契约视角下企业内部控制研究

基于心理契约的内部控制有效性研究【摘要】内部控制一直是理论界和实务界探讨的热点,而国内外频繁发生的内部控制失效案例又说明了内部控制存在许多问题。

文章从企业与员工的心理契约入手,通过分析心理契约与内部控制的联系,寻求二者的契合点,基于心理契约视角研究有效内部控制的具体措施。

【关键词】内部控制;心理契约;联系;措施一、心理契约的内涵及特点1960年,Argyris在其所著的《理解组织行为》一书中,首次用“心理契约”来说明雇员与雇主之间的关系。

随后,美国管理心理学家Schein指出,“心理契约是一整套没有明文规定的期望。

”经济学家Kotter则更加明确心理契约的内隐性及关系人对付出与回报的期望。

概括而言,心理契约就是员工与企业之间对彼此付出与回报的主观心理约定,约定的核心成分是双方隐含的非正式的相互责任。

与有形契约相比,心理契约有如下几个特点:(1)主观性。

有形契约明确规定了雇佣双方的责任与义务,但心理契约却没有任何正式的文字记录,而是以心理期望的方式埋藏在契约双方的内心深处,期待对方去理解、估测。

因此,雇佣双方可能会对同一个问题的理解产生偏差,导致员工期望与企业解释不一致。

(2)动态性。

有形契约中的权利与义务都具有法律效力,不会随着一方的主观意愿而发生变化。

但由于心理契约的主观性,其内容会随着时间及外界环境的变化而变化,无形之中就会增加心理契约的理解难度。

(3)双向性。

心理契约的契约双方互为主客体,拥有平等的地位,都希望对方能对自己的付出有所回报。

因此,雇佣双方要尽量去满足对方的期望,才能发挥心理契约的激励作用。

二、心理契约与内部控制的联系(一)内部控制是心理契约的重要保证员工的心理契约得到满足,就会以积极的态度和行为努力支持企业,逐步使自身的职业发展规划与企业目标相一致,从而充分发挥其主观能动性,聚集企业的整体活力。

然而在现实企业运营中,违背心理契约的行为则是司空见惯。

多数情况下员工认为他们已经履行了自己的承诺,而企业却没有尽自己应尽的义务,雇员就会有种被欺骗的感觉,强烈的情绪反应就会随之而生。

基于契约视角的企业内部控制探讨企业内部控制是为了保护企业财务报告的可靠性和准确性而制定的一系列制度、政策和程序。

契约视角是一种分析组织内部控制的理论框架，它强调企业内部控制是为了解决委托-代理问题而设计的。

委托-代理问题是指在组织中，所有权和经营权不完全一致，所有者将一部分权力委托给经营者，而经营者有可能不按照所有者的利益行事。

为了解决委托-代理问题，必须建立一套有效的内部控制系统，以确保经营者能够按照所有者的利益进行决策和行动。

契约视角认为，内部控制是建立在各种契约关系基础上的。

在企业中，存在着一系列契约关系，包括雇佣合同、经理人契约、债务契约等。

这些契约规定了参与者之间的权利义务和激励机制，从而影响了内部控制的设计和实施。

在契约视角下，企业内部控制包括三个要素：监控机制、激励机制和信息披露机制。

监控机制是指对经营者行为的监督和评价，可以通过内部监控和外部监控来实现。

内部监控包括内审、风险管理等，而外部监控包括审计、外部评价等。

激励机制是为了激励经营者按照所有者的利益行事，包括奖惩机制、股权激励等。

信息披露机制是为了向所有者提供真实可靠的信息，以便其进行决策和监督。

契约视角强调了激励和约束的角色，通过设计合理的契约关系，可以激励经营者为所有者创造价值，并约束其不当行为。

可以通过设定绩效目标和激励机制来激励经营者努力工作，同时设立监督机制和制定预防措施，以约束经营者的不当行为。

契约视角也存在一些局限性。

契约视角过于强调激励和约束，忽视了其他因素对内部控制的影响，如组织文化、人员素质等。

契约视角没有明确指出内部控制如何与企业的战略目标相匹配，缺乏对内部控制目标的界定和评估。

为了更好地实现企业内部控制，需要综合考虑契约视角和其他视角，建立全面的企业内部控制制度。

制定明确的内部控制目标，使其与企业战略目标相一致。

建立完善的监控、激励和信息披露机制，以确保内部控制的有效性和可靠性。

加强风险管理和内部审计，提高内部控制的效力和可持续性。

基于契约视角的企业内部控制探讨随着市场竞争的加剧，企业内部控制的重要性越来越凸显。

企业内部控制是指企业内部组织、制度、流程和人员等方面的安排，以达到稳健经营、防范风险、确保财务报告的准确性和合规性的管理活动。

目前，有些企业的内部控制管理存在问题，如职责划分不清、制度不完善、授权不明确、审核不严格等，这些问题使得企业的风险管理和运营效率受到影响。

在探讨企业内部控制方面，契约视角是一种重要的理论框架。

契约视角是指以契约作为分析企业行为的基本工具，关注企业内部的利益分配、协调与合作机制。

契约视角的核心思想是，企业是一个契约网络，企业内部各个参与者之间的合作是基于契约的，契约决定了企业内部参与者之间权利、义务、责任、收益等关系。

在契约视角下，企业内部控制也是一种契约的执行过程，旨在保障各参与者的合理权益，维护企业的稳定和发展。

企业内部控制的实施需要考虑以下几个方面：（一）规范职责分工，明确权责和授权在企业内部控制中，规范职责分工是非常重要的。

企业组织结构需要合理，各部门之间需要进行严格的职责划分，确定每个岗位的职责权利，并建立相应的制度和流程。

这样可以避免权责不清、职责不明、监管不到位等问题，加强企业的内部管控，提高工作效率。

（二）制定完善的内部控制制度制定完善的内部控制制度是企业内部控制的基础。

企业应该根据自身的特点和风险情况，制定相应的内部控制制度，明确规定每个业务流程的各项操作控制和管理制度。

同时，需要对制度进行周期性审核和更新，保证制度的有效性和可靠性。

（三）加强审核和监督，确保制度执行内部控制不仅需要制定，还需要落实和执行。

企业需要建立有效的内部审核机制，对内部控制制度的实施进行检查，发现问题及时纠正。

同时，企业还需要强化对重要流程和关键环节的监督，确保执行情况符合控制制度要求。

（四）提高员工意识，加强内部培训员工是企业内部控制的直接执行者，其意识和能力的提高对内部控制的有效实施十分关键。

企业需要加强员工的内部控制知识培训，提高员工的风险意识和管理水平。

基于契约视角的企业内部控制探讨在企业管理中，内部控制是一种管理手段，可以帮助企业实现经营目标、提高经营效率、降低风险。

而基于契约视角的企业内部控制是一种基于契约理论的控制方式，旨在通过明确职责与权利的分配，建立合作关系并降低代理成本，以实现企业发展的目标。

契约视角的企业内部控制强调企业内部各方之间的互动关系，并将各方的行为视作一种契约。

契约视角认为，企业内部的控制机制可以通过明确契约的方式来规范各方的行为，以此达到提高企业运营效率和控制风险的目的。

基于契约视角的企业内部控制注重明确职责与权利的分配。

根据契约理论，企业中各方之间的行为是基于互惠关系的，在这种关系中，职责与权利的清晰分配对于维系合作关系至关重要。

通过明确契约中的责任和权益，可以使各方在合作过程中遵循规范，提高工作效率，并防止潜在的道德风险。

基于契约视角的企业内部控制强调建立合作关系并降低代理成本。

在契约视角中，企业内部各方之间的合作关系被视作一种委托代理关系，委托人是企业的所有者或管理层，代理人是企业内部的员工。

为了降低代理成本，企业需要通过明确契约、建立有效的沟通机制和监督机制，确保代理人能够按照委托人的意愿行事，并对代理人的行为进行监督。

基于契约视角的企业内部控制还着重考虑信息不对称和不完全契约的问题。

在企业中，信息不对称是指企业内部各方之间关于资源配置和决策信息的不对称情况。

不完全契约则指契约中无法完整约定各方的行为和结果，从而导致潜在的道德风险和合作难题。

基于契约视角的企业内部控制通过建立合适的奖惩机制、加强信息披露和分享，以及建立适当的约束机制来解决信息不对称和不完全契约的问题。

基于契约视角的企业内部控制在实际应用中可以通过以下几个方面实现：明确职责与权利的分配。

企业内部各方应根据自身的角色和职责明确自己的权利和义务，并且要按照契约约定的方式履行自己的责任。

建立有效的沟通机制和监督机制。

企业内部各方应建立良好的沟通机制，确保信息的及时流通和共享。

基于契约视角的企业内部控制问题探析张翠华摘要：在企业经营过程中，内部控制情况直接影响到企业各项经营活动的正常开展与企业发展，是企业管理的重中之重。

但在企业内部控制管理实际工作中，经常存在着内部控制制度不完善、执行不到位到问题，从而影响企业内部控制质量的提高。

基于此，本文从契约视角对企业内部控制管理进行了探讨，旨在促进企业内部控制管理水平的提升，以充分发挥内部控制作用，保持企业良好运用和发展状态。

关键词：契约视角；企业内部控制；问题内部控制属于企业开展全面管理工作中一种核心手段，加强企业内部控制管理对于企业各项经营活动的正常开展及企业成长发展意义重大。

在企业经营发展过程中，会存在各种合同和协议，对这些合同和协议进行管理是企业日常管理中的重要内容之一，其管理质量对企业经济效益的企业实现是有很大影响的，因此从契约的角度对企业内部控制管理进行分析研究具有极大现实意义。

一、契约视角下的企业内部控制契约主要指多方交易主体某项合作事项达成同意的合同和协议，而企业内部控制中的契约主要是制度层面的默认契约，是企业为有效减少内在交易成本，并对自身组织管理针对契约问题进行调整和完善而进行的一种制度安排。

在交易过程中，合同和协议双方会达成一定权利和义务契约，合同和协议就是对这种关系的书面证明，在这其中，通过众多契约来实现整合和协调作用。

企业内部控制不仅能够有效制约双方行为与权责，而且还能优化合约安排，在均衡各方利益益中发挥着重要作用。

二、企业内部控制管理中存在的问题（一）内部控制制度不完善，缺乏科学性在企业内部控制管理中，一套完善的管理制度是企业内部控制管理各项工作得以有效开展的重要保障，但是在实际工作中，企业内部控制管理制度不完善、不合理确实是一个普遍存在的问题。

首先，虽然从整体而言大中型企业都建立了内部控制管理制度，但是从具体方面来看，许多企业内部控制管理制度在设计、内容及预算等方面存在很多不足，有些企业管理层在相关制度建设中过于考虑成本，对该制度对于自身长远发展所起重要作用没有充分认识，造成资金投入不足，建立起来了的制度难以体现契约理论所重视的公平性、科学性原则，这样一来知识其应有作用难以得到真正和全面发挥。