下载文档原格式
合并报表六大抵消分录在企业合并财务报表的编制过程中，为了准确反映集团整体的财务状况和经营成果，需要进行一系列的抵消处理。
这些抵消分录主要是为了消除内部交易和往来对合并报表的影响，使得合并报表能够真实地反映集团作为一个整体的经济实质。
下面我们就来详细了解一下合并报表中的六大抵消分录。
一、母公司长期股权投资与子公司所有者权益的抵消当母公司持有子公司的股权时，在编制合并报表时需要将母公司的长期股权投资与子公司的所有者权益进行抵消。
这是因为从集团整体的角度来看，母公司对子公司的投资并不是一项真正的资产，子公司的所有者权益也不是一项真正的负债和所有者权益。
假设母公司以 100 万元投资取得子公司 80%的股权，子公司的所有者权益为 120 万元，其中股本 80 万元，资本公积 20 万元，盈余公积10 万元，未分配利润 10 万元。
则抵消分录如下：借：股本 80 万元借：资本公积 20 万元借：盈余公积 10 万元借：未分配利润 10 万元借：商誉 20 万元（若存在）贷：长期股权投资 100 万元贷：少数股东权益20 万元（子公司所有者权益×少数股东持股比例）二、母公司投资收益与子公司利润分配的抵消母公司在确认对子公司的投资收益时，子公司也会进行利润分配。
在编制合并报表时，需要将母公司的投资收益与子公司的利润分配进行抵消，以避免重复计算。
假设子公司当年实现净利润 50 万元，提取盈余公积 5 万元，向股东分配利润 10 万元。
母公司持股 80%，则抵消分录如下：借：投资收益 40 万元（50×80%）借：少数股东损益 10 万元（50×20%）借：年初未分配利润_____万元贷：提取盈余公积 5 万元贷：向股东分配利润 10 万元贷：年末未分配利润_____万元三、内部债权债务的抵消在集团内部，母公司与子公司之间、子公司与子公司之间可能会发生债权债务关系，如应收账款与应付账款、其他应收款与其他应付款等。
本文由梁老师精心编辑整理（营改增后知识点），学知识，来百度文库！
合并财务报表编制中抵销盈余公积的方法
一、长期股权投资核算方法和盈余公积的抵销与调整
根据新会计准则的规定，母公司对子公司长期股权投资的核算在个别财务报表上应采用成本法，编制合并财务报表时，可先调整为权益法，然后与子公司的所有者权益进行抵销。
那么，将成本法调整为权益法时，是否需要相应地调整盈余公积的金额呢？由于母公司对子公司长期股权投资的核算在个别财务报表上采用成本法，子公司当年的净利润并没有在母公司个别财务报表中进行相应地确认，而编制合并财务报表时对子公司计提的盈余公积进行了全额抵销，这意味着子公司当年的净利润全部转入了合并未分配利润中。
这种做法是否合理，仍然需要从编制合并财务报表的目的出发，前面的分析指出，子公司盈余公积的抵销不是因为母公司对子公司的长期股权投资采用权益法核算时已对确认的投资收益计提了相应的盈余公积，而是因为从经济主体的角度看，子公司被视为一个分支机构或分部，不应存在所有者权益项目。
因此，子公司盈余公积的抵销同母公司对子公司投资所采用的核算方法无关。
事实上，将子公司当年的净利润全部作为母公司的未分配利润，从经济主体角度看并无不妥，因为母公司可以随时通过清算或转让子公司来实现子公司的留存收益(包括盈余公积和未分配利润)。
即使这样，仍应该考虑如下两个问题：
1.公司法是否认可母公司对子公司投资采用成本法，并在此基础上计提盈余公积。
我国公司法并没有直接涉及这个问题，但公司法规定，公司财务会计报告应当依照法律、行政法规和国务院财政部门的规定编制。
显然，这个问题实际上取决于会计准则的规定。
如果准则规
1。
合并报表盈余公积需要抵消吗是一定要抵消,只是要不要做恢复调整都可以。
目前有两种处理方法：第一种是依据财政部制定的《合并会计报表暂行规定》,第二种是注册会计师全国统一考试指定辅导教材《会计》第一种是依据财政部制定的《合并会计报表暂行规定》,其要点是:(1)母公司对子公司权益性投资项目的数额与子公司所有者权益中母公司所持有的份额相抵消;对于子公司之间相互投资,母公司应当比照上述做法,将权益性资本投资项目的数额与相对应另一子公司所有者权益各有关项目中相应的数额相互抵消.(2)子公司所有者权益各项目中不属于母公司拥有的数额,应当作为少数股东权益,单列一类,以总额反映.(3)所有者权益中未分配利润的数额根据合并利润分配表中期末未分配利润的数额列示.这种方法需要抵销第二种是注册会计师全国统一考试指定辅导教材《会计》关于盈余公积的合并处理方法,其理由和要点是:根据我国公司法的规定,盈余公积(包括法定公积金和法定公益金)由单个企业按照当期实现的税后利润(即净利润)计算提取.子公司当期计提盈余公积作为企业集团利润分配的一部分,在合并利润分配表中予以反映和揭示.另一方面,子公司当期计提盈余公积作为子公司利润分配的结果,已形成子公司内部积累,从而也形成整个企业集团内部的积累.为了准确反映企业集团内部提取盈公积、内部积累的情况以及集团未分配利润情况,必须将子公司提取的盈余公积作为企业集团提取的一部分予以反映.因此,在合并会计报表中必须再通过抵消分录将已经抵消的提取盈余公积的数额调整回来,既调整合并利润分配表中提取盈余公积的数额,也调整合并资产负债表中盈余公积的数额.如果合并的是全资子公司,调整数为当期全额计提数;如果合并的是非全资子公司,调整数为当期全额计提数按股权比例享有的数额.这种方法就是先抵销再恢复.企业当年实现的利润总额可按以下顺序进行分配:1、弥补以前年度亏损;(用利润弥补亏损无须专门作会计分录)2、交所得税3、提取法定盈余公积公益金;(盈余公积用于弥补亏损或转增资本;公益金只能用于职工集体福利)4、提取任意盈余公积;5、分配优先股股利;6、分配普通股股利.最后剩下的就是年终未分配利润.注意问题进行未分配利润核算时,应注意以下几个问题:(1)未分配利润核算是通过'利润分配--未分配利润'账户进行的.(2)未分配利润核算一般是在年度终了时进行的,年终时,将本年实现的净利润结转到'利润分配--未分配利润'账户的贷方.同时将本年利润分配的数额结转到'利润分配--未分配利润'账户的借方.(3)年末结转后的'利润分配--未分配利润'账户的贷方期末余额反映累计的未分配利润,借方期末余额反映累计的未弥补亏损.。
合并报表六大抵消分录在进行合并报表时，抵消分录是非常重要的一环。
抵消分录的作用主要是为了消除母公司和子公司之间因内部交易而产生的收入、费用、资产和负债之间的对冲影响，从而准确地反映出整个集团的财务状况和经营成果。
以下将介绍合并报表中的六大抵消分录。
1. 收入和费用抵消在合并报表中，母公司和子公司之间的内部交易会导致一些收入和费用的重复或缺失。
为了消除这种影响，需要进行收入和费用的抵消分录。
比如，母公司向子公司销售货物，造成母公司收入增加、子公司费用增加，就需要在合并报表中对这部分收入和费用进行抵消。
2. 资产和负债抵消内部交易还会导致资产和负债的重复或缺失，需要进行相应的抵消分录。
比如，母公司向子公司提供贷款，就会导致母公司应收款项增加、子公司负债增加，需要在合并报表中对这部分资产和负债进行抵消。
3. 应收款项和应付款项抵消在合并报表中，还需要对母公司和子公司之间的应收款项和应付款项进行抵消。
这是为了消除内部交易对应收款项和应付款项的影响，确保合并报表的准确性。
4. 股本和资本公积抵消在合并报表中，还需要对母公司和子公司之间的股本和资本公积进行抵消。
这是为了消除内部交易对股本和资本公积的影响，保证合并报表的真实性。
5. 净利润和红利抵消在合并报表中，需要对母公司和子公司之间的净利润和红利进行抵消。
这是为了消除内部交易对净利润和红利的影响，确保合并报表的全面性和准确性。
6. 未分配利润和资本公积抵消最后，在合并报表中还需要对母公司和子公司之间的未分配利润和资本公积进行抵消。
这是为了消除内部交易对未分配利润和资本公积的影响，完善合并报表的财务信息。
通过以上六大抵消分录的处理，可以消除母公司和子公司之间的内部交易对合并报表的影响，从而准确地反映出整个集团的财务状况和经营成果。
在编制合并报表时，务必认真处理这些抵消分录，确保报表的准确性和真实性。
新会计准则下合并报表对盈余公积的思考会计合并报表是指将母公司和下属子公司的会计报表合并在一起，这样才能将集团的财务情况、现金流量及经营情况准确的反映出来。
表报使用者可以利用报表合并来得到自己需要的信息。
在合并报表的编制中盈余公积抵消一直都存在很大争议。
本文基于这种情况试图以合并报表对盈余公积问题为切入段，对相关问题展开进一步分析，以更好的把握会计学难点问题。
1、合并报表的重要性及对公积盈余的影响随着社会经济的发展，人们对企业财务会计信息的需求逐渐升高，报表使用者不仅包括企业管理者、政F相关部门，同时还包括社会公众。
报表是反映企业财务信息的主要载体，要想将集团的财务情况准确反映出来，就要利用合并报表的手段。
新会计准则出台以后相关部门曾经做过调查，结果显示，报表合并对企业财务情况的影响排在前几位，由此可见报表的重要性。
合并报表是一个经济主体，其产生的影响需要加以讨论，因为情况比较特殊，现在不做进一步的讨论。
企业在合并报表时应该将公允价值作为主要基础，对个别会计报表展开调整，调整的过程中可能会对个别报表净损益产生影响，这是因为站在合并报表的角度上来看，需要对子公司的会计报表进行模拟，经过调整以后的会计报表应该充分负荷法律主体条件，随之产生的净损益影响也需要站在子公司的立场上对盈余公积进行调整，这部分调整应该看做是子公司报表内的调整。
《企业会计准则讲解》中针对合并报表特别规定，报表合并应该以母公司与子公司为基础，充分结合其他相关资料，以权益法为资料对子公司长期股权投资进行调整以后，由母公司进行编制。
2、新会计准则下合并报表对盈余公积相关问题2．1连续编制合并报表中盈余公积的抵消。
因为合并报表是按照母公司和子公司中个别报表进行编制的，母子公司个别财务报表中并没有体现出上年编制合并抵消分录的抵消结果，所以在编制合并报表时应该适当调整年初未分配利润的报表项目。
通常情况下上年调整及抵消分录中涉及到利润分享的地方，应该对年初未分配的利润进行调整。
子公司提取盈余公积合并报表的会计处理摘要：一、子公司提取盈余公积的会计处理二、合并报表中盈余公积的体现三、实例分析四、总结与建议正文：随着企业规模的扩大和多元化经营，子公司提取盈余公积合并报表的会计处理成为一项重要的工作。
本文将详细介绍子公司提取盈余公积的会计处理方法，以及如何在合并报表中体现盈余公积，并通过实例分析加深理解，最后给出总结与建议。
一、子公司提取盈余公积的会计处理根据《企业会计准则》，子公司提取盈余公积的会计处理如下：1.子公司提取盈余公积时，应当将提取的金额计入母公司的投资收益。
2.母公司应在合并报表中调减对子公司的投资收益，以反映子公司提取盈余公积的影响。
3.子公司提取的盈余公积增加子公司的资本，母公司应在合并报表中调增对子公司的长期股权投资。
二、合并报表中盈余公积的体现在合并报表中，盈余公积的体现主要包括以下几个方面：1.子公司提取盈余公积后的剩余部分，应纳入合并报表的净利润中。
2.母公司对子公司提取盈余公积的影响，应在合并报表中予以抵消。
3.子公司提取的盈余公积，应在合并报表中列示为所有者权益项目。
三、实例分析假设某母公司持有子公司60%的股权，子公司提取盈余公积100万元。
母公司会计处理如下：1.确认投资收益：母公司应确认子公司提取盈余公积对应的投資收益为100万元×60% = 60万元。
2.调减投资收益：母公司应在合并报表中调减对子公司的投资收益60万元。
3.调增长期股权投资：母公司应在合并报表中调增对子公司的长期股权投资100万元。
四、总结与建议子公司提取盈余公积合并报表的会计处理，有助于真实反映企业的财务状况和盈利能力。
在实际操作中，企业应严格按照会计准则进行处理，确保财务报表的准确性和可靠性。
同时，企业还需关注子公司盈余公积的提取和使用，合理调控资本结构，为企业持续发展提供支持。
关于新准则下合并报表对盈余公积问题分析2019-06-20[摘要]盈余公积抵销分析在合并财务报表的编制中，有关盈余公积的抵销⼀直是富有争议的问题。
本⽂试图从合并会计报表对合并盈余公积的影响，合并会计报表对盈余公积调整问题，长期股权投资核算⽅法和盈余公积的抵销与调整，调整与抵销分录和盈余公积的抵销与调整，连续编制合并财务报表中盈余公积的抵销与调整⼏⽅⾯进⾏初步探讨，以便更好的把握会计学难点。
[关键词]合并报表盈余公积问题分析盈余公积抵销分析在合并财务报表的编制中，有关盈余公积的抵销⼀直是富有争议的问题。
2009年度会计报表审计及2010年度专项审计过程中，经常有同⾏在讨论这个问题，也有⼈在⽹上查询过其他上市公司年报并确认有的上市公司母公司报表及合并会计报表中盈余公积相等，有的不等，且母公司长期股权投资存在成本法核算的⼦公司。
本⽂试图从编制合并财务报表的⽬的和盈余公积的属性对这⼀问题进⾏初步分析。
⼀、合并会计报表对合并盈余公积的影响公司法的要求只适⽤于法律主体，因为合并报表是⼀个经济主体，所以需要讨论该事项产⽣的影响。
同时该情况也⽐较特殊，暂不作进⼀步深⼊讨论。
⾮同⼀控制下企业合并在编制合并会计报表时进⾏以公允价值为基础对个别会计报表进⾏调整时，会对个别会计报表的净损益产⽣影响，说到经济主体与法律主体的问题，因为是站在合并报表的⾓度模拟调整⼦公司的会计报表，所以要模拟调整后的个别会计报表也要符合法律主体条件的，因此产⽣的净损益影响也要模拟在⼦公司⽴场上调整盈余公积，该部分调整应该视在⼦公司报表内进⾏调整，不是在合并报表中单独确认的。
根据《企业会计准则讲解》合并报表准则规定，合并财务报表应当以母公司和其⼦公司财务报表为基础，根据其他有关资料，按照权益法调整对⼦公司长期股权投资后，由母公司编制。
在合并⼯作底稿中，按权益法调整对⼦公司的长期股权投资时，应按照《企业会计准则第2号—长期股权投资》所规定的权益法进⾏调整。
合并财务报表时子公司盈余公积抵销之我见［摘要］本文根据企业会计准则——基本准则，对合并财务报表时子公司盈余公积抵销的会计处理方法提出看法，认为不应该将已抵销的子公司盈余公积予以转回。
［关键词］合并财务报表；盈余公积；企业会计准则合并财务报表的抵销分录中，母公司对子公司权益性资本投资与子公司股东权益相抵以后，还必须将已抵销的子公司盈余公积予以冲回。
这种做法符合符合我国《公司法》规定，即盈余公积按单个企业的净利润计提。
但是如果将已抵销的盈余公积予以冲回，就会过低地反映母公司可供分配的利润，造成盈余公积在合并财务报表中出现重复，即在合并财务报表中盈余公积抵销得不彻底；如果把子公司报告及其以前时期所提取的盈余公积进行抵销，则必然增加合并财务报表中集团公司的期末未分配利润，造成合并财务报表中所提供的未分配利润与各成员企业实际可供分配的未分配利润不符。
这样盈余公积的抵销问题转化为是提供较准确的盈余公积信息，还是提供较准确的未分配利润信息，孰轻孰重？笔者认为不应该将已抵销的子公司盈余公积予以冲回。
财政部2006年2月15日颁布的《企业会计准则——基本准则》（以下简称基本准则）将财务会计的目标定位为：“企业会计应当如实反映企业的财务状况、经营成果和现金流量等方面的有用信息，以满足有关各方信息的需要，有助于使用者作出经济决策，并反映管理层受托责任的履行情况”。
根据基本准则中的规定，企业会计应当为企业提供决策有用的信息。
编制合并会计报表目的是综合反映集团公司的资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润情况，并不是将各个成员企业的个别会计报表进行汇总，通过合并财务报表编制的特有技术，抵销其内部交易项目，计算出集团公司的收入费用等，并最终确定集团公司的净利润。
因此，编制合并财务报表应该以集团公司为主体进行，盈余公积也应该以集团公司合并财务报表中体现的净利润额为基础进行提取，而不应该考虑各个成员会计报表中业已提取的盈余公积数额。
合并报表六大抵消分录在企业合并财务报表的编制过程中，抵消分录是一项至关重要的工作。
通过抵消分录，可以消除集团内部交易对财务报表的重复计算和影响，从而真实反映企业集团的财务状况和经营成果。
接下来，让我们详细了解一下合并报表中的六大抵消分录。
一、母公司长期股权投资与子公司所有者权益的抵消当母公司持有子公司的股权时，在编制合并报表时，需要将母公司的长期股权投资与子公司的所有者权益进行抵消。
假设母公司以 1000 万元投资取得子公司 80%的股权，子公司所有者权益为 1200 万元。
在编制合并报表时，应做如下抵消分录：借：股本（子公司的股本金额）借：资本公积（子公司的资本公积金额）借：盈余公积（子公司的盈余公积金额）借：未分配利润（子公司的未分配利润金额）借：商誉（若存在）贷：长期股权投资（母公司对子公司的长期股权投资金额）贷：少数股东权益（子公司所有者权益乘以少数股东持股比例）这一抵消分录的目的是消除母公司长期股权投资与子公司所有者权益的重复计算，同时确认少数股东权益。
二、母公司投资收益与子公司利润分配的抵消母公司在确认对子公司的投资收益时，子公司也会进行利润分配。
为了避免重复计算，需要进行抵消。
例如，子公司当年实现净利润 500 万元，母公司持股 80%。
子公司宣告分配股利 200 万元。
则抵消分录如下：借：投资收益（子公司净利润乘以母公司持股比例）借：少数股东损益（子公司净利润乘以少数股东持股比例）借：年初未分配利润（子公司年初未分配利润金额）贷：提取盈余公积（子公司提取的盈余公积金额）贷：应付股利（子公司宣告分配的股利金额）贷：未分配利润（子公司年末未分配利润金额）通过这一抵消，使得合并报表反映的是企业集团整体的利润分配情况。
三、内部债权债务的抵消在集团内部，母子公司之间可能存在应收账款、应付账款等债权债务关系。
在编制合并报表时，需要将这些内部债权债务进行抵消。
假设母公司对子公司有应收账款 100 万元，子公司对母公司有应付账款 100 万元。
合并报表内部提取盈余公积的抵消合并报表内部提取盈余公积的抵消是要抵消，但分录反了。
子公司计提盈余公积时，借：利润分配，贷：盈余公积；合并抵消时做相反的分录，借：盈余公积，贷：利润分配。
内部提取盈余公积的合并抵消分录你说的是什么意思啊我不太明白盈余公积的计提是按净利润的10%1.B公司提盈余公积借：利润分配-提取法定盈余公积 10 100*10%贷：盈余公积-法定盈余公积 102.A占B公司的的80%，净利是80A公司提取盈余公积借：利润分配-提取法定盈余公积 8 80*10%贷：盈余公积-法定盈余公积 83.盈余公积为什么抵消啊，盈余公积可以用来弥补亏损，减少金额借：盈余公积贷：实收资本合并报表企业是按合并提盈余公积还是单家盈余公积应该是按照单个法人公司的利润情况提取的，提取盈余公积和分配利润之和结账，出报表之和，才做合并报表如何提取盈余公积盈余公积是指企业按照规定从净利润中提取的各种积累资金。
盈余公积根据其用途不同分为公益金和一般盈余公积两类。
1、法定盈余为税后净利润的5%--10％2、任意盈余由股东会议决定提取法定盈余公积与提取盈余公积有区别吗盈余公积是指企业按照有关规定从净利润中提取的累计资金，公司制企业的盈余公积包括法定盈余公积和任意盈余公积，法定盈余公积是指企业按照规定的比例从净利润中提取的盈余公积，任意盈余公积是指企业按照股东会或股东大会决议提取的盈余公积。
法定盈余公积和任意盈余公积的区别：法定盈余公积和任意盈余公积的区别在于各自提取的依据不同。
法定盈余公积的提取以国家的法律或行政规章为依据。
任意盈余公积的提取则由企业自行决定。
利润分配科目的明细科目有提取法定盈余公积、提取任意盈余公积、应付现金股利或利润、转作股本的股利、盈余公积补亏和未分配利润等；盈余公积科目的明细科目有法定盈余公积、任意盈余公积。
提取盈余公积的实质7-a8-b9-c提取盈余公积的问题为什么不提？根据《企业财务通则》第五十条企业年度净利润，除法律、行政法规另有规定外，按照以下顺序分配:（一）弥补以前年度亏损。
合并会计报表时提取盈余公积的抵销假方法辨析(一)我国合并会计报表采用的是母公司理论。
编制合并会计报表的一个重要目的就是向母公司的股东反映他们在企业集团中享有的权益及可分配的利润。
“提取盈余公积”项目作为合并利润分配表中的一个重要项目，它的多少对可供母公司股东分配的利润影响很大。
对该项目在合并会计报表中应如何反映，很值得探讨。
一、两种不同的观点按照《合并会计报表暂行规定》及具体会计准则《合并会计报表》（征求意见槁）有关抵销处理的规定，子公司的提取盈余公积将被全额抵销，合并会计报表“提取盈余公积”项目应只反映母公司“提取盈余公积”项目金额。
但近年的会计专业技术资格考试及注册会计师考试《会计》指定教材则认为：按照《中华人民共和国公司法》的规定，盈余公积（包括法定公积金和公益金）由单个企业按照本期实现的税后利润计提，子公司当期计提盈余公积金作为整个企业集团利润分配的一部分，应当在合并利润分配表中予以反映和揭示。
因此，在合并会计报表中必须再遇过抵销分录将已经抵销的子公司提取盈余公积中母公司拥有的部分调整回来，调整合并利润分配表中提取盈余公积的数额。
二、对流行观点的分析笔者认为，上述两种观点均有欠妥之处。
现分述如下：1、前一种观点的错误在于其完全否认子公司提取的盈余公积对母公司股东分配利润的限制，认为母公司股东只能从母公司直接分配利润，其利润分配只受母公司提取盈余公积的影响。
而与子公司提取盈余公积多少无关。
但事实并非总是如此。
（1）在母公司自身经营正常获利且母公司提取盈余公积的比例不低于子公司提取盈余公积比例的情况下，母公司提取的盈余公积中对应于投资收益提取的部分，将不小于子公司所提取的盈余公积中母公司拥有的金额。
因此，合并会计报表上只列示母公司提取的盈余公积，由此确定的向母公司股东分配利润的数额确实不会与《公司法》要求子公司提取盈余公积的规定产生任何冲突。
（2）如果母公司自身经营产生亏损（即不包括对子公司投资收益在内的经营净利润为负数），但加上对子公司投资收益后才使总的净利润变为正数，此时意味着母公司用子公司实现的净利润中属于母公司的部分全额弥补了自身经营的亏损，其所提取的盈余公积在数额上等于对子公司投资收益超过自身经营亏损的部分与提取盈余公积比例的乘积，必定小于子公司提取的盈余公积中母公司拥有的部分。
合并财务报表抵消分录8个步骤如下:
第一步:资产负债表项目抵销
由于子公司的净权益项目要么归属于母公司,要么归属于少数股权,对于体现整体的合并报表来说,需将这两部分抵销。
第二步:利润表和利润分配表项目抵销
子公司的本期净利润要么归属于母公司,要么归属于少数股东,对于体现整体的合并报表来说,需将这两部分抵销。
第三步:母子公司内部业务的抵销
母子公司经常会发生业务往来,这部分业务很容易造成内部未实现的利润,从母子公司的整体而言,这部分未实现的利润属于虚增利润,应予以抵销,抵销过程视不同的业务类型而定。
第四步:内部积欠款项的抵销
第五步:子公司被抵销的盈余公积中属于母公司的部分,予以恢复
第六步:各项减值准备的抵销
第七步:将上述分录列示在合并工作底稿中,与其对应科目相应加以抵销,即得合并报表
第八步:特殊的抵销分录
最后抵销完所得的合并报表是否正确,可采取一些方法验证,如母公司对子公司的长期股权投资为零,子公司的净权益为零,母公司对子公司的投资收益为零等。
内部提取盈余公积的抵销处理【摘要】根据新《会计准则33号——合并财务报表》,企业提取的盈余公积应进行抵销,对于初次编制合并报表和连续编制合并报表要进行不同的抵销处理。
文章就这两种情况下内部提取盈余公积的抵销进行探讨,并提出建议。
【关键词】合并报表;内部提取盈余公积;抵销合并会计报表是以整个企业集团为一个会计主体,以组成企业集团的母公司和子公司的个别会计报表为基础,抵销内部交易或事项对个别会计报表的影响后编制而成的。
在编制合并会计报表时,应当将母公司和所有的子公司作为整体来看待,母公司和子公司之间发生的经营活动都应当从企业集团这一整体的角度进行考虑。
因此,在编制合并会计报表时,对于母公司与子公司、子公司相互之间发生的经济业务,应当视同一个会计主体之下的不同核算单位的内部业务。
企业内部提取盈余公积即属于应予进行抵销的内容之一。
由于内部提取盈余公积抵销处理的核算中,又包括初次编制合并财务报表的抵销处理和连续编制财务报表的抵销处理两种情况,所以在编制合并会计报表时,对于内部提取盈余公积就相对比较复杂,应从以下几个方面考虑。
一、初次编制合并财务报表时的抵销处理根据我国《公司法》的规定,盈余公积(包括法定公积金)由单个企业按照当期实现的税后利润(净利润)计算提取。
子公司当期计提盈余公积作为整个企业集团利润分配的一部分,在合并利润分配表中予以反映和揭示。
另一方面,子公司当期计提盈余公积作为子公司利润分配的结果,已经形成子公司内部的积累,从而也形成整个企业集团内部的积累。
为了准确反映企业集团内部提取盈余公积、内部积累的情况以及集团未分配利润情况,必须将子公司提取的盈余公积作为企业集团提取盈余公积的一部分予以反映。
因此,在合并财务报表中必须再通过抵销分录将已经抵销的提取盈余公积的数额调整回来,既调整合并利润分配表中提取盈余公积的数额,也调整合并资产负债表中盈余公积的数额。
子公司当期提取的盈余公积,一方面作为利润分配的一部分反映在其个别利润分配表中,表明子公司当期实现利润的去向;另一方面作为利润分配的结果,形成企业内部积累,反映在其个别资产负债表中。
关于新准则下合并报表对盈余公积问题分析盈余公积抵销分析在合并财务报表的编制中，有关盈余公积的抵销一直是富有争议的问题。
本文试图从合并会计报表对合并盈余公积的影响，合并会计报表对盈余公积调整问题，长期股权投资核算方法和盈余公积的抵销与调整，调整与抵销分录和盈余公积的抵销与调整，连续编制合并财务报表中盈余公积的抵销与调整几方面进行初步探讨，以便更好的把握会计学难点。
标签：合并报表盈余公积问题分析盈余公积抵销分析在合并财务报表的编制中，有关盈余公积的抵销一直是富有争议的问题。
2009年度会计报表审计及2010年度专项审计过程中，经常有同行在讨论这个问题，也有人在网上查询过其他上市公司年报并确认有的上市公司母公司报表及合并会计报表中盈余公积相等，有的不等，且母公司长期股权投资存在成本法核算的子公司。
本文试图从编制合并财务报表的目的和盈余公积的属性对这一问题进行初步分析。
一、合并会计报表对合并盈余公积的影响公司法的要求只适用于法律主体，因为合并报表是一个经济主体，所以需要讨论该事项产生的影响。
同时该情况也比较特殊，暂不作进一步深入讨论。
非同一控制下企业合并在编制合并会计报表时进行以公允价值为基础对个别会计报表进行调整时，会对个别会计报表的净损益产生影响，说到经济主体与法律主体的问题，因为是站在合并报表的角度模拟调整子公司的会计报表，所以要模拟调整后的个别会计报表也要符合法律主体条件的，因此产生的净损益影响也要模拟在子公司立场上调整盈余公积，该部分调整应该视在子公司报表内进行调整，不是在合并报表中单独确认的。
根据《企业会计准则讲解》合并报表准则规定，合并财务报表应当以母公司和其子公司财务报表为基础，根据其他有关资料，按照权益法调整对子公司长期股权投资后，由母公司编制。
在合并工作底稿中，按权益法调整对子公司的长期股权投资时，应按照《企业会计准则第2号—长期股权投资》所规定的权益法进行调整。
既然这个问题又被带回到《企业会计准则第2号—长期股权投资》所规定的程序上进行，那么即是该调整事项是当做正常的会计核算进行了，因为产生的净损益影响同时要调整盈余公积。
盈余公积合并报表抵消分录
盈余公积合并报表抵消分录，在会计行业经常会遇到此类问题，下面由我们为大家整理相关内容，一起来看看吧。
盈余公积合并报表抵消分录
未分配利润-年末是要是要抵销年初数，本年增加/减少数来完成的
股本，资本公积，盈余公积也是这样的，抵年初，抵本年
只是本年的项目比较多，有投资收益，少数股东损益
投资收益，权益法核算
借：长股
贷：投资收益
这个数是无效的，因为合并报表上，子公司收入费用都进来了，不用它核算了，所以它必须得抵销
实现的利润里面有一块就应该归少数股东的，所以利润里面有一个少数股东损益
站在整体上，不会有提盈余公积，不会向所有者分配股利利润的问题，也得把它抵销
之前合并报表里有一笔抵销分录
借：股本--年初
--本年
资本公积--年初
--本年
盈余公积--年初
--本年
未分配利润--年末(子公司)
商誉(借方差额)
贷：长期股权投资(母公司)
少数股东权益(子公司所有者权益×少数股东持股比例)
未分配利润--年初(合并当期为营业外收入)(贷方差额)
未分配利润--年末，正好和上笔的未分配利润--年末，对冲了，就留下了未分配利润---- 年初数和本年数，所以这一笔分录是对未分配利润-年末如何抵销的一个说明
盈余公积合并报表抵消分录上文就简单介绍到这，如大家对这个还有疑问，可以点击窗口与老会计在线互动答疑!。
合并报表盈余公积需要抵消吗
是一定要抵消,只是要不要做恢复调整都可以.
目前有两种处理方法.
第一种是依据财政部制定的《合并会计报表暂行规定》,
其要点是:
(1)母公司对子公司权益性投资项目的数额与子公司所有者权益中母公司所持有的份额相抵消;对于子公司之间相互投资,母公司应当比照上述做法,将权益性资本投资项目的数额与相对应另一子公司所有者权益各有关项目中相应的数额相互抵消.
(2)子公司所有者权益各项目中不属于母公司拥有的数额,应当作为少数股东权益,单列一类,以总额反映.
(3)所有者权益中未分配利润的数额根据合并利润分配表中期末未分配利润的数额列示.
这种方法需要抵销
第二种是注册会计师全国统一考试指定辅导教材《会计》关于盈余公积的合并处理方法,
其理由和要点是:
根据我国公司法的规定,盈余公积(包括法定公积金和法定公益金)由单个企业按照当期实现的税后利润(即净利润)计算提取.子公司当期计提盈余公积作为企业集团利润分配的一部分,在合并利润分配表中予以反映和揭示.另一方面,子公司当期计提盈余公积作为子公司利润分配的结果,已形成子公司内部积累,从而也形成整个企业集团内部的积累.为了准确反映企业集团内部提取盈公积、内部积累的情况以及集团未分配利润情况,必须将子公司提取的盈余公积作为企业集团提取的一部分予以反映.因此,在合并会计报表中必须再通过抵消分录将已经抵消的提取盈余公积的数额调整回来,既调整合并利润分配表中提取盈余公积的数额,也调整合并资产负债表中盈余公积的数额.如果合并的是全资子公司,调整数为当期全额计提数;如果合并的是非全资子公司,调整数为当期全额计提数按股权比例享有的数额.
这种方法就是先抵销再恢复.
企业当年实现的利润总额可按以下顺序进行分配:
1、弥补以前年度亏损;(用利润弥补亏损无须专门作会计分录)
2、交所得税
3、提取法定盈余公积公益金;(盈余公积用于弥补亏损或转增资本;公益金只能用于职工集体福利)
4、提取任意盈余公积;
5、分配优先股股利;
6、分配普通股股利.
最后剩下的就是年终未分配利润.。
