税源监控重要信息应用
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如何进行税源监控及预警税源监控及预警是一项重要的财政管理工作,可以帮助政府提高税收收入、减少税收风险,进而促进社会经济的发展。
本文将从税源监控的重要性、监控方式和预警机制三个方面进行探讨。
一、税源监控的重要性税源监控是财政管理的重要组成部分,具有以下重要意义。
首先,税源监控可以提高税收征管水平。
通过实时地、全面地掌握纳税人的经营情况和税收行为,税务机关可以及时发现、查处任何的违法违规行为,保护税收的公平性和合法性。
其次,税源监控可以提高税收收入。
通过对纳税人经营情况和税收行为的监控,税务机关可以发现隐匿的税源,确保纳税人按照规定缴纳税款,从而提高税收的征收率和征收质量。
最后,税源监控可以减少税收风险。
通过及时发现和预警潜在的税收风险,税务机关可以采取相应的措施,防范税收风险的发生,保障税收的安全稳定。
二、监控方式税源监控可以采用多种方式进行,主要包括数据监控、风险评估和定期检查等。
首先,数据监控是指通过对纳税人的财务数据进行监测和分析,判断其纳税行为是否合规。
税务机关可以利用先进的信息技术手段,建立纳税人的电子档案,实现对纳税人经营数据的在线监控。
其次,风险评估是指通过对纳税人的风险指标进行分析和评估,判断其税收风险的大小。
税务机关可以根据纳税人的历史税收数据、行业情况、经营状况等因素,建立风险评估模型,及时评估纳税人的风险水平。
最后,定期检查是指对纳税人进行定期或不定期的实地检查,核实其纳税情况是否合规。
税务机关可以根据纳税人的履约情况、风险评估结果等因素,选择性地进行抽查或全面检查,确保纳税人的纳税义务得到履行。
三、预警机制税源监控的预警机制是保障税源监控有效性的关键措施。
预警机制可以帮助税务机关及时发现和警示潜在的税收风险,以便采取相应的措施进行干预。
预警机制主要包括风险提示、跨部门合作和追溯核查三个方面。
首先,风险提示是指通过对纳税人的监控数据进行分析和解读,及时向税务机关发出风险提示信息,警示可能存在的税收风险。
重点税源企业重点税源监控是通过对重点税源企业有关财务、税收数据指标的分析,了解和掌握企业的生产经营情况,分析企业税源变动和税收问题的联系,为税收征收管理提供数据支持和决策参考的基础性工作。
从2000年开始,税务部门根据开展税收工作的需要对大中型企业的生产经营和税收情况进行全面监控,旨在全面了解重点税源企业的生产情况,掌握重点税源企业的税收动态,并通过二者之间的相关关系研究,为组织收入和征收管理提供信息服务。
一、重点税源监控选户标准1999年,重点税源监控选户标准是年缴纳“两税”在2000万元以上的增值税纳税人、年缴纳营业税在500万元以上的营业税纳税人,监控企业1404户。
随着税源管理的不断加强,对重点税源监控工作提出扩大监控面的要求,从2001年起重点税源监控标准不断调低,监控范围逐年扩大。
到2005年重点税源监控标准调低至年缴纳“两税”在500万元以上的增值税纳税人、年缴纳营业税在100万元以上的营业税纳税人,监控企业户数增加到30287户,比1999年监控范围扩大了20倍。
2006年将把年缴纳企业所得税在500万元以上的纳税人以及年销售额在1亿元以上的纳税人纳入监控范围,并将因出口退税、享受税收减免等因素造成的纳税额度不达监控标准、但生产经营规模较大的企业纳入监控范围。
同时将充分利用征管系统采集数据,减少纳税人重复数据填报。
二、重点税源监控税收比重2000年重点税源监控企业入库税收2982万元,占到了全国税收收入(扣除海关代征进口税收和证券交易印花税,下同)的27.9%。
2004年重点税源监控企业入库税收9865万元,占到了全国税收收入的45.17%,监控收入比重提高了17个百分点。
2005年1-9月重点税源监控企业入库税收7955万元,占到了全国税收收入的39.66%。
三、重点税源监控企业指标体系随着税收管理信息化建设的快速发展,对税收管理提出了全新的理念和要求,重点税源监控企业充分利用征管系统采集数据已是必然趋势,对监控企业进行各种需求和深入分析的要求越来越迫切。
如何进行税源监控及预警税源监控及预警是国家税务部门的一项重要任务,旨在确保税收的合规性和稳定性。
随着科技的发展和信息化的进步,税源监控及预警的手段和方法也在不断更新和完善。
本文将探讨如何进行税源监控及预警,以提高税收管理的效率和效果。
一、建立全面的数据采集系统税源监控及预警的第一步是建立全面的数据采集系统。
这个系统应该能够搜集到各类涉税数据,包括企业的纳税申报信息、财务报表、进出口数据等。
同时,还应该与其他相关部门的数据进行整合,比如工商、海关等部门。
只有建立了全面的数据采集系统,税务部门才能够全面了解企业的经营状况,发现潜在的税收风险。
二、建立智能化的数据分析模型数据采集只是第一步,更重要的是如何对这些大数据进行分析和挖掘。
税务部门应该建立智能化的数据分析模型,通过数据挖掘和机器学习等技术,对大数据进行深入分析,发现异常情况和潜在风险。
例如,可以通过对企业的财务数据进行比对和分析,发现虚假报税、偷逃税款等行为。
同时,还可以通过对进出口数据的监控,发现偷逃关税等违法行为。
三、建立实时的预警机制数据分析只是第二步,更重要的是如何及时发现和处理问题。
税务部门应该建立实时的预警机制,通过数据分析模型,对涉税企业进行实时监控,发现异常情况并及时采取措施。
例如,对于涉嫌虚假报税的企业,可以通过实时监控系统,及时发现并进行核查。
对于涉嫌偷逃关税的企业,可以通过实时监控进出口数据,及时采取措施阻止其违法行为。
四、加强与其他部门的协作税源监控及预警是一个综合性的工作,需要与其他相关部门进行紧密的协作。
税务部门应该加强与工商、海关等部门的信息共享和合作,共同打击涉税违法行为。
例如,税务部门可以与海关共享进出口数据,通过比对和分析,发现涉嫌偷逃关税的企业。
税务部门还可以与工商部门共享企业的注册信息和财务报表,通过对比和分析,发现虚假报税的企业。
五、加强对税务人员的培训和监督税源监控及预警的效果不仅仅取决于技术手段和系统建设,还取决于税务人员的素质和能力。
谈谈税源监控
税源监控是指对纳税人的税收行为进行监控和管理,以确保税收的准确、及时和合法性。
税源监控是一种重要的税收管理手段,通过对纳税人的税务数据进行收集、分析和比对,可以及时发现税收风险和漏洞,并能采取相应的措施加以监管和纠正。
税源监控主要包括以下几个方面:
1. 数据收集:税务机关通过纳税人的申报资料、交易记录、金融账户信息等手段,收集纳税人的税务数据。
2. 数据分析:税务机关利用数据分析技术,对收集到的税务数据进行分析,发现异常情况和潜在风险。
3. 比对核查:税务机关将纳税人的税务数据与其他相关数据进行比对核查,对纳税人的申报和缴纳情况进行核实。
4. 风险提示:对于发现的异常情况和潜在风险,税务机关会及时向纳税人发出风险提示,要求其做出解释和说明。
5. 监管措施:对于存在风险和违法行为的纳税人,税务机关可以采取各种监管措施,如加强税务核查、开展税务稽查、责令改正等。
税源监控的目的是保障国家税收的稳定、可靠和公平性。
通过科学合理的税源监控,税务机关能够更好地了解纳税人的实际情况,提高税收征管的效率和准确性,增加税收收入,遏制逃税和偷税行为,维护税收秩序,促进经济社会的可持续发展。
同时,税源监控也需要注意平衡税收征管与纳税人权益保护之间的关系。
在进行税源监控的过程中,税务机关应遵循合法合规、公正公平和保护纳税人合法权益的原则,确保税收管理的透明度和公信力。
税务税源重点监控管理在当今复杂多变的经济环境中,税务税源重点监控管理成为了税务工作的重要环节。
有效的税源监控管理不仅能够保障税收收入的稳定增长,还能促进税收制度的公平公正,为经济的健康发展提供有力支持。
税务税源重点监控管理,顾名思义,是指税务机关通过一系列的手段和方法,对可能影响税收收入的重点税源进行有针对性的监测、分析和管理。
这些重点税源通常包括大型企业、重点行业、高收入个人等。
大型企业作为经济活动的重要主体,其生产经营规模大、业务复杂、交易频繁,对税收收入的贡献也相对较大。
对大型企业的税源监控,需要深入了解其财务状况、经营模式、关联交易等方面。
通过建立健全的大企业税收管理体系,加强与企业的沟通交流,及时掌握企业的重大经营决策和财务变动,从而准确预测税收收入,防范税收风险。
重点行业的发展往往对经济全局有着重要的影响。
例如,房地产行业、金融行业、制造业等。
这些行业的税收政策较为复杂,税收征管难度较大。
对于重点行业的税源监控,需要结合行业特点,制定专门的税收征管办法。
加强行业数据的收集和分析,建立行业税收评估模型,及时发现行业内的税收漏洞和潜在风险。
高收入个人的税源监控也是不容忽视的一方面。
随着经济的发展,高收入群体不断壮大,其收入来源多元化、隐蔽性强。
税务机关需要加强与金融机构、证券交易所等部门的信息共享,完善个人所得税申报制度,加大对高收入个人的税收稽查力度,确保个人所得税的应收尽收。
为了实现有效的税务税源重点监控管理,税务机关需要建立一套完善的监控体系。
首先,要加强信息化建设。
利用大数据、云计算等先进技术,整合税务系统内部以及外部相关部门的数据资源,实现信息的实时共享和交叉比对。
通过数据分析,发现潜在的税源风险点,为税务征管提供决策支持。
其次,要强化税收风险管理。
根据税源的规模、行业特点、纳税信用等因素,对纳税人进行分类管理。
对于风险较高的纳税人,加大监控力度,采取纳税评估、税务稽查等措施,及时发现和处理税收违法行为。
涉税信息共享是优化税源监控的重要选择[摘要] 由于信息系统兼容性和部门利益协同困难等一系列问题,涉税信息在税务系统内部、税务系统与相关部门中没有得到较高程度共享和充分利用,涉税部门的信息不对称问题普遍存在,给偷漏税行为以可乘之机。
我国应通过立法保护涉税信息,规定纳税人信息共享范围、保密规则,对可能损害纳税人合理利益甚至人身财产安全的信息给予保密,保障纳税的信息安全;在信息系统管理方面,应根据信息保密性级别设置查看和使用权限,如需调取保密信息必须提供书面材料说明理由,同时加强数据库的管理和建设,防范信息风险。
[关键词] 涉税信息;信息共享;税源监控随着市场经济的发展,我国的税收规模迅速扩大,税源分布领域越来越广,税源的隐蔽性和流动性增强,税源监控的难度越来越大。
实施有效的税源监控,对增加税收收入起决定性的作用。
为加强税源监控,强化对涉税信息的整理、分析与应用,我国税务系统进行了以金税工程和CTAIS(税收征管信息系统)为标志的信息化建设。
但由于信息系统兼容性和部门利益协同困难等一系列问题,这些信息在税务系统内部、税务系统与相关部门中没有得到较高程度共享和充分利用,涉税部门的信息不对称问题普遍存在,给偷漏税行为以可乘之机。
实现有效的信息共享,较好地利用信息资源,能够更好地挖掘潜在税源,对加强税收管理、组织税收收入有重要意义。
一、涉税信息共享与税源监控涉税信息共享有两层含义,一方面是指涉税信息在税收系统内部即国税与地税之间共享;另一方面指涉税信息在税收系统与其他部门(工商、财政、银行、工商、海关、司法、国土等部门)之间共享。
税源监控指对税收的来源进行监督、管理、调节和控制,以掌握应征税款为目的,采取税务登记、纳税鉴定、纳税申报、税务检查等一系列科学方法对税源进行监督和管理,对纳税人、征税对象等税源要素进行控制,保障税收收入的总体规模及发展趋势,更进一步、更及时地了解和掌握税源的发展变化趋势。
涉税信息共享是对多部门涉税信息的集成和整合,极大地丰富了涉税信息,提高了其时效性和准确性;在多部门间配置涉税信息有利于加强税务系统、政府部门、金融机构、海关、司法机关协作联动,多维度地优化税源监控,改善纳税环境。
重点税源的有关情况及分析措施所谓税源监控,是指税务机关根据税收有关法律、法规,通过系统规范的现代化手段和方法,对税源进行全方位监测、管理和信息跟踪,并分析预测税源发展变化趋势,有效防止税款流失的一系列税收管理活动,它贯穿于税收征管工作的全过程。
作为税源监控的重要内容,重点税源监控对征管工作的顺利开展以及税收收入的组织具有极其重要的意义。
一、重点税源对税收收入的影响随着我国社会主义市场经济的发展,各级政府的财政需求对地方税收收入增长的期望值不断提高,这使得税收收入对重点税源的依赖程度随之增加,尤其是近几年,重点税源对区域税收持续、健康、快速增长的促进作用日渐增强,以我局近几年纳税大户入库情况为例:根据上表所示,纳税额在10xxxx元以上和100xxxx元以上的企业户数逐年增加,纳税总额持续攀升,除2 003年受“非典”影响,纳税大户对当期收入增收额的贡献率有所下滑之外,其他年份纳税额在10xxxx元以上和100xxxx元以上的企业对当期收入增收额的贡献率均在6xxxx以上。
可见,重点税源数量及纳税额度的不断增加已成为拉动税收增长的重要因素。
因此,要实现收入任务,相当程度上取决于我们对重点税源的掌握程度、监督能力和监控水平。
二、我局重点税源监控情况及存在的主要问题(一)基本情况现阶段,我局对重点税源户的监控主要是采取市、区、所三级管理模式。
据统计,截至2005年7月底,全局有正常户1871xxxx,年初依据我局新的重点税源户认定标准,共计认定三级重点税源户23xxxx,较200 4年三级重点户减少2xxxx。
造成重点税源户户数同比减少的主要原因,是由于今年确定区级、所级重点户的年纳税标准有所提高,分别较同期标准提高了一倍。
具体认定标准为:市级重点户要求2004年企业入库税款在50xxxx元以上或营业税在30xxxx元以上;区级重点户是要求年纳税额在20xxxx元以上的企业;所级重点户是要求年纳税额在10xxxx元以上的企业。
关于印发《国家税务总局大企业税收服务和管理规程[试行]》的通知国税发[2011]71号各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局:现将《国家税务总局大企业税收服务和管理规程(试行)》印发给你们,请遵照执行。
各单位在执行过程中,如有问题和建议,请及时报告税务总局(大企业税收管理司)。
国家税务总局大企业税收服务和管理规程(试行)第一章总则第一条为规范大企业税收服务和管理工作,根据《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》及其他相关税收法律法规,制定《国家税务总局大企业税收服务和管理规程(试行)》(以下简称规程)。
第二条大企业税收服务和管理工作,应以纳税人的需求为导向,提供针对性的纳税服务,以风险为导向,实施科学高效、统一规范的专业化管理。
通过有效的遵从引导、遵从管控和遵从应对,防范和控制税务风险,提高税法遵从度,降低税收遵从成本。
第三条本规程适用于国家税务总局定点联系企业(以下简称企业)的税收服务和管理。
省税务机关确定的定点联系企业的税收服务和管理参照本规程实施。
第二章遵从引导第四条遵从引导是指通过个性化的纳税服务和专业化的税收管理,提高企业自身依法处理涉税事务的能力。
第一节政策服务第五条税务机关在出台重大税收政策和管理制度之前,应征求企业意见,并对意见进行认真分析研究。
第六条税务机关在税收政策和管理制度公布实施以后,应及时通过多种方式做好宣传和辅导,做到公开透明,保证税法适用的确定性和统一性,引导企业的税收遵从。
第七条各级税务机关应定期收集企业的意见,为完善税收政策和管理制度提供参考。
第八条税务总局统筹协调企业意见收集反馈工作,并负责收集汇总企业集团总部和省级税务机关的意见。
省以下税务机关按照税务总局的统一部署开展工作,收集本地区成员企业的意见,并将意见汇总报税务总局。
第二节涉税诉求的受理和回复第九条各级税务机关应及时受理辖区内成员企业提出的涉税诉求。
税务总局可受理企业集团及其成员企业的涉税诉求,并根据不同情况决定直接办理或交由省以下税务机关办理。
市地方税务局重点税源监控及分析工作制度第一条、为加强重点税源管理,提高重点税源监控和税收管理水平,推进依法治税,结合我局地税工作实际,制定本制度。
第二条、重点税源管理工作的基本思路是:以强化税源管理为目标,以信息化处理为依托,以纳税评估为手段,以优化纳税服务为保障,以信誉等级管理为促进,努力实现重点税源企业税收管理工作的专业化、信息化、精细化、科学化。
第三条、本制度所称重点税源原则上是指已经在地税机关办理税务登记、一个纳税年度内缴纳地税收入达到一定规模并且生产经营、纳税行为比较稳定,符合国家税务总局重点税源管理办法的纳税人。
第四条、重点税源管理的内容包括重点税源的确定、重点税源征收管理、重点税源数据采集、重点税源分析和应用。
第五条、各科室应建立健全重点税源分析制度,加强重点税源分析,为纳税评估、税务稽查、上级部门提供参谋服务,搞好重点税源数据的应用。
第六条、税收管理员要利用信息化数据集中和“一户式”信息管理的优势,通过对重点税源纳税人当期涉税指标与历史指标的纵向比对、同行业纳税人涉税指标的横向比对、实物库存及流转情况与账面记录情况的账实比对,分析税负变化趋势,对纳税人纳税申报的真实性和准确性做出定性和定量的判断,进行全面系统的纳税评估。
在税收管理员调查了解和初步分析的基础上,明确专人定期对重点税源企业进行详细分析。
第七条、对重点税源企业落实税收管理员制度,由重点税源企业的税收管理员负责企业上报数据的审核、调查和数据分析等日常管理工作。
(一)建立重点税源企业税源管理档案。
设立户籍档案,准确、全面地掌握重点纳税企业户管底数;设立重点税源企业征收管理档案,每个重点税源企业纳税资料一户一档管理。
重点税源企业档案资料主要包括:重点税源企业的税务登记资料、发票管理资料、财务报表、会计报表、纳税申报表以及历史同期的相关数据,各类涉税申请审批资料、各类检查资料、各类涉税合同协议等;建立重点税源企业监控管理台账,按月采集、登记重点税源企业所有与税收有关的生产经营指标、财务会计指标,实现重点税源企业的动态监控管理。
搞好税源监控是强化资源税管理的关键资源税是国家对自然资源的一种税收方式,它在资源开发利用中发挥着重要的调控作用。
然而,由于资源税的征收对象较为复杂、涉及面广,税源监控工作面临着一系列的难题和挑战。
搞好税源监控成为了强化资源税管理的关键。
1. 税源监控的意义税源监控是指通过对资源税征收对象的监测、核查和分析,获取税收数据,确保资源税的合理征收和使用。
它的意义主要体现在以下几个方面:首先,税源监控是保障国家税收收入的重要手段。
资源税是国家财政收入的重要组成部分,而税源监控可以及时发现资源税的漏税、偷税、逃税等问题,有助于提高税收征管水平,确保国家税收的稳定增长。
其次,税源监控是落实资源税政策的必要手段。
资源税有利于调节资源的合理配置,促进经济可持续发展。
通过税源监控,可以了解资源开发利用的情况,及时调整税收政策,引导企业合理开发利用资源,推动资源的可持续利用。
最后,税源监控是保护生态环境的有效手段。
资源开发利用往往伴随着环境污染和生态破坏,通过对税源的监控,可以发现和惩治违法违规行为,促使企业加强环境保护措施,减少资源开发对环境的负面影响。
2. 税源监控的挑战与难题税源监控工作虽然意义重大,但也面临着一系列的挑战和难题。
首先,征收对象众多,管理难度高。
资源税的征收对象包括矿产品、天然气、石油等多个行业和部门,这些行业和部门的规模庞大、分布广泛,征收难度较大。
其次,征收依赖于企业自我申报,容易出现漏税、偷税、逃税等问题。
一些企业存在虚报产量、少报销售额等行为,征税基础不稳定,给税源监控带来了较大的困难。
此外,资源开发利用过程中存在信息不对称的问题,有些企业披露信息不全面,对税源监控的影响较大。
3. 推进税源监控的策略与措施为了搞好税源监控工作,强化资源税管理,可以采取以下几个策略与措施:第一,加强税务机关与相关部门的协作。
税务部门应与资源开发利用主管部门、环境保护部门等建立良好的合作机制,共享信息资源,加强数据交换和共享,提高资源税管理的效率和准确性。
肥城市地方税务局分级分类管理构建专业化税源管理新模式肥城市地方税务局深入落实省市局推行税源管理新模式的部署和要求,从深化管理机制建设入手,大力构建“依托信息技术,以信息共享为基础,以征管流程为导向,以纳税评估为核心,分级分类管理”的专业化税源管理新模式,税源管理职能合理重组,税源管理风险有效规避,税源管理质效明显提升。
今年以来,通过分析预警、综合评估等管理措施加大税源监控力度,增收2100万元,管理增收效益十分明显。
主要做法是:一、分级分类管理,构建专业化税源管理新模式分级分类管理包括分级专业管理和分类特色管理。
分级专业管理的核心要求是及时调适税源管理职能、管理方式,建立市局、基层分局、征管责任区三级管理机制,在各级各部门实现税源管理的专业化。
分类特色管理是结合税源的“规模、行业特点”,对税源划分为“重点税源、一般税源、零散税源”,结合不同类型税源的不同特色,分别定制针对性的控管方案,分类实现税源管理的专业化。
分级分类管理的核心是体现专业化要求,以信息共享为基础,以征管流程为导向,建立以“信息采集—纳税评估—核查稽查—增值应用”为主线的税源管理框架;根本目的是把税源真正管深管好,堵塞税收漏洞,促进应收尽收。
二、分级专业管理,搭建专业化税源管理新模式的管理架构在管理机制上,我局建立市局、基层分局、征管责任区三级架构,根据税源管理侧重点的不同分别实施专业化管理,整体形成管理层级自上而下的分级管理格局。
(一)重组管理职能,搭建三级专业化税源管理架构。
税收管理员是基层一线税源管理的主力军,工作好坏直接影响税源管理质效。
现行的税收管理员制度存在一定弊端,主要表现形式有:户源多,人力少;案头事务多,下户调查少;税源复杂多变,单兵应对能力不足;税管员一手包办“纳税核定、申报征收、核查处理”等工作,形成实际上的全能型集权式管理,这种“保姆式”管理方式导致税管员权力过大,责任过轻,效率较低。
因此,我局以征管流程为导向,对税收管理员职能的进行大幅调整重组,着力打破税源管理职能由税收管理员统包统揽的旧模式,根据“重点税源、一般税源、零散税源“三类税源的不同特点,分别赋予市局、基层分局、征管责任区相应的税源管理职能,实现“监控权”与“管理权”的分离,促进了由管户向管事的转变,全面提升税源管理的专业化水平。
31科技资讯 S CI EN CE & T EC HNO LO GY I NF OR MA TI ON 信 息 技 术1 信息技术及税收征管中的信息不对称概述在社会主义市场经济条件下,政府通过财政税收政策对国民经济实施宏观调控,而税收是财政收入的主要来源,是国民经济的重要支柱,政府对国民经济实施宏观调控的效果和效率在很大程度上取决于税收征管。
这是因为只有国家有足够的财政收入,才能保证调控政策的有效实施。
但是,在社会经济的发展过程中,我国税收征管工作也面临着一系列的亟需解决的问题,其中之一便是偷税逃税现象日益加剧。
造成税收征管存在这些问题的原因是多种多样的,其中重要的一点就是征纳双方信息不对称,在税收征管中,税务机关不如纳税人了解自己的经营状况,纳税人不如税收机关了解税收法律法规。
信息不对称问题给税收征管带来了诸多的问题,因此,有必要采取措施减少信息不对称的影响。
在这些措施中,利用信息技术便是其中非常有效的手段和方法之一,可以说,信息技术的快速发展,为税务机关提供了减少信息不对称的一系列方法和措施。
而近年来,我国税务部门也一直在不遗余力地推进税收征管的信息化建设。
2 税收征纳双方信息不对称问题及其风险2.1税收征纳双方信息不对称问题在经济学中,信息不对称是指在市场中参与者的信息资源占有量存在差异,某些市场参与者拥有较多的信息,而另一些参与者并不拥有或拥有比较少信息。
在市场经济条件下,信息不对称的情况非常普遍,并会导致利益分配结构严重失衡的情况。
在税收征管中,税务机关与纳税人是一对利益相矛盾的主体,税务机关的目标是要尽可能地取得较多的税收款,而纳税人为了实现利益的最大化,必然希望尽可能少缴税,由此衍生出了各种各样的逃税方法,这就使得税务机关与纳税人的利益相互冲突。
例如,信息不对称存在于对税收相关法律法规的掌握程度上,税务机关作为税收法律法规的主要参与制定者和解释者,通常来说都比纳税人要更熟悉税法的各项规定,而纳税人则未必对税收法律法规非常熟悉,尤其是对于一些小规模的企业纳税人和自然纳税人来讲,掌握税法具有一定的难度,这种信息不对称往往会导致了偷逃税问题的出现。
国家税务总局关于下发2008年重点税源监控报表制度的通知正文:---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 国家税务总局关于下发2008年重点税源监控报表制度的通知(国税函[2007]1273号)各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局:为进一步发挥重点税源监控工作作用,提高税收管理和纳税服务水平,国家税务总局在现行重点税源监控制度基础上,结合当前工作的需要,对现行重点税源监控报表制度进行了修订。
与现行制度相比,2008年重点税源监控报表制度新增了重点企业集团报表内容,增设了调查问卷,并对一些指标进行了调整完善。
现将2008年重点税源监控报表制度的主要内容通知如下:一、2008年独立纳税重点税源企业报表制度(一)监控标准2008年独立纳税重点税源企业的监控标准为:1.2007年实际缴纳税款达到以下标准的企业:缴纳增值税500万元以上的增值税纳税户,缴纳消费税100万元以上的消费税纳税户,缴纳营业税100万元以上的营业税纳税户,缴纳企业所得税或外商投资企业和外国企业所得税500万元以上的其他纳税户。
2.预计2008年缴纳税款达到上述标准的企业。
3.房地产开发企业除按上述标准监控外,对项目投资额超过5000万元的,各主管地方税务局均要及时纳入重点税源监控范围,实行从立项至清算的全过程监控,并自缴纳税款的月份开始,按规定表式和要求向税务总局上报。
凡符合上述条件之一的,列入税务总局独立纳税重点税源企业监控范围,有关资料要逐月完整上报税务总局。
各地降低标准扩大范围自行增加的监控企业,有关资料可以一同上报税务总局,但在《基本信息表》的“监控级次”中要明确标注。
税源监控重要信息应用税务机关应结合医药生产企业的行业特点,在基础信息采集的基础上,对直接影响其收入,成本费用的原材料,燃料动力费用,半成品和产成品等重要信息进行重点控制,充分分析企业所得税税源数据指标,为组织收入,完善税收征管提供数据支持。
1 原材料信息原材料信息包括原材料采集信息和原材料领用信息。
原材料采购信息包括采购计划,原材料验收合格单,入库单,仓库保管单,采购数量,采购单价,采购地点,进货渠道,供货单位,结算方式,运输与储存方式,主要取得凭证种类等信息;原材料领用信息包括原材料名称,原材料耗用数量,原材料库存数量,原材料毁损数量等信息。
根据医药生产企业规模的不同,采集资料的方法可大致分为两类;------生产经营规模小的企业及新办医药生产企业。
该类企业所涉及生产耗用原材料相对较少,对于原材料的监控应是实时监控,即要求企业在每次卸货前将原材料到站信息即时通知税收管理员,税收管理员应及时到企业监督其卸货,并将到库情况详细记录到巡查记录中;对于领用的原材料情况税收管理员可根据出库单每半个月或每月月底进行汇总统计。
对收购农产品作为生产原材料的医药生产企业,主管税务机关应督促其对购进的农产品设置三级账:总账,原材料明细账,主要农户供应农产品,企业驻外收购人员收购农产品,向小规模纳税人及其他销售者收购农产品的分户账;督促其建立“农产品收购资金”辅助账簿,单独反映收购资金核算;督促其对收购,入库的农产品进行盘点并报送盘点表,按月监控农产品原材料耗用情况;督促其按规定开具农产品收购发票;督促其建立企业采购员档案,并要求企业发生变化时及时报告主管税务机关,档案内容应包括采购人员的个人基本资料以及采购时间,地点,采购方式,采购材料名称及数量,税务机关定期将企业采购员档案的内容以及原材料购进统计表进行横向比对。
通过对税收管理员的管理,掌握农副产品收购资金的流向。
--------生产经营规模大,涉及耗用原材料多的企业。
此类企业购进原材料的次数频繁,数量较大,管理员要做好到货记录,采用每半个月或每月月底到仓库查看原材料的入库单以及出库单进行监控统计。
通过以上方法掌握原材料购进与领用材料,建立企业原材料档案,制作原材料购进,领用明细以及汇总表,为下一步对药品成本构成部分的监控提供原始数据资料的支持,形成税收管理的完整数据链。
通过采集原材料采购信息,可以全面了解医药生产企业计划生产的主要药品,每种药品计划生产的产量以及零库存状态下计划实现的销售收入,预测当期可实现的税收收入;通过采集原材料领用信息,可以全面了解医药生产企业当期生产的主要药品名称,单位药品原材料耗用量,主要药品所用主要原材料的投入产出量,预计半成品产量,产成品产量及企业经营态势和生产能力。
2 燃料动力费用信息燃料动力费用信息包括燃料动力采购信息和燃料动力耗用信息。
燃料动力采购信息包括采购计划,采购数量,采购单价等信息;燃料动力耗用信息包括燃料动力名称,消耗数量,损失数量,库存数量等信息。
医药生产企业在生产药品时,每种产品单位耗用的燃料动力费用的比例是相对稳定的,税务机关应通过对燃料动力费用监控,预计产成品产量,从侧面了解企业的生产计划,当期生产能力和估算总体产品产量。
3 半成品和产成品信息半成品,产成品信息主要包括药品批号,产成品名称和半成品名称,数量,计量单位和金额,产出副产品名称,单位产成品产出副产品数量,计量单位和销售价格,产出废品数量,计量单位,库存数量和金额等信息。
税务机关根据半成品,产成品和副产品信息,可以估算当期的销售收入,为准确预测当期应税收入提供依据。
主管税务机关应加强对医药生产企业的半成品,产成品的实物数量监控,督促企业如实记录半成品,产成品出入库记录,按月报送盘点表;税收管理员应半年收集一次药品生产企业(车间)生产的所有剂型和品种表,掌握企业生产药品种类的增减变动情况。
根据国家药监局批准的药品批号,分析,监控其企业生产药品的批次和数量;根据每一种药品的配方,投入产出比率,通过原材料,半成品消耗量,库存量之间关联分析,评估产品数量:根据药品的接触性包装物,外包装物的标识,规格以及消耗量确认其药品产量。
通过上述三种不同方式获取产成品产量和产成品库存信息,监控其销售量。
通过比对企业销售产成品的销售收入,产品销售成本,销售量,分析掌握产品销售价格的制定规律,进一步监控其是否如实申报销售收入。
实际工作中税收管理员应借鉴GMP相关内容,结合生产的每一道工序的量化标准以及《药品生产企业(车间)生产管理,质量管理文件目录》内与生产有关的数据指标,;了解主要药品的大概生产流程。
对主要药品的成本耗用情况制作各月耗用成本汇总表,监控成本耗用情况,找到其与税收管理的结合点,为统计分析打下基础。
收入的检查收入的检查是对企业在日常活动中形成的,会导致所有者权益增加的,与所有者投入资本无关的经济利益的总流入进行的检查。
包括主营业务收入的检查和其他业务收入的检查。
1 主营业务收入的检查医药生产企业的主营业务收入主要是销售商品收入。
在检查时应重点检查销售收入核算是否准确;发生的销售折让,折扣和销售退回核算是否正确;有无税法规定应视同销售而不做收入处理等问题。
(1)销售收入的检查。
对医药生产企业的销售收入重点应检查以下几个方面;1)检查企业的收入总账和明细账记载的金额是否相符,损益表,收入总账与纳税申报收入金额是否相符;检查销售合同资料以及资金往来的相关记录,结合原始凭证资料,分析“主营业务收入”,“投资收益”等账户借方发生额和红字冲销额,查证收入项目,内容,单价,数量,金额等是否准确。
检查“主营业务收入”明细账及纳税资料,确认申报收入的及时性,真实性。
通过核对企业当期各种货物销售发票开具情况,增值税纳税申报,货物销售合同,应付账款,预收账款等货物销售信息资料,查实企业销售货物结转销售收入是否及时,准确,检查已确认销售实现而长期挂往来账户的货款和采用分期收款销售方式以及按合同协议方式应收未收的价款是否计入收入总额。
2)检查“银行存款”和“现金”账户,看其是否有收入不入账,长期挂往来账户隐匿收入的问题。
通过“其他应收款”和“其他应付款”账户,尤其是通过“其他应付款”账户的借方发生额和“其他应收款”账户的贷方发生额,查看其对应账户是否存在货币资金的流入或“应收账款”账户的借方发生额。
如果存在往来核算,则需通过审阅发票,收据等原始单据进一步查明是否有收入记入往来账而未及时确认收入问题。
3)检查产成品,库存商品明细账的贷方发生额及摘要栏,对无法正确判断是否属于结转销售成本的,检查记账凭证,核实对应账户;如对应账户不是“主营业务成本”,“发出商品”等账户,而是“原材料”,“应付股利”等账户及往来账或货币资金账,一般为用产品兑换材料,用产品分配利润,偿还账款,或将产品销售收入挂在往来账上,应通过进一步审查原始凭证予以核实后,调增应税收入额。
核实是否有药品已发出并结转销售成本,而挂在“发出商品”科目,为计入销售收入的问题。
将“产成品”,“库存商品”等明细账和仓库保管账相核对,检查各种存货的仓库出库凭证,开票时间,数量,金额,去向等,结合“主营业务收入”明细账,查实企业产成品,自制半成品,副产品等是否有隐匿收入的问题。
检查“库存商品”明细账贷方的对应账户,如为“现金”或“银行存款”账户,可能存在销售货物后直接冲减了存货的问题,应调增应税收入额。
检查“发出商品”明细账的借方发生额,审查会计凭证及销货合同或协议,核实结算方式和收款时间。
在检查“发出商品”借方的同时,检查该账户贷方发生额,以及“主营业务收入”相关明细账,核实在规定的收款期是否存在已结转产品销售成本,未及时,足额地确认销售收入的问题。
4)检查“生产成本”,“制造费用”,“销售费用”,“管理费用”和“财务费用”等账户借方发生额的红字冲销记录,是否存在应计未计收入直接冲抵成本,费用的问题。
检查各种成本,费用的消耗定额,单位成本各项目之间的配比系数,确认某一时期,某一项目的比例关系,对比例异常变动的项目,结合成本类账户,对长期挂往来科目预收性质的收入逐项核实,审阅合同或协议,按照结算方式查实有无未及时确认收入的问题。
运用控制计算法等方法,查明是否存在成本,收入均不入账,体外循环的问题。
实地查看,了解实际经营项目,核实与收入明细账中的具体项目是否一致,排查各种疑点,检查是否有隐匿收入的问题。
(2)销售折扣折让和销售退回的检查。
企业为促进商品销售而在商品价格上给予的价格扣除属于商业折扣,商业销售涉及商业折扣的,应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。
即在开具发票时,无论将销售额和折扣额在同一张发票上注明,还是将折扣额另开票,都按折扣后的金额确定收入计算企业所得税。
债权人为鼓励债务人在规定的期限内付款而向债务人提供的债务扣除属于现金折扣;企业因售出商品的质量不合格等原因而在售价上给予的减让属于销售折让;企业因售出商品的质量,品种不符合要求等原因而发生的退回属于销售退回。
销售商品涉及现金折扣的,应当按扣除现金前的金额确定销售商品收入金额,现金折扣在实际发生时作为财务费用扣除;企业已经确认销售收入的售出商品发生销售折让和销售退回,应当在发生当期冲减当期销售商品收入。
重点检查医药生产企业“主营业务收入”明细账的借方发生额或贷方发生额的红字冲销数,如摘要栏是销售退回和销售折让,折扣等内容,应进一步查阅原始凭证,核实其销售退回和销售折让,折扣等内容,应进一步查阅原始凭证,核实其销售退回或折让手续是否齐全,检查销售退回的原因是否合理,销售退回的产品是否已验收入库,并登记入账,是否有税务机关开具的退货证明,是否存在假退货,假折让,或者是名为销售折让,折扣,实为销售回扣,并用销售回扣冲减了销售额的情况。
重点检查给予关联企业的销售折扣与折让是否合理,有无利用折让和折扣而转利于关联企业等情形;检查销售退回,折扣与折让的数额计算是否正确,会计处理是否恰当。
检查“库存商品”和“主营业务收入”账户,看“主营业务收入”贷方发生额是否做红字冲回处理,结合《开具红字增值税专用发票申请单》,销售方在开具专用发票后报送主管税务机关备案的该笔业务的相应记账凭证复印件,查看“库存商品”借方发生额与相关验收入库凭证,原销售发票等,核对销售退回是否真实发生,开具红色销售发票的条件,手续是否符合税收法规的规定。
在检查现金折扣时,应检查销售明细账是否按销售金额计入了销售收入,是否有按扣除现金折扣后的金额入账,是否有少计收入的问题。
2 视同销售收入的检查医药生产企业视同销售检查的范围主要是将药品,保健品或资产用于捐赠,赞助,集资,广告,样品,职工福利以及利润分配等方面。
针对不同的视同销售类型进行的检查,主要从以下几个方面入手;(1)检查企业“产成品”,“库存商品”,“生产成本”等账户,对应检查“应付职工薪酬”,“管理费用”,“其他应付款”,“固定资产”,“无形资产”等账户,看企业是否存在将自产产品或资产用于职工福利,集资,广告,赞助,样品,职工奖励等未作视同销售处理的问题。