堂应设立税务管理岗位，明确岗位职责。

2. 食堂应定期对税务管理工作进行检查，发现问题及时整改。

3. 食堂应接受税务机关的监督检查，积极配合税务机关开展工作。

第六章附则第十条本制度由财务部门负责解释。

浅议职工食堂及班中餐的纳税处理随着国家经济的持续发展，职工获得了更高的收入和福利待遇。

而作为一个企业，为职工提供食堂服务和班中餐，是保证职工生产工作和身体健康的首要任务。

但是，在提供这样的福利时，企业需要了解职工食堂和班中餐的纳税处理问题，避免造成潜在的法律风险。

一、职工食堂纳税处理职工食堂指的是企业为职工提供的餐饮服务场所。

职工食堂产生的成本要按照《公私合营企业职工食堂管理办法》规定的比例分摊到企业和职工两方面，其中企业负担的成本可以作为税前扣除。

那么，职工食堂产生的成本具体如何计算呢？产生的成本分为两部分：一是食品和餐具等物料成本；二是场所和人力成本。

按照规定，企业负责职工食堂的运营管理，并负责支付运营管理所需的费用。

纳税人应该在会计核算时，将“其它业务支出”科目里的职工食堂管理费用和职工食堂差价等项目挂钩，按比例调整到成本中去。

那么，企业为职工提供的餐饮服务需要缴纳哪些税费呢？首先，要缴纳营业税或增值税，根据具体条件来看判断。

其次，纳税人按规定需要缴纳城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加等地方性税费。

对于企业来说，职工食堂的管理应当严格按照《公私合营企业职工食堂管理办法》的规定来进行，管理措施得到落实，做好相关报表的制作工作，并一并申报纳税，以达到合法合规的目的。

二、班中餐的纳税处理班中餐是指企业在生产中，为夜班员工提供的餐饮服务。

班中餐的纳税处理，其实与职工食堂的纳税处理有些相似。

将成本分为物料成本和人力成本两个方面。

物料成本是指提供餐饮服务所需要的原材料、燃料、餐具和用品等费用。

人力成本则是指提供服务所需要的工资、公积金、保险和税费等费用。

但是，需要注意的是，班中餐的纳税处理，与职工食堂的纳税处理，有一定的差别。

班中餐对企业的财务影响更为显著，因为班中餐的设置不仅消耗了大量的人员、物力和财力，而且在经济利益上并不是直接产生的，在一定程度上具有投入性质，因此对企业的财务影响相对较大。

职工午餐补贴的税务处理
受企业规模等因素的影响，各企业对职工午餐补贴的形式各不相同，有的是设置职工食堂，有的是发放午餐补贴，有的则采取与餐馆合作的方式提供午餐。

但无论采用哪种形式，午餐费用如何做账、纳税是企业普遍关注的问题。

与职工食堂相关的补贴或支出的内容，现行法规中并没有进一步细化，通常理解为补贴的对象或者补贴资金流入方向为职工食堂，就可以认定为是与职工食堂相关的补贴或支出。

2、如何界定自办食堂？
我国现行《企业所得税法》采取法人所得税制，《企业所得税法》下的自办职工食堂身份的界定应该遵循这一原则。

也就是说，自办职工食堂应该只是法人企业内部的一个服务机构，本身不具备企业法人资格。

3、列支的票据如何掌握？
2）依法需要办理税务登记的内部职工食堂。

在纳税人的判定方面，现行营业税制与企业所得税法人税制的不同点在于，同一法人企业内部可能会有多个独立的营业税纳税人。

如果内部职工食堂除了为本单位员工提供餐饮服务，还同时为本单位以
外的其他单位或个人提供餐饮服务，那么职工食堂已经成为一个独立的经营性机构，其收入是因提供了营业税应税劳务行为而取得的，应按规定缴纳营业税。

这种情形下，企业付给自办职工食堂经费补贴应该取得食堂出具的餐饮业发票。

与依法需要办理税务登记的内部职工食堂原理相同，企业付给内部职。

职工午餐补助税务处理职工午餐问题是每个企业都要涉及的。

受企业规模等因素的影响，有的企业设有内部食堂，有的企业直接给员工发放午餐补贴，有的则采取与餐馆合作的方式提供午餐。

无论哪种形式，午餐费用如何做账、纳税是企业普遍关注的问题。

国家税务总局《关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函[2009]3号）第三条明确把职工食堂经费补贴确定为企业职工福利费的一项内容。

财政部《关于企业加强职工福利费财务管理的通知》（财企[2009]242号）第一条同样将自办职工食堂经费补贴或未办职工食堂统一供应午餐支出作为职工福利费的核算内容。

同时，财企[2009]242号文件第二条第二款特别指出，未统一供餐而按月发放的午餐费补贴，并不是职工福利费核算内容，应当纳入工资总额管理。

实务处理中，很多纳税人会有这样的疑问：与职工食堂相关的补贴或支出，除了因员工就餐支付的伙食性补贴外，食堂本身购置餐具等支出是否属于职工福利费？如何界定自办食堂？列支的票据如何掌握？未统一供餐而按月发放给职工个人的午餐费补贴属于工资，那员工个人凭发票报销的餐费是否属于职工福利费？结合现行政策，本文就纳税人关注的这些问题一一进行解释。

一、与职工食堂相关的补贴或支出包括哪些？与职工食堂相关的补贴或支出的内容，现行法规中并没有进一步细化，通常理解为补贴的对象或者补贴资金流入方向为职工食堂，就可以认定为是与职工食堂相关的补贴或支出。

二、如何界定自办食堂？我国现行《企业所得税法》采取法人所得税制，《企业所得税法》下的自办职工食堂身份的界定应该遵循这一原则。

也就是说，自办职工食堂应该只是法人企业内部的一个服务机构，本身不具备企业法人资格。

三、列支的票据如何掌握？实务处理中，纳税人关注最多的就是票据的列支问题。

与职工食堂相关的补贴或支出应取得什么样的单据，与补贴或支出的方向紧密相关。

通常有以下三种情形：（一）依法不需要办理税务登记的内部职工食堂。

《营业税暂行条例实施细则》第十条规定，除本细则第十一条和第十二条的规定外，负有营业税纳税义务的单位为发生应税行为并收取货币、货物或者其他经济利益的单位，但不包括单位依法不需要办理税务登记的内设机构。

关于免费提供职工餐费的财务及税务处理的想法公司免费提供职工餐，原来处理方式为：借记成本费用科目，贷记应付职工薪酬-非货币性福利，且此科目长期挂账(截至2015年7月实业公司结余473825.41元、水陆公司结余73711.50元、假日酒店结余255385.50元)。

同时每月为职工餐发生的支出(购入的蔬菜、米面油等)，则计入酒店的营业成本。

我认为此处理方法欠妥，首先根据企业会计准则及有关法规的规定，此事项为职工福利费的核算内容，账务处理适用科目不对(应为应付职工薪酬-职工福利)；其次将公司每月补贴的餐费进入了工资表，虽然发放工资时扣除了补贴金额，但是这样处理会牵扯少扣个人所得税；再次存在重复列支成本，多抵扣企业所得税，税收隐患还是很大。

我认为正确的处理方法应为：一、关于职工食堂经费相关法规有明确规定1、根据财企【2009】242号《关于加强职工福利费财务管理的通知》自办职工食堂经费补贴属于职工福利费。

2、根据国税函【2009】3号《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》自办职工食堂经费补贴属于职工福利费。

二、将公司账面结存的应付职工薪酬-非货币性福利余额冲减，并调减成本费用，既借记应付职工薪酬-非货币性福利，贷记成本费用。

三、从9月份以后，职工食堂单独设立账簿核算，公司每月依据职工出勤天数及食堂开支核拨经费(最高为每月每人450元，并且按工资总额的14%进行总额控制)，每月工资表中不再反映伙食补贴。

四、由于实业公司及水陆公司系独立法人，需要单独开立经费核拨账户，食堂账簿及账户由财务部管理，以后报销职工餐费补贴(购入的米面油等)不再反映在公司帐中，公司账簿只反映拨付的餐费补贴。

既公司账务处理借记管理费用-职工食堂补贴，贷记应付职工薪酬-职工福利，借记应付职工薪酬-职工福利，贷记银行存款(拨付的经费数额)。

五、食堂设立经费收入及经费支出来反映职工餐费的开支情况。

附件：财企【2009】242号《关于加强职工福利费财务管理的通知》国税函【2009】3号《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》王建国2015年8月31日关于企业加强职工福利费财务管理的通知财企[2009]242号党中央有关部门，国务院各部委、各直属机构，全国人大常委会办公厅，全国政协办公厅，解放军总后勤部，武警总部，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局），新疆生产建设兵团财务局，各中央管理企业：为加强企业职工福利费财务管理，维护正常的收入分配秩序，保护国家、股东、企业和职工的合法权益，根据《公司法》、《企业财务通则》（财政部令第41号）等有关精神，现通知如下：一、企业职工福利费是指企业为职工提供的除职工工资、奖金、津贴、纳入工资总额管理的补贴、职工教育经费、社会保险费和补充养老保险费（年金）、补充医疗保险费及住房公积金以外的福利待遇支出，包括发放给职工或为职工支付的以下各项现金补贴和非货币性集体福利：（一）为职工卫生保健、生活等发放或支付的各项现金补贴和非货币性福利，包括职工因公外地就医费用、暂未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、职工疗养费用、自办职工食堂经费补贴或未办职工食堂统一供应午餐支出、符合国家有关财务规定的供暖费补贴、防暑降温费等。

用于职工宿舍的空调该在哪里列支？用于职工集体福利的固定资产应当一面做固定资产增加，一面还要将相应的法定公益金转入一般盈余公积的任意盈余公积。

用于职工个人福利的费用（如职工医疗保险、医务经费、福利部门人员工资、困难职工生活补助）在应付福利费列支。

这两点中级职称考试用书已经讲的很清楚了。

账务处理:属于职工集体福利借:固定资产(低值易耗品)贷:银行存款(现金)同时:借:盈余公积--法定公益金贷:盈余公积--任意盈余公积职工食堂费用的会计与税务处理讨论对这个问题我认为要从二个方面进行分析，一是单纯分析食堂费用如何核算，不考虑企业对职工就餐是否收取费用。

二是免费或有偿提供就餐的情况。

其中第一个方面是决定第二个方面的基础。

我们先来确定企业会计制度是如何规定的，根据企业会计制度的会计科目使用说明：支付的职工医疗卫生费用、职工困难补助和其他福利费以及应付的医务、福利人员工资等在应付福利费的借方反映。

按此说明很难说清食堂费用是否应在此科目核算。

本人又查找一些资料，对职工福利费的相关规定是这样的：职工福利制度是指企业职工在职期间应在卫生保健、房租价格补贴、生活困难补助、集体福利设施，以及不列入工资发放范围的各项物价补贴等方面享受的待遇和权益，这是根据国家规定，为满足企业职工的共同需要和特殊需要而建立制度。

职工福利的资金来源，主要是从企业提出的职工福利费和住房补助基金。

中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区,职工福利费的开支范围1、职工医药费；2、职工的生活困难补助；3、是指对生活困难的职工实际支付的定期补助和临时性补包括因公或非因工负伤、残废需要的生活补助3，职工及其供养直系亲属的死亡待遇；4、集体福利的补贴；5、包括职工浴室、理发室、洗衣房，哺乳室、托儿所等集体主办福利设施支出与收入相抵后的差额的补助，以及未设托儿所的托儿费补助和发给职工的修理费等；其他福利待遇：主要是指上下班交通补贴、计划生育补助、住院伙食费等方面的福利费开支。

解决员工就餐问题，不能忽视税务处理员工用餐问题如何解决经常是企业经营者要考虑的问题之一，实务当中解决方案也是形形色色，可能是直接发放餐补给职工，可能是单位统一给员工叫外卖，也可能干脆企业自办食堂来解决员工的用餐问题等等。

选择哪一种方案，与企业的规模、所处地理位置以及经营业绩密切相关，同时也不可忽视其中的税务成本。

今天就来帮大家梳理几种员工用餐解决方案的税务处理。

方案一：直接发餐补给员工。

此方案解决问题简单、明了，内控简单，也不需要取得发票。

但要注意的税务问题是：1、个人所得税：发放的餐补要并入员工的工资薪金，由企业预扣预缴个人所得税；2、企业所得税：给员工发放的餐补有两种方案税前扣除，按职工福利费限额（不超过工资薪金总额的14%）扣除或者是按照工资薪金据实在税前扣除。

如何操作关键要看发放的餐补是否满足三个条件：金额是否合理、是否固定与工资薪金一起发放以及在公司的工资薪金制度里列明，三个条件同时满足即可以按照工资薪金在企业所得税前据实扣除。

方案二：单位统一为员工叫“外卖”此方案优点是员工只需安心工作，不用考虑用餐的问题，且大家集体用餐，有助于增进交流，凝聚团队，对初创型公司来讲也是一种不错的选择。

但要注意的税务问题是：1、个人所得税：因为大家集体用餐，所以虽然人人有份但无法明确分割，所以无需申报缴纳个人所得税；2、企业所得税：公司统一支付款项，应做为企业的职工福利费支出，限额内（同上）税前扣除，超出部分不得税前扣除。

同时要注意的是支出还需要取得相应的发票。

方案三：单位自建食堂，内部核算，为员工免费用餐此方案优点是可以保证员工的用餐质量标准，但同时因增加了“食堂”这个机构，对企业管理提出了新的要求。

要注意的税务问题：1、增值税：用于食堂取得的所有进项发票均不得进行抵扣，增加了企业的增值税税负；2、个人所得税：无需申报缴纳个人所得税，原因同方案二；3、企业所得税：食堂如果不仅提供员工用餐还用于接待客户用餐，则要注意用于员工用餐的支出核算为企业的职工福利费；用于客户招待的支出核算为企业的业务招待费支出，业务招待费按实际发生额及销售（营业）收入的5‰两数选取较小的值在税前扣除。

职工午餐费如何进行涉税处理第一篇：职工午餐费如何进行涉税处理职工午餐费如何进行涉税处理2010-4-26 9:2职工午餐问题是每个企业都要涉及的。

受企业规模等因素的影响，有的企业设有内部食堂，有的企业直接给员工发放午餐补贴，有的则采取与餐馆合作的方式提供午餐。

无论哪种形式，午餐费用如何做账、纳税是企业普遍关注的问题。

国家税务总局《关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函〔2009〕3号）第三条明确把职工食堂经费补贴确定为企业职工福利费的一项内容。

财政部《关于企业加强职工福利费财务管理的通知》（财企〔2009〕242号）第一条同样将自办职工食堂经费补贴或未办职工食堂统一供应午餐支出作为职工福利费的核算内容。

同时，财企〔2009〕242号文件第二条第二款特别指出，未统一供餐而按月发放的午餐费补贴，并不是职工福利费核算内容，应当纳入工资总额管理。

一、与职工食堂相关的补贴或支出包括哪些？与职工食堂相关的补贴或支出的内容，现行法规中并没有进一步细化，通常理解为补贴的对象或者补贴资金流入方向为职工食堂，就可以认定为是与职工食堂相关的补贴或支出。

二、如何界定自办食堂？我国现行《企业所得税法》采取法人所得税制，《企业所得税法》下的自办职工食堂身份的界定应该遵循这一原则。

也就是说，自办职工食堂应该只是法人企业内部的一个服务机构，本身不具备企业法人资格。

三、列支的票据如何掌握？实务处理中，纳税人关注最多的就是票据的列支问题。

与职工食堂相关的补贴或支出应取得什么样的单据，与补贴或支出的方向紧密相关。

通常有以下三种情形：1.依法不需要办理税务登记的内部职工食堂。

《营业税暂行条例实施细则》第十条规定，除本细则第十一条和第十二条的规定外，负有营业税纳税义务的单位为发生应税行为并收取货币、货物或者其他经济利益的单位，但不包括单位依法不需要办理税务登记的内设机构。

根据上述规定，单位内部职工食堂如果属于不需要办理税务登记的内设机构，仅为本企业员工提供餐饮服务，则属于单位内部行为，其功能重在服务而不在经营，不属于提供了《营业税暂行条例》规定的劳务范畴，因此，不需要缴纳营业税。

企业按规定标准向内部员工食堂拨付的食堂经费补贴可在企业所得税税前扣除企业在提供员工食堂的过程中，为了给员工提供健康、方便的就餐环境，通常会向内部员工食堂拨付经费作为补贴。

这些补贴的实施不仅符合企业对员工福利的责任，也对企业的经济和税务工作有着积极的影响。

根据相关规定，企业可以将向内部员工食堂拨付的食堂经费补贴在企业所得税税前扣除，这为企业提供了一定的税务优惠。

首先，企业向内部员工食堂拨付的食堂经费补贴可以减少员工的就餐负担，提高员工的生活质量和工作满意度。

员工是企业的重要资产，为员工提供良好的餐饮环境，有助于营造良好的企业文化氛围，促进员工的凝聚力和忠诚度，提高员工的工作效率和积极性。

而食堂经费的补贴可以降低员工的餐饮支出，为员工节约开支，提高员工的整体福利水平。

其次，企业按规定标准向内部员工食堂拨付的食堂经费补贴可在企业所得税税前扣除，减少企业的税务负担。

根据相关规定，企业在纳税申报时可以将这部分经费纳入企业所得税的税前扣除项目。

这样的政策设计有助于减少企业所得税的计算基数，从而降低企业的纳税金额，提高企业的盈利能力。

这不仅有利于企业的经济发展，也鼓励企业为员工提供更好的食堂环境和餐饮服务。

此外，企业按规定标准向内部员工食堂拨付的食堂经费补贴还能够形成良好的税收合规和企业形象。

企业遵守相关税收法规，合法合规地享受税前扣除政策，不仅可以避免与税务部门的纠纷和风险，还能够树立良好的企业形象。

企业社会责任的履行和良好的税务合规形象有助于企业在市场中树立良好的声誉，提升企业的品牌价值和竞争力。

然而，在享受企业所得税税前扣除的优惠政策时，企业需要符合一定的规定和标准。

首先，企业应当明确员工食堂的管理机构和管理人员，建立健全的食堂管理制度，确保经费的使用透明、合理。

其次，企业应当依法纳税，遵守相关税收法规，如及时申报纳税、按时缴纳税款等，确保税收合规。

最后，企业需要保留相关凭证和会计账目，以备税务部门的核查。

一、目的
为了规范员工午餐费用管理，提高资金使用效率，保障员工福利，特制定本制度。

二、适用范围
本制度适用于公司全体员工午餐费用的报销和管理。

三、管理制度
1. 员工午餐费用报销标准
（1）员工在公司工作期间，可享受公司提供的午餐补贴。

（2）午餐补贴标准根据公司实际情况和员工岗位性质确定，具体标准如下：
一级部门：每人每月补贴XX元；
二级部门：每人每月补贴XX元；
三级部门：每人每月补贴XX元。

（3）员工因公外出或加班，需提供相关证明材料，经审批后可按实际发生费用报销。

2. 员工午餐费用报销流程
（1）员工每月末将午餐费用报销单（附件1）及相关证明材料提交至财务部门。

（2）财务部门对报销单及证明材料进行审核，确认无误后予以报销。

（3）报销金额计入员工工资或直接发放现金。

3. 员工午餐费用管理
（1）财务部门负责员工午餐费用的预算、报销和核算工作。

（2）各部门应合理控制员工午餐费用，不得擅自提高补贴标准。

（3）财务部门定期对员工午餐费用进行统计分析，并向公司领导汇报。

四、监督与处罚
1. 公司设立监督小组，负责对员工午餐费用管理制度执行情况进行监督检查。

2. 对违反本制度规定的行为，公司将视情节轻重给予通报批评、罚款等处罚。

3. 对滥用职权、玩忽职守、徇私舞弊等行为，公司将依法追究相关人员责任。

五、附则
1. 本制度由公司财务部门负责解释。

2. 本制度自发布之日起实施，原有规定与本制度不一致的，以本制度为准。

3. 本制度如有未尽事宜，由公司领导会议研究决定。

职工食堂经费补贴（职工饭餐补贴）的税务管控职工午餐问题是每个企业都要涉及的。

受企业规模等因素的影响，有的企业设有内部食堂，有的企业直接给员工发放午餐补贴，有的则采取与餐馆合作的方式提供午餐。

无论哪种形式，午餐费用如何做账、纳税是企业普遍关注的问题。

国家税务总局《关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函〔2009〕3号）第三条明确把职工食堂经费补贴确定为企业职工福利费的一项内容。

财政部《关于企业加强职工福利费财务管理的通知》（财企〔2009〕242号）第一条同样将自办职工食堂经费补贴或未办职工食堂统一供应午餐支出作为职工福利费的核算内容。

同时，财企〔2009〕242号文件第二条第二款特别指出，未统一供餐而按月发放的午餐费补贴，并不是职工福利费核算内容，应当纳入工资总额管理。

实务处理中，很多纳税人会有这样的疑问：与职工食堂相关的补贴或支出，除了因员工就餐支付的伙食性补贴外，食堂本身购置餐具等支出是否属于职工福利费？如何界定自办食堂？列支的票据如何掌握？未统一供餐而按月发放给职工个人的午餐费补贴属于工资，那员工个人凭发票报销的餐费是否属于职工福利费？结合现行政策，就纳税人关注的这些问题分析如下：（一）与职工食堂相关的补贴或支出包括哪些？与职工食堂相关的补贴或支出的内容，现行法规中并没有进一步细化，通常理解为补贴的对象或者补贴资金流入方向为职工食堂，就可以认定为是与职工食堂相关的补贴或支出。

（二）如何界定自办食堂？我国现行《企业所得税法》采取法人所得税制，《企业所得税法》下的自办职工食堂身份的界定应该遵循这一原则。

也就是说，自办职工食堂应该只是法人企业内部的一个服务机构，本身不具备企业法人资格。

（三）列支的票据如何掌握？实务处理中，纳税人关注最多的就是票据的列支问题。

与职工食堂相关的补贴或支出应取得什么样的单据，与补贴或支出的方向紧密相关。

通常有以下：1.依法不需要办理税务登记的内部职工食堂。

企业内部职工食堂支出的财税处理企业职工食堂依据性质分为三类：第一类属于独立经营的职工食堂。

这类食堂除了为本单位员工提供餐饮服务外，还同时对外提供餐饮服务，犹如饭店或餐饮公司。

依据现行“同一法人企业内部可能会有多个独立的营业税纳税人”的营业税制度，这类食堂要依法办理税务登记,就其收入缴纳营业税，并按税法规定购买、使用餐饮业发票.第二类是入驻企业的餐饮公司开办的职工食堂。

这类食堂实质上是“外援”——企业将餐饮事务外包,引进餐饮公司为本企业员工提供餐饮服务。

这些餐饮公司都是正规的企业，工商、税务登记手续齐全，为营业税的纳税人，可以购买、使用餐饮业发票。

第三类为企业内部食堂。

这类食堂只为本企业员工提供餐饮服务,功能重在服务而不在经营,属于单位内部行为,不属于提供了《营业税暂行条例》规定的劳务范畴，无需办理税务登记，也不需要缴纳营业税,当然也没有购买、使用餐饮业发票的权力。

本文主要讨论第三类——企业内部食堂的涉税问题及其财税处理。

一、相关政策分析1。

现行财税政策描述企业内部食堂属于职工福利的范畴,国家财政、税收政策对此均有明确规定。

《财政部关于企业加强职工福利费财务管理的通知》财企[XX］242号规定：企业职工福利费包括发放给职工或为职工支付的以下各项现金补贴和非货币性集体福利:（一）为职工卫生保健、生活等发放或支付的各项现金补贴和非货币性福利，包括职工因公外地就医费用、暂未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、职工疗养费用、自办职工食堂经费补贴或未办职工食堂统一供应午餐支出、符合国家有关财务规定的供暖费补贴、防暑降温费等.（二）企业尚未分离的内设集体福利部门所发生的设备、设施和人员费用,包括职工食堂、职工浴室、理发室、医务所、托儿所、疗养院、集体宿舍等集体福利部门设备、设施的折旧、维修保养费用以及集体福利部门工作人员的工资薪金、社会保险费、住房公积金、劳务费等人工费用.上述两条均提到了“职工食堂”.这在强调职工食堂是企业员工的重要福利外,也给广大财务人员处理职工食堂的收支，指明了方向。

职工食堂经费所得税第一篇：职工食堂经费所得税职工午餐问题是每个企业都要涉及的。

受企业规模等因素的影响，有的企业设有内部食堂，有的企业直接给员工发放午餐补贴，有的则采取与餐馆合作的方式提供午餐。

无论哪种形式，午餐费用如何做账、纳税是企业普遍关注的问题。

国家税务总局《关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函[2009]3号）第三条明确把职工食堂经费补贴确定为企业职工福利费的一项内容。

财政部《关于企业加强职工福利费财务管理的通知》（财企[2009]242号）第一条同样将自办职工食堂经费补贴或未办职工食堂统一供应午餐支出作为职工福利费的核算内容。

同时，财企[2009]242号文件第二条第二款特别指出，未统一供餐而按月发放的午餐费补贴，并不是职工福利费核算内容，应当纳入工资总额管理。

实务处理中，很多纳税人会有这样的疑问：与职工食堂相关的补贴或支出，除了因员工就餐支付的伙食性补贴外，食堂本身购置餐具等支出是否属于职工福利费？如何界定自办食堂？列支的票据如何掌握？未统一供餐而按月发放给职工个人的午餐费补贴属于工资，那员工个人凭发票报销的餐费是否属于职工福利费？结合现行政策，本文就纳税人关注的这些问题一一进行解释。

一、与职工食堂相关的补贴或支出包括哪些？与职工食堂相关的补贴或支出的内容，现行法规中并没有进一步细化，通常理解为补贴的对象或者补贴资金流入方向为职工食堂，就可以认定为是与职工食堂相关的补贴或支出。

二、如何界定自办食堂？我国现行《企业所得税法》采取法人所得税制，《企业所得税法》下的自办职工食堂身份的界定应该遵循这一原则。

也就是说，自办职工食堂应该只是法人企业内部的一个服务机构，本身不具备企业法人资格。

三、列支的票据如何掌握？实务处理中，纳税人关注最多的就是票据的列支问题。

与职工食堂相关的补贴或支出应取得什么样的单据，与补贴或支出的方向紧密相关。

通常有以下三种情形：1.依法不需要办理税务登记的内部职工食堂。

食堂里的税务问题食堂里的税务问题：职工午餐费纳税处理发布时间：2010-4-22 8:53:49 来源：中国税务报作者：添加到我的收藏职工午餐问题是每个企业都要涉及的。

受企业规模等因素的影响，有的企业设有内部食堂，有的企业直接给员工发放午餐补贴，有的则采取与餐馆合作的方式提供午餐。

无论哪种形式，午餐费用如何做账、纳税是企业普遍关注的问题。

国家税务总局《关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函〔2009〕3号）第三条明确把职工食堂经费补贴确定为企业职工福利费的一项内容。

财政部《关于企业加强职工福利费财务管理的通知》（财企〔2009〕242号）第一条同样将自办职工食堂经费补贴或未办职工食堂统一供应午餐支出作为职工福利费的核算内容。

同时，财企〔2009〕242号文件第二条第二款特别指出，未统一供餐而按月发放的午餐费补贴，并不是职工福利费核算内容，应当纳入工资总额管理。

实务处理中，很多纳税人会有这样的疑问：与职工食堂相关的补贴或支出，除了因员工就餐支付的伙食性补贴外，食堂本身购置餐具等支出是否属于职工福利费？如何界定自办食堂？列支的票据如何掌握？未统一供餐而按月发放给职工个人的午餐费补贴属于工资，那员工个人凭发票报销的餐费是否属于职工福利费？结合现行政策，本文就纳税人关注的这些问题一一进行解释。

一、与职工食堂相关的补贴或支出包括哪些？与职工食堂相关的补贴或支出的内容，现行法规中并没有进一步细化，通常理解为补贴的对象或者补贴资金流入方向为职工食堂，就可以认定为是与职工食堂相关的补贴或支出。

二、如何界定自办食堂？我国现行《企业所得税法》采取法人所得税制，《企业所得税法》下的自办职工食堂身份的界定应该遵循这一原则。

也就是说，自办职工食堂应该只是法人企业内部的一个服务机构，本身不具备企业法人资格。

三、列支的票据如何掌握？实务处理中，纳税人关注最多的就是票据的列支问题。

与职工食堂相关的补贴或支出应取得什么样的单据，与补贴或支出的方向紧密相关。