(工程)全过程跟踪审计流程(建设工程全过程跟踪审计的流程及重点)

1跟踪审计服务内容

负责对工程实施过程及竣工后结算进行全过程造价跟踪审计，为建设单位合理使用资金提供技术支持与服务。

2主要工作

1、对业主、施工单位、监理单位的各项内控制度提出合理化建议和意见，完善建设项目现场管理制度，如工程签证管理、材料设备采购、价格控制、验收、领用、清点，设计变更管理制度等。

2、检查该项目相关单位和部门的合同履行情况，检查有无违法转包、分包现象，重点检查：①工程进度。②合同实质条款内容发生变更时有无及时签订补充合同。③有无违法转包、分包现象，检查施工单位是否与合同单位一致。

3、检查项目概算执行情况。

4、积极配合业主，控制、优化工程变更，根据工程用途及市场行情，提出建设性的优化方案。经常深入施工现场，掌握工程进展及变更的落实情况，为准确计量掌握真实资料。检查工程设计变更、施工现场签证手续是否合理、及时、完整、真实。参与工程造价控制的有关会议，参加工地监理例会，提出合理化建议，并收集整理相关会议记录。适时对施工现场进行查勘，核实有关设计变更及签证，及时了解工程情况并进行必要的拍照、摄像，留取证据，确保计量准确和审核完整真实。 5、做好隐蔽工程的查看和验收，涉及造价增减的，要做到图片、文字资料齐全，及时办理确认手续并存档。

6、参与特殊材料、设备的定价工作，并提出合理化建议。

7、负责对施工单位上报的已完成工作量月报进行审核，并提供当月付款建议书；严格控制管理工程进度款支付审核，坚决杜绝工程款超付现象。

8、按照合同约定，对索赔项目进行审核，合理合法的确认工程投资。各种确认资料及时办理，防止索赔事件的发生。现场资料日清月结，为工程月报的编制及工程现场动态成本控制分析提供准确数据。

9、负责向业主单位、施工单位、监理单位宣传跟踪审计的程序、内容及要求，最大限度地达到控制工程投资的目的。

10、及时核定分阶段完工的分部工程结算，提供完整结算报告。

3主要措施

工程实施阶段是整个项目建设过程中时间跨度最长、变化最多的阶段。为此从以下几个方面进行审计与控制:

（一）参与施工图纸会审了解施工图纸变更情况，做到心中有数，并对图纸会审内容进行造价评估，对于其中不合理的内容提出参考意见。 （二）对施工组织设计进行评估对其中的主要施工方案进行经济分析，查看有无因施工组织问题而增加工程造价的内容，并对一些施工进度、工艺、方案提出合理化建议，进一步优化施工组织设计。

（三）工程进度款支付控制根据工程进度进行工程计量，参与工程进度款支付控制，协助业主审核工程进度款并进行签证，及时向业主报告项目的资金使用情况。

（四）工程设计变更的审计与控制

1、对拟进行的工程设计变更进行计量与评估，分析拟进行的设计变更对造价的影响，从多方案变更中优选出实际可行、最经济合理的变更方案，并测算出设计变更可能造成的费用上的增减。主要有以下几种情况：

A.对于确属原设计不能保证质量、设计遗漏和错误以及与

现场不符、无法施工非改不可的，应按设计变更程序进行。

B.对于变更要求可能在技术经济上是合理的，也应进行全面评估，将变更以后产生的效益与现场变更引起施工单位的索赔所产生的损失加以比较，提出合理化建议。

C.分析工程变更引起的造价增减幅度是否在控制范围之内，若确需变更而有可能超出控制范围时，提醒业主注意。

2、和业主以及监理单位密切合作，尽量减少设计变更的发生,确需在施工中发生变更的，也要在施工之前变更，以避免索赔事件的发生。

3、对设计变更进行现场监督和重大事项记录，并简要载明变更产生的原因、背景、变更产生的时间，参与人、工程部位、提出单位等。为竣工结算提供详实可靠的资料。

4、对设计变更实施过程进行跟踪，主要跟踪以下三点：

①设计变更是否已全部实施，若在设计图已实施后，才发生变更，则计算因牵扯到按原图施工的人工费、材料费及拆除费等。若原设计图没有实施，则要扣除变更前部分内容的费用。

②若发生拆除，已拆除的材料、设备或已加工好但未安装的成品、半成品则要提请业主注意回收。

③特别要提请业主注意，对于调减或取消项目也要签署设计变更，以便在结算时扣除。

5、对设计变更进行分析，以便追究责任方的责任。可能的情

况有以下几种：

①若由于设计部门的错误或缺陷造成的变更费用以及采取的补救措施，如返修、加固、拆除等费用，由造价工程师协同业主与设计单位协商是否索赔。

②若由于监理单位的失职或错误指挥造成设计变更应由监理单位承担一定费用。

③由于设备、材料供应单位供应的材料质量不合格造成的费用应由设备供应单位负责。

④由于施工单位的原因、施工不当或施工错误，此变更费用不予处理，由施工单位自负，若对工期、质量、造价造成影响的，还应进行反索赔。

（五）对工程签证单进行计量与评估为保证隐蔽工程的及时签证、及时计量、及时评估、及时提请业主注意，在工程的施工过程中，我们将派出专门人员深入工地，全面掌握工程实况，检查隐蔽图、隐蔽验收记录。检查隐蔽工程签证是否由设计单位、监理单位、建设单位等有关人员到现场验收签字，直到手续完整、工程量与竣工图一致方可列入结算。做到签证在施工的同时就计算相应工作量，以有效避免事后纠纷。

建设工程全过程跟踪审计的流程及重点

（从概算到结算）

由于工程建设投资大、周期长的特点，审计作为一种受委托的经济监督活动，自审计诞生起就与基本建设存在密不可分的联系。传统的结算审计是由建设单位委托社会审计或内部审计在工程结算阶段对施工单位所报结算的真实性、完整性、合规性进行全面审计。尽管审计为建设单位节约了大量的建设资金，然后由于结算是在工程建设竣工后进行，很多不经济的行为已经铸成，己经给建设单位造成了损失，所以审计由事后审计逐渐向事前或事中审计已经在当今社会成为一种趋势。笔者从事工程结算审计和跟踪审计近十年，有较丰富的工程审计经验，本文从建设工程设计到结算阶段全过程跟踪审计的流程及审计重点进行论述，希望对同行有帮助或借鉴。

一、建设工程跟踪审计程序

（一）准备阶段：

1、成立审计组，制定审计计划和实施方案，确定跟踪审计工作重点，收集审计资料，开展审前业务培训。

2、对拟进行跟踪审计的建设工程项目进行审前调查，印发审

计通知书，进驻审计现场。

（二）实施阶段：

1、审计组应深入建设工程施工现场掌握实际情况，列席重要工程例会，了解工程进展的质量、进度、造价等情况；

2、审计组应实施访谈、测试、审核、查阅等必要的审计程序,审核与跟踪审计项目相关的过程文件资料，出具跟踪审计书面意见。

（三）报告阶段

1、出具审计报告。审计组应依据跟踪审计进度撰写跟踪审计日志，并出具阶段性审计报告，报告的编制应当以经过核实的审计证据为依据，做到客观、公正、完整、清晰，具有建设性并体现重要性原则；

2、依据跟踪审计情况出具审计整改通知书或项目管理建议书；

二、建设工程跟踪审计的内容

（一）设计概算的审计

1、审查施工图纸的经济性和适用性；

2、概算编制的依据是否充分；

3、概算组成内容是否完整;

4、概算是否符合可行性研究的批复要求；

5、概算编制的内容是否符合法规、规范、政策等的要求

（二）工程量清单和招标控制价的审计

1、工程量清单编制依据的正确性。计算工程量前是否进行了必要的现场踏勘，取得了必要的踏勘记录；地勘报告及设计施工图是否经过审定；计算标准是否符合行业规范；编制要求是否有书面依据。

2、招标控制价编制依据的正确性。适用的设计文件、技术标准、委托要求、定额、费（税）计算政策等是否符合当地、当时的规定。 3、分部分项工程量清单的正确性。工程量计算范围是否正确，重点关注计算工程量的各个界面划分是否清晰；工程量计算规则是否符合规范要求；工程数量的计算是否准确；工程特征的描述是否恰当；项目是否多计、漏计；补充项目清单的编制是否符合规范的要求。

4、措施项目清单的正确性。措施项目是否符合现场环境、施工条件、项目的特点，以及招标要求。

5、规费和税金清单的正确性。规费和税金清单项目是否符合

当地、当时的法规、政策的规定；规费和税金项目清单是否完整。

6、其他项目清单的正确性。清单列项是否符合招标文件要求以及建设方对材料供应、总分包等具体要求；零星项目列项是否符合要求。

7、招标控制价是否超出工程项目批复概算或预算。（三）合同签订与履行的审计

1、合同签订审计的重点内容

审查合同实质性条款与招投标文件是否一致，工程量变更、设备材料价款调整、暂估价约定条款、结算依据、付款条款、审计条款等内容表述是否合法（合规、合理、准确、完整）。

2、合同履行审计的重点内容

审查是否严格按合同约定的内容及工期开展工程施工；签订补充合同的，是否按照补充合同内容进行施工。

（四）工程变更的审计

1、审查是否有合法、合规的变更手续和依据；

2、是否符合施工合同和招投标文件；

3、变更是否经过费用测算；

4、是否按既定的工程变更流程以及所内相关规定履行审批程

5、变更内容是否与实际发生相符；是否有变相抬高造价的情

况等。

（五）经济签证的审计

1、审查是否有合法、合规的签证手续和依据；

2、是否经过费用测算；

3、签证内容是否与实际情况相符；

4、是否按照相关规定履行审批程序。

（六）工程物资采购的审计

1、甲供物资采购审计的重点内容

（1）审查物资采购、验收及实物资产管理职责的确定和划分是否合理、清晰。 （2）审查是否建立物资采购及实物资产管理制度。

（3）审查物资采购及验收程序是否符合制度规定。

（4）审查物资存放、保管工作是否规范，出入所管理和记录是否完整、真实，出入库管理情况、出入施工现场管理情况及实际耗用情况是否相符。

2、针对乙方采购的工程物资、甲方进行认质认价的

（1）审核认价合理性以及实际使用情况是否与认质认价相

符；

（2）审核认质认价是否履行审批程序。

（七）隐蔽工程验收的审计

1、审查隐蔽工程验收是否由承包方、监理方、建设管理等部门共同参与；

2、是否有现场拍照、取样、收方计量、记录等证据；

3、各方签字是否齐全，审查是否存在事后补办隐蔽工程验收记录的情况；

（八）工程进度款的审计

1、审查工程进度款的申请、审核、支付程序是否合规；