营业税改征增值税的单位请注意：
增值税进项税与销项税相抵后，需根据进销差额的方向作不同的账务处理，应交增值税明细表数据才能计算正确：
1、进项税>销项税，不作结转账务处理；
2、进项税<销项税，结转进销差额：
借：22210103 应交税费\应交增值税\转出未交增值税 （进销差额)
贷：2221020101 应交税费\未交增值税\转入应交数\应交税局（进销差额）
3、缴纳增值税时的账务处理：
借：2221020202 应交税费\未交增值税\已交数\已交个旧市
贷：银行存款
税务部门“顺口溜”教您申报营改增 为了让申报表填制流程一目了然，国税局工作人员对申报表的处理进行规律总结，编制出顺口溜。
顺口溜内容如下：
先附再主好顺序，销售数据填附一；注意销额不含税，自动导入主表来；分清简易与一般，再分开票属哪类，记住税率不填错。
差额扣除是难点，表一12列往里填，表三扣除专表填；销额计算减税额。
固资销售填11栏，减税填在主23栏。
预缴先填附表四，再填主表28栏。
预缴项目真的多，建筑外地为预缴，还可减去分包款；还有房产预收款，外地销售与租赁，涉及就有不动产，地税代开也预缴。
建筑（预缴）分包皆可除；不分一般与简易；简易分包可差额，附三栏目等你填，附一12列对口填，专用发票亦可开；
一般分包不差额，分包专票你来抵。
专用设备维护费，也填附四第1栏，再填主表23栏，接填附表第8张。
进项期限一百八，当月认证当月抵；进项要填附表二，再填附七结构表；
固资再填附表六，不动进项表五填，首次填在2、3、6列；简易进项作转出，填在附二17栏，通行进项填表二（8）；
主表进项要手工，切记进项要算准。
营业申报未开票，国税零票等你开，不作销额不填表，一窗比对干预过。
首月申报要预审，分局人员窗口等，大家齐心把负减；有错可以及时改，疑问可打公开话，前台服务真是好！