【老会计经验】自产自用应税消费品的检查方法

税务检查的三种常用方法
税务检查是税务部门对纳税人的财务状况进行核查的一种方式，其目的是确保纳税人遵守税法规定，缴纳应纳税款。

税务检查的方法有很多种，其中比较常用的有以下三种：
一、全面检查法
全面检查法是指税务部门对纳税人的全部财务状况进行检查，包括纳税申报、账务凭证、财务报表等。

这种方法的优点是能够全面了解纳税人的财务状况，发现问题的可能性较大，但是检查的范围较广，需要耗费大量的时间和人力物力。

二、重点检查法
重点检查法是指税务部门对纳税人的某些重点领域进行检查，比如涉及大额交易、跨区域经营等。

这种方法的优点是能够针对性强，发现问题的效率较高，但是可能会忽略其他领域的问题。

三、抽样检查法
抽样检查法是指税务部门对纳税人的一部分财务状况进行检查，以此推断整体的财务状况。

这种方法的优点是能够节省时间和人力物力，但是可能会存在抽样误差，不能完全反映整体的财务状况。

税务部门在进行税务检查时，可以根据实际情况选择不同的检查方
法，以达到检查的目的。

同时，纳税人也应该积极配合税务部门的检查工作，确保自己的财务状况合法合规。

知识点：自产自用应税消费品应纳税额的计算知识点：自产自用应税消费品应纳税额的计算一、用于连续生产应税消费品的 一、用于连续生产应税消费品的 纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税。

举例：卷烟厂生产的烟丝，如果直接对外销售，应缴纳消费税。

但如果烟丝用于本厂连续生产卷烟，用于连续生产卷烟的烟丝就不缴纳消费税，只对生产销售的卷烟征收消费税。

二、用于其他方面的 二、用于其他方面的 纳税人自产自用的应税消费品，不是用于连续生产应税消费品，而是用于其他方面的，于移送使用时纳税。

“用于其他方面的”，是指纳税人用于生产非应税消费品和在建工程、管理部门、非生产机构、提供劳务以及用于馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面的应税消费品。

三、计税依据及应纳税额的计算 三、计税依据及应纳税额的计算 （一）有同类消费品的销售价格的——同类消费品销售价格 （二）没有同类消费品销售价格的——组成计税价格 1.从价定率： 补充：组价的推算过程 组成计税价格＝成本＋利润＋消费税 组成计税价格＝成本＋利润＋组成计税价格×消费税税率 组成计税价格－组成及税价格×消费税税率＝成本＋利润 组成计税价格×（1－消费税税率）＝成本＋利润 应纳税额＝组成计税价格×适用税率 2.从量定额： 实行从量定额办法计算纳税的计税依据为自产自用数量，应纳税额的计算公式是： 应纳税额＝自产自用数量×定额税率 3.复合计税： 应纳税额＝组成计税价格×比例税率＋自产自用数量×定额税率 【单选题】某企业将生产的葡萄酒作为端午节福利发给本厂职工，查知无同类产品销售价格，其生产成本为15000元。

国家税务总局核定的该产品的成本利润率为5％，葡萄酒适用税率为10％。

该企业此项业务应纳消费税税额（　）元。

A.1750 B.1500 C.1575 D.1950『正确答案』A『答案解析』组成计税价格＝15000×（1＋5％）÷（1－10％）＝17500（元）。

【老会计经验】企业自产自用产品税务与会计处理企业将自己生产的产品用于非应税项目, 如在建工程、管理部门、非生产性机构或用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、投资或利润分配及职工福利、个人消费或其他非货币性福利等方面的行为, 税法将其界定为“自产自用, 视同销售”。

本文主要就自产自用行为的增值税税务处理和会计处理进行探讨。

一、企业领用自产产品税务和会计处理的制度依据（1）税收制度规定。

视同销售是与一般意义上的正常销售有所区别的货物销售行为, 按照我国相关税收法规的规定, 自产自用应视同销售, 应正常缴纳增值税, 同时计算交纳所得税。

如果自产自用产品为消费税应税消费品, 还应计算缴纳消费税。

即上述自产自用行为应当作为收入处理, 应调整企业的应税所得。

（2）会计制度规定。

对增值税视同销售行为的会计处理, 新会计准则并没有专题予以明确统一规定, 只在各相关准则中有所表述。

如《企业会计准则第2号--长期股权投资》、《企业会计准则第7号--非货币性资产交换》、《企业会计准则第9号--职工薪酬》、《企业会计准则第12号--债务重组》和《企业会计准则第14号--收入》等均有相关规定, 其中具有核心指导地位的是收入准则, 其对收入确认条件的规定有助于会计处理中判断收入是否确认。

二、会计实务界对企业领用自产产品的不同会计处理上述税收制度规定, 直接、具体指导和规范了税收实务。

在税收实务界, 对于自产自用行为的税务处理是毫无争议的, 即都是按售价、计税价格（公允价值）计提增值税销项税额, 并按售价、计税价格（公允价值）增加应税收入, 计入应税所得。

但由于我国会计制度和新会计准则均未对自产自用行为的账务处理做出明确规定, 致使缺乏理论指导的会计实务界产生了对自产自用行为的不同账务处理且各自为政。

具体表现在：（1）只需按自用产品的成本转账, 不确认收入。

原因是自产自用只是一种内部结转关系, 不存在销售行为, 不符合正常销售的条件, 没有产生现金流量。

纳税检查的⽅法⼀般有以下⼏种：
（1）审阅法和查询法。

审阅法，是通过查阅凭证和帐⽬进⾏⼤量观察，审查记载是否完备、真实、合理、合法，借以发现可疑之处，为进⼀步查证落实提供线索。

查询法，是通过当⾯或发函询问，以取得某些必要的资料，或证实某些需要进⼀步查清的问题。

（2）普查法和抽查法。

普查法，是对被查纳税⼈⼀个时期的所有会计凭证、帐簿和报表进⾏全⾯系统的检查。

抽查法，则是为弄清某⼀问题，有⽬的、有重点地从被查纳税⼈的凭证、帐簿或报表中抽出有关部分进⾏检查，对照企业帐簿记录，有针对性地进⾏检查。

（3）顺查法和逆查法。

顺查法，是按会计制度的程序，从检查会计凭证开始，以凭证核对帐簿，再以帐簿核对报表来进⾏检查的⼀种⽅法。

逆查法，是从检查会计报表开始，以报表核对帐簿，再以帐簿核对凭证，来查清问题的⼀种检查⽅法。

（4）对⽐法和核对法。

对⽐法⼜称⽐较分析法，它是将企业报表或帐⾯资料的本期实际完成数同企业的各项计划指标、历史资料或同类型企业的相关资料进⾏静态或动态对⽐的⼀种检查⽅法。

核对法，是通过会计凭证、帐簿、报表以及实物相互核对来检查帐证、帐帐、帐实是否相符的⼀种⽅法。

不论采取上述哪⼀种检查⽅法都要注意把纳税⼈的凭证、帐簿、报表及其他活动记录所反映的内容联系起来加以对照检查。

包括纳税单位内部的帐与帐、帐与表、帐与证之间的联系；以及帐与物、帐内记录与纳税单位内部有关活动记录之间的联系。