提高高校内部审计质量控制路径探讨
提高高校内部审计质量控制路径探讨
摘要：本文从内部审计质量控制概念入手，针对组织机构设置、质量控制标准、人员素质、质量控制手段和内部审计方法，就提升高校内审质量控制的路径进行了探讨。
关键词：内部审计质量控制路径
部审计质量控制是内部审计机构采用科学的组织手段和技术方法，根据一定的要求和标准，从内部审计机构和内部审计项目两个层面对机构的组织与运行、人员的素质和结构、业务的范围和特点及审计项目的立项、实施、结果、报告等进行组织、督导和检查的活动，是内部审计机构和人员对自身活动进行控制的自律行为，借以提高审计工作水平和审计工作效率，保证审计质量的重要途径。
一、组织机构设置
（一）健全的高校治理结构下合理设置内审机构
内审工作和高校治理是相辅相成的关系，即内审是高校治理的控制和监督力量，而高校治理的有效性决定内审的控制环境和制度基础。高校内部审计的成功开展，取决于机制合理、制度健全、运行有效的高校治理模式。因此，应从完善高校党委领导下的校长负责制运行机制和制度，合理设计校长激励约束机制、工会职工代表大会与校长办公会权责明晰的高校治理模式。一般而言，内审机构的组织地位和设置层次决定其独立性和权威性，组织地位和设置层次越高，其独立性和权威性的特征表现越到位，其内审工作的职能作用发挥越充分。现有管理模式下的高校内审机构设置，应在党委领导下成立审计工作委员会，在审计工作委员会的领导下，实行内审机构的双向报告制度，即内审部门同时向校长管理层和审计工作委员会负责和报告，行政上由校长直接领导，业务上受审计委员会的监督。审计工作委员会的建立，首先，确保了内审机构的独立性，使审计工作范围和权限不受行政管理部门的限制，在一定程度上使内审工作摆脱了受制于行政领导牵制的尴尬境地；其次，实现信息反馈渠道的畅通，通过与高
层的广泛直接接触，确保重要问题及时得到重视和解决；最后，满足内审职能在不同层次上的针对性和工作需要，审计工作委员会为学校职工代表大会监督职能服务，而内审机构为学校治理提供服务，两者目标是一致的。
（二）充分发挥行业协会的监管和指导作用
随着高校办学自主权的进一步提高，高校内审工作由单一的行政强制管理、分散管理向行业自律管理、集中管理转变。因此，需要进一步加强内审协会的组织建设和制度建设，建立健全高校内审行业管理体制，通过行业自律管理强化内审质量控制。内审协会应从以下几个方面强化内审质量控制：一是加快内审规范的制定和完善进程。在已经实施的《内部审计基本准则》、《内部审计人员职业道德规范》等具体准则的基础上，制定质量控制准则、考核与监督评价准则、内审人员后续教育准则等一系列内审规范体系；提高内审规范的可操作程度，适时出台行业内审工作操作指南，从而进一步完善高校治理内审规范体系。二是组织实施内审从业人员的资格认定和质量保证、项目评价工作。1973年美国内部审计师协会对内审人员进行了注册业务，其专业证书成为评判内审人员资格的一个依据；同时也为内审人员提供了一个获取专业职称的机会；质量保证项目是根据内审协会的标准对内审机构所开展的评价，由于能够提高内审机构的信誉，从而引发内审机构的关注和兴趣，这项工作已在美国和加拿大得到了有效开展，我国内审协会应组织论证并实施开展和启动这方面的工作。三是设立内审质量监督检查委员会，具体负责组织开展质量控制的相关问题，研究实施对内审机构的定期质量检查，总结推广质量控制先进经验，评价审计项目并有效落实奖优罚劣的激励机制。
二、内部审计质量控制标准
内部审计质量控制标准可划分为广义标准和狭义标准两个
层面。就广义标准而言，涵盖了内审项目全过程的质量控制标准，而狭义的控制标准仅指审计实施的控制标准。我们主张的审计标准应该是指广义的内审质量控制标准，即包括审计准备、审计实施和审计报告全过程的审计质量控制标准。内部审计质量控制标准主要应由以下指标组成：审计立项的赞同率、审计方案的优良率、审计程序的执行
率、审计实施的到位率、审计证据的有效率、审计评价的恰当率、审计定性的准确率、审计报告满意率。
三、内审人员素质
（一）实行内审人员职业化管理体系
在实行从业人员资格认定制度的同时，积极开展内审人员的后续教育培训制度，在知识、技能、方法等方面与时俱进，同时熟悉和适应财务与会计核算管理与经济法规的不断变化与更新。
（二）强化内审人员的职业道德和审计责任意识
具体措施包括：量化内审工作程序执行过程中的职业道德规程和规范；人员聘用注重品行考察，德才兼备以德为先；加强职业道德履行情况的考核与评价。
（三）实行和开展内审业务委派制
根据审计项目不同特点和要求，组建高效的项目审计小组，如实行项目负责人制，必须考虑专业人员的合理搭配和专业领域专家的聘请和辅助事项。
四、内审质量控制手段
（一）建立健全内审制度约束机制
强调制度约束，健全和完善内审质量控制制度，有利于实现内审全过程的有效控制。内审质量控制制度主要包括：内审项目立项制度、内审人员委派制度、审计计划编制规定、审计外勤工作管理规定、审计取证注意事项、审计工作底稿编写及复核制度、审计报告撰写及复核制度、重大疑难问题的请示报告制度、审计人员考核与奖惩办法。
（二）建立健全内审督导复核机制
1.依靠设立独立的质量检查部门对审计事项的质量进行控制和评价。质量检查部门工作的开展前提是应具备和拥有统一判断依据的检查标准，并采取抽样和详查相结合的方式，开展定期或不定期的内审业务质量检查，根据检查结果确定和划分质量事故等级并实施分类处理，质量检查结果要与审计项目负责人充分交换意见，对普遍性的质量问题应积极组织开展业务培训，强化内审人员特别是一线审计人员质量控制意识，促进和提高自我复核和自我矫正的积极性，将
质量控制的意识和行为贯穿于内审工作的全过程。 2.需要内审工作过程中的自我复核机制的保障。具体体现在以下两个方面：一是落实三级复核制度，即内审机构项目负责人、部门负责人和机构负责人对具体审计项目的进展情况逐级审查的制度。实行三级复核制应当采取和运用“全面复核，突出重点”的原则，在重点复核审计报告、意见和建议的同时，兼顾对审计方案的制定和执行、审计事项的调查和取证、审计工作底稿的编制、审计程序的实施等工作的复核，做到复核内容尽量涵盖审计项目的全部业务不留盲区。二是充分发挥审计组长的督导作用，内审质量的好坏很大程度上取决于审计组长的能力和水平。审计组长除应具备专业经验和全面的业务能力以外，在做好协调工作的同时，应将工作的注意力放在内审项目的质量控制方面。
（三）建立健全内审考核与责任追究机制
1.内审工作过程的合理性控制是内审结果正确性的保障。因此，内审考核主要是对内审工作的各个环节及其工作过程所开展的关键质量控制点的考核与控制，即分别就审计准备、审计实施、审计报告的全过程进行内审工作质量的考核。（1）审计准备工作主要考核审计项目的立项是否充分遵循重要性、可行性、风险性、群众性和成本效益的原则予以立项，审计立项后严格把关和考核审计方案的制定是否科学、合理，审计方案在审计质量控制体系中起着前置的重要作用，它关系到审计的深度、广度、效率、责任、风险和效果，做好审计方案既可以使审计工作事半功倍，又可以有效的维护审计人员的自身利益。因此，应着重考核审计方案制定是否进行了充分的审前调查，是否在摸清被审计对象总体情况的前提下，科学合理确定审计范围、内容、重点和目标，内审人员的分工安排和时间的划分是否合理、有效，同时，考核审计方案的制定是否全面细化、具体到位、便于操作，是否完整展现了审计的全过程及其要求。最后，考核审计方案是否明确规定调整的情况和审批要求以减少审计方案调整的随意性，维护内审工作的权威地位。（2）审计实施的考核工作主要是落实工作底稿编制关键环节质量控制考核。审计工作底稿完整记录了审计工作实施的全过程以及全部问题，它是审计查出问题的忠实记录和反映，是审计工作成果的主要体现，同时，也是编制审计报告、提出审计意见和建议
的重要依据。对审计工作底稿的考核有助于全面检查和反映内审人员的工作状况，进一步明确审计责任的履行情况，有效防范审计风险。工作中往往存在内审人员注重审计查出问题的记录而忽视对审计工作过程的记录，两者的性质往往是不一样的。审计查出问题的记录是需要被审计单位或被审计项目负责人签字认可的，而审计工作过程的记录不需要被审计单位签字认可，这往往是导致“重查证问题记录的工作底稿，轻审计工作过程记录”的现象。因此，实际工作中应实行审计日志和审计底稿两种文本格式，分别实施登记审计工作过程和工作成果的业务处理，即审计日志登记工作过程，按工作程序和进度、阶段予以记录；审计底稿登记审计工作开展的业务成果，按问题的事实分项记录并附取证材料。（3）审计报告的考核主要审计结论或审计项目成果的质量控制予以的考核。首先，考核审计报告的形成是否落实了三级复核制度，重点考核形成审计结论的事实是否清楚；程序是否合适；目标是否落实和证据是否充分、客观、合法；审计依据是否正确；审计意见是否恰当、建议是否有利于改善和防范组织的风险管理系统，并有利于增加组织的价值。
2.建立完善的内审质量责任追究机制。这是提高内审工作质量的重要手段，目的在于促使各级内审人员明确责任、强化质量控制意识、有效降低审计风险。因为对于既定的审计项目，实际工作中仅有规范完善的制度和程序是不够的，在有效开展内审工作质量检查考核工作的同时，必须设置相应的奖惩制度。奖惩处罚力度不够或不到位，不但质量检查考核的意义完全丧失，而且必然导致和造成内审制度规范形同虚设，最终内审质量控制将失效。
五、内部审计方法
科学合理和先进有效的审计技术方法是提高审计工作质量和效率的重要举措和前提。提高内审工作质量必须注重先进审计技术方法的运用和探索，从历史的渊源角度考察，审计技术和方法经历从财务检查方法主导，依托账项基础审计，依托制度审计，管理导向审计，最后到风险导向审计的发展历程。
当前，审计工作（包括外部审计和内部审计）主流技术方法的选择，主要是运用制度基础审计和管理导向型审计的技术方法，探
索和实践风险导向性审计技术方法已开始起步。开展风险导向审计将审计风险加以量化和模型化，进而达到和实现科学有效控制审计风险、提高审计质量的目标。同时，信息化发展的大环境和大趋势，进一步提出了探索计算机辅助审计技术的客观要求，伴随财务信息化、网络化进程的不断加速，审计人员运用计算机和网络等辅助手段开展在线实时跟踪审计将成为可能甚至必然，也是信息化条件下取得充分、合理、有效审计证据的必然选择。预算执行与决算审计、经济责任审计、基建和维修工程竣工结算审计、审计档案管理等业务工作，均可通过开展计算机辅助手段来实现，从而大大提高审计效率。同时，按照标准化、信息化、规范化的要求，将审计工作流程、机构设置、岗位职责、审计依据、审计法规和审计结果等信息制作成公告或部门网页，通过互动和参与审计工作平台的信息化建设，有利于增强审计工作透明度、威慑力和公信力。Z
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内部审计现状调查报告 Document serial number【KKGB-LBS98YT-BS8CB-BSUT-BST108】
我国内部审计现状调查报告 1.调查背景 近年来，国内外诸多财务丑闻凸显公司治理与内部控制的重要性，而内部审计是公司治理与内部控制的一项重要内容。内部审计是一项独立、客观的保证工作与的活动，它的目的是为机构增加价值并提高机构的运作效率。它采取系统化、规范化的方法来对风险管理、控制及治理程序进行评价，提高它们的效率，从而帮助实现机构的目标。 本调查是对中国内部审计现状的一个描绘。 2.内部审计机构现状 内部审计独立性问题是目前中国学界与实务界探讨最多的话题之一。在一定程度上讲，内部审计的其他问题，诸如内审的作用、内审人员素质的提高、内审工作水平等，都是由内审独立性问题派生而来。俗话说，不在其位，不谋其政。位置安放对了，独立性自然就强，内审的作用也就能够得以充分发挥。位置问题，就是内审机构管理体制的问题，也就是内部审计模式问题，它是内审独立性的保证。 健全的内部审计机构，必须是一个独立的、直接隶属于企业法人的监督管理机构。内部审计机构在企业中处于较高的层次，可以保证内部审计充分发挥职能作用，内部审计的独立性、权威性才能得到真正体现。 图2.1 内审机构的管理情况 根据本次调查，目前内审机构的管理情况是：由董事会(或下设审计委员会)管理的占46%，财务总监(或总会计师)领导的占25%，纪检监察部门管理的占21%，财务经理管理的占8%。同时，有一些单位的内审机构是双重领导，其中，由董事会与总经理
或副总经理双重领导的较多；还有个别单位的内审机构是由党委书记、监事会、投资管理部、总审计师等分管。 对比1996年曹志勇针对现代企业制度试点企业的内审调查：当时，在67家被调查的有明确内审模式的企业中，由董事会领导的是7家，仅占10%，而今天，由董事会管理的已占到样本总数的46%。近10年来前后数据的对比表明，内部审计机构的独立性正在逐步增强。 2.2国有企业偏好纪检监察模式 图2.2 不同所有制形式的内部审计机构管理体制以企业的所有制形式为标准比较内部审计机构管理体制，如图所示，在国有企业、民营企业与外资企业中，内审机构由财务经理与财务总监(或总会计师)管理的比重大致相当；而对国有企业而言，由纪检监察部门管理内审机构的比重大大高于民营企业与外资企业，有超过五分之一的国有企业，内审机构由纪检监察部门管理。 2.3不同内审组织模式下内审人员的工作满意度差异明显 图2.3 不同内审组织模式下内审人员的工作满意度对比四种内部审计组织模式下内部审计人员的工作满意度，其差异非常明显。通过上图，我们能直观地看到：在董事会、纪检监察、财务总监与财务经理四种内审模式中，内审工作满意人数比重依次降低，不满意人数比重依次提高，相关性极其明显。换句话说，内审独立性越强，内审人员对工作的满意度越高。 2.4组织规模越大，内审机构人员越多 图2.4 不同资产规模下内审机构平均人数 上图反映了审计机构规模(人数)与组织规模(资产总额)的相关性。其中，较大规模的审计机构大多存在于大规模的组织中。我们计算了不同资产规模组织内审机构人员平均数的情况，有效样本中，内审机构平均人数为5.66人，随着资产总额增加，内审机构平均人数递增。可见，组织规模越大，内审机构人数越多。 2.5组织规模越大，内部审计层次越高 近期对制造行业上市公司内部审计模式的研究表明规模大的公司偏好实行董事会等模式，而规模较小的公司则往往选择财务经理或财务总监领导模式，即公司规模越大，内部审计的层次越高，本次调查也印证了这样的观点，“公司规模越大，内部审计的层次越高”的结论不仅存在于制造业上市公司，也普遍存在于其他行业。 图2.5 组织规模与审计模式 如图所示，随着企业规模的变小，采用董事会模式的比例也渐小，而采用财务经理模式的比例递增。 3.内部审计工作现状 3.1内审工作内容：财务收支审计为主
经济研究导刊 ECONOMIC RESEARCH GUIDE 总第186期2013年第4期Serial No．186 No．4，2013引言 随着国家中长期教育改革和发展规划纲要（２０１０— ２０２０）的发布，到２０２０年，高等教育大众化水平进一步提高，毛入学率达到４０％，基本实现教育现代化，进入人力资源强国行列，高等院校的发展对整个民族的发展起着举足轻重的作用。高等学校规模的迅速扩大和教育资金来源的多样及高速的增长，导致学校各类职能机构的增多和组织层次的增加，高校的经济管理工作更为复杂化，对内部审计的需求也相应地增加。 一、高校内部审计质量控制的现状及影响因素 笔者认为，造成审计质量控制失效的外部因素有法规体系、外部监管和机构设置三个方面；内部因素有业务流程质 量控制、 人员素质、制度建设和审计质量绩效评估方法等四个方面（如表１所示）：表１高校内部审计质量控制的影响因素 根据影响内部审计质量的内外因素，我们总结出现有高校内部审计质量在以下几个方面存在着不足： １．外部因素。（１）法规体系不健全。高校内部审计缺乏完整的法规体系。经过改革开放二十多年的努力，高等院校内部审计的法规体系已经有了相当的基础，对高等院校内部审计也起到了较好的指导作用，但不可否认的是，该体系仍有需要完善之处。主要表现在三个方面：一是缺少系统规定，尤其是地方一级的法规较少；二是缺乏经济责任等具有针对性的重要制度规定；三是一些法律规范不完整。与政府审计和社会审计相比，内部审计的建设明显滞后，缺乏完整的内部 审计法律保障。（２）外部监管力度不够。高校内部审计质量的 约束和激励机制尚未形成。社会审计有行业监督及社会监督，国家审计也将引入外部监督来提高审计质量和公信力，高校内部审计也应敏感地捕捉到被审计单位的猜疑和公众潜意识中谁来监督审计部门的疑问，以积极的态度建立和完善监督制约机制，机构设置高校内部审计机构独立性、权威 性较弱。 （３）内审机构独立性不强。通常高校内部审计部门业务上受双层领导，一方面日常由一名主管副校长领导，审计部门的负责人定期向主管副校长汇报工作；另一方面国家审计机关和上级主管部门内审机构会定期或不定期进行业务指导和检查；高校审计部门在行政设置上理应至少与财务部门同级并进行独立设置。 ２．内部因素。（１）制度建设和审计方法比较落后。近年来各高校根据教育事业在各个发展时期的特点和要求，制订了相关的审计实施办法和规范性文件，内容涉及基本建设项目审计、经济责任审计、财务收支审计等。高校内部审计制度的出台主要考虑上级主管部门布置的工作重心，对于制度的系统性、全面性考虑较少。在组织机构建设、人员激励、各项内部审计工作的实施细则以及后续审计等方面，均未被加以重视，因此仍需要进一步的修订和完善。高校内部审计大多仍沿用传统的内部审计所运用的技术方法，包括审阅、核对、询问、函证、盘点、调查与分析等，这些技术方法都是基于手工审计的方法，采用计算机审计的方法不多。（２）缺乏复合型专业技术人才。高素质的审计队伍是开展高质量审计的前提，目前高校审计人员多数为财会或工程出身，专业技术知 识比较单一。 随着高校经济业务的发展，审计范围越来越广，涉及学校各个领域，内部审计所要监督、评价的对象日益复杂，要求审计人员不仅要精通财会、工程知识，还要掌握经济、财政、金融、法律、计算机等相关知识，精通两个以上专业的复合型人才成为胜任审计工作的基本技能，但是高校审计普遍缺乏复合型的专业技术人才。（３）业务流程质量管理不规范。在审计业务的三个阶段均有表现：１）审计准备阶段工作形式化。审前调查不充分，对审计项目的重要性和审计风 收稿日期：２０１２－１１－０８ 作者简介：卢茜（1985-），女，河南南阳人，助教，硕士研究生，从事内部审计、财务管理研究。高校内部审计质量控制体系研究 卢 茜 （郑州大学体育学院，郑州４５０００８） 摘要：内部审计工作的质量问题是目前研究的一个比较重要的课题，从内部审计质量的影响因素出发，分析现 有高校内部审计质量的现状， 并提出构建高校内部审计质量控制体系的一些措施。关键词：高校；内部审计；质量控制体系中图分类号：Ｆ２３９ 文献标志码：Ａ 文章编号：１６７３－２９１Ｘ（２０１３）０４－００９４－０２ 高校内 部审计质量控 制影响因素 外部因素 外部监管 制度背景机构设置 内部因素 业务流程质量控制人员素质审计方法 审计质量绩效评估方法 ９４——
企业内部审计质量控制研究 院(系)别：经济管理学院 专业班：会计0702班 姓名：李小娇 学号：20071304071 指导教师：陈艳华 2011年5月
企业内部审计质量控制研究 The Study on Quality Control of Internal Audit of Enterprise
摘要 内部审计作为组织自身的“免疫系统”，是组织的一道重要防线。它在促使组织建立和完善内部控制、确保受托责任有效履行的管理控制中起到重要的作用。但是，在我国的许多组织中，内部审计机构却是“精简的对象”和“摆设”，这其中的主要原因是内部审计质量低下。而加强对内部审计质量控制问题的研究，是提高内部审计质量的关键。同时，内部审计是因经济发展的需要而产生，因此它必须适应经济发展所带来的变化，不断地满足经济发展对其提出的新的要求。在这个过程中，内部审计的质量问题就显得十分重要，因为它是内部审计行业得以生存和发展的生命线。随着内部审计在组织中地位的日益稳固和内部审计在公司治理中的作用日益被人们所肯定，内部审计的发展迎来了新的机遇，但是低劣的内部审计质量却制约了内部审计作用的发挥。如何确保高水平的内部审计质量，促进内部审计功能发挥，非常值得研究。这已经成为内部审计行业发展中急需解决的一个难题。 本文首先就内部审计及内部审计质量控制做出概述，再论述内部审计质量控制的必要性及重要意义，然后分析我国内部审计质量控制的现状并提出存在的主要问题，最后针对这些问题提出一些控制措施。 关键词：内部审计质量控制现状控制措施
Abstract As the immunity system of organization，Internal audit is an important line of defense．It makes the important effect in management and control which accelerate setting up organization，perfecting Internal control and insure effective management of entrusted duty. However，internal audit is simple organization in many organization of our country．The main reason is low quality of internal audit．Therefore，researching quality control of internal audit deeply is the key to improve the quality of internal audit. At the same time，internal audit was born in need of economic development．So its development should adapt to the change of economic development and meet the need of new social demand．In this process，the quality problem of internal audit is the life of internal audit industry．With the steady status of internal audit in the organization system, the public pay more attention to the effect of internal audit in corporate governance．Internal audit has a new development chance．However the low quality of internal audit limits its effect．It is worthy of studying that how to make sure the high quality of internal audit and promote its function．It is also the problem in internal audit industry which needs to solve． This paper first makes an overview of internal audit and internal audit quality control, then discusses the necessity of internal audit quality control and the important significance in China, and analyzes the present situation of internal audit quality control, then puts forward the main issues ,and finally Proposes some control measures. Key words：internal audit quality control status control measures
青岛大学内部审计质量控制办法 第一条为了进一步规范学校内部审计工作，提高审计质量，规避审计风险，根据《青岛大学内部审计工作规定》，结合学校审计工作的实际，制定本办法。 第二条本办法所称内部审计质量控制，是指学校审计处及其审计人员为提高工作质量，完成审计任务而采取的一系列具有控制功能的方法、措施的总称。 第三条内部审计质量控制包括全过程质量控制和全面质量控制。全过程质量控制主要指事前审计、事中审计和事后审计等环节的质量控制；全面质量控制主要指配备人员、执业准备、组织体系、具体计划、实施审计、查证落实、工作底稿、情况研究、初步结论、双方协商、审计报告、审计意见、后续审计和资料归档等具体工作的质量控制。 第四条内部审计质量控制的基本要求是：指导思想明确，审计组织严密，审计程序完整，审计证据有效，审计事实清楚，审计标准恰当，审计分析客观，审计结论公正，审计建议可行，审计档案完整，审计过程合规。 第五条审计人员聘任应严格按照学校有关规定，要切实把好审计人员聘任关。上岗审计人员必须熟练掌握有关法律、法规和政策，掌握会计、审计、法律和经济管理及其他相关专业知识，掌握教育管理的特点和规律，具有较高的经济管理、调查研究、综合分析和语言文字表达的能力。 第六条审计人员必须恪守职业道德，严守审计纪律，坚持原则、实事求是、秉公执业、依法审计、忠于职守、客观公正、廉洁奉公、保守秘密、与时俱进、开拓创新。 第七条审计人员办理审计事项，与被审计单位或被审计事项有利害关系的应当回避。 第八条审计项目应严格按审计计划执行，干部经济责任审计须经学校有关部门委托，临时追加审计项目须经主管校领导授权，年度工作计划和年度工作总结须经主管校领导审批签发。 第九条根据审计项目组成审计小组。审计小组成员一般不得少于3人，并应明确组长和主审的职责。组长和主审对具体审计工作的方案、人员分工、项目完成时间等审计质量基础工作负责，并对审计人员是否按计划执行审计程序或追加审计程序进行监督和检查。 第十条审计人员在实施具体审计项目时，应严格按审计程序审计，要注重法律、法规、规章和制度的适用性，运用恰当的审计方法，切实把好审计质量关。 第十一条财务审计业务质量控制的主要内容是：
我国内部审计现状调查报告 我国内审机构的管理情况 根据本次调查，目前不同所有制形式的内部审计机构管理体制 以企业的所有制形式为标准比较内部审计机构管理体制，如图所示，在国有企业、民营企业与外资企业中，内审机构由财务经理与财务总监(或总会计师)管理的比重大致相当;而对国有企业而言，由纪检监察部门管理内审机构的比重大大高于民营企业与外资企业，有超过五分之一的国有企业，内审机构由纪检监察部门管理。 2.3不同内审组织模式下内审人员的工作满意度差异明显 1 图2.3 不同不同资产规模下内审机构平均人数 上图反映了审计机构规模(人数)与组织规模(资产总额)的相关性。其中，较大规模的审计机构大多存在于大规模的组织中。我们计算了不同资产规模组织内审机构人员平均数的情况，有效样本中，内审机构平均人数为5.66人，随着资产总额增加，内审机构平均人数递增。可见，组织规模越大，内审机构人数越多。 2.5组织规模越大，内部审计层次越高 2 近期对制造行业上市公司组织规模与审计模式 如图所示，随着企业规模的变小，采用董事会模式的比例也渐小，而采用财务经理模式的比例递增。 3.内部审计工作现状 3.1内审工作内容:财务收支审计为主 调查显示，内审工作目前仍以传统的财务收支审计为主。作为内审工作内容，财务收支审计的被选率超过80,，内部控制审计与经济责任审计的被选率皆为60,
以上，接下来是经济效益审计、基建工程审计、舞弊审计、经济合同审计，最后是信息系统审计。 3 图3.1 对内审工作不满意的方面 4 此外，还有个别内审工作中存在的问题 3.4内部审计信息化:任重道远 虽然说信息化的呼声很高，但实际调查的数据显示，只有19.82%的受访者在内部审计工作中使用了计算机辅助审计。这与我国目前计算机辅助审计的发展现状有关。由于我国内部审计发展晚，内审人员素质还在逐步提高，组织领导者的重视程度尚不理想，这些也导致对内审软件需求的不足，导致内审软件水平的提高缺乏内在的动力。目前我国计算机辅助审计发展还处于初级阶段，还没有一套功能完备的通用审计软件，而仅限于对某一特定审计项目或某一类型的审计的需要。 3.5内审人员急需多方面的职业培训 就内审人员自身认识而言，所需职业培训按占被调查人数比重排序如下: 图3.5 内审人员所需职业培训 5 一般而言，从内部审计人员的专业技术水平方面讲，较为理想的知识结构是精通企业管理、财务会计、计算机技术、信息控制和人际关系沟通技巧等。上图可见，所需培训的前五项分别是内部控制制度与评审、管理审计、计算机辅助审计、信息系统审计、公司治理结构与审计。其实，内审人员的培训需求也就是内审人员知识结构方面的欠缺。由此可见，目前内审人员在企业管理学、计算机技术与内部控制三方面的有待加强。 4.结论
第一章总则 第一条为了加强学校内部审计工作，增强内部约束机制，保障我校教学、科研改革的健康发展，根据《中华人民共和国审计法》、《审计署关于内部审计工作的规定》（审计署第4号令）和《教育系统内部审计工作规定》（教育部第17号令），制定本办法。 第二条学校内部审计是教育系统审计体系的组成部分，是审计机构、审计人员对学校以及所属单位和部门财务收支、经济活动的真实、合法和效益进行独立监督、评价和服务的活动。 内部审计工作的主要任务是为学校教育的改革和发展服务，规范学校内部管理，促进各单位和部门遵守国家财经法规，加强党风廉政建设，维护学校和下属单位的合法权益，防范风险，推动学校事业发展，保证国有资产的安全和完整，提高教育资金使用效益。 第三条学校依照国家法律、法规，审计署第4号令和教育部第17 号令的规定，建立健全内部审计制度，设立内部审计机构，配备审计人员，完善内部审计工作的规章制度，积极创造条件，支持内部审计工作的开展。 第二章组织和领导 第四条审计处在学校主要行政负责人的直接领导下，依据国家法律、法规和政策，以及上级部门和学校的规章制度，独立开展内部审计工作，对校长负责并报告工作，同时接受教育部财务司审计办公室、广东省审计厅和广东省内部审计协会的业务指导和检查。 第五条学校校长可以根据工作需要，委托副校长（副书记）协助分管学校审计工作。学校主管审计工作的校领导要加强对学校内部审计工作的领导，其主要职责是： （一）建立健全内部审计机构，完善内部审计规章制度； （二）定期研究、部署和检查审计工作，听取审计处的工作汇报，及时审批年度审计工作计划、审计报告，督促审计意见和审计决定的执行； （三）支持审计处和审计人员依法履行职责，并提供经费保证和工作条件； （四）对成绩显著的审计人员进行表彰和奖励； （五）加强审计队伍建设，切实解决审计人员在培训、专业职务评聘和待遇等方面存在的实际困难和问题。 第三章内部审计机构和审计人员 第六条学校根据国家有关规定设立独立的内部审计机构即审计处，独立开展审计工作。 第七条审计处应当保证审计工作所必需的专职人员编制，配备专业知识和业务能力较强，具有内部审计岗位资格的人员，并形成合理的专业、知识和年龄结构，保持相对稳定。 学校可以根据工作需要，聘请特邀审计人员和兼职审计人员。
内部审计质量控制准则「全文」 内部审计质量控制准则「全文」 第一章总则 第一条为了规范内部审计质量控制工作，保证内部审计质量，根据《内部审计基本准则》，制定本准则。 第二条本准则所称内部审计质量控制，是指内部审计机构为保证其审计质量符合内部审计准则的要求而制定和执行的制度、程序和 方法。 第三条本准则适用于各类组织的内部审计机构和内部审计人员。 第二章一般原则 第四条内部审计机构负责人对制定并实施系统、有效的质量控制制度与程序负主要责任。 第五条内部审计质量控制主要包括下列目标： (一)保证内部审计活动遵循内部审计准则和本组织内部审计工作手册的要求; (二)保证内部审计活动的效率和效果达到既定要求; (三)保证内部审计活动能够增加组织的价值，促进组织实现目标。 第六条内部审计质量控制分为内部审计机构质量控制和内部审计项目质量控制。 第七条内部审计机构负责人和审计项目负责人通过督导、分级复核、质量评估等方式对内部审计质量进行控制。 第三章内部审计机构质量控制 第八条内部审计机构负责人对内部审计机构质量负责。
第九条内部审计机构质量控制需要考虑下列因素： (一)内部审计机构的组织形式及授权状况; (二)内部审计人员的素质与专业结构; (三)内部审计业务的范围与特点; (四)成本效益原则的要求; (五)其他。 第十条内部审计机构质量控制主要包括下列措施： (一)确保内部审计人员遵守职业道德规范; (二)保持并不断提升内部审计人员的专业胜任能力; (三)依据内部审计准则制定内部审计工作手册; (四)编制年度审计计划及项目审计方案; (五)合理配置内部审计资源; (六)建立审计项目督导和复核机制; (七)开展审计质量评估; (八)评估审计报告的.使用效果; (九)对审计质量进行考核与评价。 第四章内部审计项目质量控制 第十一条内部审计项目负责人对审计项目质量负责。第十二条内部审计项目质量控制应当考虑下列因素： (一)审计项目的性质及复杂程度; (二)参与项目审计的内部审计人员的专业胜任能力; (三)其他。 第十三条内部审计项目质量控制主要包括下列措施：
摘要：近年来，随着市场经济的不断发展，内部审计在组织治理中所扮演的角色日益受到关注，学术界和实务界都希望通过内部审计职能的优化来解决公司治理、风险管理、内部控制领域出现的问题和面临的挑战，并以此来促进整个组织的改善。在这样的大背景下，加强内部审计质量控制就显得尤为必要和重要。本文阐明了内部审计在经济实体中必要性，同时对强化内部审计质量的重要意义进行了表述，对于有效发挥内部审计在经济主体中的作用，具有很强的建设性、指导性和针对性。 关键词：内部审计；质量控制；工作底稿；重要意义 Abstract:In recent years,along with the market economy unceasing development,the internal audit governed the role in the organization which acted to receive the attention day by day,the academic circles and the practical realm all hoped the challenge which solved the company through the internal audit function optimization to govern which,the risk management,the internal control domain appeared the question and faces,and promoted the entire organization s improvement by this.Under such big background,strengthens interna l audit quality control to appear essential especially and important.This article had expounded internal audit in the economic entity the necessity,simultaneously to strengthened internal audit quality the vital significance to carry on the indication,regarding displayed internal audit effectively in the economic subject function,had the very strong constructive nature,the guidance and pointed. Keywords:Under internal audit;Quality control;Worksheet Vital significance 随着我国市场经济的迅猛发展，经济主体的组织结构发生了显著变化，经济运行格局突破了原有模式，这些都给内部审计带来了新的课题，内部审计发现问题，预防问题发生，为管理服务，这些作用的有效发挥，就必须提高内部审计的质量，因此，改进内部审计管理，加强内部审计质量控制十分必要且意义深远。 1.加强内部审计质量控制的必要性 内部审计是一种独立、客观的保证与咨询活动，它的目的是为机构增加价值并提高机构的运作效率。它采取一种系统化、规范化的方法来对风险管理、控制及监管过程进行评价进而提高他们的效率，帮助机构实现它的目标。内部审计的服务对象包括组织的董事会、审计委员会、高级管理人员以及作为组织成员的被审计单位（业务委托人）。内部审计师通过运用风险管理方法和控制措施，对风险管理过程的充分性和有效性进行检查、分析、评估和报告，提出改进意见，并建立跟踪检查程序，以监督、保证针对审计发现和审计建议所采取的行动是否得到有效落实，为管理层、审计委员会以及被审计单位提供帮助。内部审计质量控制是保证组织目标得以有效实现的管理手段，包括审计执行主管（总审计师、首席审计执行官、首席内审师等）为使审计工作的开展符合国际内部审计师协会制定的《内部审计实务标准》、内部审计部门的章程及其他适用标准的要求，制定并实施的质量保证与改进程序，包括监督、内部评价、外部评价等方面。 1.1内部审计在组织中定位的特殊性和工作性质的重要性有必要加强自身质量控制。内部审计具有独立性和客观性，在组织中处于超脱地位。独立性是指内部审计活动独立于他们所审查的活动之外，
高校内部审计工作总结三篇 高校内部审计工作总结三篇篇一20年在校党委和行政的领导下，在上级主管部门的指导帮助下，我们审计处全体同志认真学习、领会三个代表重要思想和大会议精神，一如既往地贯彻和落实审计法、审计署关于内部审计工作的规定和国家相关法律法规。以学校教育工作为中心，结合内审工作实际，紧紧围绕我校的热点、重点、难点问题开展审计工作，充分发挥内审的监督和服务职能，为学校领导及时提供决策依据。 全年共开展各项审计400余项，为学校节约了大量资金。在深化学校改革，促进廉政建设，加强财务管理，提高经济效益等方面，真正起到了经济卫士和参谋助手的作用。由于工作成绩突出，我校审计处被评为20年度新乡市内审工作先进单位，两人被评为校级优秀共产党员和三育人工作先进个人。 一、基础建设20年是我校各项改革迅速发展的一年，教学、科研、管理工作有条不紊的开展，为我们搞好工作提供了有力保证。我们审计处认真贯彻落实审计厅、教育厅等上级部门的指示精神，结合我校实际，在做好审计工作的同时，积极配合其它各项工作的开展。坚持完善自我，提高认识的原则，努力完善审计制度，健全审计机构，调整人员结构。
1.参与制定了学校物资采购、设备管理及相关规章制度若干项。规范了经济行为，使审计工作进一步走向法制化、制度化和规范化。 2.在学校机构改革后，进一步明确了审计工作人员的职责和权限。使内审工作的内部监督职能进一步得到体现，可以更好的为领导提供决策依据。 3.调整人员的知识和年龄结构，新增专业审计人员2名（均为应届本科毕业生），加强了审计队伍建设，一名同志获高级会计师资格。经验丰富的老同志和积极上进的年轻人相互交流、相互学习、以老带新、新老结合，形成了一支知识结构和年龄结构较为合理的充满生机和活力的审计队伍。 二、学习及培训强化措施，进一步提高审计人员的业务素质和政治素质，使我校每个内审人员都真正成为思想、业务过硬、技能娴熟、务实高效的工作高手。 1.派一名同志随同教育厅考察团赴法国等国外学习考察，获取了大量审计工作信息及先进工作经验。 2.与南京大学、华南理工大学、河南大学等省内外高校相互交流，共同探讨审计工作新思路。 3.加强自身业务素质的学习，积极进行学术研究和探讨，公开发表专业学术论文4篇。 三、参与后勤改革随着高校后勤管理社会化改革的深入，我校后勤集团已逐步成为独立核算、自主经营、自负盈亏的经济实
我国企业内部审计的现状及思考 摘要:从企业角度看，内部审计是独立客观地监督和评价企业经营活动及内部控制是否适当真实合法和效益的行为,是为企业改进经营管理和实现经营目标服务的,因而也是企业监督评价机制与公司内部治理结构的重要组成部分但是,我国企业的内部审计存在着一定的不足与缺陷,加之加入WTO以来的外部环境也发生了诸多较大的变化,内部审计在获得了巨大发展机遇的同时,也面临着各种严峻的挑战因此,我国企业的内部审计既需要适时地加以改进和完善,更需要谋求更大更快更好的成长与发展 关键词:企业;内部审计;内部控制 一我国企业内部审计现状及存在的突出问题 从审计组织体系来看,我国目前业已形成由政府审计(国家审计) 内部审计及民间审计(社会审计)构成的审计监督评价体系但随着我国改革的不断深入经济社会的日益进步及企业组织的发展变化,现有的各种审计及其构成的审计组织体系日益暴露出不少缺陷和弊端 1.内部审计性质的认定较为模糊 在市场经济条件下,内部审计是在财产所有权与管理经营权分离的情况下,随着企业经营机制转换管理方式变革及内部职能分解,基于加强经营管理的内在需要而形成和发展的,这也是内部审计赖以存在
的客观基础这种审计模式实际上导致了人们对内部审计在性质认定上的模糊,从而不利于甚至阻碍着内部审计理论与实务的发展 2.内部审计的工作范围过于狭窄 我国现阶段有不少企业的内部审计仅局限于企业财务会计方面(审查),很少触及经营管理的其他领域,从而使内部审计多属财务性质,归属于财务部门领导尽管政府机构及有关部门的指导精神要求或建议将财会部门与审计机构分立,但有些企业采取一套班子的做法,应付监督检查时才可能分为两个机构,平时却将它们合二为一,这就使得内部审计工作实际上变成了财务会计的自审过程,其客观性与公正性自然可想而知 3.内部审计的客观性与独立性不强 无论是外部审计还是内部审计,都具有独立性内部审计的独立性既表现在其机构的隶属关系上,又表现在其职权的授予行使上,还表现在审计的客观性上内部审计具有独立性,是使内部审计具有客观性权威性及公正性的必要条件从我国的现状来看,企业内部审计机构大多设置于管理层之下,在高层管理人员的授权范围内开展工作,为管理经营者服务,但是,内部审计的独立性和客观性不强同时,我国原有的审计制度曾规定,在对有关主管部门审计时,若发现有重大问题,可向被审计单位的上级内部审计机构反映,长此以往这就造成了内部审计机制发育不良 4.内部审计人员水平有待提高 现阶段的内部审计大多是事中事后的“查错防弊”,而事实上内部
内部审计质量评估办法（试行） 2012-10-12 15:22:59 第一条为规范内部审计质量评估工作，提高内部审计工作质量，推动内部审计的职业化发展，制定本办法。 第二条本办法所称内部审计质量评估，是指由具备职业胜任能力的人员，以内部审计准则、内部审计人员职业道德规范为标准，同时参考风险管理、内部控制等方面的法律法规，对组织的内部审计工作进行检查和评价的活动。 第三条内部审计质量评估的目标是促进内部审计机构和人员遵循内部审计准则和内部审计人员职业道德规范，提高内部审计工作质量和内部审计人员职业胜任能力，提升组织内部各个层级对内部审计工作的认可程度和满意程度，改善内部审计环境，增强内部审计工作的有效性。 第四条组织应当建立内部审计质量评估制度，定期开展内部审计质量评估工作。 第五条中国内部审计协会负责指导和管理全国内部审计质量评估工作。 第六条内部审计质量评估包括内部评估和外部评估两种形式，由组织根据情况选择实施。 第七条内部评估由组织内部的人员实施，可以由内部审计、人力资源、内部控制、风险管理等部门的人员参与。 第八条外部评估由中国内部审计协会或者其认定的机构实施。 第九条选择实施外部评估的组织，应当向中国内部审计协会或者其认定的机构提出书面申请，由双方协商评估时间、评估人员、评估费用等事宜。接受申请的机构应当在确定实施评估后的一个月内向中国内部审计协会备案。
第十条参与外部评估的人员应当具备良好的审计职业道德和一定的审计 工作经历，具有被评估组织所在行业、领域的相关知识或者经验，接受过中国内部审计协会组织的内部审计质量评估培训。 第十一条内部审计质量评估的内容主要包括以下方面： （一）内部审计准则和内部审计人员职业道德规范的遵循情况； （二）内部审计组织结构及运行机制的合理性、健全性； （三）内部审计人员配置及专业胜任能力； （四）内部审计业务开展及项目管理的规范程度； （五）各利益相关方对内部审计的认可程度和满意程度； （六）内部审计增加组织价值、改善组织运营的情况。 第十二条内部审计质量评估的程序包括前期准备、现场实施和出具评估 报告三个阶段。评估可以运用问卷调查、访谈、现场查阅文档等方法。 第十三条内部审计质量评估的结果包括总体遵循准则、部分遵循准则和 未遵循准则三种。 第十四条内部评估和外部评估的结果均应当报送中国内部审计协会备案，由中国内部审计协会公布。 第十五条内部审计质量评估结果可以作为考核评估组织内部审计工作质 量和做出相关决策的依据。 第十六条中国内部审计协会制定的《中国内部审计质量评估手册（试行）》是开展质量评估的技术指南，对评估程序、评估方法和评估要求提供具体指引。 第十七条本办法由中国内部审计协会负责解释。 第十八条本办法自2012年5月1日起施行。
《经济师｝２０１０年第２期●审计工作浅谈内部审计的质量控制 摘要：内部审计质量控制指由内部审计的业务管理机构或部门对内部审计的各种业务活动或行为进行有计划的监督检查，实施全面控制管理的行为。文章分析了影响内部审计质量的几点因素，对如何提高内部审计质量控制进行了探讨。 关键词：内部审计质量控制影响因素 中图分类号：Ｆ２３９．４５文献标识码：Ａ 文章编号：１００４—４９１４（２０１０）０２—２０９—０２ 实行内部审计的质量控制应先了解审计质量，内部审计质量是衡量内部审计工作符合审计标准的程度，包括人员的质量、工作的质量、审计结果（审计报告）的质量；审计质量控制只有紧紧围绕审计质量各要素进行，才能保证质量控制政策布程序制定的合理性和运行的有效性。 一、影响内部审计质量的因素 １．领导者对内审工作重要性认识不够，内审工作独立性不高。具体说来有四点表现：（１）企业管理者对内部审计的职能认识模糊，认为内部审计就是查问题、找毛病，内部审计机构就是为了应付上级部门，忽视了内部审计监督、服务、管理的职能，限制了审计工作的开展。（２）无竞争对手、思想松懈。由于内部审计的对象决定了审计机构独享审计权，审计机构不用担心竞争对手和业务来源，缺乏应有的竞 争力，而更多地关心审计任务的完成、上级领 导的态度，对建立健全内部质量控制缺乏热 情。（３）企业与个人利益的一致性使内部审计 人员对一些违纪违规行为视而不见；复杂的人 际关系使内部审计人员不愿深入细查；领导的 态度在某种程度上决定了审计的时效、范围， 使审计人员不敢违背；众多理由使得审计人员 在质量控制上意识不强。对于发现的问题，缺 乏揭示和披露的勇气，内审人员往往慑于领导 压力或者出于同事关系的考虑，或者由于其他 种种原因，对发现的问题大事化小，小事化了， 最后不了了之，甚至徇私舞弊。（４）对潜在风险 认识不足。求数量、抢时间、搞突击，在质量控 制上下功夫不够。主要表现在：对审计中出现 耗时、耗费的具体项目不愿深查，对不清楚的 业务避重就轻，对获取审计证据的相关性和可 靠性分析不透，处理问题上更多地依赖专业判 断或个人偏好。 实际操作中表现在：一是重视专业胜任能 力，对职业道德重视不够。在工作委派上考虑 较多的是专业胜任能力，对审计人员及助理人 员的独立性及职业道德考虑较少；在培训中注 重业务，对职业道德教育抓得不够。二是对指 导、监督、复核不重视，缺乏对审计执行情况及 其结果适时进行监督和检查；未建立分级督 ●李宗梅 导、复核制度，对所聘用的助理人员事前没进 行必要的培训，甚至未编制审计计划以传达审 计指导意见；在具体项目审计过程中重操作， 轻督导，往往在出了问题时才予以督查；审计 报告阶段对工作底稿未实行多级复核。 ２．内审人员业务素质偏低。内审人员多由 原来的财务、会计人员转岗，甚至是兼职，比较 习惯于对被审单位进行财务收支审计，往往重 视账面审计而忽略账外内容，直接导致对经济 业务复杂性的了解不足，难以将企业经营特 点、存在的问题进行深刻地披露与揭示。由于 缺乏统一的业务规范。我国虽然制定了统一的 内部审计基本准则以及一些具体准则，但缺少 统一的业务规范和操作指南，使得企业内审目 标不明确，内审工作计划带有一定的盲目性、 随意性。审计方案脱离实际，操作指导性不强； 审计调查不彻底．审计取证、编制审计工作底 稿缺乏严格规范；重大问题没有查深查透，审 计意见缺乏针对性、可行性。未建立分级督导 制度。内部审计应当建立分级督导制度，对各 层次的审计工作进行指导、监督和复核。，督导 和复核实际上是对内部审计工作的内部监督， 但是，各企事业单位内部审计部门受人员、机 构编制等因素的制约，大多没有设立必要的内 部督导。内审工作是“只有检查３１】人，没有被人 检查”，对内部审计的检查处于真空地带，客观 和信赖，以保证审计权利和职责的有效执行。 ３．调整内部审计目标，扩大内部审计范围，实现从传统的财务审计向管理审计的转变。随着现代企业制度的建立，企业产权关系也发生了变化，内部审计不再是单纯意义上的财务账簿、报表审计，内部审计的目标应侧重于加强企业管理、提高经济效益，审计的内容涉及企业所有管理领域，包括人事、市场营销、生产、技术、工程、信息技术、商务等环节。其工作范围除了解和评价财务、经营信息的可靠性和完整性外，还应对有关政策、计划、程序、法律和规章制度的遵守情况进行监督，对资产的安全性、资源利用的经济和有效性、预定目标完成情况作出公正合理的评价。一个企业每年度的审计计划和具体审计项目的实施，都要围绕本单位的。【作重心、群众反映强烈和领导最关心的问题开展工作，除及时、准确、客观地提出审计问题外，更重要的是要提出具有可行性的审计意见和建议，为领导解决问题提供决策依据，以利于及时采取措施，纠正已经产生或可能产生的问题，改善和加强管理。总之内部审计应对企业管理的全过程进行审计评估，及时发现和规避各种风险，促进企业建全各项管理制度，严密内部控制机制，推动生产经营规范化、制度化，以达到改善企业经营管理，提高经济效益的目的。 ４．改善内部审计机构人员配置，提高内部审计人员业务素质。内部审计工作是一项专业性和政策性较强的审查和评价活动，科学合理地配置内部审计人员是有效开展内部审计工作的前提条件，是履行内部审计职责的根本保证。内部审计机构的人员配备应实行专职化，除配备财务人员外，还应有工程、法律、电子数据处理等完成审计工作所需要的人员。作为一名内部审计人员应具有职业使命感、责任感；遵守诚实、客观、勤奋和忠诚的原则；熟悉和精通内部审计原则和技术；掌握经济法律、法规等相关业务知识；熟悉企业管理的原则和各项规章制度；能对审计过程中各种错综复杂的情况和问题进行周密思考和分析，并作出及时、准确的处理。内部审计人员还应经常深入到企业管理的各个方面，开展调查研究，在工作中发现问题，有针对性地提供咨询服务。在审计工作方法上，审计人员首先要对被审单位抱着信任态度，广泛征求他们的意见，积极寻求合作；对审计中发现的问题共同分析其负面影响，一起探讨改进措施；在撰写审计报告时不使用责难性的措辞，不采取简单暴露问题的做法；在报告内容方面，向领导呈送的审计报告只反映重大的问题，而对一般性质的问题则在审计过程中直接向被审计单位提出并督促其就地整改。只有把监督寓于服务中，才能减少被审单位的对立情绪，达到既实现对财务行为进行监督，又促进被审单位加强财务管理的目的。只有这样，内部审计才能更好的为企业的经济发展服务。 随着我国社会主义市场经济体制改革的逐步深入，公司法人治理结构的不断完善，以及人们对内部审计认识的提高，内部审计在现代企业管理中的作用会越来越明显和突出。 参考文献： １．刘桂良．瞿友喜．现代审计学ｆＭｌ西南财经大学出版社，２００３ ２．邵素梅．企业内部审计职能的探讨叶套计之友，２００７（６） ３．鲁安．新形势下的内部审计Ⅱ］会计之友，２００７（４） （作者单位：山西禄纬堡太钢耐火材料公司山西太原０３００００） （责编：吕尚） 一２０９— 万方数据
高校内部审计工作总结三篇 篇一 20xx年在校党委和行政的领导下，在上级主管部门的指导帮助下，我们审计处全体同志认真学习、领会＂三个代表＂重要思想和＂xx大＂会议精神，一如既往地贯彻和落实《审计法》、《审计署关于内部审计工作的规定》和国家相关法律法规。以学校教育工作为中心，结合内审工作实际，紧紧围绕我校的热点、重点、难点问题开展审计工作，充分发挥内审的监督和服务职能，为学校领导及时提供决策依据。全年共开展各项审计400余项，为学校节约了大量资金。在深化学校改革，促进廉政建设，加强财务管理，提高经济效益等方面，真正起到了＂经济卫士＂和＂参谋助手＂的作用。由于工作成绩突出，我校审计处被评为20XX年度新乡市内审工作先进单位，两人被评为校级优秀共产党员和＂三育人＂工作先进个人。 一、基础建设 20XX年是我校各项改革迅速发展的一年，教学、科研、管理工作有条不紊的开展，为我们搞好工作提供了有力保证。我们审计处认真贯彻落实审计厅、教育厅等上级部门的指示精神，结合我校实际，在做好审计工作的同时，积极配合其它各项工作的开展。坚持＂完善自我，提高认识＂的原则，努力完善审计制度，健全审计机构，调整人员结构。 1.参与制定了学校物资采购、设备管理及相关规章制度若干
项。规范了经济行为，使审计工作进一步走向法制化、制度化和规范化。 2.在学校机构改革后，进一步明确了审计工作人员的职责和权限。使内审工作的内部监督职能进一步得到体现，可以更好的为领导提供决策依据。 3.调整人员的知识和年龄结构，新增专业审计人员2名（均为应届本科毕业生），加强了审计队伍建设，一名同志获高级会计师资格。经验丰富的老同志和积极上进的年轻人相互交流、相互学习、以老带新、新老结合，形成了一支知识结构和年龄结构较为合理的充满生机和活力的审计队伍。 二、学习及培训 强化措施，进一步提高审计人员的业务素质和政治素质，使我校每个内审人员都真正成为＂思想、业务过硬、技能娴熟、务实高效＂的工作高手。 1.派一名同志随同教育厅考察团赴法国等国外学习考察，获取了大量审计工作信息及先进工作经验。 2.与南京大学、华南理工大学、河南大学等省内外高校相互交流，共同探讨审计工作新思路。 3.加强自身业务素质的学习，积极进行学术研究和探讨，公开发表专业学术论文4篇。 三、参与后勤改革 随着高校后勤管理社会化改革的深入，我校后勤集团已逐步成