增值税纳税评估疑点分析方法

纳税评估分税种特定分析指标及其使用方法一、增值税评估分析指标及使用方法（一）增值税税收负担率（简称税负率）税负率=（本期应纳税额÷本期应税主营业务收入）×100%。

计算分析纳税人税负率，与销售额变动率等指标配合使用，将销售额变动率和税负率与相应的正常峰值进行比较，销售额变动率高于正常峰值，税负率低于正常峰值的；销售额变动率低于正常峰值，税负率低于正常峰值的和销售额变动率及税负率均高于正常峰值的均可列入疑点范围。

运用全国丢失、被盗增值税专用发票查询系统对纳税评估对象的抵扣联进行检查验证。

根据评估对象报送的增值税纳税申报表、资产负债表、损益表和其他有关纳税资料，进行毛益率测算分析、存货、负债、进项税额综合分析和销售额分析指标的分析，对其形成异常申报的原因作出进一步判断。

与预警值对比。

销售额变动率高于正常峰值及税负率低于预警值或销售额变动率正常，而税负率低于预警值的，以进项税额为评估重点，查证有无扩大进项抵扣范围、骗抵进项税额、不按规定申报抵扣等问题，对应核实销项税额计算的正确性。

对销项税额的评估，应侧重查证有无账外经营、瞒报、迟报计税销售额、混淆增值税与营业税征税范围、错用税率等问题。

（二）工（商）业增加值分析指标1.应纳税额与工（商）业增加值弹性分析应纳税额与工（商）业增加值弹性系数=应纳税额增长率÷工（商）业增加值增长率。

其中：应纳税额增长率=（本期应纳税额-基期应纳税额）÷基期应纳税额×100%；工（商）业增加值增长率={本期工（商）业增加值-基期工（商）业增加值}÷基期工（商）业增加值×100%。

应纳税额是指纳税人缴纳的增值税应纳税额；工（商）业增加值是指工资、利润、折旧、税金的合计。

弹性系数小于预警值，则企业可能有少缴税金的问题。

应通过其他相关纳税评估指标与评估方法，并结合纳税人生产经营的实际情况进一步分析，对其申报真实性进行评估。

增值税纳税申报常见问题及解决方法增值税纳税申报是企业每个纳税期限都必须完成的税务义务之一。

然而，由于复杂的税法规定和不同情况下的个别性问题，许多企业在申报过程中常常遇到各种困扰和疑问。

为此，本文将介绍一些常见的增值税纳税申报问题，并给出解决方法。

一、销项税额和进项税额无法对账问题在增值税纳税申报过程中，销项税额和进项税额的对账是十分重要的。

然而，由于企业在购销过程中可能存在发票遗漏或者发票登记错误等情况，导致销项税额和进项税额无法一一对应，进而影响到申报的准确性。

为了解决这一问题，企业可以采取以下几个步骤：1. 审查发票记录：仔细检查企业的发票记录，确保发票的数量、金额等信息准确无误。

2. 补充遗漏发票：如发现遗漏的发票，在税务部门允许的范围内进行补充申报。

3. 与供应商对账：联系和协调企业的供应商，核实并协商解决双方在发票认证上的问题。

二、税率适用问题增值税税率是根据不同商品和服务的类别而设定的，企业在申报过程中需要准确确定税率才能正确计算税额。

然而，由于税法的复杂性和不同商品分类的细微差别，企业往往遇到税率适用问题。

为了解决这一问题，企业可以采取以下措施：1. 学习税法规定：企业应该熟悉增值税法的相关规定，了解各项商品和服务的分类及涉税政策。

2. 咨询专业人士：如遇到疑难问题，可以咨询税务专业人士或者律师，获得准确的解答和建议。

3. 及时调整纳税申报：如果企业发现之前的税率申报存在错误，应及时向税务部门申请调整并更新。

三、抵扣税款限制问题增值税的抵扣与扣除是企业纳税申报的重要环节，但是也有一些限制规定。

常见的抵扣税款限制问题包括：1. 非正常损失：对于企业因为火灾、地震等自然灾害或者其他意外事件导致的非正常经营损失，无法享受增值税抵扣。

2. 部分抵扣：一些特殊行业或者特定商品可能只能抵扣其中一部分增值税，企业在申报时需要注意核实。

3. 不规范票据：如购买方或销售方开具的发票不规范，企业将无法享受相应的增值税抵扣。

纳税评估十大风险疑点——增值税篇风险疑点1：本地住宿费发票，抵扣进项税。

因为本地住宿费大部分情况下都是业务招待费，进项税是不能抵扣的。

当然也有特例，比如外地办事处来总部的出差费用等。

如果涉及的进项税金额不大，建议还是尽量一并都转出吧，否则还要解释一大通。

风险疑点2：全年增值税申报表的收入总额和企业所得税申报表的收入总额不一致。

重点关注增值税和所得税在纳税义务发生时点的差异。

风险疑点3：公司有免税收入、简易征收收入，但未见进项税转出。

免税收入、简易征收收入对应的进项税是不能抵扣的，比如有来料加工、销售不动产适用简易征收等业务的情况下，这个应该是企业税务人员应有的条件反射。

风险疑点4：增值税税负率变动和毛利率变动率不一致。

这个疑点背后的原理是很简单的，增值税本就是增值部分产生的税，毛利率越高增值越高，自然增值税税负率就越高。

不过落到某一年，增值税实际税负率不光受到销售的影响，还受到采购端的影响。

所以，这个疑点到是好解释的，主要原因系公司当期存货备货较多，产品滞销，当期大额采购固定资产等等。

这个写自查报告的时候，结合期末存货余额，以及本期购入固定资产等实际情况来写即可。

风险疑点5：拥有房屋建筑物的企业，未见水电费做进项税转出。

一般企业拥有房屋建筑物，就可能会存在员工食堂，那食堂分摊的水电费应该归属于福利费支出，进项税应做转出。

所以，一般建议拥有员工食堂的企业，至少应分摊一部分水电费做进项税转出。

风险疑点6：非专票进项税额抵扣比例较高。

非专票进项税额抵扣比例较高，主要是由于农产品购进抵扣，非贸付汇代扣代缴增值税等原因导致。

这个风险疑点要跳出来也是没有办法，所以企业能做的就是尽量把资料留存备查好。

风险疑点7：增值税税负率低于警戒值。

增值税税负率一方面跟同行业、历史年份有一个比较，另一方面，增值税税负率实际也跟企业的运营情况有关，比如企业当期做了很多备货，或者购置了大额设备，都会导致进项税金额较大从而降低当年增值税税负率。

一、增值税专用发票用量变动异常1、计算公式：指标值=一般纳税人专票使用量-一般纳税人专票上月使用量。

2、问题指向：增值税专用发票用量骤增，除正常业务变化外，可能有虚开现象。

3、预警：纳税人开具增值税专用发票超过上月30%(含)并超过上月10份以上检查重点：检查纳税人的购销合同是否真实，检查纳税人的生产经营情况是否与签订的合同情况相符并实地检查存货等。

主要检查存货类“原材料”、“产成品”以及货币资金“银行存款”、“现金”以及应收帐款、预收帐款等科目。

对于临时增量购买专用发票的还应重点审查其合同履行情况。

二、期末存货大于实收资本差异幅度异常1、计算公式：纳税人期末存货额大于实收资本的比例。

2、问题指向：纳税人期末存货额大于实收资本，生产经营不正常，可能存在库存商品不真实，销售货物后未结转收入等问题。

检查重点：检查纳税人的“应付账款”、“其它应付款”“预收帐款”以及短期借款、长期借款等科目期末贷方余额是否有大幅度的增加，对变化的原因进行询问并要求纳税人提供相应的举证资料，说明其资金的合法来源;实地检查存货是否与帐面相符。

三、增值税一般纳税人税负变动异常1、计算公式：指标值=税负变动率;税负变动率=(本期税负-上期税负)/上期税负*100%;税负=应纳税额/应税销售收入*100%。

2、问题指向：纳税人自身税负变化过大，可能存在账外经营、已实现纳税义务而未结转收入、取得进项税额不符合规定、享受税收优惠政策期间购进货物不取得可抵扣进项税额发票或虚开发票等问题。

3、预警值：±30%检查重点：检查纳税人的销售业务，从原始凭证到记帐凭证、销售、应收帐款、货币资金、存货等将本期与其他各时期进行比较分析，对异常变动情况进一步查明原因，以核实是否存在漏记、隐瞒或虚记收入的行为。

检查企业固定资产抵扣是否合理、有无将外购的存货用于职工福利、个人消费、对外投资、捐赠等情况四、纳税人期末存货与当期累计收入差异幅度异常1、计算公式：指标值=(期末存货-当期累计收入)/当期累计收入。

税费疑点核查问题和建议
税费疑点核查是税务部门对纳税人申报的税费数据进行审核、比对和分析，以发现可能存在的疑点或问题，并采取相应的措施进行核实和处理的过程。

在税费疑点核查中，可能存在以下问题和建议：
1. 数据来源不准确：疑点数据的来源可能存在误差或不一致的情况，导致核查结果不准确。

建议加强数据源头管理，确保数据准确性。

2. 指标体系不完善：现有的指标体系可能存在漏洞或不足之处，导致某些疑点无法被及时发现。

建议进一步完善指标体系，增加多维度数据分析。

3. 核查流程不规范：核查流程可能存在随意性和不规范的情况，导致核查结果不可靠。

建议制定规范化的核查流程，明确各环节的责任和要求。

4. 人力物力不足：税费疑点核查工作需要大量的人力和物力支持，可能存在资源不足的情况。

建议增加投入，提高核查效率和准确性。

5. 沟通和协作不畅：各部门之间可能存在沟通和协作不畅的情况，导致核查工作无法顺利开展。

建议加强内部沟通与协作，形成工作合力。

总之，税费疑点核查工作需要各方共同努力，从制度、流程、资源等方面加强管理和协作，提高核查工作的准确性和效率。

3 增值税纳税评估方法3.1概述通过对评估对象模型计算分析，基本上能够达到找出疑点目的，实现了评析指标测算和疑点析出“微机化”，保障了纳税评估工作的有序运作，为加强纳税评估管理，切实提高征管和稽查质量提供了科学的依据。

增值税纳税评估主要有存货分析法、投入产出法、能耗测算法、工时(工资)耗用法、设备生产能力法、税负率与产品（商品）成本销售利润率配比分析法、毛利率法、以进控销法、费用倒挤法（保本法）等。

3.2具体评估方法3.2.1存货分析法1、功能描述用企业存货变动情况测算当期应纳销售额，并以此来分析，核实其申报收入是否真实。

2、适用范围适用于工业、商业企业3、分析指标期初库存产成品金额、本期完工产成品金额、期末库存产成品金额、主营业务利润、主营业务成本、期初库存商品金额（只适用商业企业）、本期购进商品金额（只适用商业企业）、期末库存商品金额（只适用商业企业）、企业申报收入4、计算公式（1）工业企业：测算收入＝（期初库存产成品金额＋本期完工产成品金额-期末库存产成品金额）×（1＋主营业务利润÷主营业务成本）。

（2）商业企业：进价核算方式测算收入＝（期初库存商品金额＋本期购进商品金额-期末库存商品金额）÷（1-毛利率）；售价核算方式本期销售收入测算数＝期初库存商品金额＋本期购进商品金额-期末库存商品金额；毛利率公式企业毛利率＝（主营业务收入-主营业务成本）÷主营业务收入×100%问题值＝测算收入-申报收入；差异率＝问题值/申报收入×100%。

5、数据来源企业申报收入取值于增值税纳税申报表（适用于增值税一般纳税人）第1栏次，主营业务利润取值于当期财务报表—利润表中第4行次本年累计数，主营业务成本取值于当期财务报表—利润表中第2行次本年累计数，期初库存商品取值于基期财务报表—资产负债表中第10行次期末数，期末库存商品取值于当期财务报表—资产负债表中第10行次期末数；期初库存产成品、本期完工产成品、期末库存产成品、本期购进商品等数据需要手工采集。

纳税评估通用分析指标及使用方法一、通用指标及功能（一）收入类评估分析指标及其计算公式和指标功能主营业务收入变动率=（本期主营业务收入－基期主营业务收入）÷基期主营业务收入×100%。

如主营业务收入变动率超出预警值范围，可能存在少计收入问题和多列成本等问题，运用其他指标进一步分析。

（二）成本类评估分析指标及其计算公式和功能单位产成品原材料耗用率=本期投入原材料÷本期产成品成本×100%。

分析单位产品当期耗用原材料与当期产出的产成品成本比率，判断纳税人是否存在帐外销售问题、是否错误使用存货计价方法、是否人为调整产成品成本或应纳所得额等问题。

主营业务成本变动率=（本期主营业务成本-基期主营业务成本）÷基期主营业务成本×100%，其中：主营业务成本率=主营业务成本÷主营业务收入。

主营业务成本变动率超出预警值范围，可能存在销售未计收入、多列成本费用、扩大税前扣除范围等问题。

（三）费用类评估分析指标及其计算公式和指标功能主营业务费用变动率=（本期主营业务费用-基期主营业务费用）÷基期主营业务费用×100%，其中：主营业务费用率=（主营业务费用÷主营业务收入）×100%。

与预警值相比，如相差较大，可能存在多列费用问题。

营业（管理、财务）费用变动率=〔本期营业（管理、财务）费用-基期营业（管理、财务）费用〕÷基期营业（管理、财务）费用×100%。

如果营业（管理、财务）费用变动率与前期相差较大，可能存在税前多列支营业（管理、财务）费用问题。

成本费用率=（本期营业费用+本期管理费用+本期财务费用）÷本期主营业务成本×100%。

分析纳税人期间费用与销售成本之间关系，与预警值相比较，如相差较大，企业可能存在多列期间费用问题。

成本费用利润率=利润总额÷成本费用总额×100%，其中：成本费用总额=主营业务成本总额+费用总额。

增值税纳税评估指标和企业所得税纳税评估指标分析方法增值税纳税评估指标一、税负率差异幅度分析目的:分析纳税人的增值税税负是否存在异常.计算公式:税负率差异幅度=(某企业税负率-本地区同行业平均税负率)/本地区同行业平均税负率×100%.企业税负率=本年累计应纳税额/本年累计应税销售额×100%.结果分析:税负率差异幅度低于20%(此数值可根据实际进行调整)的,属于异常.二、销售额变动率分析目的:分析纳税人有无实现销售未计销售收入现象.计算公式:(1)累计应税销售额变动率=(本年累计应税销售额-上年同期应税销售额)/上年同期应税销售额×100%.(2)当月应税销售额变动率=(当月应税销售额-上月应税销售额)/上月应税销售额×100%.结果分析:累计应税销售额变动率或当月应税销售额变动率超过30%(此数值可根据实际进行调整)的,可能存在少计收入,运用其他指标进一步分析.三、虚开增值税专用发票嫌疑分析目的:以防伪税控报税信息发现虚开增值税专用发票嫌疑.(此指标应结合专用发票用量和限额进行筛选)计算公式:(1)评估所属期防伪税控报税信息正数专用发票总开具金额累计数/防伪税控报税信息正数专用发票总份数得出的数值与企业最大开具发票限额相比≥90%(此数值可根据实际进行调整).(2)评估所属期防伪税控报税信息正数专用发票购买方企业户数/防伪税控报税信息正数专用发票总份数≥50%(此数值可根据实际进行调整).数据来源:(1)企业最大开具专用发票限额取自金税发行系统最大开票限额审批信息;(2)企业"防伪税控报税信息正数专用发票总开具金额累计数"、"防伪税控报税信息正数专用发票总份数"、"防伪税控报税信息正数专用发票购买方企业户数"均取自防伪税控报税信息.结果分析:同时符合(1)、(2)公式的有虚开专用发票嫌疑.四、进项税额控制额分析目的:分析纳税人纳税申报真实性.计算公式:本期进项税额控制额=(期末存货较期初增加额+本期销售成本)×主要外购货物的增值税税率(农产品13%、海关完税凭证13%或17%、废旧物资10%)+本期运费支出数×7%.结果分析:以进项税金控制额与增值税申报表中的本期进项税额核对,若前者明显小于后者,则可能存在虚抵进项税额的问题.五、非防伪税控抵扣凭证异常分析目的:以非防伪税控抵扣凭证进项信息发现虚抵进项税额嫌疑.计算公式:评估所属期申报附表二4栏"税额"/12栏"税额"≥50%(此数值可根据实际进行调整).上述分子可以评估所属期申报附表二5栏"税额"、6栏"税额"、7栏"税额"或8栏"税额"分别代替.结果分析:符合以上条件的可能有非防伪税控抵扣凭证虚抵进项税额嫌疑,注意审核企业没有自营进口或委托代理进口业务而以海关增值税完税凭证作为增值税扣税凭证,没有收购农产品业务而以农产品收购凭证作为增值税扣税凭证,利废企业生产、销售的配比情况及运费支付情况.六、主营业务成本变动异常分析目的:以主营业务成本变动发现纳税人销售未计收入嫌疑.计算公式:主营业务成本变动率=(本期主营业务成本-基期主营业务成本)÷基期主营业务成本×100%.结果分析:主营业务成本变动率超出预警值范围,可能存在销售未计收入等问题.其中预警值可以采用本企业历史数据或者同地区、同行业的平均值.要结合其他指标一并使用.七、销售毛利率变动分析目的:以评估所属期申报主表销售额与损益表销售成本进行计算,发现申报异常.计算公式:销售毛利率变动率=(本期销售毛利率-基期毛利率)÷基期毛利率×100%销售毛利率=(销售收入-销售成本)÷销售收入×100%.结果分析:销售毛利率变动20%以上的为异常,但要结合纳税人的销售规模来判断.销售毛利率比上年上升,增值税税负率却比上年下降的为异常,纳税人可能存在瞒报销售或多抵进项的问题.八、应收(付)账款增减变动分析目的:分析纳税人应收账款增减变动情况,判断其销售实现情况.计算公式:应收账款变动率=(期末应收账款-期初应收账款)÷期初应收(付)账款×100%.结果分析:如应收账款增长率增高,而销售收入减少,可能存在隐瞒收入的问题.九、投入产出评估分析目的:对投入产出指标进行分析,推算出企业销售收入.计算公式:投入产出评估分析指标=当期原材料(燃料、动力等)投入量÷单位产品原材料(燃料、动力等)耗用量.结果分析:单位产品原材料(燃料、动力等)耗用量是指同地区、同行业单位产品原材料(燃料、动力等)耗用量的平均值.对投入产出指标进行分析,测算出企业实际产量.根据测算的实际产量与实际库存进行对比,确定实际销量,从而进一步推算出企业销售收入,如测算的销售收入大于其申报的销售收入,则企业可能有隐瞒销售收入的问题.十、工(商)业增加值指标(一)应纳税额与工(商)业增加值弹性分析目的:对应纳税额与工(商)业增加值弹性分析,对其申报真实性进行评估.计算公式:应纳税额与工(商)业增加值弹性系数=应纳税额增长率÷工(商)业增加值增长率.其中:应纳税额增长率=(本期应纳税额-基期应纳税额)÷基期应纳税额×100%;工(商)业增加值增长率={本期工(商)业增加值-基期工(商)业增加值}÷基期工(商)业增加值×100%.结果分析:应纳税额是指纳税人缴纳的增值税应纳税额;工(商)业增加值是指工资、利润、折旧、税金的合计.一般情况下,应纳税额与工业增加值弹性系数为1.弹性系数小于预警值,则企业可能有少缴税金的问题.应通过其他相关纳税评估指标与评估方法,并结合纳税人生产经营的实际情况进一步分析,对其申报真实性进行评估.(二)工(商)业增加值税负分析目的:应用该指标分析本企业工(商)业增加值税负与同行业工(商)业增加值税负的差异,对其申报真实性进行评估.计算公式:工(商)业增加值税负差异率=〔本企业工(商)业增加值税负÷同行业工(商)业增加值税负〕×100%.其中:本企业工(商)业增加值税负=本企业应纳税额÷本企业工(商)业增加值;同行业工(商)业增加值税负=同行业应纳税额总额÷同行业工(商)业增加值.结果分析:如低于同行业工(商)业增加值平均税负,则企业可能存在隐瞒收入、少缴税款等问题,结合其他相关评估指标和方法进一步分析.十一、销售额变动率与应纳税额变动率配比分析目的:判断企业是否存在实现销售收入而不计提销项税额或扩大抵扣范围而多抵进项的问题.计算公式:(1)比值=销售额变动率/应纳税额变动率.(2)销售额变动率=(本期累计应税销售额-上年同期累计应税销售额) /上年同期累计应税销售额×100%.(3)应纳税额变动率=(本期累计应纳税额-上年同期累计应纳税额)/上年同期累计应纳税额×100%.结果分析:正常情况下两者应基本同步增长,比值应接近1.(1)当比值大于1,两者都为正时,可能存在实现销售收入而不计提销项税额或扩大抵扣范围多抵进项税金的问题;二者都为负时,无问题.(2)比值小于1,二者都为正时,无问题;二者都为负时,可能存在上述问题;(3)当比值为负数,前者为正后者为负时,可能存在上述问题;后者为正前者为负时,无问题.十二、销售毛利率变动率与税负率变动率配比分析目的:如本期销售毛利率较以前各期或上年同期有较大幅度下降,若低于正常幅度可能存在购进货物(包括应税劳务)已入帐,但在销售货物时只结转销售成本而不计或少计销售额、销售价格偏低、或用于本企业集体福利、在建工程等未作进项税额转出等.计算公式:(1)比值=销售毛利率变动率/税负率变动率.(2)销售毛利率变动率=(本期销售毛利率-上年同期销售毛利率) /上年同期销售毛利率×100%.本期销售毛利率=(本期累计应税销售额-本期累计主营业务成本)/ 本期累计应税销售额×100%.上年同期销售毛利率=(上年同期累计应税销售额-上年同期累计主营业务成本)/上年同期累计应税销售额×100%.(3)税负率变动率=(本期税负率-上年同期税负率) /上年同期税负率×100%.本期税负率=本期累计应纳税额/ 本期累计应税销售额×100%.上年同期税负率=上年同期累计应纳税额/上年同期累计应税销售额×100%.结果分析:正常情况下销售毛利率变动率与税负率变动率应基本同步增长,比值应接近1.(1)当比值大于1,二者都为正时,可能存在不计或少计销售额,销售价格偏低或扩大抵扣范围多抵进项税额的问题;二者都为负时,无问题.(2)当比值小于1,二者都为正时,无问题;二者都为负时,可能存在上述问题;(3)当比值为负时,前者为正后者为负时,可能存在上述问题;后者为正前者为负时,无问题.十三、费用推算分析分析目的:按照纳税人生产经营保本这一最基本要求,根据其一定属期内的费用开支状况,倒挤出纳税人当期的最低保本销售收入,并以此来分析、核实其申报信息是否真实.主要适用于实行查帐征收的小规模纳税人.计算公式:测算最低销售收入=测算期的费用支出总额/行业毛利率上述计算公式中,最关键的是要摸清纳税人费用开支的真实情况,如确定纳税人的房租支出时,应参照同一地段其他纳税人的房租高低;在确定雇员工资时,不仅要参照当地雇工的平均工资水平,还应根据纳税人的生产经营规模,准确掌握雇工人数;在确定纳税人其他费用开支时,还应了解纳税人的家庭人员构成状况,有无其他收入来源等等.结果分析:以测算的纳税人最低销售收入与其增值税申报表中的应税销售额核对,若前者明显大于后者,则可能存在瞒报销售收入的问题.除上述评估指标外,在评估工作中评估人员应结合企业疑点及生产经营特点,参照总局、省局此前下发的其他纳税评估指标,有针对性地进行计算分析.企业所得税纳税评估主要指标和分析方法一、财务指标及分析方法税务机关根据纳税人报送的财务报表等资料,通过对比分析本期实际和上年同期的相关数据,以及与行业平均水平相比较,判断纳税人纳税申报是否正常.(一)销售(营业)收入变动率计算方法:销售(营业)收入变动率=[本期销售(营业)收入—基期销售(营业)收入]÷基期销售(营业)收入×100%;分析方法:销售(营业)收入变动率高于预警值(上限)的,应判断为异常,需要查明纳税人是否享受减免税优惠政策,有无利用免税企业转移利润;销售(营业)收入变动率低于预警值(下限)的,应判断为异常,需要查明纳税人是否存在少报或瞒报收入.(二)销售(营业)成本变动率计算方法:销售(营业)成本变动率=[本期销售(营业)成本—基期销售(营业)成本]÷基期销售(营业)成本×100%;分析方法:销售(营业)成本变动率高于预警值的,应判断为异常,需要查明纳税人有无有无随意变动成本计算方法,多转成本或虚增成本.(三)主营业务利润变动率计算方法:主营业务利润变动率=[本期主营业务利润—基期主营业务利润]÷基期主营业务利润×100%;分析方法:主营业务利润变动率低于预警值的,应判断为异常,需查明纳税人有无少报、瞒报收入或者多转成本.(四)主营业务收入成本率计算方法:主营业务收入成本率=主营业务成本÷主营业务收入×100%分析方法:主营业务收入成本率明显高于行业平均水平或基期主营业务收入成本率的,应判断为异常,需查明纳税人有无多转成本或虚增成本.(五)主营业务收入费用率计算方法:主营业务收入费用率=期间费用÷主营业务收入×100%分析方法:主营业务收入费用率明显高于行业平均水平或基期主营业务收入费用率的,应判断为异常,需要查明纳税人有无多提、多摊相关费用,有无将资本性支出一次性在当期列支.(六)成本费用率计算方法: 成本费用率=期间费用÷主营业务成本×100%分析方法:成本费用率明显高于行业平均水平或基期成本费用率的,应判断为异常,需要查明纳税人有无多提、多摊相关费用,有无将资本性支出一次性在当期列支;成本费用率明显低于行业平均水平或基期成本费用率的,也应判断为异常,需要查明纳税人有无多转成本或虚增成本.(七)主营业务毛利率计算方法:主营业务毛利率=(主营业务收入-主营业务成本)÷主营业务收入×100%分析方法:主营业务毛利率明显低于行业平均水平或基期主营业务毛利率的,应判断为异常,需要查明纳税人有无多转成本或虚增成本;主营业务毛利率明显高于行业平均水平或基期主营业务毛利率的,也应判断为异常,需要查明纳税人有无利用免税企业转移利润.(八)期间费用增长率计算方法:期间费用增长率=(本期期间费用—基期期间费用)÷基期期间费用×100%分析方法:期间费用增长率高于预警值的,应判断为异常,需要查明纳税人有无多提、多摊相关费用,有无将资本性支出一次性在当期列支.可以按此方法分别对管理费用、财务费用和销售费用进行分析.(九)销售(营业)收入利润率计算方法:销售(营业)收入利润率=本期销售(营业)利润÷本期销售(营业)收入×100%分析方法:销售(营业)收入利润率明显小于行业平均水平或基期平均销售(营业)利润率的,应判断为异常,需要查明纳税人有无少列收入、多列支出;销售(营业)收入利润率明显高于行业平均水平或基期平均销售(营业)利润率的,也应判断为异常,需要查明纳税人是否享受减免税优惠政策,有无利用免税企业转移利润.(十)销售营业成本利润率计算方法:销售(营业)成本利润率=本期销售(营业)利润÷本期销售营业成本×100%分析方法:本期销售(营业)成本率明显小于行业平均水平或基期销售(营业)成本利润率的,应判断为异常,需查明纳税人有无少报、瞒报收入或者多转成本.(十一)营业外支出增长率计算方法:营业外支出增长率=(本期营业外支出—基期营业外支出)÷基期营业外支出×100%分析方法:营业外支出增长率大于预警值,应判断为异常,需查明纳税人有无多列营业外支出,有无将行政性罚款、滞纳金、自然灾害或意外事故造成的财产损失有赔偿的部分以及与应税收入无关的支出等列入营业外支出.(十二)固定资产综合折旧率计算方法:固定资产综合折旧率=本期固定资产折旧÷本期固定资产平均原值×100%分析方法:本期固定资产综合折旧率大于基期固定资产综合折旧率乘(1+20%)的,应判断为异常,需查明纳税人有无改变固定资产折旧方法,多提折旧.(十三)无形资产综合摊销率计算方法:无形资产综合摊销率=本期无形资产摊销÷本期无形资产平均原值×100%分析方法:本期无形资产综合摊销率大于基期无形资产综合摊销率乘(1+20%)的,应判断为异常,需查明纳税人有无改变无形资产摊销方法,多摊无形资产.(十四)主营业务收入变动率与主营业务利润变动率配比分析正常情况下,两项指标应基本同步增长.(1)当比值1且两者相差较大,二者都为正时,可能存在企业多列成本费用等问题.(3)当比值为负数,且前者为正后者为负时,可能存在企业多列成本费用等问题.(十五)主营业务收入变动率与主营业务成本变动率配比分析正常情况下,两项指标应基本同步增长,且比值接近 1.当比值<1,且两者相差较大,二者都为正时,可能存在企业少报或瞒报收入以及多列成本费用等问题;当比值为负数,且前者为负后者为正时,可能存在企业少报或瞒报收入以及多列成本费用等问题.(十六)主营业务成本变动率与主营业务利润变动率配比分析当两者比值大于1,都为正时,可能存在多列成本的问题;前者为正,后者为负时,视为异常,可能存在多列成本等问题.此项分析可以结合主营业务收入变动率的情况进行.二、申报指标及分析方法税务机关根据纳税人报送的本期和基期纳税申报表中的有关数据,通过对比分析,判断纳税人申报是否异常;(一)纳税申报资料分析方法:年度纳税申报表主表和十四附表填写不齐全,项目未按规定填写,逻辑关系不符的,应判断为异常.(二)应纳税所得额变动率计算方法:应纳税所得额变动率=(评估期应纳税所得额-基期应纳税所得额)÷基期应纳税所得额×100%.分析方法:该指标如果发生较大变化,应判断为异常,可能存在少计收入、多列成本, 或者费用配比不合理等问题,特别要关注企业处于税收优惠期前后,可能存在人为调节利润问题.(三)工资薪金纳税调整额计税工资标准:计算方法:工资薪金纳税调整额=成本费用中列支的工资薪金支出金额—平均职工人数×月计税工资标准×12—工资薪金纳税申报调整额;(工效挂钩企业)工资薪金调整额=应从成本费用中提取的工资总额—实际发放的工资总额—工资薪金纳税申报调整额分析方法:工资薪金纳税调整额大于零,说明纳税人从成本费用中多提取工资总额,或未按规定纳税调整.(四)职工福利费纳税调整额计算方法:职工福利费纳税调整额=职工福利费提取额—平均职工人数×月计税工资标准×12×14%—职工福利费纳税申报调整额分析方法:职工福利费纳税调整额大于零,说明纳税人税前多扣除职工福利费或未按规定纳税调整.(五)职工教育经费纳税调整额计算方法:职工教育经费纳税调整额=职工教育经费提取额—平均职工人数×月计税工资标准×12×%—职工教育经费纳税申报调整额分析方法:职工教育经费纳税调整额大于零,说明纳税人税前多扣除职工教育经费,或未按规定纳税调整.(六)工会经费纳税调整额计算方法:工会经费纳税调整额=工会经费提取额—平均职工人数×月计税工资标准×12×2%—工会经费纳税调整额分析方法:工会经费纳税调整额大于零,说明纳税人税前多扣除工会经费,或未按规定纳税调整.(七)业务招待费纳税调整额计算方法:业务招待费纳税调整额=业务招待费支出额—销售营业收入净额×规定比例—业务招待费纳税申报调整额分析方法:业务招待费纳税调整额大于零,说明纳税人税前超过规定标准多列业务招待费,或未按规定纳税调整.(八)广告费纳税调整额计算方法:广告费纳税调整额=广告费支出额—销售营业收入额×规定比例—广告费纳税申报调整额分析方法:广告费纳税调整额大于零,说明纳税人税前多扣除广告费,或未按规定纳税调整.(九)业务宣传费纳税调整额计算方法:业务宣传费费纳税调整额=业务宣传费支出额—销售营业收入×规定比例—业务宣传费纳税申报调整额分析方法:业务宣传费纳税调整额大于零,说明纳税人税前超过规定标准多列业务宣传费,或未按规定纳税调整.(十)捐赠支出纳税调整额计算方法:捐赠支出纳税调整额=捐赠支出额—纳税调整后所得×规定比例—捐赠支出纳税申报调整额分析方法:捐赠支出纳税调整额大于零,说明纳税人税前超过规定标准多扣除捐赠支出,或未按规定纳税调整.(十一)审批项目分析方法:需要审批的税前扣除项目或者减免税未经审批,或虽经审批但是实际的扣除或减免数额大于审批数额,应判断为异常.三、税收指标及分析方法(一)企业所得税税收负担率(税负率)计算方法:企业所得税税收负担率(税负率)=应纳所得税额÷利润总额×100%.分析方法:与当地同行业同期和本企业基期所得税负担率相比,低于预警值可能存在不计或少计销售(营业)收入、多列成本费用或未按规定纳税调整等问题.(二)主营业务利润所得税负担率计算方法:利润税负率=(本期应纳所得税额÷本期主营业务利润)×100%.分析方法:与当地同行业同期和本企业基期所得税负担率相比,如果低于预警值,企业可能存在销售未计收入、多列成本费用、扩大其他业务支出、营业外支出范围等问题,应作进一步分析.(三)企业所得税税收贡献率计算方法:企业所得税税收贡献率=应纳所得税额÷主营业务收入×100%.分析方法:与当地同行业同期或本企业基期所得税贡献率相比,低于预警值视为异常,可能存在不计或少计销售(营业)收入、多列成本费用、转移利润等问题.(四)所得税负担变动率计算方法:所得税负担变动率=(评估期所得税负担率-基期所得税负担率)÷基期所得税负担率×100%.分析方法:与企业基期和当地同行业同期指标相比,低于预警值可能存在不计或少计销售(营业)收入、多列成本费用、未按规定纳税调整等问题.此项分析可结合收入变动率、成本变动率、费用变动率等指标进行.(五)所得税贡献变动率计算方法:所得税贡献变动率=(评估期所得税贡献率-基期所得税贡献率)÷基期所得税贡献率×100%.分析方法:与企业基期指标和当地同行业同期指标相比,低于预警值可能存在不计或少计销售(营业)收入、多列成本费用、转移利润等问题.此项分析可结合收入变动率、税负变动率进行.财务报表分析一、资产负债表分析(一)资产负债表的项目分析1.货币资金:与应交税费对比,分析纳税能力.2.短期投资:如果期末比期初大幅减少,应关注投资收益是否确认.3.应收账款(1)应收账款的增减幅度要结合利润表中收入的增减幅度,防范隐瞒收入.(2)应收账款如发生大幅下降应分析:。

估分析方法
设备生产能力法应用案例 【企业概况】
某淀粉生产企业2012年4月开业，内资生产企业， 增值税一般纳税人，企业所得税查账征收，主营淀粉 制品生产销售，产品单一，主要生产设备：搅拌机3台， 每天开机二台，一台备用，每台机三人，采用二班制。 淀粉制造业单台搅拌机每天可生产淀粉3.5吨（二班 制）。该企业所得税适用税率33%。
纳税评估分析方法
（1）若主营业务收入变动率低于期间费用变动率，则 可能不计、少计收入。
评估期不计、少计产品产量=当期投入原材料（辅助 材料、包装物）数量÷投入产出比（定额）-当期产品产 量
不计、少计收入问题值=评估期不计、少计产品产量 ×评估期产品销售单价
应交增值税问题值=不计、少计收入问题值×适用税 率（征收率）
应交企业所得税问题值=（应纳税所得额+不计、少 计收入问题值）×适用税率（征收率）-已交企业所得税 税额
纳税评估分析方法
（2）若主营业务收入变动率与期间费用变动 率基本同步而主营业务收入变动率低于主营业务 成本变动率，则可能多转材料成本。
评估期多转材料数量=当期投入原材料（辅 助材料、包装物）数量-当期产品产量×投入产出 比（定额）
纳税评估分析方法
（二）能耗测算法
纳税评估分析方法
能耗测算法定义
能耗测算法主要是根据纳税人评估期内水、电、 煤、气、油等能源、动力的生产耗用情况，利用单位 产品能耗定额测算纳税人实际生产、销售数量，并与 纳税人申报信息对比、分析的一种方法。其中耗电、 耗水等数据可从电力部门、自来水公司等第三方取得 核实，相对较为客观。
纳税评估分析方法
（三）设备生产能力法
纳税评估分析方法
设备生产能力法定义
指按照纳税人投入生产的单位设备生产能力，测 算、分析纳税人的实际生产量，进而核实应税销售收入， 并与纳税人申报信息对比、分析是否存在涉税问题的方 法。

增值税的税务风险与应对策略近年来，随着我国经济的快速发展，增值税作为一种重要的税收制度在税收体系中占据着重要地位。

然而，随之而来的是增值税的税务风险也日益增加。

本文将讨论增值税的税务风险，并提出应对策略。

一、增值税的税务风险分析1.逃税风险逃税作为一种常见的税务风险，也存在于增值税领域。

逃税行为主要包括虚开发票、缺漏报税等。

这些行为使得企业以虚假的方式减少应纳税款，严重损害了税收的正常征收。

2.税务申报错误风险由于增值税的税率较高，涉及到复杂的税率计算和税项确认，企业在申报过程中存在出错的可能性。

例如，企业可能会计算错误税额、填写错误的发票信息等。

这些错误可能导致税务机关的调查和处罚。

3.税务争议风险增值税纳税人在税务申报和纳税操作中与税务机关之间可能存在不同的理解和认知。

这可能导致税务争议的发生，如果无法妥善解决，可能进一步导致纳税人的经济损失。

二、应对策略1.加强内部控制企业应加强内部控制，建立起完善的财务管理系统。

通过加强发票的管理和审查，及时发现和防止虚开发票等逃税行为的发生。

此外，加强财务人员的培训和教育，提高其对税法、税务政策的了解水平，降低申报错误的风险。

2.合规咨询与风险评估企业应积极寻求专业税务咨询服务，及时了解并适应最新的税法规定和政策变化。

在财务决策过程中，应根据实际情况进行风险评估，制定合理的税务筹划方案，确保减少税务风险。

3.及时纠错与合规整改如果企业发现在税务申报过程中存在错误，应及时主动纠正，并主动与税务机关联系，如实说明情况。

同时，企业也应根据税务机关的指导建议，及时进行内部合规整改，减少类似错误的再次发生。

4.合理运用税收优惠政策在税收政策的鼓励下，企业可以合理运用相关的税收优惠政策，减少税负，提高竞争力。

然而，企业也应确保自身的行为符合税务机关的要求和规定，避免滥用优惠政策引发的税务风险。

5.建立良好沟通与合作关系企业与税务机关之间建立起良好的沟通与合作关系非常重要。

增值税的服务业纳税问题与税务筹划建议在如今以服务业为主导的经济环境下，增值税成为了服务业纳税的重要一环。

然而，服务业的复杂性和多样性给纳税人带来了一系列问题和挑战。

本文将探讨增值税的服务业纳税问题，并提出相应的税务筹划建议。

一、增值税的服务业纳税问题1. 增值税计算方法复杂增值税的计算方法相对复杂，特别是对于服务业的纳税人而言。

服务业涉及到的纳税项目较多，如销售服务、技术服务、咨询服务等，不同项目的纳税税率和计税方法也有所不同，这给纳税人造成了困扰和难度。

2. 服务业发票开具难度大服务业的特点是无形无质，与实物产品不同，服务的交付和验收难以进行实物上的支持，因此，开具服务业发票的准确性和合规性成为了难题。

纳税人需要清楚了解服务项目的具体内容，准确开具发票。

3. 增值税税负压力较大服务业一般具有较高的人力成本和运营成本，但增值税税率较高，纳税人需要承担较大的税负压力。

特别是对于小微企业而言，增值税的纳税额直接影响企业的盈利能力和竞争力。

二、税务筹划建议1. 合理选择增值税纳税期限针对服务业的特点，纳税人可以根据其业务特点与财务状况选择合理的增值税纳税期限。

在确保合规的前提下，纳税人可以调整纳税期限，灵活运用预缴税款，以减轻企业财务压力。

2. 理清服务业纳税项目分类服务业的多样性要求纳税人将其业务划分为不同的纳税项目，以便准确计算和申报增值税。

纳税人应仔细研究相关税法和规定，理清各项纳税项目的分类和计税方法。

3. 发挥税务咨询与税务筹划的作用纳税人可以寻求专业的税务咨询服务，与税务顾问密切合作，了解国家政策和税收法规的最新变化，及时调整企业的纳税筹划方案。

税务咨询和筹划可以为企业降低税负，规避税务风险，提高纳税效益。

4. 加强内部财务管理和发票管理服务业纳税人应加强内部财务管理，建立健全的会计制度和财务档案，确保会计核算的准确性和完整性。

同时，加强对发票管理的监督和控制，遵守发票管理规定，准确开具和报备发票。

纳税评估实践中的问题与思考力蔡天玖（市区国家税务局）摘要纳税评估作为一项国际通行的管理制度，我国近年来引入税收管理中，各地不同程度地相继开展了纳税评估工作，取得了较好的效果和经验。

本文试图对区国家税务局推行纳税评估工作的实践及存在的问题进行初步分析，提出进一步加强和规纳税评估，实现对纳税人和扣缴义务人纳税申报情况的真实性和准确性作出定性和定量的判断，为加强税源管理增添措施。

关键词纳税评估纳税申报税源管理税收收入税源管理1 纳税评估初步实践纳税评估是税务机关运用数据信息比对分析的方法，对纳税人和扣缴义务人纳税申报（包括减免缓抵退税申请）情况的真实性和准确性作出定性和定量的判断，并采取进一步税收征管措施的管理行为，是税务机关在申报征收与税务稽查之间实施的一项管理措施。

税务机关通过获取的税收征收管相关信息，设置一定预警指标，对纳税人纳税情况的真实性、准确性、合法性进行综合评定，及时发现、纠正和处理纳税人纳税行为中的偏差，实现对纳税人税源整体、实时监控，促进纳税人提高纳税遵从度。

国家税务总局在总结全国各地开展纳税评估经验的基础上，印发了《纳税评估管理办法（试行）》（以下简称纳税评估管理办法），规了纳税评估程序、纳税评估方法、纳税评估指标、纳税评估管理。

各级税务机关特别是基层税务机关，根据税收征管科学化、精细化、信息化、专业化管理要求，将纳税评估作为税源管理的主要措施之一，结合本地实际开发纳税评估应用软件，科学地筛选评估对象，有针对性开展纳税评估，并取得了显著效果。

区国家税务局2005年下半年正式启动了纳税评估工作，并根据纳税评估管理办法，制定了《市国家税务局纳税评估管理办法》，当年通过人工选定，对汽车、摩托车、成品油等行业开展纳税评估，当年评估补税500余万元，取得了初步效果。

2006年初，为减少人工选定评估对象主观因素的影响，在借鉴北碚区国家税务局纳税评估软件的基础上，自主开发了本局纳税评估软件——市国家税务局税源管理系统（以下简称税源管理系统），实现计算机自动选定评估对象。

增值税重难点增值税作为我国重要的税收制度之一，在企业税务管理中具有重要的地位和作用。

然而，由于其复杂的计算方法和繁琐的申报流程，增值税也成为了企业所面临的重难点之一。

本文将从角度出发，分析增值税的重难点，并探讨解决措施，以帮助企业更好地理解和应对增值税税务管理。

一、增值税计算方法的复杂性增值税的计算方法相对复杂，常常使得企业管理人员感到困惑。

在增值税税率和税基的计算上，企业需要同时考虑到销售额、购买额、增值额以及进项税额等多个因素，且各项因素之间的关系错综复杂。

这使得企业在计算增值税时容易出现错误，并可能造成税务风险。

二、增值税申报流程的繁琐性与计算方法的复杂性相伴随的是增值税申报流程的繁琐性。

企业需要按照国家税务机关的规定，每月或每季度进行增值税的申报和缴纳工作。

这包括填写纳税申报表、核对发票凭证、计算应缴纳的税款等一系列的复杂操作。

对于规模较大的企业来说，这是一项耗时且容易出错的任务，容易导致申报错误，甚至面临税务风险和罚款的风险。

三、增值税政策变化的不确定性增值税政策的频繁变化也给企业造成了较大的困扰。

随着国家税务政策的不断调整和改变，企业需要及时了解并适应新的政策要求。

然而，由于政策变化的频繁性以及信息获取的不及时性，企业可能无法及时准确了解到最新政策变化，从而影响到企业的税务处理和申报工作。

解决增值税重难点的措施针对上述增值税的重难点，企业可以采取以下措施来加以应对：一、加强内部管理和培训企业应建立健全的税务管理制度，明确各项税费的计算和申报要求，并制定相应的流程和责任制。

同时，加强对企业管理人员的培训，提高其对增值税政策和税务处理方法的了解和掌握，从而减少计算错误和申报不准确的风险。

二、优化财务管理系统企业可以借助财务软件等先进的财务管理系统，实现增值税税款的快速计算和准确申报。

通过信息化手段，可以有效解决计算和流程繁琐的问题，提高工作效率和准确性。

三、及时了解政策变化企业应及时关注税务政策的变化，与税务机关保持紧密的联系，了解最新政策，确保企业申报和缴纳工作的合规性。

开展纳税评估的难点与建议国家税务总局于2005 年3 月出台了《纳税评估管理办法( 试行) 》( 国税发[2005]43 号, 下文简称《办法》) , 标志着纳税评估已被引入, 成为征管工作中的一个重要环节, 标志着纳税评估工作由试点阶段进入全面推行阶段。

同时, 在国家税务总局下发的几个文件中, 还对货物运输业营业税评估、使用税控收款机的饮食业、娱乐业户营业税评估、企业所得税评估、地方税评估等作了规定和安排, 这些都要求基层税务部门将纳税评估工作列入重要议事日程, 尽快开展此项工作。

本文试图通过对纳税评估相关问题作些粗浅的探究, 为纳税评估工作的逐步推进提供一些参考。

一、纳税评估的内涵及意义( 一) 纳税评估的内涵。

所谓纳税评估, 是指税务机关根据所掌握的有关纳税人的申报、经营、财务报表等方面的数据信息, 对其纳税申报的真实性和准确性进行综合判断, 并根据判断结果采取后续管理措施的行为, 是一种对纳税人申报的事后管理工作。

纳税评估工作的重点是通过对纳税人的申报、生产经营、财务核算情况及其他信息进行搜集、审核、评析、查证后, 发现检查线索, 为稽查选案提供依据。

( 二) 建立纳税评估体系, 对于实现科学化、精细化管理,优化纳税服务具有十分重要的意义。

一是纳税评估是税源监控的有效手段。

纳税评估通过对纳税人已纳税额的真实性、准确性和合法性进行判断, 查找可能存在的申报异常、申报错误问题, 并通过约谈等方式进行排查、纠正、处理, 或者据以确定稽查对象。

通过纳税评估对每一户纳税人的纳税情况进行总体把握, 实现即时监控, 可以有效防范偷逃税行为的发生。

二是实施纳税评估有利于提高工作效率。

通过纳税评估, 可以有效提高稽查选案的科学性、准确性, 为开展稽查提出初步的方向和线索, 避免稽查人员由于选案不准而浪费精力。

同时, 纳税评仨通过科学的指标体系, 先进的计算机模型查找管理中的问题, 减少管理人员进行人工测算、经验判断的工作量, 找准管理的侧重点, 使工作效率提高。

纳税评估治理方法〔试行〕第一章总那么第一条为进一步强化税源治理，落低税收风险，减少税款流失，不断提高税收征管的质量和效率，依据国家有关税收法律、法规，结合税收征管工作实际，制定本方法。

第二条纳税评估是指税务机关运用数据信息比照分析的方法，对纳税人和扣缴义务人〔以下简称纳税人〕纳税申报〔包括减免缓抵退税申请，下同〕情况的真实性和正确性作出定性和定量的判定，并采取进一步征管措施的治理行为。

纳税评估工作遵循强化治理、优化效劳；分类实施、因地制宜；人机结合、简便易行的原那么。

第三条纳税评估工作要紧由基层税务机关的税源治理部门及其税收治理员负责，重点税源和重大事项的纳税评估也可由上级税务机关负责。

前款所称基层税务机关是指直截了当面向纳税人负责税收征收治理的税务机关；税源治理部门是指基层税务机关所属的税务分局、税务所或内设的税源治理科〔股〕。

对汇总合并缴纳企业所得税企业的纳税评估，由其汇总合并纳税企业申报所在地税务机关实施，对汇总合并纳税成员企业的纳税评估，由其监管的当地税务机关实施；对合并申报缴纳外商投资和外国企业所得税企业分支机构的纳税评估，由总机构所在地的主管税务机关实施。

第四条开展纳税评估工作原那么上在纳税申报到期之后进行，评估的期限以纳税申报的税款所属当期为主，特殊情况能够延伸到往期或以往年度。

第五条纳税评估要紧工作内容包括：依据宏看税收分析和行业税负监控结果以及相关数据设立评估指标及其预警值；综合运用各类比照分析方法筛选评估对象；对所筛选出的异常情况进行深进分析并作出定性和定量的判定；对评估分析中发觉的咨询题分不采取税务约谈、调查核实、处理处分、提出治理建议、移交稽查部门查处等方法进行处理；维护更新税源治理数据，为税收宏看分析和行业税负监控提供根底信息等。

第二章纳税评估指标第六条纳税评估指标是税务机关筛选评估对象、进行重点分析时所选用的要紧指标，分为通用分析指标和特定分析指标两大类，使用时可结合评估工作实际不断细化和完善。

增值税的税务风险评估与预警在现代经济中，税务风险评估与预警是企业税务管理不可忽视的重要环节。

尤其在增值税税务管理中，风险评估和预警显得尤为重要。

本文将围绕增值税的税务风险评估与预警展开讨论，逐步明确其定义、重要性以及具体方法和措施。

一、税务风险评估的定义税务风险评估是指对企业税务活动中存在的各类风险进行全面、系统地分析、评估和识别的过程。

通过评估，可以帮助企业了解其税务活动中潜在的风险和不确定性，为企业决策提供科学的依据，同时也有助于合理规避和控制税务风险。

二、税务风险评估与预警的重要性1. 有效规避法律风险税务风险评估与预警可以帮助企业及时了解税收政策的动态和变化，预判可能存在的税收风险，并制定相关对策，以避免财务和声誉等方面的损失。

尤其对于增值税这样营业税种，企业应及时掌握相关政策、规定和法律法规的变化，以降低甚至避免因纳税事项而产生的违规和罚款。

2. 提高税收合规性通过税务风险评估与预警，企业可以及时发现和整改存在的税务风险隐患，加强内部控制，强化税收合规意识，提高税收合规水平。

这不仅有助于企业树立良好的税务形象，也能减少因税务管理不合规而导致的法律风险和经济损失。

3. 优化税务筹划通过风险评估与预警分析，企业可以准确评估税务筹划的可行性和风险水平，有针对性地进行税务筹划，最大限度地降低税务风险，合理合法地减少税负，提高企业的竞争力和盈利能力。

三、税务风险评估与预警的具体方法和措施1. 制定风险评估指标企业应结合自身业务特点和税务管理需求，制定相应的风险评估指标。

这些指标可以包括纳税申报的准确性、合规性；税务风险管理的完善程度；税务筹划的合理性等。

通过量化指标，可以对税务风险进行评估与预警。

2. 收集税务信息和数据为了进行有效的税务风险评估与预警，企业应建立完善的信息数据管理系统，及时收集并归档相关税务信息和数据。

这些数据可以包括纳税申报记录、税务合规检查结果、政策法规变动情况等。

通过对这些信息和数据的分析，可以更准确地评估税务风险。

增值税纳税评估指标体系及分析方法纳税评估指标：是税务机关筛选评估对象，进行重点分析时所采用的主要指标。

分为：通用分析指标和专用分析指标两大类，使用时可以根据实际工作情况不断进行细化和完善。

纳税评估指标预警值：是税务机关根据宏观税收分析、行业税负监控、纳税人生产经营和财务会计核算情况以及内部相关信息，运用数学方法测算出：算术、加权平均值以及合理变动范围。

算术预警值：应综合考虑地区、规模、类型、生产经营季节、税种等因素，考虑同行业、同规模、同类型纳税人各类相关指标的假设干年度的平均水平，以使预警值更加真实、准确和具有可比性。

纳税评估指标预警值可以根据自己地区的实际进行确定。

纳税评估的分析方法1、对纳税人申报纳税资料进行案头的初步审核比照，以确定进一步评估分析的方向和重点；2、通过各项指标与相关数据的测算，设置相应的预警值，将纳税人的申报数据与预警值相比较；3、将纳税人申报数据与财务会计报表数据进行比较、与同行业相关数据或类似行业同期相关数据进行横向比较；4、将纳税人申报数据与历史同期相关数据进行纵向比较；5、根据不同税种之间的关联性和勾稽关系，参照相关预警值进行税种之间的关联性分析，分析纳税人应纳税相关税种的异常变化；6、应用税收管理员日常管理中所掌握的情况和累计的经验，将纳税人申报情况与其生产经营实际情况相对照，分析其合理性，以确定纳税人申报纳税中存在的问题及其原因；7、通过对纳税人生产经营结构、主要产品能耗、五号等生产经营要素的当期数据、历史平均数据、同行业平均数据以及其他相关经济指标进行比较，推测纳税人实际纳税能力。

评估结果的处理1、对纳税人评估中发现的计算和填写错误、政策和程序理解偏差等一般性问题，或存在的疑点问题经约谈、举证、调查核实等程序认定事实清楚，不具有偷税等违法嫌疑，无需立案查处的，可提请纳税人自行改正；2、对纳税人评估中发现的需要提请纳税人进行陈述说明、补充提供举证资料等问题，应由主管税务机关约谈纳税人；3、对评估分析和税务约谈中发现的必须到生产经营现场了解情况、审核账目凭证的应经所在税源管理部门批准，由税收管理员进行实地调查核实；4、发现纳税人有偷税、逃避追缴欠税、骗取出口退税、抗税或其他需要立案查处的税收违法行为嫌疑的，要移交税务稽查部门处理。