关于促进残疾人就业税收优惠政策的通知

促进残疾人就业增值税优惠政策我国目前有残疾人6000多万，关联到2亿多家庭人口。

残疾人是最需要关心、扶持和帮助的特殊困难群体。

关注残疾人就业，帮助残疾人全面参与社会活动，充分展示残疾人的才华，不仅是一个重要的经济问题，更是一个重要的社会问题。

它事关社会能否安全运行和健康发展，它既是社会文明进步的重要标志，也是构建社会主义和谐社会的基本要求，更是实现全面小康社会的保证。

 2016年5月5日，结合全面推开营改增试点，财政部、国家税务总局适时调整和完善促进残疾人就业的增值税政策，联合发布了《关于促进残疾人就业增值税优惠政策的通知》（财税〔2016〕52号，简称52号文，下同），发挥财税政策的杠杆作用，引导企事业单位促进残疾人就业，解决社会问题，构建和谐社会。

52号文主要内容如下： 一、大幅提高即征即退额度 52号文大幅提高了符合条件企业增值税即征即退额度，由原来的按照实际安置每位残疾人每年可退还的增值税限额为当地最低工资六倍且每年不超过3.5万元，提高到现在的按照实际安置每位残疾人每月可退还的增值税限额为当地最低工资四倍。

以深圳地区为例，2016年深圳市最低工资为2030元／月，符合条件的企业实际每安置一位残疾人，每月可退还的增值税为2030*4=8120元，按年计算为8120*12=97440元。

大大提高了企业安置残疾人的积极性，为促进残疾人这一弱势群体的就业，提供的财税政策的支持。

 二、企业享受增值税即征即退政策，应同时满足四个条件 （一）纳税人（除盲人按摩机构外）月安置的残疾人占在职职工人数的比例不低于25%（含25%），并且安置的残疾人人数不少于10人（含10人）； 盲人按摩机构月安置的残疾人占在职职工人数的比例不低于25%（含25%），并且安置的残疾人人数不少于5人（含5人）。

 （二）依法与安置的每位残疾人签订了一年以上（含一年）的劳动合同或服务协议。

 （三）为安置的每位残疾人按月足额缴纳了基本养老保险、基本医疗保险、失业保险、工伤保险和生育保险等社会保险。

残疾人就业税收优惠政策补贴条件残疾人虽然身上有伤，但是他们对生活的热情一直不变，具体的残疾人就业税收有什么优惠政策吗？想了解出台了哪些残疾人税收的优惠政策，就来看小编整理的残疾人创业政策！残疾人就业税收优惠政策问：我是一名残疾人，目前还没想好是做个体户还是开个小公司。

请问税收上有扶持政策吗?答：如果你开个小公司，对单位安置残疾人的单位，是有税收优惠的。

安置残疾人的单位，如符合条件的，可向税务机关申请享受按单位实际安置残疾人人数，限额(上海市为3.5万元/人•年)即征即退增值税或减征营业税的优惠政策。

单位安置残疾人员所支付的工资可以在计算企业所得税应纳税所得额时加计扣除。

所称企业安置残疾人员所支付的工资的加计扣除，是指企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。

残疾人员的范围适用《中华人民共和国残疾人保障法》的有关规定。

如果你做个体户也可以享受税收优惠，即对残疾人个人为社会提供的劳务免征营业税，对残疾人个人提供的加工、修理修配劳务免征增值税。

个人包括个体工商户和其他个人。

残疾人员取得工资薪金所得、个体工商户的生产经营所得、对企事业单位的承包经营、承租经营所得、劳务报酬所得、稿酬所得和特许权使用费所得等6项劳动所得，可定额减征个人所得税。

对同一个纳税人，在一个纳税年度内，其全年减征个人所得税的次数不得超过12次，全年减征个人所得税的税款总额不得超过2400元。

问：有没有残疾人个人可享受的税收优惠政策呢?答：根据《财政部、国家税务总局关于促进残疾人就业税收优惠政策的通知》(财税〔2007〕92号)第三、四条和《广东省地方税务局关于下发〈广东省残疾人等个人所得税减征规定〉的通知》(粤地税发〔2001〕159号)的规定，对残疾人个人就业可享受下列的税收优惠政策。

(一) 营业税残疾人个人为社会提供的劳务免征营业税。

(二)个人所得税1.残疾人个人取得的工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得，可按应纳税额减征50%的个人所得税。

财政部、国家税务总局关于促进残疾人就业税收优惠政策的通知文章属性•【制定机关】财政部,国家税务总局•【公布日期】2007.06.15•【文号】财税[2007]92号•【施行日期】2007.07.01•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】失效•【主题分类】税收征管正文*注：本篇法规中的第三条第（二）项“根据《财政部国家税务总局关于调整农业产品增值税税率和若干项目征免增值税的通知》[（94）财税字第004号]第三条的规定”已被《财政部、国家税务总局关于公布若干废止和失效的增值税规范性文件目录的通知》（发布日期：2009年2月26日实施日期：2009年2月26日）宣布失效或废止财政部、国家税务总局关于促进残疾人就业税收优惠政策的通知财税[2007]92号各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：为了更好地发挥税收政策促进残疾人就业的作用，进一步保障残疾人的切身利益，经国务院批准并商民政部、中国残疾人联合会同意，决定在全国统一实行新的促进残疾人就业的税收优惠政策。

现将有关政策通知如下：一、对安置残疾人单位的增值税和营业税政策对安置残疾人的单位，实行由税务机关按单位实际安置残疾人的人数，限额即征即退增值税或减征营业税的办法。

（一）实际安置的每位残疾人每年可退还的增值税或减征的营业税的具体限额，由县级以上税务机关根据单位所在区县（含县级市、旗，下同）适用的经省（含自治区、直辖市、计划单列市，下同）级人民政府批准的最低工资标准的6倍确定，但最高不得超过每人每年3.5万元。

（二）主管国税机关应按月退还增值税，本月已交增值税额不足退还的，可在本年度（指纳税年度，下同）内以前月份已交增值税扣除已退增值税的余额中退还，仍不足退还的可结转本年度内以后月份退还。

主管地税机关应按月减征营业税，本月应缴营业税不足减征的，可结转本年度内以后月份减征，但不得从以前月份已交营业税中退还。

国家关于残疾人的税收优惠政策汇总国家为了改善残疾人的生活状况，先后出台了一系列税收优惠政策为使广大残疾朋友全面了解、充分享受这些优惠政策，依据现行税收政策法规作一详尽介绍。

一、对残疾人个人的税收优惠财政部国家税务总局《关于调整农业产品增值税税率和若干项目免征增值税的通知》（〔94〕财税字第004 号）规定，残疾人员个人提供加工和修理修配劳务，免征增值税。

依照《中华人民共和国营业税暂行条例》第 6条第 2 项及第 26 条第 1 项规定，残疾人员本人为社会提供的劳务免征营业税。

《个人所得税法》第 5条第 1 款和国家税务总局《关于明确残疾人所得征免个人所得税范围的批复》（国税函〔 1999 〕329 号）对残疾人所得免征个人所得税的范国进行了明确：经省级人民政府批准，对残疾人员的劳动所得（工资、薪金所得；个体工商户的生产经营所得；对企事业单位的承包经营、承租经营所得；劳务报酬所得；稿酬所得；特许权使用费所得），可减征个人所得税。

《耕地占用税暂行条例》第 8 条规定，革命残废军人在规定用地标准以内新建住宅纳税确有困难的，由纳税人提出申请，经所在地乡（镇）人民政府审核，报经县级人民政府批准后，可以给予减征或者免征耕地占用税。

二、安置残疾人就业的税收优惠政策国家税务总局《关于民政福利企业征收流转税问题的通知》（国税发〔 1994 〕155 号）对民政福利企业征收增值税、消费税、营业税问题作了以下具体规定。

1、本通知所称民政福利企业应同时具备以下条件：（1）1994 年1月1日以前，由民政部门、街道、乡镇举办的福利企业，但不包括外商投资企业。

1994 年 1 月 1 日以后举办的民政福利企业，必须经过省级民政部门和主管税务机关的严格审查批准，也可按本通知享受税收优惠。

（2）安置“四残”人员占企业生产人员的35 ％以上（含35％）。

“四残”是指盲、聋、哑及肢体残疾。

对只挂名不参加劳动的“四残”人员不得作为“四残”人员计算比例。

附件一：
享受残疾人就业税收优惠政策申请表（增值税）
注：1、凡申请享受《财政部国家税务总局关于促进残疾人就业税收优惠政策的通知》（财税[2007]92号）第一条规定税收优惠政策的福利企业、盲人按摩机构、工疗机构及其他单位，均应填报本表，连同其他相关资料一并提交主管税务机关。

2、本表“单位性质”栏，填写福利企业、盲人按摩机构、工疗机构或其他单位。

3、本表“安置残疾职工人数”栏，填写纳税人实际安置的符合财税[2007] 92号文件规定的残疾职工人数。

4、本表“申请税收优惠的理由”栏中的提交资料，由纳税人在所提交的相关资料前的□中地“√”。

5、本表A4竖式，一式一份，税务所留存。

江苏省国家税务局关于明确原福利企业享受促进残疾人就业
增值税优惠政策有关问题的通知
【法规类别】增值税税收优惠
【发文字号】苏国税发[2007]148号
【发布部门】江苏省国家税务局
【发布日期】2007.08.11
【实施日期】2007.08.11
【时效性】失效
【效力级别】地方规范性文件
【失效依据】江苏省国家税务局关于公布全文有效部分条款失效或废止全文失效或废止税收规范性文件目录的公告
【部分失效依据】江苏省国家税务局关于发布现行有效、全文失效或废止、部分条款失效或废止的税收规范性文件目录的公告
江苏省国家税务局关于明确原福利企业享受促进残疾人就业增值税优惠政策有关问题的
通知
（苏国税发〔2007〕148号）
各省辖市、苏州工业园区国家税务局，常熟市、张家港保税区国家税务局，省局直属分局：
根据财政部、国家税务总局《关于促进残疾人就业税收优惠政策的通知》（财税
[2007]92号）和国家税务总局、民政部、中国残疾人联合会《关于促进残疾人就业税收优惠政策征管办法的通知》（国税发[2007]67号）的规定，现将原福利企业2007年10月1日前，享受促进残疾人就业增值税优惠政策的有关问题，明确如下：
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中国残联办公厅关于进一步落实残疾人辅助性就业机构扶持政策的通知文章属性•【制定机关】中国残疾人联合会•【公布日期】2017.06.20•【文号】•【施行日期】2017.06.20•【效力等级】团体规定•【时效性】现行有效•【主题分类】残疾人保障正文中国残联办公厅关于进一步落实残疾人辅助性就业机构扶持政策的通知各省、自治区、直辖市及计划单列市残联，新疆生产建设兵团残联：为进一步落实中国残联等8部门《关于发展残疾人辅助性就业的意见》（残联发〔2015〕27号，以下简称《意见》）精神，促进残疾人辅助性就业，经商国家发展改革委、财政部、国家税务总局同意，现就进一步落实残疾人辅助性就业机构扶持政策通知如下。

一、办理享受资金扶持政策（一）享受资金扶持政策的基本条件辅助性就业机构办理《意见》中提出的场地租金补贴、无障碍改造补贴、生产设备、辅助器具购置补贴、残疾职工社会保险补贴以及《残疾人就业保障金征收使用管理办法》（财税〔2015〕72号，以下简称《办法》）中“补助辅助性就业机构运行费用”等资金扶持政策时，须满足以下基本条件：1.根据组织形式不同，可以是依法在工商、民政等有关部门办理登记注册的独立法人单位，也可以是独立法人单位附设机构（以工农疗、庇护工场或车间等形式存在）。

2.安置的智力、精神和重度肢体三类残疾人不少于5人。

安置的残疾人应在法定就业年龄段内且持有《中华人民共和国残疾人证》或者《中华人民共和国残疾军人证》（1至8级）。

重度肢体残疾人是指《中华人民共和国残疾人证》（1至2级肢体残疾人）或《中华人民共和国残疾军人证》（1至3级肢体残疾军人）。

3.具有相对稳定的劳动生产项目，且至少已开展劳动生产6个月以上。

4.与安置的残疾人或其亲属签订了不低于6个月的劳动合同或相关协议，其中，签订全日制劳动合同的，应按国家规定参加社会保险。

5.残疾人日工作时间不少于3小时或者周工作时间不少于15小时。

6.通过银行等金融机构向安置的每位残疾人支付了不低于当地最低工资1/4的劳动报酬。

中国残疾人联合会关于政协十三届全国委员会第四次会议第0250号（社会管理类17号）提案答复的函正文：----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------关于政协十三届全国委员会第四次会议第0250号（社会管理类17号）提案答复的函杨伟军委员：您提出的《关于推进我国心智障碍者支持性就业的提案》收悉，经商教育部、财政部，现答复如下：一、关于建立心智障碍者职业技能培训机制近年来，我国部分地区借鉴国外和港台地区政府庇护性就业经验，通过政策扶持与市场推动相结合，逐渐形成了主要针对智力、精神和重度肢体残疾人的辅助性就业(庇护性就业)模式。

2015年，中国残联、国家发展改革委等8部门联合印发《关于发展残疾人辅助性就业的意见》（残联发〔2015〕27号），规定辅助性就业以就业年龄段内有就业意愿但难以进入竞争性劳动力市场的智力、精神和重度肢体残疾人为扶持对象，辅助性就业机构应符合以下条件：组织智力、精神和重度肢体残疾人从事生产劳动；具有相对稳定的劳动生产项目；具备包括精神残疾人服药管理在内的较为完善的劳动安全保护措施；配备相应的专业服务人员；与残疾人或残疾人亲属签订相关协议，符合劳动合同法律法规规定的，应与残疾人依法签订劳动合同；为残疾人支付适当的劳动报酬。

该意见印发以来，各地辅助性就业取得较大发展，政策不断完善，机构建设日益规范，东部地区已初步形成规模，西部部分地区试点先行，辅助性就业这一新兴就业形式得到确立。

据中国残联统计，全国已建成辅助性就业机构2000多个，安置城乡残疾人14万余人。

通过辅助性就业，广大心智障碍残疾人得到了较好的职业康复和培训，并取得了一定的劳动收入。

安置残疾人单位取得的增值税退税是否继续免征所得税1.新企业所得税法实施前的政策规定《财政部国家税务总局关于促进残疾人就业税收优惠政策的通知》（财税〔2007〕92号）规定对安置残疾人的单位，实行由税务机关按单位实际安置残疾人的人数，限额即征即退增值税或减征营业税的办法，对单位按照上述规定取得的增值税退税或营业税减税收入，免征企业所得税。

2. 新企业所得税法实施后各地持不同意见安置残疾人单位取得的增值税退税是否继续免征所得税，各地税务机关在执行中存在不同处理。

如江苏省地税局在12366热点问答中指出：根据《中华人民共和国企业所得税法》及《中华人民共和国企业所得税实施条例》规定，《财政部国家税务总局关于促进残疾人就业税收优惠政策的通知》（财税[2007]92号）第二条自2008年1月1日起已经停止执行。

后续文件《财政部、国家税务总关于安置残疾人员就业有关企业所得税优惠政策问题的通知》（财税[2009]70号）只保留了安置残疾职工的工资性费用加计扣除政策。

未重申原财税[2007]92号文件“对取得的增值税退税或营业税减税收入，免征企业所得税”的优惠政策。

因此，安置残疾人收到的增值税退税收入应并入单位企业所得税核算，缴纳企业所得税。

《宁夏回族自治区国家税务局宁夏回族自治区地方税务局关于明确企业所得税管理若干问题的公告》宁夏回族自治区国家税务局宁夏回族自治区地方税务局公告2013年第10号规定，根据《财政部国家税务总局关于财政性资金行政事业性收费政府性基金有关企业所得税政策问题的通知》（财税〔2008〕151号）的规定，《企业所得税法》明确规定专项用途的财政性资金，其中包括：对单位按照财税〔2007〕92号文件第一条规定取得的增值税退税或营业税减税收入，免征企业所得税。

3.笔者的理解新的企业所得税法实施后，财税〔2007〕92号已经失效。

根据《财政部国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知》财税〔2008〕1号第五条的规定，除《中华人民共和国企业所得税法》、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》、《国务院关于实施企业所得税过渡优惠政策的通知》（国发〔2007〕39号），《国务院关于经济特区和上海浦东新区新设立高新技术企业实行过渡性税收优惠的通知》（国发〔2007〕40号）及本通知规定的优惠政策以外，2008年1月1日之前实施的其他企业所得税优惠政策一律废止。

∙国家税务总局∙关于发布《促进残疾人就业增值税优惠政策管理办法》的公告∙国家税务总局公告2016年第33号∙【字体：大中小】打印本页∙为规范和完善促进残疾人就业增值税优惠政策管理，国家税务总局制定了《促进残疾人就业增值税优惠政策管理办法》，现予以公布，自2016年5月1日起施行。

特此公告。

附件：安置残疾人纳税人申请增值税退税声明国家税务总局2016年5月27日促进残疾人就业增值税优惠政策管理办法第一条为加强促进残疾人就业增值税优惠政策管理，根据《财政部国家税务总局关于促进残疾人就业增值税优惠政策的通知》（财税〔2016〕52号）、《国家税务总局关于发布〈税收减免管理办法〉的公告》（国家税务总局公告2015年第43号）及有关规定，制定本办法。

第二条纳税人享受安置残疾人增值税即征即退优惠政策，适用本办法规定。

本办法所指纳税人，是指安置残疾人的单位和个体工商户。

第三条纳税人首次申请享受税收优惠政策，应向主管税务机关提供以下备案资料：（一）《税务资格备案表》。

（二）安置的残疾人的《中华人民共和国残疾人证》或者《中华人民共和国残疾军人证（1至8级）》复印件，注明与原件一致，并逐页加盖公章。

安置精神残疾人的，提供精神残疾人同意就业的书面声明以及其法定监护人签字或印章的证明精神残疾人具有劳动条件和劳动意愿的书面材料。

（三）安置的残疾人的身份证明复印件，注明与原件一致，并逐页加盖公章。

第四条主管税务机关受理备案后，应将全部《中华人民共和国残疾人证》或者《中华人民共和国残疾军人证（1至8级）》信息以及所安置残疾人的身份证明信息录入征管系统。

第五条纳税人提供的备案资料发生变化的，应于发生变化之日起15日内就变化情况向主管税务机关办理备案。

第六条纳税人申请退还增值税时，需报送如下资料：（一）《退（抵）税申请审批表》。

（二）《安置残疾人纳税人申请增值税退税声明》（见附件）。

（三）当期为残疾人缴纳社会保险费凭证的复印件及由纳税人加盖公章确认的注明缴纳人员、缴纳金额、缴纳期间的明细表。

关于促进残疾人就业增值税优惠政策的通知（2016）各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局，新疆生产建设兵团财务局：为继续发挥税收政策促进残疾人就业的作用，进一步保障残疾人权益，经国务院批准，决定对促进残疾人就业的增值税政策进行调整完善。

现将有关政策通知如下:一、对安置残疾人的单位和个体工商户（以下称纳税人），实行由税务机关按纳税人安置残疾人的人数，限额即征即退增值税的办法。

安置的每位残疾人每月可退还的增值税具体限额，由县级以上税务机关根据纳税人所在区县（含县级市、旗，下同）适用的经省（含自治区、直辖市、计划单列市，下同）人民政府批准的月最低工资标准的4倍确定。

二、享受税收优惠政策的条件（一）纳税人（除盲人按摩机构外）月安置的残疾人占在职职工人数的比例不低于25%（含25%），并且安置的残疾人人数不少于10人（含10人）；盲人按摩机构月安置的残疾人占在职职工人数的比例不低于25%（含25%），并且安置的残疾人人数不少于5人（含5人）。

（二）依法与安置的每位残疾人签订了一年以上（含一年）的劳动合同或服务协议。

（三）为安置的每位残疾人按月足额缴纳了基本养老保险、基本医疗保险、失业保险、工伤保险和生育保险等社会保险。

（四）通过银行等金融机构向安置的每位残疾人，按月支付了不低于纳税人所在区县适用的经省人民政府批准的月最低工资标准的工资。

三、《财政部国家税务总局关于教育税收政策的通知》（财税〔2004〕39号）第一条第7项规定的特殊教育学校举办的企业，只要符合本通知第二条第（一）项第一款规定的条件，即可享受本通知第一条规定的增值税优惠政策。

这类企业在计算残疾人人数时可将在企业上岗工作的特殊教育学校的全日制在校学生计算在内，在计算企业在职职工人数时也要将上述学生计算在内。

四、纳税人中纳税信用等级为税务机关评定的C级或D级的，不得享受本通知第一条、第三条规定的政策。

五、纳税人按照纳税期限向主管国税机关申请退还增值税。

关于贯彻促进残疾人就业税收优惠政策有关问题的通知云国税发［2007］204号各州、市国家税务局、地方税务局、财政局、民政局、残疾人联合会： 根据《财政部国家税务总局关于促进残疾人就业税收优惠政策的通知》（财税［2007］92号）、《国家税务总局民政部中国残疾人联合会关于促进残疾人就业税收优惠政策征管办法的通知》（国税发［2007］67号）、《国家税务总局关于印发〈税收减免管理办法（试行）〉的通知》（国税发［2005］129号）、《民政部关于印发〈福利企业资格认定办法〉的通知》（民发［2007］103号）和《关于印发〈盲人按摩机构工疗机构及其他集中安置残疾人单位资格认定办法〉的通知》（残联发［2007］29号）有关规定，结合我省情况，报经省政府同意，现将我省贯彻促进残疾人就业税收优惠政策有关问题通知如下，请遵照执行。

一、申请享受“财税［2007］92号”第一条、第二条规定税收优惠政策的安置残疾人就业单位主要有以下四种：福利企业、盲人按摩机构、工疗机构和其他单位。

其中，可以享受增值税优惠政策的单位包括福利企业、工疗机构、其他单位中的特殊学校举办的企业。

根据“财税［2007］92号”第一条第三款的规定，对以上享受增值税优惠政策的三种单位，有生产销售消费税应税货物、销售外购货物（包括商品批发和零售）、销售委托外单位加工的货物、自营和委托出口的货物以及销售给外贸企业或其他企业出口的货物的，均不得享受“财税［2007］92号”第一条规定的增值税优惠政策。

当月有以上行为的，当月不得享受增值税优惠。

在一个年度内累计三个月有以上行为的，取消其次年度享受增值税优惠政策的资格。

二、“财税［2007］92号”第一条第一款规定的最低工资标准按《云南省劳动和社会保障厅印发〈关于调整我省最低工资标准的意见〉的通知》（云劳社发［2006］18号）的有关规定，我省的最低工资标准分为三类执行，一类地区：昆明市所辖各区（东川区除外）和安宁市，月最低工资标准540元／月；二类地区：昆明市所辖各县及东川区，各州、市政府所在地的市（县、区）及玉龙县；其他设市城市，月最低工资标准480元／月。

天津市国家税务局、天津市地方税务局关于贯彻落实促进残疾人就业税收优惠政策有关问题的通知为进一步促进残疾人就业，保障残疾人切身利益，根据《财政部、国家税务总局关于促进残疾人就业税收优惠政策的通知》（财税［２００７］９２号）、《国家税务总局、民政部、中国残疾人联合会关于促进残疾人就业税收优惠政策征管办法的通知》（国税发［２００７］６７号）要求，现就我市贯彻落实促进残疾人就业税收优惠政策的有关问题通知如下，请遵照执行。

一、退还增值税和减征营业税的限额按照《财政部、国家税务总局关于促进残疾人就业税收优惠政策的通知》第一条第（一）项规定，我市各单位实际安置的每位残疾人每年可退还增值税或减征营业税的具体限额暂定为最高不超过３．５万元。

二、减免税资格的认定（一）申请享受“财税［２００７］９２号”文件规定的增值税或营业税优惠政策的福利企业、盲人按摩机构、工疗机构等单位（以下简称“纳税人”），经民政部门或残疾人联合会审核认定后，需向主管税务机关提出减免税资格认定的书面申请，并提交以下材料：１．民政部门或残疾人联合会出具的书面审核认定意见；２．纳税人按照市政府有关规定为安置的每位残疾人缴纳社会保险的缴费记录；３．纳税人通过银行等金融机构向安置的每位残疾人实际支付工资的凭证；４．纳税人在职职工花名册；５．《中华人民共和国残疾人证》或《中华人民共和国残疾军人证》复印件；６．残疾人身份证复印件；７．主管税务机关要求提供的其他材料。

（二）不需要经民政部门或残疾人联合会认定的单位以及“国税发［２００７］６７号”文件第一条第（三）项规定的单位（以下简称“纳税人”），向主管税务机关提出减免税资格认定书面申请时，需提交以下材料：１．纳税人与残疾人签订的劳动合同或服务协议（副本）；２．纳税人根据市政府有关规定为安置的每位残疾人缴纳社会保险的缴费记录；３．纳税人通过银行等金融机构向安置的每位残疾人实际支付工资的凭证；４．纳税人在职职工花名册；５．《中华人民共和国残疾人证》或《中华人民共和国残疾军人证》原件及复印件；６．残疾人身份证复印件；７．主管税务机关要求提供的其他材料。

国家关于残疾人的税收优惠政策汇总国家为了改善残疾人的生活状况，先后出台了一系列税收优惠政策为使广大残疾朋友全面了解、充分享受这些优惠政策，依据现行税收政策法规作一详尽介绍。

一、对残疾人个人的税收优惠财政部国家税务总局《关于调整农业产品增值税税率和若干项目免征增值税的通知》（〔94〕财税字第004号）规定，残疾人员个人提供加工和修理修配劳务，免征增值税。

依照《中华人民共和国营业税暂行条例》第6条第2项及第26条第1项规定，残疾人员本人为社会提供的劳务免征营业税。

《个人所得税法》第5条第1款和国家税务总局《关于明确残疾人所得征免个人所得税范围的批复》（国税函〔1999〕329号）对残疾人所得免征个人所得税的范国进行了明确：经省级人民政府批准，对残疾人员的劳动所得（工资、薪金所得；个体工商户的生产经营所得；对企事业单位的承包经营、承租经营所得；劳务报酬所得；稿酬所得；特许权使用费所得），可减征个人所得税。

《耕地占用税暂行条例》第8条规定，革命残废军人在规定用地标准以内新建住宅纳税确有困难的，由纳税人提出申请，经所在地乡（镇）人民政府审核，报经县级人民政府批准后，可以给予减征或者免征耕地占用税。

二、安置残疾人就业的税收优惠政策国家税务总局《关于民政福利企业征收流转税问题的通知》（国税发〔1994〕155号）对民政福利企业征收增值税、消费税、营业税问题作了以下具体规定。

1、本通知所称民政福利企业应同时具备以下条件：（1）1994年1月1日以前，由民政部门、街道、乡镇举办的福利企业，但不包括外商投资企业。

1994年1月1日以后举办的民政福利企业，必须经过省级民政部门和主管税务机关的严格审查批准，也可按本通知享受税收优惠。

（2）安置“四残”人员占企业生产人员的 35％以上（含35％）。

“四残”是指盲、聋、哑及肢体残疾。

对只挂名不参加劳动的“四残”人员不得作为“四残”人员计算比例。

（3）有健全的管理制度，并建立了“四表一册”。

0....《关于促进残疾人就业税收优惠政策的通知》（财税字[2007]92号）的有关税收政策问答《关于促进残疾人就业税收优惠政策的通知》（财税字[2007]92号）的有关税收政策问答为保障残疾人的切身利益，更好地发挥税收政策在鼓励残疾人就业方面的积极作用，促进社会主义和谐社会建设，近日，经国务院批准，财政部、国家税务总局联合下发了《关于促进残疾人就业税收优惠政策的通知》（财税字[2007]92号）（以下简称《通知》），决定自2007年7月1日起，在全国范围内统一实行调整后的促进残疾人就业税收政策。

为便于广大社会公众理解文件精神，现对《通知》有关税收政策问题给予解答。

(1)调整后的促进残疾人就业税收政策，安置残疾人员就业的单位将可以享受哪些税收优惠政策？答：调整后的税收政策实施后，安置残疾人员就业的单位可以享受流转税和企业所得税方面的税收优惠政策。

主要政策内容包括：在流转税方面，由主管税务机关按单位实际安置残疾人的人数，限额退还增值税或减征营业税。

其中，每位残疾人每年可退还的增值税或减征的营业税的具体限额，由县级以上税务机关根据单位所在县（含县级市、区、旗）适用的经省（含自治区、直辖市、计划单列市）级人民政府批准的最低工资标准的6倍确定，但最高不得超过每人每年3.5万元。

在所得税方面，对安置残疾人的单位实行按照支付给残疾人的实际工资税前据实扣除，并加计100%扣除的办法。

单位实际支付给残疾人的工资加计扣除部分，如大于本年度应纳税所得额的，可准予扣除其不超过应纳税所得额的部分，超过部分本年度和以后年度均不得扣除。

同时，对单位按照规定取得的增值税退税或营业税减税收入，免征企业所得税。

(2)民营企业、外资企业是否可以享受此税收政策？调整后的促进残疾人就业税收政策中对拟享受政策的单位规定了哪些条件？答：关于享受政策的企业所有制性质问题，是调整前后政策的主要差别之一。

为了给各类企业间创造公平竞争的税收环境，鼓励更多的企业吸纳残疾人就业，调整后的政策的适用范围由现行的民政部门、街道和乡镇政府举办的国有、集体所有制福利企业扩大到由社会各种投资主体设立的各类所有制企业。

财政部国家税务总局关于促进残疾人就业增值税优惠政策的通知（财税〔2016〕52号）发文日期：2016-05-05各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局，新疆生产建设兵团财务局：为继续发挥税收政策促进残疾人就业的作用，进一步保障残疾人权益，经国务院批准，决定对促进残疾人就业的增值税政策进行调整完善。

现将有关政策通知如下:一、对安置残疾人的单位和个体工商户（以下称纳税人），实行由税务机关按纳税人安置残疾人的人数，限额即征即退增值税的办法。

安置的每位残疾人每月可退还的增值税具体限额，由县级以上税务机关根据纳税人所在区县（含县级市、旗，下同）适用的经省（含自治区、直辖市、计划单列市，下同）人民政府批准的月最低工资标准的4倍确定。

二、享受税收优惠政策的条件（一）纳税人（除盲人按摩机构外）月安置的残疾人占在职职工人数的比例不低于25%（含25%），并且安置的残疾人人数不少于10人（含10人）；盲人按摩机构月安置的残疾人占在职职工人数的比例不低于25%（含25%），并且安置的残疾人人数不少于5人（含5人）。

（二）依法与安置的每位残疾人签订了一年以上（含一年）的劳动合同或服务协议。

（三）为安置的每位残疾人按月足额缴纳了基本养老保险、基本医疗保险、失业保险、工伤保险和生育保险等社会保险。

（四）通过银行等金融机构向安置的每位残疾人，按月支付了不低于纳税人所在区县适用的经省人民政府批准的月最低工资标准的工资。

三、《财政部国家税务总局关于教育税收政策的通知》（财税〔2004〕39号）第一条第7项规定的特殊教育学校举办的企业，只要符合本通知第二条第（一）项第一款规定的条件，即可享受本通知第一条规定的增值税优惠政策。

这类企业在计算残疾人人数时可将在企业上岗工作的特殊教育学校的全日制在校学生计算在内，在计算企业在职职工人数时也要将上述学生计算在内。

四、纳税人中纳税信用等级为税务机关评定的C级或D级的，不得享受本通知第一条、第三条规定的政策。

国家关于残疾人的税收优惠政策汇总国家为了改善残疾人的生活状况，先后出台了一系列税收优惠政策为使广大残疾朋友全面了解、充分享受这些优惠政策，依据现行税收政策法规作一详尽介绍。

一、对残疾人个人的税收优惠财政部国家税务总局《关于调整农业产品增值税税率和若干项目免征增值税的通知》（〔94〕财税字第004号）规定，残疾人员个人提供加工和修理修配劳务，免征增值税。

依照《中华人民共和国营业税暂行条例》第6条第2项及第26条第1项规定，残疾人员本人为社会提供的劳务免征营业税。

《个人所得税法》第5条第1款和国家税务总局《关于明确残疾人所得征免个人所得税范围的批复》（国税函〔1999〕329号）对残疾人所得免征个人所得税的范国进行了明确：经省级人民政府批准，对残疾人员的劳动所得（工资、薪金所得；个体工商户的生产经营所得；对企事业单位的承包经营、承租经营所得；劳务报酬所得；稿酬所得；特许权使用费所得），可减征个人所得税。

《耕地占用税暂行条例》第8条规定，革命残废军人在规定用地标准以内新建住宅纳税确有困难的，由纳税人提出申请，经所在地乡（镇）人民政府审核，报经县级人民政府批准后，可以给予减征或者免征耕地占用税。

二、安置残疾人就业的税收优惠政策国家税务总局《关于民政福利企业征收流转税问题的通知》（国税发〔1994〕155号）对民政福利企业征收增值税、消费税、营业税问题作了以下具体规定。

1、本通知所称民政福利企业应同时具备以下条件：（1）1994年1月1日以前，由民政部门、街道、乡镇举办的福利企业，但不包括外商投资企业。

1994年1月1日以后举办的民政福利企业，必须经过省级民政部门和主管税务机关的严格审查批准，也可按本通知享受税收优惠。

（2）安置“四残”人员占企业生产人员的 35％以上（含35％）。

“四残”是指盲、聋、哑及肢体残疾。

对只挂名不参加劳动的“四残”人员不得作为“四残”人员计算比例。

（3）有健全的管理制度，并建立了“四表一册”。

财税[2009]70号：安置残疾人就业所得税优惠2009-5-27 9:00:00 文章来源：网络打印|复制链接|本文Pdf下载|本文Word下载根据《中华人民共和国企业所得税法》和《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（国务院令第51号）的有关规定，财政部、国家税务总局《关于安置残疾人员就业有关企业所得税优惠政策问题的通知》（财税[2009]70号）已于2009年4月30日公布，就企业安置残疾人员就业有关企业所得税优惠政策问题进行了明确规定，同时规定新优惠政策自2008年1月1日起执行。

现将财税[2009]70号的相关规定解读如下：一、企业安置残疾人员就业可享更多税收优惠根据新颁布实施的企业所得税法及其实施条例，企业安置残疾人员就业可享更多税收优惠。

早在财政部、国家税务总局《关于促进残疾人就业税收优惠政策的通知》财税[2007]92号文件中已作了相应规定：“对安置残疾人的单位，单位支付给残疾人的实际工资可在企业所得税前据实扣除，并可按支付给残疾人实际工资的100%加计扣除”等一系列企业所得税优惠政策。

为了更好地发挥税收政策促进残疾人就业的作用，进一步保障残疾人的切身利益，这次财政部和国家税务总局联合发布的《关于安置残疾人员就业有关企业所得税优惠政策问题的通知》（财税[2009]70号）文件是对以前政策的一种延续，是在以前政策的基础上，对安置残疾人单位的企业所得税政策作出新的规定。

《通知》第一条规定：企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，可以在计算应纳税所得额时按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。

企业就支付给残疾职工的工资，在进行企业所得税预缴申报时，允许据实计算扣除；在年度终了进行企业所得税年度申报和汇算清缴时，再依照上述规定计算加计扣除。

此条规定明确了企业安置残疾人员将减轻所得税负，从税法角度国家鼓励企业多安置残疾人员。

与以前的财税[2007]92号文件相比较，新文件规定中有两点不同：一是对于享受安置残疾职工的企业没有界定划分，也就是说不分所有制。

国家税务总局、民政部、中国残疾人联合会关于促进残疾人就业税收优惠政策征管办法的通知文章属性•【制定机关】民政部,国家税务总局,中国残疾人联合会•【公布日期】2007.06.15•【文号】国税发[2007]67号•【施行日期】2007.07.01•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】就业促进,税收征管正文国家税务总局、民政部、中国残疾人联合会关于促进残疾人就业税收优惠政策征管办法的通知(国税发〔2007〕67号)各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局、民政厅（局）、残疾人联合会：根据《财政部国家税务总局关于促进残疾人就业税收优惠政策的通知》（财税〔2007〕92号）和《国家税务总局关于印发〈税收减免管理办法（试行）〉的通知》（国税发〔2005〕129号）的有关规定，现将促进残疾人就业税收优惠政策具体征管办法明确如下：一、资格认定（一）认定部门申请享受《财政部国家税务总局关于促进残疾人就业税收优惠政策的通知》（财税〔2007〕92号）第一条、第二条规定的税收优惠政策的符合福利企业条件的用人单位，安置残疾人超过25%（含25%），且残疾职工人数不少于10人的，在向税务机关申请减免税前，应当先向当地县级以上地方人民政府民政部门提出福利企业的认定申请。

盲人按摩机构、工疗机构等集中安置残疾人的用人单位，在向税务机关申请享受《财政部国家税务总局关于促进残疾人就业税收优惠政策的通知》（财税〔2007〕92号）第一条、第二条规定的税收优惠政策前，应当向当地县级残疾人联合会提出认定申请。

申请享受《财政部国家税务总局关于促进残疾人就业税收优惠政策的通知》（财税〔2007〕92号）第一条、第二条规定的税收优惠政策的其他单位，可直接向税务机关提出申请。

（二）认定事项民政部门、残疾人联合会应当按照《财政部国家税务总局关于促进残疾人就业税收优惠政策的通知》（财税〔2007〕92号）第五条第（二）、（五）项规定的条件，对前项所述单位安置残疾人的比例和是否具备安置残疾人的条件进行审核认定，并向申请人出具书面审核认定意见。