2020年中级会计职称《经济法》考点练习题：企业所得税法律制度

【 导语】有时候，你必须⼀个⼈⾛，这不是孤独，⽽是选择。我们时时刻刻都在选择，你选择过什么样的⽣活就需要付出什么样的代价。既然选择了会计职称，就要朝着它勇敢向前，每天进步⼀点点，基础扎实⼀点点，通过考试也就会更容易⼀点点。整理“2020年中级会计职称《经济法》考点练习题：企业所得税法律制度”供考⽣参考。更多会计职称考试模拟试题请访问会计职称考试频道。 单元⼀ 企业所得税的纳税⼈、征税范围及税率

习题演练

【例题·单选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列关于⾮居民企业的表述中，正确的是()。

A.在境外成⽴的企业均属于⾮居民企业

B.在境内成⽴但有来源于境外所得的企业属于⾮居民企业

C.依照外国法律成⽴，实际管理机构在中国境内的企业属于⾮居民企业

D.依照外国法律成⽴，实际管理机构不在中国境内但在中国境内设⽴机构、场所的企业属于⾮居民企业

【答案】D

【解析】本题考核⾮居民企业。根据规定，⾮居民企业，是指依照外国(地区)法律成⽴且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设⽴机构、场所的，或者在中国境内未设⽴机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。

【例题•单选题】根据企业所得税法律制度的规定，关于企业所得税应税所得来源地确定标准的下列表述中，正确的是()。

A.转让权益性投资资产所得，按照转让权益性投资资产的企业或者机构、场所所在地确定

B.转让不动产所得，按照转让不动产的企业或者机构、场所所在地确定

C.利息所得，按照负担、⽀付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者负担、⽀付所得的个⼈的住所地确定

D.销售货物所得，按照⽀付所得的企业或者机构、场所所在地确定

【答案】C

【解析】本题考核应税所得来源地标准的确定。选项A：权益性投资资产转让所得，按照被投资企业所在地确定。选项B：不动产转让所得，按照不动产所在地确定。选项C：利息所得、租⾦所得、特许权使⽤费所得，按照负担、⽀付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、⽀付所得的个⼈的住所地确定。选项D：销售货物所得，按照交易活动发⽣地确定。

【例题·单选题】某软件企业是国家需要重点扶持的⾼新技术企业。2018年度该企业的应纳税所得额为200万元，该企业2018年度应缴纳的企业所得税额为()万元。

A.50B.40

C.30D.20

【答案】C

【解析】本题考核企业所得税税率。根据规定，国家需要重点扶持的⾼新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税，应缴纳企业所得税=200×15%=30(万元)。

【例题·多选题】根据企业所得税法律制度的规定，注册地所在国与中国⽆税收协定的⾮居民企业的下列所得中，适⽤10%税率的有()。

A.在中国未设⽴机构、场所，取得的来⾃中国境内的股息收⼊

B.在中国未设⽴机构、场所，取得的来⾃中国境内的利息收⼊

C.在中国未设⽴机构、场所，取得的来⾃中国境外的利息收⼊

D.在中国设⽴机构、场所，取得的来⾃中国境外的股息收⼊，该笔所得与其机构、场所⽆实际联系

【答案】AB

【解析】本题考核企业所得税税率——优惠税率。选项AB：在中国境内未设⽴机构、场所，或者虽设⽴机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，就其来源于中国境内的所得，减按10%税率。选项CD：不需在我国缴纳企业所得税。

【例题•多选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列取得收⼊的主体中，应当缴纳企业所得税的有()。

A.合伙企业B.国有独资公司

C.股份有限公司D.⾼等院校 【答案】BCD

【解析】本题考核企业所得税纳税⼈。企业所得税的纳税⼈包括各类企业、事业单位、社会团体、民办⾮企业单位和从事经营活动的其他组织等，但不包括个⼈独资企业和合伙企业。

【例题·判断题】⾮居民企业在中国境内设⽴机构、场所的，仅就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得缴纳企业所得税()。

【答案】×

【解析】本题考核⾮居民企业。⾮居民企业在中国境内设⽴机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发⽣在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。

【例题•判断题】转让动产所得的应税所得来源地标准，按照所转让动产的所在地确定。()

【答案】×

【解析】本题考核应税所得来源地标准的确定。动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定。

单元⼆ 企业所得税的应纳税所得额

习题演练

【例题·单选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列关于不同⽅式下销售商品收⼊⾦额确定的表述中，正确的是()。

A.采⽤商业折扣⽅式销售商品的，按照商业折扣前的⾦额确定销售商品收⼊⾦额

B.采⽤现⾦折扣⽅式销售商品的，按照现⾦折扣前的⾦额确定销售商品收⼊⾦额

C.采⽤售后回购⽅式销售商品的，按照扣除回购商品公允价值后的余额确定销售商品收⼊⾦额

D.采⽤以旧换新⽅式销售商品的，按照扣除回收商品公允价值后的余额确定销售商品收⼊⾦额

【答案】B

【解析】本题考核销售货物收⼊。(1)商品销售涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的⾦额确定销售商品收⼊⾦额，选项A错误;(2)售后回购⽅式销售商品的，⼀般情况下，销售的商品按售价确认收⼊，回购的商品作为购进商品处理，选项C错误;(3)销售商品以旧换新的，销售商品应当按照销售商品收⼊确认条件确认收⼊，回收的商品作为购进商品处理，选项D错误。

【例题·单选题】甲公司为⼄公司的股东，投资成本为200万元，占⼄公司股权⽐例10%。⼄公司累计未分配利润和累计盈余公积为1800万元，甲公司转让该项股权公允价格为500万元。根据企业所得税法律制度的规定，甲公司应确认股权转让所得为()万元。

A.120B.180

C.200D.300

【答案】D

【解析】本题考核其他收⼊。转让股权收⼊扣除为取得该股权所发⽣的成本后，为股权转让所得。企业在计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的⾦额。因此股权转让所得=500-200=300(万元)。

【例题·单选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列关于企业确认收⼊的表述中，正确的是()。

A.利息收⼊，按照合同约定的债务⼈应付利息的⽇期确认收⼊的实现

B.股权转让收⼊，应于转让协议⽣效时确认收⼊的实现

C.特许权使⽤费收⼊，应于许可⽅收到特许权使⽤费的⽇期确认收⼊的实现

D.接受捐赠收⼊，按照捐赠⽅作出捐赠决定的⽇期确认收⼊的实现

【答案】A

【解析】本题考核其他收⼊。选项B：企业转让股权收⼊，应于转让协议⽣效，且完成股权变更⼿续时，确认收⼊的实现。选项C：特许权使⽤费收⼊，按照合同约定的特许权使⽤⼈应付特许权使⽤费的⽇期确认收⼊的实现。选项D：接受捐赠收⼊，按照实际收到捐赠资产的⽇期确认收⼊的实现。

【例题·单选题】某公司2018年度⽀出合理的⼯资薪⾦总额1000万元，按规定标准为职⼯缴纳基本社会保险费150万元，为受雇的全体员⼯⽀付补充养⽼保险费80万元，为公司⾼管缴纳商业保险费30万元。根据企业所得税法律制度的规定，该公司2018年度发⽣的上述保险费在计算应纳税所得额时准予扣除的数额为()万元。

A.260B.230 C.200D.150

【答案】C

【解析】本题考核企业所得税⼀般扣除项⽬。基本社会保险费可以全额在税前扣除。企业为在本企业任职或者受雇的全体员⼯⽀付的补充养⽼保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职⼯⼯资总额5%标准内的部分(1000×5%=50万元)，在计算应纳税所得额时准予扣除;超过的部分，不予扣除。除企业依照国家有关规定为特殊⼯种职⼯⽀付的⼈⾝安全保险费和国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的其他商业保险费外，企业为投资者或者职⼯⽀付的商业保险费，不得扣除。则该公司2018年度发⽣上述保险费在计算应纳税所得额时准予扣除的数额=150+50=200(万元)。

【例题·单选题】甲家电企业(简称甲企业)为增值税⼀般纳税⼈。2018年8⽉，甲企业按⼋折优惠价格销售⼀批商品，该批商品折扣前的价格为46.4万元(含增值税，适⽤税率16%)。甲企业销售该批商品应确认的企业所得税应税收⼊为()万元。

A.40B.32

C.37.12D.46.4

【答案】B

【解析】本题考核企业所得税销售货物收⼊的确定。商品销售涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的⾦额确定销售商品收⼊⾦额。应确认企业所得税应税收⼊=46.4÷(1+16%)×(1-20%)=32(万元)。

【例题·单选题】根据企业所得税法律制度的规定，在计算企业应纳税所得额时，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，有关费⽤⽀出不超过规定⽐例的准予扣除，超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。下列各项中，属于该有关费⽤的是()。

A.⼯会经费B.社会保险费

C.职⼯福利费D.职⼯教育经费

【答案】D

【解析】本题考核企业所得税⼀般扣除项⽬。根据规定，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发⽣的职⼯教育经费⽀出，不超过⼯资薪⾦总额8%的部分，准予扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

【例题·单选题】甲公司是位于北京的技术先进型服务企业，2017年实发⼯资总额为1000万元，发⽣职⼯教育经费⽀出65万元;2018年实发⼯资总额1200万元，发⽣职⼯教育经费⽀出120万元，年度利润总额250万元，假设⽆其他纳税调整事项。根据企业所得税法律制度的规定，该公司2018年应缴纳的企业所得税是()万元。

A.37.5B.41.1 C.68.5D.95

【答案】B

【解析】本题考核企业所得税⼀般扣除项⽬。符合条件的技术先进型服务企业实际发⽣的职⼯教育经费⽀出，不超过⼯资薪⾦总额8%的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。2017年度准予扣除的职⼯教育经费=1000×8%=80(万元)，实际⽀出65万元，当年可以全部扣除。2018年度准予扣除的职⼯教育经费=1200×8%=96(万元)，实际⽀出120万元，纳税调增120-96=24(万元)，250+24=274(万元)，应纳税额=274×15%=41.1(万元)。

【例题·单选题】某制造企业2018年取得商品销售收⼊3000万元，出租设备租⾦收⼊200万元，发⽣与⽣产经营有关的业务招待费⽀出18万元。根据企业所得税法律制度的规定，该企业在计算当年应纳税所得额时，准予扣除的业务招待费为()万元。

A.10.8B.15

C.16D.18

【答案】A

【解析】本题考核企业所得税⼀般扣除项⽬。销售收⼊包括主营业务收⼊、其他业务收⼊和视同销售收⼊，本题的销售收⼊=3000+200=3200(万元)，企业发⽣的与⽣产经营活动有关的业务招待费⽀出，按照发⽣额的60%扣除，但不得超过当年销售(营业)收⼊的5‰。销售收⼊的5‰=3200×5‰=16(万元)，18×60%=10.8(万元);因此本题选项A正确。

【例题•单选题】甲公司向⼄公司临时拆借资⾦200万元，借款期限为4个⽉，甲公司⽀付利息8万元。已知⾦融机构同期同类贷款的⽉利率为0.3%，同期存款的⽉利率为0.1%。甲公司在计算企业所得税应纳税所得额时，该项借款利息允许扣除的⾦额为()万元。

A.8B.2.4

C.0.8D.0.6

【答案】B

【解析】本题考核企业所得税⼀般扣除项⽬。⾮⾦融企业向⾮⾦融企业借款的利息⽀出，不超过按照⾦融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分可据实扣除，超过部分不许扣除。准予扣除的利息为200×0.3%×4=2.4(万元)。

【例题•单选题】2016年5⽉，甲⽣产企业因业务需要，经某具有合法经营资格的中介机构介绍与⼄企业签订了⼀份买卖合同，合同⾦额为20万元。甲⽣产企业向该中介机构⽀付佣⾦2万元。甲⽣产企业在计算当年企业所得税应纳税所得额时，该笔佣⾦准予扣除的数额为()万元。