《财务会计实务》第二版教材参考答案项目二货币资金核算
四、业务题
业务题一：
1.提现
借：库存现金 1000
贷：银行存款 1000
2. 预借差旅费
借：其他应收款——张某 800
贷：银行存款 800
3.报销
借：管理费用 30
贷：库存现金 30
4.付款
借：在途物资 6000
应交税费——应交增值税（进项税额）1020
贷：银行存款 7020
5.购料
借：原材料 200
贷：银行存款 200
6.报销
借：管理费用 25
贷：库存现金 25
7.销售材料
借：库存现金 20
贷：其他业务收入 20
8.建立采购专户
借：其他货币资金——外埠存款15000
贷：银行存款 15000
9.收款
借：银行存款 23400
贷：主营业务收入 20000
应交税费——应交增值税（销项税额） 3400
10.提现
借：库存现金 40000
贷：银行存款 40000
11.付工资
借：应付职工薪酬 15000
贷：库存现金 15000
12.报销差旅费
借：库存现金 100
管理费用 700
贷：其他应收款——张某 800
13.付水费
借：应付账款 700
贷：银行存款 700
14.付电话费
借：应付账款 200
贷：银行存款 200
业务题二
1. 银行存款余额调节表
单位：元
项目余额项目余额
企业银行存款日记账
余额
90000 银行对账单余额100000
加：银行已收企业未收20000 加：企业已收银行未
收
14000
减：银行已付企业未付3000 减：企业已付银行未
付
7000
调节后的余额107000 调节后的余额107000
2. 如果调节后的余额不相等，这说明，企业和银行双方还存在错误，应该查找企业账簿记载是否有错误。
业务题三
1.开银行汇票
借：其他货币资金——银行汇票存款 50000
贷：银行存款 50000
2.建立采购专户
借：其他货币资金–外埠存款 100000
贷：银行存款 100000
3.购料
借：原材料 45000
应交税费——应交增值税（进项税额）7650
贷：其他货币资金——银行汇票存款 50000
银行存款 2650
4.购料
借：原材料 80000
应交税费——应交增值税（进项税额）13600
银行存款 6400
贷：其他货币资金 100000
5.开银行本票
借：其他货币资金——银行本票存款 20000
贷：银行存款 20000
6.购办公用品
借：管理费用 2300
贷：其他货币资金——信用卡存款 2300
7.购料
借：在途物资 15000
应交税费——应交增值税（进项税额）2550
贷：其他货币资金——银行汇票存款 17550
项目三应收及预付款项核算
四、业务题
业务题一
1.销售商品
借：应收账款——乙公司 2106000
贷：主营业务收入 1800000
应交税费——应交增值税（销项税额）306000 2.收到款项
借：银行存款 2070000
财务费用 36000
贷：应收账款—乙公司 2106000
借：银行存款 2088000
财务费用 18000
贷：应收账款——乙公司 2106000
借：银行存款 2106000
贷：应收账款——乙公司 2106000
业务题二
1.销售产品
借：应收账款——甲公司 58900
贷：主营业务收入 50000
应交税费——应交增值税（销项税额）8500
银行存款 400
2.应收账款改为商业汇票
借：应收票据——乙公司 65000
贷：应收账款——乙公司 65000
3.销售产品
借：应收账款——丙公司117000
贷：主营业务收入 100000
应交税费——应交增值税（销项税额）17000 4.收到款项
借：银行存款 58900
贷：应收账款 58900
5.收到丙公司欠款
借：银行存款 114660
财务费用 2340
贷：应收账款——丙公司 117000
业务题三
1.预付材料款
借：预付账款——甲公司 100000
贷：银行存款 100000
2.收到材料
借：原材料 100000
应交税费——应交增值税（进项税额）17000
贷：预付账款——甲公司 117000
3.补付材料款
借：预付账款——甲 17000
贷：银行存款 17000
业务题四
1.2012年应计提坏账准备=627*5%=31.35（万）
借：资产减值损失——计提的坏账准备 313500
贷：坏账准备 313500
2.确认的坏账损失
借：坏账准备 9900
贷：应收账款——甲 5775
——乙 4125
3.收到B转销的坏账损失
借：应收账款——甲 5775
贷：坏账准备 5775
借：银行存款 5775
贷：应收账款——甲公司 5775
4.2013年应计提坏账准备=998*5%+0.99-0.5775-627*5%=18.9625（万）
借：资产减值损失——计提的坏账准备 189625
贷：坏账准备 189625 998*5%+0.99-0.5775-627*5%=18.9625（万）
项目四存货核算
四、业务题
业务题一
1.加权平均法
平均单位成本=（8700+20910+31500+23850+9810）/（3000+4100+6000+4500+1800）=4.8851（元/件）
销售成本=8700+20910+31500+23850+9810-36149.74=58620.26（元）
年末结存金额=7400*4.8851=36149.74（元）
2.先进先出法
销售成本=8700+4100*5.1+5000*5.25=55860（元） 8700+4100*5.1+4900*5.25=55335（元）
年末结存额=1000*5.25+23850+9810=38910（元） 1100*5.25+23850+9810=39435（元）业务题二
1.借：原材料75000
贷：应付账款——暂估应收账款75000
2.借：原材料—A材料 50000
贷：在途物资—A材料 50000
3.借：原材料 101395
应交税费——应交增值税（进项税额）17105
贷：应付票据—甲 118500
4.借：预付账款——乙公司 80000
贷：银行存款 80000
5.借：原材料——B材料30000
应交税费——应交增值税（进项税额）5100
贷：其他货币资金——银行汇票存款 35100
6.借：在途物资——A材料 121930
应交税费——应交增值税（进项税额）20470
贷：应付账款——丁公司 142400
7.借：原材料——A材料 115833.5(
贷：在途物资——A材料 115833.5
借：待处理财产损益——待处理流动资产损溢7120
贷：在途物资——A材料 6096.5
应交税费——应交增值税（进项税额转出）1023.5 8.借：原材料——B材料 70000
应交税费——应交增值税（进项税额）11900
贷：预付账款——乙公司 81900
借：预付账款——乙公司 1900
贷：银行存款 1900
9.借：其他应收款——乙公司 7120
贷：待处理财产损益——待处理流动资产损溢 7120
10.借：原材料 60000
贷：应付账款——暂估应付账款60000
11.借：生产成本 423000
制造费用 80500
管理费用 78600
在建工程 52300
贷：原材料 634400
借：在建工程 8891
贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）8891
业务题三
计算组成计税价格＝（原材料成本+加工费等）÷（1－消费税率）
＝（10000+8000）÷（1－10%）＝20000
1.借：委托加工物资 10000
贷：原材料 10000
2.借：委托加工物资 8000
应交税费—应交增值税（进项税额）1360
—应交消费税 2000
贷：银行存款 11360
3.借：委托加工物资 10000
应交税费—应交增值税（进项税额）1360
贷：银行存款 11360
业务题四
1.借：原材料6000
应付账款——暂估应付账款 6000
2.借：原材料 4000
贷：在途物资 4000
3.借：原材料 50500
应交税费——应交增值税（进项税额）8500
贷：银行存款 59000
4.借：包装物 2000
贷：委托加工物资 2000
5. 借：原材料 150500
应交税费——应交增值税（进项税额）25500
贷：其他货币资金——银行汇票存款 176000
借：银行存款 24000
贷：其他货币资金——银行汇票存款24000
6.借：原材料 5000
应交税费——应交增值税（进项税额）850
贷：应付票据 5850
7.借：原材料 8640
应交税费——应交增值税（进项税额）1360
贷：预付账款 10000
借：预付账款 2000
贷：银行存款 2000
8.借：生产成本——基本生产车间 360000
——辅助生产车间 200000
制造费用 30000
管理费用 10000
贷：原材料 600000
9.借：销售费用 6000
贷：周转材料 6000
业务题五
（1）材料成本差异率=[3800+（21200－20000）]÷（80000+20000）=5%
（2）发出材料应负担的成本差异=20000×5%=1000（元）
（3）发出材料的实际成本=20000+1000=21000（元）
（4）结存材料的实际成本=(80000+20000－20000)+(3800+1200－1000)=84000（元）（5）领用材料时的会计处理为：
借：生产成本 12000
管理费用 8000
贷：原材料 20000
月末分摊材料成本差异的会计处理为：
借：生产成本 600
管理费用 400
贷：材料成本差异 1000
业务题六
本月销售额=3000-300=2700（万元）
销售毛利=2700*30%=810（万元）
本月销售成本=2700-810=1890（万元）
期末存货成本=1200+2800-1890=2110（万元）
业务题七
仪表生产成本=88000+64000=152000（元）
A材料可变现净值=1800*80-64000-4000=76000（元）
A材料的跌价准备=88000-7600=12000（元）
借：资产减值损失——计提的存货跌价准备12000
贷：存货跌价准备12000
业务题八
1.借：待处理财产损益——待处理流动资产损溢47736
贷：原材料40000
应交税费——应交增值税（进项税额转出）6936
材料成本差异800
2.借：待处理财产损益——待处理流动资产损溢30750
贷：库存商品28000
应交税费——应交增值税（进项税额转出）2750 3.借：管理费用47736
原材料500
其他应收款18450
营业外支出11800
贷：待处理财产损益——待处理流动资产损溢78486 项目五投资核算
四、业务题
1.购入时：
借：交易性金融资产—成本10800
投资性收益1125
贷：银行存款11925
1月31日期末计量时
借：交易性金融资产—公允价值变动450
贷：公允价值变动损益450
3月31日期末计量时
借：公允价值变动损益675
贷：交易性金融资产—公允价值变动675
处置时
借：银行存款11025
交易性金融资产——公允价值变动225
贷：交易性金融资产—成本10800
投资收益450
同时
借：投资收益225
贷：公允价值变动损益225
2.
采用实际利率和摊余成本计算确定利息收入表单位：元
年份期初摊余成本
（A）实际利息（B）
（按6%计算）
应计
利息
（C）
期末摊余成本
（D=A+B-C）
2014 975 00058 500 72 000 961 500 2015 961 500 57 690 72 000 947 190 2016 947 190 56 831.4 72 000 932 021.4 2017 932 021.4 55 921.28 72 000 915 942.68 2018 915 942.68 56 057.32 72 000 0
根据上述数据，甲公司的账务处理如下（单位：元）：
（1）2014年1月1日购入时：
借：持有至到期投资——成本900 000
——利息调整75 000
贷：银行存款975 000
（2）2014年12月31日，确认实际利息收入和票面利息
借：持有至到期投资——应计利息72 000
贷：持有至到期投资——利息调整13 500
投资收益58 500
（3）2015年12月31日，确认实际利息收入和票面利息
借：持有至到期投资——应计利息72 000
贷：持有至到期投资——利息调整14 310
投资收益57 690
（4）2016年12月31日，确认实际利息收入和票面利息
借：持有至到期投资——应计利息72 000
贷：持有至到期投资——利息调整15 168.6
投资收益56 831.4
（5）2017年12月31日，确认实际利息收入，收到票面利息
借：持有至到期投资——应计利息72 000
贷：持有至到期投资——利息调整16 078.72
投资收益55 921.28
（6）2018年12月31日，确认实际利息收入和票面利息
借：持有至到期投资——应计利息72 000
贷：持有至到期投资——利息调整15 942.68
投资收益56 057.32
到期收到债券本息款
借：银行存款 1 260 000
贷：持有至到期投资——成本900 000
——应计利息360 000
3.以下以万元为单位
2012年1月1日购入时
借：长期股权投资——B公司500
贷：银行存款500
2012年5月2日，B公司宣告分派股利
借：应收股利——B公司80
贷：投资收益80
2013年5月2日，B公司宣告分派股利
借：应收股利——B公司240
贷：投资收益240
2014年5月2日，B公司宣告分派股利
借：应收股利——B公司160
贷：投资收益160
4.以下以万元为单位
注：第1小题改为购入股票800万股，支付相关剩40万元，占被投资公司股份的50% 2013年1月1日购入时
借：长期股权投资——M公司8040
贷：银行存款8040
2013年2月20日，M公司宣布分配股利
借：应收股利——M公司160
贷：投资收益160
2013年3月15日收到现金股利
借：银行存款160
贷：应收股利M公司160
2014年1月10日，M公司宣布分配股利
借：应收股利——M公司160
贷：投资收益160
2014年1月25日收到现金股利
借：银行存款160
贷：应收股利M公司160
5.注：题目中的第2小题时间修改为2013年，要求改为编制A公司2013-2015年投资业务相关的账务处理。
第2小题以下以万元为单位
（1）2013年1月1日购入时
借：长期股权投资——成本（乙公司） 6050
贷：银行存款 6000
营业外收入 50
（2）2013年5月2日，乙公司宣告发放股利
借：应收股利——乙公司 150
贷：长期股权投资－损益调整 150
收到股利时
借：银行存款 150
贷：应收股利——乙公司 150
(3)2014年度，乙公司实现净利润
借：长期股权投资——损益调整 950
贷：投资收益 950
（4）2015年度，乙公司发生净亏损
借：投资收益 475
贷：长期股权投资——损益调整 475
(5)2015年5月，乙公司获得其债权人豁免其债务
借：长期股权投资——其他权益变动 250
贷：资本公积——其他资本公积 250
(6)2015年9月3日，转让全部股权
借：银行存款6000
投资收益625
贷：长期股权投资——成本（乙公司） 6050
——损益调整 325
——其他权益变动 250
同时
借：资本公积——其他资本公积 250
贷：投资收益 250
项目六固定资产及投资性房地产核算
见另一文件
业务题1
成本为8000000+42000=8042000（元)
公允价值为：A+B+C=2926000+3594800+1839200＝8360000
A：8042000* (2926000/8360000)=2814700(元）
B：8042000*(3594800/8360000)=3458060（元）
C：8042000*(1839200/8360000）=1769240（元)
借：固定资产——A设备2814700
——B设备3458060
——C设备1769240
应交税费——应交增值税（进项税额） 1 360 000
贷：银行存款9 402 000
业务题二
1. 借：工程物资702000
贷：银行存款702000
2. 借：在建工程643500
贷：工程物资643500
3. 借：原材料50000
应交税费——应交增值税(进项税额) 8500
贷：工程物资58500
4. 借：在建工程93600
贷：原材料80000
应交税费——应交增值税(进项税额转出) 13600
5. 借：在建工程125000
贷：应付职工薪酬125000
6. 借：在建工程25000
贷：生产成本——辅助生产成本25000
7. 借：在建工程10000
贷：应付利息10000
入账价值=643500+93600+125000+25000+10000=897100
8. 借：固定资产897100
贷：在建工程897100
业务题三
1.借：在建工程－预付账款200000
贷：银行存款200000
2.借：在建工程－出包286000
贷：在建工程－预付账款200000
银行存款86000
3.借：固定资产286000
贷：在建工程－出包286000
业务题四
入账价值=40000+500+2700=43200 (元)
1.平均年限法
（43200-2200+200）/5=8240（元）
所以第二年和第四年均为8240元
2.双倍余额递减法
第一年43200*（2∕5）=17280（元）
第二年（43200-17280）*（2∕5）=10368（元）
第三年（43200-17280-10368）*（2∕5）=6220.8（元）
第四．五年（43200-17280-10368-6220.8-2200+200）∕2=3665.6（元）3.年数总和法
第二年：（43200-2200+200）*（4∕15）=10986.67（元）
第四年：（43200-2200+200）*（2∕15）=5493.33（元）
业务题五
以下以万元为单位
1. ①借：在建工程650
累计折旧200
固定资产减值准备50
贷：固定资产900
②借：在建工程500
贷：工程物资300
原材料50
应付职工薪酬80
银行存款70（将教材上的数字改为70，便于计算）
③借：固定资产1150
贷：在建工程1150
2.2013∕2014年折旧=（1150-50）∕10=110（万元）
业务题五
3.对于固定资产减值准备，会计准则规定，企业的固定资产应当在期末时按照账面价值与可收回金额孰低计量。对可收回金额低于账面价值的差额，应计提固定资产减值准备。
可回收金额是指资产的销售净价，与预期从该资产的持续使用和使用寿命结束时的处置中形成的预计未来现金流量的现值进行比较，两者之间较高者。可收回金额的确认采用了孰高原则。
如果账面价值大于可收回金额，需要计提资产减值准备；如果账面价值小于可收回金额，则无须计提资产减值准备。
账面价值是指账面余额减去相关的备抵项目后的净额。账面价值不等于净值，固定资产原价扣除累计折旧后为净值，净值再扣除减值准备后为账面价值（净额）。
账面余额是指账面实际余额，不扣除作为备抵的项目，如累计折旧、减值准备等。
因此，本题的计算如下：2014年12月31日生产线的：
固定资产的账面价值＝1150-110×2＝930
固定资产可回收金额＝max(690,670)=690
所以固定资产减值金额＝930-690＝240
借：资产减值损失240
贷：固定资产减值准备240
4.2015∕2016年应提的折旧=（690-50）∕8=80（万元）
业务题六
1、改良所发生费用：
借：在建工程－租入固定资产改良81280
贷：原材料24000
生产成本－辅助生产成本2560
应付职工薪酬54720
借：长期待摊费用－固定资产改良支出81280
贷：在建工程－租入固定资产改良81280
2、剩余租赁期为5年，故在5年内摊销，每年摊销额＝81280÷5＝16256。摊销时的会计分录如下：
借：制造费用16256
贷：长期待摊费用－固定资产改良支出16256
业务题七
1. 借：固定资产清理7120
累计折旧177080
固定资产减值准备2500
贷：固定资产186700
2. 借：固定资产清理5000
贷：银行存款5000
3. 借：银行存款6500
贷：固定资产清理6500
4. 借：营业外支出——处置固定资产损益5620
贷：固定资产清理5620
业务题8
1. 借：固定资产520
应交税费—应交增值税(进项税额) 85
贷：银行存款605
2. （520-5）∕10=51.5（万元），每月计提折旧：
借：管理费用 4.29
贷：累计折旧 4.29
3. 资产减值＝520-51.5-437＝31.5
借：资产减值损失—计提固定资产减值准备31.5
贷：固定资产减值准备31.5
4. 432／9=48（万元）
业务题8
5. 借：在建工程437-48＝389
累计折旧51.5+48＝99.5
固定资产减值准备31.5
贷：固定资产520
6.借：在建工作30
贷：银行存款30
借：固定资产419
贷：在建工程419
7. 2012年折旧额＝(419-11) ÷8 ×（9∕12）=38.25万元业务题8
8.①2013年计提的折旧＝51×8÷12＝34
借：固定资产清理346.75
累计折旧38.25+34＝72.25
贷：固定资产419
②借：银行存款45
贷：固定资产清理38.46
应交税费——应交增值税（销项税额）6.54 ③借：其他应收款28.5
贷：固定资产清理28.5
④借：固定资产清理 5
贷：银行存款 5
⑤借：营业外支出284.79
贷：固定资产清理284.79
业务题九
以下金额单位以万元表示
1.借：投资性房地产——写字楼750
贷：银行存款750
2.借：其他业务成本26.25
贷：投资性房地产累计折旧26.25
3.借：银行存款65
贷：其他业务收入65
4.2012年末该项房地产的账面价值=750-26.25-35=688.75万元
5. 借：固定资产750
投资性房地产累计折旧96.25
贷：投资性房地产750
累计折旧96.25
业务题十
以下金融单位用万元表示
1.借：投资性房地产－成本 1 830
贷：银行存款 1 830
2.借：银行存款80
贷：其他业务收入80
3.借：投资性性房地产—公允价值变动70
贷：公允价值变动损益－投资性房地产公允价值变动70
项目七无形资产及其他资产核算
四、业务题
业务题一
1.借：研发支出——费用化支出680
研发支出——资本化支出 400
贷：银行存款 580
原材料 500
3.借：管理费用 680
无形资产 400
研发支出——费用化支出 680
——资本化支出 400
业务题二
1.购入土地使用权
借：无形资产——土地使用权 90000000
贷：银行存款 90000000
2.自行建造房屋
借：在建工程 250000000
贷：工程物资 100000000
应付职工薪酬 50000000
银行存款 100000000
3.厂房达到预定使用状态
借：固定资产 250000000
贷：在建工程 250000000
4.摊销，计提折旧
借：管理费用1800000
制造费用10000000
贷：累计摊销1800000
累计折旧10000000
业务题三
1.无形资产的摊销
借：管理费用90
贷：累计摊销90 做7个月
3.出售无形资产
借：银行存款5800+348
累计摊销3375+90*7
无形资产减值准备225
贷：无形资产9000
应交税费——应交营业税348
营业外收入——处置无形资产损益1030
业务题四
1.购入
借：无形资产 3000000
贷：银行存款 3000000
2.2011年12月31日摊销
借：无形资产25000
贷：银行存款25000
3.账面计算300-2.5-30=267.25（万元）
4.减值准备金额267.5-30-190=47.5（万元）
借：资产减值损失—计提无形资产减值准备475000 贷：无形资产减值准备475000
5.出售
借：银行存款2600000
无形资产减值准备475000
累计摊销685000
贷：无形资产3000000
营业外收入760000
试卷代号：2608期末考试中级财务会计二试题 一、单项选择题（从下列每小题的四个选项中，选择一个正确的，将其顺序号填在答题纸上-每小题2分，共20分） 1．对辞退福利的正确列支方法是( ) A.计人管理费用 B．计入营业外支出C．计入制造费用 D．计入销售费用 2．下列资产负债表项目中，可根据相应账户期末余额直接填列的是( ) A.应付债券 B．持有至到期投资C．应付账款 D．交易性金融资产 3．下列有关利润表的表述中，不正确的是( ) A.属于中报与年报B．属于动态报表C．反映经营成果D．采用“本期营业观”编制 4．Z公司涉及一桩诉讼，根据以往经验及公司所聘请律师本期的意见判断，公司在该桩诉讼中胜诉的可能性为30%，败诉的可能性有70%。如果败诉，公司将要支付40万元～60万元的赔偿款。据此，Z公司应在本期末资产负债表中确认预计负债金额( ) A．40万元 B．50万元C．60万元 D．100万元 5．因采购商品开具面值40万元，票面利率4%，期限3个月的商业汇票一张。该应付票据到期时，公司一共应偿付( ) A．440 000元 B．412 000元C．404 000元 D．400 000元 6. 12月31日“长期借款”账户余额600万元，其中明年4月末到期应偿还的金额为200 万元。则本年末资产负债表中“长期借款”项目填列的金额应为( ) A．200万元 B．400万元C．500万元 D．600万元 7．会计实务中，某项会计变化如果不易分清会计政策变更与会计估计变更时，正确的做法是( ) A．按会计估计变更处理 B．按会计政策变更处理 C．不作处理，待分清后再处理 D．在会计政策变更、会计估计变更的处理方法中任选一种 8．年末预提商品保修费15万元，但税法规定该项支出在实际发生时准予扣除。该项负债产生的暂时性差异类型为( ) A．O B．可抵扣暂时性差异15万元 C．不确定 D．应纳税暂时性差异15万元 9．企业现有注册资本2 000万元，法定盈余公积余额400万元。前年发生的亏损中尚有450万元未予弥补，据此，本年可用于弥补亏损的法定盈余公积数额为( ) A. 80万元 B．100万元 C．400万元 D．1 000万元 10.将面值1 000万元的股票按1 100万元的价格发行，支付发行费用35万元。该项股票发行，计人“资本公积一股本溢价”账户的金额应为( ) A．35万元 B．65万元 C．100万元 D．135万元 二、多项选择题（下列每小题的五个选项中有二至五个是正确的，请选出正确的，将其顺序号填在答题纸上，不选、多选或错选均不得分，少选可酌情给分。每小题3分，共15分）11．下列各项属于会计政策内容的有( ) A．坏账损失的核算方法 B．借款费用的核算方法C．所得税费用的核算 D．无形资产的使用寿命E．发出存货的计价方法 12.企业交纳的下列各项税金，应通过“营业税金及附加”账户核算的有( ) A．消费税 B．增值税 C．车船税 D．印花税E．营业税 13.下列各项中，应作为营业外支出核算的有( ) A．对外捐赠资产 B．存货非常损失 C．债务重组损失 D．税款滞纳金支出E．出售固定资产净损失
高级财务会计第版练习 题答案 Last revised by LE LE in 2021
第1章所得税费用 一、单项选择题 1.【2014年注册会计师考试《会计》试题】甲公司本期的会计利润210万元，本期有国债收入10万元，本期有环保部门罚款20万元，另外，已知固定资产对应的递延所得税负债年初金额为20万元，年末金额为25万元。甲公司本期的所得税费用金额为( )万元。 A. 50 B. 60 C. 55 D. [答案]：C [解析]：应交所得税=[210-10+20-5/25%]*25%=50(万元)，递延所得税负债的当期发生额=25-5=5(万元)，所得税费用=50+5=55(万元)。 2.【2012年中级职称试题】2011年12月31日，甲公司因交易性金融资产和可供出售金融资产的公允价值变动，分别确认了10万元的递延所得税资产和20万元的递延所得税负债。甲公司当期应交所得税的金额为150万元。假定不考虑其他因素，该公司2011年度利润表“所得税费用”项目应列示的金额为（）万元 A. 120 B. 140 C. 160 D. 180 【参考答案】B 二、多项选择题 1．【2012年中级职称试题】下列各项中，能够产生应纳税暂时性差异的有（）。 A.账面价值大于其计税基础的资产 B.账面价值小于其计税基础的负债 C.超过税法扣除标准的业务宣传费 D.按税法规定可以结转以后年度的为弥补亏损 【参考答案】AB 2.【2010年注册会计师考试专业阶段试题】甲公司20×9年度涉及所得税的有关交易或事项如下：
（1）甲公司持有乙公司40％股权，与丙公司共同控制乙公司的财务和经营政策。甲公司对乙公司的长期股权投资系甲公司20×7年2月8日购入，其初始投资成本为3 000万元，初始投资成本小于投资时应享有乙公司可辨认净资产公允价值份额的差额为400万元。甲公司拟长期持有乙公司股权。根据税法规定，甲公司对乙公司长期股权投资的计税基础等于初始投资成本。 （2）20×9年1月1日，甲公司开始对A设备计提折旧。A设备的成本为8 000万元，预计使用10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。根据税法规定，A设备的折旧年限为16年。假定甲公司A设备的折旧方法和净残值符合税法规定。 （3）20×9年7月5日，甲公司自行研究开发的Ｂ专利技术达到预定可使用状态，并作为无形资产入账。Ｂ专利技术的成本为4 000万元，预计使用10年，预计净残值为零，采用直线法摊销。根据税法规定，B专利技术的计税基础为其成本的150％。假定甲公司B专利技术的摊销方法、摊销年限和净残值符合税法规定。 （4）20×9年12月31日，甲公司对商誉计提减值准备1 000万元。该商誉系20×7年12月8日甲公司从丙公司处购买丁公司100％股权并吸收合并丁公司时形成的，初始计量金额为3 500万元，丙公司根据税法规定已经缴纳与转让丁公司100％股权相关的所得税及其他税费。根据税法规定，甲公司购买丁公司产生的商誉在整体转让或者清算相关资产、负债时，允许税前扣除。 （5）甲公司的C建筑物于20×7年12月30日投入使用并直接出租，成本为6 800万元。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。20×9年12月31日，已出租Ｃ建筑物累计公允价值变动收益为1 200万元，其中本年度公允价值变动收益为500万元。根据税法规定，已出租C建筑物以历史成本按税法规定扣除折旧后作为其计税基础，折旧年限为20年，净残值为零，自投入使用的次月起采用年限平均法计提折旧。甲公司20×9年度实现的利润总额为15 000万元，适用的所得税税率为25％。假定甲公司未来年度有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第（1）小题至第（2）小题。
中级财务会计试题及答案（B卷） 一、单项选择题（每小题分，共15分） 1．采用定额备用金制度，备用金使用部门报销日常开支时，应贷记的账户是（D）。 A．备用金B．管理费用C．销售费用D．库存现金或银行存款2．企业按规定提取坏账准备，应计入(C )。 A．财务费用 B．营业外收入 C．资产减值损失 D．制造费用3．发出存货采用先进先出法计价，在物价上涨的情况下，会使企业( A )。 A．期末库存升高，当期利润增加 B．期末库存升高，当期利润减少 C．期末库存降低，当期利润增加 D．期末库存降低，当期利润减少 4．某企业20×8年5月10日将一张面值为10000元，出票日为20×8年4月20日，票面利率为12%，期限30天的票据向银行贴现，贴现率为18%，则该票据的贴现息为( A )。 A． B．250 C．25 D． 5．长期股权投资采用权益法核算，被投资企业宣告分配现金股利时，投资企业对应收金额的正确处理方法是( A )。 A．减少长期股权投资----损益调整 B．增加投资收益 C．减少应收股利 D．减少长期股权投资----成本 6．企业对原材料采用计划成本核算，下列各项中应计入“材料采购”账户贷方的是(B )。 A．原材料的买价 B．结转入库材料的成本节约差异 C．采购材料的运杂费 D．结转入库材料的成本超支差异 7．下列无形资产中不需要摊销的是(D )。 A．使用寿命长于3年的无形资产 B．使用寿命短于10年的无形资产 C．使用寿命有限的无形资产 D．使用寿命不确定的无形资产 8．进行债务重组时，债务企业对所发生的债务重组收益，正确的处理方法是计入( B )。 A．资本公积 B．营业外收入 C．营业外支出 D．投资收益 9. 20×7年7月1日，A公司以每20×7年7月1日张900元的价格购入B公司20×7年7月1日发行的面值1000元、票面利率3%、3年期、到期一次还本付息的债券50张，计划持有至到期。该项债券投资的折价金额应为(C )元。 A．5000 B．5600 C．5750 D．4400 10．固定资产原值50 000元，预计使用5年，预计净残值2 000元。采用双倍余额递减法
中级财务会计试题及答 案 集团文件发布号：（9816-UATWW-MWUB-WUNN-INNUL-DQQTY-
中级财务会计测试题二 一、单项选择题(本大题共14小题，每小题1分，共14分) 1、企业存放在银行的银行本票存款，应通过的核算科目是（ A ） A、其他货币资金 B、其他应收款 C、应收票据 D、库存现金 2、一般纳税人委托其他单位加工材料收回后直接对外销售的，其发生的 下列支出中，不应 ．．计入委托加工材料成本的是（ C） A、发出材料的实际成本 B、支付给受托方的加工费 C、支付给受托方的增值税 D、受托方代收代缴的消费税 3、一般纳税人企业中的“应交增值税”的明细科目下，用于记录企业的 购进货物的非正常损失以及其他原因而不应 ．．从销项税额中抵扣的是 （ C ） A、进项税额 B、出口退税 C、进项税额转出 D、已交税金 4、企业转销无法支付的应付账款时，应将该应付账款账面余额计入（ B ） A、资本公积 B、营业外收入 C、其他业务收入 D、其他应付款 5、企业开出承兑的商业汇票如果不能如期支付，在票据到期且并未签发新的票据时，将应付票据账面余额转入的账户是（ A ） A、应收账款 B、其他应收款 C、应付账款 D、其他应付款
6、下列各项中，应计入管理费用的是（ A ） A、行政管理部门组织生产经营活动的费用 B、预计产品质量保证损失 C、生产车间管理人员工资 D、专设销售机构的固定资产修理费 7、按规定计算代扣代交职工个人所得税，应贷记的会计科目是 （ B ） A、银行存款 B、应交税费 C、其他应付款 D、应付职工薪酬 8、下列各项中，不属于 ．．．资产类的是（ B ） A、应收账款 B、预收账款 C、应收票据 D、货币资金 9、一般纳税企业，不得 ．．从增值税销项税额抵扣的业务是（ B ） A、购买一般原材料 B、用于集体福利的购进货物 C、购买免税农产品 D、收购废旧物资 10、资产按照现在购买相同或者相似资产所需支付的现金或者现金等价物的金额计量，这种会计计量属性称为（ D ） A、公允价值 B、历史成本 C、可变现净值 D、重置成本 11、根据投资的性质，企业购买的可转换公司债券属于（ B ） A、长期股权投资 B、混合性投资 C、权益性投资 D、债权性投资
高级财务会计练习及答 案 内部编号：（YUUT-TBBY-MMUT-URRUY-UOOY-DBUYI-0128）
高级财务会计练习题 一、判断题 1.（√）企业合并最主要的原因通常是扩大规模，获取经济利益。 2.（×）吸收合并中，参与合并各方的法律地位均丧失。解释：吸收合并是 一家企业保留法人资格，其他企业随着合并而消失。 3.（√）新设合并中，被合并的公司均丧失法律地位。解释：是几家公司协 议合并共同组成一家新企业。 4.（√）控股合并主要表现为一家公司取得另一家公司的全部或部分有表决 权资本，两公司仍保留其法律地位。 5.（×）在购买法下，如果支付的总成本高于净资产的公允市价，应将其差 额确认为一项费用，计入当期损益。解释：应作为商誉处理。 6.（√）在权益集合法下，参与合并的企业各自的会计报表均保持原来的账 面价值。解释：所谓权益结合法，以发行股票的方式与参与合并的企业的股东间的普通股的交换。 7.（×）当子公司所有者权益为负数时，母公司对其权益性资本投资数额为 0。在这种情况下，不应当将这一子公司纳入合并范围。 8.（√）确定合并会计报表的编制范围的关键取决于是否对被投资公司具有 实质意义上的控制，而不是完全取决于是否拥有被投资公司半数以上的权益性资本。解释：凡能够为母公司所控制的被投资企业都属于控制范围 9.（×）母公司拥有半数以上权益性资本的所有被投资企业，均应纳入合并 报表内。 10.（×）子公司的本期净利润就是母公司的投资收益。
11.（×）若集团内部不曾发生内部交易，则合并报表就是个别报表的加总。 12.（×）对于子公司相互之间发生的内部交易，在编制合并报表时不需要进 行抵销处理。 13.（√）从企业集团整体来看，集团内部企业之间的商品购销活动实际上相 当于一个企业内部物资调拨活动，既不会实现利润，也不会增加商品价值，因此，应当将存货价值中包含的未实现内部销售利润予以抵销。 14.（×）合并商誉是指企业合并中，购买方所支付的购买价格高于被购买企 业净资产所产生的差额，包括被购买企业净资产与其账面价值之间的差额。 解释：购买价格高于公允价值的部分 15.（√）“少数股东权益”项目反映母公司以外的其他投资者在子公司中的 权益，表示其他投资者在子公司中的权益。 16.（×）当本期内部应收账款的数额与上期内部应收账款的数额相等时， 对坏账准备不需要进行抵销处理。解释：借：坏账准备贷：期初未分配利润17.（×）未实现内部销售利润不论是从企业集团来说，还是从集团内的销售 企业和购买企业来说，都是未实现的利润。 18.（×）若集团内部的应收账款和应付账款产生于以前年度，则债权企业对 该项应收账款的坏账准备也是以前年度计提的，因此当年就不需要对坏账准备进行抵销。 19.（√）控股合并主要表现为一家公司取得另一家公司的全部或部分有表决 权资本，两公司仍保留其法律地位。 20.（×）在购买法下，企业发行股票所取得的资产，应按资产的账面价值计 价。解释：公允市价反映。
借此借此 1 2 课程（学习周期）：中级财务会计（一）（17春季学期中级财务会计（一）学习周期） 任务名称：01任务 一、 单项业务题 1. 2016年3月，H 公司（一般纳税人）发生部分经济业务如下: （1） 借：应收账款： 58 500 贷：主营业务收入 50 000 应交税费——应交增值税（销项税额）8 500 结转商品：借：主营业务成本 30 000 贷:库存商品 30 000 “2/10”表示货款在10天内付洁，购货方可以享受货款全额2%的现金折扣： “n/30”表示货款在10后、30天以内付清的没有折扣.购货方须付全额货款 在3月15日之前付款： 借：银行存款 57 500 财务费用 1 000 贷：应收账款 58 500 在3月15日之后付款： 借:银行存款 58 500 贷：应收账款58 500 （2） 借：其他货币资金——银行汇票100 000 贷:银行存款 100 000 （3） 借：银行存款 57 500 财务费用 1 000 贷：应收账款 58 500 （4） （10 分） 借：应收账款25 000 贷：坏账准备 25 000 借：银行存款 25 000 贷：应收账款 25 000 2. 对W 公司（小规模纳税人）本月发生的下列部分业务编制会计分录: （1） 借：应收票据 51 500 贷：主营业务收入 50 000 应交税费一应交增值税（销项税额）1 500 （2） 借：在途物资 11 700 贷：银行存款 11 700 （3）借：备用金——储运部 18 000 贷：银行存款 18 000 3. A 工厂（-?般纳税人）2月份发生部分经济业务如下，要求编制会计分录（写出总账科［1即可） : 参考答案: 其他货币资金??…存出投资款 1000 000 银行存款 1000 000 管理费用 800 库存现金800 二、综合题 1. 2014 年末应补提的坏账准备=1 200 000x0.03- (24 000-12 500) =24 500 兀
精心整理 全国2014年10月高等教育自学考试 中级财务会计试题 课程代码：00155 选择题部分 注意事项： 1.答题前，考生务必将自己的考试课程名称、姓名、准考证号用黑色字迹的签字笔或钢笔填写在答题纸规定 2. 1 A 2C）A 3 A 4 A 5 A 6 A C 7 A、已宣告而未发放的应付股利 B、收到投资者投入的资本 C、从净利润中提取的法定盈余公积 D、资产评估增值 8、下列行为中，违背会计核算一贯性原则的是（B） A、鉴于某项无形资产已无任何价值，将该无形资产的帐面余额转销 B、鉴于本期经营状况不佳，将固定资产折旧方法由年数总和法改为直线法 C、鉴于当期现金状况不佳，将原来采用现金股利分配政策改为分配股票股利 D、上期提取存货跌价损失准备10万元，鉴于其可变现净值继续降低，本期提取5万元 9、下列选项中，不满足确认坏帐情形的是（B）
A、债务人破产，破产程序清偿后仍无法收回部分 B、债务人的企业被兼并失去法人资格，并且无归还意愿 C、债务人死亡，遗产清偿后仍无法收回的部分 D、债务人愈期末履行还款义务，并且有足够证据无法收回或收回的能性及小 10、下列选项中，不是企业对被投资企业拥有实质控制权的判断标准的是（A） A、投资企业在董事会或类似机构会议上有1/3以上的席位 B、依据章程和协议，企业控制被投资企业的财务和经营决策 C、投资企业有权任免被投资企业董事会等类似权利机构的多数成员 D、通过与其他投资者的协议，投资企业拥有被投资企业50%以上的表决权投本的控制权 112 A、 12 A C 13 A C 14 A C 15 A 16 A、 B、一家企业如果需要开立两个或以上基本存款帐户，须开立在不同银行 C、银行存款总帐由出纳保管并核对银行存款日记帐与银行对帐单的金额 D、银行存款帐户分为基本存款帐户、一般存款帐户、临时存款帐户和专用存款帐户 E、基本存款帐户是企业办理日常转帐结算和现金支付的帐户，工资奖金等现金支取只能通过本帐户办理 17、下列各种会计处理方法中，体现谨慎性原则的有（ABCDE） A、期末存货采用成本与可变现净值孰低法计价 B、采用成本法对长期股权投资核算 C、对固定资产计提减值准备 D、加速折旧法 E、先进先出法 18、下列现金流量中，属于投资活动产生的现金流量的有（ABC）
项目一 一、单项选择题 1.对期末存货采用成本与可变现净值孰低计价，其所体现的会计信息质量要求是 (C ) 。 A. 及时性 B. 历史成本 C. 谨慎性 D. 配比性 2. 下列各项中，不属于企业收入要素范畴的是（D）。 A.销售商品收入 B.提供劳务取得的收入 C.出租无形资产取得的收入 D.出售固定资产取得的收益 3. 由于（A），导致了各种应计、递延等调整事项。 A.权责发生制 B.收付实现制 C.配比 D.客观性 4. 强调不同企业会计信息横向可比的会计信息质量要求是（C ）。 A.客观性 B.配比 C.可比性 D.一贯性 5. 企业将融资租入固定资产按自有固定资产的折旧方法计提折旧，遵循的会计信息质量要求是（D）原则。 A.可比性 B.重要性 C.相关性 D.实质重于形式 6. 下列各项中可以引起资产和所有者权益同时发生变化的是（B）。 A.用税前利润弥补亏损 B.投资者投入资本 C.资本公积转增资本 D.提取法定盈余公积 7. 下列各项中，符合资产会计要素定义的是（C）。 A.计划购买的原材料 B.待处理财产损溢 C.委托代销商品 D.预收款项 8. 下列计价方法中,不符合历史成本计量基础的是（B）。 A.发出存货计价所使用的个别计价法 B.交易性金融资产期末采用公允价值计价 C.发出存货计价所使用的先进先出法 D.发出存货计价所使用的移动平均法 9. 关于损失，下列说法中正确的是（B）。 A.损失是指由企业日常活动所发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的流出 B.损失是指由企业非日常活动所发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的流出 C.损失只能计入所有者权益项目，不能计入当期利润 D.损失只能计入当期利润，不能计入所有者权益项目 10. 关于收入，下列说法中错误的是（D）。 A.收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入 B.收入只有在经济利益很可能流入从而导致企业资产增加或者负债减少、且经济利益的流入额能够可靠计量时才能予以确认 C.符合收入定义和收入确认条件的项目，应当列入利润表 D.收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益或负债增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入
一、单项选择题（本大题共20小题，每小题1分，共20分）在每小题列出的四个备选项中只有一个是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选或未选均无分。 1、下列合并财务报表中，需要在控制权取得日编制的是（C ）。 A. 合并利润表 B. 合并现金流量表 C. 合并资产负债表 D. 合并所有者权益变动表 2、下列不属于基础金融工具的是（C ）。 A. 银行存款 B. 应收账款 C. 商品期货 D. 其他应收款 3、清算会计的计量基础是（B ）。 A. 历史成本 B. 变现价值 C. 预计净残值 D. 现行重置成本 4、有关企业合并的说法中，正确的是（C ）。 A. 企业合并必然形成长期股权投资 B. 同一控制下的企业合并就是吸收合并 C. 控股合并的结果是形成母子公司关系 D. 企业合并的结果是取得被合并方净资产 5、对于非同一控制下的吸收合并，合并方对合并商誉的下列账务处理方法中符合我国现行会计准则的是（ A ）。 A. 单独确定商誉，不予以摊销 B. 确认为一项无形资产并分期摊销 C. 计入“长期股权投资”的账面价值 D. 调整减少吸收合并当期的股东权益 6、2010年某企业利润总额为800万元，当年发生应纳税暂时性差异120万元，发生可抵扣暂时性差异170万元，适用的所得税税率为25%，则该企业2010年所得税费用为（B ）A.187.5万元 B.200万元 C.212.5万元 D.272.5万元 7、关于承租人融资租赁业务发生的初始直接费用，下列说法中正确的是（D ）。 A. 计入管理费用 B. 计入财务费用 C. 计入营业外支出 D. 计入租入资产的价值 8、资产负债表日，衍生金融工具公允价值低于其账面余额的差额，应贷记“衍生工具”科目，应借记的科目是（A ）。 A. 公允价值变动损益 B. 套期损益 C. 汇兑损益 D. 投资收益 9、2011年12月31日，某企业融资租入一台设备，租赁开始日租赁资产公允价值为300万元最低租赁付款额为420万元，按出租人的租赁内含利率折成的现值为320万元，则在租赁开始日，租赁资产的入账价值、未确认融资费用分别是（B ）万元。 A. 320、100 B. 300、120 C. 420、0 D. 320、0 10、甲公司合并乙公司，合并后甲公司拥有乙公司资产并承担其债务，乙公司法人资格随合并而注销，这种合并方式是（ C ）。 A. 横向合并 B. 新设合并 C. 吸收合并 D. 控股合并 11、2010年7月1日，甲公司向乙公司股东发行股票1200万股吸收合并乙公司，股票面值1元，发行价格为3元，合并日乙公司可辨认净资产的账面价值为3000万元，公允价值为3200万元，该合并为非同一控制下企业合并，则甲公司应确认的合并商誉是（B ）。 A. —800万元 B. 400万元 C. 600万元 D. 1800万元 12、以一定单位的外币为标准折合成一定数额的本国货币的汇率标价方法是（C ）。 A. 市场标价法 B. 总额标价法 C. 直接标价法 D. 间接标价法 13、2010年6月，母公司将成本为60万元的存货以85万元的价格销售给子公司，子公司销售其中的40％，售价45万元，则期末编制合并财务报表时，编制的抵销分录中不涉及的财务报表项目是（D ）。 A. 存货 B. 营业收入 C. 营业成本 D. 未分配利润
财务会计习题及答案 Document serial number【NL89WT-NY98YT-NC8CB-NNUUT-NUT108】
试卷代号：2608期末考试中级财务会计二试题? 一、单项选择题（从下列每小题的四个选项中，选择一个正确的，将其顺序号填在答题纸上-每小题2分，共20分） 1．对辞退福利的正确列支方法是() A.计人管理费用B．计入营业外支出C．计入制造费用D．计入销售费用 2．下列资产负债表项目中，可根据相应账户期末余额直接填列的是() A.应付债券B．持有至到期投资C．应付账款D．交易性金融资产 3．下列有关利润表的表述中，不正确的是() A.属于中报与年报B．属于动态报表C．反映经营成果D．采用“本期营业观”编制? 4．Z公司涉及一桩诉讼，根据以往经验及公司所聘请律师本期的意见判断，公司在该桩诉讼中胜诉的可能性为30%，败诉的可能性有70%。如果败诉，公司将要支付40万元～60万元的赔偿款。据此，Z公司应在本期末资产负债表中确认预计负债金额() A．40万元B．50万元C．60万元D．100万元 5．因采购商品开具面值40万元，票面利率4%，期限3个月的商业汇票一张。该应付票据到期时，公司一共应偿付() A．440000元B．412000元C．404000元D．400000元 6.12月31日“长期借款”账户余额600万元，其中明年4月末到期应偿还的金额为200?万元。则本年末资产负债表中“长期借款”项目填列的金额应为() A．200万元B．400万元C．500万元D．600万元 7．会计实务中，某项会计变化如果不易分清会计政策变更与会计估计变更时，正确的做法是() A．按会计估计变更处理B．按会计政策变更处理C．不作处理，待分清后再处理 D．在会计政策变更、会计估计变更的处理方法中任选一种? 8．年末预提商品保修费15万元，但税法规定该项支出在实际发生时准予扣除。该项负债产生的暂时性差异类型为() A．OB．可抵扣暂时性差异15万元C．不确定D．应纳税暂时性差异15万元 9．企业现有注册资本2000万元，法定盈余公积余额400万元。前年发生的亏损中尚有450万元未予弥补，据此，本年可用于弥补亏损的法定盈余公积数额为() A.80万元B．100万元C．400万元D．1000万元 10.将面值1000万元的股票按1100万元的价格发行，支付发行费用35万元。该项股票发行，计人“资本公积一股本溢价”账户的金额应为() A．35万元B．65万元C．100万元D．135万元 二、多项选择题（下列每小题的五个选项中有二至五个是正确的，请选出正确的，将其顺序号填在答题纸上，不选、多选或错选均不得分，少选可酌情给分。每小题3分，共15分） 11．下列各项属于会计政策内容的有() A．坏账损失的核算方法B．借款费用的核算方法C．所得税费用的核算D．无形资产的使用寿命E．发出存货的计价方法 12.企业交纳的下列各项税金，应通过“营业税金及附加”账户核算的有() A．消费税B．增值税 C．车船税D．印花税E．营业税 13.下列各项中，应作为营业外支出核算的有() A．对外捐赠资产B．存货非常损失
中央电大高级财务会计 一、单项选择题（每小题2分，共20分） 1．高级财务会计研究的对象是(B．企业特殊的交易和事项 )。 2．同一控制下的企业合并中，合并方为进行企业合并发生的各项直接相关费用，包括为进行企业合并而支付的审计费用、评估费用、法律费用等，应当于发生时计入( A.管理费用)。 3．甲公司拥有乙公司90%的股份，拥有丙公司50%的股份，乙公司拥有丙公司25%的股份，甲公司拥有丙公司股份为( B.75% )。 4．关于非同一控制下企业合并的会计处理，下列说法中不正确的是( C．购买方在购买日对作为企业合并对价付出的资产、发生或承担的负债应当按照账面价值计量，不确认损益 )。 5．下列关于抵销分录表述正确的是( D．编制抵销分录是用来抵销集团内部经济业务事项对个别财务报表的影响 )。 6．股权取得日后各期连续编制合并财务报表时(B．仍要考虑以前年度企业集团内部业务对个别财务报表产生的影响)。 7．母公司期初期末对子公司应收款项余额分别是250万元和200万元，母公司始终按应收款项余额5‰提取坏账准备，则母公司期末编制合并财务报表抵销内部应收款项计提的坏账准备分录是(D )。 D．借：应收账款——坏账准备 12 500 贷：未分配利润——年初 12 500 借：资产减值损失 2 500 贷：应收账款——坏账准备 2 500 8．现行成本会计计量模式是(C．现行成本／名义货币)。 9．在时态法下，按照即期汇率折算的财务报表项目是( B．按市价计价的存货 )。 10.A公司从B公司融资租入一条设备生产线，其公允价值为500万元，最低租赁付款额为600万元，假定按出租人的租赁内含利率折成的现值为520万元，则在租赁开始日，租赁资产的入账价值、未确认融资费用分别是( A．500、100 )万元。 二、多项选择题（每小题2分，共10分） 1．非同一控制下的企业合并，企业合并成本包括(ABCDE )。 A．企业合并中发生的各项直接相关费用 B．购买方为进行企业合并支付的现金 C．购买方为进行企业合并付出的非现金资产的公允价值 D．购买方为进行企业合并发行的权益性证券在购买日的公允价值 E．购买方为进行企业合并发行或承担的债务在购买日的公允价值 2．编制合并财务报表应具备的基本前提条件为( ABCD )。 A.统一母公司与子公司的财务报表决算日和会计期间 B．按权益法调整对子公司的长期股权投资 C．统一母公司和子公司的编报货币 D．统一母公司和子公司采用的会计政策 E．对子公司的长期股权投资采用权益法核算 3．甲公司是乙公司的母公司，20×8年末甲公司应收乙公司账款为800万元，20×9年末甲公司应收乙公司账款为900万元。甲公司坏账准备计提比例均为10%。对此，编制20×9年合并报表工作底稿时应编制的抵销分录有( ABC )。 A．借：应付账款 9 000 000 贷：应收账款 9 000 000 B．借：应收账款——坏账准备 800 000 贷：未分配利润——年初 800 000 C．借：应收账款——坏账准备100 000 贷：资产减值损失 100 000
2018年10月高等教育自学考试中级财务会计试题 （课程代码00155) 一、单项选择题：本大题共16小题，每小题1分，共16分。在每小题列出的备选项中只有一项是符合题目要求的，请将其选出。 1.在阅读财务报告时，企业债权人不太关注的信息是 A.企业的福利待遇如何 B.企业的获利情况怎样 C.企业的财力是否充裕 D.是否应该贷给企业更多的资金 2.企业核算固定资产采用折旧的方法，把固定资产的历史成本分摊到各个会计期间的费用或者相关产品的成本中，这种方法运用的会计基础假设是 A.会计主体 B.会计基础 C.会计分期 D.货币计量 3.在下列各项中，不属于我国企业财务会计信息质量要求的是 A.可理解性 B.权责发生制 C.相关性 D.及时性 4.企业赊销一批商品，规定的付款条件为：1/10、N/30，如果客户在现金折扣期内付款, 那么该折扣记入 A.管理费用 B.财务费用 C.制造费用 D.制造成本 5.对于银行已经入账而企业尚未入账的未达账项，企业应当 A.根据银行对账单记录的金额入账 B.根据银行对账单编制自制凭证入账 C.待结算凭证到达后入账 D.在编制银行存款余额调节表的同时入账 6.企业采用支付手续费方式委托代销商品，委托方确认商品销售收入的时间是 A.签订代销协议时 B.发出商品时 C.收到代销清单时 D.收到代销款时 7.如果企业的包装物数量不多，可以将包装物并入下列哪个科目进行核算？ A.周转材料 B.低值易耗品 C.材料釆购 D.原材料 8.在每次收货以后，立即根据库存存货的数量和总成本，计算出新的平均单位成本，这种存货成本的计价方法是 A.零售计价法 B.月末一次加权平均法 C.移动加权平均法 D.先进先出法 9.在备抵法下，已核销的应收账款坏账又收回时，贷记“坏账准备”科目，借记的科目应是 A.其他应收款 B.应收票据 C.资产减值损失 D.应收账款 10.下列属于生产经营用固定资产的是 A.职工宿舍用房 B.制造车间用房 C.工会俱乐部用房 D.托儿所用房 11.下列不属于投资性房地产的是 A.自用的土地使用权 B.已出租的土地使用权 C.已出租的建筑物 D.持有并准条增值后转让的土地使用权 12.下列关于无形资产的特征描述中，错误的是
第三章货币资金与应收款项 课后补充题答案： （1）借：其他货币资金——外埠存款 30，000 贷：银行存款 30，000 （2）借：库存现金 60，000 贷：银行存款 60，000 （3）借：原材料 22，000 应交税费——应交增值税（进项税额） 3，740 银行存款 4，260 贷：其他货币资金——外埠存款 30，000 （4）借：管理费用1，300 贷：库存现金500 银行存款800 业务题（一） （1）①借：应收票据——乙企业4，680，000 贷：主营业务收入4，000，000 应交税费——应交增值税（销项税额）680，000 ②6月30日中期期末的应计利息= 4，680，000×5%÷12=19，500（元） 中期期末计息会计处理： 借：应收票据——乙企业 19，500 贷：财务费用 19，500 （2）票据到期值=4，680，000×（1+5%÷12×2）=4，719，000（元） 贴现利息=4，719，000×24×6%÷360=18，876（元） 银行实付贴现金额=4，719，000-18，876=4，700，124（元） ①不带追索权 借：银行存款 4，700，124 贷：应收票据（4，680，000+19，500）4，699，500 财务费用 624 ②带追索权 借：银行存款 4，700，124 财务费用 18，876 贷：短期借款 4，719，000 （3）企业无力支付时，不带追索权的票据贴现不需账务处理，带追索权的票据贴现账务处理如下：①借：短期借款 4，719，000 贷：银行存款 4，719，000 ②借：应收账款 4，719，000 贷：应收票据——乙企业（4，680，000+19，500）4，699，500 财务费用 19，500
一、单项选择题 1.企业对于重要的前期差错，应采用追溯重述法更正，这体现的是（）要求。 A．可比性 B．重要性 C．客观性 D．明晰性 2.下列说法中，能够保证同一企业会计信息前后各期可比的是（）。 A．为了提高会计信息质量，要求企业所提供的会计信息能够在同一会计期间不同企业之间进行相互比较 B．存货的计价方法一经确定，不得随意改变，如需变更，应在财务报告中说明 C．对于已经发生的交易或事项，应当及时进行会计确认、计量和报告 D．对期末存货采用成本与可变现净值孰低法计价 3.下列对会计基本假设的表述中恰当的是（）。 A．持续经营和会计分期确定了会计核算的空间范围 B．一个会计主体必然是一个法律主体 C．货币计量为确认、计量和报告提供了必要的手段 D．会计主体确立了会计核算的时间范围 4.当期与以前期间、以后期间的差别，权责发生制和收付实现制的区别的出现，都是基于（）的基本假设。 A.会计主体 B.持续经营 C.会计分期 D.货币计量 5.企业将融资租入固定资产按自有固定资产的折旧方法计提折旧，遵循的是（）要求。 A.谨慎性 B.实质重于形式 C.可比性
D.重要性 6.依据企业会计准则的规定，下列有关收入和利得的表述中，正确的是（）。 A.收入源于日常活动，利得也可能源于日常活动 B.收入会影响利润，利得也一定会影响利润 C.收入源于日常活动，利得源于非日常活动 D.收入会导致所有者权益的增加，利得不一定会导致所有者权益的增加 7.下列计价方法中，不符合历史成本计量基础的是（）。 A.发出存货计价所使用的先进先出法 B.可供出售金融资产期末采用公允价值计价 C.固定资产计提折旧 D.发出存货计价所使用的移动平均法 8.资产按照预计从其持续使用和最终处置中所产生的未来净现金流入量的折现金额计量，其会计计量属性是（）。 A.历史成本 B.可变现净值 C.现值 D.公允价值 9.强调不同企业会计信息可比的会计信息质量要求是（）。 A．可靠性 B．可理解性 C．可比性 D．及时性 10.下列各项会计处理中，符合会计信息质量特征中实质重于形式要求的是（）。 A．对于变成亏损合同的待执行合同按照或有事项进行核算 B．将融资租入的固定资产比照自有资产进行核算 C．将预期不能为企业带来经济利益的无形资产按其账面价值转为营业外支出 D.附有退货条款但不能确定退货可能性的商品销售在退货期满时确认收入 11.下列有关会计主体的表述不正确的是（）。
高级财务会计期末考试试题 一、名词解释(每题3分，共9分) 1．少数股东权益 2．现行汇率法 3．应追索资产 二、单项选择题(从下列每小题的四个选项中，选出一个正确的，请将正确答案的序号填在括号内，每小题2分。共20分) 1．购买企业在确定所承担的负债的公允价值时，一般应按( )确定。 A．可变现净值B．账面价值 C．重置成本D．现行市价 2．在连续编制合并会计报表的情况下，上期抵销内部应收账款额计提的坏账准备对本期的影响时，应编制的抵销分录为( )。 A．借：坏账准备B．借：坏账准备 贷：管理费用贷：期初未分配利润 C．借：期初未分配利润D．借：管理费用 贷：坏账准备贷：坏账准备 3. 在连续编制合并会计报表的情况下，上期已抵销的内部购进存货包含的未实现内部销售利润，在本期应当进行的抵销处理为( )。
A. 借：期初未分配利润B．借：期初未分配利润 贷：主营业务成本贷：存货 C．借：主营业务收入D．借：主营业务收入 贷：主营业务成本贷：存货 4．在货币项目与非货币项目法下，按历史汇率折算的会计报表项目是( )。 A. 存货B．应收账款 C. 长期借款D．货币资金 5．在时态法下，按照历史汇率折算的会计报表项目是( )。 A．按市价计价的存货 B．按成本计价的长期投资 C．应收账款 D．按市价计价的长期投资 6．期货投资企业根据期货经纪公司的结算单据，对已实现的平仓盈利应编制的会计分录是( )。 A. 借：期货保证金B．借：长期股权投资 贷：期货损益贷：期货损益 C．借：应收席位费D．借：期货保证金 贷：期货损益贷：财务费用 7．企业在期货交易所取得会员资格，所交纳的会员资格费应作为( )。 A．管理费用B．长期股权投资 C．期货损益D．会员资格费 8．下列体现财务资本保全的会计计量模式是( )。 A．历史成本／名义货币单位 B．历史成本／不变购买力货币单位
试卷代号： 8610 安徽广播电视大学开放教育试点本科补修课程考试 会计学专业《中级财务会计》试题 答案及评分标准 一、单项选择(每题 1 分，共 20 分 ) 1．B 2． B 3． C 4．C 5． A 6． C 7． B 8． B 9．A 10．A 11． D 12． C13． B14． D 15． B 16． A 17． B18． B19． D 20． D 二、多项选择 (每题 2 分，共 10 分 ) 4． ABE 三、名词解释(每题 2 分，共 10 分 ) 1．工资总额：指企业在一定时期内支付给职工的全部劳动报酬。 2．未来适用法：指对某项交易或事项变更会计政策时，新的会计政策适用于变更当期及未来期间发生的交易或事项的方法。 3．债权性投资：指以债权人的身份对外投资，或指通过投资取得被投资企业的债权。 4．毛利率法：根据企业本期实际销售额与上期或本期计划毛利率匡算本期销售毛利，据以计算本期发出存货成本和期末结存存货成本的在种方法。 5．应付税款法：核算所得税的一种方法，它将按纳税所得额计算的应交所得税全部作为当期的所得税费用处理。 四、简答题 (每题 5 分，共 10 分 ) 1．企业为什么会发生坏账会计上如何确认坏账损失 坏账是企业无法收回的应收账款。商业信用的发展为企业之间的商品交易提供了条件。 但由于市场竞争的激烈或其他原因，少数企业会面临财务困难甚至破产清算，其债权人的应 收账款或多或少会收不回来，坏账由此产生。(2 分) 我国现行制度规定，将应收账款确认为坏账应符合下列条件之一：(每点各 1 分 ) ①债务人破产，依照破产清算程序偿债后，企业确实无法追回的部分；②债务人死 亡，既无财产可供清偿，又无义务承担人，企业确实无法追回的部分； ③债务人逾期未履行偿债义务超过 3 年，企业确实不能收回的应收帐款。 2．货币资金的内部控制制度包括哪些主要内容①授权批准控制：即货币资金的收付是 否经过授权，是否有合理的审批程序；②职务分理控制：不相容职务应予明确分理，以 便相互牵制；③凭证稽核控制：对涉及货币资金收付的原始凭证、记账凭证要进行审查 与核对，出纳 员、记账人员要分开。 ④定期盘点与核对控制：定期进行实物盘点，并进行账账、账实核对。 (上述 4 个要点各 1 分，每点的解释 1 分) 五、业务及计算题(第 1 题 20 分，第 2 题9 分，第 3 题10 分，第 4 题 11 分，共计50 分。注 意：有关计算要求列出计算过程) 1．单项业务题。本题20 分，每笔会计分录正确的，方可给满分；有两项正确的，可给 (1)借：其他货币资金 2 000 000 贷：银行存款 (2)借：管理费用35 000 贷：存货跌价准备35 000 2 分。每笔分录中，借贷方向、科目及金额全部1 分。有关会计分录如下：
中级财务会计试题及答案 中央广播电视大学2002 —2003学年度第一学期开放专科”期末考试 一、单项选择：从下列各题的四个备选答案中选择一个正确的, 括号 并将其序号字母填入题后的里。（每题1分，共20分） 1 ?企业筹建期间发生的下列费用中，不应作为开办费核算的是（）。 A. 筹备人员的工资 B.筹备人员的差旅费 C.企业注册登记费 D.在建工程的借款利息 2 ?按照现金管理制度的有关规定，下列支出不应使用现金支付的是（）。 A.发放职工工资35000元B .支付商品价款5000元 C.支付职工医药费1000元 D.购买办公用品500元 3 ?企业购入股票时，如果支付的价款中含有已宣告发放但尚未领取的现金股利，应将这部分股利记入的账户是（）。 A.短期投资 B.财务费用 C.其他应付款 D.应收股利 4.接受投资者缴付的出资额超过注册资本的差额，会计上应计入（）。 A.丸实收资本B .资本公积 C.盈余公积D ?未分配利润 5 ?带息应付票据的利息支出应计入（）。 A.财务费用B ?管理费用 C.营业费用D .制造费用
6．提取坏账准备的企业，已作为坏账确认并注销的应收账款以后又收回时，应 A. 借记“银行存款”账户，贷记“管理费用”账户 B ?借记应收账款”账户，贷记坏账准备”账户 C. 借记“银行存款”账户，贷记“应收账款”账户 D ? B 和C 7 ?固定资产采用快速折旧法，会使企业在加速期间（）。 A .利润减少 B .利润增加 C.利润不受影响 D. A或B &应收账款的产生原因是（）。 A ?现销 B ?赊销 C.现购 D.赊购 9 ?下列项目中，不属于应付福利费”核算内容的是（） A ?从费用中提取的福利费 B ?支付职工生活困难补助 C. 从净利润中提取的福利费D ?支付职工浴室管理人员工资 10 .企业对短期投资的期末计价采用成本与市价孰低法，2000年6月30日短期投资跌价 准备一A股票”账户有贷方余额600元。2000年12月31日，A股票的成本6500元，市价5000元；2001 年6月30 id， A 股票的成本没变，市价5500元。根据上述资料，2001 年6 月，30日该企业对 A 股票应（）。 A. 计提短期投资跌价准备1000元 B ?计提短期投资跌价准备500 元 C. 计提短期投资跌价准备1500 元