增值税发票注意事项
一、增值税普通发票与增值税专用发票区别：
增值税普通发票由基本联次或者基本联次附加其他联次构成，基本联次为两联：发票联和记账联。
增值税专用发票由基本联次或者基本联次附加其他联次构成，基本联次为三联：
第一联：记账联，是销货方发票联，是销货方的记账凭证，即是销货方作为销售货物的原始凭证，在票面上的“税额”指的是“销项税额”，“金额”指的是销售货物的“不含税金额价格”发票三联是具有复写功能的，一次开具，三联的内容一致第一联是记账联（销货方用来记账）；
第二联是抵扣联（购货方用来扣税）；
第三联是发票联（购货方用来记账）；
二、增值税发票基本要求：
（一）字迹清楚。
（二）不得涂改。
（三）项目填写齐全。
（四）票、物相符，票面金额与实际收取的金额相符。
（五）各项目内容正确无误。
（六）全部联次一次填开，上、下联的内容和金额一致。
（七）发票联和抵扣联加盖发票专用章。
（八）按照规定的时限开具专用发票。
（九）不得开具伪造的专用发票。
（十）不得拆本使用专用发票。
（十一）不得开具票样与国家税务总局统一制定的票样不相符合的专用发票。
（特别注意：如增值税发票中的单位为“批”，所附发票清单由开票单位的开票系统自动生成，不得自行编制，并加盖发票专用章。）
开具的专用发票有不符合上列要求者，不得作为扣税凭证，购买方有权拒收。
三、增值税发票实物要求：
（一）收到的发票打印要清晰，且必须保持票面干净、整齐, 发票的正反两
面均不能留下任何脏、乱及签字的痕迹。
（二）增值税发票抵扣联不可折叠，不能污损，密码区不能出格、压线，盖章不能压住发票金额。（特别注意：1、增值税专用发票抵扣联不能与发票联一起粘贴在资金使用审批表或现金报销单；2、在审批人签字单据时请勿将增值税专用发票抵扣联放在上述单据后面，避免签字的痕迹套写在增值税专用发票抵扣联。
3、在办理财务部相关付款或报销时，请将增值税专用发票抵扣联用回形针夹在资金使用审批表或现金报销单后同时交财务部处理。）
四、从分包方取得的2016年5月1日后开具的增值税发票，备注栏注明建筑服务发生地所在县（市、区）、项目名称。（特别注意：该要求是指分包方的增值税发票。）
五、根据国家税务总局公告2016年23号规定，地税的发票可继续使用至2016年6月30日。从7月1日后公司不再接受开具发票日期在7月1日后的地税发票。
收取增值税专用发票注意事项 （一）项目齐全，与实际交易相符 1、购货单位；纳税人识别号；地址、电话；开户行及帐号应核对无误，如有误，应退回开票单位重开 2、货物或应税劳务名称、规格型号、单位、数量、单价、金额、税额应填写齐全，并与对应签订合同核对一致，如有误，应退回开票单位重开 3、收款人、复核、开票人要填写齐全，且复核和开票人不能是同一个人 （二）字迹清楚，不得压线、错格打印字迹应清晰对格，不可以压到边界线，特别是密码区，不得有任何情况的压线、出格，如有误，应退回开票单位重开 （三）发票联和抵扣联加盖财务专用章或者发票专用章 （四）按照增值税纳税义务的发生时间开具确认纳税义务发生时间的具体情形： 1、直接收款方式销售货物采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天 2、托收承付和委托银行收款方式销售货物采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，仍规定为发出货物并办妥托收手续的当天 3、赊销和分期收款方式销售货物采取赊销和分期收款方式销售货物，仍规定为合同约定收款日期的当天。但对于没有合同，无法确认约定收款日期的，按会计法规的规定，在货物发出时确认纳税义务发生时间 4、预收货款方式销售货物对纳税人采取预收货款方式销售货物，仍规定为货物发出的当天，但对生产工期超过十二个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，明确比照分期收款方式来确认纳税义务发生时间。即以收到预收款或者书面合同约定的收款日期作为纳税义务发
生时间 5、委托其他纳税人代销货物对于委托其他纳税人代销货物，仍规定收到代销单位的代销清单或者收到全部或部分货款的当天为纳税义务发生时间。对企业在委托代销货物的过程中，未收到代销清单及货款的，将纳税义务发生时间定为发出代销货物满180天的当天 6、销售应税劳务销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天 7、视同销售货物纳税人发生将自产、委托加工的货物用于非应税项目、集体福利及个人消费；将自产、委托加工或购进的货物用于投资、分配、无偿赠送等视同销售货物行为，为货物移送的当天。
增值税发票作废的操作程序 增值税专用发票（以下简称专用发票）作废通常有两种方式，一是全部联次注明“作废”字样或加盖“作废”戳记作废；二是通过开具红字专用发票作废。前者比较简单，后者手续相对繁琐。国家税务总局《关于修订增值税专用发票使用规定的通知》（国税发[2006]156号）对专用发票作废、开具红字专用发票作出了原则性规定，《国家税务总局关于修订增值税专用发票使用规定的补充通知》（国税发[2007]18号）对开具红字增值税专用发票作出详细规定，增加了购买方取得已开具专用发票再要求作废的许多限制条件，给企业财务管理和会计核算带来一些不便。那么，购买方如何把握政策，达到既能按实际情况作废专用发票，又不至于产生税收风险呢？国税发[2006]156号文件规定，增值税一般纳税人在开具专用发票当月，发生销货退回、开票有误等情形，收到退回的发票联、抵扣联符合作废条件的，按作废处理；开具时发现有误的，可即时作废。 作废条件的规定如下，销售方开具专用发票时发现有误，发票联、抵扣联尚未交付给购买方的，可当月即时作废。除此外，对开出的专用发票再作废需要同时具备三个条件：一是收到退回的发票联、抵扣联时间未超过销售方开票的当月；二是销售方未抄税并且未记账；三是购买方未认证或者认证结果为“纳税人识别号认证不符”或“专用发票代码、号码认证不符”。对这些条件，购买方需要格外关注。对当场取得专用发票的，认真审核，发现错误立即要求销货方重新开具专用发票；对事后取得专用发票的，对照上述作废条件，及时发现问题，及时进行处理。 作废后的处理 对于满足专用发票作废条件的，销售方取得发票联、抵扣联后，须在防伪税控系统中将相应的数据电文按“作废”处理，在纸质专用发票（含未打印的专用发票）各联次上注明“作废”字样，全联次留存。这里要注意的是，专用发票作废需要在纸质和电子双重环境下操作，不能漏了任何一方。如果只进行了手工作废，而防伪税控系统没有进行作废处理，则不仅专用发票不能作废，而且还造成数据比对不符。 操作程序 通过开具红字专用发票作废的，按以下规程操作。即：增值税一般纳税人取得专用发票后，发生销货退回、开票有误等情形但不符合作废条件的，或者因销货部分退回及发生销售折让的，购买方应向主管税务机关填报《开具红字增值税专用发票申请单》。主管税务
有关开具发票相关事宜 为了公司各位销售能更好的与客户沟通，现将开具发票相关注意事项整理如下： 一、发票分类： 1、增值税专用发票 2、普通发票 两者的区别： 对一般纳税人，增值税专用发票可以进行进项抵扣，而普通发票不能进行抵扣。 根据客户需要开票，一般情况下，客户如果是一般纳税人，会需要增值税专用发票，如果对方是小规模纳税人，开普票即可。 如查对方要求开专用发票，需要对方提供的信息有： 公司名称；纳税人识别号；地址、电话；开户行及账号 如果开普票只需提供公司名称即可。 二、按税率分： 1、17% 2、11% 3、6% 4、3% 一般销售货物开17个点的发票。（针对一般纳税人而且） 提供服务类业务（除汽车修理业务）开6个点的发票。（针对一般纳税人而且） 例如：我司销售软件、硬件等都开具17个点的发票。如果是提供维护、二次开发、短信充值等服务开具6个点的发票。（具体是开增值专用发票，还是普通发票，需根据客户要求定）备注：公司销售的软件一律按“集时通讯呼叫中心系统标准版V4.0"的内容来开票。（只有开这个内容，公司才能申请退税，各位在与客户签署合同请注意这点，与客户做好解释工作。 三、科技局委托技术开发合同： 1、在科技局备案通过的技术开发合同，可开免税发票，也就是税率为0点的普票，开票内容：技术开发费。（属于普票，对方不可进行进项抵扣。一般如果对方不是一般纳税人，不会有影响。大家可以尽量向客户推荐签技术开发合同，给予客户一定的优惠。） 2、流程：与客户签技术开发合同(一式三份）-----到科技局备案（大概1周时间）-----审核通过拿回单到税局备案（1天时间）---公司开出发票 四、有关渠道开票情况： 1、直接与渠道结算的，按结算金额开票。如果对方不需要发票的，可让对方打朱总私户。 2、如对客户签，按合同开票给客户的，与渠道结算时，差额部分税金需渠道承担。具体结算方法如下： 例如：客户开票6万，与渠道结算价4万。渠道承担税金：（6-4）*6%=0.12万（我司对公支付渠道18800元，另：对方按打款金额开票给我司）
发票审核的注意事项 发票审核的时候有哪些要点呢?本文特意为大家收集整理了发票审核的注意事项，希望对你有帮助! 一、从票据填制的内容和加盖的印章进行审核 1.发票填制的内容是否与发票种类相符合。 2.发票加盖的印章是否与票据的种类相符合。报销发票加盖的印章一般是发票专用章，根据《发票管理办法》，报销票据加盖印章可以是发票专用章，也可以是财务专用章。但是修订后的《发票管理办法》2011年2月1日实施，明确发票联只能加盖发票专用章。 3.票据的属地、职能是否与票据上加盖的印章相符合。 4.票据客户名称填写是否与报账单位名称相一致。 5.从票据印制的所属日期与实际开票日期查验是否属过期作废票据。发票印制的所属日期可以从发票右上角的发票代码第6、7位查验出发票的年份，如果一张票据印制所属日期是2001年，开票日期却是2007年9月16日，显然这样的过期作废票据也是不能报销的。 6.同一本票据号码的排列先后顺序与该票据的填制日期是否合理。 7.票据的大小写金额填写是否相符以及金额是否正确。 8.发票填制字迹、笔体、笔画的精细、压痕是否异常。 9.发票填写位置是否存在位移。所谓位移，也就是第二联经复写后，票据上的文字或数字出现错位，如一张票据大写金额是6000元，小写金额是60000元，这样的票据也是不合规票据，因为税务机关指定的企业在印制装订发票时，各联次纵横行列都是对齐的，有固定位置，不会出现位移现象。 10.报销票据是否属白条、收据。所谓白条收据是指报纸杂志订阅单、培训费收据、政府部门收费收据等，这种以收据、白条代替发票或基金票据使用的，其目的是偷逃税款或私设“小金库”，显然这样的票据也是不能报销的。 二、从报销票据所附清单及有关审批手续进行审核 1.报销发票所附清单的审核。对于会议费报销票据必须分项注明住宿费、餐费、场地使用费等内容，并附上宾馆所开具的原始单据。汽车维修费报销须注明修车单位、车牌号、维修零配件、维修工时等内容。如果零配件更换较多，也要附上明细清单。 2.资本性支出报销票据的审核。 3.报销票据有关人员签名、签署意见及事由的审核。首先要鉴别领导签字是否与印鉴卡的签字相一致，领导签名要签全名，领导签署意见应注明本人意见，如“同意”等，不可只签名字不签意见;实报金额与票面金额不一致时应由领导签字注明实报金额;其次是审查经办人、验收人以及财务联系人的签字是否签齐全;最后要审查报销票据是否注明事由。 三、从报销发票本身的防伪性能来鉴别发票的真假 1.借助紫光灯来鉴别发票的真假。 2.根据票据本身的制作，鉴别其是否属国家正规特制票据。正规发票通过光线照射，里面会出现水印、不规则发明短光线、特制花纹等图案。假发票则通过光线照射没有这些防伪标记或者防伪标记模糊不清。 3.根据票据的印制特征进行鉴别。 4.根据发票代码及号码进行审验。新版普通发票右上角有两排数字，上面
如果是当月的话直接作废就可以了，在开票系统里找到发票作废、然后找到你想要作废的发票号码点击作废，然后把开出去的发票三联全部收齐之后盖上作废章就可以了。记住要把作废的发票留存以备下次购买发票税务验旧时备查。 隔月发票不能作废只能发票冲红 受理审核要求： （一）收付款双方都未入账的冲红发票处理。收款方应将需冲红发票收回，并在发票各联上加盖“作废”字样后，按正确的金额重新开具发票； （二）收付款双方都已入账的冲红发票处理。付款方凭其所在地主管地税机关开具的“冲红发票证明”，到收款方办理冲红发票手续。收款方凭付款方“冲红发票证明”，按冲红发票金额开具红字发票或负数发票后，再按正确的金额重新开具发票。同时，收款方应将“冲红发票证明”粘贴在红字发票或负数发票第一联（存根联）后，以备核查； （三）付款方已入账，收款方未入账的冲红发票处理。付款方凭其所在地主管地税机关的开具“冲红发票证明”，到收款方办理冲红发票手续。收款方凭付款方“冲红发票证明”，按冲红发票金额开具红字发票或负数发票后，再按正确的金额重新开具发票。同时，收款方应将冲红发票第三联（记账联）与“冲红发票证明”一起粘贴在红字发票或负数发票第三联（记账联）后，以备核查； （四）（四）收款方已入账，付款方未入账的冲红发票处理。收款方应将需冲红发票收回，并按冲红发票金额开具红字发票或负数发票后，按正确的金额重新开具发票。同时，收款方应将冲红发票第二联（发票联）粘贴在红字发票或负数发票第二联（发票联）后，以备核查。 办理流程：纳税服务中心受理——转管理员实地勘察——报征收管理科审批——转纳税服务中心——送达纳税人 时限：经审查符合条件的，3日内予以办理完毕。
开具增值税专用发票的过程和需注意事项 我们公司(PAAT)为Tm服务开具增值税专用发票，本人由于上星期刚开完多张增值税专用发票，所以在此和大家分享下整个开票过程和需注意的事项。 1.由于Tm的税控机是08年10月份购买，至今没开过票，所以当第一次进入“防伪开票”系统需以管 理员身份进入，目的是为了，简单的初始化设置，主要内容是修改开票公司信息（公司银行帐号以及公司联系地址及电话），还有就是开票人员的增减设置。其他初始化设置尽量不要随便修改，因为在买开票机时航天信息公司已设置完整。 2.当第一步都设置完毕，那就可以已开票员身份登录开票了。在开第一张发票之前也有相关的设置， 主要是客户编码设置和商品编码设置。 客户编码设置：需在设置框里依次输入购货单位名称、纳税人识别号、电话地址、开户行及帐号，输入完后点保存即可。 商品编码设置：需依次输入货物名称、规格型号、单位、单价、税率，输入完后点保存即可。 3.当客户、商品都设置完毕即可进入“增值税专用发票填开”模块进行开票。由于再第二步的时候已 设置完毕客户及商品信息，在购货单位及货物名称处双击进行客户和商品选择即可。这里遮得注意的是，当选好商品后会发觉数量、金额及税额是空的，此时可以根据销售货物的数量进行填制，也许有人会问为什么不在商品设置时就填好数量及金额。其实这步只是以防同一货物开具两张不同数量的发票而进行多余的操作。 4.在开票框的上方有几个特殊按钮，在这里我只讲讲我用到的按钮，“复制”及“税价”按钮。 “复制”按钮：此按钮的功能是便于开具重复一样的发票，此次我为Tm开具了多张9999元的增值税专用发票，就是我开了第一张9999元的发票后接下去的其余张都是用“复制“按钮进行操作的。 “税价”按钮：就是设置发票含税及不含税，本次我所开具的发票统统为不含税增值税专用发票 5.值得一提的是，要开一张打印一张，而不要全部开完再用发票查询功能来打印发票，避免顺序发生 错乱。 6.当打印完所有已开的发票（注：系统里的发票号要和纸质发票的发票号对上，否则就是废票！）， 此次开票就算圆满完成。当有需要时可以去“发票资料”模块里去查询打印专用发票汇总表及专用发票明细表。 顺便提一下，在购买好发票（及税务局把发票信息读入IC卡中），进入开票系统要先进行读入发票操作，并与纸质发票的发票号及发票代码进行核对，如有错误，因及时向有关税务机关反映。
房地产开发企业发票的审核 在房地产开发企业的税收审核中，人们往往会存在这样一个误区：只要一个项目的成本或费用取得了发票，就认为已经获得了合法的凭证，而忽略了发票的具体种类和内容。事实上，取得了发票和取得了合法的发票之间还有些差距。 房地产开发企业应取得的合法发票 房地产开发企业取得的发票涉及的种类很多，根据我们实际的审核经验，以下项目成本费用所应取得的合法发票是： 1.土地出让金，应取得国土资源部门开具的“国有土地有偿使用收费专用收据”，与此相关的契税应取得“中华人民共和国契税完税证”； 2.具有拆迁资格的房地产开发企业向搬迁个人支付的拆迁补偿费，可以凭与搬迁户签订的拆迁补偿协议和付款记录计入开发成本； 3.委托有拆迁资格的单位进行拆迁的情况下，房地产开发企业向对方支付拆迁费用时应取得地税部门监制的“服务业发票”； 4.直接向行政事业单位支付相关费用时，应取得行政事业性收费收据； 5.向企业、事业单位支付勘察、设计、测绘、监理、验收、咨询等营利性费用时，应取得地税部门监制的“服务业发票”； 6.支付对象为个人的销售佣金，应以支付凭证（或支付清单）和个人所得税的扣缴证明为合法的入账凭证； 7.支付对象为销售公司的销售佣金，应取得地税部门监制的“服务业发票”； 8.支付对象为金融机构的利息支出，应取得金融机构开具的付息凭证； 9.支付对象为非金融机构的利息支出，应取得地税部门监制的“服务业发票”； 10.其他费用发票应按支付对象属于增值税或营业税纳税人的不同身份来定； 11.工程费支出应区分以下情况取得发票： 1）施工方为建筑安装企业，应取得地税部门监制的“建筑安装业发票”； 2）施工方为生产建筑设施、设备的增值税纳税人，应取得国税部门监制的“工业企业专用发票”； 3）施工方为经销建筑设施、设备的增值税纳税人，应取得国税部门监制的“商业企业
增值税发票开具指南
目录 前言 第一章增值税发票种类 第一节增值税专用发票 第二节增值税普通发票 第三节机动车销售统一发票 第二章增值税发票开具基本规定 第一节纳税人开具发票基本规定 第二节税务机关代开发票基本规定 第三节发票违章处理 第三章增值税发票开具特殊规定 第一节建筑服务 第二节销售不动产 第三节金融服务 第四节生活服务业 第五节部分现代服务 第六节交通运输服务 第七节税务机关代开发票 第八节其他开具规定
增值税发票开具指南 发布日期： 2017-04-26 来源： 前言 为了进一步优化纳税服务，方便纳税人全面掌握发票政策、规范发票开具，国家税务总局对相关税收政策进行归纳整理，编写了《增值税发票开具指南》，供纳税人参考。本指南适用通过增值税发票管理新系统（以下简称“新系统”）开具的增值税发票，包括增值税专用发票、增值税普通发票、增值税电子普通发票和机动车销售统一发票。未尽事项按有关规定执行。 第一章增值税发票种类 第一节增值税专用发票 增值税专用发票由基本联次或者基本联次附加其他联次构成，分为三联版和六联版两种。基本联次为三联：第一联为记账联，是销售方记账凭证；第二联为抵扣联，是购买方扣税凭证；第三联为发票联，是购买方记账凭证。其他联次用途，由纳税人自行确定。纳税人办理产权过户手续需要使用发票的，可以使用增值税专用发票第六联。 第二节增值税普通发票 一、增值税普通发票（折叠票）
增值税普通发票（折叠票）由基本联次或者基本联次附加其他联次构成，分为两联版和五联版两种。基本联次为两联：第一联为记账联，是销售方记账凭证；第二联为发票联，是购买方记账凭证。其他联次用途，由纳税人自行确定。纳税人办理产权过户手续需要使用发票的，可以使用增值税普通发票第三联。 二、增值税普通发票（卷票） 增值税普通发票（卷票）分为两种规格：57mm×177.8mm、76mm×177.8mm，均为单联。 自2017年7月1日起，纳税人可按照《中华人民共和国发票管理办法》及其实施细则要求，书面向国税机关要求使用印有本单位名称的增值税普通发票（卷票），国税机关按规定确认印有该单位名称发票的种类和数量。纳税人通过新系统开具印有本单位名称的增值税普通发票（卷票）。印有本单位名称的增值税普通发票（卷票），由税务总局统一招标采购的增值税普通发票（卷票）中标厂商印制，其式样、规格、联次和防伪措施等与原有增值税普通发票（卷票）一致，并加印企业发票专用章。使用印有本单位名称的增值税普通发票（卷票）的企业，按照《国家税务总局财政部关于冠名发票印制费结算问题的通知》（税总发〔2013〕53号）规定，与发票印制企业直接结算印制费用。 三、增值税电子普通发票 增值税电子普通发票的开票方和受票方需要纸质发票的，可以自行打印增值税电子普通发票的版式文件，其法律效力、基本用途、基本使用规定等与税务机关监制的增值税普通发票相同。 第三节机动车销售统一发票
正确开具发票的七大注意事项P ost By：2010-9-17 17:21:25 编者按：企业日常业务离不开发票的填开，正确的使用和开具发票可以为企业免去很多不必要的麻烦和错误。但是，实际工作中，往往会在发票抵扣、发票认证、发票填开、发票保管等方面发生疏忽和遗漏，那么，怎样做到防患于未然呢？ 1、开具发票的时间 务必按规定的时限开具增值税专用发票，不得提前或滞后，如采用预收货款、托收承付、委托银行收款结算方式的为货物发出的当天；采用交款提货结算方式的为收到货款的当天；采用赊销及分期付款结算方式的为合同约定的收款日期的当天；将货物交付他人代销的为收到受托人送交的代销清单的当天。 推荐阅读： 1、解读国税函[2009]617号：增值税发票认证期限延长至180天 2、新旧《增值税专用发票使用规定》的开票时间差异 3、增值税专用发票的开具时间及要求 4、增值税专用发票的开具时间 2、发票的使用期限 正常经营的一般纳税人领用增值税专用发票虽然没有规定使用期限，但被取消一般纳税人资格的纳税人必须及时缴销包括空白专用发票和已使用过的专用发票存根联；一般纳税人发生转业、改组、合并、
分立、联营等情况，也必须在变更税务登记的同时，缴销包括空白专用发票和已使用过的专用发票存根联。 推荐阅读： 1、增值税普通发票的使用期限 2、增值税发票的验旧期限 3、各类发票的使用期限 3、发票的抵扣期限 一般纳税人认证通过的防伪税控系统开具的增值税专用发票申报抵扣时间仅限于当月，且必须在认证通过的当月按照增值税有关规定核算当期进项税额，否则不予抵扣。对于上月认证通过的专用发票如果上月没有申报抵扣，通常情况下在本月是不能抵扣进项税额的。 推荐阅读： 1、运输发票的抵扣期限 2、增值税票抵扣期限和要求 3、已认证进项发票抵扣期限 4、增值税发票抵扣期限延至180天 4、发票丢失的处理 一般纳税人丢失已开具专用发票的发票联和抵扣联，如果丢失前已认证相符的，购买方凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件及销售方所在地主管税务机关出具的《丢失增值税专用发票已报税证明单》，经购买方主管税务机关审核同意后，可作为增值税进项税额的抵扣凭证；如果丢失前未认证的，购买方凭销售方提供的相应专用发票记
增值税发票使用易错点总结 增值税发票是纳税人反映经济活动中的重要会计凭证，与普通发票不同，其不仅具有商事凭证的作用，而且也具备完税凭证的作用，很好的将产品的最初生产到最终的消费各环节间紧密联系起来，保持了税赋的完整性。 增值税发票一般分为增值税普通发票和增值税专用发票两种，那增值税发票在使用过程中有哪些地方是比较容易出错的。 一、可以开具增值税专用发票的八种情况 1、一切适用于免征增值税规定的应税服务； 2、向消费者提供应税服务的； 3、一般纳税人所销售货物或是应税劳务符合免税规定的； 4、向消费者个人销售货物或者应税劳务的； 5、不得开具专用发票的商业企业（例如烟酒、食品、化妆品等）； 6、用于商业企业向供货方收取的各种收入，则不得开具增值税专用发票； 7、若为小规模纳税人销售货物或是应税劳务的可以代开； 8、实行增值税退（免）税办法的增值税零税率应税服务不得开具增值税专用发票； 二、一般纳税人应开具普通发票的情形 当一般纳税人或是个体户时，发票开具通常可分为两种情况： 1、若销售旧货应当开具普通发票，不可以自行开具或者由税务机关代开增值税专用发票。 2、若是销售使用过的固定资产，则按照有关文件【财税〔2008〕170号和财税〔2009〕9号、财税「2014」57号】规定，对于一切适用按简易办法依3%征收率减按2%征收增值税政策的，应当开具普通发票，不可以开具增值税专用发票。 三、认证期限的计算 其认证期限为180天，当中包含节假日期，是开完票到认证的期限。 四、合法的“代开发票”是怎样的 代开发票实务操作应注意： 1、代开发票上需有“税务机关代开统一发票”字样，或是代开样章； 2、代开增值税专用发票单位的发票专用章； 3、小规模代开增值税专用发票或货物运输业增值税专用发票，征收率都应该为3% ； 4、获取代开增值税专用发票或货物运输业增值税专用发票，正常抵扣进项税额； 5、对未到增值税起征点的个体经营者，不能代开增值税专用发票或货物运输业增值税专用发票； 6、对未到增值税起征点的个体经营者和个人，可按规定向主管国税机关申请代开普通发票； 7、属于增值税免税范围的个体经营者和个人，可按规定向主管国税机关申请代开普通发
蒀报销发票粘贴及需注意事项 袇发票规定及粘贴要求： 膇1、报销的原始发票必须是由国家税务部门或财政部门监制的正规发票。 芄2、非定额发票，开具的发票抬头统一为“杭州慧泉软件有限公司”，发票上要盖有收款单位的财务专用章，大小写金额必须相符。购买材料、办公用品、礼品的要附有明细清单。 袁3、小张发票（比如火车票、汽车票、打的发票、通行费发票、汽油费等，规定 虿5张以上）必须要用一张纸垫着贴，并且垫的纸不能大于报销单的大小（意味着发票贴好后不能露出报销单的边角），发票的左端背面涂胶水，右端边缘与垫纸边缘重合，依次从右往左贴，间距按发票多少自己核定，此外，为了发票贴好后更干净、整洁，可以事先对发票进行修剪； 袆4、为使发票更整洁、清爽，规定每份报销单只贴一个报销内容（比如，你有交通费、餐费、办公费、办事处水电费等4种类别的发票，要依次填4份报销单） 莄需要注意的地方： 节1、备注：员工聚餐需注明哪个办事处，过节或月份；招待费需注明哪个客户、大概多少人；住宿费需注明拜访哪个客户，几人住宿，住几天等；打的发票需注明起址、终址；办事处水电费、电话费需注明月份。特别需要提醒的一点，备注
必须要用铅笔填写，尤其是用来冲的发票； 肇2、若无发票，需抵冲的，只有交通发票、住宿发票、通行费、油费等发票可以使用，并且需用铅笔注明冲的内容，同时附上有关单据（收据或证明），如果没有任何单据不予以报销； 蚅3、OA差旅费报销单如有出差补助，必须注明哪段期间，可以标在出差事由那一栏； 蒄4、OA差旅费报销单上，客户名称必须写全称； 蚃5、发票必须用固体胶或胶水贴，绝不允许用订书机。 蝿以上几点是对粘贴发票的一个调整，希望接下来大家都能按照以上规定正确填写报销单，如果没有按照要求填写，将一律退回，不予以报销。 蚈粘贴图例： 最后填好报销单，盖在发票的最上面。
如何审核房地产开发企业取得的发票 在房地产开发企业的税收审核中，人们往往会存在这样一个误区：只要一个项目的成本或费用取得了发票，就认为已经获得了合法的凭证，而忽略了发票的具体种类和内容。事实上，取得了发票和取得了合法的发票之间还有些差距。 开发企业取得的发票涉及的种类很多，以下项目成本费用所应取得的合法发票是： １、土地出让金，应取得国土资源部门开具的“国有土地有偿使用收费专用收据”，与此相关的契税应取得“中华人民共和国契税完税证”； ２、具有拆迁资格的房地产开发企业向搬迁个人支付的拆迁补偿费，可以凭与搬迁户签订的拆迁补偿协议和付款记录计入开发成本； ３、委托有拆迁资格的单位进行拆迁的情况下，房地产开发企业向对方支付拆迁费用时应取得地税部门监制的“服务业发票”； ４、直接向行政事业单位支付相关费用时，应取得行政事业性收费收据。 ５、向企业、事业单位支付勘察、设计、测绘、监理、验收、咨询等营利性费用时，应取得地税部门监制的“服务业发票”； ６、支付对象为个人的销售佣金，应以支付凭证（或支付清单）和个人所得税的扣缴证明为合法的入账凭证； ７、支付对象为销售公司的销售佣金，应取得地税部门监制的“服务业发票”； ８、支付对象为金融机构的利息支出，应取得金融机构开具的付息凭证； ９、支付对象为非金融机构的利息支出，应取得地税部门监制的“服务业发票”； １０、其他费用发票应按支付对象属于增值税或营业税纳税人的不同身份来定； １１、工程费支出应区分以下情况取得发票： 1）施工方为建筑安装企业，应取得地税部门监制的“建筑安装业发票”； 2）施工方为生产建筑设施、设备的增值税纳税人，应取得国税部门监制的“工业企业专用发票”； 3）.施工方为经销建筑设施、设备的增值税纳税人，应取得国税部门监制的“商业企业专用发票”。 常见的未按规定取得发票的行为 发票的种类与所开具的内容不符。如用商业企业发票开具“工程费”或“咨询费”，用服务业发票开具“工程费”等。还有的开票单位，单位性质与所开发票不符。如建筑公司开的商业企业发票等。混合行为的纳税人，发票的项目内容与真实不一致。施工方为生产、销售设施、设备的增值税纳税人时，发票开具只写“工程费”或“施工费”，这些纳税人一般属于混合销售并以销售行为为主。因此，这类发票的项目内容一般应为设施、设备的名称而不是营业劳务的种类。超限额开具发票。如有的10万元版发票开为数百万，百万元版发票开为数千万元等。 发票内容不真实。大量开具“办公用品”“会议费”内容的发票充斥在成本、费用支出项目中，这些发票开具方有的是商场、超市、高档的礼品商店，有的是高级酒店、洗浴中心、高尔夫球场等高级娱乐场所等。
2016年5月1日起，建筑业将全面推开营改增试点。我们律师团队成员在很短的时间里均参加了专门的税务培训，并多次组织了讨论。在施工企业面临全行业法律环境变化之时，从法律风险管理的角度，起草了《针对营改增施工企业合同操作指引》，希望给施工企业提供有益的帮助。非常感谢曾经担任税务事务所总经理及注册税务师的方立山律师所提供的指导和帮助。 正文 建筑行业管理比较粗放，平均净利润不过是2-3%左右，营改增后或将导致净利润率大幅下降。营业税属于价内税，税款包含在商品或价格之内。如果不做特别约定，营业税一般由服务的提供方或者无形资产的转让方承担。而增值税作为价外税，一般不包括在合同价款中。由于增值税税率相对于营业税税率较高，如果不能向上下游相对方转嫁税负，服务提供方或者无形资产的转让方税负将明显上升。因此，合同的正确签订在降低企业的税收成本中将起根本的作用。故有必要对相关合同中的价格条款进行审查，并且应当要对企业相关合同范本进行修订。对于老协议做好与相关合作方的沟通协调工作；签订新的合同协议，必须体现营改增给甲乙双方相互关系带来的新变化，反应增值税征收管理的新要求。 由于增值税发票的特殊性，应当将取得增值税发票作为一项义务列入合同的相关条款，此外，考虑将增值税发票的取得和开具与收付款义务相关联。例如，明确仅在收到合规发票条件下，才有付款义务。关于投标报价问题，根据增值税是价外税的属性，企业应当形成本企业自己新的投标报价策略方案。对于企业来说，目前应做好以下几个方面的工作：第一个方面，对生产经营的流程（包括工程投标报价、合同协议管理、货物劳务采购、发票管理传送等管理环节）进行全面审查、改进内控制度及合同范本；第二个方面，对企业新修订制度办法进行培训消化。 对合同范本的修订及合同的履行应注意的问题包括以下几个方面： 一、企业基本信息的约定 （一）纳税人种类信息 风险提示：未明确纳税人身份带来的税收损失风险。 根据纳税人经营规模及会计核算健全程度，增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。计算增值税时，一般纳税人按照适用税率适用一般计税方法，小规模纳税人按照征收率适用简易计税方法。按照财税〔2016〕36号文的规定，符合条件的一般纳税人可以选择适用简易计税方法（例如，房地产一般纳税人企业销售或者出租房地产老项目；一般纳税人为建筑工程老项目提供建筑服务等）。
【关键字】格式 发票规范注意事项 1、取得的票据必须是国家统一规范的发票，可以为机打发票、手写发票、票面金额不大于100元定额发票、行政事业性收据等。 2、发票内容要与实际业务一致，不得要求服务商提供不实的内容、品目及金额。 3、请检查票面印章是否规范、齐全：发票须有“全国统一发票监制章某某地国家税务局/地方税务局监制章”、及发票出具单位的“发票专用章”等。请查阅《发票辨识培训.ppt》、及《发票查询方式.doc》。 4、请检查发票填开是否规范、有效：发票代码（12位数字）及发票号码（8位数字）为统一印制。发票填开内容一般应包含的：发票号码、付款单位（即我公司名称）、开票日期、校验码（商超流水机打发票没有此码）、发票内容、数量、单价、金额、大写金额、开票方名称、开票方税号等信息。 5、无效发票判断依据：机打发票手写无效，发票户头为空者无效，发票内容涂改无效、发票上标注有“仅限个人使用”或“不做为报销凭证”等字样的无效、错字漏字发票无效（尤其注意我公司名称及税号）、开票日期超出1个月无效。 6、发票内容如不得为或含“礼品”、“赠品”或其他个人用品名称（如：化妆品、首饰、服装）。 7、原则上无规范票据的业务不予报销，如因特殊原因无法取得发票或取得发票不规范者(如本规范提及的第6条)，经办业务前请于出纳员联系确定开票内容并于报销时填写《费用调整纪录单》。 财务报销制度及流程摘要 1、所有支出须遵守“先批准后发生”的原则。 2、现金支付限额1000元，限额以上的款项一律采用网上银行、电汇、转账支票等方式支付。 3、差旅费、激励奖金不受1000元限制，但一次性请款大于2000元者需提前24小时向出纳员预约，以便备款。 4、所有报销需提供规范、有效的发票及预先审批的凭据，如出差申请单、招待费申请单、批准的方案等（推介会、圈层活动、渠道支出等单次支出过万元的费用需在提报方案时附费用计划）。如经OA线上审批的，可将审批表打印即可，否则需有纸质签报版的。 5、所有报销请于时效内办理完毕，原则上“欠款不清后款不借”且逾期1个月者财务中心将由经办人工资中扣除冲账。冲账时限为：业务办理完毕后于7日（项目30日）内报销冲账。
发票作废的情况有哪些 常见的发票作废情况主要有以下三种： 1、用票单位和个人开发票后，如果发生销货退回需开红字发票的，必须收回原发票并注明“作废”字样或者取得对方的有效凭证。 2、开具发票时发生错误、误填等情况需要重开发票的，可以在原发票上注明“作废”字样后，重新开具。同时，如果专用发票开具后因购货方不索取而成为废票的，也应该按填写有误办理。 3、发生销售折让的，在收回原发票并注明“作废”字样后，重新开具销售发票；需要注意的是，开具专用发票填写有误的，应当另行开具，并在误填的专用发票上注明“误填作废”四个字。 发票开错的常见情况和处理办法 增值税专用发票作为增值税一般纳税人销售货物或者提供应税劳务时开具、购买方按规定据以抵扣进项税额的专用凭证，其管理规范与否直接关系到企业的切身利益。日常开错发票的情况及处理办法进行了汇总整理。 1、金额或税额多开或少开，同时购销双方未作账务处理 这种情况，购货方可将原发票联和抵扣联退回（商品销售发票即可退回发票联），由销货方重新开正确的发票，销售方将原发票联、抵扣联和记账联加盖“作废”戳记，粘贴在原存根联后面，注明原因。 2、金额、税额少填，同时一方或双方已作账务处理 这种情况，可由销货方按少开的差额，补开一张蓝字专用发票，并在备注栏说明情况，同时对少开的金额应进行纳税申报。 3、金额、税额多填，同时一方或双方已作账务处理
（1）销货方已作账务处理，而购货方未作账务处理 可由购货方将原发票联、抵扣联退回销货方、销货方凭以作销货退回处理，然后重新开具，开票日期填写重新开具的日期，并重新申报纳税。销货方作销货退回处理，可凭购货方退回的发票联和抵扣联填开相同的红字专用发票，将记账联撕下，作冲减销项税金的凭证，红字发票联和抵扣联不得取下，将退回的蓝字发票的发票联和抵扣联，粘贴在红字发票联和抵扣联后面，并在上面注明蓝字， 放在红字专用发票记账联的存放地点。 （2）购销双方均已作账务处理 可由购货方比照《增值税专用发票使用规定》就其多开的部分差额，可向税务机关申请办理“销货退回折让”手续，取得红字发票，各自冲减销售金额、销 项税金和进项金额、进项税额。 4、票面填写不符合规定 如开错的专用发票只是票面填写不符合规定，并不影响金额和税额的，无论双方是否已作账务处理，一律采取换票方式，由购货方将原票退回，销货方重新开具符合规定的专用发票；开票日期按重新开具的日期填写，并注明“换票重开”字样，退回的发票联和抵扣联加盖“作废”戳记，粘贴在新开的专用发票存根联后。在填报“发票使用手册”时，只填发票号码，在销货金额或购货金额栏注明 “换票”字样。 取得税务登记证后如何领购发票 根据《中华人民共和国发票管理办法》第十五条的规定：依法办理税务登记的单位和个人，在领取税务登记证件后，向主管税务机关申请领购发票。该《办法》第十六条的规定：申请领购发票的单位和个人应当提出购票申请，提供经办人身份证明、税务登记证件或者其他有关证明，以及财务印章或者发票专用章的印模，经主管税务机关审核后，发给发票领购簿。领购发票的单位和个人凭发票领购簿核准的种类、数量以及购票方式，向主管税务机关领购发票。 《中华人民共和国发票管理办法实施细则》第十六条规定：申请领购增值税专用发票的单位和个人，应当提供加盖有增值税一般纳税人确认专章的税务登记证（副本）。非增值税纳税人和根据增值税有关规定确认的增值税小规模纳税人 不得领购增值税专用发票。 到税务机关代开普通发票需要什么资料 （一）必须提供的证明资料： 1、《代开发票申请表》（表格由税务机关提供，申请人填写）；
增值税专用发票使用注意事项 一、开具红字发票问题 （一）当月发生且符合作废条件 一般纳税人在开具专用发票当月，发生销货退回、开票有误等情形，收到退回的发票联、抵扣联符合作废条件的，按作废处理；开具时发现有误的，可即时作废。 作废专用发票须在防伪税控系统中将相应的数据电文按“作废”处理，在纸质专用发票（含未打印的专用发票）各联次上注明“作废”字样，全联次留存。 作废条件： 1收到退回的发票联、抵扣联时间未超过销售方开票当月； 2销售方未抄税并且未记账； 3购买方未认证或者认证结果为“纳税人识别号认证不符”、“专用发票代码、号码认证不符”。 （二）跨月或不符合作废条件 值税一般纳税人开具增值税专用发票（以下简称专用发票）后，发生销货退回、销售折让以及开票有误等情况需要开具红字专用发票的，视不同情况分别按以下办法处理： 1专用发票抵扣联、发票联均无法认证的，由购买方填报《开具红字增值税专用发票申请单》（以下简称申请单），并在申请单上填
写具体原因以及相对应蓝字专用发票的信息，主管税务机关审核后出具《开具红字增值税专用发票通知单》（以下简称通知单）。购买方不作进项税额转出处理。 2开票有误购买方拒收专用发票的，销售方须在专用发票认证期限内向主管税务机关填报申请单，并在申请单上填写具体原因以及相对应蓝字专用发票的信息，同时提供由购买方出具的写明拒收理由、错误具体项目以及正确内容的书面材料，主管税务机关审核确认后出具通知单。销售方凭通知单开具红字专用发票。 3开票有误等原因尚未将专用发票交付购买方的，销售方须在开具有误专用发票的次月内向主管税务机关填报申请单，并在申请单上填写具体原因以及相对应蓝字专用发票的信息，同时提供由销售方出具的写明具体理由、错误具体项目以及正确内容的书面材料，主管税务机关审核确认后出具通知单。销售方凭通知单开具红字专用发票。 4发生销货部分退回或者发生销售折让的，购买方向主管税务机关填报《开具红字发票申请单》。 二、增值税专用发票的传递 一般纳税人丢失已开具专用发票的发票联和抵扣联，如果丢失前已认证相符的，购买方凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件及销售方所在地主管税务机关出具的《丢失增值税专用发票已报税证明单》，经购买方主管税务机关审核同意后，可作为增值税进项税额的
会计解析-增值税专用发票从领购到实务中操作方法和注意事项 首先先了解什么是增值税专用发票 增值税专用发票是由国家税务总局监制设计印制的，只限于增值税 一般纳税人领购使用的，既作为纳税人反映经济活动中的重要会计 凭证又是兼记销货方纳税义务和购货方进项税额的合法证明；是增 值税计算和管理中重要的决定性的合法的专用发票 增值税发票的构成 增值税普通发票由基本联次或者基本联次附加其他联次构成,基本联次为两联:发票联和记账联. 增值税专用发票由基本联次或者基本联次附加其他联次构成,基本联次为三联: ?第一联:记账联,是销货方发票联,是销货方的记账凭证,即是销货方作为销售货物的原始凭证,在票面上的"税额"指的是"销项税额","金额"指的是销售货物的"不含税金额价格"发票三联是具有复写功能的,一次开具,三联的内容一致第一联是记账联(销货方用来记账) ?第二联是抵扣联(购货方用来扣税) ?第三联是发票联(购货方用来记账) 四联:
?第一联蓝色存根联 ?第二联棕色发票联 ?第三联绿色抵扣联 ?第四联黑色记账联 认识完增值税专用发票之后，那么我们在工作中怎么领购呢？请往下看： 增值税专用发票具体领购流程： 1.登录电子税务局，进入发票管理页面，点击"发票领用"后，填写相关信息。 注意，在网上申领发票有"大厅领取、邮政快递和回单柜"三种取票模式，可以根据你的情况选择哪种领取方式。既然都选择了网上办税，那我们就以" 邮政快递"，勾选"我已阅读并了解"，麻烦快递小哥送票上门。 2.选择好了领取方式之后，点击"新增"，选择申领的发票种类的数量。 3.因为我们选择的是邮寄方式，所以接下来需要填写收件地址。点击"使用 其他地址"，进行地址添加后保存。这这里发票网上申领成功，到时候注意接听快递电话，以防错过发票收取。(不同地区的发票网上申领流程会有差异，具体以当地税务厅发布的为主) 注意：如果领取的是增值税专用发票或者增值税普通发票，还需要在"增值税发票税控开票软件"读取发票信息后，才能开具发票。另外需要注意的是上次领购的发票未用完是不可以再次领购的 增值税专用发票实务操作方法与注意事项
发票取得的注意事项 一、取得的发票必须是增值税专用发票方能抵扣，如果是增值税普通发票是不能进行抵扣，因此必须把“专用”和“普通”区分开来，增值税专用发票和增值税普通发票的格式、大小都极为接近，最大的区别就是发票的名称，必须严加注意区别； 二、增值税专用发票的认证抵扣期限只有90天，期限是从发票的开具日期开始计算的，因此，取得发票的人员必须及时将发票交公司财务部，不得滞留，因滞留原因导致发票无法认证抵扣造成公司损失的，公司将追究责任人的相关责任；发生发票遗失，特别是增值税专用发票，在90天的认证抵扣期限内尚可补救，因此一旦发生发票遗失的情况，责任人必须立即书面报告部门领导、公司分管领导以及财务部，以便协商采取补救措施； 三、增值税纳税人分一般纳税人和小规模纳税人，一般纳税人的税率为17%，小规模纳税人的税率为3%，采购商品、接受劳务尽可能选择能开具增值税专用发票的一般纳税人。对供应商进行价格比较时，可以按以下公式进行选择（以下所称价格均指含税价）： （1）当可以开具一般纳税人专用发票的供应商与可以开具小规模纳税人专用发票的供应商比较时： [（一般纳税人专用发票价格—小规模纳税人专用发票价格）/一般纳税人专用发票价格]＞11.97%时方能选择开具小规模纳税人专用发票的供应商，否则选择开具一般纳税人专用发票的供应商； （2）当可以开具一般纳税人专用发票的供应商与只可开具普通发票的一般纳税人或小规模纳税人供应商比较时： [（一般纳税人专用发票价格—普通发票的一般纳税人或小规模纳税人价格）/一般纳税人专用发票价格]＞14.53%时方能选择开具普通发票的一般纳税人或小规模纳税人供应商，否则选择开具一般纳税人专用发票的供应商； （3）当可以开具小规模纳税人专用发票的供应商与只可开具普通发票的一般纳税人或小规模纳税人供应商比较时： [（小规模纳税人专用发票价格—普通发票的一般纳税人或小规模纳税人价
增值税发票作废证明样本(一) 关于《******************合同》的作废证明 甲方______ 乙方______ 甲乙双方与_____年_月_日签订的****************，具体内容见附件。由于甲乙双方协商不一致等多方面原因，如果合同继续履行双方都有一定损失，为了防止日后争执，经双方共同协商如下 一、甲乙双方同意将____年___月___日签订《***************》作废。 二、原《******************》双方涉及的所有权益和所有条款，双方全部免除，互不纠缠连带。 三、本次协商证明，经甲乙双方签字生效。本证明一式两份，甲乙双方各执一份为据。
附件《*********************合同》 甲方乙方 ____年__月__日 增值税发票作废证明样本(二) 退票证明 XXXXXXXXXX有限公司 贵公司于2013年01月22日开具给我公司的发票代码3200123140，发票号码NO:15646285，价税合计为5300.00元的增值税发票，因发票中购货单位名称有误，故退回贵公司。 特此证明 ＸＸＸＸＸＸＸ有限公司 2013年1月31日
增值税发票作废证明样本(三) 发票作废说明 东莞市塘厦国家税务局 我深圳市宝晖五金电子有限公司于2015年11月28日给贵局管理客户东莞市奥海电源科技有限公司开具增值税专用发票9份，其中有2份增值税专用发票作废，发票代码为4403153130，发票号码分别为11240228、11240229，开具的货物名称变压器，发票合计金额为206,1900元；开具发票后，我们已经将发票邮寄给东莞市奥海电源科技有限公司，对方财务收到发票后，对我公司财务提出，开具的发票上需要体现出折扣，故我公司财务把其中的2份发票作废，在2015年11月30日重新开具2份增值税专用发票，发票代码为4403153130，发票号码分别为11240230、11240231，开具的货物名称变压器，发票合计金额为206,1900元；由于开票时间接近月底，我公司财务在作废发票后没能及时与对方财务进行沟通，造成对方的财务人员已认证我公司作废的发票，给贵局和奥海公司造成了不必要的麻烦和损失，我公司已经按照相关的规定和制度，对财务人员进行相应的处罚和教育，督促财务人员进行学习和改正，避免今后不再发生类似的事情，希望贵局领导理解。特此说明 深圳市宝晖五金电子有限公司 2016年3月11日