第2章 增值税法

第二章增值税法

一、单项选择题1.根据增值税法律制度的规定，下列行为中应视同销售征收增值税的是（）。

A.购进钢材一批用于生产应税货物

B.购进服装一批用于职工运动会

C.购进水果一批用于交际应酬

D.购进书包一批用于捐赠希望小学

2.根据增值税法律制度的规定，下列各项说法中，不正确的是（）。

A.纳税人提供植物养护服务，按照“其他生活服务”缴纳增值税

B.纳税人为客户办理退票而向客户收取的退票费收入，按照“其他现代服务”缴

纳增值税C.纳税人提供的邮政代理服务，按照“经纪代理服务”缴纳增值税

D.拍卖行受托拍卖取得的手续费或佣金收入，按照“经纪代理服务”缴纳增值税

3.根据增值税法律制度的规定，下列各项业务中不属于“交通运输服务”的是

（）。A.无运输工具承运业务

B.货物运输代理服务

C.运输工具舱位互换业务

D.运输工具舱位承包业务

4.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，不属于在境内销售服务的是（）。

A.东京的某租赁公司为苏州某公司的员工出差提供在当地的汽车租赁服务

B.越南的某公司为南京的某企业在南京提供的桥梁设计服务

C.境内某企业将一台进口的设备提供给其关联公司无偿使用

D.天津某公司为洛杉矶某公司的员工出差提供在境内的酒店住宿服务

5.下列关于增值税纳税人年应税销售额的表述，不正确的是（）。

A.年应税销售额是指纳税人在连续不超过12个月或四个季度的经营期内累计应

征增值税销售额B.年应税销售额包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额

C.销售应税服务有扣除项目的纳税人，应税行为的年应税销售额按未扣除之前的

销售额计算D.纳税人偶然发生的转让不动产销售额，应计入应税行为年应税销售额

6.某旧货经营单位为增值税小规模纳税人，2020年2月销售旧货共取得含税销售收入120000元，销售自己使用过的固定资产共取得含税销售收入32400元（未

放弃减税优惠），则该旧货经营单位2020年2月应缴纳增值税（）元。A.2959.22B.4438.83C.3273.79D.4124.27

第 二 章 增值税法（答案解析）

一、单项选择题

1.下列货物或行为不属于增值税征税范围的是（ ）。

A.从事热力的增值税纳税人收取的与货物的销售数量有关的一次性费用

B.除经批准的单位从事融资租赁业务外，其他单位从事的融资租赁业务，租赁货物的所有权转让给承租方

C.黄金交易所会员单位通过黄金交易所销售标准黄金，但未发生实物交割

D.转让企业整体产权涉及的应税货物的转让

2.自2001年1月1日起，下列货物中实行按增值税应纳税额减半征收政策的是（ ）。

A.利用城市生活垃圾生产的电力

B.利用煤矸石、煤泥、油母页岩和风力生产的电力

C.废旧物资经营单位销售其收购的废旧物资

D.进口标准黄金

3.某个体五金商店2005年3月份成立，直接从五金厂购进各种五金零配件销售。2005年5月份购进各种零配件价值6000元，五金厂开具的增值税专用发票上注明的税额是1020元；当月销售额为80000元，开具普通发票。该商店当月应纳增值税税额为（ ）元。

A. 3076.92

B.4800

C.12580

D10603.93

4.某新办小型商贸企业于2005年1月进入一般纳税人辅导期，税务机关确定对其每月发售一次发票，每次发售发票的数量为25份，该企业2005年1月开具发票24份，经税务机关核定，该企业2月份可以领购发票的数量为（ ）份。

A.23

B.18

C.6

D.25

5.某农机生产企业（一般纳税人）2005年6月销售自产播种机，取得不含税销售额200万元，为当 地农民修理播种机机收到现金15万元。本月购入农机生产零配件，取得防伪税控系统增值税专用发票上注明的销售额为80万元，当月已经认证通过。则该企业本 月应缴纳增值税（ ）万元。

A.14.35

B.14.58

C.17.55

D.22.95

6.某百货商店2004年1月成立，全年销售额为120万元，2005年1月销售给消费者日用百货一 批，收取全部货款为31200元，当月货物购进时取得增值税专用发票上注明价款为26000元；购进税控收款机一台，取得普通发票，注明价款2340元， 则该百货商店应该缴纳的增值税为（ ）元。

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第二章 增值税法

三、计算题

1、（1）纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可以按折扣后的销售额征收增值税；如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。电视机厂采用商业折扣方式向甲家电商场销售产品，属于是先打折后销售，实际上就是按每台2 850元的单价销售，无需另开发票。这种销售方式被厂家广泛采用，可按折扣后的金额计算增值税。当然，如果折扣后再另开发票，则不得减除销售额。

对乙商场采取的是现金折扣方式，即先销售后折扣，增值税发票上先按金额反映，在实际收到折扣后价款后，再按折扣金额开具其他发票或单据给购货方入账。这种情况，双方均对现金折扣作为财务费用处理（厂家增加、商家减少），折扣部分不得减除销售额。

应纳销项税额=2 850×500×17%+3 000×200×17%=344 250元

（2）纳税人采取以旧换新方式销售货物的，应按新货物的同期销售价格确定销售额。

应纳销项税额=（31 100+4 000）÷（1+17%）×17%=5 100元

（3）纳税人采取还本销售货物的，不得从销售额中减除还本支出。

应纳销项税额=93 600÷（1+17%）×17%=13 600元

（4）纳税人采取以物易物方式销售货物的，双方都应做购销处理。以各自发出的货物核算销售额并计算销项税额，以各自收到的货物核算的购货额并计算进项税额。由于是等价交换，并且双方均开具专用发票，因此，该笔业务的销项税额和进项税额相等，即：

3 000×20×17%=10 200元

（5）应纳销项税额=（300-5）×3 000×17%=150 450元

所以，本月份应纳增值税=销项税额－进项税额=（344 250+5 100+13 600+10

200+150 450）－400 000=523 600－400 000=123 600元

2、（1）该公司进口环节应缴纳的关税=（200+20+10）×20%=46万元

第二章 增值税法

一、单项选择题

1.在计算增值税时，允许将当期购入的固定资产价款一次全部扣除的增值税类型是（ ）。

A.生产型增值税 B.收入型增值税 C.消费型增值税

2.以下交易属于增值税征收范围的是（ ）。

A. 销售商品房 B. 转让土地使用权 C. 销售小轿车 D. 提供通讯服务

3.以下交易中不属于增值税征收范围的是（ ）。

A. 进口香烟 B. 提供餐饮服务 C. 销售图书 D. 提供机器修理服务

4.下列项目中，不得从计税销售额中扣除的有 ( )。

A.折扣额与销售额同开在一张发票情形下的折扣额

B.销售折扣额 C.销售折让额 D.销售退货额

5.下列关于增值税的税务处理说法不正确的是( )。

A.纳税人兼营不同税率应税项目对收入划分不清的，一律从高从重计税

B.纳税人兼营增值税应税项目与非应税项目对收入划分不清的，一律征收增值税

C.一项销售行为既涉及增值税应税货物，又涉及非增值税应税劳务是混合销售

D.一般情况下，缴纳增值税为主的企业的混合销售交增值税，缴纳营业税为主的企业的混合销售交营业税

6.对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩(如以一定比例、金额、数量计算)的各种返还收入，均应按照平销返利行为的有关规定( )。

A.冲减当期增值税进项税金 B.计算销项税

C.征收营业税 D.计入营业外不征流转税

7.以下关于增值税征收率使用的表述错误的是( )。

A.一般纳税人销售旧货，按照简易办法依照3%征收率减半征收增值税

B.小规模纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应按3%的征收率征收增值税