2014年全国专业技术资格考试《中级会计实务》试题及参考答案

2014 年全国会计专业技术资格考试〈中级会计实务〉最后六套题(六)一、单项选择题(本类题共15 小题，每小题1 分，共15 分，每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。

多选、错选、不选均不得分。

)1. 20 x 1 年10 月20 日，甲公司与乙公司签订不可撤销的销售合同，拟于20 x 2 年4 月10日以40 万元的价格向乙公司销售X 产品一件。

诙产品主要由甲公词库存自制半成品Y 加工而成，每件半成品Y 可加工成X 产品一件。

20 x 1 年12 月31 日，甲公司库存1 件自制半成品 Y ，成本为37 万元，预计加工成X 产品尚需发生加工费用10 万元。

当日，自制半成品Y 的市场销售价格为每件33 万元， X 产品的市场销售价格为每件36 万元。

不考虑其他因素， 20 x 1 年12 月31 日甲公司库存自制半成品Y 在资产负债表中应列示的金额为( )万元。

A. 36B. 33C. 30D. 262. 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17% 。

20 x 6 年7 月1 日，甲公司对某项生产用机器设备进行更新改造。

当日，该设备原价为500 万元，累计折旧 200 万元，已计提减值准备50 万元。

更新改造过程中发生劳务费用100 万元;领用本公司生产的产品一批，成本为80 万元，不含税市场价格为100 万元。

机器设备于20 x6 年9 月10 日达到预定可使用状态。

假定上述支出符合资本化条件，更新改造后该机器设备的入账价值为( )万元。

A.430B.447C.467D.7173. 投资性房地产的后续计量从成本模式转为公允价值模式的，转换日投资性房地产的公允价值低于其账面价值的差额会对下列财务报表项目产生影响的是( ) 。

A. 资本公积B. 营业外收入C. 未分配利润D. 公允价值变动损益4. 甲、乙两家公司属于非同一控制下的独立公司。

甲公司于2 x 11 年4 月1 日以本公司的固定资产对乙公司投资，取得乙公司60% 的股份。

会计职称中级会计实务精选试题及答案解析(二十一)一、单选题（本大题15小题．每题1.0分，共15.0分。

请从以下每一道考题下面备选答案中选择一个最佳答案，并在答题卡上将相应题号的相应字母所属的方框涂黑。

）第1题ABC公司2002年1月10日取得一项无形资产入账价值为630万元，预计使用年限为10年，法律规定有效使用年限为7年，2004年12月31日该无形资产的可收回金额为350万元，提取减值准备后原摊销年限不变。

2005年12月31日该无形资产的可收回金额为 210万元，提取减值准备后原摊销年限不变。

2006年6月30日该无形资产的账面价值为 ( )万元。

A 175B 185C 227.50D 237.50【正确答案】：A【本题分数】：1.0分【答案解析】[解析] 2004年末计提减值准备=(630-630÷7×3)-350=10(万元)；2005年末计提减值准备=(350-350÷4) -210=52.5(万元) (或=630-630÷7×3-350÷4-210-10=52.5)；2006年6月30日该无形资产的账面余额=210-210÷3×6/12= 175(万元)。

第2题A公司与B公司经协商，进行如下债务重组：A公司以一批商品抵偿债务，商品成本为 160万元，已计提减值准备40万元，市场公允价格为140万元，增值税税率为17%，债务的账面价值为170万元。

则A公司债务重组收益为( )万元。

A 6.2B 26.2C 29.6D 30【正确答案】：A【本题分数】：1.0分【答案解析】[解析] 170-140×1.17=6.2(万元)。

第3题某股份有限公司采用移动加权平均法计算发出材料的实际成本，并按成本与可变现净值孰低法对期末存货计价。

该公司2001年12月1日甲种材料的结存数量为200千克，账面实际成本为40000元；12月4日购进该材料300千克，每千克单价180元(不含税，下同)；12月10日发出材料400千克；12月15日又购进该材料500千克，每千克单价200元；12月19日发出材料300千克，12月27日发出材料100千克。

2014中级会计实务真题及答案一、单项选择题（本类题共15小题，每小题1分，共15分。

每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。

请将选定的答案，按答题卡要求，用2B铅笔填涂答题卡中相应信息点，多选、错选、不选均不得分）1.企业将收到的投资者以外币投入的资本折算为记账本位币时，应采用的折算汇率是（）。

A.投资合同约定的汇率B.投资合同签订时的即期汇率C.收到投资款时的即期汇率0D.收到投资款当月的平均汇率【答案】C【京华解析】企业收到投资者以外币投入的资本，无论是否有合同约定汇率，均不得采用合同约定汇率和即期汇率的近似汇率折算，而是采用交易日的即期汇率折算。

【知识点】企业接受外币投入资本的折算2.2013年12月1日，甲公司与乙公司签订了一项不可撤销的销售合同，约定甲公司于2014年1月12日以每吨2万元的价格（不含增值税）向乙公司销售K产品200吨。

2013年12月31日，甲公司库存该产品300吨，单位成本为1.8万元，单位市场销售价格为1.5万元（不含增值税）。

甲公司预计销售上述300吨库存产品将发生销售费用和其他相关税费25万元。

不考虑其他因素，2013年12月31日，上述300吨库存产品的账面价值为（）万元。

A.425B.525C.540D.550【答案】无答案【京华解析】有合同部分：200吨库存商品可变现净值=2×200-25×200/300=383.33（万元），其成本=1.8×200=360（万元），可变现净值大于成本，所以该部分库存商品未减值，期末按照成本计量；无合同部分：100吨库存商品可变现净值=1.5×100-25×100/300=141.67（万元），其成本=1.8×100=180（万元），可变现净值小于成本，发生减值，期末该部分商品按照可变现净值计量。

上述300吨库存产品的账面价值=1.8×200+141.67=501.67（万元）。

《中级会计实务》考试真题附答案及解析（4）2014年《中级会计实务》考试真题（附答案及解析）4.会计计量是为了将符合确认条件的会计要素登记入账，并列报于财务报表而确定其金额的过程。

( )【答案】√【知识点】会计计量的概念5.企业当期产生的外币报表折算差额，应在利润表“财务费用”项目中列示。

( )【答案】×【解析】企业当期产生的外币报表折算差额，应在合并资产负债表中所有者权益项目下单独作为“外币报表折算差额”项目列示。

【知识点】“外币报表折算差额”的列示6.企业每一会计期间的利息资本化金额不应当超过当期相关借款实际发生的利息金额。

( )【答案】√【知识点】资本化的利息金额不超过利息总额7.企业用于生产某种产品的、已确认为无形资产的非专利技术，其摊销金额应计入当期管理费用。

( )【答案】×【解析】无形资产用于生产某种产品的，其摊销金额应当计入产品的成本。

【知识点】无形资产摊销的会计处理8.事业单位长期投资在持有期间应采用成本法核算，除非追加或收回投资，其账面价值应一直保持不变。

( )【答案】√【解析】事业单位长期投资在后续持有期间应采用成本法核算，除非追加(或收回)投资，其账面价值一般保持不变。

【知识点】事业单位“长期投资”的核算9.售后租回交易认定为融资租赁，售价与资产账面价值之间的差额应予递延，并按该项租赁资产的折旧进度进行分摊，作为折旧费用的调整。

( )【答案】√【知识点】售后租回形成融资租赁的会计处理10.政府鼓励企业安置职工就业而给予的奖励款项不属于政府补助。

( )。

【答案】×【解析】政府鼓励企业安置职工就业而给予的奖励款项属于政府补助中的财政拨款。

【知识点】政府补助的判断四、计算分析题(本类题共2小题，每1小题10分，第2小题12分，共22分。

凡要求计算的项目，除特别说明外，均须列出计算过程;计算结果出现小数的，均保留到小数点后两位小数。

凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目)1.甲公司2011年度至2013年度对乙公司债券投资业务的相关资料如下：(1)2011年1月1日，甲公司以银行存款900万元购入乙公司当日发行的5年期公司债券，作为持有至到期投资核算，该债券面值总额为1 000万元，票面年利率为5%，每年年末支付利息，到期一次偿还本金，但不得提前赎回。

2014年中级会计职称考试《中级会计实务》考试真题及答案——综合题五、综合题（本类题共2小题，第1小题15分，第2小题18分，共33分。

凡要求计算的项目，除特别说明外，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留到小数点后两位小数。

凡要求编制会计分录的，除题中的特殊要求外，只需写出一级科目）1.甲公司适用的所得税税率为25%，且预计在未来期间保持不变，2013年度所得税汇算清缴于2014年3月20日完成；2013年度财务报告批准报出日为2014年4月5日，甲公司有关资料如下：（1）2013年10月12日，甲公司与乙公司签订了一项销售合同，约定甲公司在2014年1月10日以每件5万元的价格出售100件A产品，甲公司如不能按期交货，应在2014年1月15日之前向乙公司支付合同总价款的10%的违约金。

签订合同时，甲公司尚未开始生产A产品，也未持有用于生产A产品的原材料。

至2013年12月28日甲公司为生产A产品拟从市场购入原材料时，该原材料价格已大幅上涨，预计A产品单位生产成本为6万元。

2013年12月31日，甲公司仍在与乙公司协商是否继续履行该合同。

（2）2013年10月16日，甲公司与丙公司签订了一项购货合同，约定甲公司于2013年11月20日之前向丙公司支付首期购货款500万元。

2013年11月8日，甲公司已从丙公司收到所购货物。

2013年11月25日，甲公司因资金周转困难未能按期支付首期购货款而被丙公司起诉，至2013年12月31日该案尚未判决。

甲公司预计败诉的可能性为70%，如败诉，将要支付60万元至100万元的赔偿金，且该区间内每个金额发生的可能性大致相同。

（3）2014年1月26日，人民法院对上述丙公司起诉甲公司的案件作出判决，甲公司应赔偿丙公司90万元，甲公司和丙公司均表示不再上诉。

当日，甲公司向丙公司支付了90万元的赔偿款。

（4）2013年12月26日，甲公司与丁公司签订了一项售价总额为1000万元的销售合同，约定甲公司于2014年2月10日向丁公司发货。

2014 年全国会计专业技术资格考试《中级会计实务》专业机构押题卷A-后附答案一、单项选择题(本类题共15 小题，每小题1 分，共15 分，每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。

多选、错选、不选均不得分。

)1.下列各项中，不影响利润总额的是（）。

A. 出租机器设备取得的收益B. 出售可供出售金融资产结转的资本公积C.处置无形资产产生的净收益D. 自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，转换自公允价值大于账面价值的差额2. 关于固定资产的会计处理，下列说法中错误的是（）。

A. 当月增加的固定资产当月不计提折旧B. 企业处置固定资产时，应通过"固定资产清理"科目核算C. 符合固定资产确认条件的大修理费用应予资本化D. 固定资产的盘盈或盘亏，均应计人当期损益3. 2013 年1 月1 日，B 公司为其100 名中层以上管理人员每人授予100 份现金股票增值权，这些人员从2013 年1 月1 日起必须在该公司连续服务4 年，即可自2016 年12 月31 日起根据股价的增长幅度获得现金，该增值权应在2017 年12 月31 日之前行使完毕。

2013 年12 月31 日"应付职工薪酬一一股份支付"科目期末余额为100000 元。

2014 年12 月31日每份现金股票增值权公允价值为50 元，至2014 年年末有20 名管理人员离开B 公司，B 公司估计以后年度中还将有9 名管理人员离开;则2014 年12 月31 日"应付职工薪酬一一股份支付"科目贷方发生额为（）元。

(假定B 公司"应付职工薪酬股份支付"科目仅核算该事项)A.77500B. 100000C.150000D.1775004. 2013 年1 月1 日，甲公司取得专门借款8000 万元直接用于当日开工建造的厂房，2013 年累计发生建造支出7200 万元。

2014年《中级会计实务》真题一、2014年中级会计实务真题剖析（一）题目类型及分数题目类型数量分数15单项选择题1521多项选择11判断2计算分析3综合分数合100（二）命题特点1.注重基础知识2.突出重点、有一定综合性3.难易适中（三）试题解析分。

每小题备选答案中，只有一分，共◇单项选择题（本类题共15小题，每小题115铅笔填涂答题卡中相应信2B个符合题意的正确答案。

请将选定的答案，按答题卡要求，用息点，多选、错选、不选均不得分）企业将收到的投资者以外币投入的资本折算为记账本位币时，应采用的折算汇率是1.）。

（A.投资合同约定的汇率B.投资合同签订时的即期汇率收到投资款时的即期汇率C.D.收到投资款当月的平均汇率C【答案】均不得采用合同约无论是否有合同约定汇率，【解析】企业收到投资者以外币投入的资本，定汇率和即期汇率的近似汇率折算，而是采用交易日的即期汇率折算。

2.2013年12月1日，甲公司与乙公司签订了一项不可撤销的销售合同，约定甲公司于2014年1月12日以每吨2万元的价格（不含增值税）向乙公司销售K产品200吨。

2013年12月31日，甲公司库存该产品300吨，单位成本为1.8万元，单位市场销售价格为1.5万元（不含增值税）。

甲公司预计销售上述300吨库存产品将发生销售费用和其他相关税费25万元。

不考虑其他因素，2013年12月31日，上述300吨库存产品的账面价值为（）万元。

A.425B.525C.540D.550【答案】无答案【解析】有合同部分：200吨库存商品可变现净值=2×200-25×200/300=383.33（万元），其成本=1.8×200=360（万元），可变现净值大于成本，所以该部分库存商品未减值，期末按照成本计量；无合同部分：100吨库存商品可变现净值=1.5×100-25×100/300=141.67（万元），其成本=1.8×100=180（万元），可变现净值小于成本，发生减值，期末该部分商品按照可变现净值计量。

会计职称中级会计实务考试试题(二)一、单选题（本大题15小题．每题1.0分，共15.0分。

请从以下每一道考题下面备选答案中选择一个最佳答案，并在答题卡上将相应题号的相应字母所属的方框涂黑。

）第1题A公司2009年初以1500万元取得B公司30%的股权，采用权益法核算。

A公司账上有应收B公司的长期应收款800万元，该项长期应收款从实质上构成对B 公司的长期权益。

A公司对B公司不负有承担额外损失的义务。

2009年B公司发生净亏损6000万元。

不考虑其他因素，则A公司2009年应确认的投资损失为( )万元。

A．1800B．1500C．2300D．0【正确答案】：A【本题分数】：1.0分第2题在已确认减值损失的金融资产价值恢复时，下列金融资产的减值损失不得通过损益转回的是( )。

A．持有至到期投资的减值损失B．贷款及应收款项的减值损失C．可供出售权益工具的减值损失D．可供出售债务工具的减值损失【正确答案】：C【本题分数】：1.0分第3题甲公司发生财务困难，短期内无法偿还所欠乙公司到期货款100万元。

经双方协商，乙公司同意甲公司以持有至到期投资抵偿全部货款，该项持有至到期投资公允价值为98万元，账面价值为110万元。

乙公司已为该项应收债权计提10万元坏账准备。

另发生相关税费3万元，乙公司收到该项债券仍作为持有至到期投资核算，则该项持有至到期投资的入账价值为( )万元。

A．101B．90C．98D．100【正确答案】：A【本题分数】：1.0分第4题甲公司因或有事项确认了一项负债300万元；同时，因该或有事项，甲公司还可以从乙公司获得赔偿180万元，且这项赔偿金额基本确定能收到。

不考虑其他因素，该事项对甲公司利润表中利润总额的影响为( )万元。

A．0B．300C．120D．180【正确答案】：C【本题分数】：1.0分第5题关于外币财务报表折算差额，下列说法中不正确的是( )。

A．编制合并报表涉及境外经营的，实质性构成对境外经营净投资的外币货币性项目，因汇率变动而产生的汇兑差额，应计人外币报表折算差额B．处置境外经营时，应当将外币财务报表折算差额转入处置当期损益C．部分处置境外经营的，不需结转外币报表折算差额D．企业发生的外币报表折算差额，在资产负债表中所有者权益项目下单独列示【正确答案】：C【本题分数】：1.0分第6题按照准则规定，下列各事项产生的暂时性差异中，不确认递延所得税的是( )。

会计职称中级会计实务精选试题及答案解析(十)一、单选题（本大题15小题．每题1.0分，共15.0分。

请从以下每一道考题下面备选答案中选择一个最佳答案，并在答题卡上将相应题号的相应字母所属的方框涂黑。

）第1题事业单位盘亏的经营材料，应计入的科目是( )。

A 事业支出B 经营支出C 其他业务支出D 营业外支出【正确答案】：B【本题分数】：1.0分第2题2003年12月31日，甲企业“长期债权投资”账户余额为1000万元，其中三年前按面值100万元购入的A债券将于明年8月份到期，该债券系到期还本付息债券，甲已确认了共计12万元的利息收入。

则企业在期末填列资产负债表“长期债权投资”项目时，应填列的金额为( )万元。

A 1000B 900C 888D 112【正确答案】：C【本题分数】：1.0分【答案解析】[解析] 至2003年12月31日，甲企业对A债券的投资属于一年内到期的长期债权投资，其账面价值应在资产负债表中单独列示，因此，资产负债表中的长期债权投资项目应列示的金额为1000-100-12＝888(万元)。

第3题A企业于2004年初购入一项专利权，实际成本为100万元，法律有效年限为12年，估计受益年限为10年。

2004年末，对该项无形资产进行检查，估计其可收回金额为72万元。

2005年1月30日，A企业以70万元的价格出售该专利权，不考虑相关税费，则出售该专利权时应确认的营业外支出金额为( )万元。

A -20B 1.33C 2D 20【正确答案】：C【本题分数】：1.0分【答案解析】[解析] 2004年末该专利权的账面余额为100-10＝90(万元)，应计提减值准备96-72＝ 18(万元)。

2005年1月不必摊销，则出售时应确认的营业外支出金额为72-70=2(万元)。

第4题甲公司与乙公司于2003年7月23日完成一项债务重组。

甲公司应收乙公司35万元的账款，乙公司以其所持有的一项短期股票投资抵付。

跨章节综合题参考答案及详细解析1．【答案】(1)属于非同一控制下企业合并，因为甲、乙公司在合并前不存在任何关联方关系。

(2)长期股权投资的初始投资成本=2000 × 4．2=8400(万元)借：长期股权投资8400贷：股本2000资本公积一股本溢价6400(3)2012年年末长期股权投资的账面价值为8400万元。

(4)乙公司调整后的净利润=900-(4-2．8)×200×20％(未售存货中未实现的利润)-(720-600 )(固定资产原价中的未实现内部交易利润)+120／10×1／2(抵销多计提的折旧)=738(万元) 借：长期股权投资590．4(738×80％)贷：投资收益590．4(5)合并报表抵销分录：①借：营业收入800贷：营业成本800借：营业成本48贷：存货48(240×20％)②借：应付债券623贷：持有至到期投资623借：投资收益23贷：财务费用23③借：营业收入720贷：营业成本600固定资产120借：固定资产6贷：管理费用6借：应付账款842．4(720×1．17)贷：应收账款842．4借：应收账款36贷：资产减值损失36④借：营业收入60贷：管理费用60⑤借：预收款项180贷：预付款项180⑥长期股权投资与所有者权益的抵销乙公司调整后的所有者权益总额=9000+738=9738(万元)借：实收资本4000资本公积2000盈余公积1090未分配利润2648(2000+738-90)商誉1200(8400-9000×80％)贷：长期股权投资8990．4(8400+590．4)少数股东权益1947．6(9738×20％)⑦投资收益与利润分配的抵销借：投资收益590．4少数股东损益147．6未分配利润一年初2000贷：提取盈余公积90未分配利润一年末26482．【答案】(1)①应收账款账面价值=5000-500=4500(万元)应收账款计税基础=5000万元应收账款形成的可抵扣暂时性差异=5000-4500=500(万元)②预计负债账面价值=400万元预计负债计税基础=400-400=0预计负债形成的可抵扣暂时性差异=400万元③持有至到期投资账面价值=4200万元计税基础=4200万元国债利息收入形成的暂时性差异=0【思路点拨】对于国债利息收入属于免税收入，说明计算应纳税所得额时是要税前扣除的。