企业所得税年度纳税申报及税务处理注意事项》.pptx
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企业所得税纳税申报讲解 PPT课件
1、以分期收款销售—条例23条；按合同约定日期
准则：具有融资性质，合同期内按公允价，
合同价与公允价的差额按利率法摊销，冲财务费
2、持续超过12月收入确认--23条；进度、工作量
会计：劳务结果能可靠估计；不能可靠估计；
对发生的成本能得到补偿的，以成本确认；
对发生成本不能得到补偿的，确认损失；完成 合同法；
券、其他；不同金融企业分类填报 营业收入与视同销售作为计算广告、宣传、招待
费计算的基数
12
年度纳税申报
附表一事业单位—执行事业单位会计制度 按现行办法执行填报；企业化管理的不填此表； 收入总额—指不需要偿还的非偿还性资金； 注意事项： 1、免税项目应提供资料 2、应税收入、支出与免税收入、支出分开核算；
传费、招待基数； 5、债务重组、捐赠收入—执行会计准则的填报； 6、非货币性资产交易收益—收到与补价对应的;
9
年度纳税申报
视同销售－条例２５条 税收上：企业的非货币性资产交易，必须
在有关交易发生时确认非货币性资产交易 的转让所得或损失，交易中其公允价值大 于其原账面价值的差额，应确认为交易当 期的应纳税所得额；反之，则确认为当期 损失。
转移、收入和成本计量可靠、经济利益流入； 税收上收入确认：经济利益的控制、经济利益流
入、收入和成本能合理计量； 会计与税收因目的不同，产生差异。 除视同销售外，按会计核算结果填报。
8
年度纳税申报
附表一—工商企业—执行会计准则、会计制度 1、营业收入、营业外收入对应主表相应行次； 2、营业收入、营业外收入按会计核算项目填报； 3、视同销售：按税收口径填报；目的—基数 4、销售（营业）收入—主要用于计算广告业务宣
年度纳税申报
接受捐赠—条例21条按实际收到日期确认；45号
企业所得税纳税申报讲解PPT教学课件
税收上：企业的非货币性资产交易， 必须在有关交易发生时确认非货币 性资产交易的转让所得或损失，交 易中其公允价值大于其原账面价值 的差额，应确认为交易当期的应纳 税所得额；反之，则确认为当期损 失。
2020/12/10
17
执行会计准则的非货币性资产交换
中，具有商业实质的不需调整；不 具有商业实质或资产的公允价值不 能够可靠地计量及执行会计制度不 确认损益时，按税法规定调整确认 收入。纳税人按照国家统一会计制 度已确认的非货币性交易损益的， 直接填报非货币性交易换出资产公 允价值与已确认的非货币交易收益 的差额。
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2
纳税人应事先理出一条填报思路， 明确报表填报的先后顺序。
第一，明确本企业需要填报的报表 有哪些。上文讲到收入和成本费用 明细表都各包含3个附表，实际上 不是每个企业都要填报这些附表， 要选择和本企业相关的附表。
第二，明确主表与附表之间的关系 和填报顺序。
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6
附11股权投资所得明细表，对应附 3纳税调整明细表；附11股权投资 所得明细表，对应附3纳税调整明 细表。
二、主表的填写原理：新企业所得 税年度纳税申报表（以下简称“新 申报表”）采用的是以间接法为基 础的表样设计，包括利润总额的计 算、应纳税所得额的计算和应纳税
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7
额的计算三部分。在编制时，以利 润表为起点，将会计利润按税法规 定调整为应纳税所得额，进而计算 应纳所得税额。具体步骤是：
填报会计上不作为销售核算，而在 税收上应作应税收入，计算缴纳企 业所得税的收入，只需填写调增金 额。数据来源于附表一。（讲解附1）
根据附表一（1），视同销售主要 包括如下三项内容：非货币性交易 视同销售收入，货物、财产、劳务 视同销售收入和其他视同销售收入。
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执行会计准则的非货币性资产交换
中，具有商业实质的不需调整；不 具有商业实质或资产的公允价值不 能够可靠地计量及执行会计制度不 确认损益时，按税法规定调整确认 收入。纳税人按照国家统一会计制 度已确认的非货币性交易损益的， 直接填报非货币性交易换出资产公 允价值与已确认的非货币交易收益 的差额。
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纳税人应事先理出一条填报思路， 明确报表填报的先后顺序。
第一，明确本企业需要填报的报表 有哪些。上文讲到收入和成本费用 明细表都各包含3个附表，实际上 不是每个企业都要填报这些附表， 要选择和本企业相关的附表。
第二，明确主表与附表之间的关系 和填报顺序。
2020/12/10
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附11股权投资所得明细表，对应附 3纳税调整明细表；附11股权投资 所得明细表，对应附3纳税调整明 细表。
二、主表的填写原理：新企业所得 税年度纳税申报表（以下简称“新 申报表”）采用的是以间接法为基 础的表样设计，包括利润总额的计 算、应纳税所得额的计算和应纳税
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额的计算三部分。在编制时，以利 润表为起点，将会计利润按税法规 定调整为应纳税所得额，进而计算 应纳所得税额。具体步骤是：
填报会计上不作为销售核算，而在 税收上应作应税收入，计算缴纳企 业所得税的收入，只需填写调增金 额。数据来源于附表一。（讲解附1）
根据附表一（1），视同销售主要 包括如下三项内容：非货币性交易 视同销售收入，货物、财产、劳务 视同销售收入和其他视同销售收入。
企业所得税纳税申报及税务处理注意事项43页PPT
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
56、书不仅是生活，而且是现在、过 去和未 来文化 生活的 源泉。 ——库 法耶夫 57、生命不可能有两次，但许多人连一 次也不 善于度 过。— —吕凯 特 58、问渠哪得清如许，为有源头活水来 。—— 朱熹 59、我的努力求学没有得到别的好处， 只不过 是愈来 愈发觉 自己的 无知。 ——笛 卡儿
拉
60、生活的道路一旦选定，就要勇敢地 走到底 ，决不 回头。 ——左
企业所得税纳税申报及税务 处理注意事项
26、机遇对于有准备的头脑有特别的 亲和力 。 27、自信是人格的核心。
28、目标的坚定是性格中最必要的力 量泉源 之一， 也是成 功的利 器之一 。没有 它，天 才也会 在矛盾 无定的 迷径中 ，徒劳 无功。- -查士 德斐尔 爵士。 29、困难就是机遇。--温斯顿．丘吉 尔。 30、我奋斗，所以我快乐。--格林斯 潘。
56、书不仅是生活，而且是现在、过 去和未 来文化 生活的 源泉。 ——库 法耶夫 57、生命不可能有两次，但许多人连一 次也不 善于度 过。— —吕凯 特 58、问渠哪得清如许，为有源头活水来 。—— 朱熹 59、我的努力求学没有得到别的好处， 只不过 是愈来 愈发觉 自己的 无知。 ——笛 卡儿
拉
60、生活的道路一旦选定，就要勇敢地 走到底 ，决不 回头。 ——左
企业所得税纳税申报及税务 处理注意事项
26、机遇对于有准备的头脑有特别的 亲和力 。 27、自信是人格的核心。
28、目标的坚定是性格中最必要的力 量泉源 之一， 也是成 功的利 器之一 。没有 它，天 才也会 在矛盾 无定的 迷径中 ，徒劳 无功。- -查士 德斐尔 爵士。 29、困难就是机遇。--温斯顿．丘吉 尔。 30、我奋斗，所以我快乐。--格林斯 潘。
企业所得税纳税申报注意事项.ppt
7、纳税人对外提供劳务，持续时间超过l年的， 可以按完工进度或完成的工作量确定收入的实 现。
9
一、所得税汇算清缴细节
（三）收入确定的特殊规定
8、企业将自产、委托加工和外购的原材料、固 定资产、无形资产和有价证券(商业企业包括 外购商品)用于捐赠，应分解为按公允价值视 同对外销售和捐赠两项业务进行所得税处理。
19
四、财产损失所得税前扣除
2、企业因下列原因发生的财产损失，须经有权税 务机关审批才能在申报企业所得税时扣除：
（1）因自然灾害、战争、政治事件等不可抗力， 或者人为管理责任，导致现金、银行存款、存 货、短期投资，固定资产的损失；
（2）应收、预付账款发生的坏账损失； （3）存货、固定资产、无形资产、长期投资因发
9、企业发生的销售退回，只要购货方提供退货 的适当证明，可冲销退货当期的销售收入。
10、国债利息收入。纳税人购买国债的利息收入， 不计入应纳税所得额。但国家重点建设债券 和金融债券应按规定纳税。
10
一、所得税汇算清缴细节
（三）部分扣除项目的具体范围和标准
1、财税[2006]88号文件规定：对企业当年提取并实际 使用的职工教育经费，在不超过计税工资总额2.5 ％以内的部分，可在企业所得税前扣除。
8
一、所得税汇算清缴细节
（三）收入确定的特殊规定
5、 纳税人在基本建设、专项工程及职工福利等 方面使用本企业的商品、产品的，应作为收入 处理；纳税人对外进行来料加工装配业务节省 的材料，如合同约定应当留归企业所有的，也 应视为企业收入处理。
6、 企业在建工程发生的试运行收入，应并入总 收入予以征税，而不能直接冲减在建工程成本。
3、广告费、业务招待费、业务宣传费等项扣除 的计算基数为申报表主表第1行“销售（营业）
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一、所得税汇算清缴细节
（三）收入确定的特殊规定
8、企业将自产、委托加工和外购的原材料、固 定资产、无形资产和有价证券(商业企业包括 外购商品)用于捐赠，应分解为按公允价值视 同对外销售和捐赠两项业务进行所得税处理。
19
四、财产损失所得税前扣除
2、企业因下列原因发生的财产损失，须经有权税 务机关审批才能在申报企业所得税时扣除：
（1）因自然灾害、战争、政治事件等不可抗力， 或者人为管理责任，导致现金、银行存款、存 货、短期投资，固定资产的损失；
（2）应收、预付账款发生的坏账损失； （3）存货、固定资产、无形资产、长期投资因发
9、企业发生的销售退回，只要购货方提供退货 的适当证明，可冲销退货当期的销售收入。
10、国债利息收入。纳税人购买国债的利息收入， 不计入应纳税所得额。但国家重点建设债券 和金融债券应按规定纳税。
10
一、所得税汇算清缴细节
（三）部分扣除项目的具体范围和标准
1、财税[2006]88号文件规定：对企业当年提取并实际 使用的职工教育经费，在不超过计税工资总额2.5 ％以内的部分，可在企业所得税前扣除。
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一、所得税汇算清缴细节
（三）收入确定的特殊规定
5、 纳税人在基本建设、专项工程及职工福利等 方面使用本企业的商品、产品的，应作为收入 处理；纳税人对外进行来料加工装配业务节省 的材料，如合同约定应当留归企业所有的，也 应视为企业收入处理。
6、 企业在建工程发生的试运行收入，应并入总 收入予以征税，而不能直接冲减在建工程成本。
3、广告费、业务招待费、业务宣传费等项扣除 的计算基数为申报表主表第1行“销售（营业）
年度企业所得税汇算清缴要点提示PPT文档资料
年度企业所得税汇算清 缴要点提示PPT文档资 料
汇报人： 2024-01-01
contents
目录
• 企业所得税汇算清缴概述 • 纳税调整项目解析 • 税收优惠政策解读 • 申报表填写与报送要求 • 风险防范与应对策略 • 案例分析与经验分享
企业所得税汇算清
01
缴概述
汇算清缴定义及意义
汇算清缴定义
要点一
报送时间
企业所得税年度纳税申报表的报送时 间一般为次年3月至5月，具体报送时 间根据当地税务机关的规定而定。
要点二
报送地点
企业所得税年度纳税申报表应向主管 税务机关报送，具体报送地点为企业 所在地的主管税务机关办税服务厅。
要点三
报送方式
企业所得税年度纳税申报表的报送方 式包括网上申报和纸质申报两种方式 。网上申报可以通过电子税务局等渠 道进行在线填写和提交；纸质申报则 需要将纸质申报表加盖公章后报送至 主管税务机关。
申报表填写与报送
04
要求
申报表种类及选择依据
企业所得税年度纳税申报表
适用于查账征收企业所得税的居民企业填报，包括主表和多个附表，涵盖了企业的收入 、成本、费用、纳税调整等各个方面。
企业所得税年度纳税申报表（A类）
适用于实行查账征收企业所得税的居民企业填报，包括跨地区经营汇总纳税企业的总机 构和分支机构。
其他相关税收法律、法规、规 章及规范性文件
纳税调整项目解析
02
收入类调整项目
视同销售收入
企业将自产或外购的货物用于非 应税项目、集体福利或个人消费
等，应视同销售确认收入。
财政性资金收入
企业取得的各类财政性资金，除属 于国家投资和资金使用后要求归还 本金的以外，均应计入企业当年收 入总额。
汇报人： 2024-01-01
contents
目录
• 企业所得税汇算清缴概述 • 纳税调整项目解析 • 税收优惠政策解读 • 申报表填写与报送要求 • 风险防范与应对策略 • 案例分析与经验分享
企业所得税汇算清
01
缴概述
汇算清缴定义及意义
汇算清缴定义
要点一
报送时间
企业所得税年度纳税申报表的报送时 间一般为次年3月至5月，具体报送时 间根据当地税务机关的规定而定。
要点二
报送地点
企业所得税年度纳税申报表应向主管 税务机关报送，具体报送地点为企业 所在地的主管税务机关办税服务厅。
要点三
报送方式
企业所得税年度纳税申报表的报送方 式包括网上申报和纸质申报两种方式 。网上申报可以通过电子税务局等渠 道进行在线填写和提交；纸质申报则 需要将纸质申报表加盖公章后报送至 主管税务机关。
申报表填写与报送
04
要求
申报表种类及选择依据
企业所得税年度纳税申报表
适用于查账征收企业所得税的居民企业填报，包括主表和多个附表，涵盖了企业的收入 、成本、费用、纳税调整等各个方面。
企业所得税年度纳税申报表（A类）
适用于实行查账征收企业所得税的居民企业填报，包括跨地区经营汇总纳税企业的总机 构和分支机构。
其他相关税收法律、法规、规 章及规范性文件
纳税调整项目解析
02
收入类调整项目
视同销售收入
企业将自产或外购的货物用于非 应税项目、集体福利或个人消费
等，应视同销售确认收入。
财政性资金收入
企业取得的各类财政性资金，除属 于国家投资和资金使用后要求归还 本金的以外，均应计入企业当年收 入总额。
年度企业所得税汇算清缴要点提示专业版PPT模板分享
直接成本的调整可能涉及 以下方面
原材料成本的调整：原材 料成本的调整可能涉及采 购价格、数量、质量等方 面的变化。这些变化需要 进行相应的税务处理和会 计核算。
其他非经营性收入
对于其他非经营性收入，如捐赠收入、违约 金收入等，也需要在汇算清缴时进行相应的 处理。
06
成本类调整项目
直接成本的调整
01
02
03
04
05
直接成本类调整项目是指 与生产或提供服务直接相 关的成本，例如原材料、 人工成本等。这些项目的 调整可能涉及税务处理和 会计核算的差异。
在进行年度企业所得税汇 算清缴时，需要对直接成 本类进行调整，以确保税 务处理和会计核算的一致 性。
符合条件的折扣与折让
对于符合条件的折扣与折让，可以在汇算清 缴时将其计入当期损益，或者冲减相应资产 的折旧或摊销费用。
会计处理与税法规定的差 异
在处理折扣与折让时，需要注意会计处理与 税法规定的差异，以避免出现税务风险。
其他收入类调整项目介绍
政府补助
对于政府补助，需要在汇算清缴时按照相关 规定进行会计处理和税务申报。
对于农业、林业、牧业等企业，核实生物性资产的折旧或摊销费用的合规性和合理性。
05
收入类调整项目
销售退回的调整
调整销售收入
在汇算清缴时，需要将销售退回的金额 从销售收入中扣除，以避免重复计算收 入。
VS
调整增值税
如果销售退回涉及到增值税的调整，还需 要在汇算清缴时进行相应的处理。
折扣与折让的调整
01
注意事项
02
03
04
1. 企业应当确保所提交的财 务报告和纳税申报表数据真实
、准确、完整。
企业所得税年度申报表解析幻灯片PPT
• 主表第一局部“利润总额的计算〞〔 第1至第13行〕，是 参照?利润表?的利润计算顺序设计的，执行?企业会计准 那么?的企业，主表“利润总额的计算〞各栏数据应当与? 利润表?的相关数据一致。执行?企业会计制度?的企业， 但凡应该在主表第1至第13行填报的内容与?利润表?不一 致的，先要对?利润表?的相关数据按照申报表填报说明的 要求进展调整，然后按调整后的数据填报。申报表主表的 利润总额与会计报表的利润总额应该相等。
1 一、营业收入（填附表一）
2 减：营业成本（填附表二）
3
营业税金及附加
4
销售费用（填附表二）
5
管理费用（填附表二）
6
财务费用（填附表二）
类别 行次
7
8 利润 9 总额 计算 10
11
12
13
14
应纳 15
税所 得额
16
计算 17
18
19
项目 资产减值损失 加：公允价值变动收益 投资收益 二、营业利润 加：营业外收入（填附表一）
（2）提供劳务
（3）让渡资产使用权
（4）建造合同
2.其他业务收入（9＋10＋11＋12）
（1）材料销售收入
（2）代购代销手续费收入
（3）包装物出租收入
（4）其他
（二）视同销售收入（14＋15＋16）
金额单位:元（列至角分）
金额
行次 14 15 16
17
18 19 20 21 22 23 24 25 26
收入种类
• 包括销售货物收入、提供劳务收入、转让 财产收入、股息红利等权益性投资收益、 利息收入、租金收入、特许权使用费收入、 承受捐赠收入和其他收入。
《关于确认企业所得税收入若干问题的通知》
1 一、营业收入（填附表一）
2 减：营业成本（填附表二）
3
营业税金及附加
4
销售费用（填附表二）
5
管理费用（填附表二）
6
财务费用（填附表二）
类别 行次
7
8 利润 9 总额 计算 10
11
12
13
14
应纳 15
税所 得额
16
计算 17
18
19
项目 资产减值损失 加：公允价值变动收益 投资收益 二、营业利润 加：营业外收入（填附表一）
（2）提供劳务
（3）让渡资产使用权
（4）建造合同
2.其他业务收入（9＋10＋11＋12）
（1）材料销售收入
（2）代购代销手续费收入
（3）包装物出租收入
（4）其他
（二）视同销售收入（14＋15＋16）
金额单位:元（列至角分）
金额
行次 14 15 16
17
18 19 20 21 22 23 24 25 26
收入种类
• 包括销售货物收入、提供劳务收入、转让 财产收入、股息红利等权益性投资收益、 利息收入、租金收入、特许权使用费收入、 承受捐赠收入和其他收入。
《关于确认企业所得税收入若干问题的通知》
企业所得税汇算清缴注意事项与新政策解析幻灯片PPT
作规程〔试行〕?〔深国税发〔2021〕200号 〕 财产损失申报扣除资料规定： 1、?国家税务总局关于发布〈企业资产损失所 得税税前扣除管理方法〉的公告?〔2021必须出具中介机构的审核鉴证报告？ 1.?国家税务总局关于发布<企业资产损失所得
税税前扣除管理方法>的公告?〔2021年第25 号〕规定需要附送有关中介机构经济鉴定证明 的资产损失税前扣除审核事项； 2.房地产开发企业已完工开发产品实际销售收 入毛利额与预售收入毛利额之间差异调整情况 的审核事项； 3.纳税人发生研究开发新产品、新技术、新工 艺发生的费用，需抵扣当年应纳税所得额的事 项。
? 〔 2021年第4号公告 〕 高新技术企业应在资格期满前三个月内提出复审申
请，在通过
新税收政策解析
《国家税务总局关于企业国债投资业务企业所得税处理 问题的公告》（2011年第36号公告）
1.利息收入的确认 2.免税收入的确认 3.转让收益的确认
《财政部 国家税务总局关于专项用途财政性资金企业 所得税处理问题的通知》（财税〔2011〕70号）
对企业取得的2021、2021、2021年发行的地方政府债券利息 所得，免征企业所得税。
2021年是否免税目前尚未出台新的规定。
新税收政策解析
深圳市国税局2021年度企业所得税，温馨提示：?发生 资产损失别忘了办理申报前方能扣除?对相关损失政策 做了总结：
1、根据?国家税务总局关于发布〈企业资产损失所得税 税前扣除管理方法〉的公告?〔2021年第25号，以下简 称25号公告〕的规定，资产损失税前扣除政策管理方式 发生了重大改变。企业发生的资产损失不再实行审批制 。
企业所得税汇算清缴鉴证报告中华人民共和国 企业年度关联业务往来报告表吗？
?中华人民共和国企业年度关联业务往来报告 表?是企业报送企业所得税汇算清缴相关资料 之一，但企业所得税汇算清缴鉴证报告不对其
税税前扣除管理方法>的公告?〔2021年第25 号〕规定需要附送有关中介机构经济鉴定证明 的资产损失税前扣除审核事项； 2.房地产开发企业已完工开发产品实际销售收 入毛利额与预售收入毛利额之间差异调整情况 的审核事项； 3.纳税人发生研究开发新产品、新技术、新工 艺发生的费用，需抵扣当年应纳税所得额的事 项。
? 〔 2021年第4号公告 〕 高新技术企业应在资格期满前三个月内提出复审申
请，在通过
新税收政策解析
《国家税务总局关于企业国债投资业务企业所得税处理 问题的公告》（2011年第36号公告）
1.利息收入的确认 2.免税收入的确认 3.转让收益的确认
《财政部 国家税务总局关于专项用途财政性资金企业 所得税处理问题的通知》（财税〔2011〕70号）
对企业取得的2021、2021、2021年发行的地方政府债券利息 所得，免征企业所得税。
2021年是否免税目前尚未出台新的规定。
新税收政策解析
深圳市国税局2021年度企业所得税，温馨提示：?发生 资产损失别忘了办理申报前方能扣除?对相关损失政策 做了总结：
1、根据?国家税务总局关于发布〈企业资产损失所得税 税前扣除管理方法〉的公告?〔2021年第25号，以下简 称25号公告〕的规定，资产损失税前扣除政策管理方式 发生了重大改变。企业发生的资产损失不再实行审批制 。
企业所得税汇算清缴鉴证报告中华人民共和国 企业年度关联业务往来报告表吗？
?中华人民共和国企业年度关联业务往来报告 表?是企业报送企业所得税汇算清缴相关资料 之一，但企业所得税汇算清缴鉴证报告不对其
企业所得税纳税申报及税务处理注意事项32页PPT
（五）企业按照市场公平交易原则，通过各种交易场所、市场 等买卖债券、股票、期货、基金以及金融衍生产品等发生的损 失。
除此以外的，应以专项申报的方式向税务 机关申报扣除。企业无法准确判别是否属 于清单申报扣除的资产损失，可以采取专 项申报的形式申报扣除。
谢谢
每一个成功者都有一个开始。勇于开始，才能找到成功的路
院财政、税务主管部门另有规定外，企业
发生的职工教育经费支出，不超过工资薪 金总额2.5%的部分，准予扣除；超过部分， 准予在以后纳税年度结转扣除。”
企业职工教育培训经费列支范围包括：
1．上岗和转岗培训；
2．各类岗位适应性培训；
3．岗位培训、职业技术等级培训、高技能人才培训；
4．专业技术人员继续教育；
财税[2010]45号文件规定，企业或个人通过 获得公益性捐赠税前扣除资格的公益性社 会团体或县级以上人民政府及其组成部门 和直属机构，用于公益事业的捐赠支出， 可以按规定进行所得税税前扣除。县级以 上人民政府及其组成部门和直属机构的公 益性捐赠税前扣除资格不需要认定。
10、资产损失税前扣除及税务处理。
宁愿辛苦一阵子，不要辛苦一辈子
•
4、
。01:43:4501:43:4501:43Saturday, July 13, 2024
积极向上的心态，是成功者的最基本要素
•
5、
。24.7.1324.7.1301:43:4501:43:45July 13, 2024
• •
生活总会给你另一个机会，这个机会叫明天 6、
。2024年7月13日星期六上午1时4 3分45 秒01:43: 4524.7. 13
人生就像骑单谢车，想谢保持平大衡就得家往前走 7、
。2024年7月上午1时43分24.7.130 1:43July 13, 2024
除此以外的，应以专项申报的方式向税务 机关申报扣除。企业无法准确判别是否属 于清单申报扣除的资产损失，可以采取专 项申报的形式申报扣除。
谢谢
每一个成功者都有一个开始。勇于开始，才能找到成功的路
院财政、税务主管部门另有规定外，企业
发生的职工教育经费支出，不超过工资薪 金总额2.5%的部分，准予扣除；超过部分， 准予在以后纳税年度结转扣除。”
企业职工教育培训经费列支范围包括：
1．上岗和转岗培训；
2．各类岗位适应性培训；
3．岗位培训、职业技术等级培训、高技能人才培训；
4．专业技术人员继续教育；
财税[2010]45号文件规定，企业或个人通过 获得公益性捐赠税前扣除资格的公益性社 会团体或县级以上人民政府及其组成部门 和直属机构，用于公益事业的捐赠支出， 可以按规定进行所得税税前扣除。县级以 上人民政府及其组成部门和直属机构的公 益性捐赠税前扣除资格不需要认定。
10、资产损失税前扣除及税务处理。
宁愿辛苦一阵子，不要辛苦一辈子
•
4、
。01:43:4501:43:4501:43Saturday, July 13, 2024
积极向上的心态，是成功者的最基本要素
•
5、
。24.7.1324.7.1301:43:4501:43:45July 13, 2024
• •
生活总会给你另一个机会，这个机会叫明天 6、
。2024年7月13日星期六上午1时4 3分45 秒01:43: 4524.7. 13
人生就像骑单谢车，想谢保持平大衡就得家往前走 7、
。2024年7月上午1时43分24.7.130 1:43July 13, 2024
企业所得税年度纳税申报(ppt 103页)aij
分；
14
优惠税率及减免税额
税法第二十八条 符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业 所得税。 国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15％的税率征收企 业所得税。
《关于企业所得税若干优惠政策的通知》（财税[2008]1号）文件规定： 国家规划布局内的重点软件生产企业，如当年未享受免税优惠的，减 按10％的税率征收企业所得税。
20
居民企业年度纳税申报
会计上收入确认：同时符合五个条件方可确认商品销售收入 税收上收入确认：国税函[2008]875号--除企业所得税法及实施
条例另有规定外，企业销售收入的确认，必须遵循权责发生制 原则和实质重于形式原则。 企业销售商品同时满足下列条件的，应确认收入的实现：
1.商品销售合同已经签订，企业已将商品所有权相关的主要风险和报酬转移给购货 方； 2.企业对已售出的商品既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有实施 有效控制； 3.收入的金额能够可靠地计量； 4.已发生或将发生的销售方的成本能够可靠地核算。 企业收取的各种基金、收费，应计入企业当年收入总额财税[2008]151号。
—合并纳税：08年度暂按现行办法财税 [2008]119号 本年应补（退）的所得税额
16
针对汇总纳税申报企业的管理
总分机构税务监管 （其他省份参考） 利用各种方式实现总分机构所在地税务机构信息传递
和共享 对总机构重点审核三项指标及分配的税额，并确认分
配指标。对分支机构着重审核财产损失等税前扣除项 目 做好总机构企业所得税汇算清缴工作，督促总机构按 规定计算并传递分支机构的企业所得税预缴分配表 建立总分机构联系制度 年度汇算清缴结束后，组织评估检查等 关于推广应用汇总纳税信息管理系统有关问题的通知国 税函[2009]141号
14
优惠税率及减免税额
税法第二十八条 符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业 所得税。 国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15％的税率征收企 业所得税。
《关于企业所得税若干优惠政策的通知》（财税[2008]1号）文件规定： 国家规划布局内的重点软件生产企业，如当年未享受免税优惠的，减 按10％的税率征收企业所得税。
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居民企业年度纳税申报
会计上收入确认：同时符合五个条件方可确认商品销售收入 税收上收入确认：国税函[2008]875号--除企业所得税法及实施
条例另有规定外，企业销售收入的确认，必须遵循权责发生制 原则和实质重于形式原则。 企业销售商品同时满足下列条件的，应确认收入的实现：
1.商品销售合同已经签订，企业已将商品所有权相关的主要风险和报酬转移给购货 方； 2.企业对已售出的商品既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有实施 有效控制； 3.收入的金额能够可靠地计量； 4.已发生或将发生的销售方的成本能够可靠地核算。 企业收取的各种基金、收费，应计入企业当年收入总额财税[2008]151号。
—合并纳税：08年度暂按现行办法财税 [2008]119号 本年应补（退）的所得税额
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针对汇总纳税申报企业的管理
总分机构税务监管 （其他省份参考） 利用各种方式实现总分机构所在地税务机构信息传递
和共享 对总机构重点审核三项指标及分配的税额，并确认分
配指标。对分支机构着重审核财产损失等税前扣除项 目 做好总机构企业所得税汇算清缴工作，督促总机构按 规定计算并传递分支机构的企业所得税预缴分配表 建立总分机构联系制度 年度汇算清缴结束后，组织评估检查等 关于推广应用汇总纳税信息管理系统有关问题的通知国 税函[2009]141号
企业所得税汇算清缴应注意业务问题PPT课件
第26页/共56页
• 《企业所得税法实施条例》第三十四条所称的“合理工 资薪金”，是指企业按照股东大会、董事会、薪酬委员 会或相关管理机构制订的工资薪金制度规定实际发放给 员工的工资薪金。税务机关在对工资薪金进行合理性确 认时，可按以下原则掌握：
⑴企业制订了较为规范的员工工资薪金制度；
⑵企业所制订的工资薪金制度符合行业及地区水平；
第18页/共56页
• ⑵企业没有重置或改良固定资产、技术改造或 购置其他固定资产的计划或立项报告，应将搬 迁收入加上各类拆迁固定资产的变卖收入、减 除各类拆迁固定资产的折余价值和处置费用后 的余额，计入企业当年应纳税所得额计算缴纳 企业所得税。 ⑶企业利用政策性搬迁或处置收入购置或 改良的固定资产，可以按照现行税收规定计算 折旧或摊销，并在企业所得税税前扣除。 ⑷企业从规划搬迁次年起的5年内，其取得 的搬迁收入或处置收入暂不计入企业当年应纳
第3页/共56页
三、需报送资料
• （1）企业所得税年度纳税申报表及其附表； • （2）企业财务报表； • （3）备案审批事项相关资料；（包括享受税收
优惠资料、不征税收入资料、免税收入资料等） • （4）总机构及分支机构基本情况、分支机构征
税方式、分支机构预缴税款情况； • （5）委托中介机构代理纳税申报的，应出具双
第19页/共56页
3、财政拨款等不征税收入孳生的利息是否征收 企业所得税？
《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第二 十六条规定“企业所得税法第七条第(一)项所 称财政拨款，是指各级人民政府对纳入预算管 理的事业单位、社会团体等组织拨付的财政资 金，但国务院和国务院财政、税务主管部门另 有规定的除外。”税法只是明确了财政拨款本 身作为不征税收入，对于财政拨款产生的利息 等收入应当并入收入总额征收企业所得税。但 根据《财政部国家税务总局关于非营利组织企 业所得税免税收入问题的通知》（财税 [2009]122号）的规定，非营利组织的不征税收 入和免税收入孳生的银行存款利息收入为免税 收入。
• 《企业所得税法实施条例》第三十四条所称的“合理工 资薪金”，是指企业按照股东大会、董事会、薪酬委员 会或相关管理机构制订的工资薪金制度规定实际发放给 员工的工资薪金。税务机关在对工资薪金进行合理性确 认时，可按以下原则掌握：
⑴企业制订了较为规范的员工工资薪金制度；
⑵企业所制订的工资薪金制度符合行业及地区水平；
第18页/共56页
• ⑵企业没有重置或改良固定资产、技术改造或 购置其他固定资产的计划或立项报告，应将搬 迁收入加上各类拆迁固定资产的变卖收入、减 除各类拆迁固定资产的折余价值和处置费用后 的余额，计入企业当年应纳税所得额计算缴纳 企业所得税。 ⑶企业利用政策性搬迁或处置收入购置或 改良的固定资产，可以按照现行税收规定计算 折旧或摊销，并在企业所得税税前扣除。 ⑷企业从规划搬迁次年起的5年内，其取得 的搬迁收入或处置收入暂不计入企业当年应纳
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三、需报送资料
• （1）企业所得税年度纳税申报表及其附表； • （2）企业财务报表； • （3）备案审批事项相关资料；（包括享受税收
优惠资料、不征税收入资料、免税收入资料等） • （4）总机构及分支机构基本情况、分支机构征
税方式、分支机构预缴税款情况； • （5）委托中介机构代理纳税申报的，应出具双
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3、财政拨款等不征税收入孳生的利息是否征收 企业所得税？
《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第二 十六条规定“企业所得税法第七条第(一)项所 称财政拨款，是指各级人民政府对纳入预算管 理的事业单位、社会团体等组织拨付的财政资 金，但国务院和国务院财政、税务主管部门另 有规定的除外。”税法只是明确了财政拨款本 身作为不征税收入，对于财政拨款产生的利息 等收入应当并入收入总额征收企业所得税。但 根据《财政部国家税务总局关于非营利组织企 业所得税免税收入问题的通知》（财税 [2009]122号）的规定，非营利组织的不征税收 入和免税收入孳生的银行存款利息收入为免税 收入。
企业所得税年度申报(汇算清缴)重点解析.pptx
（四）房地产(
*
填写A105010)
（五）合伙企业法人
41
合伙人应分得的
应纳税所得额
调减金额 4
42 （六）其他
**
42 （六）其他
**
21
2019-11-1 谢谢关注
5、职工薪酬支出及纳税调整明细表
行项 次目
以前
纳
税收 年度 税 税 累计结
账载金 实际发 规定 累计 收 调 转以后
14
2019-11-1 谢谢关注
主表“利润总额计算”的有关项目：事业单位，数 据取自《收入支出表》；民间非营利组织数据取自 《业务活动表》；其他社会团体组织根据自身业务 情况分析填报。
事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表.docx
15
二、年度纳税申报表修订特点及修订变化对比
2019-11-1 谢谢关注
4、非居民机构场所：非居民企业所得税年度纳税申报表
5、三级以下分支机构、核定定额纳税人、扣缴义务人： 不需要年度申报。
11
2019-11-1 谢谢关注
6、党政机关、参公事业单位：不需要纳税申报。 企业所得税法第一条 在中华人民共和国境内，企
业和其他取得收入的组织为企业所得税的纳税人。 实施条例第三条 依法在中国境内成立的企业，包
□是
□否
204发生企业重组事项
是（□一般性税务处理 □特殊性税务处理） □否
204-1重组开始时间
月
年 日
204-2重组完成时间
年月日
204-3重组交易类型
□法 律形 式改 变
□债 务重 组
□股 权收 购
□资产收购
□合并 □分立
19
□ 债 □ 收 □收购方
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出； 8．购置教学设备与设施； 9．职工岗位自学成才奖励费用； 10．职工教育培训管理费用； 11．有关职工教育的其他开支。
6、业务招待费的税前扣除及税务处 理（礼品代扣个税问题）
企业发生的与生产经营活动有关的业务 招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最 高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。
食品发票问题） 7、广告费与业务宣传费的税前扣除及税务处理 8、会议费、差旅费、办公用品费等项目的税前
扣除及税务处理 9、捐赠业务的税前扣除及税务处理 10、资产损失的税前扣除及税务处理。
1、税前扣除基本原则
一、真实性原则 二、合法性原则 三、相关性原则 四、合理性原则 五、权责发生制原则 六、配比原则 七、资本化原则
《企业所得税年度纳税申 报及税务处理注意事项》
讲座
（仅供内部参考） 2013年12月
1、税前扣除基本原则 2、工资薪金的税前扣除及税务处理 3、各类保险的税前扣除及税务处理 4、职工福利费的税前扣除及税务处理 5、教育经费与工会经费的税前扣除及税务处理 6、业务招待费的税前扣除及税务处理（礼品、
企业所得税法实施条例第三十六条规定， 除企业依照国家有关规定为特殊工种职工 支付的其他人身安全保险费和国务院、税 务主管部门规定可以扣除的其他商业保险 外，企业为投资者或职工支付的商业保险 费，不得扣除。根据该规定，该公司在商 业保险机构为职工购买的人身意外伤害保 险不能在企业所得税前扣除，应计入应纳 税所得额，缴纳企业所得税。
(三)按照其他规定发生的其他职工福利费， 包括丧葬补助费、抚恤费、安家费、探亲 假路费等。
《实施条例》第四十条规定：企业发生的 职工福利费支出，不超过工资薪金总额14% 的部分，准予扣除。
5、教育经费与工会经费的税前扣除 及税务处理
《实施条例》第四十一条规定，企业拨缴 的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部 分，准予扣除。
4、职工福利费税前扣除及税务处理
(一)尚未实行分离办社会职能的企业， 其内设福利部门所发生的设备、设施和人 员费用，包括职工食堂、职工浴室、理发 室、医务所、托儿所、疗养院等集体福利 部门的设备、设施及维修保养费用和福利 部门工作人员的工资薪金、社会保险费、 住房公积金、劳务费等。
(二)为职工卫生保健、生活、住房、交 通等所发放的各项补贴和非货币性福利， 包括企业向职工发放的因公外地就医费用、 未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工 供养直系亲属医疗补贴、供暖费补贴、职 工防暑降温费、职工困难补贴、救济费、 职工食堂经费补贴、职工交通补贴等。
员活动日郊游活动、联欢会、参观、电影、舞会、 游园以及其他集体活动的费用等。（2）职工活动 费。用于职工开展教育、文娱、体育、宣传活动 以及其他活动等方面的开支。（3）工会业务费。 用于履行工会职能、加强自身建设和开展业务工 作等方面的费用。（4）事业支出。用于工会管理 的为职工服务的文化、体育、教育、生活服务等
合理的工资薪金
一）企业制订了较为规范的员工工资薪金制 度； （二）企业所制订的工资薪金制度符合行业及地
区水平； （三）企业在一定时期所发放的工资薪金是相对
固定的，工资薪金的调整是有序进行的； （四）企业对实际发放的工资薪金，已依法履行
了代扣代缴个人所得税义务； （五）有关工资薪金的安排，不以减少或逃避税
2、工资薪金的税前扣除及税务处理
所称工资薪金，是指企业每一纳税年 度支付给在本企业任职或者受雇的员工的 所有现金形式或者非现金形式的劳动报酬， 包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终 加薪、加班工资，以及与员工任职或者受 雇有关的其他支出。工资、薪金所得是指 个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、 奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴 以及与任职或者受雇有关的其他所得。
款为目的。
3、各类保险的税前扣除及税务处理
企业所得税法实施条例第三十五条规定，企业依 照国务院有关部门或者省级人民政府规定的范围 和标准为职工缴纳的基本养老保险费、基本医疗 保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费 等基本社会保险费和住房公积金，准予扣除。企 业为投资者或者职工支付的补充养老保险费、补 充医疗保险费，在国务院财政、税务主管部门规 定的范围和标准内，准予扣除（分别在不超过职 工工资总额5%标准内的部分，在计算应纳税所得 额时准予扣除；超过的部分，不予扣除）。
业务招待费的支付范围界定为餐饮、香烟、 水、食品、正常的娱乐活动等产生的费用 支出。企业应将业务招待费与会议费严格 区分，不得将业务招待费挤入会议费。纳 税人发生的与其经营活动有关的差旅费、 会议费、董事费，主管税务机关要求提供 证明资料的，应能够提供证明其真实性的 合法凭证，否则不得在税前扣除。
自2010年7月1日起，企业拨缴的职工工会经 费，不超过工资薪金总额2%的部分，凭工 会组织开具的《工会经费收入专用收据》 在企业所得税税前扣除。
工会经费主要用于为职工服务和工会活动，经费
使用的具体办法由中华全国总工会制定，开支范 围通常包括：（1）会员活动费。用会费组织会员 开展集体活动及会员特殊困难补助的费用。如会
《实施条例》第四十二条规定：“除国务
院财政、税务主管部门另有规定外，企业
发生的职工教育经费支出，不超过工资薪 金总额2.5%的部分，准予扣除；超过部分， 准予在以后纳税年度结转扣除。”
企业职工教育培训经费列支范围包括：
1．上岗和转岗培训； 2．各类岗位适应性培训； 3．岗位培训、职业技术等级培训、高技能人才培训； 4．专业技术人员继续教育； 5．特种作业人员培训； 6．企业组织的职工外送培训的经费支出； 7．职工参加的职业技能鉴定、职业资格认证等经费支
附属事业的相关费用以及对所属事业单位必要的 补助支出。（5）其他支出。
特别提醒的是，对于国家有规定计提比例 的工会经费，企业可以按照规定提取并
按规定使用。对于工会每年评选的企业先进
工作者、技术标兵、三八红旗手等等发放 的奖金、在工会部门工作的人员因组织各 种项目工作发放的奖金等等，不论奖金的 来源如何，包括来源于“工会经费”资金， 均要按规定缴纳个人所得税。
6、业务招待费的税前扣除及税务处 理（礼品代扣个税问题）
企业发生的与生产经营活动有关的业务 招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最 高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。
食品发票问题） 7、广告费与业务宣传费的税前扣除及税务处理 8、会议费、差旅费、办公用品费等项目的税前
扣除及税务处理 9、捐赠业务的税前扣除及税务处理 10、资产损失的税前扣除及税务处理。
1、税前扣除基本原则
一、真实性原则 二、合法性原则 三、相关性原则 四、合理性原则 五、权责发生制原则 六、配比原则 七、资本化原则
《企业所得税年度纳税申 报及税务处理注意事项》
讲座
（仅供内部参考） 2013年12月
1、税前扣除基本原则 2、工资薪金的税前扣除及税务处理 3、各类保险的税前扣除及税务处理 4、职工福利费的税前扣除及税务处理 5、教育经费与工会经费的税前扣除及税务处理 6、业务招待费的税前扣除及税务处理（礼品、
企业所得税法实施条例第三十六条规定， 除企业依照国家有关规定为特殊工种职工 支付的其他人身安全保险费和国务院、税 务主管部门规定可以扣除的其他商业保险 外，企业为投资者或职工支付的商业保险 费，不得扣除。根据该规定，该公司在商 业保险机构为职工购买的人身意外伤害保 险不能在企业所得税前扣除，应计入应纳 税所得额，缴纳企业所得税。
(三)按照其他规定发生的其他职工福利费， 包括丧葬补助费、抚恤费、安家费、探亲 假路费等。
《实施条例》第四十条规定：企业发生的 职工福利费支出，不超过工资薪金总额14% 的部分，准予扣除。
5、教育经费与工会经费的税前扣除 及税务处理
《实施条例》第四十一条规定，企业拨缴 的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部 分，准予扣除。
4、职工福利费税前扣除及税务处理
(一)尚未实行分离办社会职能的企业， 其内设福利部门所发生的设备、设施和人 员费用，包括职工食堂、职工浴室、理发 室、医务所、托儿所、疗养院等集体福利 部门的设备、设施及维修保养费用和福利 部门工作人员的工资薪金、社会保险费、 住房公积金、劳务费等。
(二)为职工卫生保健、生活、住房、交 通等所发放的各项补贴和非货币性福利， 包括企业向职工发放的因公外地就医费用、 未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工 供养直系亲属医疗补贴、供暖费补贴、职 工防暑降温费、职工困难补贴、救济费、 职工食堂经费补贴、职工交通补贴等。
员活动日郊游活动、联欢会、参观、电影、舞会、 游园以及其他集体活动的费用等。（2）职工活动 费。用于职工开展教育、文娱、体育、宣传活动 以及其他活动等方面的开支。（3）工会业务费。 用于履行工会职能、加强自身建设和开展业务工 作等方面的费用。（4）事业支出。用于工会管理 的为职工服务的文化、体育、教育、生活服务等
合理的工资薪金
一）企业制订了较为规范的员工工资薪金制 度； （二）企业所制订的工资薪金制度符合行业及地
区水平； （三）企业在一定时期所发放的工资薪金是相对
固定的，工资薪金的调整是有序进行的； （四）企业对实际发放的工资薪金，已依法履行
了代扣代缴个人所得税义务； （五）有关工资薪金的安排，不以减少或逃避税
2、工资薪金的税前扣除及税务处理
所称工资薪金，是指企业每一纳税年 度支付给在本企业任职或者受雇的员工的 所有现金形式或者非现金形式的劳动报酬， 包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终 加薪、加班工资，以及与员工任职或者受 雇有关的其他支出。工资、薪金所得是指 个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、 奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴 以及与任职或者受雇有关的其他所得。
款为目的。
3、各类保险的税前扣除及税务处理
企业所得税法实施条例第三十五条规定，企业依 照国务院有关部门或者省级人民政府规定的范围 和标准为职工缴纳的基本养老保险费、基本医疗 保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费 等基本社会保险费和住房公积金，准予扣除。企 业为投资者或者职工支付的补充养老保险费、补 充医疗保险费，在国务院财政、税务主管部门规 定的范围和标准内，准予扣除（分别在不超过职 工工资总额5%标准内的部分，在计算应纳税所得 额时准予扣除；超过的部分，不予扣除）。
业务招待费的支付范围界定为餐饮、香烟、 水、食品、正常的娱乐活动等产生的费用 支出。企业应将业务招待费与会议费严格 区分，不得将业务招待费挤入会议费。纳 税人发生的与其经营活动有关的差旅费、 会议费、董事费，主管税务机关要求提供 证明资料的，应能够提供证明其真实性的 合法凭证，否则不得在税前扣除。
自2010年7月1日起，企业拨缴的职工工会经 费，不超过工资薪金总额2%的部分，凭工 会组织开具的《工会经费收入专用收据》 在企业所得税税前扣除。
工会经费主要用于为职工服务和工会活动，经费
使用的具体办法由中华全国总工会制定，开支范 围通常包括：（1）会员活动费。用会费组织会员 开展集体活动及会员特殊困难补助的费用。如会
《实施条例》第四十二条规定：“除国务
院财政、税务主管部门另有规定外，企业
发生的职工教育经费支出，不超过工资薪 金总额2.5%的部分，准予扣除；超过部分， 准予在以后纳税年度结转扣除。”
企业职工教育培训经费列支范围包括：
1．上岗和转岗培训； 2．各类岗位适应性培训； 3．岗位培训、职业技术等级培训、高技能人才培训； 4．专业技术人员继续教育； 5．特种作业人员培训； 6．企业组织的职工外送培训的经费支出； 7．职工参加的职业技能鉴定、职业资格认证等经费支
附属事业的相关费用以及对所属事业单位必要的 补助支出。（5）其他支出。
特别提醒的是，对于国家有规定计提比例 的工会经费，企业可以按照规定提取并
按规定使用。对于工会每年评选的企业先进
工作者、技术标兵、三八红旗手等等发放 的奖金、在工会部门工作的人员因组织各 种项目工作发放的奖金等等，不论奖金的 来源如何，包括来源于“工会经费”资金， 均要按规定缴纳个人所得税。