现金流量表间接法讲义

现金流量表间接法现金流量表是财务报表中的一个重要部分，用于展示企业在特定时期内的现金收入和现金支出情况。

根据会计准则，现金流量表通常采用直接法和间接法进行编制。

在这篇文章中，我们将重点介绍现金流量表的间接法。

现金流量表的间接法是通过调整净利润来计算现金流量的方法。

它利用了企业净利润和各项调整来获取实际的现金流入和流出情况。

现金流量表的间接法按照现金流量的三个主要类别进行分类，即经营活动、投资活动和筹资活动。

在现金流量表的间接法中，首先需要计算经营活动现金流量。

这一部分包括与企业正常经营活动相关的现金流量，如销售商品、提供劳务所收到的现金、购买商品、接受劳务所支付的现金、支付员工工资、支付供应商款项等。

在计算经营活动现金流量时，需要调整净利润，考虑到非现金项目以及净利润中已计入但尚未实现的销售收入或费用。

其次，现金流量表的间接法需要计算投资活动现金流量。

投资活动现金流量反映了企业进行固定资产购买、投资性房地产、无形资产、股权投资和债权投资等方面的现金流入和流出情况。

投资活动现金流量还包括购买和出售其他企业资产、贷款的拨款和偿还等。

计算投资活动现金流量时，需要考虑到这些投资的实际现金流出和流入情况。

最后，现金流量表的间接法需要计算筹资活动现金流量。

筹资活动现金流量包括企业借款、发行债券、股票等融资活动的现金流入和偿还债务、支付股息等方面的现金流出。

计算筹资活动现金流量时，同样需要考虑到这些活动的实际现金流入和流出情况。

综上所述，现金流量表的间接法通过调整净利润来计算现金流入和流出情况。

这种方法能够更准确地反映企业的真实现金流量情况，并帮助投资者和管理层更好地了解企业的财务状况。

在编制现金流量表时，需要细致地考虑各项调整和相关政策，确保现金流量表的准确性和可靠性。

现金流量表间接法现金流量表是财务报表中非常重要的一部分，它可以帮助我们了解企业经营活动产生的现金流量情况。

在编制现金流量表时，有两种方法可以使用，分别是直接法和间接法。

本文将主要介绍现金流量表间接法的一些基本概念和编制步骤。

现金流量表间接法是一种通过对净利润进行调整来计算现金流量的方法。

它是基于利润表和资产负债表的数据进行推导的，主要体现了企业经营活动对现金产生的直接影响。

首先，我们需要了解现金流量表的主要部分。

现金流量表按照经营、投资和筹资活动三个部分进行划分。

经营活动部分反映了企业日常经营所产生的现金流量，包括销售收入、采购成本、支付的税费等。

投资活动部分反映了企业进行资本投资的现金流量，包括购买固定资产、投资其他企业等。

筹资活动部分反映了企业筹集资金的现金流量，包括借款、发行股票等。

在使用现金流量表间接法编制现金流量表时，我们需要首先获取企业的利润表和资产负债表。

利润表反映了企业在一定期间内的收入和费用情况，而资产负债表反映了企业在一定期间内的资产和负债情况。

在调整利润表时，我们需要注意以下几个方面。

首先，要将非现金项目加回到净利润中。

比如，折旧费用和摊销费用是企业在经营活动中产生的费用，但并不涉及现金支付，因此需要将其加回到净利润中。

其次，要将与经营活动无关的项目排除在外。

比如，营业外收入和支出、非经常项目和计提的坏账准备等，它们与企业的日常经营活动无关，因此需要将其排除。

最后，还需要考虑递延税款和应收账款的变动对现金流量的影响，进行相应的调整。

在调整资产负债表时，主要是为了反映企业在一定期间内的现金流入和流出情况。

比如，固定资产的变动会影响到投资活动的现金流量，因此需要将其调整到投资活动部分。

而长期借款的变动会影响到筹资活动的现金流量，因此需要将其调整到筹资活动部分。

在调整完利润表和资产负债表后，就可以编制现金流量表了。

首先，将调整后的净利润作为起点，对各项调整进行汇总，得到经营活动产生的现金净流量。

现金流量表间接引言现金流量表是财务报表中一项重要的内容，它展示了企业在特定时间段内的现金流动情况，帮助投资者和分析师了解企业的现金收入和支出状况。

现金流量表分为两种方法：直接法和间接法。

本文将重点介绍现金流量表的间接法。

现金流量表的概念现金流量表是一份反映企业与现金相关的流入和流出情况的财务报表，它记录了企业在一定时期内通过经营、投资和筹资活动而产生的现金流入和流出情况。

现金流量表通过将净利润与非现金项目进行调整，以提供一个更准确和全面的企业现金状况。

现金流量表的目的现金流量表的目的是为了帮助投资者和分析师评估企业的现金流动能力，并预测未来的现金流量状况。

通过分析现金流量表，投资者和分析师可以评估企业的偿债能力、盈利能力和经营风险，以做出更准确的投资决策。

现金流量表的结构现金流量表通常包括三个主要部分：经营活动现金流量、投资活动现金流量和筹资活动现金流量。

经营活动现金流量经营活动现金流量是指企业通过主要经营活动而产生的现金流入和流出。

其流入主要包括销售商品和提供劳务所收到的现金，以及与经营相关的其他现金流入。

流出主要包括购买商品和接受劳务所支付的现金，以及与经营相关的其他现金流出。

经营活动现金流量的净额体现了企业经营能力和盈利情况。

投资活动现金流量投资活动现金流量是指企业通过购买和出售长期资产和其他投资所产生的现金流入和流出。

其流入主要包括出售长期资产和其他投资所收到的现金，以及取得投资收益所收到的现金。

流出主要包括购建长期资产和其他投资所支付的现金，以及支付的分红和利息所支付的现金。

投资活动现金流量的净额体现了企业投资活动的规模和效益。

筹资活动现金流量筹资活动现金流量是指企业通过筹集资金和偿还债务所产生的现金流入和流出。

其流入主要包括发行债券和股票所收到的现金，以及借款所收到的现金。

流出主要包括偿还债务所支付的现金，以及支付股息和利息所支付的现金。

筹资活动现金流量的净额体现了企业融资能力和偿债能力。

现金流量表间接法现金流量表是一个很重要的财务报表，它反映了企业在一定期间内的现金流入和流出情况，对于评估企业经营情况和财务状况有着重要的作用。

现金流量表可以采用直接法和间接法进行编制，在这里我们将介绍现金流量表的间接法编制步骤和注意事项。

一、编制现金流量表间接法的步骤1. 从损益表中提取净利润。

在编制现金流量表间接法时，首先需要从损益表中提取净利润，作为现金流量表起点的数字。

需要注意的是，在提取净利润过程中，需要将所有与现金或现金等价物无关的项目都排除在外（如非现金调整、摊销等），只留下与现金有关的项目。

2. 对净利润进行调整。

净利润并不等于现金流入，所以需要对其进行调整。

调整的目的是将所有与净利润无关的项目转化为现金流量。

主要的调整包括以下几个方面：（1）将折旧和摊销加回净利润，因为在损益表中，折旧和摊销是被当做费用扣除的，不是实际产生的现金流出；（2）将所有的非现金调整减去，因为这些调整不会引起现金的流入或流出，如股份支付计划、无形资产减值等；（3）将经营活动中产生的应收账款、应付账款、存货等应收或应付款项的变动加上或减去，因为这些项目的变动会影响到经营活动的现金流量；（4）将利息和税款的支付加回净利润，因为这些支付并不在净利润中体现。

3. 计算现金流量。

在进行调整后，就可以计算出各项现金流量，包括经营活动现金流量、投资活动现金流量和筹资活动现金流量。

需要注意的是，经营活动现金流量是现金流表中最重要的部分，因为它可以直接反映企业的经营状况。

投资活动现金流量和筹资活动现金流量也非常重要，可以帮助我们了解企业是否有足够的资金来进行投资或者支付债务。

二、编制现金流量表间接法的注意事项1. 准确的会计记录。

编制现金流量表需要建立在准确的会计记录基础之上。

如果企业的会计记录不准确或者存在漏洞，就会导致现金流量表的编制结果不准确。

2. 注意现金流量的时间点。

现金流量表反映的是一定时间范围内的现金流入和流出情况，需要注意的是，这些现金流量的时间点要严格控制，不能与其他财务报表的时间点产生混淆。

一、现金流量表的概念现金流量表，是反映企业一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。

二、现金流量表的编制基础现金流量表以现金及现金等价物为基础编制，划分为经营活动、投资活动和筹资活动，按照收付实现制原则编制，将权责发生制下的盈利信息调整为收付实现制下的现金流量信息。

(一)现金现金，是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款。

不能随时用于支付的存款不属于现金。

现金主要包括：1.库存现金。

库存现金是指企业持有可随时用于支付的现金，与“库存现金”科目的核算内容一致。

2.银行存款。

银行存款是指企业存入金融机构、可以随时用于支取的存款，与“银行存款”科目核算内容基本一致，但不包括不能随时用于支付的存款。

例如，不能随时支取的定期存款等不应作为现金；提前通知金融机构便可支取的定期存款则应包括在现金范围内。

3.其他货币资金。

其他货币资金是指存放在金融机构的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款和存出投资款等，与“其他货币资金”科目核算内容一致。

(二)现金等价物现金等价物，是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。

其中，“期限短”一般是指从购买日起3个月内到期。

例如可在证券市场上流通的3个月内到期的短期债券等。

现金等价物虽然不是现金，但其支付能力与现金的差别不大，可视为现金。

例如，企业为保证支付能力，手持必要的现金，为了不使现金闲置，可以购买短期债券，在需要现金时，随时可以变现。

权益性投资变现的金额通常不确定，因而不属于现金等价物。

三、现金流量的分类及列示根据企业业务活动的性质和现金流量的来源，现金流量表准则将企业一定期间产生的现金流量分为三类：经营活动现金流量、投资活动现金流量和筹资活动现金流量。

1.经营活动。

经营活动是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。

经营活动主要包括销售商品、提供劳务、购买商品、接受劳务、支付税费等。

2.投资活动。

现金流量表间接法的编制原理及方法详解中国总会计师·月刊104实务探讨PRACTICEDISCUSSION通过运用间接法编制现金流量表，并在新的视角下找到一种一般性方法，使编制的过程更容易为人们所理解的同时，提高编制的准确性已变得尤为重要现金流量表间接法的编制原理及方法详解许茂华现金流量表作为对外报送的主表之一，以其所提供的会计信息的重要性而受到重视。

同时，传统编制程序又具有相当程度的复杂性。

本文主要通过假设来讨论间接法下现金流量表的编制方法，试图通过分析，在新的视角下找到一种一般性方法，使间接法下编制现金流量表的过程更容易为人们所理解，从而有效提高编制的准确性。

下面，笔者就按照现金流量表间接法的编制顺序开始，利用步进法并通过一系列的假设来说明现金流量表间接法的编制方法。

一、理想状态下的假设1．不考虑资产摊销（如固定资产折旧、无形资产摊销）等非付现因素的影响。

2．企业在本期实现的营业收入全部以现金收回，发生的成本、费用全部在本期付现。

3．未发生与本期无关的经营性应收、应付项目的增减变动。

4．应由本期承担、下期支付的有关税费已在本期支付。

在这种情况下，企业报告期内利润表中的净利润就真实反映了企业本期实现的现金净流入情况。

假如Y企业2009 年的利润总额为500万元、所得税费用为50万元、净利润则等于450万元，那么期末货币资金相应地肯定增加450万元。

也就是说，在现金流量表间接法中，“经营活动产生的现金流量净额”就等于利润表中的“净利润”，无任何调整项目，这只是一种假设，现实经济生活中不可能发生。

二、资产减值因素的影响假设2009年末，Y企业计提了应收账款坏账准备3万元。

资产减值的计提或转回对企业现金流量并没有影响，但却影响了利润表中的净利润（在这里不考虑纳税调整因素，下同）。

也就是说，在利润表中所反映的净利润因为资产减值准备的因素发生了增减，但企业本期的现金流量并没有发生变化。

综合假设1的情况，Y企业本期净利润则为450－3＝447万元，所以，Y企业本期应收账款因计提坏账准备增加的3万元，在间接法调整中应以正数列示在调整表内。

会计操作技能之现金流量表的间接法与直接法编制现金流量表是一份财务报表，用于展示企业在特定会计期间内现金流入和流出的情况。

在编制现金流量表时，有两种常用的方法：间接法和直接法。

本文将介绍现金流量表的间接法和直接法的概念、编制步骤以及其各自的特点。

一、现金流量表的概念现金流量表是一份反映企业现金活动的财务报表，即记录了一定会计期间内企业现金流入和流出的情况。

它包括经营活动、投资活动和筹资活动三个方面的现金流量。

二、间接法的编制步骤间接法是根据其他财务报表（如利润表和资产负债表）的信息，对净利润进行调整得到现金净流量。

具体步骤如下：1. 调整净利润：根据利润表中的信息，将与现金无关的收入、费用和损益项目进行调整。

比如，将计提的折旧和摊销费用加回净利润中。

2. 调整非经营性现金流量：将与经营活动无关的现金流量进行调整，例如出售固定资产所获得的现金流量。

3. 调整变动资金：根据资产负债表中的信息，对变动资金进行调整。

比如，计算应收账款和应付账款的变动情况。

4. 计算经营活动产生的现金流量净额：将以上调整项加减后得到的数额，即为经营活动产生的现金流量净额。

5. 计算投资活动和筹资活动的现金流量净额：通过资产负债表的相关信息，计算出投资活动和筹资活动的现金流量净额。

6. 编制现金流量表：将经营活动、投资活动和筹资活动的现金流量净额进行汇总，编制现金流量表。

三、直接法的编制步骤直接法是通过将现金流量的每个项目直接列示出来，不依赖于利润表和资产负债表的信息，从而获得现金净流量。

具体步骤如下：1. 列示经营活动中产生的现金流入和流出：将销售商品、提供劳务所收到的现金、购买商品、接受劳务所支付的现金等项目直接列示出来。

2. 列示投资活动中产生的现金流入和流出：将购买固定资产、购买股权的现金流出以及出售固定资产、股权，获得的现金流入等项目直接列示出来。

3. 列示筹资活动中产生的现金流入和流出：将借款、发行债券所获得的现金流入以及偿还债务、支付股利等现金流出项目直接列示出来。

现金流量表间接法现金流量表是财务报表中的一个核心部分，它反映了一个企业在某一特定时期内的现金流量状况。

现金流量表的编制方法有两种，分别为直接法和间接法。

本文将结合实际案例，详细介绍现金流量表的间接法编制方法。

一、现金流量表的概念现金流量表是指一个企业在一定期间内获取和使用现金的情况。

它是反映企业财务状况的重要财务报表之一，可以帮助投资者和管理者了解企业的现金以及短期偿付能力。

根据我国《公司法》的规定，所有的公司都需要每年依法编制现金流量表。

二、现金流量表的间接法编制方法现金流量表的编制方法有两种，分别为直接法和间接法。

直接法较为简单直接，但不够灵活，需要灵活处理。

因此目前大部分企业采用的编制方法是间接法。

下面详细介绍现金流量表的间接法编制方法。

1、编制原则编制现金流量表的间接法，需要遵循以下原则：(1) 现金的收入和支出应归入现金流量表；(2) 对于非现金交易，如发行债券、股份拆分等，需要将其转化为现金流量，反映其对企业现金流量的影响；(3) 应根据收入和支出的性质进行归类，并分别列示在现金流量表的不同部分；(4) 出现重大金额的项目需要另行注明。

2、编制流程现金流量表的间接法编制流程主要包括以下步骤：(1) 准备一份企业的利润表和资产负债表；(2) 根据资产负债表，计算出当前期末与上期末的现金余额；(3) 分析企业当前期间的经营活动、投资活动和筹资活动，将相关的现金流量项目进行归纳和汇总。

其中，经营活动主要包括销售商品、提供劳务收到的现金、支付给职工以及购买原材料等；投资活动主要包括购买长期资产所支付的现金；筹资活动主要包括发行股票、支付股息、发行债券等；(4) 根据上述活动，计算出当前期间的经营活动、投资活动和筹资活动的现金流量净额；(5) 将经营活动、投资活动和筹资活动的现金流量净额进行汇总，并计算出当前期末的现金余额；(6) 比较当前期末和上期末的现金余额，得出当前期间的净现金流量。

将当前期间的净现金流量归入现金流量表的现金余额部分。