内蒙古自治区国家税务局转发国家税务总局关于印发《金银首饰消费

国家税务总局关于印发《消费税问题解答》的通知正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 国家税务总局关于印发《消费税问题解答》的通知（１９９７年５月２１日国税函〔１９９７〕３０６号）各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：现将《消费税问题解答》发给你们，请依照执行。

消费税问题解答问：用购进已税烟丝生产的出口卷烟，能否扣除外购已税烟丝的已纳税款？答：按照现行税收法规规定，国家对卷烟出口一律实行在生产环节免税的办法，即免征卷烟加工环节的增值税和消费税，而对出口卷烟所耗用的原辅材料已缴纳的增值税和消费税则不予退、免税。

据此，为生产出口卷烟而购进的已税烟丝的已纳税款不能给予扣除。

问：为了堵塞税收漏洞，财政部、国家税务总局下发了《关于酒类产品包装物押金征税问题的通知》（财税字〔１９９５〕５３号），规定从１９９５年６月１日起，对酒类产品生产企业销售酒类产品而收取的包装物押金，无论押金是否返还和在会计上如何核算，均需并入酒类产品销售额中，依据酒类产品的适用税率计征消费税。

这一规定是否包括啤酒和黄酒产品？答：根据《中华人民共和国消费税暂行条例》的规定，对啤酒和黄酒实行从量定额的办法征收消费税，即按照应税数量和单位税额计算应纳税额。

按照这一办法征税的消费品的计税依据为应税消费品的数量，而非应税消费品的销售额，征税的多少与应税消费品的数量成正比，而与应税消费品的销售金额无直接关系。

因此，对酒类包装物押金征税的规定只适用于实行从价定率办法征收消费税的粮食白酒、薯类白酒和其他酒，而不适用于实行从量定额办法征收消费税的啤酒和黄酒产品。

问：出国人员免税商店销售的金银首饰是否征收消费税？答：对出国人员免税商店销售的金银首饰应当征收消费税。

财政部、国家税务总局关于调整金银首饰消费税纳税环节有关问题的通知正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 财政部国家税务总局关于调整金银首饰消费税纳税环节有关问题的通知（财税［１９９４］０９５号）各省、自治区、直辖市财政厅（局）、国家税务局，各计划单列市财政局、国家税务局：经国务院批准，金银首饰消费税由生产销售环节征收改为零售环节征收。

现将有关规定通知如下：一、改为零售环节征收消费税的金银首饰范围这次改为零售环节征收消费税的金银首饰范围仅限于：金、银和金基、银基合金首饰，以及金、银和金基、银基合金的镶嵌首饰（以下简称金银首饰）。

不属于上述范围的应征消费税的首饰（以下简称非金银首饰），仍在生产销售环节征收消费税。

对既销售金银首饰，又销售非金银首饰的生产、经营单位，应将两类商品划分清楚，分别核算销售额。

凡划分不清楚或不能分别核算的，在生产环节销售的，一律从高适用税率征收消费税；在零售环节销售的，一律按金银首饰征收消费税。

金银首饰与其他产品组成成套消费品销售的，应按销售额全额征收消费税。

二、税率金银首饰消费税税率为５％。

三、纳税义务人在中华人民共和国境内从事金银首饰零售业务的单位和个人，为金银首饰消费税的纳税义务人（以下简称纳税人），应按本通知的规定缴纳消费税。

委托加工（另有规定者除外）、委托代销金银首饰的，受托方也是纳税人。

四、纳税环节纳税人销售（指零售，下同）的金银首饰（含以旧换新），于销售时纳税；用于馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面的金银首饰，于移送时纳税；带料加工、翻新改制的金银首饰，于受托方交货时纳税。

五、纳税义务发生时间纳税人销售金银首饰，其纳税义务发生时间为收讫销货款或取得索取销货凭据的当天；用于馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面的金银首饰，其纳税义务发生时间为移送的当天；带料加工、翻新改制的金银首饰，其纳税义务发生时间为受托方交货的当天。

国家税务总局令第44号——国家税务总局关于修改部分税务部门规章的决定文章属性•【制定机关】国家税务总局•【公布日期】2018.06.15•【文号】国家税务总局令第44号•【施行日期】2018.06.15•【效力等级】部门规章•【时效性】部分失效•【主题分类】法制工作,税务综合规定正文国家税务总局令第44号《国家税务总局关于修改部分税务部门规章的决定》，已经2018年6月5日国家税务总局2018年度第1次局务会议审议通过，现予公布，自公布之日起施行。

附件：1.欠税公告办法（试行）2.电力产品增值税征收管理办法3.个体工商户税收定期定额征收管理办法4.个体工商户建账管理暂行办法5.中华人民共和国发票管理办法实施细则6.卷烟消费税计税价格信息采集和核定管理办法7.税收执法督察规则8.网络发票管理办法9.个体工商户个人所得税计税办法10.税务登记管理办法11.车辆购置税征收管理办法12.税务行政复议规则13.金银首饰消费税征收管理办法14.机动出租车驾驶员个人所得税征收管理暂行办法15.演出市场个人所得税征收管理暂行办法16.建筑安装业个人所得税征收管理暂行办法17.广告市场个人所得税征收管理暂行办法18.邮寄纳税申报办法19.中华人民共和国资源税代扣代缴管理办法20.境外所得个人所得税征收管理暂行办法21.税务违法案件公告办法22.税收会计制度23.增值税防伪税控系统管理办法国家税务总局局长：王军2018年6月15日国家税务总局关于修改部分税务部门规章的决定根据《第十三届全国人民代表大会第一次会议关于国务院机构改革方案的决定》《全国人民代表大会常务委员会关于国务院机构改革涉及法律规定的行政机关职责调整问题的决定》《国务院关于国务院机构改革涉及行政法规规定的行政机关职责调整问题的决定》（国发〔2018〕17号），税务部门规章规定的国税地税机关的职责和工作，调整适用相关规定，由新的税务机关承担。

经对税务部门规章进行清理，国家税务总局决定对23部税务部门规章部分条款予以修改，具体内容如下：一、将《欠税公告办法（试行）》（国家税务总局令第9号公布）第六条第三款中“国家税务局、地方税务局”修改为“税务局”；将第十二条中“《国家公务员暂行条例》和《人事部关于国家公务员纪律惩戒有关问题的通知》”修改为“《中华人民共和国公务员法》”。

国家税务总局关于金银首饰消费税若干征收管理问题的通知
【法规类别】消费税
【发文字号】国税发[1995]063号
【失效依据】国家税务总局关于发布已失效或废止有关消费税规范性文件的通知
【部分失效依据】国家税务总局关于发布已失效或废止的税收规范性文件目录的通知【发布部门】国家税务总局
【发布日期】1995.04.06
【实施日期】1995.04.06
【时效性】失效
【效力级别】部门规范性文件
国家税务总局关于金银首饰消费税若干征收管理问题的通知
（１９９５年４月６日国税发［１９９５］０６３号）
各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：
根据部分地区金银首饰消费税贯彻执行情况座谈会讨论意见，现将金银首饰消费税的若干征收管理问题明确如下：
一、各地应抓紧金银首饰消费税纳税人的认定（以下简称认定）工作。

对持有人民银行１９９４年底以前核发的《经营金银制品业务许可证》（以下简称《许可证》）并符合《金银首饰消费税征收管理办法》规定的九个条件的金银首饰经营单位，可不需等待人
民银行重新审核发放《许可证》，先行予以认定。

认定工作应在１９９５年４月底之前完成。

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北京市国家税务局转发中国人民银行、国家税务总局关于执行金银饰品购销存月报表制度的通知的通知
【标 签】金银饰品购销存
【颁布单位】北京市国家税务局
【文 号】京国税一﹝1995﹞112号
【发文日期】1995-04-03
【实施时间】1995-04-03
【 有效性 】全文有效
【税 种】征收管理
各区、县国家税务局，直属分局：
现将中国人民银行、国家税务总局《关于执行金银饰品购销存月报表制度的通知》（银发［1995］28号）转发给你们，并就有关问题通知如下，请一并贯彻执行。

一、“银统81表”中“月初库存”、“购进”、“月末库存”栏，按“关于填报《金银饰品购销存月报表》的说明”的要求填写，即对实行“销价核算法”的商业零售企业一律按售价填写。

原市局电传所发的《金银饰品购销存月报表》的表样及填表说明不再使用。

二、“银统82表”中“购进情况”、“批发情况”的“金额”栏应按发票上实际价格进行填写。

三、“关于填报《金银饰品购销存月报表》的说明”中第六条规定：“如有金摆件则按纯金或K金饰品填报。

”因金摆件不属于零售环节的征税范围，如果企业将金摆件销售按纯金或K金饰品填报，在申报时必须另附金摆件销售情况的明细资料，在征收金银首饰消费税时予以扣除。

《税法》试卷及答案一、单项选择题（每题1分，共10分）1.关于税法基本原理的相关表述，正确的是（）。

A.税法的各类构成要素皆必须且具能由法律予以明确，征纳主体的权利义务只以法律规定为依据，没有法律依据，任何主体不得征税或减免税收B.法律上的税收公平主义与经济上要求的税收公平是相同的，其基本思想也是一教的C.纳税人已经对税务机关表示信赖，但没有据此做出某种纳税行为，或者这种信赖与其纳税行为没有因果关系，也可以引用税收合作信赖主义D.程序优于实体原则是为了保护纳税人的权利不受侵犯2.可以作为法庭判案直接依据的税法解释是（）。

A.各级行政机关的行政解释B.国务院对其制定税法所做的立法解释C.各级司法机关的司法解释D.各级检察院做出的检察解释3.下列各项业务中，不属于增值税现代服务业的是（）。

A.医疗事故鉴定B.工程勘探C.邮政代理D.广告代理4.某商场（中国人民银行批准的金银首饰经营单位）为增值税一般纳税人，2019年5月采取以旧换新方式销售金戒指20只，每只新金戒指的零售价格为12500元，每只旧金戒指作价6800元，每只金戒指取得差价款5700元，取得首饰修理费16570元（含税）。

该商场上述业务应纳增值税税额（ )元。

A.14940.17B.15270C.15021.33D.36348.865.下列项目中，属于有形动产租赁行为的是（）。

A.房屋出租业务B.远洋运输的程租业务C.远洋运输的光租业务D.航空运输的湿租业务6.《消费税暂行条例》关于消费税纳税义务人的表述中所提到的“中华人民共和国境内”，是指生产、委托加工和进口应税消费品的（）在境内。

A.生产地B.销售地C.起运地或所在地D.消费地7.金银首饰连同包装物销售的，对其包装物税务处理正确的是（）。

A.凡单独计价的，不并人销售额征税B.凡在会计上单独核算的，不并入销售额征税C.单独计价并在会计上单独核算的，不并入销售额征税D.无论是否单独计价，也无论在会计上如何核算，均应并入销售额征税8.实行复合计税征税办法的产品是（）。

国家税务总局关于印发《金银首饰消费税征收管理办法》的通知正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 国家税务总局关于印发《金银首饰消费税征收管理办法》的通知（１９９４年１２月２６日国税发［１９９４］２６７号）各省、自治区、直辖市国家税务局，各计划单列市国家税务局：现将《金银首饰消费税征收管理办法》发给你们，自１９９５年１月１日起执行。

附件：《金银首饰消费税征收管理办法》金银首饰消费税征收管理办法根据财政部、国家税务总局《关于调整金银首饰消费税纳税环节有关问题的通知》（以下简称《通知》）（财税字［９４］０９５号）的有关规定，特制定本办法。

一、金银首饰的范围《通知》第一条所称“金银首饰的范围”不包括镀金（银）首饰，以及镀金（银）、包金（银）的镶嵌首饰。

二、零售业务的范围《通知》第三条所称“金银首饰的零售业务”是指将金银首饰销售给中国人民银行批准的金银首饰生产、加工、批发、零售单位（以下简称经营单位）以外的单位和个人的业务（另有规定者除外）。

下列行为视同零售业务：（一）为经营单位以外的单位和个人加工金银首饰。

加工包括带料加工、翻新改制、以旧换新等业务，不包括修理、清洗业务。

（二）经营单位将金银首饰用于馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面。

（三）未经中国人民银行总行批准经营金银首饰批发业务的单位将金银首饰销售给经营单位。

三、应税与非应税的划分（一）经中国人民银行总行批准经营金银首饰批发业务的单位将金银首饰销售给同时持有《经营金银制品业务许可证》（以下简称《许可证》）影印件及《金银首饰购货（加工）管理证明单》（以下简称《证明单》，样式及填写说明附后，略）的经营单位，不征收消费税，但其必须保留购货方的上述证件，否则一律视同零售征收消费税。

财政部《关于调整⾦银⾸饰消费税纳税环节后有关会计处理规定的通状态:有效发布⽇期:1995-02-10⽣效⽇期:1995-02-10发布部门:财政部发布⽂号:财会字［１９９５］９号根据财政部和国家税务总局联合发布的《关于调整⾦银⾸饰消费税纳税环节有关问题的通知》（财税字［１９９４］０９５号），⾃１９９５年１⽉１⽇起，所有⾦、银和⾦基、银基合⾦⾸饰，以及⾦、银和⾦基、银基合⾦的镶嵌⾸饰（以下简称“⾦银⾸饰”）的消费税由⽣产销售环节征收改为零售环节征收，现将调整⾦银⾸饰消费税纳税环节后有关会计处理办法规定通知如下：⼀、有⾦银⾸饰零售业务的企业，应在“应交税⾦”科⽬下增设“应交消费税”明细科⽬，核算⾦银⾸饰应交纳的消费税。

销售实现时，应当按照应交消费税额，借记“商品销售税⾦及附加”（外商投资企业为“商品销售税⾦”）、“营业税⾦及附加”（外商投资企业为“营业税⾦”）等科⽬，贷记“应交税⾦－－应交消费税”科⽬；实际交纳消费税时，借记“应交税⾦－－应交消费税”科⽬，贷记“银⾏存款”科⽬。

上述企业采⽤以旧换新⽅式销售⾦银⾸饰的，其应交纳的消费税也按上款规定进⾏会计处理。

⼆、有⾦银⾸饰零售业务的企业因受托代销⾦银⾸饰按规定应交纳的消费税，应分别不同情况处理：１．以收取⼿续费⽅式代销⾦银⾸饰的，于销售实现时，借记“代购代销收⼊”等科⽬，贷记“应交税⾦－－应交消费税”科⽬；２．以其他⽅式代销⾦银⾸饰的，其交纳消费税的会计处理按第⼀条第⼀款规定办理。

三、有⾦银⾸饰批发、零售业务的企业将⾦银⾸饰⽤于馈赠、赞助、⼴告、职⼯福利、奖励等⽅⾯的，应于货物移送时，按应交消费税额借记“营业外⽀出”、“经营费⽤”（外商投资企业为“销货费⽤”）、“营业费⽤”、“应付福利费”、“应付⼯资”等科⽬，贷记“应交税⾦－－应交消费税”科⽬。

四、随同⾦银⾸饰出售但单独计价的包装物，按规定应交纳的消费税，借记“其他业务⽀出”科⽬，贷记“应交税⾦－－应交消费税”科⽬。

金银首饰在企业所得税收入核算企业给员工发放黄金首饰作为年终奖，是员工个人因任职或者受雇取得的实物奖金，属于工资、薪金所得。

根据《财政部税务总局关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》（财税〔2018〕164号）第一条规定，居民个人取得全年一次性奖金，符合《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发〔2005〕9号）规定的，在2021年12月31日前，不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照按月换算后的综合所得税率表，确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。

居民个人取得全年一次性奖金，也可以选择并入当年综合所得计算纳税。

《关于延续实施全年一次性奖金等个人所得税优惠政策（财政部税务总局公告2021年第42号）将财税〔2018〕的公告》164号规定的全年一次性奖金单独计税优惠政策，执行期限延长至2023年12月31日。

因此，企业给员工发放黄金首饰作为年终奖，可以适用全年一次性奖金单独计税优惠政策，也可以选择并入当年综合所得计算纳税。

《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第四条第（五）项规定，单位或者个体工商户将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费视同销售。

企业外购黄金首饰作为年终奖发放给员工，不属于上述规定的视同销售，不缴纳增值税。

企业将自产的黄金首饰作为年终奖发放给员工，属于上述规定的视同销售，应缴纳增值税。

《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（国务院令第512号）第二十五条规定，企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务。

因此，企业给员工发放黄金首饰作为年终奖，不论企业是外购的还是自产的，都应视同销售计算缴纳企业所得税。

根据《财政部国家税务总局关于调整金银首饰消费税纳税环节有关问题的通知》（财税字[1994]第95号）规定，金银首饰消费税由生产销售环节征收改为零售环节征收。

国家税务局关于我国政府和蒙古政府避免双重征税协
定生效的通知
文章属性
•【制定机关】国家税务总局
•【公布日期】1992.06.01
•【文号】国税函发[1992]873号
•【施行日期】1993.01.01
•【效力等级】部门规范性文件
•【时效性】现行有效
•【主题分类】缔结条约与参加国际公约
正文
国家税务局关于我国政府和蒙古政府
避免双重征税协定生效的通知
（国税函发[1992]873号）
各省、自治区、直辖市税务局，各计划单列市税务局，海洋石油税务管理局各分局：
我国政府与蒙古政府于1991年8月26日在乌兰巴托签订的关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定，业经我国外交部和蒙古驻华大使馆分别于1992年5月4日和1992年5月25日互致照会，确认双方已完成该协定生效的法律程序。

根据协定第二十八条的规定，该协定应自1992年6月23日生效，并于1993年1月1日起执行。

上述协定及议定书的文本，我局已于1991年9月6日以国税函发[1991]1195号文检发给你局，请依照执行。

国家税务局
1992年6月1日。

深圳市国家税务局关于办理金银首饰消费税纳税人认定登记手续有关问题的通知文章属性•【制定机关】深圳市国家税务局•【公布日期】2000.05.19•【字号】深国税发[2000]223号•【施行日期】2000.05.01•【效力等级】地方规范性文件•【时效性】失效•【主题分类】消费税正文深圳市国家税务局关于办理金银首饰消费税纳税人认定登记手续有关问题的通知（深国税发[2000]223号2000年5月19日）各分局、区局：金银首饰消费税自1995年从生产环节改为零售环节征收以来，我局根据国家税务总局关于《金银首饰消费税征收管理办法》(以下简称《办法》)通知的有关规定并结合我市的实际情况，对从事金银首饰行业消费税纳税人的认定工作，采取了由征收分局初审、市局核准、税务登记机关登记发证的程序。

为了适应征管改革的需要，使征收分局能较好地按《深圳市国家税务局关于按期办理税务登记及申报纳税的通告》(简称通告)(深国税告[2000]1号)的有关规定行使相应的职权，同时也为了简化办税手续，方便纳税人，经研究，现就办理金银首饰消费税纳税人认定登记工作的有关问题通知如下：一、我市金银首饰消费税纳税人的认定登记手续，改为征收分局、区局审核、税务登记机关登记发证的程序办理，市局不再审核。

有关分局、区局对认定企业所出具的资料，应按《办法》的有关规定核准办理。

二、《金银首饰消费税纳税人认定登记表》由各征收分局、区局发放；《金银首饰购货(加工)管理证明单》仍由市局统一印制，其保管、发放、核销由各征收分局、区局指定专人负责。

三、对该行业纳税人的税务违章行为应依据《征管法》第三七条或《通告》相关规定处罚。

四、本通知从2000年5月1日起实施，原市局深国税发[1995]61号通知与本通知有不符之处，按本通知执行。

国家税务总局关于发布已失效或废止有关消费税规范性文件的通知国税发〔2009〕45号全文有效各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：根据《国务院关于印发〈全面推进依法行政实施纲要〉的通知》（国发〔2004〕10号）要求，国家税务总局对1993年底以来发布的有关消费税政策及征收管理的规范性文件进行了全面清理，现将已失效或废止有关消费税规范性文件清单通知如下：一、全文废止或失效的税收规范性文件14件1.《国家税务总局关于金银首饰消费税若干征收管理问题的通知》（国税发〔1995〕063号）2.《国家税务总局关于外商投资企业期初库存已征税款处理问题的补充通知》（国税发〔1995〕130号）3.《国家税务总局关于贯彻〈国务院关于调整烟叶和卷烟价格及税收政策的紧急通知〉的通知》（国税发〔1998〕121号）4.《国家税务总局关于调整烟叶和卷烟价格及税收政策的补充通知》（国税函〔1998〕524号）5.《国家税务总局关于核发1999年石脑油溶剂油生产供应计划的通知》（国税发〔1999〕103号）6.《国家税务总局关于核发2000年石脑油溶剂油生产供应计划的通知》（国税函〔2000〕793号）7.《国家税务总局关于调整1999年石脑油溶剂油生产供应计划的通知》（国税函〔2000〕1134号）8.《国家税务总局关于核发2001年石脑油溶剂油生产供应计划的通知》（国税函〔2001〕572号）9.《国家税务总局关于调整2000年石脑油溶剂油生产供应计划的通知》（国税函〔2001〕694号）10.《国家税务总局关于调整2001年石脑油溶剂油生产供应计划的通知》（国税函〔2002〕745号）11.《国家税务总局关于核发2002年石脑油溶剂油生产供应计划的通知》（国税函〔2002〕747号）12.《国家税务总局关于对部分油品征收消费税问题的批复》（国税函〔2004〕1078号）13.《国家税务总局关于对佐料产品征收消费税问题的批复》（国税函〔2005〕17号）14.《国家税务总局关于以天然气分离的混合轻烃为原料加工溶剂油暂不征收消费税问题的批复》（国税函〔2007〕978号）二、部分条款失效或废止的税收规范性文件7件1.《国家税务总局关于印发〈消费税征收范围注释〉的通知》（国税发〔1993〕153号）第一条第一款、第二款，第七条，第八条。

中国黄金税收政策孙韬研究员贵金属部2013-03-18中国黄金税收政策一、黄金产业链条概述黄金产业从岩金矿的开采开始，历经选矿、冶炼、精炼、交易、深加工、含金制品的批发零售以及进出口等诸多环节，形成一条完整的产业链条。

1. 矿山企业矿山企业是黄金产业链条的上游企业，矿山企业的生产由采矿、选矿、冶炼三步工序完成，矿山冶炼出的金锭销售至精炼厂精炼成标准金。

采矿：经开拓和采矿（凿岩、爆破、出矿、提升等步骤），将井下矿石采出，运至地表。

此时的矿石称为原矿，块度一般为几百毫米，金品位为2-6 克/吨左右。

主要设备：凿岩机、铲运机；主要用料：钢材、水泥、炸药。

选矿：经破碎将原矿破碎至14-16 毫米左右的小块；然后经磨矿将矿石进一步磨至0.074 毫米左右的细粉状；最后经过选矿将矿石中的有用矿物与无用物质分离，达到含金矿物富集的目的，此时的产品为金精矿，金品位为60-80 克/吨左右。

主要设备：破碎机、磨矿机、浮选机；主要用料：钢球、浮选药剂。

冶炼：首先经氰化钠溶液浸出工艺将金精矿分离为含金的氰化液（贵液）和其他固体物质（氰渣）；氰渣经洗涤分离出贵液及副产品硫精矿；浸出、洗涤产生的贵液与锌发生反应，沉淀出固体状态的金（此步工序称为置换）。

此时的产品称为金泥，含金量约15-20%；金泥再经过火法熔炼，去除杂质形成金银合金（含金量40-50%）；然后通过电解，对金银合金中的金、银进行分离生成金粉（含金量93-95%）和银粉；最后经铸锭生产出金锭（纯度95-98%）和副产品银锭。

主要设备：浸出槽、反应槽、电解槽；主要用料：氰化钠、锌、煤、电、水。

2. 精炼企业精炼企业是黄金产业链条的中游企业，它以矿山企业冶炼的金锭或外购的合质金和非标准金精炼成标准金。

然后通过上海黄金交易所完成标准金的现货销售或通过上海期货交易所完成标准金的期货交易。

非标准金是非金交所会员的黄金冶炼企业的黄金终极产品，其销售路径是销售给黄金精炼企业(金交所会员单位)，黄金精炼企业再加工成符合金交所交易要求的标准金，通过金交所销售。

国家税务总局关于印发《消费税征收范围注释》的通知文章属性•【制定机关】国家税务总局•【公布日期】1993.12.27•【文号】国税发[1993]153号•【施行日期】1993.12.27•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】部分失效•【主题分类】消费税正文*注：本篇法规已被《国家税务总局关于印发修订后的＜汽油、柴油消费税征收范围注释＞的通知》（发布日期：1998年11月5日实施日期：1998年11月5日）修改*注：本篇法规中的第四条、第十一条已被《财政部、国家税务总局关于调整和完善消费税政策的通知》（发布日期：2006年3月20日实施日期：2006年4月1日）废止*注：本篇法规中的第七条、第八条已被《国家税务总局关于发布已失效或废止的税收规范性文件目录的通知》（发布日期：2006年4月30日实施日期：2006年4月30日）废止*注：本篇法规中的第一条第一款、第二款，第七条，第八条已被《国家税务总局关于发布已失效或废止有关消费税规范性文件的通知》（发布日期：2009年3月18日实施日期：2009年3月18日）宣布失效或废止国家税务总局关于印发《消费税征收范围注释》的通知（国税发[1993]153号）各省、自治区、直辖市税务局，各计划单列市税务局，哈尔滨、沈阳、西安、武汉、广州、成都、长春、南京市税务局：现将《中华人民共和国消费税暂行条例实施细则》所附《消费税征收范围注释》发给你们，希贯彻执行。

附：消费税征收范围注释１９９３年１２月２７日消费税征收范围注释一、烟凡是以烟叶为原料加工生产的产品，不认使用何种辅料，均属于本税目的征收范围。

本税目下设甲类卷烟、乙类卷烟、雪茄烟、烟丝四个子目。

卷烟是指将各种烟叶切成烟丝，按照配方要求均匀混合，加入糖、酒、香料等辅料，用白色盘纸、棕色盘纸、涂布纸或烟草薄片经机器或手工卷制的普通卷烟和雪茄型卷烟。

１．甲类卷烟甲类卷烟是指每大箱（５万支）销售价格在７８０元（含７８０元）以上的卷烟。

第四章消费税（单元测试）一、单项选择题1.根据消费税的相关规定，下列轮胎属于应税汽车轮胎的是（）。

A.收割机专用轮胎B.农用拖拉机专用轮胎C.摩托车轮胎D.手扶拖拉机专用轮胎2.某金店为增值税一般纳税人，2013年10月零售金项链取得含税销售额58.5万元；零售镀金首饰取得含税销售额23.4万元；采取以旧换新方式零售银首饰，实际收取差价款3.51万元，该批以旧换新销售的新银首饰零售价为7.02万元。

该金店2013年10月份应缴纳消费税（）万元。

A.2.5B.2.65C.2.8D.3.653.甲卷烟批发企业为增值税一般纳税人，2013年10月销售给乙卷烟批发企业A牌卷烟100标准箱，开具的增值税专用发票上注明价款200万元；对外零售A牌卷烟20标准箱，开具普通发票，取得零售额58.5万元。

甲卷烟批发企业当月应缴纳消费税（）万元。

A.2.5B.12.5C.113.5D.141.84.某酒厂为增值税一般纳税人，2013年10月将新酿制的5吨高级白酒用于职工福利，该批白酒的生产成本是500000元，无同类产品市场销售价格。

已知白酒适用的消费税定额税率为0.5元/斤，比例税率为20%；成本利润率为5%。

则该酒厂上述业务应缴纳消费税（）元。

A.131250B.132500C.137500D.1362505.某手表制造厂为增值税一般纳税人，2013年9月向甲商场销售A类手表500只，取得不含税销售收入400万元；向乙专卖店销售B类手表300只，取得不含税销售收入360万元。

已知高档手表的消费税税率为20%。

该手表制造厂当月应缴纳消费税（）万元。

A.36B.72C.80D.1526.下列贵重首饰中，不在零售环节缴纳消费税的是（）。

A.黄金镶嵌首饰B.铂金首饰C.钻石饰品D.包金首饰7.2013年10月，甲烟草集团公司（增值税一般纳税人）从某烟丝厂购进已税烟丝，支付不含税价款160万元，取得增值税专用发票，委托乙企业将该批烟丝加工成甲类卷烟800箱（250条/箱，200支/条），当月加工完毕，甲公司将卷烟全部收回，乙企业（增值税一般纳税人）收取不含税加工费20万元。

国家税务总局公告2014年第72号——关于调整消费税纳税申报表有关问题的公告文章属性•【制定机关】国家税务总局•【公布日期】2014.12.26•【文号】国家税务总局公告2014年第72号•【施行日期】2014.12.26•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】部分失效•【主题分类】消费税正文本篇文件中附件1《酒类应税消费品消费税纳税申报表》附1《本期准予抵减税额计算表》已被《国家税务总局公告2015年第15号——关于修订〈葡萄酒消费税管理办法（试行）〉的公告》自2015年5月1日起停止使用。

本篇文件中附件2已被《国家税务总局公告2016年第66号——国家税务总局关于高档化妆品消费税征收管理事项的公告》自2016年10月19日起废止。

本篇文件已被《国家税务总局关于简并税费申报有关事项的公告》（国家税务总局公告2021年第9号）自2021年5月1日起暂停执行。

国家税务总局公告2014年第72号国家税务总局关于调整消费税纳税申报表有关问题的公告根据《财政部国家税务总局关于调整消费税政策的通知》（财税〔2014〕93号），现对消费税纳税申报有关调整事项公告如下：一、《国家税务总局关于使用消费税纳税申报表有关问题的通知》（国税函〔2008〕236号）附件2《酒及酒精消费税纳税申报表》名称变更为《酒类应税消费品消费税纳税申报表》，删除表中“酒精”相关栏次和内容，调整后的表式及填写说明见附件1。

二、《国家税务总局关于使用消费税纳税申报表有关问题的通知》（国税函〔2008〕236号）附件5《其他应税消费品消费税纳税申报表》填写说明中“摩托车”和“汽车轮胎”相关内容进行调整，调整后的表式及填写说明见附件2。

本公告自发布之日起施行。

《国家税务总局关于使用消费税纳税申报表有关问题的通知》（国税函〔2008〕236号）同时废止。

特此公告。

附件：1.酒类应税消费品消费税纳税申报表2.其他应税消费品消费税纳税申报表国家税务总局2014年12月26日附件1酒类应税消费品消费税纳税申报表税款所属期：年月日至年月日纳税人名称（公章）：纳税人识别号：以下由税务机关填写受理人（签章）：受理日期：年月日受理税务机关（章）：填表说明一、本表仅限酒类应税消费品消费税纳税人使用。

以旧换新金银首饰增值税计算
以旧换新销售金银首饰，按实际收到的不含税价计算增值税。

即应交增值税=以旧换新补的不含税差价*增值税税率《财政部国家税务总局关于金银首饰等货物征收增值税问题的通知》（财税字[1996]74号）第一条规定，考虑到金银首饰以旧换新业务的特殊情况，对金银首饰以旧换新业务，可以按销售方实际收取的不含增值税的全部价款征收增值税。

依据上述规定，以旧换新销售黄金首饰，企业可以按差额计算缴纳增值税。

按实际收到的不含税价计算增值税、消费税会计核算如下：
借：库存商品等（旧首饰作价）库存现金等（首饰补差）
贷：主营业务收入（倒挤）应交税费---应交增值税（销项税额）销售金银首饰增值税率是多少?
根据增值税暂行条例和实施细则来看,对于增值税税率的规定第二条“增值税税率”：
(一)纳税人销售或者进口货物,除本条第(二)项规定外,税率为17%
(二)纳税人销售或者进口下列货物,税率为13%:
1.粮食、食用植物油；
2.自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品；
3.图书、报纸、杂志；
4.饲料、化肥、农药、农机、农膜；
5.国务院规定的其他货物。

税法中,对金银首饰的增值税税率做特殊的说明,那么增值税税率是和一般的商品是一样的，即如果你公司是增值税一般纳税人,那么
增值税税率就是17%；如果是小规模纳税人的话,那么增值税的征收率就是3%。

消费税法练习题一、单项选择题1．以下征收消费税的有（）。

A．香粉B．痱子粉C．爽身粉D．高档化妆品2．征收消费税的车辆包括（）。

A．越野车B．超豪华小汽车C．大卡车D．大客车3．某工厂月初库存外购烟丝10万元，本月购进烟丝35万元，期末库存烟丝20万元，烟丝适用30%的消费税税率，则当月可扣除烟丝已纳的消费税税额是（）。

A．3万元B．6万元C．7.5万元D．10.5万元4．下列应视同销售缴纳消费税的情况有（）。

A．将外购已税消费品移送，准备继续加工成应税消费品B．将委托加工收回的应税消费品移送，准备继续加工成应税消费品C．自制应税消费品移送，准备继续加工成应税消费品D．自制应税消费品用于向外单位投资5.某酒厂销售自产苹果啤酒20吨给某服务公司，开具税控专用发票注明价款68000元，收取包装物押金1000元；销售苦瓜啤酒10吨给宾馆，开具普通发票，收取不含税价款28760元，收取包装物押金1200元，同时收取包装物租金2500元。

该啤酒厂应缴纳的消费税是（）。

A.7420元B.6600元C.7200元D.7500元6.某公司进口卷烟200标准箱，每箱关税完税价格60000元，关税税率25％，该公司应缴纳的消费税（）元。

A.13181320B.12327272.7285C.12054040D.6361636.637．委托加工条件下，受托方缴纳和代收代缴（）。

A．消费税B．城市维护建设税C．增值税D．增值税和消费税8.某外贸进出口公司当月从日本进口l40辆小轿车，每辆车的关税完税价格为8万元，已知小轿车关税税率为25％，消费税为9％。

进口这些轿车应缴纳()万元消费税。

A．150.81B．123.79C．138.46D．1809.用于投资、抵偿债务、换取生产资料的应税消费品，应以()价格计征消费税。

A．同类消费品最低销售价格B．同类消费品加权品均价格C．组成计税价格D．同类消费品最高销售价格10.下述消费税规定的陈述，不正确的是（）。