第八章 利润和利润分配的核算

第八节利润形成与分配业务的账务处理一、利润形成的账务处理(一)利润的形成利润是企业在一定期间的经营成果，包括：（1）一定时期内存在因果关系的收入减去费用后的净额;(2）直接计入当期利润的利得和损失等。

利润由营业利润、利润总额和净利润三个层次构成。

1。

营业利润营业利润是企业利润的主要来源，能够反映企业管理者的经营业绩。

营业利润 = 营业收入－营业成本－营业税金及附加－销售费用－管理费用－财务费用 (期间费用）－资产减值损失+ 公允价值变动收益（－公允价值变动损失 )+ 投资收益（－投资损失 )其中: 营业收入＝主营业务收入 + 其他业务收入营业成本＝主营业务成本 + 其他业务成本2。

利润总额利润总额，又称税前利润,企业获取的营业利润加上与生产经营活动无直接关系的营业外收支净额，就是企业在该会计期间取得的总经营成果。

利润总额＝营业利润 + 营业外收入—营业外支出3.净利润净利润，又称税后利润,净利润指利润总额扣除向国家上交的企业所得税后的余额。

净利润＝利润总额 - 所得税费用4.应交所得税的计算应纳税所得额＝税前会计利润 + 纳税调整增加额－纳税调整减少额应交所得税＝应纳税所得额×所得税税率（25％）在不存在纳税调整事项的情况下,应纳税所得额等于税前会计利润，即利润总额。

即：应交所得税=利润总额×25％利润总额＝营业利润 + 营业外收入－营业外支出所得税费用＝利润总额×所得税税率净利润＝利润总额－所得税费用(二)账户设置A、利润形成的核算1。

“本年利润 "账户---所有者权益类用途：核算企业在一定时期内实现的利润和发生的亏损性质：所有者权益类明细账设置：不需要借本年利润(所有者权益类）贷期(月)末转入的费用和损失结转本期发生的净利润期（月）末转入的收入与利得结转本期发生的净亏损当期或本年累计的净亏损当期或本年累计的净利润注意：年度终了，应将本年收入和支出相抵后结出的本年实现的净利润（或发生的净亏损),转入"利润分配-—未分配利润”账户贷方（或借方）,结转后本账户无余额。

利润分配过程会计分录
利润分配是公司年度结束后的一个重要环节，它涉及到公司盈
利的分配和使用。

在会计上，利润分配过程需要进行相应的会计分录。

下面我将从多个角度来解释利润分配过程的会计分录。

首先，当公司确定了年度的盈利后，会计人员需要将这部分盈
利进行分配。

一般来说，公司会将一部分利润留作未分配利润，用
于未来的投资和发展。

这部分利润会计上需要进行如下分录，借记
未分配利润账户，贷记利润分配账户。

这样就将一部分利润留作未
分配利润。

其次，公司可能会将一部分利润用于向股东支付股利。

在这种
情况下，会计分录会是这样的，借记股利账户，贷记银行存款账户。

这样就记录了向股东支付的股利。

另外，公司还可能会将一部分利润用于偿还债务或者用于特定
的投资项目。

在这种情况下，会计分录会根据具体情况而有所不同，但一般会涉及到借记相应的费用或投资账户，贷记银行存款账户或
者债务账户。

最后，利润分配过程还可能涉及到税收的处理。

公司需要根据当地税法规定缴纳相应的所得税。

在这种情况下，会计分录会是这样的，借记所得税费用账户，贷记应交税费账户。

总的来说，利润分配过程的会计分录是根据具体情况而有所不同的，但通常会涉及到未分配利润、股利、债务偿还、投资等方面的会计科目。

希望以上解释能够全面回答你的问题。

利润和利润分配类会计分录(新会计准则)随着经济发展和企业经营的不断壮大，利润和利润分配成为了公司财务管理以及财务会计的重要内容。

在新会计准则中，也有关于利润和利润分配的明确规定和要求。

本文将从以下几个方面来介绍利润和利润分配在新会计准则下的会计处理：1.利润和利润分配的定义2.利润和利润分配的会计处理3.国有企业和民营企业利润分配的差异4.总结1. 利润和利润分配的定义利润是指一个企业在一定期限内，从经营活动中所获得的净收入与净支出之差。

它是指企业获得的经济利益。

而利润分配是指企业将获得的利润在股东、员工、政府等各方面进行合理分配的过程。

在新会计准则下，利润和利润分配的核算方法有所变化，具体表现在以下几个方面：•在资产负债表中增加了“未分配利润”的科目，用于记载企业经营活动所得的净利润没有分配的金额；•企业通过ISRS和资产负债表等财务报表对未分配利润进行信息披露；•在利润分配过程中，应当遵守股东利益优先的原则；•对于企业的留存收益，应当提前审计。

2. 利润和利润分配的会计处理在新会计准则下，利润和利润分配的会计处理方式有所变化。

在企业获得收入或产生支出时，应按以下会计分录进行核算：1.收入核算科目借方贷方银行存款xxxx应收账款xxxx营业收入xxxx营业税金及附加xxxx2.支出核算科目借方贷方应付账款xxxx银行存款xxxx其他应付款xxxx营业成本xxxx税金及附加xxxx管理费用xxxx财务费用xxxx3.利润的转移科目借方贷方企业所得税xxxx利润分配-法定盈余公积xxxx利润分配-未分配利润xxxx需要注意的是，在新会计准则下，企业需要增加研发支出的记录和科目余额表，在研发支出确认获得未来经济利益的情况下，将相关支出资本化。

3. 国有企业和民营企业利润分配的差异国有企业和民营企业在利润分配方面存在不同的政策和实践，具体表现在以下几个方面：1.国有企业往往存在国有资产属性，受到国家法律法规和财政政策的限制，在利润分配方面有一定的权责分配要求；而民营企业则不存在这种限制，按照民事法律法规进行利润分配。

利润分配会计知识点总结一、利润的概念和性质利润是企业在一定时期内经营活动后所获得的剩余部分，是企业经营活动的最终结果。

利润的性质主要包括以下几个方面：1.1 盈余性质：利润是企业在生产经营活动中创造的超额价值，是企业生产经营的目的和结果。

1.2 不稳定性质：利润来源于不同的经营活动，受到市场环境、政策法规、自然环境等多种因素的影响，因此利润具有不稳定性。

1.3 剩余性质：利润是企业在偿还了各种要素的报酬和成本后所留下的余额，属于企业的所有者权益。

二、利润的计算方法企业经营活动所得的利润可以通过不同的计算方法进行核算。

一般来说，利润的核算主要有以下几种方法：2.1 综合收益法计算：综合收益法是指利润=销售收入-生产成本-期间费用。

其中，销售收入是指企业在一定时期内通过销售商品或提供劳务所获得的经济利益；生产成本是指企业在生产商品或提供劳务过程中所发生的成本；期间费用是指企业在一定时期内除了生产成本以外的其他费用。

2.2 生产成本法计算：生产成本法是指利润=销售收入-生产成本。

在这个计算方法中，期间费用不作为利润的计算元素，只计算直接跟产品生产有关的成本。

2.3 消化盈余法计算：消化盈余法是指利润=销售收入-生产成本-工资额-利润。

在这个计算方法中，将预先确定的工资额和利润纳入到利润的计算中。

以上三种是常见的利润计算方法，企业会根据自身经营特点和实际情况选择合适的方法进行利润核算。

三、利润分配的途径利润分配是企业根据相关规定将所得利润分配给不同利益相关方的过程。

利润分配的途径主要有以下几种：3.1 现金分配：现金分配是指企业将所得利润按照一定比例或数额直接以现金形式分配给股东、合作者等所有者的行为。

3.2 股利分配：股利是企业按照一定比例或数额将赚得的利润分配给股东的一种方式。

股利可以分为现金股利和股票股利两种形式。

3.3 留存盈余：留存盈余是企业将一定比例或数量的利润留存于企业内部，用于扩大再生产、增加固定资产、弥补亏损等目的。

利润的核算以净利润为中⼼，分为⼆部分，即利润形成和利润分配。

（⼀）利润形成 1．利润的计算 利润是指企业在⼀定期间的经营成果。

利润包括收⼊减去费⽤后的净额、直接计⼊当期利润的利得和损失等。

利润包括三个层次： （1）营业利润＝营业收⼊－营业成本－营业税⾦及附加－销售费⽤－管理费⽤－财务费⽤－资产减值损失＋公允价值变动收益＋投资收益 （2）利润总额＝营业利润＋营业外收⼊－营业外⽀出 （3）净利润＝利润总额－所得税费⽤ 注：这三个层次的利润可以通过第⼗七章的利润表来掌握。

2．营业外收⼊的核算 （1）营业外收⼊是指企业发⽣的与其经营活动⽆直接关系的各项净收⼊，主要包括处置⾮流动资产利得、⾮货币性资产交换利得、债务重组利得、融资租赁时最低租赁收款额与未担保余值的现值之和⼤于该项融资租赁资产账⾯余额的差额、权益法下长期股权投资的初始投资成本⼩于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的差额、罚没利得、政府补助利得、收到的因享受税收优惠⽽返还的消费税和营业税等税⾦、确实⽆法⽀付的应付账款和按规定程序经批准后划转出去的应付款项、接受捐赠利得、盘盈利得等。

（2）政府补助的核算 政府补助是指企业从政府⽆偿取得货币性资产或⾮货币性资产，但不包括政府作为企业所有者投⼊的资本。

企业取得的政府补助属于利得，应计⼊营业外收⼊。

但有⼆种做法：如果补助的是已经发⽣的费⽤，则计⼊本期营业外收⼊；如果补助的是以后将要发⽣的费⽤，则先将政府补助计⼊“递延收益”科⽬，在发⽣费⽤时转⼊营业外收⼊。

【例33】说明计⼊当期营业外收⼊ 甲企业⽣产⼀种先进的模具产品，按照国家相关规定，该企业的这种产品适⽤增值税先征后返政策，即先按规定征收增值税，然后按实际缴纳增值税税额返还70％。

20×1年1⽉，该企业实际缴纳增值税税额120万元。

20×1年2⽉，该企业实际收到返还的增值税税额84万元。

20×1年2⽉，甲企业实际收到返还的增值税税额时 借：银⾏存款840000 贷：营业外收⼊840000（120万×70％） 【例34】说明计⼊以后期间营业外收⼊ 20×1年1⽉1⽇，政府拨付A企业500万元财政拨款(同⽇到账)，要求⽤于购买⼤型科研设备1台；并规定若有结余，留归企业⾃⾏⽀配。

利润形成与分配的业务核算教案一、教学目标1. 了解利润形成的概念和意义；2. 掌握利润分配的方法和原则；3. 熟悉利润核算的流程和方法。

二、教学内容1. 利润形成的概念和意义；2. 利润分配的方法和原则；3. 利润核算的流程和方法。

三、教学重点与难点1. 教学重点：掌握利润分配的方法和原则；2. 教学难点：理解利润形成与分配之间的关系。

四、教学过程设计1. 利润形成的概念和意义（15分钟）（1）引入：通过一个实例引出利润形成的概念；（2）讲解：讲解利润形成的含义及其在企业中的重要性。

2. 利润分配的方法和原则（30分钟）（1）讲解：讲解企业内部资本积累与外部投资收益之间关系，以及企业内部各部门对利润分配权力不同等问题；（2）案例演示：通过实际案例演示，掌握不同情况下利润分配方法及其应用。

3. 利润核算的流程和方法（45分钟）（1）讲解：讲解利润核算的基本流程和方法；（2）实践操作：通过实际操作，掌握利润核算的具体方法。

五、教学方法1. 讲授法：通过讲解理论知识，帮助学生了解利润形成与分配的概念和原则；2. 案例演示法：通过案例演示，帮助学生掌握利润分配的方法及其应用；3. 实践操作法：通过实际操作，帮助学生熟悉利润核算的流程和方法。

六、教学评估1. 学生自我评估：要求学生根据所学内容，自行完成一份利润核算报表，并进行自我评估；2. 教师评估：根据学生完成的报表及其自我评估情况进行评估。

七、教学资源1. 教材：《财务管理》；2. 课件、案例资料等。

八、教学后记本节课主要介绍了利润形成与分配的业务核算方法。

在教学过程中，我们采用了讲授法、案例演示法和实践操作法等多种教学方法，使得学生能够更好地理解和掌握所学知识。

通过本节课的教学，学生不仅能够了解利润形成与分配的概念和原则，还能够掌握利润分配的方法及其应用，以及利润核算的流程和方法。

利润形成与分配的业务核算教案分享利润形成与分配的业务核算教案分享1. 引言在企业经营过程中，利润形成与分配是一个关键的环节。

通过正确的业务核算来进行利润形成与分配的管理，可以帮助企业实现经济效益最大化。

本教案将介绍利润形成与分配的基本概念和流程，并提供一些实用的教学案例，以帮助读者更好地理解和应用这一知识。

2. 利润形成的基本概念2.1 利润的定义利润是指企业在一定时期内，通过生产经营活动所获得的剩余价值。

它是企业经营活动的重要指标，反映了企业经营管理水平和经济效益。

2.2 利润形成的要素利润的形成主要包括营业收入、成本和费用三个要素。

营业收入是企业在销售产品或提供服务过程中所获得的收入；成本是指企业在生产和经营过程中所发生的费用；费用是指与经营活动直接相关的支出。

3. 利润分配的基本流程3.1 利润分配的目的利润分配的目的是根据企业的经营目标和财务状况，合理分配利润，满足各利益相关方的需求，实现企业的可持续发展。

3.2 利润分配的原则利润分配的原则包括经济效益优先原则、合理分配原则、依法纳税原则、社会责任原则等。

在利润分配过程中，企业应当遵循这些原则，确保分配过程的公平合理。

3.3 利润分配的方式利润分配的方式包括现金分红、股票分红、资本公积金转增股本等。

企业可以根据自身的实际情况选择适合的分配方式，以实现利润的最大化。

4. 教学案例分享4.1 案例一：现金分红与股票分红的比较分析以某公司为例，对其过去几年的财务报表进行分析，比较了采取现金分红和股票分红两种方式的利润分配效果。

通过分析，发现股票分红在一定程度上可以提高股东的权益，但同时也存在股权分散化的问题。

4.2 案例二：合理分配利润的实践经验以某工业公司为例，介绍了企业如何根据财务状况和经营目标进行利润分配的实践经验。

通过制定科学的分配方案，该公司有效平衡了股东、员工和社会各方面的利益，实现了稳定增长。

5. 总结与回顾利润形成与分配的业务核算是企业管理中至关重要的一部分。

利润及利润分配的账务处理利润分配的账务处理企业一般应按月计算利润，按月计算利润有困难的企业，可以按季或者按年计算利润。

与此同时，企业还应计算每一会计期间的所得税费用，并按照国家的有关规定，计算交纳所得税。

对于实现的利润分配情况，企业应当分别核算，利润及利润分配各项目应当设置明细账，进行明细核算。

企业提取的法定盈余公积、法定公益金(或提取的储备基金、企业发展基金)、分配的优先股股利、提取的任意盈余公积、分配的股股利、转作资本(或股本)的普通股股利，以及年初未分配利润(或未弥补亏损)、期末末分配利润(或未弥补亏损)等，均应当在利润分配表中分别列项予以反映。

以下对所得税的核算、本年利润的核算与结转以及利润分配的账务处理，分别进行阐述。

一、所得税的核算(一)永久性差异和时间性差异随着我国会计制度改革和税前制改革的逐步深入，企业财务会计和所得税会计逐步分离，企业按照会计制度和会计准则核算的会计利润与按照税法计算的企业应纳税所得额之间的差异也1/ 13逐步扩大。

这些差异按其产生原因及其性质又可以分为永久性差异和时间性差异两类：1.永久性差异永久性差异是指某一会计期间，由于会计制度和税法在计算收益、费用或损失时的口径不同，所产生的税前会计利润与应纳税所得额之间的差异。

这种差异在本期发生，不会在以后各期转回。

永久性差异有以下几种类型：(1)按会计制度规定核算时作为收益计入会计报表，在计算应税所得时不确认为收益。

(2)按会计制度规定核算时不作为收益计入会计报表，在计算应税所得时作为收益，需要交纳所得税。

(3)按会计制度规定核算时确认为费用或损失计入会计报表，在计算应税所得时则不允许扣减。

(4)按会计制度规定核算时不确认为费用或损失，在计算应税所得时则允许扣减。

2.时间性差异时间性差异是指税法与会计制度在确认收益、费用或损失时的时间不同而产生的税前会计利润与应纳税所得额的差异。

时间性差异发生于某一会计期间，但在以后一期或若干期内能够转回。

利润分配的方式与会计处理利润是企业在经营活动中所获得的盈利，是企业经营的最终目标之一。

利润的分配方式和会计处理对于企业的可持续发展和财务健康具有重要影响。

本文将以利润分配的方式和会计处理为主题，探讨不同的分配方式和会计处理对企业的影响。

一、利润分配的方式在企业盈利后，需要考虑如何分配利润，这涉及到股东权益分配和企业发展的平衡。

在分配利润时，常用的方式包括现金分红、股票分红和留存盈余。

1. 现金分红现金分红是企业将一部分盈利以现金形式返还给股东的方式。

它可以直接提供给股东现金收入，满足股东的现金需求，同时也反映了企业的实际盈利水平。

现金分红可以提高股东的投资回报率，增强其对企业的信心，有助于吸引更多的投资。

2. 股票分红股票分红是企业将一部分盈利以股票形式分配给股东的方式。

股票分红可以通过发放红利股或增加送股来实现。

这种方式可以提高企业的股本价值，增加股东的投资份额，也有助于扩大企业的资本市值。

3. 留存盈余留存盈余是企业将一部分盈利留在企业内部用于再投资和发展的方式。

它可以用于扩大生产规模、研发创新、债务偿还等。

留存盈余可以增强企业的竞争力和发展潜力，同时也为股东长期持有提供了更大的增值潜力。

二、会计处理方法会计处理是将企业经营活动中获得的利润进行正确记录和核算的过程。

合理的会计处理可以提供准确的财务信息，为企业的决策和管理提供支持。

1. 利润计算企业应当根据会计准则和税法规定，正确计算盈利水平。

利润计算涉及到收入确认、费用核算和所得税处理等。

只有准确计算利润，才能进行合理的利润分配。

2. 利润分配核算对于利润分配方式，企业应当按照法律法规和内部约定进行核算。

例如，对于现金分红，需按照股权比例计算分红金额；对于股票分红，需按发行价值进行核算；对于留存盈余，需进行内部转账和登记。

3. 利润分配准备金部分企业会设立利润分配准备金来弥补未来可能出现的亏损或需要增资的情况。

利润分配准备金通常按盈利额的一定比例提取，并在财务报表中进行明确的项目表述。

利润分配核算内容一、利润分配的重要性利润分配是企业经营活动的结果，是衡量企业经营绩效的重要指标。

恰当的利润分配可以激励员工积极工作，促进企业的可持续发展，提高企业的竞争力。

二、利润分配的原则和方法1. 公平原则：利润分配应遵循公平原则，合理分配给各方参与者，包括股东、职工、国家等。

2. 健康发展原则：利润分配应考虑企业的健康发展，适当留存一部分利润作为未来投资和扩大规模的资金。

3. 稳定分配原则：利润分配应稳定，避免大幅度波动，以确保企业的经营稳定性和员工的收入稳定性。

4. 法律法规原则：利润分配应符合国家相关法律法规的规定，遵守税收政策和企业法人的义务。

利润分配的方法包括：1. 分红：即将企业盈利的一部分利润按照股权比例分配给股东，可以是现金分红或股票分红。

2. 资本公积金转增股本：将企业盈余中的一部分转化为增加股本，提升股东持股比例，增加股东权益。

3. 留存利润：企业可以将一部分利润留存作为未来扩大生产、研发创新等用途的资金。

4. 慈善捐赠：企业也可以将一部分利润用于慈善事业，回馈社会，提升企业的社会责任感。

三、利润分配的核算方法利润分配的核算方法包括：1. 利润分配预备处理：在企业编制财务报表时，需要对利润分配进行预备处理，根据实际情况进行分类和登记。

2. 利润分配具体处理：企业应根据盈利水平、法律法规和公司章程等要求确定利润分配方案，并进行具体处理。

3. 利润分配账务处理：企业需要按照会计准则和相关规定，将利润分配进行账务处理，确保账务准确和稳定。

四、利润分配的公示和报告企业应及时公示和报告利润分配情况，透明化利润分配的过程和结果，提高企业的管理水平和信誉度。

利润分配是企业经营活动的重要环节，应遵循公平、健康发展、稳定和法律法规原则，通过分红、增加股本、留存利润和慈善捐赠等方法进行。

利润分配的核算方法包括预备处理、具体处理和账务处理，需要按照规定进行登记和处理。

同时，企业应及时公示和报告利润分配情况，提高企业的管理水平和透明度。

会计实务利润分配的核算会计分录的具体案例利润分配是指企业经营活动所获得的净利润在扣除税金和利润归属他人之后的部分，按照一定的比例或者额度进行分配的过程。

利润分配的核算是会计工作中的重要环节之一，涉及到会计分录的记录和处理。

以下是利润分配的核算会计分录的具体案例：案例一：利润留存为其他综合收益假设企业在一年度的净利润为100,000元，根据公司规定将50%的净利润留存为其他综合收益。

则应按照下面的会计分录进行核算：其他综合收益（所有者权益类科目）……50,000利润分配（所有者权益类科目）……50,000案例二：发放现金红利假设企业在一年度的净利润为200,000元，根据公司规定将30%的净利润作为现金红利发放给股东。

则应按照下面的会计分录进行核算：利润分配（所有者权益类科目）……140,000应付现金红利（负债类科目）……140,000案例三：利润归属他人假设合伙企业在一年度的净利润为150,000元，其中合伙人A占60%，合伙人B占40%。

则应按照下面的会计分录进行核算：利润归属合伙人A（所有者权益类科目）……90,000利润归属合伙人B（所有者权益类科目）……60,000案例四：转作资本公积假设公司在一年度的净利润为300,000元，根据公司规定将100,000元转作资本公积。

则应按照下面的会计分录进行核算：利润分配（所有者权益类科目）……200,000资本公积（所有者权益类科目）……100,000案例五：归还以前年度亏损假设公司在本年度实现利润，但之前的年度曾经出现亏损，需要将部分利润用于归还以前年度亏损。

假设本年度净利润为400,000元，以前年度亏损为100,000元。

则应按照下面的会计分录进行核算：利润分配（所有者权益类科目）……500,000以前年度亏损（所有者权益类科目）……100,000综上所述，利润分配的核算会计分录的具体案例有很多种情况，根据实际情况和公司规定进行处理。

以上只是其中的一些常见案例，实际情况还需根据公司具体情况进行相应的会计核算处理。