最新个体工商户的生产经营所得应纳税额的计算教学内容

个体工商户生产经营所得税率表在我国的经济体系中，个体工商户是一支重要的力量。

他们为社会提供了丰富多样的商品和服务，促进了就业和经济的发展。

而个体工商户在经营过程中，需要了解并遵循相关的税收政策，其中个体工商户生产经营所得税率表就是一个关键的部分。

个体工商户生产经营所得，是指个体工商户从事生产、经营活动取得的所得。

具体包括：个体工商户从事工业、手工业、建筑业、交通运输业、商业、饮食业、服务业、修理业以及其他行业生产、经营取得的所得；个人经政府有关部门批准，取得执照，从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得；其他个人从事个体工商业生产、经营取得的所得；上述个体工商户和个人取得的与生产、经营有关的各项应纳税所得。

个体工商户生产经营所得税率表是根据应纳税所得额的不同区间来确定税率的。

目前，我国个体工商户生产经营所得适用的是五级超额累进税率。

第一级，全年应纳税所得额不超过 30000 元的部分，税率为 5%。

这意味着，如果您的个体工商户全年的应纳税所得额在30000 元以下，那么您需要按照所得额的 5%缴纳税款。

例如，某个体工商户全年应纳税所得额为 20000 元，那么他需要缴纳的税款为 20000×5% ＝ 1000 元。

为 10%，速算扣除数为 1500 元。

假设某个体工商户全年应纳税所得额为 50000 元。

首先计算前30000 元应纳税额为 30000×5% ＝ 1500 元。

然后计算超过 30000 元的部分，即 20000 元（50000 30000），应纳税额为 20000×10% ＝ 2000 元。

所以总的应纳税额为 1500 ＋ 2000 1500 ＝ 2000 元。

第三级，全年应纳税所得额超过 90000 元至 300000 元的部分，税率为 20%，速算扣除数为 10500 元。

比如，某个体工商户全年应纳税所得额为 150000 元。

前 90000 元的纳税计算：前 30000 元为 30000×5% ＝ 1500 元；30001 元至 90000 元的部分为 60000×10% ＝ 6000 元。

最新个体工商户所得税的计算方法个体工商户的生产经营所得项目的相关税法规定不仅适用于个体工商户,也适用于个人独资企业和合伙企业的生产经营所得。

下面内容由店铺为您整理了个体工商户所得税的计算方法，希望对您有所帮助。

最新个体工商户所得税的计算方法在新个税法中最直接的改变，应当数起征点和税率的改变了。

在新税法中，个体工商户的起征点由24000元/年(2000元/月)，调整到42000元/年(3500元/月)一、个体工商户个人所得税计算公式应纳税所得额=收入总额—成本、费用及损失—起征点应纳税额=应纳税所得额×适用税率二、个体工商户个人所得税计算方法根据《国家税务总局关于印发<个体工商户个人所得税计税办法(试行)>的通知》规定，个体工商户的收入包括：个体户从事生产经营以及与生产经营有关的活动所取得的各项收入，包括商品(产品)销售收入、营运收入、劳务服务收入、工程价款收入、财产出租或转让收入、利息收入、其他业务收入和营业外收入。

税前扣除的成本、费用及损失包括：个体户从事生产经营所发生的各项直接支出和分配计入成本的间接费用以及销售费用、管理费用、财务费用;损失是指个体户在生产经营过程中发生的各项营业外支出。

具体如下：1、直接支出和分配计入成本的间接费用是指个体户在生产经营过程中实际消耗的各种原材料、辅助材料、备品配件、外购半成品、燃料、动力、包装物等直接材料和发生的商品进价成本、运输费、装卸费、包装费、折旧费、修理费、水电费、差旅费、租赁费(不包括融资租赁费)、低值易耗品等以及支付给生产经营从业人员的工资。

2、销售费用是指个体户在销售产品、自制半成品和提供劳务过程中发生的各项费用，包括：运输费、装卸费、包装费、委托代销手续费、广告费、展览费、销售服务费用以及其他销售费用。

3、管理费用是指个体户为管理和组织生产经营活动而发生的各项费用，包括：劳动保险费、咨询费、诉讼费、审计费、土地使用费、低值易耗品摊销、无形资产摊销、开办费摊销、无法收回的账款(坏账损失)、业务招待费、缴纳的税金以及其他管理费用。

初级会计职称考试考点：个人所得税纳税额的计算个人所得税应纳税额的计算一、应纳税额的计算过程：(1)明确税收优惠，有无免税所得;(2)明确适用的应税项目;(3)根据所得额确定应纳税所得额;一定要注意扣除的问题;(4)如为累进税率，根据应纳税所得额确定适用税率和速算扣除数;(5)计算应纳税额：①超额累进税率：应纳税额=应纳税所得额适用税率-速算扣除数;②比例税率：应纳税额=应纳税所得额适用税率;(6)如有税收优惠，注意减免税额。

(一)工资、薪金所得1、一般计算：应纳税额=(每月收入-2000或4800)适用税率-速算扣除数【举例】中国公民王某2009年每月工资4000元，计算王某2009年应缴纳个人所得税。

解析：全年工资应纳税额合计=[(4000-2000)10%-25]12=2100(元)2、个人取得全年一次性奖金应纳个人所得税的计算方法。

(1)雇员当月工资薪金所得高于(或等于)税法规定的费用扣除额：即：当月工资够缴税标准：工资、奖金分别计算。

先将当月取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。

【举例】中国公民王某2009年l～12月份每月工资4000元，12月份除当月工资以外，还取得全年一次性奖金6000元。

王某2009年应缴纳工资薪金的个人所得税：解析：①全年工资应纳税额合计=[(4000-2000)10%-25]12=2100(元)②全年一次性奖金的个人所得税计算：600012=500(元)，适用税率为5%，全年一次性奖金应纳税额=60005%=300(元)③王某2009年应缴纳工资薪金的个人所得税=2100+300=2400(元)提示：王某2009年12月应缴纳工资薪金的个人所得税=210012+300=475(元)。

(2)工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额：即：当月工资不够缴税标准：工资、奖金合并计算。

应纳税额=(雇员当月取得全年一次性奖金-雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额)适用税率-速算扣除数【举例】王某为中国公民，2009年在我国境内l～12月每月的绩效工资为2000元，l2月31日又一次性领取年终奖24000元(兑现绩效工资)。

表1 个人所得税应纳税额计算公式一览表2 表工资、薪金所得七级超额累进税率表日执行）年9月1（2011直接乘上最高税率，得计税法中，对计税依据超额累进税率所谓的“速算扣除数”就是：在对于快速到的结果与真实的税额之差，这个差在每一级都是一个常数。

事先推出这个常数，计算税额很有帮助，所以这个数叫“速算扣除数”。

快速计算个税的公式是【速算扣除数-计税依据×最高税率最终税额】。

=税率3%对应速算扣除数为+0=105 ）（1500*对应速算扣除数为税率10%10%-3%+105=555 （4500*对应速算扣除数为20%税率20%-10%）+555=1005 9000*对应速算扣除数为25%税率）（25%-20%+1,005=2,775）30%-25%（35,000*对应速算扣除数为30%税率．+2,775=5,505 ）税率35%对应速算扣除数为55,000*（35%-30%+5,505=13,505 ）80,000*税率45%对应速算扣除数为（45%-35%10,000，怎么计算个税呢？例二：如果某人扣保险后工资10,000-3,500=6,500元。

555 ，速算扣除数之间，使用税率20%6,500介于4,500和9,0006,500*20%-555=745表3 个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得五级超额累进税率表（2011年9月1日执行）表4 劳务报酬所得三级超额累进税率表工资薪3超额累进税率在个人所得税中使用的有个税目，一是个体工商户和企事业承包级超额累进税率，二是的，适用金3-45720-40劳务报酬级超额累进税率，的5-35适用承租所得，5三是，适用工资薪金是按月、而且要注意计税依据的差异，级超额累进税率，的3 劳务报酬按次、个体户及承包承租按年。

+速算扣“而是根据税法推算出来的一个方便计算的系数。

速算扣除数并非税法规定，所谓的直接乘上最高税率，得到的结果与真实计税依据超额累进税率”就是：在计税法中，对除数对于快速计算税额很有帮事先推出这个常数，的税额之差，这个差在每一级都是一个常数。

个体工商户税务知识培训1. 税务登记个体工商户是指以个人身份从事经营活动、独资经营且不以公司名义进行的经营组织形式。

个体工商户在开展经营活动之前，必须进行税务登记。

1.1 税务登记的意义税务登记是个体工商户依法履行税务义务、享受税务优惠的前提。

通过税务登记，个体工商户可以合法经营，办理各类业务手续，并获得相关证照和资质。

1.2 税务登记的步骤税务登记的步骤通常包括以下几个环节：1.填写《税务登记申请表》，提供相关资料（如营业执照、身份证等）；2.按照税务局指定的地点和时间，提交申请材料；3.税务局核查并审批，发放《税务登记证》。

2. 纳税义务个体工商户在经营过程中，需要履行一系列的纳税义务。

掌握和遵守纳税义务，能够保证自身合规经营，避免税务风险。

2.1 增值税增值税是个体工商户在销售商品、提供劳务过程中需要缴纳的税金。

一般纳税人可以享受进项抵扣，但是需要开具增值税专用发票并按规定进行申报与缴纳。

2.2 个人所得税个体工商户从经营所得中获得的收入，需要根据个人所得税法规定进行计税。

个人所得税可以按月、季度或年度进行申报与缴纳。

2.3 营业税在有关部门规定的行业中，个体工商户可能需要缴纳营业税。

营业税的计税方法和税率根据不同行业和地区的规定而有所不同。

2.4 土地使用税个体工商户所使用的土地可能需要缴纳土地使用税。

税务部门根据土地的面积、所在地、用途等因素计算税额，并按规定进行申报与缴纳。

3. 税务筹划税务筹划是指个体工商户根据税法的规定，合理调整经营行为，以达到减少税负的目的，同时合法合规进行经营活动。

3.1 合理分配收入与支出个体工商户可以通过合理分配经营所得与个人所得，达到优化纳税筹划的目的。

合理的收支安排可以减少应纳税额，降低纳税负担。

3.2 合理选择计税方法个体工商户根据自身的经营特点，可以选择适合自己的计税方法。

不同的计税方法对应不同的税率，合理选择可以减少税负。

3.3 合法合规避税个体工商户在进行税务筹划时，必须合法合规，遵循税法的规定。

个体工商户所缴的个人所得税应该怎么计算个体工商户个税公式：应纳税所得额=收入总额-成本、费用及损失-起征点应纳税额=应纳税所得额×适用税率根据《国家税务总局关于印发<个体工商户个人所得税计税办法(试行)>的通知》规定，个体工商户的收入包括：个体户从事生产经营以及与生产经营有关的活动所取得的各项收入，包括商品(产品)销售收入、营运收入、劳务服务收入、工程价款收入、财产出租或转让收入、利息收入、其他业务收入和营业外收入。

税前扣除的成本、费用及损失包括：个体户从事生产经营所发生的各项直接支出和分配计入成本的间接费用以及销售费用、管理费用、财务费用;损失是指个体户在生产经营过程中发生的各项营业外支出。

具体如下：1、直接支出和分配计入成本的间接费用是指个体户在生产经营过程中实际消耗的各种原材料、辅助材料、备品配件、外购半成品、燃料、动力、包装物等直接材料和发生的商品进价成本、运输费、装卸费、包装费、折旧费、修理费、水电费、差旅费、租赁费(不包括融资租赁费)、低值易耗品等以及支付给生产经营从业人员的工资。

2、销售费用是指个体户在销售产品、自制半成品和提供劳务过程中发生的各项费用，包括：运输费、装卸费、包装费、委托代销手续费、广告费、展览费、销售服务费用以及其他销售费用。

3、管理费用是指个体户为管理和组织生产经营活动而发生的各项费用，包括：劳动保险费、咨询费、诉讼费、审计费、土地使用费、低值易耗品摊销、无形资产摊销、开办费摊销、无法收回的账款(坏账损失)、业务招待费、缴纳的税金以及其他管理费用。

4、财务费用是指个体户为筹集生产经营资金而发生的各项费用，包括：利息净支出、汇兑净损失、金融机构手续费以及筹资中的其他财务费用等。

5、个体户的营业外支出包括：固定资产盘亏、报废、毁损和出售的净损失，自然灾害或者意外事故损失，公益救济性捐赠，赔偿金、违约金等。

上述各项直接支出、间接费用和销售费用、管理费用、财务费用以及营业外支出准予扣除的项目和标准，依照税收法律、法规的规定确定。

个体工商户所得税的计算方法
一、个体工商户所得税的计算
应纳税所得额=收入总额-成本、费用及损失-起征点
应纳税额=应纳税所得额×适用税率
二、法律依据
根据《国家税务总局关于印发<个体工商户个人所得税计税办法(试行)>的通知》规定，个体工商户的收入包括：
个体户从事生产经营以及与生产经营有关的活动所取得的各项收入，包括商品(产品)销售收入、营运收入、劳务服务收入、工程价款收入、财产出租或转让收入、利息收入、其他业务收入和营业外收入。

税前扣除的成本、费用及损失包括：个体户从事生产经营所发生的各项直接支出和分配计入成本的间接费用以及销售费用、管理费用、财务费用;损失是指
个体户在生产经营过程中发生的各项营业外支出。

具体如下：
1、直接支出和分配计入成本的间接费用是指个体户在生产经营过程中实际消耗的各种原材料、辅助材料、备品配件、外购半成品、燃料、动力、包装物等直接材料和发生的商品进价成本、运输费、装卸费、包装费、折旧费、修理费、水电费、差旅费、租赁费(不包括融资租赁费)、低值易耗品等以及支付给生产经营从业人员的工资。

2、销售费用是指个体户在销售产品、自制半成品和提供劳务过程中发生的各项费用，包括：运输费、装卸费、包装费、委托代销手续费、广告费、展览费、销售服务费用以及其他销售费用。

3、管理费用是指个体户为管理和组织生产经营活动而发生的各项费用，包括：劳动保险费、咨询费、诉讼费、审计费、土地使用费、低值易耗品摊销、无形资产摊销、开办费摊销、无法收回的账款(坏账损失)、业务招待费、缴纳的税金以及其他管理费用。

4、财务费用是指个体户为筹集生产经营资金而发生的各项费用，包括：利息净支出、汇兑净损失、金融机构手续费以及筹资中的其他财务费用等。

表1 个人所得税应纳税额计算公式一览表表2 工资、薪金所得七级超额累进税率表（2011年9月1日执行)所谓的“速算扣除数”就是：在超额累进税率计税法中，对计税依据直接乘上最高税率，得到的结果与真实的税额之差，这个差在每一级都是一个常数。

事先推出这个常数，对于快速计算税额很有帮助，所以这个数叫“速算扣除数”。

快速计算个税的公式是【计税依据×最高税率—速算扣除数=最终税额】。

税率3%对应速算扣除数为0税率10%对应速算扣除数为1500*（10％—3%）+0=105税率20％对应速算扣除数为4500*（20％—10％）+105=555税率25％对应速算扣除数为9000*(25％-20%）+555=1005税率30％对应速算扣除数为35,000＊(30%—25％）+1,005=2，775税率35%对应速算扣除数为55,000＊（35％-30％）+2,775=5，505税率45%对应速算扣除数为80,000＊(45%-35%）+5,505=13，505例二：如果某人扣保险后工资10,000，怎么计算个税呢？10,000-3，500=6,500元.6,500介于4，500和9，000之间,使用税率20％，速算扣除数5556，500*20%-555=745表3 个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得五级超额累进税率表（2011年9月1日执行）表4 劳务报酬所得三级超额累进税率表在个人所得税中使用超额累进税率的有3个税目，一是工资薪金,适用3—45的7级超额累进税率，二是个体工商户和企事业承包承租所得，适用5-35的5级超额累进税率，三是劳务报酬,适用20-40的3级超额累进税率，而且要注意计税依据的差异，工资薪金是按月、劳务报酬按次、个体户及承包承租按年。

+速算扣除数并非税法规定,而是根据税法推算出来的一个方便计算的系数.所谓的“速算扣除数"就是:在超额累进税率计税法中，对计税依据直接乘上最高税率，得到的结果与真实的税额之差，这个差在每一级都是一个常数。

2015年注册会计师资格考试内部资料税法第十一章　个人所得税法知识点：个体工商户的生产、经营所得应纳税额的计算● 详细描述： 应纳税额＝（全年收入总额－成本、费用及损失）×适用税率－速算扣除数 对个人独资企业和合伙企业生产经营所得，个人所得税有两种计算办法：1.查账征税：2核定征税。

（一）查账征税： 1.自2011年9月1日起，个人独资企业和合伙企业投资者本人的费用扣除标准统一确定为3500元/月。

投资者的工资不得在税前扣除。

2.投资者及其家庭发生的生活费用不允许在税前扣除。

3.企业在生产经营投资者及其家庭生活共用的固定资产，难以划分的，由主管税务机关根据企业的生产经营类型、规模等具体情况，核定准予在税前扣除的折旧费用的数额或比例。

4.企业向其从业人员实际支付的合理的工资、薪金支出，允许在税前扣除。

5.企业拨缴的工会经费、发生的职工福利费、职工教育经费支出分别在工资薪金总额2%、14%、2.5%的标准内据实扣除。

6.企业每一纳税年度发生的广告费和业务宣传费用不超过当年销售（营业）收入15%的部分，可据实扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

7.企业每一纳税年度发生的与其生产经营业务直接相关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。

8.企业计提的各种准备金不得扣除。

9.投资者兴办两个或两个以上企业，并且企业性质全部是独资的，年度终了后，汇算清缴时，应纳税款的计算按以下方法进行： （1）应纳税所得额＝Σ各个企业的经营所得 （2）应纳税额＝应纳税所得额×税率－速算扣除数 （3）本企业应纳税额＝应纳税额×本企业的经营所得÷Σ各企业的经营所得 （4）本企业应补缴的税额＝本企业应纳税额－本企业预缴的税额 （二）核定征收 应纳税额＝应纳税所得额×适用税率 应纳所得额＝收入总额×应税所得率 ＝成本费用支出额÷（1－应税所得率）×应税所得率 实行核定征税的投资者，不能享受个人所得税的优惠政策。

个体工商户的生产经营所得应纳税额的计算个体工商户是指依法设立的无独立法人资格的个体经济组织，其生产经营所得是指个体工商户经营活动中取得的净收入。

个体工商户的生产经营所得应纳税额的计算涉及到收入的确定、费用的认定以及税务优惠政策的适用等方面。

首先，我们应确定个体工商户的收入。

个体工商户的收入源包括销售商品、提供劳务和出租财产等。

收入的计算一般采用差额计算方式，即销售额减去销售成本、费用和税金。

其中，销售成本包括直接原材料、直接人工和制造费用等，费用包括租金、水电费、员工工资和管理费用等。

税金包括增值税、消费税和企业所得税等。

其次，我们应合理确定个体工商户的认定费用。

个体工商户的认定费用是指可以在计算所得税时予以扣除的费用，这些费用应与生产经营活动直接相关并符合税法的规定。

常见的认定费用包括购货成本、租金、水电费、运输费、广告费、员工工资以及工资性福利等。

个体工商户在计算所得税时，可以选择按照实际发生的费用进行扣除，也可以选择按照一定比例进行简化计税。

按照简化计税方式计算所得税的，费用比例由税务部门预先确定，并根据工商户所处行业的特点进行细化。

这种方式的优点是计算简便，但缺点是不够精确。

最后，我们需要关注税务优惠政策的适用。

个体工商户可以根据国家税收政策的要求享受相应的税务优惠政策。

比如，对小规模纳税人、创业园区企业和科技型、技术型服务企业等可以享受一定的减免税优惠。

此外，对于个体工商户依法设立的贫困地区，还可以根据相关规定享受税收优惠。

总结起来，个体工商户的生产经营所得应纳税额的计算需要确定收入、认定费用以及适用税务优惠政策等多个方面的因素。

合理计算个体工商户的生产经营所得应纳税额，不仅可以减轻企业的税负，也能够促进企业的发展和经济的增长。

核定所得率征收的个体工商户个人所得税计算方法表一: 个体工商户个人所得税核定应税所得率表表二: 个体工商户生产、经营所得个人所得税税率表根据“财税2021-12号公告”，个体工商户年应纳所得额不超过100万元的部分，在现行优惠政策基础上，减半征收征收个人所得税计算方法：一、按“表一”应税所得率和全年经营收入计算出“全年应纳税所得额”。

二、以“全年应纳税所得额”按“表二”相应税率计算应纳个人所得税税额。

三、如应纳税所得额未超过100万元，减半征收个人所得税。

四、计算公式：应纳税额= （全年经营收入×应税所得率×税率—速算扣除数）×50% —本年度已缴税额例：某饮食业纳税人，2021年每季度收入均为40万元，其应纳个人所得税计算如下：一、2021年4月征期应缴纳2021年1季度属期个人所得税，其应纳税所得额为40×7%=2.8万元，对应税率为5%，速算扣除数为0，本年度尚未缴纳个人所得税。

应纳税额为：（400000×7%×5%—0）×50%—0=700元二、2021年7月征期应缴纳2021年2季度属期个人所得税，其应纳税所得额为80×7%=5.6万元，对应税率为10%，速算扣除数为1500，本年度已缴个人所得税700元。

应纳税额为：（800000×7%×10%—1500）×50%—700=1350元三、2021年10月征期应缴纳2021年3季度属期个人所得税，其应纳税所得额为120×7%=8.4万元，对应税率为10%，速算扣除数为1500，本年度已缴个人所得税700+1350=2050元。

应纳税额为：（1200000×7%×10%—1500）×50%—2050=1400元四、2022年1月征期应缴纳2021年4季度属期个人所得税，其应纳税所得额为160×7%=11.2万元，对应税率为20%，速算扣除数为10500，本年度已缴个人所得税700+1350+1400=3450元。

个体工商户个人所得税计算方法
一、计算应纳税所得额
二、计算纳税金额
以具体的例子来说明个体工商户个人所得税的计算方法。

假设一些体工商户在2024年度实际销售额为100万元，可抵扣税费为10万元，费用为50万元，减除费用为20万元。

应纳税所得额=100-10-50-20=20万元。

根据个人所得税适用税率，应纳税所得额在20万元以下的部分适用20%税率，超过20万元的部分适用30%税率。

对于本例：
纳税金额=20×20%+(应纳税所得额-20)×30%=4万元。

所以，该个体工商户在该年度需要缴纳的个人所得税为4万元。

需要注意的是，个体工商户在纳税时需要及时申报纳税，按期缴纳税款。

根据相关法规，个人所得税申报和缴纳有月度和年度两种方式，具体根据个体工商户纳税人的经营情况和规模来决定。

在实际操作中，个体工商户可以寻求专业会计师或税务机构的帮助，确保纳税计算的准确性和合规性。

同时，个体工商户还应了解当地税收管理部门的最新政策和法规，遵守相关纳税义务，为个体工商户的合法经营提供有力保障。

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初级会计职称考试辅导《经济法基础》第五章讲义7
个人所得税应纳税额的计算
六、个人所得税应纳税额的计算
（一）各税目应纳税额的一般计算
【例题·计算题】中国公民郑某2012年1～12月份每月工资7000元，12月份除当月工资以外，还取得全年一次性奖金60000元。

计算郑某12月份应缴纳工资薪金的个人所得税。

[答疑编号5694050507]
『正确答案』
①12月份工资应纳税额为＝（7000－3500）×10%－105＝245（元）
②全年一次性奖金的个人所得税计算：60000÷12＝5000（元），适用税率为20%，
全年一次性奖金应纳税额＝60000×20%-555＝11445（元）
③郑某2012年12月份应缴纳工资薪金的个人所得税合计＝245＋11445＝11690（元）
【例题·单选题】（2012年）钱某在一次演出中取得收入10000元。

已知劳务报酬所得每次收入不得超过4000元的，减除费用800元，4000元以上的，减除20%的费用，适用税率为20%。

钱某应缴纳的个人所得税税额为（）元。

A.1840
B.1600
C.2000
D.4800
[答疑编号5694050508]。

本章考点精讲★★三、应纳税额的计算（二）个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得应纳税额的计算1.个体工商户的生产、经营所得应纳税额的计算应纳税额=（全年收入总额－成本、费用、税金、损失）×适用税率－速算扣除数（1）计税的基本规定A.个体工商户的下列支出不得扣除：①个人所得税税款②税收滞纳金③罚金、罚款和被没收财物的损失④不符合扣除规定的捐赠支出⑤赞助支出⑥用于个人和家庭的支出⑦与取得生产经营收入无关的支出B.对于生产经营与个人、家庭生活混用难以分清的费用，其40%视为与生产经营有关的费用，准予扣除。

C.使用或销售的存货，按照规定计算的存货成本，准予税前扣除。

D.转让资产的，该项资产的净值，准予税前扣除。

（2）扣除项目及标准①实际支付给从业人员的、合理的工资薪金支出，准予扣除；个体工商户业主工资薪金支出不得税前扣除；业主的费用扣除标准为42000元/年。

②按规定标准为其业主和从业人员缴纳的五险一金，准予扣除；为从业人员缴纳的补充养老保险、补充医疗保险，分别在不超过从业人员工资总额5%标准内的部分准予扣除；为特殊工种从业人员支付的人身安全保险准予扣除；为业主本人或者为从业人员支付的商业保险费，不得扣除。

③借款费用、利息、三项经费、业务招待费、广告费和业务宣传费、租赁费、财产保险费、公益性捐赠，扣除标准均与企业所得税扣除标准相同。

④固定资产的购置费发生的研发费，以及研究开发新产品、新技术而购置单台价值在10万元以下的测试仪器和实验性装置的购置费准予直接扣除；单台价值在10万元以上（含10万元）的测试仪器和试验性装置，按固定资产管理，不得在当期直接扣除。

【例题·多选题】根据个人所得税的相关规定，在计算个体工商户生产、经营所得的应纳税所得额时，允许据实扣除的支出有（）。

A.向非金融企业的借款利息支出B.业务招待费支出C.与生产经营有关的成本费用D.向其从业人员实际支付的合理的工资、薪金支出【答案】CD【解析】选项A：个体工商户在生产、经营期间向非金融企业的借款利息支出，不超过按金融企业同类、同期贷款利率计算的数额部分准予扣除，超过规定的部分，不能扣除；选项B：个体工商户每一纳税年度发生的与其生产经营业务直接相关的业务招待费支出，按照实际发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰；选项C符合题意，与生产经营相关的成本费用，允许据实扣除；选项D符合题意，向其从业人员实际支付的合理的工资、薪金支出，允许据实扣除。