中国经济增长、税收收入与宏观税负关系的实证研究

我国经济增长、宏观税负　

与税收弹性分析　

■　蒋秋菊（重庆大学经济与工商管理学院　重庆４０００４４）　

▲　基金项目：国家自然科学基金资助（７１０７１１７２）　

◆　中图分类号：Ｆ８１２．４文献标识码：Ａ　

内容摘要：宏观税负可以反映税收收　

入与国内生产总值的静态关系，税收　

弹性则可以反映二者的动态关系，这　

样，国内生产总值将宏观税负与税收　

弹性联系在一起。本文以我国１９７８—２Ｏｌ１　

年的国内生产总值和税收总量数据为　

例，探讨我国经济增长、宏观税负与税　

收弹性的关系，并从税收弹性的角度　

分析改革开放至今我国宏观税负的特　

点及原因。　

关键词：经济增长　宏观税负　税收　

弹性　

改革开放后的三十余年里，我国先后　

经历了四次税制改革：１９７８—１９８２年，是　

税制改革的酝酿和起步阶段；１　９８３—１　９９３　

年，是国营企业“利改税”和工商税收全　

面改革阶段；１９９４—２０００年，是为适应建　

立社会主义市场经济体制需要而进行的深　

化税制改革阶段；２００１年至今，是为完善　

社会主义市场经济体制而进行的完善税制　

改革阶段。在这些税制改革中，我国宏观　

税负呈现出怎样的特点和原因，未来宏观　

税负表现为何种趋势，对于我国在“十二　

五”时期进一步深化经济体制改革，特别　

是加快财税体制改革，形成结构优化、社　

会公平的税收制度具有重要意义。　

宏观税负与税收弹性的含义　

宏观税负（Ｔ）是指一个国家税收负担　

的总水平，一般通过一个国家在一定时期　

内的税收总额（ＴＡＸ）占国内生产总值　

（ＧＤＰ）的比重来反映，Ｉ￣ＰＴ＝ＴＡＸ／ＧＤＰ。宏　

观税负从全体纳税人角度分析，表现为国　

家和纳税人之间的一种分配关系，是纳税　

人纳税能力与实际纳税额之间用相对量表　

示的税收量的规定性（祝遵宏、刘伟，　２００９）；与宏观税负相对应的是微观税负，　

它是从个别纳税人角度分析税收负担。我　

国宏观税负分为大、中、小三个Ｅｌ径。小　

口径、中口径、大Ｅｌ径的宏观税负分别指　

税收理论对经济增长的影响与实证分析

税收是一个国家财政收入的重要来源，同时也是调控经济发展的重要手段。税收理论对经济增长的影响是一个备受关注的课题，本文将从理论和实证两个方面分析税收对经济增长的影响。

一、税收理论对经济增长的影响

税收理论主要关注税收对经济活动的影响，以及如何通过调控税收政策来促进经济增长。供给学派认为，高税收会对投资和创新造成抑制作用，进而对经济增长产生负面影响。凯恩斯主义者则认为通过适当的税收政策可以实现经济增长的稳定。

在供给学派的观点中，高税收会降低企业盈利水平，减少利润的再投资，从而抑制了经济增长。此外，高税收对高收入人群的收入分配也造成了压力，限制了他们的消费和投资，进一步对经济增长造成负面影响。

而凯恩斯主义者则认为，通过调整税收政策可以实现对经济增长的有效调控。例如，通过减税来刺激消费和投资，增加需求，从而促进经济增长。同时，税收收入也可以用于增加政府开支，提供公共服务，引导经济发展。

总体而言，税收理论对经济增长的影响可以通过不同的观点来分析。供给学派认为高税收对经济增长产生不利影响，而凯恩斯主义者则强调税收政策的调控作用。

二、税收对经济增长的实证分析

实证分析是对税收对经济增长影响的具体验证。许多经济学家通过统计数据和经济模型，对税收和经济增长之间的关系进行研究。

一项研究表明，税收对经济增长的影响主要受到税收政策的调整和经济发展阶段的限制。在经济刚起步的阶段，过高的税收会抑制创新和投资，对经济增长产生负面影响。而在经济发展相对成熟的阶段，适度的税收政策可以提供公共服务和保障，促进经济增长。 另外一项研究则发现，税收制度的设计对经济增长的影响也是非常重要的。例如，采用简化税收制度、减轻纳税人负担的措施，有助于企业的发展和经济增长。此外，税收政策的透明度和稳定性也对经济增长有积极的影响。

然而，也有研究指出税收对经济增长的影响并不明确，存在很多的因素和变量。例如，税收的分配方式和用途对经济增长的影响可能有所差异。另外，税收政策的执行效率和资金使用效率也会对经济增长产生影响。

中国税收负担与经济增长关系的计量分析

随着现代税收理论的进一步发展，从片面地强调税收筹集财政收入的功能转向重视税收负担与经济增长关系的研究，税收负担对社会经济生活和国民经济运行的影响充分地显露出来。投资一项新的资本（包括实物资本和人力资本），实施新的生产技术或引入新的产品是经济增长的基础。通过影响投资的收益或是研究开发过程的预期利润，税收可以改变投资决策，进而影响到经济增长。我国税收收入从绝对量来看，从1994年到2004年，短短11年的时间，我国的税收收入增长了近5倍，由1994年的5126.88亿元上升到2004年的24165.68亿元。从相对量来看，小口径的税收负担①也由1994年的10.96%上升到2004年的17.66%，11年税收负担上升了6.7个百分点。无论是从绝对量来看还是从相对量来看，我国的税收增长速度都是比较快的，那么我国的税收负担对经济增长是否有影响，这种影响是否有利于我国的经济增长呢？本文拟对这些问题进行研究。

一、文献概览

传统的凯恩斯主义的观点认为税收对总产出的乘数效应是负的，即对经济的作用是负向的。而从现代大量研究税收与经济增长的文献来看，不同的研究者研究的结果有所差异，从税收对经济增长的作用不显著到有非常大的作用。

Stokely和Rebelo（1995）对美国的数据研究表明税收改革对于美国的经济增长率影响很小或没有影响，而且这一结论在理论上是稳健的，实证上也是一致的。类似的国别研究，如Myles（2000）对英国的研究，Mendoza等（1997）对18个OECD国家的研究，Wang和Yip（1992）对台湾的研究，都表明税收对于经济增长的影响不显著或是非常微弱。Wang和Yip（1992）还进一步指出，税收对于增长无显著影响的原因是由于消费税对于经济增长的正向影响抵消了要素征税（factor taxation)对经济增长的负向影响。

一些学者通过国别研究得出了税收与经济增长负相关的结论。Bibbee等（1997）利用OECD国家的数据资料进行分析，结果表明无论是采用平均税率、边际税率还是平均直接税率，税收都与经济增长呈现出负向的关系。此外，Plosser（1993）对OECD国家的研究，Marsden（1983）对多国数据资料的研究， Karras(1999)对11个OECD国家的研究均表明较高的税率对于降低产出水平和经济增长率有着长期的影响。

我国税收增长影响因素的实证分析

摘要：改革开放以来我国的税收收入一直保持持续快速增长的良好势头，其原因是多方面的，但我们认为这主要是因为国家长期实行积极地财政政策，财政支出持续增加，经济快速健康发展，gap大幅增长以及对外贸易获得巨大发展，进出口总额长期增长的原因引起的。与此同时，城乡居民储蓄的长期稳定增加却反方向作用于税收。文章试图运用统计分析的方法和经济计量分析的方法，建立我国税收收入模型。通过eviews软件进行实证分析，得到模型的数学方程。说明财政支出、gap、进出口总额以及城乡居民储蓄对税收收入增长的影响，并给出相关的政策建议。

关键词：税收增长；影响因素；实证分析；政策建议

中图分类号：f810 文献标识码：a 文章编号：1674-1723（2013）02-0100-03

一、引言

税收是国家为实现其职能，凭借政治权力，按照法律规定，通过税收工具强制地、无偿地征参与国民收入和社会产品的分配和再分配取得财政收入的一种形式。改革开放以来我国的税收收入经历了一个快速健康发展的过程。改革开放以来，我国税收收入总量连年增长，改革开放之初的1978年全国的税收收入只有519.28亿元，到了1985年的时候，也只有2004.25亿元，自2003年突破2万亿关口之后，开始大幅度增长。到了2008年这个数字就达到了54219.62，比刚改革开放时增加了100多倍，税收收入增长速度惊人。

透析我国税收收入持续快速增长的概况，我们认识到这是由于我国实施积极的财政政策，扩大政府财政支出；经济快速发展，gdp增长迅猛；坚持大力发展进出口贸易贸易额不断增加。这些都刺激经济的全方面快速发展，税收收入不断增加，形成良性循环。当然，我国城乡居民长期的高储蓄则从负方向上影响了税收的增长速度。

在我国税收收入增长影响因素的研究上，前面的许多学者已经做过大量的工作，许多学者对此进行了不同的分析和阐述，如有的学者认为，税收的快速增长是由许多临时性因素造成的，去掉这些因素，则税收增长和经济增长大体是相适合的；有的学者认为，加强税收征管是实现税收超常增长的主要原因，并阐明了适当减税的必要性和可行性，认为税收制度改革应是结构性的减税政策。有的作者则对税收增长进行了界定，把税收增长分成实增和虚增两部分，并据此对税收超常增长进行预测。但很多往往局限于对其中某一个因素的实证分析，这对多项影响因素的共同作用方面的研究还是一个相对的空白，本文就是基于这样的原因，在前面的经验总结的基础上，试图通过实证分析验证我国财政支出、gap、进出口总额以及城乡居民储蓄对税收收入增长的具体影响。以便为我国今后税收收入的继续快速健康增长提出建设性建议。