现金流量表间接法讲义

现金流量表间接法现金流量表是财务报表中的一个重要部分，用于展示企业在特定时期内的现金收入和现金支出情况。

根据会计准则，现金流量表通常采用直接法和间接法进行编制。

在这篇文章中，我们将重点介绍现金流量表的间接法。

现金流量表的间接法是通过调整净利润来计算现金流量的方法。

它利用了企业净利润和各项调整来获取实际的现金流入和流出情况。

现金流量表的间接法按照现金流量的三个主要类别进行分类，即经营活动、投资活动和筹资活动。

在现金流量表的间接法中，首先需要计算经营活动现金流量。

这一部分包括与企业正常经营活动相关的现金流量，如销售商品、提供劳务所收到的现金、购买商品、接受劳务所支付的现金、支付员工工资、支付供应商款项等。

在计算经营活动现金流量时，需要调整净利润，考虑到非现金项目以及净利润中已计入但尚未实现的销售收入或费用。

其次，现金流量表的间接法需要计算投资活动现金流量。

投资活动现金流量反映了企业进行固定资产购买、投资性房地产、无形资产、股权投资和债权投资等方面的现金流入和流出情况。

投资活动现金流量还包括购买和出售其他企业资产、贷款的拨款和偿还等。

计算投资活动现金流量时，需要考虑到这些投资的实际现金流出和流入情况。

最后，现金流量表的间接法需要计算筹资活动现金流量。

筹资活动现金流量包括企业借款、发行债券、股票等融资活动的现金流入和偿还债务、支付股息等方面的现金流出。

计算筹资活动现金流量时，同样需要考虑到这些活动的实际现金流入和流出情况。

综上所述，现金流量表的间接法通过调整净利润来计算现金流入和流出情况。

这种方法能够更准确地反映企业的真实现金流量情况，并帮助投资者和管理层更好地了解企业的财务状况。

在编制现金流量表时，需要细致地考虑各项调整和相关政策，确保现金流量表的准确性和可靠性。

现金流量表间接法现金流量表是财务报表中非常重要的一部分，它可以帮助我们了解企业经营活动产生的现金流量情况。

在编制现金流量表时，有两种方法可以使用，分别是直接法和间接法。

本文将主要介绍现金流量表间接法的一些基本概念和编制步骤。

现金流量表间接法是一种通过对净利润进行调整来计算现金流量的方法。

它是基于利润表和资产负债表的数据进行推导的，主要体现了企业经营活动对现金产生的直接影响。

首先，我们需要了解现金流量表的主要部分。

现金流量表按照经营、投资和筹资活动三个部分进行划分。

经营活动部分反映了企业日常经营所产生的现金流量，包括销售收入、采购成本、支付的税费等。

投资活动部分反映了企业进行资本投资的现金流量，包括购买固定资产、投资其他企业等。

筹资活动部分反映了企业筹集资金的现金流量，包括借款、发行股票等。

在使用现金流量表间接法编制现金流量表时，我们需要首先获取企业的利润表和资产负债表。

利润表反映了企业在一定期间内的收入和费用情况，而资产负债表反映了企业在一定期间内的资产和负债情况。

在调整利润表时，我们需要注意以下几个方面。

首先，要将非现金项目加回到净利润中。

比如，折旧费用和摊销费用是企业在经营活动中产生的费用，但并不涉及现金支付，因此需要将其加回到净利润中。

其次，要将与经营活动无关的项目排除在外。

比如，营业外收入和支出、非经常项目和计提的坏账准备等，它们与企业的日常经营活动无关，因此需要将其排除。

最后，还需要考虑递延税款和应收账款的变动对现金流量的影响，进行相应的调整。

在调整资产负债表时，主要是为了反映企业在一定期间内的现金流入和流出情况。

比如，固定资产的变动会影响到投资活动的现金流量，因此需要将其调整到投资活动部分。

而长期借款的变动会影响到筹资活动的现金流量，因此需要将其调整到筹资活动部分。

在调整完利润表和资产负债表后，就可以编制现金流量表了。

首先，将调整后的净利润作为起点，对各项调整进行汇总，得到经营活动产生的现金净流量。

现金流量表间接引言现金流量表是财务报表中一项重要的内容，它展示了企业在特定时间段内的现金流动情况，帮助投资者和分析师了解企业的现金收入和支出状况。

现金流量表分为两种方法：直接法和间接法。

本文将重点介绍现金流量表的间接法。

现金流量表的概念现金流量表是一份反映企业与现金相关的流入和流出情况的财务报表，它记录了企业在一定时期内通过经营、投资和筹资活动而产生的现金流入和流出情况。

现金流量表通过将净利润与非现金项目进行调整，以提供一个更准确和全面的企业现金状况。

现金流量表的目的现金流量表的目的是为了帮助投资者和分析师评估企业的现金流动能力，并预测未来的现金流量状况。

通过分析现金流量表，投资者和分析师可以评估企业的偿债能力、盈利能力和经营风险，以做出更准确的投资决策。

现金流量表的结构现金流量表通常包括三个主要部分：经营活动现金流量、投资活动现金流量和筹资活动现金流量。

经营活动现金流量经营活动现金流量是指企业通过主要经营活动而产生的现金流入和流出。

其流入主要包括销售商品和提供劳务所收到的现金，以及与经营相关的其他现金流入。

流出主要包括购买商品和接受劳务所支付的现金，以及与经营相关的其他现金流出。

经营活动现金流量的净额体现了企业经营能力和盈利情况。

投资活动现金流量投资活动现金流量是指企业通过购买和出售长期资产和其他投资所产生的现金流入和流出。

其流入主要包括出售长期资产和其他投资所收到的现金，以及取得投资收益所收到的现金。

流出主要包括购建长期资产和其他投资所支付的现金，以及支付的分红和利息所支付的现金。

投资活动现金流量的净额体现了企业投资活动的规模和效益。

筹资活动现金流量筹资活动现金流量是指企业通过筹集资金和偿还债务所产生的现金流入和流出。

其流入主要包括发行债券和股票所收到的现金，以及借款所收到的现金。

流出主要包括偿还债务所支付的现金，以及支付股息和利息所支付的现金。

筹资活动现金流量的净额体现了企业融资能力和偿债能力。

现金流量表间接法现金流量表是一个很重要的财务报表，它反映了企业在一定期间内的现金流入和流出情况，对于评估企业经营情况和财务状况有着重要的作用。

现金流量表可以采用直接法和间接法进行编制，在这里我们将介绍现金流量表的间接法编制步骤和注意事项。

一、编制现金流量表间接法的步骤1. 从损益表中提取净利润。

在编制现金流量表间接法时，首先需要从损益表中提取净利润，作为现金流量表起点的数字。

需要注意的是，在提取净利润过程中，需要将所有与现金或现金等价物无关的项目都排除在外（如非现金调整、摊销等），只留下与现金有关的项目。

2. 对净利润进行调整。

净利润并不等于现金流入，所以需要对其进行调整。

调整的目的是将所有与净利润无关的项目转化为现金流量。

主要的调整包括以下几个方面：（1）将折旧和摊销加回净利润，因为在损益表中，折旧和摊销是被当做费用扣除的，不是实际产生的现金流出；（2）将所有的非现金调整减去，因为这些调整不会引起现金的流入或流出，如股份支付计划、无形资产减值等；（3）将经营活动中产生的应收账款、应付账款、存货等应收或应付款项的变动加上或减去，因为这些项目的变动会影响到经营活动的现金流量；（4）将利息和税款的支付加回净利润，因为这些支付并不在净利润中体现。

3. 计算现金流量。

在进行调整后，就可以计算出各项现金流量，包括经营活动现金流量、投资活动现金流量和筹资活动现金流量。

需要注意的是，经营活动现金流量是现金流表中最重要的部分，因为它可以直接反映企业的经营状况。

投资活动现金流量和筹资活动现金流量也非常重要，可以帮助我们了解企业是否有足够的资金来进行投资或者支付债务。

二、编制现金流量表间接法的注意事项1. 准确的会计记录。

编制现金流量表需要建立在准确的会计记录基础之上。

如果企业的会计记录不准确或者存在漏洞，就会导致现金流量表的编制结果不准确。

2. 注意现金流量的时间点。

现金流量表反映的是一定时间范围内的现金流入和流出情况，需要注意的是，这些现金流量的时间点要严格控制，不能与其他财务报表的时间点产生混淆。

一、现金流量表的概念现金流量表，是反映企业一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。

二、现金流量表的编制基础现金流量表以现金及现金等价物为基础编制，划分为经营活动、投资活动和筹资活动，按照收付实现制原则编制，将权责发生制下的盈利信息调整为收付实现制下的现金流量信息。

(一)现金现金，是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款。

不能随时用于支付的存款不属于现金。

现金主要包括：1.库存现金。

库存现金是指企业持有可随时用于支付的现金，与“库存现金”科目的核算内容一致。

2.银行存款。

银行存款是指企业存入金融机构、可以随时用于支取的存款，与“银行存款”科目核算内容基本一致，但不包括不能随时用于支付的存款。

例如，不能随时支取的定期存款等不应作为现金；提前通知金融机构便可支取的定期存款则应包括在现金范围内。

3.其他货币资金。

其他货币资金是指存放在金融机构的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款和存出投资款等，与“其他货币资金”科目核算内容一致。

(二)现金等价物现金等价物，是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。

其中，“期限短”一般是指从购买日起3个月内到期。

例如可在证券市场上流通的3个月内到期的短期债券等。

现金等价物虽然不是现金，但其支付能力与现金的差别不大，可视为现金。

例如，企业为保证支付能力，手持必要的现金，为了不使现金闲置，可以购买短期债券，在需要现金时，随时可以变现。

权益性投资变现的金额通常不确定，因而不属于现金等价物。

三、现金流量的分类及列示根据企业业务活动的性质和现金流量的来源，现金流量表准则将企业一定期间产生的现金流量分为三类：经营活动现金流量、投资活动现金流量和筹资活动现金流量。

1.经营活动。

经营活动是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。

经营活动主要包括销售商品、提供劳务、购买商品、接受劳务、支付税费等。

2.投资活动。

现金流量表间接法的编制原理及方法详解中国总会计师·月刊104实务探讨PRACTICEDISCUSSION通过运用间接法编制现金流量表，并在新的视角下找到一种一般性方法，使编制的过程更容易为人们所理解的同时，提高编制的准确性已变得尤为重要现金流量表间接法的编制原理及方法详解许茂华现金流量表作为对外报送的主表之一，以其所提供的会计信息的重要性而受到重视。

同时，传统编制程序又具有相当程度的复杂性。

本文主要通过假设来讨论间接法下现金流量表的编制方法，试图通过分析，在新的视角下找到一种一般性方法，使间接法下编制现金流量表的过程更容易为人们所理解，从而有效提高编制的准确性。

下面，笔者就按照现金流量表间接法的编制顺序开始，利用步进法并通过一系列的假设来说明现金流量表间接法的编制方法。

一、理想状态下的假设1．不考虑资产摊销（如固定资产折旧、无形资产摊销）等非付现因素的影响。

2．企业在本期实现的营业收入全部以现金收回，发生的成本、费用全部在本期付现。

3．未发生与本期无关的经营性应收、应付项目的增减变动。

4．应由本期承担、下期支付的有关税费已在本期支付。

在这种情况下，企业报告期内利润表中的净利润就真实反映了企业本期实现的现金净流入情况。

假如Y企业2009 年的利润总额为500万元、所得税费用为50万元、净利润则等于450万元，那么期末货币资金相应地肯定增加450万元。

也就是说，在现金流量表间接法中，“经营活动产生的现金流量净额”就等于利润表中的“净利润”，无任何调整项目，这只是一种假设，现实经济生活中不可能发生。

二、资产减值因素的影响假设2009年末，Y企业计提了应收账款坏账准备3万元。

资产减值的计提或转回对企业现金流量并没有影响，但却影响了利润表中的净利润（在这里不考虑纳税调整因素，下同）。

也就是说，在利润表中所反映的净利润因为资产减值准备的因素发生了增减，但企业本期的现金流量并没有发生变化。

综合假设1的情况，Y企业本期净利润则为450－3＝447万元，所以，Y企业本期应收账款因计提坏账准备增加的3万元，在间接法调整中应以正数列示在调整表内。

会计操作技能之现金流量表的间接法与直接法编制现金流量表是一份财务报表，用于展示企业在特定会计期间内现金流入和流出的情况。

在编制现金流量表时，有两种常用的方法：间接法和直接法。

本文将介绍现金流量表的间接法和直接法的概念、编制步骤以及其各自的特点。

一、现金流量表的概念现金流量表是一份反映企业现金活动的财务报表，即记录了一定会计期间内企业现金流入和流出的情况。

它包括经营活动、投资活动和筹资活动三个方面的现金流量。

二、间接法的编制步骤间接法是根据其他财务报表（如利润表和资产负债表）的信息，对净利润进行调整得到现金净流量。

具体步骤如下：1. 调整净利润：根据利润表中的信息，将与现金无关的收入、费用和损益项目进行调整。

比如，将计提的折旧和摊销费用加回净利润中。

2. 调整非经营性现金流量：将与经营活动无关的现金流量进行调整，例如出售固定资产所获得的现金流量。

3. 调整变动资金：根据资产负债表中的信息，对变动资金进行调整。

比如，计算应收账款和应付账款的变动情况。

4. 计算经营活动产生的现金流量净额：将以上调整项加减后得到的数额，即为经营活动产生的现金流量净额。

5. 计算投资活动和筹资活动的现金流量净额：通过资产负债表的相关信息，计算出投资活动和筹资活动的现金流量净额。

6. 编制现金流量表：将经营活动、投资活动和筹资活动的现金流量净额进行汇总，编制现金流量表。

三、直接法的编制步骤直接法是通过将现金流量的每个项目直接列示出来，不依赖于利润表和资产负债表的信息，从而获得现金净流量。

具体步骤如下：1. 列示经营活动中产生的现金流入和流出：将销售商品、提供劳务所收到的现金、购买商品、接受劳务所支付的现金等项目直接列示出来。

2. 列示投资活动中产生的现金流入和流出：将购买固定资产、购买股权的现金流出以及出售固定资产、股权，获得的现金流入等项目直接列示出来。

3. 列示筹资活动中产生的现金流入和流出：将借款、发行债券所获得的现金流入以及偿还债务、支付股利等现金流出项目直接列示出来。

现金流量表间接法现金流量表是财务报表中的一个核心部分，它反映了一个企业在某一特定时期内的现金流量状况。

现金流量表的编制方法有两种，分别为直接法和间接法。

本文将结合实际案例，详细介绍现金流量表的间接法编制方法。

一、现金流量表的概念现金流量表是指一个企业在一定期间内获取和使用现金的情况。

它是反映企业财务状况的重要财务报表之一，可以帮助投资者和管理者了解企业的现金以及短期偿付能力。

根据我国《公司法》的规定，所有的公司都需要每年依法编制现金流量表。

二、现金流量表的间接法编制方法现金流量表的编制方法有两种，分别为直接法和间接法。

直接法较为简单直接，但不够灵活，需要灵活处理。

因此目前大部分企业采用的编制方法是间接法。

下面详细介绍现金流量表的间接法编制方法。

1、编制原则编制现金流量表的间接法，需要遵循以下原则：(1) 现金的收入和支出应归入现金流量表；(2) 对于非现金交易，如发行债券、股份拆分等，需要将其转化为现金流量，反映其对企业现金流量的影响；(3) 应根据收入和支出的性质进行归类，并分别列示在现金流量表的不同部分；(4) 出现重大金额的项目需要另行注明。

2、编制流程现金流量表的间接法编制流程主要包括以下步骤：(1) 准备一份企业的利润表和资产负债表；(2) 根据资产负债表，计算出当前期末与上期末的现金余额；(3) 分析企业当前期间的经营活动、投资活动和筹资活动，将相关的现金流量项目进行归纳和汇总。

其中，经营活动主要包括销售商品、提供劳务收到的现金、支付给职工以及购买原材料等；投资活动主要包括购买长期资产所支付的现金；筹资活动主要包括发行股票、支付股息、发行债券等；(4) 根据上述活动，计算出当前期间的经营活动、投资活动和筹资活动的现金流量净额；(5) 将经营活动、投资活动和筹资活动的现金流量净额进行汇总，并计算出当前期末的现金余额；(6) 比较当前期末和上期末的现金余额，得出当前期间的净现金流量。

将当前期间的净现金流量归入现金流量表的现金余额部分。

现金流量表间接法填列方法一、现金流量表间接法的基本概念。

1.1现金流量表间接法啊，这可是个很有趣又很重要的东西呢。

它主要是用来反映企业经营活动现金流量的一种方法。

和直接法不同，间接法不是直接去统计现金的流入和流出，而是从净利润开始调整的。

就好比你要去一个地方，直接法是直接朝着目的地走，而间接法呢，是从你现在所在的一个大概位置，根据一些规则来调整方向到达目的地。

1.2间接法的意义可不小。

它能让投资者和其他财务报表使用者更好地理解净利润和经营活动现金流量之间的关系。

你想啊，净利润有时候可能会受到很多非现金项目的影响，像折旧、摊销这些，间接法就能把这些影响给调整过来，让大家看到企业真正的现金创造能力，就像把蒙在真相上的一层纱给揭开了一样。

二、间接法的填列项目。

2.1首先就是要调整那些不涉及现金收支的项目。

比如说折旧和摊销，这俩就像是企业的“隐形消耗”。

折旧是固定资产慢慢损耗的价值体现，摊销是无形资产的类似情况。

它们在计算净利润的时候被扣除了，但实际上并没有现金流出企业。

所以在间接法填列现金流量表的时候，要把折旧和摊销加回到净利润里。

这就好比你本来在计算自己的可支配收入时，把一些没有实际花钱的项目给算进去减少了收入，现在要把它们加回来，才能得到真正的“现金可支配收入”。

2.2还有就是处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损益。

如果是收益，那在计算净利润的时候是增加了利润的，但这部分收益可能并没有带来现金流入，或者流入的现金和收益的金额不完全一样。

这时候就要把这部分收益从净利润里减去；反之，如果是损失，就要加回到净利润里。

这就像是在整理账目时，要把那些虚增或者虚减的部分给纠正过来，做到“实事求是”。

2.3财务费用也是个重要的调整项目。

企业的财务费用有些是因为利息支出，有些可能是汇兑损益等。

如果是利息支出，这是实实在在的现金流出，但是在计算净利润的时候可能会有一些复杂的情况。

所以要根据实际情况对财务费用进行调整，确保现金流量表能准确反映经营活动的现金流量。

一将净利润调节为经营活动现金流量经营活动的现金净流量=净利润+不减少现金的经营性费用+非经营性费用—非经营性收入+非现金流动资产的减少—非现金流动资产的增加+流动负债的增加—流动负债的减少1.不减少现金的经营性费用有减值准备，累计折旧，累计摊销，长期待摊费用的摊销。

2.非经营性费用（收入）有处置固定资产，无形资产和其他长期资产的损失（收入），固定资产报废损失，公允价值变动损失，投资损失，财务费用。

3.递延所得税资产的减少，递延所得税负责的增加。

4.非现金流动资产的减少（增加）有经营应性应收项目减少：应收款项的减少和预收账款的增加，存货的减少5.流动负债的增加（减少）有经营性应付项目的增加：应付账款的增加和预付的减少二财务管理的原则有关竞争环境的原则1.自利行为原则应用委托代理和机会成本。

2.双方交易原则双方交易的“零和博弈”。

3.信号传递原则“不仅要听其言，还要观其行”4.引导原则应用行业标准和免费跟庄有关创造价值的原则1.有价值的创意原则2.比较优势原则3.期权原则4.净增效益原则应用差额分析法和沉默成本有关财务交易的原则1.风险报酬权衡原则2.投资分散化原则3.有效资本市场原则4.货币时间价值原则三利得和损失利得是企业在非日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。

损失是企业在非日常活动中形成的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。

利得和损失可以分为计入损益的利得和损失和计入所有者权益的利得和损失两类。

其中，计入损益的利得和损失是指应当计入当期损益、会导致所有者权益发生增减变动、与所有者投入资本或向所有者分配利润无关的利得和损失。

计入所有者权益的利得和损失是指不应当计入当期损益、会导致所有者权益发生增减变动、与所有者投入资本或向所有者分配利润无关的利得和损失。

现金流量的间接法现金流量表是财务报表的一部分，它提供了一个企业在特定期间内现金流入和流出的详细记录。

现金流量表可以帮助人们了解企业的经营活动是否能够产生足够的现金流量来支持其日常运营和投资。

现金流量表有两种主要的编制方法，分别是直接法和间接法。

本文将着重介绍现金流量表的间接法。

什么是现金流量的间接法？现金流量的间接法是一种通过将净利润调整为现金流量来编制现金流量表的方法。

其基本思想是通过将净利润中与现金无关的项目进行调整，以获得企业期间内的净现金流入或流出。

间接法通过对各项调整进行逐项说明，让用户更加清晰地了解到资金来源和运用的情况。

现金流量的间接法的编制步骤现金流量的间接法主要包括以下的编制步骤：第一步：准备期初和期末折旧和摊销表在编制现金流量表之前，我们需要准备期初和期末的折旧和摊销表，以便在后续的调整中使用。

折旧和摊销是企业日常运营中的一项重要费用，对企业的现金流量有着直接的影响。

第二步：调整净利润在现金流量表的间接法中，我们需要对净利润进行一系列的调整来计算净现金流入或流出。

这些调整包括：•增加与净利润无关的费用，如折旧、摊销和无形资产摊销等；•减少与净利润无关的收入，如投资收益和利息收入等；•调整净利润以考虑与经营活动无关的项目，如非经营性损益、股权激励费用等。

第三步：计算经营活动产生的现金流量在完成对净利润的调整后，我们可以开始计算企业经营活动产生的现金流量。

这包括考虑与销售和采购相关的现金流入和流出、经营性利息收入和利息支出、税项支付等。

第四步：计算投资活动产生的现金流量接下来，我们需要计算企业投资活动产生的现金流量。

这包括考虑与购买和出售资产相关的现金流入和流出、收回投资和支付的债务等。

第五步：计算筹资活动产生的现金流量最后，我们需要计算企业筹资活动产生的现金流量。

这包括考虑与发行和偿还债务、支付股利和分红等相关的现金流入和流出。

现金流量的间接法的优势和局限性优势现金流量的间接法具有以下的优势：1.与直接法相比，间接法更易于理解和编制。

会计操作技能之现金流量表间接法编制现金流量表是财务报表中的一个重要组成部分，它反映了企业在一定时期内现金和现金等价物的进出情况，是评估企业经营状况和财务健康程度的重要指标。

其中，现金流量表的编制方法有两种：直接法和间接法。

本文将重点介绍现金流量表间接法的操作技巧。

一、现金流量表间接法的基本原理现金流量表间接法基于利润表和资产负债表的数据，通过对净利润进行调整，得出企业的实际现金流入流出情况。

其基本原理是根据对净利润进行调整，将与资产负债变动有关的项目进行重分类，以获得真实的现金流量信息。

二、现金流量表间接法的编制步骤1. 调整利润表项目根据现金流量表间接法的原理，需要对利润表的各项收入和支出进行调整。

首先，需要排除与非现金流入流出有关的项目，如折旧、摊销等；其次，需要将与现金流入流出间接相关的项目进行调整。

例如，将净利润中的应收账款增加或减少的部分调整到现金流出类项目。

2. 调整资产负债表项目除了调整利润表项目，现金流量表间接法还需要对资产负债表的项目进行调整。

主要调整包括：将非现金性投资、计息资产和其他非经营性资产变动调整为非经营性现金流入项目，将非利润性负债变动调整为非经营性现金流出项目。

3. 填制现金流量表在完成以上两个步骤后，就可以填制现金流量表了。

按照现金流入和现金流出的不同类别分列，例如：经营活动现金流入、经营活动现金流出、投资活动现金流入、投资活动现金流出、筹资活动现金流入、筹资活动现金流出等。

三、现金流量表间接法的注意事项1. 数据的准确性在编制现金流量表时，应确保所使用的利润表和资产负债表数据的准确性和真实性。

只有基于准确的财务数据才能得出可靠的现金流量信息。

2. 调整项目的正确性调整利润表和资产负债表项目时，要确保对相关项目的调整是正确和合理的。

需要仔细分析每个项目的性质和影响，以确保调整的准确性。

3. 时间的连贯性在编制现金流量表时，需要确保各个财务报表的时间是连贯的。

净利润、资产负债表项目和现金流量表应当对应同一时期，以保证数据的一致性和可比性。

知识点1：现⾦流量表间接法的基本原理⼀、将净利润调节为经营活动现⾦流量（间接法）的基本原理教师总结：三种情况可能需要调整：（1）影响净利润但不属于经营活动的情况（2）影响净利润但不产⽣现⾦流量的情况（3）产⽣现⾦流量但不影响净利润的情况教材内容：将净利润调节为经营活动现⾦流量涉及的情况可以归纳为四类：（1）实际没有⽀付现⾦的费⽤。

没有⽀付现⾦费⽤的业务要调整加上。

⽐如资产减值损失不影响现⾦流量表正表，但其减少了利润，所以要将其加上。

再如⽆形资产的摊销。

（2）实际没有收到现⾦的收益。

（3）不属于经营活动的损益。

⽐如投资收益、财务费⽤等与经营活动没有关系，所以要进⾏调整。

（4）经营应收应付项⽬的增减变动。

知识点2：现⾦流量表间接法表格范例⼆、现⾦流量表补充资料范例知识点3：现⾦流量表间接法的填列三、现⾦流量表间接法的具体填列⽅法：（1）资产减值准备填写本期的计提增加数，减去本期转回数（如果允许转回）。

（2）固定资产折旧、油⽓资产折耗、⽣产性⽣物资产折旧填写本期计提的折旧额。

（3）⽆形资产摊销本期计提的摊销⾦额（4）长期待摊费⽤摊销期末与期初长期待摊费⽤的差额（5）处置固定资产、⽆形资产和其他长期资产的损失（减收益）（6）固定资产报废损失（减收益）根据营业外收⽀科⽬的明细填列。

（7）公允价值变动损失（减收益）⼀般直接使⽤当期利润表中公允价值变动的⾦额。

（8）财务费⽤（减收益）经营活动产⽣的财务费⽤不调整（⽐如利息收⼊、⼿续费等），主要调整为由筹资投资活动所引起的财务费⽤，如利息⽀出。

（9）投资损失（减收益）（10）递延所得税资产减少（减增加）（11）递延所得税负债增加（减减少）递延所得税资产、负债的变化，⼀般会引起所得税费⽤的变化，但对于引起资本公积或者商誉发⽣变化的，不在这⾥反映。

如“可供出售⾦融资产”。

（12）存货的减少（减增加）以期末期初存货的余额变化来计算，不考虑存货跌价准备的问题。

（13）经营性应收项⽬的减少（减增加）经营性应收项⽬包括应收账款、应收票据、其他应收款及预付账款。

（现金流量分析）间接法分析现金流量表间接法是指以净利润为起算点，调整不涉及现金的收入、费用、营业外收支等项目，调节和运营活动有关的项目的增减变动，然后计算出运营活动产生的现金流量。

利用间接法编制的现金流量表是作为“补充资料”列示的，其规范性和准确性均较直接法要粗糙壹些。

壹个突出的问题表当下有关项目往往交错相间，使任何试图对其内容做清晰有效的层次划分均显得有些徒劳。

这里通过对关联项目之间制衡关系的分析，旨于深化认识会计运作机理，理解间接法的逻辑架构和内容安排，且有助于梳理当前制表工作中出现的混乱和拼凑现象。

5.3.1总体架构分析现金流量表是以现金为基础编制的财务情况变动表，原财务情况变动表中“资金来源”基本上就是根据间接法列示的。

同样，能够借此来考察现金流量表间接法的编制整体思路。

从净利润到现金流量再到运营活动净现金流量的转化，能够先从壹个简单公式见起，即：净利润=收益-费用（含所得税）=（现金收益+未现金收益）-（现金费用+非现金费用）=（现金收益-现金费用）+（非现金收益-非现金费用）=净现金流量（1）+（非现金收益-非现金费用）净现金流量（1）=净利润+非现金费用-非现金收益通过上式能够粗略地考察利润和现金流量之间的关系，通常据此分析收益的质量。

上式括号里面的内容即构成间接法的主要调整内容。

但实际处理且没有那么直观，式中的现金流量仅仅是全部现金流量的壹部分，它不涉及对损益没有影响的现金流量，而且关键的问题仍于于我们的目标不是全部的现金流量，而仅限于运营活动的现金流量，对于非运营活动的损益，即使形成现金流量也应予以剔除。

考虑到这些因素，从上述净现金流量（1）中剔除非运营性损益产生的现金流量，再加上（或减去）不涉及损益的运营活动形成的现金流量，即可得出运营活动的现金流量。

用公式表示如下：运营活动的现金流量=净现金流量（1）-非运营活动损益形成的现金流量+不影响利润的其他运营性现金流量=净利润+非现金费用-非现金收益-（非运营性现金收益-非运营性现金费用）+（不影响利润的其他现金流入-不影响利润的其他现金流出）对上式右边的调整项目进壹步分化组合，即把非现金费用（收益）分解成运营性和非运营性俩部分，且把非运营性部分和非运营性现金费用（收益）合且成为非运营活动费用（收益），进而可得到：运营活动的现金流量=净利润+运营性非现金费用-运营性非现金收益—非运营活动收益（或：+非运营活动费用）+不影响利润的其他运营性现金流入（或：-流出）上式基本上表述了当前现金流量表的总体框架，从中能够见出，对净利润进行调整的项目基本上能够划分为四类，即运营性非现金费用、运营性非现金收益、非运营活动损益和不涉及损益的其他运营活动形成的现金流量等。