卫生部关于印发《医疗机构财务会计内部控制规定(试行)》的通知

本页为著作的封面，下载以后可以删除本页！【最新资料Word版可自由编辑！！】卫生部文件卫规财发[2006]227号卫生部关于印发《医疗机构财务会计内部控制规定（试行）》的通知各省、自治区、直辖市卫生厅局，新疆生产建设兵团及计划单列市卫生局，部属（管）医院：为加强医疗机构财务管理，促进各医疗机构财务会计内部控制制度建设，提高医疗机构听课财务管理水平，依据国家有关财经法律法规，我们制定了《医疗机构财务会计内部控制规定（试行）》，现印发给你们，请遵照执行。

执行中有何问题，请及时反馈我部。

二○○六年六月二十一日附件：医疗机构财务会计内部控制规定(试行)第一章总则第一条为贯彻执行国家财经法律法规和规章制度，维护国有资产的安全与完整，堵塞管理漏洞，提高医疗机构财务管理水平和会计信息质量，依据《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国预算法》、财政部颁发的《内部会计控制规范》、《事业单位财务规则》、《事业单位国有资产管理暂行办法》及《医院财务制度》、《医院会计制度》等法规制度，制定本规定。

第二条本规定适用于县级以上政府举办的各级各类医疗机构。

其他医疗机构参照执行。

第三条医疗机构负责人对本单位财务会计内部控制制度的建立和有效实施负责。

医疗机构财务部门具体组织本单位财务会计内部控制制度的落实。

第二章预算控制第四条建立健全预算编制、审批、执行、调整、分析、考核等管理制度。

单位一切收入、支出必须全部纳入预算管理。

第五条建立严格的预算编制制度。

根据单位总体发展规划和年度事业发展计划，科学合理地编制年度预算。

建立由单位领导负责，财务部门牵头，相关部门参与，分工合作的预算管理工作机制。

第六条预算按规定程序逐级上报，由上级预算管理部门审批。

第七条医疗机构要按照批准的年度预算组织收入、安排支出，严格控制无预算支出。

第八条年度预算一经批复，一般不予调整。

因政策变化、突发事件等客观原因影响预算执行的，按规定程序报批。

第九条定期分析预算执行情况，及时研究预算执行中的问题，采取改进措施，确保年度预算的完成。

卫生部关于印发《医疗机构财务会计内部控制规定(试行)》的通知文章属性•【制定机关】卫生部(已撤销)•【公布日期】2006.06.21•【文号】卫规财发[2006]227号•【施行日期】2006.06.21•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】正文卫生部关于印发《医疗机构财务会计内部控制规定（试行）》的通知（卫规财发[2006]227号）为加强医疗机构财务管理，促进各医疗机构财务会计内部控制制度建设，提高医疗机构财务管理水平，依据国家有关财经法律法规，我们制定了《医疗机构财务会计内部控制规定（试行）》，现印发给你们，请遵照执行。

执行中有何问题，请及时反馈我部。

二○○六年六月二十一日医疗机构财务会计内部控制规定（试行）第一章总则第一条为贯彻执行国家财经法律法规和规章制度，维护国有资产的安全与完整，堵塞管理漏洞，提高医疗机构财务管理水平和会计信息质量，依据《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国预算法》、财政部颁发的《内部会计控制规范》、《事业单位财务规则》、《事业单位国有资产管理暂行办法》及《医院财务制度》、《医院会计制度》等法规制度，制定本规定。

第二条本规定适用于县级以上政府举办的各级各类医疗机构。

其他医疗机构参照执行。

第三条医疗机构负责人对本单位财务会计内部控制制度的建立和有效实施负责。

医疗机构财务部门具体组织本单位财务会计内部控制制度的落实。

第二章预算控制第四条建立健全预算编制、审批、执行、调整、分析、考核等管理制度。

单位一切收入、支出必须全部纳入预算管理。

第五条建立严格的预算编制制度。

根据单位总体发展规划和年度事业发展计划，科学合理地编制年度预算。

建立由单位领导负责，财务部门牵头，相关部门参与，分工合作的预算管理工作机制。

第六条预算按规定程序逐级上报，由上级预算管理部门审批。

第七条医疗机构要按照批准的年度预算组织收入、安排支出，严格控制无预算支出。

第八条年度预算一经批复，一般不予调整。

公立医院医疗耗材成本管控的研究进展郭宝春【摘要】医疗耗材作为医院管控的重点,目前在我国医疗机构的使用中呈现扩大化和高值化.由于患者和医院都存在认知上的误区和自身利益的考虑,医疗耗材已经成为医疗总费用和患者负担的主要组成部分.伴随着北京市医药分开综合改革的逐步推进,药品阳光采购已使得公立医院药的品成本明显下降,因此,逐年上升的医疗耗材成本成为了公立医院目前重点管控的对象.本文针对当下医疗耗材的管理现状、存在的问题,对近年来的管控方式展开分析与探讨,并加以进一步的完善.【期刊名称】《中国医疗器械信息》【年(卷),期】2018(024)013【总页数】4页(P140-143)【关键词】医院管理;医疗耗材;成本管控【作者】郭宝春【作者单位】首都医科大学附属北京地坛医院,北京 100151【正文语种】中文【中图分类】R197.32医疗耗材是指应具有医疗器械注册证或消字号的、用于临床医疗（诊断、治疗、教学、科研）的、由国家规定其范围的一次性消耗性医疗材料和小型器械[1]。

从耗材价格角度上可分为：①低值耗材，多指临床普遍应用的医用卫生材料，如注射器、一般缝线、手套、纱布、口罩等；②高值耗材，多指单次使用且高价值的医疗器械，一般是介入类医用耗材。

医用耗材的全生命周期管理是对医用耗材的购置、流通、使用到售后等诸生命周期环节进行全过程的有效管理，其在很大程度上反映了医院的综合管理能力和成本控制能力。

原国家卫生部于2006年印发了《医疗机构财务会计内部控制划定（试行）的通知》，其中第六章药品及库存物资控制中明确了采购、验收、管保等环节的内部控制。

2012年卫生计生委出台了《高值医用耗材集中采购工作规范》，规定县级及以上非营利性医疗机构采购高值医用耗材时，必须全部参加集中采购。

1.医疗耗材的监管现状截止到2017年的数据显示，全国大型综合医院医用耗材成本已达医院医疗毛收入的6%～16%，达到或超过医疗器械的年度收入，已成为医疗费用支出的一个重要部分。

附件：XXX精神病医院行政后勤物资管理规定为进一步加强医院行政物资的符理，根据卫生部《医疗机构财务内部控制规定（试行）的通知，《医院会计制度》及XXX财政局《关于开展XXX资产清查工作》的要求，特制定本规定。

1为保医务工作的顺利开展，减少积压.避免行政物资占用较大资金。

医院行政物资实行计划采购，定额储备的管理原则。

根据各科室每月使用计划，由财务科会同物资会计、仓库保管员编制采购计划，报医院分管领导审批执行。

采购员按计划采购。

2行政后勤物资采购的结算管理。

2. 1 行政后勤物资采购、验收、结箅工作实行分工负责，一人不能办理全部业务。

2.2行政后勤物资采购按月结算，结算方法原则上只能通过银行转账，转账支票当月有效。

特殊情况下可用现金采购，但不得超过现金管理支付范围。

行政后勤物资采购使用必须经过验收人库才能领用，未办理验收人库的物资一律不得使用和办理资金结算。

3行政后勤物资入库、出库管理。

3.1按计划采购的行政后勤物资应及时验收人库，人库验收单一式三联（仓库留存联、物资会计联、财务记账联）。

当月人库单必须当月交财务科，如有跨月需另行说明。

3.2行政后勤物资出库（领用、加工或其他）必须填制出库单，出库单一式四联，领用人签字。

（物资会计留存联、仓库提货联、领用科室或个人购买存根联、财务科记账联）。

4行政后勤物资账务管理。

4.1行政后勤物资会计账属于医院财务账下设的三级数量、金额明细账（兼实物账），行政后勤物资会计行政及业务均由财务科负责，执行《医院会计制度》。

4.2行政后勤物资库每月25日为结账日，27日以前将科室领用单、在加工材料领用单分别汇总报表交财务科签收记账；属于现金购买的物资，会计和财务科按照出纳签章记账。

财务科签收核对后于次月10日以前将行政物资库存金额对账单书面通知物资会计，如有差异双方核对（查明原因)，及时上报或调整，保证账账相符。

5行政物资库的清查盘点管理。

行政物资库的清查盘点是通过查实数量，确定物资的实际库存数量，并与库存物资的账面数量进行核对，保证账实相符。

医院财务会计内部控制制度
一、财务会计信息系统控制
1.设置完善的账务管理系统，确保财务信息的完整性、准确性和及时性。

2.分配不同级别的用户权限，限制各级人员的访问权限和操作权限，防止未经授权的访问和操作。

3.建立数据备份和灾难恢复机制，防止因各种原因导致信息丢失或损坏。

二、财务报告内部控制
1.设立财务报告编制责任人，负责核实财务报告的真实性和准确性。

2.制定财务报告编制流程和审核程序，确保财务报告的合规性和及时性。

3.定期对财务报告进行自查和自审，发现问题及时纠正并报告上级主管部门。

三、财务收支和资产管理控制
1.设立财务收支授权程序和制度，确保财务收支的合规性和合理性。

2.设定收支预算，控制预算执行情况，并进行预算差异分析。

3.建立资产登记册，规范资产的购置、使用、变动和处置程序。

四、内部审计与风险控制
1.设立内部审计机构，负责对财务会计内部控制制度的监督和评估。

2.定期进行内部审计，发现问题及时整改，并向上级主管部门汇报审
计情况。

3.设立风险控制措施，制定风险防控计划，加强风险预警和监测机制。

五、岗位职责与控制要求
1.清晰明确各岗位的职责和权限，确保权责一致和相互制约。

2.规定各岗位的工作程序和控制要求，规范工作流程和操作规范。

3.建立评价机制，对各岗位的绩效进行监督和考核。

以上只是医院财务会计内部控制制度的一般内容，具体会根据医院的
规模、经营特点和管理需求而有所不同。

通过建立和实施这些制度，医院
可以提高财务管理的效率和水平，保护财务安全，防范风险，为医院的可
持续发展提供有力保障。

深度解读《公⽴医院内部控制管理办法》（2020）”全⽂7000字，阅读需10分钟近⽇，国家卫⽣健康委会同国家中医药局联合印发了《公⽴医院内部控制管理办法》（国卫财务发〔2020〕31号，以下简称《管理办法》），取代了《卫⽣部关于印发<医疗机构财务会计内部控制规定（试⾏）>的通知》（卫规财发〔2006〕227号）。

其实，关于内部控制的话题由来已久。

早在2008年，财政部就曾下发过《企业内部控制基本规范》。

随后，⼜于2012年颁布《⾏政事业单位内部控制基本规范（试⾏）》（财会〔2012〕21号），2015年、2016年、2017年连续三年先后通过《关于全⾯推进⾏政事业单位内部控制建设的指导意见》（财会〔2015〕24号）、《关于开展⾏政事业单位内部控制基础性评价⼯作的通知》（财会〔2016〕11号）、《⾏政事业单位内部控制报告管理制度（试⾏）》（财会〔2017〕1号）三个⽂件，推进⾏政事业单位落实内部控制建设的要求。

然⽽，时⾄今⽇，公⽴医院内部控制建设的整体情况并不是尽如⼈意。

究其原因，第⼀，医疗业务出⾝的公⽴医院单位负责⼈对于财政部下发的⽂件本⾝存在不重视、不宣传的问题；第⼆，因为是财政部下发的⽂件，造成由财务部门牵头此事，⽽对⽐于业务管理⽅⾯的投⼊和重视程度⽽⾔，经济活动的管理历来在医院重视程度不够，造成财务部门的发⾔权并不⾼，既然财务部门牵头，那这件事就是财务部门⼀个部门的事情，加之领导重视程度不够，财务部门本⾝对这项⼯作存在敷衍了事，应付检查的⼼理，最终造成内部控制建设流于形式；第三，公⽴医院对⽐于其他事业单位⽽⾔，具有典型性和特殊性，既不同于⼀般类型的事业单位，具有经济业务活动复杂，涉及资⾦量⼤，由业务端传导⾄经济管理端容易出现违规的问题及腐败现象，公⽴医院⼜不同于⼀般的企业，其社会效益⼤于经济效益，但⾃⾝⼜有⽣存的压⼒，这些使得2012年财政部颁布的具有普适性的内部控制规范在实施过程中具有⼀定操作难度，⽽2006年原卫⽣部发布的财务会计内部控制规定⼜早已经过时，其借鉴性也毫⽆意义，控制环境的变化使得公⽴医院的内部控制建设陷⼊两难的境地；第四，也必须看到公⽴医院财务⼈员⾃⾝素质提升存在⼀定的空间，亟需从财务会计转型到管理会计，增强业财融合的能⼒，在更⾼的战略层⾯与业务层⾯发挥管控与决策⽀持作⽤。

财政部、卫生部关于印发《医院财务制度》的通知(2010年修订)文章属性•【制定机关】卫生部(已撤销),财政部•【公布日期】2010.12.28•【文号】财社[2010]306号•【施行日期】2011.07.01•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】财务制度正文财政部、卫生部关于印发《医院财务制度》的通知（财社[2010]306号）各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、卫生厅（局），新疆生产建设兵团财务局、卫生局：为适应社会主义市场经济和医疗卫生事业发展的需要，加强医院财务管理和监督，规范医院财务行为，提高资金使用效益，根据《事业单位财务规则》（财政部令第8号）和国家关于深化医药卫生体制改革相关文件及有关法律法规，结合医院特点，我们修订了《医院财务制度》，现印发给你们，请遵照执行。

执行中发现问题，请及时向我们反馈。

附件：医院财务制度财政部卫生部二〇一〇年十二月二十八日附件：医院财务制度第一章总则第一条为了适应社会主义市场经济和医疗卫生事业发展的需要，加强医院财务管理和监督，规范医院财务行为，提高资金使用效益，根据国家有关法律法规、《事业单位财务规则》（财政部令第8号）以及国家关于深化医药卫生体制改革的相关规定，结合医院特点制定本制度。

第二条本制度适用于中华人民共和国境内各级各类独立核算的公立医院（以下简称医院），包括综合医院、中医院、专科医院、门诊部（所）、疗养院等，不包括城市社区卫生服务中心（站）、乡镇卫生院等基层医疗卫生机构。

第三条医院是公益性事业单位，不以营利为目的。

第四条医院财务管理的基本原则是：执行国家有关法律、法规和财务规章制度；坚持厉行节约、勤俭办事业的方针；正确处理社会效益和经济效益的关系，正确处理国家、单位和个人之间的利益关系，保持医院的公益性。

第五条医院财务管理的主要任务是：科学合理编制预算，真实反映财务状况；依法组织收入，努力节约支出；健全财务管理制度，完善内部控制机制；加强经济管理，实行成本核算，强化成本控制，实施绩效考评，提高资金使用效益；加强国有资产管理，合理配置和有效利用国有资产，维护国有资产权益；加强经济活动的财务控制和监督，防范财务风险。

财政部、卫生部关于印发《医院会计制度》的通知正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 财政部、卫生部关于印发《医院会计制度》的通知（财会字[1998]58号一九九八年十一月十七日）各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、卫生厅（局）：为了适应社会主义市场经济体制下卫生事业改革与发展的需要，规范和加强医院的会计核算工作，根据《事业单位会计准则（试行）》，我们两部联合制定了《医院会计制度》，现印发给你们，请转发所属医院，自1999年1月1日起执行。

卫生部和财政部1988年制定的《医院会计制度（试行）》同时废止。

对于执行中发现的问题，请及时函告我们两部。

第一部分总说明一、为了加强医院会计核算工作，保证会计信息质量，根据《中华人民共和国会计法》、《事业单位会计准则》以及国家其他有关法律、法规，制定本制度。

二、本制度适用于中华人民共和国境内各级各类独立核算的公立医疗机构（以下简称医院），包括综合医院、专科医院、门诊部（所）、疗养院、卫生院等。

三、医院的会计核算除采用权责发生制外，均按照《事业单位会计准则》规定的一般原则和本制度的要求进行。

四、医院应按下列规定运用会计科目：（一）本制度统一规定会计科目的编号，便于编制会计凭证，登记账簿，查阅账目，实行会计电算化。

医院不应随意改变或打乱重编。

（二）医院应按本制度的规定，设置和使用会计科目。

明细科目的设置，除本制度已有规定者外，在不违反统一会计核算要求的前提下，医院可按根据需要，自行规定。

（三）医院在填制会计凭证、登记账簿时，应填列会计科目的名称，或者同时填列会计科目的名称和编号，不应只填列科目编号，不填列科目名称。

医院会计制度(试行)文章属性•【制定机关】卫生部(已撤销),财政部•【公布日期】1988.02.02•【文号】•【施行日期】1989.01.01•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】失效•【主题分类】会计正文*注：本篇法规已被《财政部、卫生部关于印发＜医院会计制度＞的通知》（发布日期：1998年11月17日实施日期：1999年1月1日）废止医院会计制度（试行）（１９８８年２月２日卫生部、财政部）第一章总则第一条为了加强医院会计工作，统一核算办法，提高会计核算和财务管理水平，充分发挥会计工作在医院管理中的作用，按照《中华人民共和国会计法》及《医院财务管理办法》，制定本制度。

第二条医院会计是医院管理的重要组成部分，通过会计核算、分析、监督、预测等活动，提高医院的社会效益和经济效益，促进医疗卫生事业的发展。

第三条医院是实行差额预算管理的卫生事业单位，医院会计是国家预算会计体系的组成部分。

第四条医院会计工作的基本任务是严格执行会计制度，办理会计事务，进行会计核算，实行会计监督。

第五条医院会计核算对象是医院资金的运动。

医院资金由预算资金和经营资金两部分组成，都要加强核算和管理。

第六条医院会计核算基础是权责发生制。

凡属本期的收益或费用，不论其货币资金是否已经收付，均应作为本期收益或费用处理；凡不属本期的收益或费用，即使货币资金已在本期收付，均不作为本期收益或费用处理。

第七条医院要认真贯彻执行《中华人民共和国会计法》，加强对医院财会工作的领导，要有一位院长分管会计工作。

３００张床以上（含３００张床）的大、中型医院应建立总会计师制度，总会计师由具有会计师（含会计师）以上技术职务的人员担任。

第八条会计人员的主要职责和权限。

按照《中华人民共和国会计法》和《会计工作人员职责条例》认真做好以下工作：一、认真编制并严格执行医院预算，遵守国家规定的费用开支范围和开支标准，分清资金渠道并合理使用资金。

二、按照医院会计制度规定进行记帐、算帐、报帐。

江苏省医疗机构财务会计内部控制规定（试行）第一章总则第一条为贯彻执行国家财经法律法规和规章制度，维护国有资产的安全与完整，堵塞管理漏洞，提高我省医疗机构财务管理水平和会计信息质量，根据卫生部印发的《医疗机构财务会计内部控制规定（试行）》，结合我省具体情况，制定本规定。

第二条本规定适用于政府举办的各级各类医疗机构。

其他医疗机构可参照执行。

第三条医疗机构负责人对本单位财务会计内部控制制度的建立和有效实施负责。

医疗机构财务部门具体组织本单位财务会计内部控制制度的实施。

第二章基本要求第四条医疗机构财务会计内部控制应当涵盖以下内容：（一）预算控制；（二）收入控制；（三）支出控制；（四）货币资金控制；（五）药品及库存物资控制；（六）固定资产控制；（七）工程项目控制；（八）对外投资控制；（九）债权及债务控制；（十）财务电子信息化控制；（十一）监督检查。

第五条财务会计内部控制应当为实现以下目标提供合理保证：（一）确保国家有关法律法规和医疗机构内部规章制度的贯彻执行；（二）规范经济行为，保证会计资料真实、完整；（三）堵塞漏洞、消除隐患，防止并及时发现、纠正错误及舞弊行为，保护资产的安全、完整。

第六条财务会计内部控制应当遵循的基本原则：（一）符合国家有关法律法规以及财经财务规章制度；（二）约束医疗机构内部涉及经济事项的所有人员，任何个人都不得拥有超越财务会计内部控制的权力；（三）涵盖医疗机构内部各项经济业务及相关岗位，并应针对业务处理过程中的关键控制点，落实到决策、执行、监督等各个环节；（四）保证医疗机构内部涉及经济事项的部门、岗位的合理设置及其职责权限的合理划分，坚持不相容职务相互分离，确保不同部门和岗位之间权责分明、相互制约、相互监督；（五）遵循成本效益原则，以合理的控制成本达到最佳的控制效果。

第七条财务会计内部控制应当采用的基本方法：（一）内部牵制。

医疗机构内部岗位的设置应当体现不相容职务相互分离、相互制衡的要求。

国家卫生健康委员会、国家中医药管理局关于印发公立医院内部控制管理办法的通知文章属性•【制定机关】国家卫生健康委员会,国家中医药管理局•【公布日期】2020.12.31•【文号】国卫财务发〔2020〕31号•【施行日期】2021.01.01•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】医疗机构与医师正文关于印发公立医院内部控制管理办法的通知国卫财务发〔2020〕31号各省、自治区、直辖市及新疆生产建设兵团卫生健康委、中医药局，国家卫生健康委、国家中医药局预算管理医院：为规范公立医院经济活动及相关业务活动，有效防范和管控内部运营风险，建立健全科学有效的内部制约机制，国家卫生健康委和国家中医药管理局组织制定了《公立医院内部控制管理办法》。

现予以印发，请认真贯彻执行。

附件：公立医院内部控制管理办法国家卫生健康委国家中医药管理局2020年12月31日附件公立医院内部控制管理办法第一章总则第一条为全面推进公立医院内部控制建设，进一步规范公立医院经济活动及相关业务活动，有效防范和管控内部运营风险，建立健全科学有效的内部制约机制，促进公立医院服务效能和内部治理水平不断提高，根据《行政事业单位内部控制规范》《关于全面推进行政事业单位内部控制建设的指导意见》等要求，制定本办法。

第二条本办法适用于全国各级卫生健康行政部门、中医药主管部门举办的各级各类公立医院（以下简称医院）。

其他部门举办的公立医院参照执行。

第三条本办法所称的内部控制，是指在坚持公益性原则的前提下，为了实现合法合规、风险可控、高质高效和可持续发展的运营目标，医院内部建立的一种相互制约、相互监督的业务组织形式和职责分工制度；是通过制定制度、实施措施和执行程序，对经济活动及相关业务活动的运营风险进行有效防范和管控的一系列方法和手段的总称。

第四条医院内部控制的目标主要包括：保证医院经济活动合法合规、资产安全和使用有效、财务信息真实完整，有效防范舞弊和预防腐败、提高资源配置和使用效益。

医院收入失控的危害及预防措施【摘要】建立健全收入控制，可以促使医疗机构合理组织收入，提高医疗机构的社会效益及经济效益。

采取怎样的控制措施来保证医院收入的合法、安全和完整，是本文探讨和解决的问题。

【关键词】收入失控；危害；预防措施医院是一个独立核算的经济实体，其社会效益与经济效益应统一起来，在获得社会效益的同时，获得较好的经济效益。

建立健全医院的收入控制制度，可以促使医院合理组织收入。

相反，收入失控会给医院和国家造成巨大的经济损失。

一、收入失控对医院产生的影响（一）审查核对工作失控没有建立健全收入审核制度，收费人员每天所收款项缺少核对环节。

案例：某医院收费员在1999年至2004年期间，利用电脑收费系统重复打印门诊收费专用收据，伪造和骗取与患者收费内容相关的检查单据、退药单据的手段进行虚假退费，贪污人民币61.3万元。

（二）票据管理失控医院使用票据没有相应的管理制度，票据发放、收回没有登记造册，收回时没有认真审核，甚至没有专人管理。

案例：某医院出纳人员在收取外单位租房人员水电费、房租、取暖费时，在收取有关科室废品变卖收入时，采取撕毁票据存根，涂改票据，或使用票据不交回等手段，贪污人民币12万元。

（三）退费、减免制度失控没有严格的退费减免制度，不相容职务未分开设置。

案例：某医院住院处主任，利用工作之便，变造住院医疗预交金退款书1 081张，指使同伙以病人或病人家属的身份持退款书，在医院住院处骗领预交金共计920余万元。

二、医院收入失控产生的原因以上列举的案例虽然作案人员采取的犯罪手段不一样，形式不同，但结果是相同的——都是给医院造成巨大损失。

那么在工作中为什么会给不法分子留下作案空间呢，分析原因如下：（一）内控制度陈旧，缺乏创新意识目前，有些医院内部控制制度仍沿用一些旧制度和程序，没有作相应的调整，赋予内部控制制度以新的内容。

（二）内控机制不健全，没有做到有效控制有些医院相应的内部控制虽已建立，但不论它多么完善，如何先进，在没有有效控制和考核的情况下，就形同虚设，很难发挥出它应有的作用。

卫生部关于进一步加强预算管理单位财务会计管理工作的通知正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 卫生部关于进一步加强预算管理单位财务会计管理工作的通知（卫规财发[2013]1号）部预算管理单位：财务管理是单位管理的重要内容，是单位开展一切业务活动和实施经济管理的重要基础。

为加强部预算管理单位财务会计管理，促进各单位完善内部控制与监督制约机制，提高财务管理水平和风险防范能力，根据相关财经法律法规，结合当前部分单位财务会计管理中存在的问题，现就进一步加强财务会计管理工作提出以下要求：一、健全财务管理体制，明确管理职责(一)强化单位领导责任。

单位负责人对本单位财务会计工作和会计资料的真实性、完整性负责，要强化财务管理风险意识，充分认识财务管理对单位事业发展、决策参谋和监督控制的职能作用，重视财务管理的领导和组织。

部预算管理医院和其他大型事业单位必须尽快配置总会计师，协助院长和单位负责人组织领导本单位的财务管理、成本管理、会计核算和会计监督等经济管理工作，参与重要经济问题的分析和决策。

(二)健全财务管理机构。

各单位要按照《会计法》和《会计基础工作规范》等法规要求，结合单位规模大小、经济业务繁简、运营管理的需要，设置单独的财会机构，明确财会机构负责人，合理设置财务会计岗位，按需配齐相应财会人员。

规模较小的单位财会人员不得少于3人。

不得由非会计人员从事会计岗位工作。

财会机构设置变动、总会计师及财会机构负责人变动时须及时报卫生部备案。

(三)规范财会岗位职责。

各单位要根据财务会计管理的需要，明确各财务会计岗位的任职条件、工作职责、工作权限和工作流程，实现岗位职责的科学化、规范化、制度化，确保所有经济业务的财务管理都明确到相应岗位，避免因岗位职责不清导致管理缺位。

卫生部关于印发《医疗机构财务会计内部控制规定(试行)》的
通知
佚名
【期刊名称】《中华人民共和国卫生部公报》
【年(卷),期】2006(000)007
【总页数】6页(P55-60)
【正文语种】中文
【中图分类】R197.2
【相关文献】
1.卫生部关于印发《医疗机构戒毒治疗科基本标准(试行)》和《戒毒医院基本标准(试行)》的通知 [J],
2.卫生部办公厅关于印发《全国不明原因肺炎病例监测实施方案(试行)》《县及县
以上医疗机构死亡病例监测实施方案(试行)》的通知 [J],
3.卫生部、国家中医药管理局、总后勤部卫生部关于印发《医疗机构药事管理规定》的通知 [J], ;
4.卫生部、国家中医药管理局、总后勤部卫生部关于印发《医疗机构药事管理规定》的通知 [J],
5.医院预防经济犯罪有了新规定《医疗机构财务会计内部控制规定（试行）》出
台 [J], 金永红;吴晨光
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医院财务内部控制制度引言本文档旨在制定医院财务内部控制制度，以确保财务活动的合规性和透明度。

内部控制是指医院内部设置的一系列规范和措施，用于管理和监控财务活动，预防欺诈和错误，并提高财务报告的准确性和可靠性。

目标医院财务内部控制制度的目标如下：1. 保护医院财务资产的安全性和完整性；2. 促进财务活动的合规性，遵守相关法律法规和内部规章制度；3. 提高财务报告的准确性、可靠性和透明度；4. 防止财务欺诈、错误和浪费的发生；5. 加强财务管理和监控，确保资源的有效利用。

内部控制制度的要求为达到上述目标，医院财务内部控制制度应包括以下要求：1. 财务策划和决策的合规性：确保财务策划与医院整体战略一致，并符合相关法律法规和内部规章制度。

2. 资金管理和控制：确保资金的正确使用和安全保管，包括制定资金管理流程、预算控制和账户监管等。

3. 会计记录和准则遵循：要求财务人员按照规定的会计准则和标准进行会计记录和报告，确保财务报告的准确性和透明度。

4. 风险管理和内部审核：建立风险管理制度，对潜在风险进行识别、评估和应对，并定期进行内部审核以确保内部控制的有效性。

5. 财务人员的职责和权限：明确财务人员的职责和权限范围，确保财务决策和操作的合规性和安全性。

监督和改进为确保医院财务内部控制制度的有效运行，应设立财务内部控制监督机构，并定期进行财务内部控制的自评和外部审计。

根据评估结果，及时进行改进和优化，以适应不断变化的财务环境和需求。

结论医院财务内部控制制度是确保财务活动合规性和透明度的重要保障。

通过建立适当的内部控制制度，医院能够有效管理和监控财务活动，并提高财务报告的准确性和可靠性。

同时，及时的监督和改进也必不可少，以确保内部控制制度的持续有效性和适应性。

卫生部门财务内部控制制度
为确保卫生部门的财务管理规范和透明，内部控制制度对于预
防财务风险和错误至关重要。

卫生部门应制定并实施一套内部控制
制度，以确保资金的最佳使用和管理。

控制目标：
1.财务管理目标的实现
2.保障财务资源的安全、合理、有效使用
3.防止财务风险、反腐败及其他违法行为
控制措施：
1.收入费用控制。

通过准确而及时地核算卫生部门的财务信息，确定各项收入和支出，确保财务状况的真实性、准确性和完整性，
从而最大限度地减少财务风险，并确保正确的信息用于决策。

2.支出控制。

卫生部门应制定预算并控制支出，确保不花费超
过预算，避免浪费和滥用资金。

3.资产管理控制。

确保卫生部门的所有资产都得到合理的管理
和维护，包括建筑、设备、库存和现金等，保障公共财产的安全。

4.内部审计控制。

卫生部门应该建立内部审计机制，定期审核财务信息和业务实现情况，发现和处理可能存在的财务问题。

5.财务信息披露控制。

卫生部门应该确保在适当的时间披露财务信息，提高财务透明度，使公众对部门的财务状况有更清晰的了解。

总之，卫生部门应该高度重视财务内部控制制度，通过制订合理的控制措施，保障财务信息的真实性和透明度，为卫生事业的发展提供有力的财务保障。

卫生部关于印发《医疗机构财务会计内部控制规定（试行）》的通知为加强医疗机构财务管理，促进各医疗机构财务会计内部控制制度建设，提高医疗机构财务管理水平，依据国家有关财经法律法规，我们制定了《医疗机构财务会计内部控制规定（试行）》，现印发给你们，请遵照执行。

执行中有何问题，请及时反馈我部。

二○○六年六月二十一日医疗机构财务会计内部控制规定(试行)第一章总则第一条为贯彻执行国家财经法律法规和规章制度，维护国有资产的安全与完整，堵塞管理漏洞，提高医疗机构财务管理水平和会计信息质量，依据《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国预算法》、财政部颁发的《内部会计控制规范》、《事业单位财务规则》、《事业单位国有资产管理暂行办法》及《医院财务制度》、《医院会计制度》等法规制度，制定本规定。

第二条本规定适用于县级以上政府举办的各级各类医疗机构。

其他医疗机构参照执行。

第三条医疗机构负责人对本单位财务会计内部控制制度的建立和有效实施负责。

医疗机构财务部门具体组织本单位财务会计内部控制制度的落实。

第二章预算控制第四条建立健全预算编制、审批、执行、调整、分析、考核等管理制度。

单位一切收入、支出必须全部纳入预算管理。

第五条建立严格的预算编制制度。

根据单位总体发展规划和年度事业发展计划，科学合理地编制年度预算。

建立由单位领导负责，财务部门牵头，相关部门参与，分工合作的预算管理工作机制。

第六条预算按规定程序逐级上报，由上级预算管理部门审批。

第七条医疗机构要按照批准的年度预算组织收入、安排支出，严格控制无预算支出。

第八条年度预算一经批复，一般不予调整。

因政策变化、突发事件等客观原因影响预算执行的，按规定程序报批。

第九条定期分析预算执行情况，及时研究预算执行中的问题，采取改进措施，确保年度预算的完成。

建立预算执行绩效考评制度。

第三章收入控制第十条建立健全收入、价格、医疗预收款、票据、退费管理制度及岗位责任制。

明确相关岗位的职责、权限，确保提供服务与收取费用、价格管理与价格执行、收入票据保管与使用、办理退费与退费审批、收入稽核与收入经办等不相容职务相互分离，合理设置岗位，加强制约和监督。