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【总结】目前，收入划分办法如下表：项目内容中央固定收入①关税；②海关代征的增值税和消费税；③消费税；④国家邮政、中国工商银行、中国农业银行、中国银行、中国建设银行、国家开发银行、中国农业开发银行、中国进出口银行以及海洋石油天然气企业缴纳的企业所得税；⑤各银行总行、保险总公司集中缴纳的营业税、利润、城市维护建设税和教育费附加。
⑥中央企业上缴利润。
⑦【2013新增：铁道部集中缴纳的铁路建设基金营业税仍作为中央收入】地方固定收入①营业税、城市维护建设税、教育费附加I：【2013新增：铁道部集中缴纳的铁路运输企业营业税（不含铁路建设基金营业税）、城建税、教育费附加】Ⅱ：不含各银行总行、保险公司总公司缴纳的营业税。
②地方企业上缴利润③城镇土地使用税④固定资产投资方向调节税⑤城市维护建设税（不含各银行总行、保险总公司集中缴纳的部分）⑥房产税、车船使用税、印花税、屠宰税、农牧业税、农业特产税、耕地占用税、契税、国有土地有偿使用收入。
中央和地方共享收入增值税、资源税、证券交易（印花）税、企业所得税和个人所得税。
①增值税中央75%；地方25%；②资源税：海洋石油资源税归中央，其余资源税归地方③证券交易（印花）税：中央地方各50%。
④企业所得税和个人所得税中央60%；地方分享40%。
【注：2013新增包括铁道部集中缴纳的铁路运输企业所得税、中铁快运股份有限公司缴纳的企业所得税、跨省（自治区、直辖市）合资铁路企业缴纳的企业所得税。
】【例题6：07年单选】按照我国的分税制财政体制，下列选项中（）不属于中央固定收入。
A.铁路运输部缴纳的房产税收入B．国有商业银行总行缴纳的营业税收入C．国家邮政局上缴的利润D．省属企业缴纳的消费税收入【答案】A【例题7：08年单选】下列税种中，从2002年1月1日起成为我国中央地方共享税的是（) A增值税B所得税C证券交易印花税D资源税【答案】B【例题8：09年单选】下列税种中，属于中央固定收入的是()。
审计署关于印发财政转移支付审计指南的通知
文章属性
•【制定机关】中华人民共和国审计署
•【公布日期】2023.12.26
•【文号】
•【施行日期】2023.12.26
•【效力等级】部门规范性文件
•【时效性】现行有效
•【主题分类】审计
正文
审计署关于印发财政转移支付审计指南的通知
各省、自治区、直辖市和计划单列市、新疆生产建设兵团审计厅（局），署机关各单位、各派出审计局、各特派员办事处：
为进一步推进审计法治化、规范化建设，提高财政转移支付审计工作质量和效率，审计署组织编写了《财政转移支付审计指南》，已通过审计署国家审计指南专家委员会审议，现予印发（另行成册），请参照执行。
执行中如遇到问题，请及时向审计署国家审计指南专家委员会办公室（法规司）反馈。
联系人及电话：审计署法规司孙明政010—50992822
审计署财政司杜宏伟010—50991296
审计署
2023年12月26日。
地方财政转移支付的审计重点和方法财政转移支付是指上级政府向下级政府无偿的资金流动。
制度财政转移支付体制是财政改革中的一项重要措施。
审计机关作为综合性经济监督部门，加大对转移支付资金的审计审计结果监督工作力度，对促进税收体制改革、提高资金效益具有十分重要的意义。
一、财政转移支付的审计着力点（一）推动细化转移五亿支付大笔资金支出预算，提高资金分配的透明度。
从地方预决算编制的完整性入手，通过揭露财政预决算对上级转移支付资金编报不完整、不标准化规范的问题和脱离人大监督的危害，反映转移扩散支付支出预算不细化、不公开的问题，提出细化预算，增强资金分配有效性的建议。
（二）促进专款项目业务整合，提高部分资金使用效益。
从项目设置的合理性和合理性入手，通过揭露在使用转移支付资金中存在的项目交叉重复、缺乏统筹协调和资金分散、政策效果不明显等风险问题，反映专项转移预付资金项目设置不合理、不科学的问题，提出清理整合专款项目，优化支出结构，提高部分资金使用效益的建议。
（三）促进丫蕊完善资金分配的决策协调机制。
从资金申报、审批程序、资金的使用效果入手，分析资金分配的依据和统一标准是否科学、合理，延展通过揭露使用专项转移汇款资金中存在的资金供需脱节、项目调整频繁、损失浪费严重、资金使用效益不高的问题，反映目前专项转移资金来源支付资金管理体制、制度、机制中存在的问题，提出完善丫蕊重大决策决策机制的建议。
二、财政转移支付的审计重点（一）转移支付资金内部结构效果分析。
一是总体上了解近年来支付资金的规模、结构、分配运营管理方式等情况；转移改变支付资金在地方财力中的比重以及转移支付资金的高增长变化和结构性变化情况，从政策层面分析其设计的科学性和，阐释过多依赖支付转移支付资金或专项补助资金比例过大、过散等问题。
二是分析评价转移支付资金在保障地方政府正常运转、支持地方三农、教育、医疗卫生、社会保障及其他经济和社会事业发展方面发挥的作用。
（二）转移支付资金预算运营管理扩散情况。
中国税收制度与转移支付制度：
中国的税收制度和转移支付制度是两个相互关联的财政政策工具。
税收制度是中国财政收入的主要来源，通过征收各种税款，为国家提供财政资金。
中国的税收制度包括多个税种，如增值税、企业所得税、个人所得税、营业税等。
税收制度的目的是为了调节经济，促进公平竞争，保障国家财政收入的稳定增长。
转移支付制度是中国财政支出的一种形式，主要用于弥补地区间、城乡间和群体间收入差距，实现社会公平和区域均衡发展。
转移支付主要包括中央对地方的税收返还、一般性转移支付、专项转移支付等。
转移支付制度的目的是为了实现财政资金的合理分配，促进地区间的均衡发展，提高社会福利水平。
中国的税收制度和转移支付制度相互配合，共同为国家财政收支平衡和经济发展提供支持。
税收制度为国家提供财政资金，而转移支付制度则将这些资金合理分配到需要的地方和群体，实现社会公平和区域均衡发展。
同时，税收制度和转移支付制度也需要不断改革和完善，以适应经济发展的需要和社会的变化。
对财政转移支付制度的法律思考随着我国经济的快速发展，各地区的发展也出现了巨大的差异性，一些地区的落后状态越加严重，所以财政转移支付制度应运而生。
财政转移支付是中央政府把一部分财政资源无偿划拨给地方政府，用于支持地方政府开展政府支出和公共服务等。
对于财政转移支付制度的思考主要涵盖二个方面，一是该制度意义、必要性的法理解释，二是该制度如何健全、完善的制度建设。
对于财政转移支付制度存在的意义和必要性，首先应看到财政转移支付对于促进区域经济发展的积极作用：我国经济的经济中心地区首先实现了经济的快速增长，同时带动了周边地区的快速发展。
但是，不同地区所处的自然、经济环境以及历史、文化、社会制度等方面的因素存在较大差异，从而使区域之间的差距越来越大。
在这种情况下，引入财政转移支付制度，通过财力的重新分配，有利于各地更快的推进经济、教育、医疗卫生等公共事务的发展，促进区域平衡，消除社会经济的不公平。
其次，财政转移支付也有助于强化政府在区域经济中的“双重责任”：一方面，中央政府要对国家整体的经济发展负责，因此需要通过财政转移支付制度调节各地资源的分配。
另一方面，地方政府也必须承担责任，要保证在自身地域内实现经济的发展，因此需要在各项计划中充分考虑自身的资源以及利益相关方的影响。
关于如何健全完善财政转移支付制度的问题，需要进一步完善法律建设。
首先，应该建立完善政府财政制度，提高政府的决策能力和透明度。
政府在执行财政转移支付制度过程中，要遵循法律的规定和程序，确保发放资金的明确目的和方法，同时也应该严格执行财政支出程序，确保资金的科学用途，同时要加强政府的财政管理工作，建立和完善严格的财务制度，以监督其发放、使用和监管。
其次，应加强政策制定和调整能力。
中央政府要有严谨的制度来评估各地区的资源利用情况和各种需求，合理分配经费，避免财政转移支付造成的浪费和滥用。
在决定财政转移支付标准的基础上，必须考虑到地区间的差异，以保证各地区在不影响自身发展的基础上，获得足够的支持。
转移支付指标对账一、概述上下级财政指标对账是用于上下级财政之间进行转移支付指标的对账，核对指标是否存在遗漏、重复、错误等情况，确保上下级指标账务的完整、一致性。
二、业务描述1、手工对账模式目前上下级对账采取的方式是省级财政由预算处分市县从一体化平台中导出指标对账单，通过FTP分别下发，各市县接到对账数据后，与本地的账务数据进行核对，核对完成后上报核对结果。
省级使用的下级对账单横向表分市县显示，按资金性质、支出功能分类、指标单号、文号、项目汇总，如下图所示：第 1 页共11 页2、自动对账模式第 2 页共11 页图、上下级财政转移支付指标对账流程1)省财政厅预算处每月5日（节假日顺延）或根据需要，不定期发起对账，从指标对账系统中生成转移支付对账单，并将对账电子文件下发到下级财政；2)下级财政接收对账单，并且与上级转移支付指标进行比对，生成对账结果，并列明账目不符具体情况后上报；3)省财政厅收到下级财政对账结果后，将所有对账结果汇总，根据需要将对账结果按照资金性质（需要分类汇总）、科目（分类、款汇总）、项目、市县、文号、等进行统计查看，检查账目不符的原因，进行更正、补充说明，或要求市县重新对账，直至对账结束。
（这个和综合查询里面的表格有点相似，下面的图我没有修改了，但是预算要求，所有的对账单格式要分资金性质汇总，省厅资金性质有4大类，与下级对账的是两类，11--公共财政预算，12--政府性基金预算,如下图）第 3 页共11 页三、对账操作说明1、省级财政1）对账单生成第 4 页共11 页省厅根据日期等查询条件，查询符合条件的转移支付的可执行指标，按资金性质、科目（分类、款汇总）、单号，文号，项目生成对账单；第 5 页共11 页2）自动下发对账文件用户核对确认本次对账的信息后，勾选待下发的下级财政对账单，点击“下发”功能，系统根据设置的下级财政系统的服务器地址，自动下发对账文件；3）对账单查看市县上报对账结果后，省厅查询各地对账是否正确，并根据对账单结果描述进行处理，并确认，可重新发起对账；第 6 页共11 页第7 页共11 页2、下级财政1)选择“与上级财政对账”功能，接收上级对账单；第8 页共11 页第9 页共11 页2)对账，系统自动查询出在平台中登记的所有转移支付指标，系统将上级财政下发文件的内容按照文号、科目、金额显示在同一个界面进行自动对账，并显示对账结果，下级财政可在每条指标后备注对账出错原因。
完善财政转移支付体系财政转移支付体系（Fiscal Transfer Payment System）是指中央财政向地方财政提供转移支付的一种制度安排。
这一体系旨在实现地区间的财政均衡，促进地方发展并保障基本公共服务的均等化。
为了使财政转移支付体系更加完善，以下是一些建议。
首先，建立科学的评估指标体系。
财政转移支付的目标是促进地方经济社会发展的均衡，因此需要建立一套科学合理的评估指标，包括地方财力、人均财政收入、经济发展水平、基本公共服务水平等方面的指标。
这样可以通过评估指标的变化来判断地方财政需求，并为财政转移支付的具体金额和范围提供科学依据。
其次，健全财政转移支付的政策和法律制度。
财政转移支付体系应该有明确的政策和法律制度，包括财政转移支付的范围、方式、标准等内容。
这样可以避免财政转移支付过程中的不确定性和主观性，确保转移支付的公平性和规范性。
第三，加强财政监管和资金使用的审计。
在财政转移支付过程中，应加强对转移支付资金的监管，确保资金使用的合法性和有效性。
同时，要加强对地方政府财政收支状况的审计，及时发现和解决财政风险问题，确保财政转移支付的稳定性和可持续性。
第四，鼓励地方财政自主性和创新性。
在财政转移支付体系中，应该逐步增加地方财政自主决策的空间，鼓励地方政府根据本地实际情况进行财政决策和财政创新。
这样可以提高地方财政的有效性和适应性，进一步增强地方发展的活力。
最后，加强财政转移支付的信息公开和公众参与。
财政转移支付涉及公共财政资源的分配，必须保证公平、公正和透明。
因此，应加强财政转移支付信息的公开，让公众了解财政转移支付的过程和结果，并鼓励公众参与财政转移支付的监督和评价。
综上所述，为了使财政转移支付体系更加完善，需要建立科学的评估指标体系、健全财政转移支付的政策和法律制度、加强财政监管和资金使用的审计、鼓励地方财政自主性和创新性，以及加强财政转移支付的信息公开和公众参与。
通过以上措施的实施，进一步完善财政转移支付体系，实现地区间财政均衡和促进地方发展的目标。
第1篇一、引言转移支付作为一种财政手段，在促进地区间协调发展、实现社会公平和缩小地区差距等方面发挥着重要作用。
我国自改革开放以来，转移支付制度不断完善，成为国家财政政策的重要组成部分。
本文旨在探讨我国转移支付的法律规定，分析其现状、问题和对策，以期为我国转移支付制度的进一步完善提供参考。
二、转移支付的概念与分类（一）概念转移支付是指中央政府或地方政府为了实现特定政策目标，将一部分财政资金无偿拨付给其他政府或非政府组织的行为。
它主要包括以下几种形式：1. 政府间转移支付：指中央政府与地方政府之间的财政资金转移。
2. 政府对非政府组织转移支付：指政府将财政资金拨付给非政府组织，用于特定项目或事业的发展。
3. 社会保障转移支付：指政府为保障社会成员基本生活，通过财政手段对低收入群体进行的资金转移。
（二）分类1. 按转移支付的性质划分，可分为无条件转移支付和有条件转移支付。
2. 按转移支付的对象划分，可分为政府间转移支付和政府对社会团体的转移支付。
3. 按转移支付的目的划分，可分为一般性转移支付和专项转移支付。
三、我国转移支付的法律规定（一）宪法层面《中华人民共和国宪法》第一百五十六条规定：“国家实行财政分级管理，中央和地方各级政府按照事权划分，合理划分财政收支范围，明确各级政府的财政责任。
”这一规定为转移支付制度提供了宪法依据。
（二）法律法规层面1. 《中华人民共和国预算法》：明确了中央和地方各级政府的财政收支范围，规定了政府间转移支付的种类、计算方法和资金使用要求。
2. 《中华人民共和国财政转移支付条例》：对转移支付的原则、程序、资金管理、监督等方面作出了明确规定。
3. 《中华人民共和国社会保障法》：对社会保障转移支付的范围、标准、资金来源和分配等作出了规定。
（三）政策文件层面1. 《关于完善中央对地方转移支付制度的意见》：明确了转移支付的目标、原则和改革方向。
2. 《关于进一步推进中央与地方财政事权和支出责任划分改革的指导意见》：明确了财政事权和支出责任划分的原则和具体措施。
简述中国的转移支付制度
中国的转移支付制度是指中央政府向地方政府或特定领域提供的财政资金支持。
这种制度是中国财政体制的重要组成部分，也是实现区域均衡发展和社会公平的重要手段。
转移支付制度的实施可以促进地方经济发展，提高民生福祉。
中央政府通过转移支付向地方政府提供的资金主要用于支持地方基础设施建设、社会事业发展、扶贫济困等方面。
这些资金的使用范围和标准都有明确的规定，地方政府必须按照规定使用，确保资金使用效果。
转移支付制度的实施也可以促进地方政府的财政收入增长。
中央政府通过转移支付向地方政府提供的资金可以弥补地方政府财政收入不足的情况，从而提高地方政府的财政收入水平。
转移支付制度的实施还可以促进地方政府的财政管理能力提高。
中央政府对地方政府提供的资金必须进行监督和管理，地方政府必须按照规定使用资金，同时还要对资金使用情况进行报告和公开。
这样可以促进地方政府的财政管理能力提高，提高政府的透明度和公信力。
中国的转移支付制度是中国财政体制的重要组成部分，也是实现区域均衡发展和社会公平的重要手段。
通过转移支付制度的实施，可以促进地方经济发展，提高民生福祉，同时也可以促进地方政府的
财政收入增长和财政管理能力提高。
转移支付：又称无偿支出，它主要是指各级政府之间为解决财政失衡而通过一定的形式和途径转移财政资金的活动，是用以补充公共物品而提供的一种无偿支出，是政府财政资金的单方面的无偿转移，体现的是非市场性的分配关系。
转移支付是一种平衡经济发展水平和解决贫富差距的财务方法，包括政府的转移支付、企业的转移支付和政府间的转移支付。
政府的转移支付：大都具有福利支出的性质，如社会保险福利津贴、抚恤金、养老金、失业补助、救济金以及各种补助费等；农产品价格补贴也是政府的转移支付。
企业的转移支付：通常是指企业对非赢利组织的赠款或捐款，以及非企业雇员的人身伤害赔偿等等。
政府间的转移支付：一般是上一级政府对下级政府的补助。
确定转移支付的数额，一般是根据一些社会经济指标，如人口、面积等，以及一些由政府承担的社会经济活动，如教育、治安等的统一单位开支标准计算的。
主要功能：
（1）保障地方政府提供最基本的公共产品
1）辖区之间公共产品供给能力的差异会影响资源配置。
如教育和基础设施。
2）辖区之间公共产品供给能力的差异会影响收入分配。
如卫生保健。
（2）调节辖区之间的财政净收益
自然环境、经济条件和社会条件不同会引起供给成本的差异，从而使居民的财政净收益有差别。
（3）矫正地方政府活动在辖区之间的外部效应
比如，为防止江河污染，对上游地区保护森林的行为提供补助。
再如，对外界医院的建设与营运提供一定的补贴。
转移支付与地方财政结余转移支付是指中央政府向地方政府提供的一种资金支持，用于弥补地方政府财政收支的不平衡。
转移支付的目的是促进地方政府的发展和改善地方居民的生活水平，是一种宏观调控手段。
而地方财政结余则是指地方政府在财政支出后剩余的资金，是一种财政情况的重要指标。
转移支付与地方财政结余之间有着密切的关系。
转移支付直接影响着地方财政的结余情况，而地方财政结余也反映着地方政府对于转移支付的使用情况。
我们需要深入了解转移支付与地方财政结余之间的联系，并探讨它们之间的关系。
转移支付对地方财政结余的影响主要体现在以下几个方面。
一方面，转移支付可以直接增加地方政府的财政收入，从而提高地方财政结余。
这是因为转移支付是中央政府财政支出的一部分，直接为地方政府增加了资金来源。
转移支付也可以通过减轻地方政府的财政负担，从而减少地方政府的财政支出，进而提高地方财政结余。
通过向地方政府提供转移支付，中央政府可以分担地方政府的一部分财政压力，帮助地方政府更好地实现财政平衡。
地方财政结余也会影响转移支付的使用情况。
地方财政结余的增加可以反映地方政府财政收支的平衡状况，也意味着地方政府有更多的财政资金进行支出。
在这种情况下，地方政府可以更好地利用转移支付的资金，用于提高地方居民的生活水平、改善基础设施建设、推动经济发展等方面。
相反，如果地方财政结余较低，地方政府可能不得不将转移支付的资金用于弥补财政支出，无法充分发挥其作用，影响转移支付的效果。
我们需要注意的是，转移支付与地方财政结余之间的关系并不是一成不变的。
转移支付的大小和形式受多种因素的影响，包括中央政府的财政状况、地方政府的具体情况、经济发展水平等。
地方财政结余也受多种因素的影响，包括地方政府的支出规模、税收水平、经济增长速度等。
我们需要在具体情况下具体分析，科学合理地使用转移支付和管理地方财政，以实现促进地方经济发展和改善人民生活水平的目标。
财政转移支付制度一、我国财政转移支付制度的现实观察经过20多年的改革开放，我们初步成立起了一套拥有中国特点的财政转移支付系统。
（一）我国政府间财政转移支付的形式在现行财政系统下，中央与地方政府之间的转移支付（补贴）形式主要有以下几种：一般性补贴范围：系统补贴与系统上解。
这是从原分级包干制中保存下来的，即在推行分税制以后，中央对地方的补贴持续按原系统规定执行，原系统地方上解按不一样系统种类持续上解中央：推行递加上解的地域，持续按原规定递加上解；推行定额上解的地域，按原确立的上解额，持续定额上解；推行总数分红的地域和原分税制试点地域，暂按递加方法，即按1993年的实质上解数，审定一个递加率，每年递加上解。
从1995年开始，中央财政撤消了对各地域系统上解（中央）的递加率，推行定额上解的方法。
中央财政对地方财政的税收返还。
税收返仍是指1994年分税制财政系统改革中，为了保护地方既得利益，中央把在1993年按新系统计算的净增添的收入所有返还给地方。
税收返还的方法是第一核算中央对地方的税收返还基数，核算公式为：R＝C＋75％V－S此中：R为1994年中央对地方税收返还的审定基数；C为花费税收入；V为增值税收入；S为1993年中央对地方的下划收入。
式中右侧的两项之和（C＋75％V）是新系统下分税种区分后把本来的共享收入份额转变为中央收入的数目；S是原系统地方已得的份额。
二者的差额R，就是依照新税制规定中央从地方净上划的收入数额，这个数额所有返还给地方。
1994年此后，税收返还在这个基数上逐年递加，递加率按增值税和消费税的均匀增添率的 1：系数确立。
1994年后，假如中央净土划收入达不到1993年的基数，则相对应扣减税收返还数额。
1994年此后中央对地方的税收返还额按下式计算：中央财政对地方财政的专项拨款。
此类拨款是指在中央与地方估量中，不包含在地方财政系统规定的正常支出范围内，由中央财政依据特定用途及地方的特别状况，由中央财政拨付给地方财政的专项资本。
财务分析 ２０１０ Ａｕｇｕｓｔ 我国财政转移支付制度存在的问题及对策
刘正君 （保靖县财政局．湖南保靖４ｌ６５００） ［摘要］近年来，我国现行财政转移支付规模不断扩大、结构进一步优化、优越性日益凸现，在一定程度上缩小了 地区间的财力差异，促进了地区相对均衡发展，但离实现均等化目标效果相差甚远。目前仍存在着不规范、转移力度小 和功能弱等缺陷 本文从其现状入手，分析了存在的问题，并提出了完善措施。 ［关键词］财政转移支付制度；现状；问题及对策 【中图分类号】Ｆ２３９．４１ 【文献标识码】Ａ ［文章编号］１００９・９６４６（２０１０）０８．００５８－０３
我国现行财政转移支付制度是建立 在１９９４年分税制基础之上的，经过ｌ５ 年的运行得到不断完善，并形成了较为 规范的体系。目前，主要由税收返还、财 力性转移支付和专项转移支付三部分构 成，其中财力性转移支付是为了弥补财 政实力薄弱地区的财力缺口，均衡地区 间财力差距，实现地区间基本公共服务 能力的均等化，由地方政府统筹安排，它 主要包括一般性转移支付、民族地区转 移支付、调整工资转移支付、农村税费 改革转移支付等。其现状为：一是规模 逐年扩大。２００８年，中央对地方转移支 付２２９４５．６１亿元“ ，相当于１９９４年２３８６ 亿元 的９．６２倍，年均增长１７．５５％，其 中财力性转移支付８６９６．４９亿元“ ，相当 于１９９４年１３６亿元 的６３．９４倍，年均 增幅高达３４．５８％。二是结构进一步优 化。税收返还、财力性及专项转移支付 结构从１９９４年的７９．１７：５．７０：ｌ５．１３ 到２００５年时调整为３６．１１：３３．２４：３０．６５ 以及转变为２００８年的１８，６６：３７．９０： ４３．４４。三是优越性日益凸现。在总量持 续增长和结构进一步优化后，一定程度 上使地方财力不足得到弥补，并缩小了 地区间的财力差异，促进了地区相对均 衡发展。就２００７年和２００８年而言，地 方本级支出来源于中央转移支付分别为 ３６．７％和３８％，尤其是西部落后地区分别 高达５４．１％和５４－４％……。 一、我国财政转移支付制度存在的 问题 近年，我国现行财政转移支付虽然 在规模上不断扩大、结构上进一步优化、 优越性作用日益凸现，对地区间横向和 纵向均衡起到了一定的调节作用，促进 了地区相对均衡发展，但在很大程度上 仍是原体制分配格局的延续，照顾了既 得利益，离财政能力均等化目标还相差 甚远。具体表现在： 一是转移支付结构不合理。ｌ ９９４年 我国引人财政转移支付制度以来，中央 对地方转移支付不论是外部结构，还是 内部结构均不合理。其一，从转移支付 外部结构看。近年来，虽然中央对地方 转移支付在规模上不断扩大，但是在地 方本级支出和全国财政支出中的比重分 别低于１９９４初始年，即在地方本级支 出中的比重由ｌ９９４年５９．０９％下降到 ２００８年的４６．５９％；在全国财政支出中 的比重由ｌ９９４年４１．１９％下降到２００８ 年的３６．７６％。其二，从转移支付内部 结构看。近年内部结构得到了很大改 善，但从实现基本公共服务均等化衡 量，结构仍很不合理，专项转移支付比 重仍居其首，财力性转移支付规模偏 低。２００８年中央对地方转移支付达 ２２９４５．６１亿元．即税收返还４２８２．１９亿 元、财力性转移支付８６９６．４９亿元（其 中一般性转移支付３５１Ｏ．５１）、专项转移 支付９９６６．９３亿元“ ，虽三者结构ｌ ８．６６： ３７．９０：４３．４４相对１９９４年的７９．１７： 一５８— ５．７０：ｌ５．１３进一步得到改观和优化，但 ２００８年财力性转移支付仅３７．９０％，其 中均等化作用较强的一般性转移支付仅 为１５．３０％。 二是转移支付分配方式不合理。１ ９９４ 年分税制改革后，中央为保证地方既得 利益，引入了税收返还制度。中央对地 方税收返还包括增值税、消费税返还和 所得税基数返还。１９９４年以来，增值税 和消费税返还以１９９３年为基期年，返还 数额在这个基数上逐年递增，递增率按 各地增值税和消费税的平均增长率的ｌ： ０．３系数确定；所得税基数返还以２００１ 年为基数，将所得税收人在中央和地方 按６：４进行分享（其中２００２年按５：５）。 中央按“基数法”对地方税收返还从１９９４ 年１８８９亿元增加到２００８年的４２８２．１９亿 元” ，ｌ４年里约增长１．２７倍，年均增幅 仅为６．０２％。远低于转移支付总体增长 ８．６２倍和年均增幅１７．５５％的水平。可见， 返还数额的测算，并没有考虑到地区经 济发展水平的差异，而是建立在往年的 基数基础之上，维护了较富裕地区的既 得利益，没有充分发挥调节地区财力、平 衡地区发展的作用，加剧了地区间财力 分布的不均衡，导致“贫者越贫，富者 越富”的分配格局。 三是转移支付拨付渠道不合理。现 行的转移支付制度拨付链过长，在拨付 环节过程中，导致所属县乡基层政府 的转移支付补助被省、市各级克扣、截 Ａｕｇｕｓｔ ２０１０ 财务分析 留、挪用、挤占的现象时有发生，从 而进一步加剧了县乡财政困境。 四是专项配套制度不合理。我国转 移支付制度对绝大多数社会事业发展项 目的立项，仍以承诺县级财政配套资金 到位为前提，没有考虑地方政府所拥 有的配套能力，导致专项转移支付资 金更多的倾向于经济发达的富裕地区， 而不发达地区若争取到该项资金，其 后果之一必将加剧该地区的财政负担。 如．２００８年湖南省保靖县需专项配套资 金６８１２万元，是本年度地方财政收入的 ７８．７９％ 。 五是转移支付制度立法不完善。我国 现行财政转移支付制度缺乏法律的支撑和 保障，仅借助现有的《过渡期财政转移支 付办法》进行规范和监督，缺乏法律权威 性和统一性，客观上降低其决策和运作的 民主性和规范性，使大量的转移支付资金 在使用时游离于人大监督之外。２００８年， 审计署对我国ｌ８个省（自治区、直辖市） 的财政体制运行状况进行了审计调查，其 中发现ｌ３个省本级预算２００７年仅中央专 项转移支付就少编２１２７．７ｌ亿元 ，占中 央实际专项转移支付６８９８亿元。 的 ３０．８５％．可见。近１／３的专项转移支付没 有纳人地方财政预算，不但影响了预算的 完整性，而且也脱离了人大和政府的有效 监管，同时对违反相关规定的地方政府也 没有强硬的惩罚措施。 二、完善我国财政转移支付制度的 对策 一是调整优化转移支付结构 在明 确转移支付目的和意义的基础上，大力 转变观念，改变１９９４年分税制以来通过 税收返还维护地方既得利益的做法，建 立在公式化基础之上的，以一般性转移 支付为主、专项转移支付为辅的转移支 付体系。其一，全面取消税收返还。税 收返还属于非均等化转移，它同实现公 共服务均等化目标相悖，按分税制的规 定，这部分收人其性质属转移支付，为 保改革前的地方利益，中央才将这部分 收入以税收返还形式转让给地方，目前 已具备取消税收返还的条件，并将其纳 入一般性转移支付之中，强化财政均等 化功能。其二，创新一般性转移支付并 提高其比重。优化原财力性转移支付，将 具有专项用途的工资转移支付、农村税 费改革转移支付、县乡奖补转移支付、退 耕还林转移支付归人专项转移支付，将 原一般性转移支付改为均衡性转移支付， 一般性转移支付包括原财力性转移支付， 进一步提高一般性转移支付比重。其三， 优化专项转移支付。将原专项转移支付 中的教育、社会保障和就业、公共安全、 一般公共服务等支出列入一般性转移支 付之中。通过优化转移支付结构，取消 税收返还制度，调整一般性转移支付和 专项转移支付之问的关系，提高一般性 转移支付的比例及资金规模，有利于公 共服务的均等化。 二是创新转移支付分配方法，以“因 素法”取代 堪数法”。１９９４年分税制以 来，我国转移支付分配方法尤其是税收 返还，主要是建立在‘ｌ基数法”之上的， 维持了地方既得利益，导致地区问财力 差距的进一步扩大。目前，我国应依法 确立以“收入能力一支出需求均衡拨款 型”，即通过计算各地的理论收入能力和 标准支出需求，来确定转移支付数额作 为“因素法”计算模式。在确定影响我 国财政收支的因素时，既要考虑各地经 济发展水平的高低、财政能力的强弱，又 要考虑到各地公共商品和服务支出成本 的差异。选不易受到人为控制的、能反 映各地收入能力和支出需要的客观性因 素，如人口规模及密度、城市化程度、经 济发展状况、财政收支状况、自然因素 等，并以此确定各地的转移支付规模。从 而减少在转移支付分配过程中的随意性， 增强其透明度。 三是创新转移支付拨付渠道。中央 对地方拨付转移支付和资金调度时，为 避免地方政府在过多的财政管理层次中 不被截留、挤占、克扣以及再分配等，应 一５９一 采取直接核算到各市县。尤其要在保持 ‘行政管理体制不变，县级自我发展与加 强管理的责任不变”的前提下，对“国 扶县”推行转移支付“中央直管国扶县” 财政管理体制，实施直拨到县。为缓解 贫困地区财政困难，缩小地区间的财力 差异，促进地区相对均衡发展，发挥积 极有效的作用。 四是创新转移支付专项配套制度。加 大对不发达地区的转移支付力度，全面 推行不发达落后地区尤其是西部地区‘零 资金”配套政策，从而改变因配套能力 决定专项转移支付的不合理倾斜。根据 地区经济发展状况、人均财政收支情况、 贫困程度等指标，制定科学、规范、透 明的不发达地区‘零资金”配套政策，弥 补财政实力薄弱地区的财力缺口，减轻 落后地区财政负担，缩小地区间的财力 差距，促进地区相对均衡发展。 五是完善转移支付监督机制。我国 财政转移支付制度缺乏明确、规范的法 律规定，随意性大．应加快其立法进程。 其一，制定《转移支付法》，明确实施转 移支付的形式、原则，组成转移支付制 度各部分之间的关系，各自的实施目标， 资金的分配方法和拨付程序，以及违反 时进行处罚的标准等” ，并以《预算法》 为母法，对其进行相应的修订。其二，加 强审计监督，充分发挥审计部门的作用， 加大对财政转移支付资金的审计力度，杜 绝财政转移支付资金分配过程中人为因 素的干扰，减少随意性，提高其科学性、 客观性、规范性以及增强透明度。其三， 加大惩罚力度，在监督中发现违法违纪 问题，严格按照《转移支付法》和修订 的《预算法》有关规定进行严惩，将惩 罚重心倾向于党政主要领导和负有主要 责任人方面，通过借助制度的强大威慑 力，遏制财政转移支付资金分配时的人 为操作、在使用时的低效率等不良后果 的发生。真正做到财政转移支付在法制 轨道上的良性运行。 （下转第６５页）
《财政转移支付制度》一、财政转移支付的内涵我国现行的政府间财政转移支付制度是在xx年实行的分税制财政体制基础上建立起来的，它由四种转移支付的形式构成：一是过渡期财政转移支付，其核心是地区收支均衡模式，该办法通过测算各地标准收入和标准支出，决定财政资金分配。
二是税收返还，返还额以xx年的税收收入为基数逐年递增，具体测算方法是，以xx年为基期年，对按照分税制规定中央从地方净上划的收入总额（消费税+75%的增值税-中央下划收入），如数返还地方；xx年以后，税收返还在xx 年基数上逐年递增，递增率按当年增值税和消费税平均增长率的30%确定。
三是专项补助，主要用于特大自然灾害救济费以及不发达地区的发展资金等。
四是原体制补助和上解，中央政府财政部对部分省、自治区实行定额补助，与此同时部分省市向中央按照一定的比例上解。
转移支付的实质是一种补助，具有矫正均衡功能。
在分税制财政体制下，转移支付在平衡各级政府财政能力、弥补地方政府缺口、提供均等化公共产品、优化各地区资源配置等方面发挥着重要作用。
特别是对乡镇政府而言，要完全担负起乡村公共产品供给的任务，上级财政的转移支付便如“雪中送炭”。
要达到转移支付制度促进地区间基本公共产品和基本设施建设均等化的基本目标，就要求对各地区的财政能力和财政需要之间的差距进行调整。
二、我国现行转移支付的弊端我国现行的财政转移支付制度，仍是一种过渡性的制度，带有较深的旧体制的烙印。
在当前的转移支付体系中，税收返还占据最大的份额，但我国税收返还计算方法不尽合理，税收返还额的确定明显是以承认各地区政府既得利益为特征的，采用的是基数法，这种基数法有利于调动高财政收入地区的积极性，但是却固化了财政包干制下所形成的财力不均问题，容易导致“富者越富、穷者越穷”的马太效应。
按照这个返还标准，东部发达地区得到了较多的税收返还，中西部不发达地区则返还较少，从而造成了地区间财力分配差距的扩大，转移支付的平衡功能被削弱了，不发达地区从省级一定程度上将财政困难向下层层转嫁，到乡镇一级则无法再转嫁，只好成为改革后果的最终承受者。
财政转移支付
财政转移支付也称财政转移支出，本意是财政资金转移或转让，主要是指上下级预算主体之间按照法定的标准进行的财政资金的相互转移。
转移支付制度是分级预算体制的重要组成部分。
根据分级预算管理体制，上下级预算主体间、同级预算主体间的收支规模是不对称，转移支付制度就是均衡各级预算主体间收支规模不对称的预算调节制度。
转移支付的模式主要有三种，一是自上而下的纵向转移，二是横向转移，三是纵向与横向转移的混合。
中央对地方转移支付由财力性转移支付和专项转移支付构成。
财力性转移支付是指为弥补财政实力薄弱地区的财力缺口，均衡地区间财力差距，实现地区间基本公共服务能力的均等化，中央财政安排给地方财政的补助支出，由地方统筹安排。
目前财力性转移支付包括一般性转移支付、民族地区转移支付等。
专项转移支付是指中央财政为实现特定的宏观政策及事业发展战略目标，以及对委托地方政府代理的一些事务或中央地方共同承担事务进行补偿而设立的补助资金，需按规定用途使用。
专项转移支付重点用于教育、医疗卫生、社会保障、支农等公共服务领域。
2009年起，进一步规范财政转移支付制度。
将中央对地方的转移支付，简化为一般性转移支付、专项转移支付两类。
其中，一般性转移支付包括原财力性转移支付，主要是将补助数额相对稳定、原列入专项转移支付的教育、社会保障和就业、公共安全、一般公共服务等支出，改为一般性转移支付；原一般性转移支付改为均衡性转移支付。
规范转移支付制度的原则是：公平原则、效率原则和法治原则。
在1994年实行分税制体制改革前，我国做了大量的财政转移支付的工作，1994年实行分税制体制改革后才从西方引进了转移支付的概念。
我国中央财政是从1995年开始正式实施过渡期转移支付办法。
根据IMF《政府财政统计手册》中的支出分析框架，政府转移支付有两个层次，一是国际间的转移支付，包括对外捐赠、对外提供商品和劳务、向跨国组织交纳会费；二是国内的转移支付，既有政府对家庭的转移支付如养老金、住房补贴等，又有政府对国有企业提供的补贴，还有政府间的财政资金的转移。
一般我们称的财政转移支付，是指政府间的财政资金转移，是中央政府支出的一个重要部分，是地方政府重要的预算收入。
在西方国家，财政支出的重要分类就是分购买支出和转移支出。
我国目前仍实行的不是很规范的转移支付制度。
主要制约因素：一是各级政府的职责和事权尚未明确划分，财政支出的划分与事权是紧密联系的，难以确定标准的收支概念；二是我国的中央财政仍十分困难，使转移支付制度缺乏充足的财力支持；三是既得利益调整的力度过大，困难很大；四是由于体制、经济结构、自然环境和人口状况等因素影响，地区间经济发展水平相差很大、发展能力存在极大差别，致使通过转移支付实现地区均衡难以在短期内实现；五是基础性数据统计、收集有很大难度。
我国财政转移支付制度存在双向的资金往来关系，不仅包括上级对下级的拨款，而且包括下级政府对上级政府的缴款。
主要有以下几项内容：
1.体制补助或上解
2.税收返还
3.专项拨款
我国中央财政对地方财政的转移支付
目前我国中央财政对地方财政的转移支付包括财力性转移支付、专项转移支付、税收返还及体制补助四种方式。
其中，财力性转移支付又包括：一般性转移支付、民族地区转移支付、县乡财政奖补资金、调整工资转移支付、农村税费改革转移支付和年终结算财力补助等方式。
按照转移支付形式的性质划分，转移支付又可以分为以下几大类：
（1）税收返还、体制补助和结算补助，这几部分是1994 年分税制财政体制改革后财政转移支付的主要组成部分，其性质是维护既得利益，是旧体制的延续，不具有均等化功能。
（2）一般性转移支付，是在支付过程中按规范和均等化的原则进行，这是国际上通常称为的均衡性转移支付。
（3）专项转移支付，服务于中央宏观政策目标，用于增加农业、教育、卫生、文化、社会保障、扶贫等方面的专项拨款，目前这些重点项目主要用于中西部地区。
但其核定并不规范，加之往往被层层截留和被挤占、挪用，其性质属于非均等化转移支付。
（4）其他转移支付，包括上述的民族地区转移支付、调整工资转移支付、农村税费改革转移支付、“三奖一补”转移支付等，其性质属于专项转移支付，但在一定程度上又具有均等化的性质。
