中小企业内部控制分析

浅谈中小企业内部控制制度

内部控制是指单位为了提高经营管理效率、保证信息质量真实可靠、保护资产安全完整、促进法律法规有效遵循和发展战略得以实现等而由单位管理层及其员工共同实施的一个权责分明、制衡有力、动态改进的管理过程。是单位确立的一种自我检查、自我调节、自我约束的行为机制。内部控制制度的建立对单位的经营和发展起着举足轻重的作用。本文就从内部控制的现状、局限以及建立内部控制的对策几个方面来对中小企业的内部控制制度建设进行一些探讨。

一、内部控制的现状和局限

1.内部控制意识薄弱

目有相当一部分管理者对建立内部控制制度不够重视，尚未认识到内控对于企业经营的重大意义。表现在：一部分企业虽然建立了相应的内部控制系统，而企业高层管理者没有身体力行且没有营造一个良好的内部控制环境导致内部控制系统形同虚设，内部控制只是停留在一系列的手册、文件、和制度上。更有另一部分企业虽然拥有很大资产却连成文的内控制度都没有制定。有相当多的企业对内部控制的认识是片面的，认为内部控制就是财务控制，而财务控制就是成本控制、内部资产安全控制。而实际应用中很多企业偏重事后控制，在事情发生后才堵塞补救，这样导致内部控制失去效力。

2.管理层滥用职权

内部控制制度是单位管理者制定并在管理层的监督下实施的，制度的制定者都会倾向于加强自己的特权并减少制度对自己的约束，因此管理层往往被赋予很大的特权，甚至凌驾于制度之上，在单位和个人利益的驱动下，很难保证管理层不滥用职权干预内部控制机制的正常运行，这样内部控制制度就被置于管理层的操纵之下，削弱了内部控制制度的作用。

3.用人机制和考核奖惩机制不健全

内部控制是由人来进行并受人的因素影响，一个好的人事政策及实务能够确保执行公司政策和程序的人员具有胜任能力和正直品行。因为人的因素是内部控制是否有效的关键因素之一。由于我国尚处在市场经济发展的初级阶段，企业没有形成任人唯贤的人才竞争机制，不少管理者不习惯甚至不懂应用现代管理的控制方法，对下属人员的工作不能实施科学有效的监督，对业绩良好的员工的奖励和激励以及对违反行为准则的员工的处罚措施不公平、公正……致使人（员工）对内部控制制度的执行大打折扣。

中小企业实施内部控制的主要问题及解决措施

1. 缺乏专业人员

中小企业一般缺乏专业的内部控制人员，无法对企业内部控制情况进行全面评估，难以制定完善的内部控制措施。

2. 人员流动性大

中小企业人员流动性大，员工缺少长期稳定性，导致企业内部控制体系的建立和落实困难。

3. 资金投入有限

中小企业的资金相对较少，难以承担高昂的内部控制成本，无法购置较为先进的信息技术系统，也难以聘请专业的监控人员。

4. 在员工积极性上存在一定问题

中小企业的员工积极性相对低下，对内部控制的意识不够强烈，导致内部控制措施的落实效果不佳。

解决措施：

1. 定期开展内训及招聘专业人员

中小企业可以在公司内部，定期开展内部控制培训，加强员工对内部控制的理解和认知。同时，也可以适当招聘一些内部控制或审计等专业人员，积极建立内部控制体系。

2. 定期组织内部控制审核

中小企业可以定期组织内部控制审核，及时发现问题并进行整改。同时，也可以通过外部专业机构的审计，全面评估公司内部控制状况，推动企业内部控制的全面落实。

3. 加强意识建设

中小企业可以通过内部培训、奖惩制度等方式，提高员工对内部控制的认知度，增强员工对内部控制的积极性。

4. 结合信息化手段

中小企业可以结合信息化手段，推行自动化内部控制体系，自动化程度越高，检查和掌握公司的风险管理和内部控制和审计工作就越有效率。 总之，中小企业内部控制的落实需要企业领导层的高度重视和积极推动，也需要企业员工的认同和参与。只有充分发挥企业内部控制的作用，才能真正保障企业的风险防范和持续发展。

中小企业内部控制存在的问题与对策

□陆敏

【

摘要】

建立和完善中小企业的内部控制制度，

可以提高中小企业的投资成功率；

可以为中小企业筹集资金打通道路；

可以提

高中小企业的资金利用率；

可以为企业提供正确的决策方案；

可以提高企业财务管理和会计人员的业务水平。

还可

以为企业建立完善的财务管理制度，

为企业的扩大规模、

快速发展直至成为上市公司做好基础工作。

【

关键词】

中小企业；

内部控制；

财务管理

【

作者简介】

陆敏（1972～），

女，

黑龙江哈尔滨人；

黑龙江省完达山乳业股份有限公司会计师；

研究方向：

企业财务管理

一、

内部控制的重要作用

内部控制是指经济单位和各个组织在经济活动中建立

的一种相互制约的业务组织形式和职责分工制度。

内部控

制的目的在于改善经营管理、

提高经济效益。

它是因加强经

济管理的需要而产生的，

是随着经济的发展而发展完善的。

最早的控制主要着眼于保护财产的安全完整，

会计信息资料

的正确可靠，

侧重于从钱物分管、

严格手续、

加强复核方面进

行控制。

随着商品经济的发展和生产规模的扩大，

经济活动

日趋复杂化，

才逐步发展成近代的内部控制系统。

内部控制

主要是指内部管理控制和内部会计控制，

内部控制系统有助

于企业达到自身规定的经营目标。

随着社会主义市场经济

体制的建立，

内部控制的作用会不断扩展。

目前，

它在经济

管理和监督中主要有以下作用：

提高会计信息资料的正确性

和可靠性；

保证生产和经管活动顺利进行；

保护企业财产的

安全完整；

保证企业既定方针的贯彻执行；

为审计工作提供

良好基础。

二、

中小企业内部控制存在的问题

（

一）

缺乏良好的内部环境。

内部环境是实施内部控制

的基础，

它决定着其他要素能否发挥和怎样发挥作用，

影响

着控制目标的实现。

我国中小企业相当一部分来源于早期

的个体、

私营经济，

这类企业的投资者往往同时就是经营者，

企业中董事会、

监事会作用有限甚至形同虚设，

企业内部缺

乏互相监督、

互相制约的经营体制，

缺乏分工制衡、

科学有效

的治理结构。

在经营层面上，

通常企业内部机构分工混乱、

中小企业内部控制探析　

马梅芝　

（九江学院会计学院　江西　九江３３２００５）　

摘要　中小企业是国民经济的重要组成部分，但由于其自身局限性，我国多数中小企业并没有建立起行　

之有效的内部控制体系，这严重制约着中小企业的发展。分析了我国中小企业内部控制的现状，并提出了改进中　

小企业内部控制的措施。　关键词　中小企业　内部控制　措施　

中图分类号Ｆ２７９．２３　文献标识码Ａ　

中小企业是国民经济的重要组成部　

分．对经济发展和社会稳定起着举足轻重　的促进作用。据中国中小企业协会会长李　

子彬介绍．改革开放以来．中国中小企业和　

非公有经济蓬勃发展．到２００６年底．中小　企业数已达到４　２００多万户．占全国企业　

总数的９９．８％．经工商部门注册的中小企　

业已达到４３０多万户．个体工商户达到　

３　８００多万户　中小企业创造的最终产品与　服务价值、出口总额和上缴税收，分别占全　

国的５８．５％、６８．３％和５Ｏ－２％　已形成中国　

经济的“半壁江山”：中小企业的发明专利　占全国的６６％．研发新产品占全国的　

８２％：中小企业提供了城镇就业人口７５％　以上的就业机会．并吸纳了７５％以上农村　

转移出来的劳动力。从当前实际看．许多中　

小企业的内部控制问题非常突出．进而影　

响了中小企业的经济效益．阻碍了中小企　业的发展　

１中小企业内部控制的现状　

１．１企业内部控制意识薄弱　思想上的漠视．是内控建设的最大障　

碍。很多中小企业只重视投资经营．只强调　

好的项目．却常常忽略与项目营运息息相　

关的内控建设．对企业内部控制的概念非　常模糊。一些中小企业刚刚认识到内部控　

制的重要性，对内部控制的研究和实践仅　

处于摸索阶段：很多虽认识至Ｕ了内部控制　

是加强生产经营全过程管理的有力措施．　

但往往将内部控制与内部会计控制混为一　谈，对控制环境、风险控制、信息沟通等基　

本要素的重要性缺乏认识　

１．２中小企业经营者的素质亟待提高　

由于历史和现实的原因．我国中小企　业经营者的整体文化素质不高．绝大多数