税法_第2章增值税_图文.ppt

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（二）纳税义务人
• 增值税的纳税义务人为单位、个人、外商投资企业 和外国企业、承租人和承 包人、扣缴义务人。
• 实际中分一般纳税人和 小规模纳税人
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1、小规模纳税人的认定及管理
• 一般纳税人与小规模纳税人的划分，原则上
按照年销售规模大小和会计核算是否健全两个标
准来认定。年销售额按企业类型原定为180万元
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•
⑥将自产、委托加工或购买的货物作为投资
提供给其他单位或个体经营者；
•
⑦将自产、委托加工或购买的货物分配给股
东或投资者；
• ⑧将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送 他人。
• 注意： ④ ～ ⑧可总结为：凡是自产或委托加 工的货物，无论对内对外一律视同销售；凡是外 购的货物，只有对外才视同销售，对内不视同销 售。
• （4）已开业的小规模企业，其年应税销售额超 过小规模纳税人标准的，应在次年1月底以前申请办 理一般纳税人认定手续。
• （5）对加油站的规定。从2002年1月1日起，对 从事成品油销售的加油站，无论其年应税销售额是 否超过180万元，一律按增值税一般纳税人征税。
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税法
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与100万元两个标准，现调整为80万元和50万元。
•
小规模纳税人的认定及管理，主要应注意以
下几点：
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•
（1）个人、非企业性单位、不经常发生
应税行为的企业，视同小规模纳税人。
•
（2）小规模企业只要有会计有账册，能够
正确计算进项税额、销项税额和应纳税额，并
能按规定报送有关税务资料，年应税销售额不

节增值税概述
节增值税的计算 节出口货物退免税的规定 节增值税征收管理
第一节 增值税概述
一、增值税的概念ห้องสมุดไป่ตู้增值税是以增值额为征税对象征收的一 种税，也可以理解为增值税是以商品生产 流通和劳务服务各个环节所创造的新增价 值额为征税对象的一种税。 现在有两种办法征税： 1、按销售额计税 2、按增值额计税
第三节 出口货物退免税的规定
可以退（免）税的出口货物一般应具备 以下条件：必须是属于增值税、消费税征 税范围的货物；必须是报关离境的货物； 必须是在财务上作销售处理的货物；必须 是出口收汇并已核销的货物。
第三章 消费税法
第一节 消费税概述 第二节 消费税的计算 第三节 消费税的征收管理
第一节 消费税概述
第一节 增值税概述
（二） 低税率 纳税人一般纳税人销售或进口下列货物 的，按低税率计征增值税，税率为13％： 1、粮食、食用植物油； 2、自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油 液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品；
第一节 增值税概述
3、图书、报纸、杂志； 4、饲料、化肥、农药、农机、农膜； 5、农业产品； 6、金属矿采选产品、非金属矿采选产品。
一、消费税的概念 消费税是国家以特定的消费品为征税对 象的一种税。 消费税是一个古老的税种。 1989年，国务院决定在全国范围内开 征特别消费税。
第一节 消费税概述
三、消费税的作用 1、能够正确引导消费 2、有利于体现国家产业政策 3、可以调节收入 4、可以增加财政收入
第一节 消费税概述
五、消费税的纳税人 消费税的纳税人是在中华人民共和国境 内生产、委托加工和进口本条例所规定的 消费品的单位和个人。 六、消费税的税目 1、烟 2、酒及酒精 3、化妆品

本书参考教材（后续课程）2的配套习题集：
书名：《纳税筹划（第5版）》习题集 （已经出版） （注：本书里面全是纳税筹划习题） （根据全面营改增，13%、9%增值税税 率，新《个人所得税法》等新税收政 策编写） 作 者：梁文涛 主编 ISBN：978-7-300-29120-8 适用学生层次：本科（专科也可以用） 出版时间：2021年3月第1版 出 版 社：中国人民大学出版社 定 价：29元 丛 书 名：普通高等学校应用型教 材·会计与财务
本PPT对应的教材：
书名：《税法》（第5版） （已经出版） （根据全面营改增，13%、9%增值税税 率，新《个人所得税法》等新税收政 策编写） 作者：梁文涛 主编 ISBN：978-7-300-28435-4 层次：本科（专科也可以用） 出版时间：2020年8月第5版（2021年6 月修订后加印） 出版社：中国人民大学出版社 定价：55元 丛书名：“十三五”普通高等教育应 用型规划教材·会计与财务系列
（1）自2018年5月1日起，增值税小规模纳税人标准统一为 年应税销售额500万元及以下。 （2）年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人（指 自然人）按小规模纳税人纳税（不属于一般纳税人）。 （3）对于原增值税纳税人，超过小规模纳税人标准的非企 业性单位、不经常发生应税行为的企业可选择按小规模纳税 人纳税；对于“营改增”试点纳税人，年应税销售额超过小 规模纳税人标准但不经常发生应税行为的单位和个体工商户 可选择按照小规模纳税人纳税。
1购买方取得增值税专用发票已用于申报抵扣的购买方可在增值税发票管理新系统中填开并上传开具红字增值税专用发票信息表在填开开具红字增值税专用发票信息表时不填写相对应的蓝字增值税专用发票信息应暂依开具红字增值税专用发票信息表所列增值税税额从当期进项税额中转出待取得销售方开具的红字增值税专用发票后与开具红字增值税专用发票信息表一并作为记账凭证

纳税人购进并持有普通发票的部分货物外，都是出口货物退 （免）税的货物范围，均应予以退还已征增值税和消费税或免 征应征的增值税和消费税。
免税并退税的企业
生产企业自营出口或委托外贸企业代理出口的 自产货物
有出口经营权的外贸企业收购后直接出口或委 托其他外贸企业代理出口的货物
特定出口的货物
对外承包工程公司运出境外用于对外承包项目的货物 对外承接修理修配业务的企业用于对外修理修配的货
银行。 本月出口货物销售额折合人民币200万。
要求：计算当期免抵退税额
答案:（1）免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额＝免税进口料件的组成计税 价格×（出口货物征税税率-出口货物退税税率）＝100×（17%-13%） ＝4（万元）
（2）免抵退税不得免征和抵扣税额＝当期出口货物离岸价×外汇人民币 牌价×（出口货物征税税率-出口货物退税税率）-免抵退税不得免征和抵扣 税额抵减额＝200×（17%-13%）-4＝8-4＝4（万元）
定义：出口货物的实际退税额与退税计税依据 的比例
现行退税率
17%、15%、14%、13%、11%、9%、 8%、6%、5%
出口货物退税的计算
“免、抵、退”税的计算方法
适用范围：自营或委托出口自产货物的生产企业
先征后退的计算方法
收购货物出口的外贸企业
免抵退税计算方法
基本原理
“免”——自产货物出口部分在出口环节（生产销售
（3）当期应纳税额＝100×17%-（34-4）-6＝17-30-6＝-19 （万元）
（4）免抵退税额抵减额＝免税购进原材料×材料出口货的退税税率＝ 100×13%＝13（万元）
（5）出口货物“免、抵、退”税额＝200×13%-13＝13（万元） （6）按规定，如当期期末留抵税额>当期免抵退税额时： 当期应退税额＝当期免抵退税额 即该企业应退税＝13（万元） （7）当期免抵税额＝当期免抵退税额-当期应退税额 当期该企业免抵税额＝13-13＝0（万元） （8）8月期末留抵结转下期继续抵扣税额为6万元（19-13）。