新旧所得税会计准则的比较研究

新旧准则对企业所得税会计处理的对比探讨【摘要】企业所得税是企业在经营活动中需要缴纳的一种税种，其会计处理对企业的财务状况和经营绩效有着重要影响。

随着新旧准则的不同，企业所得税的会计处理也发生了一些变化。

本文通过对新旧准则下企业所得税会计处理的对比探讨，分析了新准则带来的影响和旧准则存在的问题。

在对新旧准则对企业所得税会计处理的影响进行总结，并提出建议和展望。

通过本文的研究，可以帮助企业更好地理解新旧准则的差异，提高财务报表的准确性和透明度，为企业的经营决策提供更多参考依据。

【关键词】关键词：新旧准则、企业所得税、会计处理、对比分析、影响、问题、建议、展望、总结。

1. 引言1.1 背景介绍企业所得税是企业经营中很重要的一环，对企业经营活动和财务状况都有影响。

随着会计准则的不断更新和完善，企业所得税的会计处理也发生了变化。

旧准则下的企业所得税会计处理方式已经逐渐不能满足现代企业的需求，因此需要对企业所得税会计处理进行相应的调整。

新准则是根据当前经济形势和税收政策制定的，旨在更好地适应企业实际情况，促进企业财务信息的透明度和真实性。

在这样的背景下，研究新旧准则对企业所得税会计处理的差异和影响就显得尤为重要。

通过对新旧准则的对比分析，可以更好地了解两者之间的异同之处，为企业未来的财务决策提供更为准确的信息支持。

本文将从新旧准则下企业所得税会计处理的具体方法、差异、影响等方面展开分析，旨在为企业提供一些有益的参考和建议。

1.2 研究目的研究目的是通过对比新旧准则下企业所得税会计处理的差异，探讨新准则对企业所得税会计处理的影响及带来的变化。

通过深入分析新旧准则对企业所得税会计处理的差异，可以帮助企业更好地理解新准则的要求，掌握新准则下的会计处理方法，提高企业的财务报告质量和透明度。

可以发现旧准则在企业所得税会计处理方面存在的不足和问题，为进一步完善我国企业所得税会计处理提供参考和建议。

通过研究新旧准则的对比，可以为企业在实际操作中遇到的疑难问题提供解决方案，促进企业在新准则下的顺利过渡和合规运营。

新旧准则对企业所得税会计处理的对比探讨所得税会计可概括为企业运用适当的理论、方法对于税前会计利润和应纳税所得额二者之间的差异进行会计处理，下面是搜集整理的一篇探究新旧准则对企业所得税会计影响的，欢迎阅读参考。

一、所得税会计的定义和成因(一)所得税会计的定义所得税会计，其定义可分为广、狭义两种。

简单来说，狭义的所得税会计主要指计算得出应纳税所得额这一具体会计处理过程，即企业在依据相关会计核算方法计算得到税前会计利润后，根据企业所得税的税法要求对其进行调整并由此得出应纳税所得额;而广义的所得税会计则包括与纳税相关的全部过程，乃至涉及纳税前后，也可概括为企业运用适当的理论、方法对于税前会计利润和应纳税所得额二者之间的差异进行会计处理。

显然，广义所得税会计所涉及的范围已将狭义所得税会计这一具体会计处理过程囊括在内，因而所得税会计、所得税会计准则在一般意义上均是针对广义而言的。

(二)所得税会计的成因不论是广义的所得税会计还是狭义的所得税会计，其核心都是对于税前会计利润和应纳税所得额二者之间的差异进行会计处理，这也是产生所得税会计的直接原因。

然而，税前会计利润的计算依据是会计准则，企业应纳税所得额的计算依据则是企业所得税法及其实施细则，由于会计准则和企业所得税法的相对独立，其所遵循的原则、规范的对象、体现的要求等并不一致，存在一定的差异，这一差异也同时直接导致了差异产生于税前会计利润和应纳税所得额之间。

因此，会计准则和企业所得税法相对独立，二者间存在差异，是产生企业所得税会计的深层原因。

对于这一差异进行必要的分析，将有助于企业进行实际的所得税会计处理。

1.差异的分类从不同角度进行分析，会计准则和企业所得税法间的差异有着不同的分类，常见的如利用损益表债务法进行会计核算时，差异有永久性、时间性之分，再如利用资产负债表债务法进行会计核算时，差异有可抵减暂时性、应纳税暂时性之分，以上都是从会计准则和企业所得税法间的差异导致的结果差异这一角度进行分类的，若从产生会计准则和企业所得税法之间差异的原因来分析，则二者间的差异有原则性差异、税基保全差异和目标导向差异三种之别。

新旧所得税会计准则差异比较中图分类号：f230文献标识：a 文章编号：1009-4202（2010）11-248-01摘要本文通过对比新旧所得税会计准则的比较，阐述了新准则的意义影响，以便读者更好的掌握和了解新准则。

关键词所得税差异影响一、新旧准则的比较新准则主要在所得税会计处理方法及信息披露等方面进行规范，与旧准则相比会计重心由原来以损益表为重心转向以资产负债表为重心，从而使计税差异、会计处理方法发生变化，表现为：1．计税差异不同新准则以资产负债表为重心，计税差异源于会计准则和税法确认的资产或负债金额不一致。

新准则引入资产、负债计税基础和暂时性差异概念，即某项资产或负债账面价值与其按税法规定的计税基础之间的差额。

如流动负债中包括账面价值为100元的预收利息，税法规定利息收入按收付实现制征税，但其计税基础是0，二者暂时性差异为100。

旧准则以损益表为重心，计税差异源于会计准则和税法对收入和费用确认与计量在口径和时间上的不一致，按会计准则确定的税前会计利润与按税法确定的应纳税所得额之间的差异分为永久性差异和时间性差异。

永久性差异产生于当期以后不转回处理，如发生的超标准招待费和公益救济性捐赠等；时间性差异发生于某一时期以后可转回，如企业固定资产折旧和广告费等。

2．会计处理方法不同新准则要求企业采用资产负债表债务法即所得税跨会计期间核算：在资产负债表日先按税法规定对会计利润调整，按调整后应纳税所得额计算应交所得税；再按资产负债账面价值与计税基础确定的暂时性差异计算递延所得税资产或所得税负债再计算所得税费用。

公式为：当期所得税费用=当期应纳税所得额×税率+（期末递延所得税负债-期初递延所得税负债）-（期末递延所得税资产-期初递延所得税资产）。

旧准则中企业可选应付税款法，也可选纳税影响会计法中的递延法或债务法。

应付税款法不要求所得税跨期间核算，不确认时间性差异对未来所得税影响，将税前利润与应纳税所得额的差异造成的纳税影响额计入当期损益，不递延到以后各期，当期所得税费用等于应交所得税。

新所得税准则与旧制度比较分析【摘要】本文以《企业会计准则第18号——所得税》为例，对比分析了我国新旧所得税会计准则在制定准则时所依据的基础观念、所得税会计差异的分类、所得税会计方法、财务报表列报与披露等方面的主要变化及产生差异的原因，并对新准则的优势作了简要评价。

【关键词】所得税；递延所得税；收入费用观；资产负债观一、新所得税准则与旧制度的差异（一）制定准则所依据的基础观念不同为保证会计准则体系的逻辑一贯性，国家特定时期会计准则的制定，都要遵循一定的概念基础，以特定的会计理念为指导。

在会计准则制定过程中，存在着两种不同的理念——资产负债观和收入费用观。

资产负债观和收入费用观原本是计量企业收益的两种不同理论。

资产负债观基于资产和负债的变动来计量收益，因此只有当资产的价值增加或是负债的价值减少时才会产生收益；而收入费用观则通过收入与费用的直接配比来计量企业收益。

按照收入费用观，会计上通常是在产生收益后再计量资产的增加或是负债的减少。

按照资产负债观，企业的收益是当期净资产的净增加额。

资产负债观即是指准则制定者在为某类交易制定会计准则时，总是首先定义并规范由该类交易产生的相关资产和负债或其对相关资产和负债造成影响的确认和计量，然后根据所定义的资产和负债的变化来确认收益。

相反，收入费用观则要求准则制定者在制定准则时，关注收益表要素的定义，把收益的确认和计量作为准则规范的首要内容，资产和负债的定义、确认和计量成为收益确定的附属品。

我国新颁布的所得税会计准则，秉持资产负债观，以暂时性差异取代时间性差异，采用资产负债表债务法，首先确认递延所得税资产和负债，进而由其变动来确定当期所得税费用，认为只要资产和负债的会计核算符合真实公允原则，所得税费用会计信息自然真实可靠。

新的所得税准则规定只能采用资产负债表债务法，体现了其站在未来现金流量净增加额的角度，遵照资产负债观，旨在真实体现资产和负债的未来可收回金额，真实公允地反映企业资产和负债未来能为企业带来的实际的现金流。

新旧所得税准则比较分析税制改革以前，会计准则与税法在收入、费用等确认和计量方面基本一致。

自1994年财政部发布了《企业所得税会计处理暂行规定》后，会计准则与税法中对有关收益、费用等的确认方法产生了较大差异。

随着1994年税收制度改革以及财务会计独立性的加强，我国的会计制度与会计准则不断完善，所得税税法与会计制度、会计准则之间在收入与费用的确认与计量方面的差异不断增多。

财政部为了更好地协调两者之间的差异，于1994年6月29日出台了《企业所得税会计处理的暂行规定》，明确了企业在产生了永久性差异与暂时性差异以后，可以分别选用应付税款法和纳税影响会计法进行处理。

为了进一步规范所得税的会计处理方法及其相关的信息披露，2006年2月财政部发布了《企业会计准则第18号——所得税》（以下简称新准则），取代了1994年财政部发布的《企业所得税会计处理的暂行规定》、1995年《企业会计准则——所得税》征求意见稿以及2001年颁布的《企业会计制度》。

新准则体现了与国际通行做法的接轨，客观公允地反映了企业所得税负债和资产，同时也体现了我国会计信息使用者对所得税会计信息更高层次的要求。

同时，此准则的实施也将对会计人员的所得税核算提出更高的要求。

一、所得税及其特点（一）所得税及其性质界定。

所得税是以课税为目的，根据经济合理、公平税负、促进竞争的原则，依据有关的税收法规，确定一定时期内纳税所得额，以对企业的经营所得以及其他所得进行征税。

所得税是国家依法对企业纯收益课征的税收，它具有强制性、无偿性，是企业的一项纯支出，从性质上属于一种费用。

与一般费用相比，所得税费用有其特殊性：1、所得税是一种宏观费用支出。

它直接构成国家财政收入的来源，是企业消耗社会资源等应发生的支出，而不是企业为取得某种资产或收入而发生的支出。

2、所得税是一种法定费用。

它的发生额取决于国家的所得税法，具有无偿性、固定性和强制性，这与由股东大会决定的按股权比例分配的利润不同。

新旧准则对企业所得税会计处理的对比探讨【摘要】本文主要探讨了新旧准则对企业所得税会计处理的影响。

在新准则下，企业所得税会计处理方式发生了变化，对企业财务报表产生了影响。

与旧准则相比，新准则更加注重公允价值和未来支付能力，更为符合国际会计准则。

通过对比分析新旧准则下的企业所得税会计处理，我们发现新准则更加透明、准确。

结合实例分析和影响因素的讨论，可以帮助企业更好地理解并应对新准则下的挑战。

本文展望未来并得出研究结论，指出新准则对企业所得税会计处理的影响及应对策略。

整体而言，本文旨在为企业提供关于新旧准则对比的深入探讨，帮助企业适应并应对新准则下的会计处理要求。

【关键词】企业所得税、会计处理、新准则、旧准则、对比分析、实例分析、影响因素、影响、展望、研究结论。

1. 引言1.1 研究背景在过去几年中，随着国际会计准则的不断发展和完善，企业所得税会计处理也日益受到关注。

企业所得税是企业经济活动中一项重要的成本支出，对企业的经营状况和盈利能力有着重要影响。

正确的企业所得税会计处理对于企业的财务报告和财务分析具有重要意义。

随着新旧准则的对比与实践过程中的不断探索，逐渐暴露出了新旧准则在企业所得税会计处理上存在一定差异和影响。

在这种背景下，对新旧准则下企业所得税会计处理的对比探讨显得尤为重要。

通过比较新旧准则下企业所得税会计处理的异同，可以更好地理解两者之间的差异及其对企业财务报告的影响，为企业在实践中的会计处理提供更为科学的指导。

本研究旨在深入探讨新旧准则对企业所得税会计处理的影响，为企业在实践中提供相应的依据和建议，从而更好地适应国际会计准则的发展和要求，提升企业的财务报告质量和透明度。

部分结束。

1.2 研究意义企业所得税是企业经营活动中必不可少的一部分，对于企业的财务稳定和经营管理起着至关重要的作用。

随着财务会计准则的不断更新和完善，企业所得税的会计处理也在不断调整和改进。

本文旨在通过对新旧准则下企业所得税会计处理的对比探讨，分析其影响因素和实例分析，为企业在遵循相关会计准则的情况下更好地处理企业所得税提供参考和指导。

新旧企业会计准则所得税会计处理之分析比较摘要：针对按照会计制度计算的税前会计利润与按照税法规定计算的应纳税所得额之间的差异，在会计核算中可以采用两种不同的方法进行处理，即应付税款法和资产负债表债务法。

笔者试图通过对两种方法的分析比较，给使用者提供一些选择依据。

关键词：应付税款法；资产负债表债务法；递延所得税资产；递延所得税负债2000年12月《企业会计制度》规定，允许企业计算所得税时，用应付税款法计算所得税，2006年2月15日财政部又颁布《企业会计准则第18号一所得税》规定采用资产负债表债务法对所得税进行会计处理，那么各大中小企业到底该选择何种方式计算所得税，我们不妨做一下比较，再进行选择。

一、二者概念区别应付税款法，是指本期税前会计利润与应纳税所得额之间的差异造成的影响纳税的金额直接计入当期损益，而不递延到以后各期的会计处理方法。

在应付税款法下，不需要确认税前会计利润与应纳税所得额之间的差异造成的影响纳税的金额，因此当期计入损益的所得税费用等于当期按应纳税所得额计算的应交所得税。

采用应付税款法核算时，需要设置两个科目：“所得税费用”科目，核算企业从本期损益中扣除的所得税费用；“应交税费——应交所得税”科目，核算企业应交的所得税。

资产负债表债务法，要求企业从资产负债表出发，通过比较资产负债表上列示的资产、负债按照企业会计准则规定确定的账面价值与按照税法规定确定的计税基础，对于两者之间的差异分别为应纳税暂时性差异与可抵扣暂时性差异，确认相关的递延所得税负债与递延所得税资产，并在此基础上确定每一会计期间利润表中的所得税费用，计算公式为：本期所得税费用＝本期应交所得税+（期末递延所得税负债－期初递延所得税负债）-（期末递延所得税资产－期初递延所得税资产）其中概念中所指的暂时性差异是指资产、负债的账面价值与其计税基础不同产生的差额。

根据该差额对未来应税金额影响的不同，暂时性差异分为应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异。

新会计准则下所得税会计比较研究的开题报告一、论文选题的背景及意义随着国内外经济的快速发展以及全球化进程的深入推进，企业面临的税收政策和税务环境变化越来越复杂和多样化，如何正确应对这种环境它对企业的发展起到了不可忽视的影响。

企业的所得税也是每个企业都要面临的一项非常重要的财务支出，在财务会计领域，所得税是一项重要的费用，并且也是一项复杂的财会核算任务，对于企业的经营管理和财务稳定具有十分重要的意义。

2016年1月1日起，我国新《企业会计准则》正式实施并逐步取代老《企业会计准则》，在新会计准则下，所得税处理的政策和计算方法也发生了很大变化，其中针对企业所得税的会计处理规则也发生了较大调整，为企业的会计核算和经营管理带来了很大的挑战。

因此，本文拟以此为背景，选取新会计准则下所得税的核算处理规则为研究对象，比较分析新旧会计准则所得税的主要核算方法以及会计处理规则，在分析审视新的会计准则的同时，为相关企业的会计核算工作提供有价值的参考。

二、前人研究成果的简要分析学者对于会计准则中所得税处理的研究一直是财务会计领域中的热点问题。

已有很多学者对于企业所得税的核算和优化方法做了不少实证研究，如徐婷(2017)，杨莹(2016) 等，相关研究成果表明，会计准则对于企业的会计核算和所得税的计算有很大影响，并且在核算的过程中可能产生一些重要的误差。

在新会计准则的实施过程中，也有很多学者对于新准则的所得税处理方式做了探讨，如韩军(2016)等学者分析了新会计准则下所得税计算方法的变化以及对企业会计核算的影响等。

然而，大多数研究主要集中在新会计准则的口径和政策解读上，缺少对于新旧准则所得税的核算方法和会计处理规则进行比较和分析。

三、研究的主要内容与步骤本文旨在比较新旧会计准则下所得税核算方法和会计处理规则，并在此基础上为企业的会计核算和经营管理提供参考。

具体的研究步骤包括：（1）对新旧两个会计准则关于所得税的规定进行比较和分析；（2）比较新旧两种准则所得税核算方法的不同点，包括应税所得的计算、税前利润的确认等；（3）比较新旧两种准则所得税会计处理规则的不同点，包括会计科目的核算、会计分录的记录等；（4）根据对新旧准则的比较分析，进一步探讨新准则下所得税的会计处理规则对企业的影响和策略。

新旧准则对企业所得税会计处理的对比探讨【摘要】本文主要探讨了新旧准则对企业所得税会计处理的差异及影响因素。

在新准则下，企业所得税的会计处理方式有所改变，与旧准则相比存在一定的差异。

文章通过对比分析和案例研究，发现新旧准则间的差异主要受影响因素的影响。

文章总结了对企业的启示，并展望了未来的发展趋势。

本文对于理解新旧准则下企业所得税会计处理的差异有一定的参考价值，可以为企业提供一定的借鉴和指导。

【关键词】新旧准则、企业所得税、会计处理、对比探讨、研究背景、研究目的、影响因素、案例分析、差异、启示、前景展望。

1. 引言1.1 研究背景企业所得税是企业在经营活动中应缴纳的一种税费，是企业经营活动中不可或缺的一环。

随着国家税收政策的不断调整和更新，企业所得税的会计处理也在不断进行调整和完善。

新旧准则对企业所得税的会计处理方式存在一定的差异，这也给企业财务人员带来了一定的挑战。

在新旧准则对比探讨中，了解背景是非常重要的。

研究背景可以帮助我们更好地理解新旧准则的制定目的和依据，从而更好地理解新旧准则在企业所得税会计处理上的具体影响。

了解研究背景也有助于我们更好地把握研究的重点和方向，确保研究的全面性和深度性。

本文将从研究背景出发，针对新旧准则对企业所得税会计处理的不同之处展开探讨，旨在为企业提供更加全面和准确的会计处理方法，帮助企业更好地应对新旧准则的变化，确保企业在遵循税法的基础上，合理降低企业所得税负担，提高企业经营效益。

1.2 研究目的研究目的是通过对新旧准则对企业所得税会计处理的对比探讨，分析两者之间的差异以及影响因素，为企业在实际操作中提供参考和指导。

具体目的包括：1.深入了解新准则下企业所得税会计处理的核心要点，掌握新准则在会计处理上的变化和影响。

2.回顾旧准则下企业所得税会计处理的特点和规定，对比新旧准则在会计处理上的异同之处。

3.分析新旧准则间的差异产生的原因及对企业会计报表的影响，探讨企业在转换新准则过程中可能面临的挑战和机遇。

新旧所得税会计准则比较及对会计处理的影响作者：周国昌来源：《管理观察》2010年第18期摘要:本文比较了新旧所得税会计准则的差异,给出了新会计准则所得税对现行会计处理的影响,进一步给出了有关计算方法。

关键词:新旧所得税比较处理本文就新旧所得税会计准则的差异进行比较,并浅析新会计准则所得税规定对现行会计的影响。

一、新旧准则的比较1.计税差异的不同新准则以资产负债表为会计重心,计税差异部分源于会计准则和税法确认的资产或负债的金额不一致。

新准则引入了资产的计税基础、负债的计税基础概念,并在此基础上引入了暂时性差异的概念,即资产负债表内某项资产或负债的账面价值与其按照税法规定的资产或负债计税基础之间的差额。

旧准则以损益表为会计重心,计税差异源于会计准则和税法对收入和费用的确认与计量在口径上和时间上的不一致,将根据会计准则确定的税前会计利润与根据税法确定的应纳税所得额之间的差异区分为永久性差异和时间性差异。

永久性差异产生于当期,以后各期不作转回处理,如企业发生的超标准的业务招待费和公益救济性捐赠等;时间性差异发生于某一时期,但以后一期或若干期可以转回,如企业的固定资产折旧费和广告费等。

2.所得税会计处理方法的不同新准则要求企业采用资产负债表债务法。

即要求所得税进行跨会计期间核算:在资产负债表日,企业首先根据税法规定对税前会计利润进行调整,按照调整后的应纳税所得额计算应交所得税;然后根据资产或负债的账面价值与税法计税基础确定的暂时性差异计算递延所得税资产或递延所得税负债;最后通过倒轧的方法来推算所得税费用。

旧准则中企业既可以选用应付税款法,也可以选用纳税影响会计法中的递延法或损益表债务法。

应付税款法不要求所得税进行跨会计期间核算,也不确认时间性差异对未来所得税的影响,而是将本期税前会计利润与应纳税所得额之间的差异造成的纳税影响额直接计入当期损益,而不必递延到以后各期,当期的所得税费用等于当期应交的所得税。

3.所得税费用与应交所得税差额的含义不同新准则将所得税费用与应交所得税的差额确认为递延所得税负债或资产。