总分类科目与明细分类科目(会计基础)

第二章会计科目和账户本章是较为重要的章节，历年考试中，所占分值基本维持在10分左右，这也是在讲解复式记账前较为重要的基础内容之一。

本章的主要内容有：第一节会计科目一、会计科目的概念1.定义：会计科目是指对会计要素的具体内容进行分类核算的项目。

会计要素是对会计对象的基本分类。

在实际工作中，会计科目是预先通过会计制度规定的。

会计科目是对会计要素的具体内容进行分类核算和监督的依据，也是会计所应提供的核算指标。

二、会计科目的分类(注意分类标准)(一)按经济内容分类会计科目按经济内容分类，就是将众多的会计科目按其反映的经济内容进行分类，一般分为资产类、负债类、所有者权益类、成本类和损益类五大类。

1.资产类科目资产类科目是用以核算和监督企业各项资产增减变动的会计科目。

如“库存现金”“原材料”“库存商品”“固定资产”等。

2.负债类科目负债类科目是用以核算和监督企业各种负债增减变动的会计科目。

如“短期借款”“应付账款”“应付职工薪酬”“长期借款”“应付债券”等。

3.所有者权益类会计科目所有者权益类会计科目是用以核算和监督企业各种所有者权益增减变动的会计科目。

如“实收资本”“资本公积”“利润分配”等。

4.成本类会计科目成本类会计科目是用以核算和监督企业在产品生产过程中发生的直接费用和间接费用的科目。

如“生产成本”“制造费用”等。

5.损益类会计科目损益类会计科目是用以核算和监督企业生产经营过程中收益和费用，计算确定盈亏的会计科目。

如“主营业务收入”“主营业务成本”“销售费用”“管理费用”“营业外收入”“所得税费用”等。

【例题1•单选题】“坏账准备”属于( )会计科目。

A.资产类B.负债类C.所有者权益类D.损益类『正确答案』A【例题2•多选题】( )不属于损益类科目。

A.累计折旧B.主营业务成本C.库存商品D.制造费用『正确答案』ACD『答案解析』AC是资产类;D是成本类。

(二)按提供核算指标的详细程度分类会计科目按其所提供的详细程度及其统驭关系不同，分为总分类科目和明细分类科目。

年最新常用会计科目表分类明细及详细解释————————————————————————————————作者：————————————————————————————————日期：2014年最新常用会计科目表分类明细及详细解释一、资产类1001 库存现金是指单位为了满足经营过程中零星支付需要而保留的现金，对库存现金进行监督盘点，可以确定库存现金的真实存在性和库存现金管理的有效性，对于评价企业的内控制度将起到积极作用。

1002 银行存款银行存款是指企业存放在银行和其他金融机构的货币资金。

1012 其它货币资金是指施工企业除现金和银行存款以外的其他各种货币资金，即存放地点和用途均与现金和银行存款不同的货币资金。

包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证存款和在途货币资金等。

1101 交易性金融资产是指企业为交易目的而持有的债券投资、股票投资和基金投资。

1121 应收票据是指企业持有的、尚未到期兑现的商业票据。

是一种载有一定付款日期、付款地点、付款金额和付款人的无条件支付的流通证券，也是一种可以由持票人自由转让给他人的债权凭证。

1122 应收帐款（Receivables）指该账户核算企业因销售商品、材料、提供劳务等，应向购货单位收取的款项，以及代垫运杂费和承兑到期而未能收到款的商业承兑汇票。

1123 预付帐款是付款性质的科目，属于资产类科目。

1131 应收股利是指企业因股权投资而应收取的现金股利以及应收其他单位的利润，包括企业股票实际支付的款项中所包括的已宣告发放但尚未领取的现金股利和企业对外投资应分得的现金股利或利润等，但不包括应收的股票股利。

1132 应收利息是指短期债券投资实际支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息。

1221 其它应收款（other receivables）是企业应收款项的另一重要组成部分。

其他应收款科目核算企业除买入返售金融资产、应收票据、应收账款、预付账款、应收股利、应收利息、应收代位追偿款、应收分保账款、应收分保合同准其他应收款备金、长期应收款等以外的其他各种应收及暂付款项。

简述总分类账与明细分类账的关系。

解析：总分类账是根据总分类科目设置的，用以对会计要素具体内容进行总分类核算的账户，简称总账账户或总账，与总分类科目一致，总分类账户一般是根据国家的统一会计制度规定进行设置。

明细分类账户是根据明细分类科目设置的，用以对会计要素具体内容进行明细分类核算的账户，简称明细账户或明细账。

总分类账户对明细分类账户具有统驭控制作用，而明细分类账户对总分类账户具有补充说明作用。

简述会计分录的编写步骤。

解析：（1）确认发生的经济业务涉及哪几类会计科目，具体哪个科目；（2）确定每个会计科目的发生额是增还是减，数额是多少；（3）根据资产增加记借方，减少记贷方；负债和所有者权益增加记贷方，减少记借方的记账原理，确定每个会计账户应记借贷的方向；（4）按会计分录格式书写会计分录。

简述会计账户与会计科目的联系与区别。

解析：两者之间的联系：两者都是对会计要素具体内容进行的分类，一个是项目，名称，一个是载体、方法，两者反映的内容是一致的，性质相同。

会计账户以会计科目为名称，而会计科目所发生的增减变动情况是通过会计账户加以反映和记录的。

没有会计科目，会计账户便失去了设置的依据，没有账户，就无法发挥会计科目的作用。

两者的区别：会计科目只能界定经济业务发生变化所涉及的项目，但并不能对其加以记录，即无结构和格式，而会计账户是用来记录经济业务发生变化及其结果的载体，所以是有结构和格式的。

简述借贷记账法的记账规则解析：借贷记账法的记账规则为：（1）资产类账户增加记借方，减少记贷方，余额一般在借方。

（2）负债、所有者权益账户增加记贷方，减少记借方，余额一般在贷方。

（3）费用类账户增加（即发生）记借方，减少（即期末结转到本年利润账户）记贷方，期末结转后无余额。

（4）收入、收益类账户增加（即取得）记贷方，减少（即期末结转到本年利润账户）记借方，期末结转后无余额。

假设某企业期初的资产和权益总额均为1OO万，当期发生下列经济业务（1）从银行提取现金10000；（2）接受投资者投入款项200000；（3）用银行存款偿还长期借款100000；（4）用资本公积转赠资本50000 要求逐项说明上述经济业务对企业资产与权益总额有无影响，如有影响，说明影响的方向和金额。

本章主要讲述了会计科⽬和账户的相关内容，⼤致总结如下： 会计科⽬是指对会计要素的具体内容进⾏分类核算的项⽬。

会计科⽬是复式记账的基础，是编制记账凭证的基础，为成本计算与财产清查提供了前提条件，为编制会计报表提供了⽅便。

会计科⽬按其所提供信息的详细程度及其统驭关系不同，分为总分类科⽬和明细分类科⽬。

按其所归属的会计要素不同，分为资产类、负债类、所有者权益类、成本类和损益类五⼤类。

设置会计科⽬时应该遵循三个原则：合法性原则、相关性原则、实⽤性原则。

账户是根据会计科⽬设置的，具有⼀定格式和结构，⽤于分类反映会计要素增减变动及其结果的载体。

账户的分类与会计科⽬的分类⼀致。

按照其所反映会计要素具体内容的详细程度及其统驭关系，账户分为总分类账户和明细分类账户。

根据所反映的经济内容，账户分为资产类账户、负债类账户、所有者权益类账户、成本类账户、损益类账户五类。

账户的基本结构包括两部分，⼀部分反映数额的增加情况，另⼀部分反映数额的减少情况。

账户分为左右两⽅，左⽅称为“借⽅”，右⽅称为“贷⽅”，即“左借右贷”。

账户哪⼀⽅登记数额的增加，哪⼀⽅登记数额的减少，取决于所记录的经济业务和账户的性质。

本期期末余额和本期期初余额的基本关系为：期末余额=期初余额+本期增加发⽣额-本期减少发⽣额。

其中，“期末余额、期初余额、本期增加发⽣额、本期减少发⽣额”统称为会计账户的四个⾦额要素。

会计账户与会计科⽬既有联系⼜有区别： 联系：⼆者都是对会计对象具体内容的科学分类，⼝径⼀致，性质相同，会计科⽬是账户的名称，也是设置账户的依据，账户是会计科⽬的具体运⽤；没有会计科⽬，账户便失去了设置的依据；没有账户，会计科⽬就⽆法发挥作⽤。

区别：会计科⽬仅仅是账户的名称，不存在结构；⽽账户则具有⼀定的格式和结构。

会计科⽬仅说明反映的经济内容是什么，⽽账户不仅说明反映的经济内容是什么，⽽且系统反映和控制其增减变化及结余情况。

会计科⽬的作⽤主要是为了开设账户、填凭证所运⽤；⽽账户的作⽤主要是提供某⼀具体会计对象的会计资料，为编制会计报表所运⽤。

会计科目分类及明细cpa会计科目总共分为六大分类，分别是资产类科目、负债类科目、共同类科目、所有者权益类科目、成本类科目和损益类科目。

会计科目的设置应当符合会计核算的一般原则及会计核算工作的基本要求，从而保证会计信息的质量。

企业所设置的会计科目应当符合国家统一的会计制度的规定，应当为有关各方提供所需要的会计信息服务，满足对外报告与对内管理的需要。

另外，根据企业的组织形式、所处行业、经营内容及业务种类等的不同，其会计科目在设置上也应有所区别。

在保证合法性的基础上，企业应当根据自身特点设置符合企业需要的会计科目。

1、按所提供信息的详细程度及其统御关系分类会计科目按其所提供信息的详细程度及其统御关系的不同，分为总分类科目和明细分类科目。

（1）总分类科目总分类科目又称为总账科目，是对会计要素具体内容进行总括分类，提供总括信息的会计科目，如“应收账款”、“应付账款”、“原材料”等。

设置：总分类科目一般按照财政部门制定的企业会计准则或统一会计制度的规定进行设置。

（2）明细分类科目明细分类科目又称为明细科目，是对总分类科目作进一步分类，提供更详细、更具体计信息的科目，如“应收账款”科目按照债务人的名称或姓名设置明细科目，以便反映应账款的具体对象。

设置：除企业会计准则或统一会计制度规定设置的明细分类科目外，企业还可以根据本单位经营管理的需要和经济业务的具体内容内行设置明细分类科目。

（3）总分类科目与明细分类科目的关系总分类科目和明细分类科目的关系是：总分类科目概括地反映会计对象的具体内容，明细分类科目详细地反映会计对象的具体内容，总分类科目对明细分类科目控控制作用。

而明细分类科目是对总分类科目的补允和说明。

2、按所归属的会计要素不同分类会计科目按其所归属的会计要素不同，分为资产类、负债类、共同类、所有者权益类、成本类和损益类六大类。

（1）资产类科目资产类科目是指用于核算资产增减变化，提供资产类项目会计信息的会计科目。

25初级会计新版三色笔记一、会计基础部分。

1. 会计概念与职能。

- 会计是以货币为主要计量单位，采用专门方法和程序，对企业和行政、事业单位的经济活动进行完整的、连续的、系统的核算和监督，以提供经济信息和反映受托责任履行情况为主要目的的经济管理活动。

- 会计的基本职能包括核算（反映）职能和监督职能。

核算职能是指会计以货币为主要计量单位，对特定主体的经济活动进行确认、计量、记录和报告。

监督职能是指对特定主体经济活动和相关会计核算的真实性、合法性和合理性进行审查。

2. 会计基本假设与会计基础。

- 会计基本假设包括会计主体、持续经营、会计分期和货币计量。

会计主体是指会计工作服务的特定对象，是企业会计确认、计量和报告的空间范围；持续经营是指在可以预见的将来，企业将会按当前的规模和状态继续经营下去，不会停业，也不会大规模削减业务；会计分期是指将一个企业持续经营的生产经营活动划分为一个个连续的、长短相同的期间；货币计量是指会计主体在会计确认、计量和报告时以货币计量，反映会计主体的生产经营活动。

- 会计基础主要有权责发生制和收付实现制。

权责发生制是指以取得收取款项的权利或支付款项的义务为标志来确定本期收入和费用的会计核算基础；收付实现制是指以现金的实际收付为标志来确定本期收入和支出的会计核算基础。

3. 会计信息质量要求。

- 可靠性：企业应当以实际发生的交易或者事项为依据进行会计确认、计量和报告，如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息，保证会计信息真实可靠、内容完整。

- 相关性：企业提供的会计信息应当与财务报告使用者的经济决策需要相关，有助于财务报告使用者对企业过去、现在或者未来的情况作出评价或者预测。

- 可理解性：企业提供的会计信息应当清晰明了，便于财务报告使用者理解和使用。

- 可比性：同一企业不同时期可比（纵向可比），要求企业采用的会计政策在前后各期保持一致，不得随意变更；不同企业相同会计期间可比（横向可比），要求不同企业对于相同或者相似的交易或者事项，应当采用规定的会计政策，确保会计信息口径一致、相互可比。

2015年会计从业资格考试内部资料会计基础第七章 会计账簿知识点：总分类账户与明细分类账户的关系● 详细描述：总分类账户是所属明细分类账户的统驭账户，对所属明细分类账户起着控制作用；明细分类账户则是总分类账户的从属账户，对其所隶属的总分类账户起着辅助作用。

总分类账户及其所属明细分类账户的核算对象是相同的，它们所提供的核算资料互相补充，只有把二者结合起来，才能既总括又详细地反映同一核算内容。

因此，总分类账户和明细分类账户必须平行登记。

例题：1.关于总分类账户和明细分类账户，下列说法中正确的是（）A.总分类账户提供交易或事项综合性的价值指标B.明细分类账户不仅提供价值指标，还能提供数量指标C.总分类账户具有统驭控制作用D.明细分类账户具有补充说明作用正确答案：A,B,C,D解析：总分类账户是根据总分类会计科目（一级会计科目）设置的，对用来对会计要素具体内容进行总括分类核算，反映会计要素总括增、减变动情况和结果的账户。

总分类账户又称为总账，其提供总括的价值核算指标。

明细分类账户是根据明细分类科目设置的，是用来对会计要素具体内容进行明细分类核算，反映会计要素详细的增、减变动情况和结果的账户。

明细分类账户又称为明细账，是企业会计部门依据企业交易或事项的具体内容、管理上的要求及方便会计核算等而设置的。

总分类账户是所属明细分类账户的统驭账户，对所属明细分类账户起着控制作用;明细分类账户则是总分类账户的从属账户，对其所隶属的总分类账户起着辅助作用、补充说明作用。

总分类账户及其所属明细分类账户的核算对象是相同的，它们所提供的核算资料互相补充，只有把二者结合起来，才能既总括又详细地反映同一核算内容。

因此，总分类账户和明细分类账户必须平行登记。

2.下列账簿中，属于会计账簿主体而且是编制会计报表主要依据的是（）。

A.日记账B.分类账C.备查账D.订本账正确答案：B解析：分类账是会计账薄的主体，也是编制会计报表的主要依据。

会计科目分为总分类科目和明细分类科目的分类标准在会计领域，会计科目是指在资产、负债、所有者权益、成本、费用和收入等方面反映经济业务的具体项目。

根据国家相关的会计准则和规定，会计科目的分类标准主要分为总分类科目和明细分类科目。

总分类科目是对相似的经济业务进行合并归纳的科目，而明细分类科目则是对每一种具体的经济业务进行单独核算的科目。

本文将从深度和广度的角度，对会计科目分为总分类科目和明细分类科目的分类标准进行全面评估，并撰写一篇有价值的文章，以帮助读者更好地理解这一概念。

我们来看看总分类科目的分类标准。

总分类科目是对相似的经济业务进行合并归纳的科目，它具有以下几个特点：1. 综合性：总分类科目是对多个明细科目进行综合归纳的，以便更好地反映企业的经济业务状况和经营成果。

2. 统领性：总分类科目在会计核算中起着统领作用，它是会计科目的框架和主线，对其他科目进行了框定和约束。

3. 稳定性：总分类科目通常是固定的，随着企业的业务变化，大多数总分类科目是不会频繁发生变动的。

4. 抽象性：总分类科目是对具体明细进行了抽象的概括，它能够反映出企业的整体经济状况，具有一定的抽象性。

接下来，我们来分析明细分类科目的分类标准。

明细分类科目是对每一种具体的经济业务进行单独核算的科目，它具有以下几个特点：1. 具体性：明细分类科目是对企业具体的经济业务进行明细核算的，它能够提供更为具体和详细的信息。

2. 多样性：明细分类科目的种类较多，可以根据企业的实际需要进行增减和调整，以更好地满足企业的管理和决策需求。

3. 灵活性：明细分类科目较为灵活，随着企业经济活动的变化，明细分类科目可以根据具体情况进行调整和变更。

4. 具体反映：明细分类科目能够更为具体地反映出企业各项经济业务的实际情况和变化，对企业管理和经营决策具有重要意义。

在实际的会计工作中，总分类科目和明细分类科目的分类标准是相互结合的，二者相辅相成，共同构成了完整的会计科目体系。

会计要素是对会计对象的基本分类，是会计核算对象的具体化。

（Y）资产、负债和所有者权益三项会计要素反映企业的财务状况。

Y收入、费用和利润三项会计要素反映企业的财务状况。

（X）依据《企业会计准则》，企业的会计对象共划分为资产、负债、净资产、收入、支出和结余六大会计要素。

（ X ）会计要素中既有反映企业财务状况的会计要素，又有反映企业经营成果的会计要素。

（ Y ）会计要素可以分为反映财务状况的会计要素和反映经营成果的会计要素两类。

（ Y ）会计要素为企业财务会计报表构筑了基本框架，因而会计要素也可称为会计报表要素。

（ Y ）流动资产以外的资产称为非流动资产。

（ Y ）资产必须是由企业过去的交易或事项形成的、由企业拥有所有权的经济资源。

（ X ）资产包括固定资产和流动资产两部分。

（ X ）所有者权益的确认和计量，主要取决于资产、负债、收入、费用等其他会计要素的确认和计量。

（ X ）收入可能表现为资产的增加，也可能表现为负债的减少。

（ Y ）某单位因违反合同的规定支付给甲企业20万元违约金，则甲企业应作为收入确认。

（ X ）企业将自创的商标出售给另一企业使用，所得的款项应确认为企业的收入。

（ X ）企业销售商品收到20万元，应确认为企业的收入。

( Y )费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与所有者投入资本无关的现金和现金等价物流出。

（ X ）费用是指企业在日常活动中发生的，会导致所有者权益减少的、与向投资者分配利润无关的经济利益的总流出。

（ Y ）企业支付广告宣传费5万元，会计小王认为其不是经常活动形成的，因此不能作为企业的费用处理。

（ X ）企业处置一台不需用的生产设备，发生净亏损8万元，会计不能将其作为企业的费用处理。

（ Y ）费用和成本是同一个概念。

（ X ）利润包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。

（ Y ）通常情况下，如果企业发生了亏损，表明企业的所有者权益将减少，业绩下滑。

会计基础试题一、单项选择题（20分）1、会计的基本职能是（ A ）A、核算与监督B、分析与考核C、预测与决策D、反映与控制2、企业下列支出中，属于资本性支出的是（ A ）A、设备购置费B、材料运杂费C、材料保管费D、产品销售费3、会计科目是对（ B ）的具体内容进行分类核算的项目A、经济业务B、会计要素C、会计对象D、会计主体4、下列经济业务事项中，不需要进行会计核算的是（ C ）A、收取销售定金B、生产领料C、签定销售合同D、结算销售货款5、总分类帐户是指根据（ D ）设置的，用于对会计要素具体内容进行总括分类核算的帐户。

A明细分类科目B会计对象C会计科目D总分类科目6、下列错误能够通过试算平衡发现的是（ C ）A重记经济业务B漏记经济业务C借贷金额不等D借贷方向相反7、下列事项中，能够引起资产总额增加的是（ B ）A从银行提取现金B接受投资者投资C以银行存款偿还债务D将资本公积转增资本8、在记帐凭证帐务处理程序下，登记总帐的依据是（ C ）A明细表B科目汇总表C记帐凭证D原始凭证9、下列费用中，不应计入产品成本的有（ D ）A直接材料费B直接人工费C制造费用D期间费用10、下列经济业务应编制转帐凭证的是（ D ）A支付购买材料款B支付材料运杂费C收回出售材料款D车间领用材料11、银行存款日记帐通常是由出纳人员根据审核后的有关银行存款收、付款凭证，（ A ）A逐日逐笔顺序登记B月末集中登记C逐月汇总登记D核对帐时登记12、“现金日记帐”，“银行存款日记帐”，“总分类帐”必须采用（B ）A活页式帐簿B订本式帐簿C卡片式帐簿D订本或活页式帐簿13、对于每一笔经济业务的发生，都要在登记总分类帐的同时，以同等的金额，分别登记其所属的各明细分类帐。

这种方法会计上称为总分类帐与明细分类帐的（ D ）A先后登记B上下登记C同时登记D平行登记14、科目汇总表帐务处理程序和汇总记帐凭证处理程序的主要相同点是（ C ）A登记总帐的依据相同B记帐凭证汇总的方法相同C记帐凭证都需要汇总并且记帐步骤相同D汇总凭证格式相同15、用实物清点的方法，来确定材料、产品、商品等财产物资期末结存量，从而计算出其结存金额和发出部分金额，这是（ B ）的方法A用续盘存法B实地盘存法C日清月结制D其他制度16、“应收帐款”总帐帐户所属的明细帐的期末余额在贷方，应填列于会计报表（ C ）A应收帐款项目B应付帐款项目C预收帐款项目D预付帐款项目17、利润表是根据损益帐户的（ D ）填列A总额B净额C余额D发生额18、按照《会计档案管理办法》规定，企业的会计凭证、总分类帐和明细分类帐的保管期是（ B ）年A、25B、15C、10D、319、下列凭证中，应在其左上方填写借方科目的是（ A ）A收款凭证B付款凭证C原始凭证D转帐凭证20、记帐后，发现记帐凭证中应借、应贷会计科目有错误，应采用的更正方法是（ A ）A红字更正法B划线更正法C补充更正法D横线更正法二、多选题（20分）1、下列错帐更正法中，可用于更正记帐凭证错误而导致帐簿记录错误的方法有（ BCD ）A划线更正法B补充更正法C红字更正法D差数更正法2、下列各项中，属于期间费用的有（ BCD ）A制造费用B销售费用C管理费用D财务费用3、下列帐户，在期末接转利润后无余额的有（ ABD ）A“所得税费用”B“营业税金及附加”C“应交税费”D“主营业务成本”4、借贷记帐法的试算平衡方法有（ AB ）A发生额试算平衡B余额试算平衡C增加额试算平衡D减少额试算平衡5、单位的职工出差归来报销差旅费并上交回剩余现金的事项，根据差旅费报销单和收据，应填制的记帐凭证有（ BD ）A现金付款凭证B现金收款凭证C银行收款凭证D转帐凭证6、下列帐簿中，应采用数量金额式帐簿的有（ BC ）A物资采购明细帐B原材料明细帐C库存商品明细帐D固定资产明晰帐7、采用科目汇总表帐务处理程序时，月末应将（ ACD ）与总分类帐进行核对A银行存款日记帐B汇总记帐凭证C明细分类帐D现金日记帐8、进行局部财产清查时，正确的做法是（ BCD ）A现金每月清点一次B银行存款每月至少同银行核对一次C贵重物品每月清点一次D债权债务每年至少核对一、二次9、季度财务会计报告至少应当包括（ ABCD ）A资产负债表B现金流量表C利润表D会计报表附注10、我国的会计档案分为（ ABCD ）A会计凭证类B会计帐簿类C财务会计报告类D其他会计资料类三、判断题（10分）1、会计科目按提供指标的详略程度不同可分为总分类科目和明细分类科目（对）；2、运用借贷记帐法时，每一个帐户的借方发生额不等于贷方发生额（错）3、通过试算平衡表查得借贷双方金额相等，则说明帐户记录是正确的（错）4、更正错帐和结转的记帐凭证，可以不附原始凭证（对）5、现金日记帐通常是由出纳人员根据审核后的转帐凭证，逐日逐笔顺序登记（错）6、盘盈的存货经批准可以冲减管理费用（对）7、将于1年内到期偿还的长期负债，在资产负债表内应在流动负债下单独反映（对）8、当年形成的会计档案，在会计年度终了后，应由会计机构将编制移交清册，并立即移交本单位的档案机构统一保管（错）9、资产是指由于过去、现在、将来的事项和交易形成并由企业拥有的经济资源，该资源预期会给企业带来经济利益（错）10、银行存款日记帐与银行对帐单余额不一致的主要原因是由于记帐错误和未达帐项所造成的（对）四、简答题（20分）1、简述对帐工作的基本内容？答案：账证核对、账账核对、账实核对（包括现金日记账与库存现金核对、银行存款日记账与银行对账单核对、存货和固定资产明细账与实存数核对、债权和债务与相关往来单位核对）2、简述企业与开户银行之间的未达帐项及主要形式？答案：企业与银行之间的未达账项主要是由于入账时间的不同造成的银行存款日记账与银行对账单的差额。

会计常用会计科目表解释(一)资产类(借：增加、贷减少、借方余额)库存现金：是核算企业现金(备用金)增减变动情况和结余的科目；按币种设置明细账，由出纳员记账，且必须设置库存现金日记账。

银行存款：是核算企业银行存款账户增减变动情况和结余的科目；按不同银行账户设置明细账，由出纳员记账，且必须设置银行存款日记账。

其他货币资金：是核算银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证等其他货币资金的科目。

交易性金融资产：是核算企业对外进行的具有交易性(赚取差价)为目的股权、债券、基金等短期投资性科目。

应收票据：是核算企业因销售商品，提供劳务，向客户收取的商业汇票(包括商业承兑汇票、银行承兑汇票)；按照票据总类设置明细账。

应收账款：是核算因销售商品提供劳务而应收未收的款项，按债务人名称设置明细科目。

其他应收款：是核算企业除了应收票据、应收账款以外的其他应收、暂付的款项，包括：预支差旅费、支付押金和应收租金等。

坏账准备：是应收账款的备抵账户。

预付账款：是核算企业因采购货物或接受劳务以及其他原因，按合同规定预付的款项，按供货方的名称或预付费用的种类设置明细科目。

在途物资：核算企业购入材料物质，但尚未运达企业或未验收入库，按材料物资的品名、种类设置明细账。

原材料：是核算企业库存材料物资的收、发、存情况的账户，按材料物资的品名、种类设置明细账。

库存商品：是核算企业库存产成品或商品的收、发、存情况的账户，按产品或商品品种、规格设置明细账。

长期股权投资：是核算企业对外进行的股权性质的投资，期限在一年以上。

固定资产：是核算企业固定资产的增减、变化情况的账户。

该账户反映的是原价，也就是原始价值。

累计折旧：是核算企业固定资产的磨损(消耗)价值(会计上称之为折旧)是固定资产的备抵账户。

(固定资产－累计折旧＝固定资产净值)在建工程：是核算企业自行建造或安装固定资产过程中的建造安装成本科目。

工程物资：是核算企业购入用于工程项目建造或大型设备按装的专项工程物资科目。

第一章总论一、单项选择题1．A[解析]会计是以货币为主要计量单位，反映和监督一个单位经济活动的一种经济管理工作。

故A选项正确。

2．B[解析]社会生产力水平的提高直接带来牡会生产关系的变革，对会计产生了最直接的影响。

20世纪50年代以后，信息论、控制论、系统论、现代数学、行为秤学等被引入会计，丰富了会计学的内容，传统的会计逐渐形成了相对独立的两个分支：财务会计和管理会计。

3．A[解析]会计的职能是指会计在经济管理中所具有的功能。

从会计发展过程以及《会计法》的规定来看，会计的基本职能为核算与监督。

4．A[解析]会计监督是我国经济监督体系的重要组成部分。

会计监督分为内部监督和外部监督。

其中外部监督又分为国家监督和社会监督。

5．A[解析]《企业会计准则基本准则》第43备规定：“企业在对会计要素进行计量时，一般应当采用历史成本，采用重置成本、可变现净值、现值、公允价值计量的，应当保证所确定的会计要素金额能够取得并可靠计量。

”故本题选A。

二、多项选择题1．AB[解析]会计的职能是指会计在经济管理中所具有的功能。

从会计发展过程以厦《会计法》的规定来看，会计的基本职能为核算与监督。

2．ABCD[解析]会计对象是指会计所要核算和监督的内容。

凡是特定主体能够以货币表现的经济活动，都是会计核算和监督的内容，也就是会计的对象。

以货币表现的经济活动通常又称价值运动或资金运动，即社会再生产过程中的资金运动。

ABCD选项均为会计核算的对象。

3．ABC[解析]会计基在假设分为会计主体、持续经营、会计分期、货币计量。

4．ABCD[解析]贲产，是指企业过去的交易或者事项形成的，由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。

将一项资源确认为资产，首先应当符合资产的定义。

除此之外，还需要同时满足以下两个条件：(1)该资源有关的经济利益很可能流八企业；(2)该资源的成本或者价值能够可靠地计量，题中四个选项都正确。

三、判断题2．√[解析]会计对象是指会计所要核算和监督的内客。

打印本页第二章会计要素与会计科目［题目答案结合版] 字体：大中小一、单项选择题1、下列会计科目中，属于损益类科目的是(）.A.主营业务成本B.生产成本C.制造费用D。

其他应收款2、（）不是设置会计科目的原则.A。

实用性原则B.相关性原则C。

权责发生制原则D。

合法性原则3、“预付账款”科目按其所归属的会计要素不同,属于（）类科目.A。

资产B.负债C。

所有者权益D.成本4、下列会计科目中,不属于资产类的是(）。

A.应收账款B。

累计折旧C.预收账款D。

预付账款5、总分类会计科目一般按（）进行设置。

A。

企业管理的需要B.统一会计制度的规定C。

会计核算的需要D.经济业务的种类不同6、关于会计科目，下列说法中不正确的是（）。

A.会计科目的设置应该符合国家统一会计准则的规定B。

会计科目是设置账户的依据C。

企业不可以自行设置会计科目D.账户是会计科目的具体运用7、在下列项目中，与“制造费用”属于同一类科目的是(）。

A.固定资产B.其他业务成本C.生产成本D.主营业务成本8、“其他业务成本”科目按其所归属的会计要素不同,属于（）类科目。

A.成本B.资产C。

损益D。

所有者权益9、所设置的会计科目应符合单位自身特点,满足单位实际需要,这一点符合（）原则。

A.实用性B.合法性C.谨慎性D。

相关性10、下列不属于会计科目设置原则的是（）。

A.相关性B.实用性C。

科学性D.合法性11、下列不属于企业资产类科目的是(）.A.预付账款B.坏账准备C.累计折旧D。

预收账款12、下列属于负债类科目的是（）。

A。

预付账款B.应交税费C.长期股权投资D.实收资本13、下列项目中，不属于所有者权益类科目是(）。

A。

实收资本B.资本公积C。

盈余公积D。

未分配利润14、下列会计科目中，属于企业损益类的是（）。

A。

盈余公积B.固定资产C.制造费用D。

财务费用15、下列不属于总账科目的是（）.A。

固定资产B.应交税费C。

应交增值税D。

预付账款16、会计科目是对（）的具体内容进行分类核算的项目。

第一章总论第一节会计概述一、会计的概念及特征（一）会计的概念（二）会计的基本特征1．会计以货币作为主要计量单位2．会计拥有一系列专门方法3．会计具有核算和监督的基本职能4．会计的本质就是管理活动二、会计的基本职能（一）会计的核算职能（二）会计的监督职能（三）会计核算与监督职能的关系三、会计对象和会计核算的具体内容（一）会计对象（二）会计核算的具体内容1．款项和有价证券的收付2．财物的收发、增减和使用3．债权、债务的发生和结算4．资本的增减5．收入、支出、费用、成本的计算6．财务成果的计算和处理7．需要办理会计手续、进行会计核算的其他事项第二节会计基本假设一、会计主体二、持续经营三、会计分期四、货币计量第三节会计基础一、会计基础的概念和种类二、权责发生制三、收付实现制第二章会计要素与会计科目第一节会计要素一、会计要素的确认（一）资产1．资产的定义2．资产的分类（二）负债1．负债的定义2．负债的分类（三）所有者权益1．所有者权益的定义2．所有者权益的分类（四）收入1．收入的定义2．收入的分类（五）费用1．费用的定义2．费用的分类（六）利润1．利润的定义2．利润的分类二、会计要素的计量（一）历史成本（二）重置成本（三）可变现净值（四）现值（五）公允价值第二节会计科目一、会计科目的概念二、会计科目的分类（一）按其归属的会计要素分类1．资产类科目：按资产的流动性分为反映流动资产的科目和反映非流动资产的科目。

2．负债类科目：按负债的偿还期限分为反映流动负债的科目和反映长期负债的科目。

3．所有者权益类科目：按所有者权益的形成和性质可分为反映资本的科目和反映留存收益的科目。

4．成本类科目：按成本的不同内容和性质可以分为反映制造成本的科目和反映劳务成本的科目。

5．损益类科目：按损益的不同内容可以分为反映收入的科目和反映费用的科目。

（二）按提供信息的详细程度及其统驭关系分类1．总分类科目，又称一级科目或总账科目，它是对会计要素具体内容进行总括分类、提供总括信息的会计科目；总分类科目反映各种经济业务的概括情况，是进行总分类核算的依据。