中国税制3

中国税制课件一、引言税收是国家为实现其职能，凭借政治权力，依法参与单位和个人的财富分配，强制、无偿地取得财政收入的一种形式。

税收是国家宏观调控的重要手段，对经济发展、社会公平、国家稳定具有重要作用。

中国税制历史悠久，自改革开放以来，我国税制改革不断深化，逐步形成了以增值税、企业所得税、个人所得税为主体的现代税收体系。

本课件旨在介绍中国税制的基本情况、税种分类、税收优惠政策等方面的内容，以帮助大家更好地了解和运用税收知识。

二、中国税制基本情况1.税收制度：我国实行分税制财政管理体制，税收分为中央税、地方税和中央地方共享税。

中央税包括关税、消费税等；地方税包括城市维护建设税、土地增值税等；中央地方共享税包括增值税、企业所得税、个人所得税等。

2.税收法律体系：我国税收法律体系以《宪法》为根本，以《税收征收管理法》为基础，包括税收法律法规、税收部门规章、税收规范性文件等。

3.税收征收管理：我国税收征收管理实行属地管理和分级管理相结合的原则，各级税务机关负责所辖区域内的税收征收管理工作。

税收征收管理包括税务登记、发票管理、税款征收、税收检查、税收违法处理等环节。

4.税收优惠政策：我国税收优惠政策主要包括减免税、税率优惠、税收抵免、加速折旧等。

税收优惠政策旨在支持国家战略、促进经济发展、调节收入分配、保障民生等方面。

三、中国税种分类1.流转税类：主要包括增值税、消费税、关税等。

流转税是对商品和劳务的增值额或销售额征税，具有税负转嫁的特点。

2.所得税类：主要包括企业所得税、个人所得税等。

所得税是对企业和个人的所得额征税，具有直接税的特点。

3.财产税类：主要包括房产税、契税、车船税等。

财产税是对财产的价值或数量征税，具有税源稳定的特点。

4.资源税类：主要包括资源税、环境保护税等。

资源税是对开发和利用自然资源的单位和个人征税，具有调节资源开发和保护环境的作用。

5.行为税类：主要包括城市维护建设税、印花税等。

行为税是对特定行为征税，具有引导社会行为的作用。

第二章6.某农机制造厂6月初增值税留抵税额3000元，6月发生下列业务：（1）购入农机零件一批，认证税控增值税发票注明不含增值税价格150000元；（2）以旧换新方式销售农机，取得银行存款200000元（已扣除收购旧货26000元）；（3）销售农机零件不含税销售额10000元；销售农机整机不含税销售额100000元；（4）接受其他农机厂委托加工农机一台，对方提供材料价款5000元（不含税，下同），对方支付加工费2000元；（5）进口生产设备一台，完税价格20000元，关税率7%。

要求计算：（假定购进货物的发票都已经认证）（1）进口环节海关代征增值税；（2）当期可抵扣的全部进项税额；（3）当期销项税额；（4）应纳的增值税。

【答案】（1）进口环节海关代征增值税=20000×（1+7%）×16%=3 424（元）（2）当期可抵扣的全部进项税额=150000×16%+3424+3000=30424（元）（3）当期销项税额=（200000+26000）/（1+10%）×10%+10000×16%+100000×10%+2000×16%=32465.45（元）（4）应纳的增值税=32 465.45-30424=2041.45（元）提示：业务发生在6月，增值税基本税率已经调整为16%，农机低税率调整为10%。

7．某市区外贸公司3月发生如下业务：（1）预付款方式进口日用品一批，关税完税价格折合人民币149040元，关税率5%；（2）境内购入罐头一批，增值税发票注明价款40000元，税金6800元，企业将此批货物的50%赠送客户，50%用于职工集体福利。

（3）销售部分进口日用品，不含增值税收入300000元，增值税51000元。

要求计算：（假定购进货物的发票都已经认证）（1）进口环节的增值税；（2）购入罐头的增值税处理；（3）当期应纳的增值税。

3%简易征收科目
3%简易征收科目有：
1.县级及县级以下小型水力发电单位（装机容量为5万千瓦以下）销售生产的电力。

2.一般纳税人生产建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料单位。

3.一般纳税人以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰（不含粘土实心砖、瓦）。

4.一般纳税人销售自来水。

5.一般纳税人销售自产的用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品。

6.一般纳税人兽用药品经营企业销售兽用生物制品。

7.一般纳税人寄售商店代销寄售物品（包括居民个人寄售的物品在内）。

8.典当业销售死当物品。

《中国税制》课程教学大纲课程代码：12C0082英文名称：Tax System in China课程性质：专业主干课前置课程：基础会计后置课程：税收管理、国际税收、税务筹划学分：3学分课时：51课时课程负责人：主讲教师：考核方式：考试成绩构成：平时成绩+期末考试成绩使用教材：中国注册会计师协会编.税法[M].北京：经济科学出版社，2016年版课程概述：《中国税制》课程是高等财经类院校本科财政学专业的专业主干课。

本课程主要介绍税收制度的基本理论知识和中国现行的税收制度。

其中基本理论知识包括税制概述、税制和税法、税收分类、税制体系。

现行税收制度包括增值税、消费税、资源税、关税、企业所得税、个人所得税、财产税制及其他各税。

教学目的：通过本课程的学习，旨在使学生掌握流转税、所得税、财产税等我国现行税种的征税范围、纳税人、税率、应纳税额的计算及申报缴纳管理，熟悉税收制度的基本理论，了解我国税收制度的沿革和改革动态，培养学生处理税收实际问题的能力，同时为系统学习后续课程奠定专业基础。

最终为培养适应社会主义市场经济发展需要、符合财税实际工作要求的高素质应用型财税管理人才而服务。

教学方法：中国税制课程是一门理论和实务相结合并以实务为主的课程。

在教学中以讲授为主，学生自学为辅，同时需要通过大量的练习来让学生巩固消化所学知识。

在讲授中要求将税收制度的基本理论、现行税收制度和改革前沿动态紧密结合，采用互动式和启发式教学方法，注重知识的融会贯通。

对于辅助税种，可以让学生自习，培养学生的学习兴趣和学习能力，从而提高教学效果。

各章教学要求及教学要点导论课时分配：2课时教学要求：通过本章学习，应了解税收制度和税法的关系、税法的作用以及税法体系；熟悉税收法律关系和税收分类；掌握税收制度的概念、税收制度的构成要素和我国税制体系。

本章重点是税收制度的构成要素。

本章难点是税收法律关系。

教学内容：第一节税收制度概述一、税收制度的概念（一）定义（二）税收制度有广义和狭义之分二、税收制度的构成要素（一）课税对象（二）纳税人（三）税率（四）纳税环节（五）纳税地点（六）纳税期限（七）减税免税（八）违章处理三、我国税收制度的沿革（一）1978年以前的税制改革（二）1978年至1982年的税制改革（三）1983年至1991年的税制改革（四）1992年至1994年的税制改革（五）1994年至今的税制改革第二节税收制度和税法一、税法概念和特点（一）税法的概念（二）税法的特点（三）税制与税法的关系二、税法的作用（一）税法的社会经济作用（取得收入、调控经济、处理分配关系、维护国家利益）（二）税法的法律规范作用（指引、评价、强制、教育、预测）三、税法的渊源（具体表现形式）（一）宪法（二）税收基本法律（税法典）（三）税收法律（四）税收行政法规（五）税法解释（六）税收条约四、税收法律关系（一）税收法律关系的概念和特征（二）税收法律关系要素（三）税收法律关系的产生、变更和终止（四）税收法律关系的保护五、税收法律体系（一）税收实体法（二）税收程序法（三）税收处罚法（四）税收争讼法第三节税收分类一、按税收缴纳形式分类分为力役税、实物税、货币税等二、按税收计征标准分类分为从价税和从量税两类三、按税收管理和受益权限分类分为中央税、地方税、中央和地方共享税三类四、按税收负担能否转嫁分类分为直接税和间接税两类五、按税收与价格的组成关系分类分为价内税和价外税两类六、按课税对象的不同性质分类分为流转税、所得税、资源税、财产税、行为税等第四节税制体系一、税制体系的概念税制体系指的是一国在进行税制设置时，根据本国的具体情况，将不同功能的税种进行组合配置，形成主体税种明确、辅助税种各具特色和作用、功能互补的税种体系。

中国税制的税收征收方式税收征收方式是指国家根据税法规定，对纳税人进行税款征收的具体方法和程序。

在中国税制中，税收征收方式主要包括直接税和间接税的征收方式。

一、直接税征收方式直接税是指由个人或企业直接缴纳的税款，如个人所得税、企业所得税等。

在中国税制中，直接税的征收方式一般分为以下几种：1. 税率征收方式：根据纳税人的应纳税所得额或应纳税额，按照一定的税率进行征收。

不同的纳税人适用不同的税率，根据税法规定，适用较高税率的纳税人需要缴纳更多的税款。

2. 阶梯税率征收方式：根据纳税人的应纳税所得额或应纳税额，按照不同的阶梯税率进行征收。

随着纳税人的收入增加，相应的税率也会逐渐提高。

这种征收方式可以提高税收的公平性，对高收入者征收相对较高的税款。

3. 制度税率征收方式：根据特定行业或特定性质的经济活动，规定固定的税率进行征收。

例如，对房地产领域的企业征收固定税率，可以确保税收的稳定性和可预测性。

二、间接税征收方式间接税是指由消费者或经营者代收代缴的税款，如增值税、消费税等。

在中国税制中，间接税的征收方式主要包括以下几种：1. 一般征收方式：将税款直接加在商品或服务的销售价格上，由销售者在销售过程中代收代缴。

这种征收方式简单明确，适用于大部分商品和服务。

2. 差额征收方式：在销售过程中，将实际销售价格和进项税额之间的差额作为税款，由销售者在销售过程中代收代缴。

这种征收方式主要适用于少数特殊商品或服务。

总结起来，中国税制的税收征收方式主要包括直接税征收方式和间接税征收方式。

直接税征收方式包括税率征收方式、阶梯税率征收方式和制度税率征收方式。

间接税征收方式包括一般征收方式和差额征收方式。

这些征收方式的采用旨在确保税收的公平性和合理性，促进税收的稳定和增长。

以上是对中国税制税收征收方式的简要介绍，希望能对您有所帮助。

1、增值税：1、基本税率：17%，低税率：13%，零税率，小规模：3%。

2、不含税销售额＝含税销售额÷（1＋税率）。

3、如果近期没有同类货物，组成计税价格：组价＝成本+（1+成本利润10%）；4、需要组价计税的货物是应税消费品，组价＝成本×（1+成本利润率）+消费税；5、免税农业产品：进项税额＝免税农产品的购买价格×13%6、运输：进项税额＝运输费用×7%；7、小规模纳税人（不能抵扣任何进项税额）：应纳税额＝计税销售额×3%；二、消费税：1、委托加工消费品：组成计税价格＝（原材料成本+加工费）÷（1－消费税税率）应纳消费税税额＝组成计税价格×消费税税率2、进口消费品的纳税人：组成计税价格＝（到岸价格＋关税）÷（1－消费税税率）关税完税价格＝进口关税÷关税税率应纳消费税税额＝组成计税价格×消费税税率3、纳税人用于本企业自制消费品：组成计税价格＝（成本＋利润）÷（1－消费税税率）＝[成本×（1＋利润率）]÷（1－消费税税率）3、企业所得税：1、比例税率：25%，（未设立机构和场所的20%）；小型微利企业20%，高新技术企业15%2、应纳税所得额＝（纳税年度的收入总额－不征税收入－免税收入）－扣除项目－允许弥补以前年度亏损应纳税额＝应纳税所得额×25%（或20%）3、公益性捐赠支出，在年度利润总额的12%以内的部分，准予扣除；直接捐赠是不可以扣除的。

企业招待费按发生额60%扣除，但不超过当年销售收入的5‰.广告费和业务宣传费按销售收入的15%可以扣除。

4、职工福利费14%、职工工会经费2%、教育经费2%、4、个人所得税：1、工资、薪金所得税税率表50050500—200010252000—5000151255000—200002037520000—4000025137540000—6000030337560000—8000035637580000—100000401037510000045153752、个体工商户5000505000—100001025010000—3000020125030000—5000030425050000356750个体工商户生产经营的应纳税所得额＝每年收入总额－成本－费用－损失应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数3、企业承包经营、承租经营所得的应纳税计算：应纳税所得额＝每年收入总额－2000元×12应纳税额＝应纳税的得额×适用税率－速算扣除数4、劳务报酬：每次应纳税所得额税率（%）速算扣除数不超过20000元的200超过20000～50000元302000超过50000元407000每次收入小于4000元，应纳税额＝（每次收入－800）×20%每次收入大于4000元，应纳税额＝每次收入×（1－20%）×20%每次收入大于20000元，但应纳税所得额小于20000元，应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数＝收入×（1－20%）×适用税率－速算扣除数5、稿酬：每次收入不超过4000，应纳税所得额＝（每次收入－800）×20%每次收入4000以上，应纳税所得额＝每次收入额×（1－20%）×20%×（1－30%）6、特许权：每次收入小于4000元，应纳税所得额＝（每次收入－800）×20%每次收入大于4000元，应纳税所得额＝每次收入额×（1－20%）×20%7、财产租赁：每次收入小于4000元，应纳税额＝（每次收入－800）×20%每次收入大于4000元，应纳税额＝每次收入×（1－20%）×20%8、财产转让所得：应纳税额＝（收入总额－财产原值－合理费用）×20%9、利息、股息、红利所得：应纳税额＝收入×20%应纳税额＝来自上市公司的股息红利×50%×20%应纳税额＝储蓄利息×5%10、偶然所得：应纳税额＝收入×20%11、其他所得：应纳税额＝收入×20%五、资源税：1、资源税税目税额幅度表税目税额幅度单位原油8～30元／吨天然气2～15元／千立方米煤炭0.3～5元／吨其他非金属矿原矿0.5～20元／吨或者千立方米黑色金属矿原矿2～30元／吨有色金属矿原矿0.4～30元／吨盐固体盐10～60元／吨液体盐2～10元／吨应纳税额＝税额×课税数量5、房产税：1、房产税的税率：1.2%2、房产余值：应纳税额＝应税房产原值×（1－扣除比例）1.2%3、房产租金：税率：12%应纳税额＝租金收入×税率6、车船税：1、车辆自重尾数在0.5吨以下的，按0.5吨计算；超过0.5吨的，按照1吨计算。

《中国税制（第三版）》课后计算题参考答案第二章增值税6．(1)进口环节海关代征增值税：20000×(1+7％)×17％=3638(元)(2)当期进项税额：150000×17％+3638+3000=32138(元)(3)当期销项税额：(200000+26000)÷(1+11％)×11％+10000×17％+100000×11％+2000÷（1+17％）×17％=22396.40+1700+11000+290.60=35387(元)(4)当期应纳增值税额：35387-32138=3249(元)7.（1）进口环节的增值税：149040×(1+5％)×17％=26603.64(元)（2）购入毛毯的增值税处理：购入的毛毯中发放职工福利的部分不能抵扣进项税额，即不能抵扣进项税额为6800×50％=3400（元），购入毛毯赠送客户的部分视同销售计算销项税额，没有同类价格的组成计税价格计算销项税额，该部分的进项税额可以抵扣，赠送的增值税=40000×50％×（1+10％）×17％=3740（元）（3）当期应纳的增值税：51000+3740-26603.64-（6800-3400）=24736.36（元）第三章消费税5.酒厂本月销售白酒应缴纳消费税：[115000+10530÷（1+17％）]×20％+4×1000×2×0.5=28800（元）；啤酒每吨不含税售价2900元，每吨不含税包装物押金4680÷(1+17％) ÷90=44元，合计2944元小于3000元，属于乙类啤酒，适用220元/吨的税额，则该酒厂本月销售啤酒应纳消费税额：90×220=19800（元）；该酒厂本月应缴纳的消费税：28800+19800=48600（元）6.因卷烟厂生产的卷烟有80%用于连续生产，故此部分不应纳税；而其余20%已作为样品提供给烟草展销会，且组成计算价格已明确。

中国税制杨虹知识点总结一、直接税1. 个人所得税：个人所得税是中国税制中的一种直接税，是指个人取得的各种经济收入缴纳的税。

个人所得税的税基包括工资薪金所得、稿酬所得、特许权使用费所得、股息、红利所得等。

在征收个人所得税时，中国采取的是综合和分类相结合的税制，即对不同收入采用不同的税率和起征点。

例如，对于工资薪金所得采用分类税率，对于稿酬所得则采用20%统一税率。

2. 企业所得税：企业所得税是中国税制中的另一种直接税，是指企业经营所得的税。

中国的企业所得税法规定了企业所得税的纳税主体、税率、税基、税务征管等方面。

近年来，中国还推出了许多优惠政策，鼓励企业创新和发展，比如对高新技术企业、小微企业等给予了税收优惠。

二、间接税1. 增值税：增值税是中国税制中的一种间接税，是一种按照货物的增值额计征的税收制度。

增值税作为一种流转税，是商品生产流通环节中的一种税收制度。

中国的增值税实行了多档税率，分别对应不同的商品和劳务。

同时，中国增值税还实行了进口环节征收、出口退税等政策，以促进对外贸易。

2. 消费税：消费税是中国税制中的另一种间接税，是根据特定商品和劳务消费额征收的税收。

中国的消费税主要包括烟草、酒类、汽车、白酒、奢侈品等方面。

消费税在中国税收中的地位逐渐提升，对于一些挥霍性消费品征收了较高的税率，以引导消费者理性消费。

3. 营业税：营业税是中国税制中的一种历史悠久的税收制度，在2016年被增值税所替代。

营业税主要是对企业的营业额进行征税，是一种商品生产和销售的税收。

在被增值税所替代之前，营业税在中国税收中占有重要地位，对于很多行业的纳税方式起到了一定的作用。

三、税收征管税收征管是中国税制的重要组成部分，包括税务登记、纳税申报、税收执法、税收征收等方面。

在中国，税务部门是主要负责税收征管和监督的机构，它负责税收征管的组织、领导和指导工作。

同时，税务部门还负责对不同纳税人的税务登记、税收征管等工作，确保征税工作的顺利进行。

第⼆章税收要素与税收分类 典型习题分析 ⼀、名词解释 1、征税对象 所谓征税对象是指对什么东西征税，即征税的⽬的物。

征税对象对作为税法的最基本的要素，⾸先是因为体现着征税的最基本界限，凡是列⼊某⼀税的征税对象的，就是这种税的征收范围，就要征税；⽽没有列⼊征税对象的，就不是该税的征收范围，不征这种税。

其次，征税对象决定了各个不同税种在性质上的差别，并且决定着各个不同税种的名称。

就世界各国的不同税种来看，有以商品流转额为征税对象的，有以所得额为征税对象的，有以财产为征税对象的，有以各种⾏为为征税对象的，构成了各种不同性质的税种。

2、纳税⼈ 纳税⼈是税法上规定的直接负有纳税义务的单位和个⼈。

纳税⼈的规定解决了对谁征税，或者谁应该纳税的问题。

国家税法规定的纳税⼈，可以是⾃然⼈，也可以是法⼈。

⾃然⼈是在法律上形成为⼀个权⼒与义务的主体的普通⼈，他们以个⼈⾝份来承担法律所规定的纳税义务。

法⼈是具有民事权利能⼒和民事⾏为能⼒，依法独⽴享有民事权利和承担民事义务的组织。

法⼈相对于⾃然⼈⽽⾔，是社会组织在法律上的⼈格化。

3、税率 税率是税额与征税对象数量之间的⽐例，即税额／征税对象数量。

税率有名义税率和实际税率之分。

名义税率就是税法规定的税率，是应纳税额与征税对象的⽐例，即：应纳税额／征税对象数量。

实际税率是实纳税额与实际征税对象的⽐例，即实纳税额／实际征税对象数量。

我国现⾏税率分为三种：⽐例税率、累进税率和定额税率。

4、⽐例税率、累进税率和定额税率 ⽐例税率是应征税额与征税对象数量为等⽐例关系。

⽐例税率可分为：（1）单⼀的⽐例税率：即⼀个税种只规定⼀个税率。

（2）差别⽐例税率：即⼀个税种规定不同⽐率的⽐例税率。

按使⽤范围可分为：①产品差别⽐例税率，对不同产品使⽤不同的税率，如消费税；②⾏业差别⽐例税率，对不同⾏业采⽤不同税率，如营业税采⽤的税率；③地区差别⽐例税率，按照不同地区规定不同税率，如农业税采⽤的税率。

•引言•税收基本原理•中国税收体系概览•流转税类详解•所得税类深入剖析•资源税类及环境保护税解读•财产税类及其他相关税种介绍•税收征收管理与纳税服务优化•中国税制改革与发展趋势引言税制概述01税制的定义税制即税收制度，是国家以法律或法令形式确定的各种课税办法的总和，反映国家与纳税人之间的经济关系。

02税制的基本要素包括纳税人、征税对象、税率、纳税环节、纳税期限、减税免税等，是税收制度的核心内容。

03税制的分类根据征税对象的不同，税制可分为商品税、所得税、财产税、资源税和行为税等五大类。

中国税制发展历程古代税制01中国古代的税制可以追溯到夏朝的“贡”制，经过商朝的“助”制、周朝的“彻”制，逐渐发展出以土地和人口为基础的赋税制度。

近代税制02近代以来，中国税制经历了多次重大变革，如晚学习目标与意义学习目标通过学习《中国税制》，了解中国税收制度的基本框架、主要税种和税收管理政策，掌握税收理论和实践知识，提高分析和解决税收问题的能力。

学习意义税收是国家财政收入的主要来源，也是国家宏观调控的重要工具。

学习《中国税制》对于理解国家经济政策、促进企业发展、提高个人财税素养等方面都具有重要意义。

同时，对于从事财税工作的人员来说，掌握《中国税制》也是必备的职业技能之一。

税收基本原理01税收是国家为了实现其职能，凭借政治权力，按照法律规定，强制、无偿地参与社会产品分配的一种形式。

02税收具有强制性、无偿性和固定性的特征。

其中，强制性是税收的根本属性，无偿性是税收的关键特征，固定性是税收的基本要求。

03税收与其他财政收入形式相比，具有独特的性质和特点，如税收的普遍性、公平性和效率性等。

税收概念及特征税收原则与职能税收原则包括公平原则、效率原则和财政原则。

公平原则要求税收应使每个纳税人的负担与其经济状况相适当，并使各纳税人之间的负担水平保持平衡。

效率原则要求税收应促进资源的有效配置和经济的高效运行。

财政原则要求税收应保证国家的财政收入。

《中国税制》第3版习题答案2017年9月第一章税收基本理论二、单项选择题1.税收产生的条件是( )。

A.国家B.私有财产C.会计D.国家与私有财产2.城镇土地使用税属于( )。

A.资源税类B.行为税类C.特定目的税类D.财产税类3.纳税人的欠缴税款数额在( )万元以上,纳税人在处分不动产或者大额资产之前,应当向税务机关报告。

A.3万元B.3.5万元C.5万元D.5.5万元参考答案：1. D；2. A；3. C。

二．多项选择题1．税收的具有（）A．强制性B．无偿性C．固定性D．规范性参考答案：ABC2．税收是一个（）。

A．历史范畴B．永恒的范畴C．经济范畴D．法律范畴参考答案：AC3．税法是一个（）。

A．永恒的范畴B．历史范畴C．经济范畴D．法律范畴参考答案：BCD4．税收法定原则包括（）A．税种法定B．税收要素C．程序法定D．减免税法定参考答案：ABC5．税收法律关系的特点有（）。

A．国家可以是税收法律关系主体的一方B．体现国家单方面的意志C．权利义务关系不对等D．权利义务关系对等参考答案：ABC6．税制结构的两种基本类型有（）。

A．流转税与所得税B．直接税与间接税C．单一税制和复合税制D．价内税与价外税参考答案：ABC7．税收程序法的制度有（）。

A．回避制度B．职能分离制度C．减免税制度D．听证制度参考答案：ABD8．商品和劳务税（流转税）类包括（）。

A．增值税B．消费税C．资源税D．城市维护建设税参考答案：AB9．纳税人在依法履行纳税义务中，享有的权利有（）A．知情权B．保密权C．隐私权D．退税权参考答案：ABD10．纳税人有（）义务A．税务登记B．依法设置账簿C．代扣代缴D．如实申报参考答案：ABCD第2章增值税二、单项选择题1.某生产企业为增值税小规模纳税人，3月销售边角废料，由税务机关代开增值税专用发票，取得含税收入82400元；销售自己使用过的小汽车1辆，取得含税销售额72100元，该企业应缴纳增值税（）元。

第二章6.某农机制造厂6月初增值税留抵税额3000元，6月发生下列业务：（1）购入农机零件一批，认证税控增值税发票注明不含增值税价格150000元；（2）以旧换新方式销售农机，取得银行存款200000元（已扣除收购旧货26000元）；（3）销售农机零件不含税销售额10000元；销售农机整机不含税销售额100000元；（4）接受其他农机厂委托加工农机一台，对方提供材料价款5000元（不含税，下同），对方支付加工费2000元；（5）进口生产设备一台，完税价格20000元，关税率7%。

要求计算：（假定购进货物的发票都已经认证）（1）进口环节海关代征增值税；（2）当期可抵扣的全部进项税额；（3）当期销项税额；（4）应纳的增值税。

【答案】（1）进口环节海关代征增值税=20000×（1+7%）×16%=3 424（元）（2）当期可抵扣的全部进项税额=150000×16%+3424+3000=30424（元）（3）当期销项税额=（200000+26000）/（1+10%）×10%+10000×16%+100000×10%+2000×16%=32465.45（元）（4）应纳的增值税=32 465.45-30424=2041.45（元）提示：业务发生在6月，增值税基本税率已经调整为16%，农机低税率调整为10%。

7．某市区外贸公司3月发生如下业务：（1）预付款方式进口日用品一批，关税完税价格折合人民币149040元，关税率5%；（2）境内购入罐头一批，增值税发票注明价款40000元，税金6800元，企业将此批货物的50%赠送客户，50%用于职工集体福利。

（3）销售部分进口日用品，不含增值税收入300000元，增值税51000元。

要求计算：（假定购进货物的发票都已经认证）（1）进口环节的增值税；（2）购入罐头的增值税处理；（3）当期应纳的增值税。

自考公共课考试：2022中国税制真题及答案(3)1、甲、乙、丙三人共同组建一有限责任公司。

公司成立后，甲将其20％股权中的5％转让给第三人丁，丁通过受让股权成为公司股东。

甲、乙均按期足额缴纳出资，但发现由丙出资的机器设备的实际价值明显低于公司章程所确定的数额。

对此，下列表述中错误的有( )（多选题）A. 由丙补交其差额，甲、乙和丁对其承担连带责任B. 丙应当向甲、乙和丁承担违约责任C. 由丙补交其差额，甲、乙对其承担连带责任D. 丙应当向甲、乙承担违约责任E. 如果公司财产不足以清偿公司债务，公司债权人也可以对丙提出请求试题答案：B,C,E2、下列关于外国公司设立分支机构的说法中正确的有 ( )（多选题）A. 外国公司要在中国境内设立分支机构必须向中国主管机关提出申请B. 我国法律对外国公司分支机构的设立采取的是核准主义原则C. 中国主管部门批准后，外国公司应到我国工商行政管理局申请设立登记D. 外国公司在中国境内设立分支机构，必须在中国境内指定负责该分支机构的代表人或者代理人E. 外国公司的分支机构应当在其名称中标明该外国公司的国籍及责任形式试题答案：A,B,C,D,E3、依照《企业集团登记管理暂行规定》，下列选项中不属于设立企业集团应当具备的条件的是（）（单选题）A. 企业集团的母公司注册资本在5000万元人民币以上B. 母公司至少拥有2家子公司C. 母公司和子公司的注册资本总和在1亿元人民币以上D. 集团成员单位均具有法人资格试题答案：B4、下列税种中,属于我国现行资源税类的有（多选题）A. 资源税B. 印花税C. 土地增值税D. 耕地占用税E. 城镇土地使用税试题答案：A,C,D,E5、下列消费品属于消费税征税范围的是（单选题）A. 计算机B. 收割机C. 摄像机D. 小汽车试题答案：D6、契税的纳税地点为（单选题）A. 企业的核算地B. 单位的注册地C. 土地房屋所在地D. 纳税人的居住地试题答案：C7、关税的纳税人因特殊情况不能按期缴纳税款的,经批准可延期纳税,批准机关为（单选题）A. 国务院B. 财政部C. 海关总署D. 国家税务总局试题答案：C8、以下对固有股权的表述正确的是( ) （单选题）A. 固有股权又称法定股权B. 固有股权可以被股东会议剥夺C. 自益权多属于固有股权D. 固有股权被剥夺很难得到救济试题答案：A9、中国公民李先生取得的下列收入中,应缴纳个人所得税的有（多选题）A. 购买国债取得的利息收入B. 任职单位颁发的年终奖金C. 在中国境内取得的工资收入D. 在中国境外取得的工资收入E. 个人财产被盗获得的保险赔款试题答案：B,C,D10、小张从上市公司取得股息1000元,该股票持股期限超过1年,该笔所得应纳个人所得税为（单选题）A. 10元B. 50元C. 100元D. 200元试题答案：B11、下列行为应当征收增值税的是 ( ) （单选题）A. 企业将购进的化妆品用于职工福利B. 企业将购进的钢材用于在建工程C. 企业将购进的高档手表赠送给客户D. 企业将购进的农产品用于个人消费试题答案：C12、外汇买卖业务缴纳营业税的营业额为（）（单选题）A. 买人价B. 卖出价C. 买人价减去卖出价的差额D. 卖出价减去买入价的差额试题答案：D13、进口货物发生的下列费用中，应计人关税完税价格的是（）（单选题）A. 运抵我国境内输入地点起卸前的运输费用B. 从输入地至使用地的运输费用C. 在使用地发生的保管费用D. 在使用地发生的保险费用试题答案：A14、税负能否转嫁,可以将税收分为（多选题）A. 间接税B. 所得税C. 财产税D. 资源税E. 直接税试题答案：A,E15、某增值税小规模纳税人2015年3月取得含税入41 200 元，其应缴纳的增值税税额为（）（单选题）A. 0B. 1 200元C. 1 236 元D. 7 004元试题答案：C16、下列关于公司行为能力的表述，正确的是（）（单选题）A. 公司先产生权利能力，然后再产生行为能力B. 公司的行为能力与公司的权利能力同时产生、同时终止C. 公司的行为能力与自然人的行为能力完全一样D. 公司可依行为能力的不同而分为限制行为能力和无行为能力的公司试题答案：B17、有限责任公司的章程依法必须由（）（单选题）A. 全体股东共同制定B. 工商行政管理机关制订C. 控股股东制订D. 董事会制定试题答案：A18、下列关于我国国有独资公司监督机构的表述，正确的有（）（多选题）A. 监事会中职工代表的比例不得低于监事总人数的三分之一，具体比例可以由公司章程规定B. 监事会成员不得少于3人C. 监事会主席由监事会全体成员选举产生D. 除职工代表担任的监事之外，监事会成员由国有资产监督管理机构委派E. 监事会成员中的职工代表由国有资产监督管理机构指定试题答案：A,D19、股东提起解散公司诉讼的，被告应当是( )（单选题）A. 其他股东B. 公司董事长C. 公司董事会D. 公司试题答案：D20、下列行为属于增值税视同销售的是（单选题）A. 将购买的货物用于集体福利B. 将购买的货物用于无偿赠送他人C. 将购买的货物用于个人消费D. 为社会公众免费提供咨询服务试题答案：B21、在我国境内购置下列车辆应缴纳车辆购置税的是 ( ) （单选题）A. 汽车B. 火车C. 三轮电动车D. 自行车试题答案：A22、契税的纳税地点为（单选题）A. 企业的核算地B. 单位的注册地C. 土地房屋所在地D. 纳税人的居住地试题答案：C23、一般纳税人销售下列货物，按13%税率计算征收增值税的有 ( )（多选题）A. 音像制B. 实木地板C. 自来水D. 天然气E. 食用盐试题答案：A,C,D,E24、发起人进行发起设立公司工作并承担严格的发起责任，根据权利与义务相一致的原则，其可拥有下列哪些权利?( )（多选题）A. 取得报酬B. 获得特别利益C. 可以非货币财产出资D. 可以入选首届董事会和监事会E. 可以拥有比其他股东更高的股东权试题答案：A,B,C,D25、下列行为不属于土地增值税征税对象的是 ( ) （单选题）A. 转让国有土地使用权B. 出让国有土地使用权C. 房地产交换D. 房地产转让试题答案：B26、设立公司，除具备法定的一般要件外，还须经政府行政主管机关审查批准，这属于（）（单选题）A. 自由主义设立原则B. 特许主义设立原则C. 核准主义设立原则D. 准则主义设立原则试题答案：C27、下列产品不属于资源税征税范围的是 ( ) （单选题）A. 原油B. 选煤C. 铁矿D. 铜矿石试题答案：B28、契税的纳税期限为 ( ) （单选题）A. 自纳税义务发生之日起5日内B. 自纳税义务发生之日起7日内C. 自纳税义务发生之日起10 日内D. 纳税义务发生之日起15日内试题答案：C29、税负能否转嫁,可以将税收分为（多选题）A. 间接税B. 所得税C. 财产税D. 资源税E. 直接税试题答案：A,E30、采取预收款方式提供有形动产租赁服务，其增值税纳税义务发生时间为（单选题）A. 签订合同的当天B. 提供服务的当天C. 服务完成的当天D. 收到预收款的当天试题答案：D31、下列人员中，可以担任我国公证员的是【】（单选题）A. 60周岁的具有高级职称的法学教学研究人员B. 具有双重国籍的人C. 通过国家司法考试的在职公务员D. 因交通肇事罪受过刑事处罚的试题答案：A32、某有限责任公司董事会由甲、乙、丙、丁、戊五位董事组成。

中国税制知识点总结一、税制概述税制是国家通过税收政策对国民经济活动进行调控的一种重要手段。

税制包括税种、税率、税收征管、纳税人权利和义务等内容，是国家政治、经济和社会制度的重要组成部分。

二、税收分类根据税收的性质和目的，可以将税收分为直接税和间接税。

直接税是指税务主体直接承担税负的税收，如个人所得税、企业所得税等；间接税是指税收转嫁到消费品价格上，由最终消费者承担的税收，如增值税、消费税等。

三、税种1. 基本国家税种基本国家税种是指由国家统一征收的税种，包括增值税、消费税、企业所得税、个人所得税等。

这些税种对国家财政收入的贡献较大，是国家财政的重要来源。

其中，增值税是我国最主要的税收种类，占到财政收入的很大比例。

2. 地方税种地方税种是指由地方政府按照法定程序征收的税种，包括城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船使用税、契税等。

地方税种是地方政府的主要财政收入来源，用于地方财政的支出。

3. 其他税种除基本国家税种和地方税种之外，还有一些特殊的税种，如资源税、城镇土地使用税、土地增值税等。

四、税收征管税收征管是指国家税务机关按照法律规定，对纳税人进行税收管理和征收工作的过程。

税收征管包括税收登记、纳税申报、税收检查等环节，是税收征收的保障和保证。

五、纳税人权利和义务纳税人有依法纳税的权利和义务。

纳税人有权申报纳税，享受税收优惠政策，要求税务机关依法保护其合法权益；同时，纳税人也有义务按时足额缴纳税款，保持纳税资料的完整和真实。

六、税收政策税收政策是指国家对税收领域实施的一系列政策和措施。

税收政策可以通过税收调节收入分配，促进经济增长，调节宏观经济等方面发挥作用。

税收政策包括税率政策、税收优惠政策、税收调整政策等。

七、税收征收和使用税收征收是指国家税务机关依法对纳税人进行税收收入的征收工作，包括税收管理、税款征缴等。

税收使用是指国家对税收收入进行合理分配和使用，用于社会公共事务的建设和运行，如教育、医疗、文化、社会保障等。

中国税制知识点总结
中国税制是指中国政府为筹集国家财政收入而制定和实施的税收法律法规体系。

下面是中国税制的一些知识点总结：
1. 税种分类：中国税制包括直接税和间接税两大类。

直接税是指个人所得税和企业所得税，以个人或企业的收入为征税依据。

间接税是指增值税、消费税、关税等，以商品和服务的交易额为征税依据。

2. 个人所得税：中国个人所得税采用综合征税制度，根据个人的收入总额来计算税款。

税率分为7个等级，分别为3%、10%、20%、25%、30%、35%和45%。

3. 企业所得税：中国企业所得税分为一般企业所得税和小型微利企业所得税。

一般企业所得税税率为25%，小型微利企业所得税税率为20%。

4. 增值税：中国增值税是一种间接税，适用于商品和服务的交易。

增值税税率分为17%、13%和6%三档，不同商品和服务适用不同税率。

5. 消费税：中国消费税是一种特殊税种，适用于特定消费品，如烟草、酒类、汽车等。

消费税税率根据不同消费品的类别和规格而定。

6. 关税：中国关税是对进出口商品征收的税费。

关税税率根据商品的类别和原产地而定，一般分为普通关税和优惠关税。

7. 税收优惠政策：中国税制中还设置了一系列税收优惠政策，如企业所得税减免、个人所得税减免等，以鼓励特定行业和个人的发
展。

8. 税收征管：中国税制实行税收征管的制度，税收征管机构主要为国家税务局，负责税收的征收、征管和执法工作。

以上是中国税制的一些知识点总结，税制在中国经济和社会发展中起到了重要的作用，对个人和企业都有着重要的影响。

《中国税制》教学大纲二、课程的对象和性质本课程是金融学的专业选修课，是金融学专业各方向的学生在完成财政学理论教学的基础上，为进一步提高税收理论水平、税收实务操作能力、税收理财能力和相关资格考试的应试能力而开设的选修课程。

三、课程的教学目的和要求在完成本课程的教学后，学生应系统理解和掌握税收的基本理论知识，如税制要素理论、税制结构理论等，熟练掌握我国现行税种的基本要素和主要税种应纳税额的计算，一般了解现行税种的其它要素。

四、授课方法在本课程的教学中，以理论教学和课外练习相结合，在税收理论、现行税制教学的基础上，系统练习税收的理论知识和实务操作。

五、理论教学内容与基本要求（含学时分配）第一章税制基本理论课时安排：3课时教学要求：要求学生系统理解税收的基本理论，掌握税制的法律级次、税收制度的构成要素和税制结构，一般了解税收的分类。

教学重点和难点：本章的教学重点是税制的法律级次、税制的构成要素和税制结构。

教学内容：第一节：税制概述1.税收的基本概念2.税制的法律级次第二节：税收制度的构成要素1.纳税人2.征税对象3.税率4.纳税环节5.纳税时间6.纳税地点7.特殊条款第三节：税收分类1.按征税对象分类2.按计税依据分类3.按计税价格分类4.按征管权限分类5.按征管体系分类6.按税负是否转嫁分类第四节：税制结构1.税制结构的概念2.税制结构的分类3.我国税制结构的建立和发展第二章增值税课时安排：8课时教学要求：要求学生系统理解增值税的基本理论；掌握增值税的基本要素和应纳税额的计算；理解出口货物免、抵、退税制度；一般了解增值税的其它要素和专用发票的管理。

教学重点和难点：本章教学重点是增值税类型、基本要素、税额计算，难点是增值税应纳税额的计算和出口货物免、抵、退税制度。

教学内容：第一节：增值税的概述1.增值税的概念2.增值税的类型3.增值税和其它流转税的配合第二节：增值税的基本内容1.增值税的纳税人2.增值税的征税范围3.增值税的税率4.增值税应纳税额的计算5.增值税减免税的规定6.增值税的缴纳7.增值税专用发票的管理第三节：出口货物免、抵、退税制度1.出口货物免、抵、退税的意义2.出口货物免、抵、退税制度的基本内容第三章消费税课时安排：2课时教学要求：要求学生系统理解消费税的基本理论，掌握消费税的基本要素和应纳税额的计算，一般了解消费税的其他要素。