浅谈企业内部审计质量控制
对企业内部审计质量控制不仅可以为企业的经济发展提供具有约束性的指导，为企业的规划发展目标提供方向，还能够确保企业内部运行合法，对推动企业的发展具有深远的意义。当前，企业在社会发展中，经济影响的比重较高，因此，需要通过对企业内部审计质量控制，确保在企业顺利运营的过程中提高社会经济的创造能力。
标签：企业；内部审计；质量管理
只有提升内部审计的质量水平，才可以更顺利的开展内部的审计工作，提高企业违法违规的免疫能力，让内审工作促使企业依法经营，依法治企起到有效的监督作用。能为企业在经营过程中降低风险，提高经营效率为企业发展过程中发生变化做出正确评价和分析、是建立合理企业制度、改进企业管理、防范风险、让企业健康发展、实现企业目标的有力保障。
1、内审在企业发展中的意义
1.1约束作用
企业经济活动和经营管理制度由内部审计进行监督检查，按照国家的相关的法律和法规以及对照企业的相关规章制度，经审计工作相关规范，揭示企业的违纪行为，从而维护企业的经济秩序。主要体现在以下三个方面：（1）遏制违规违纪的现象，从而保护国家和企业的财产、利益。被审计单位通过检查监督，执行国家财经纪律，从而制止违规行为，有利于企业的健康长久发展。（2）审计工作可以进一步披露经济活动中的错误、舞弊行为，可以充分确保会计信息资料的真实性与可靠性，并合理、合法的反映真实的经营情况，以便及时纠正经营过程中的不正之风。但实际经营中，部分单位提供的信息资料不但存在失真，甚至还存在着账目上的造假行为以及私设小金库现象。为此，有必要进一步加强内部审计力度，全面查错防弊，这样才可以提升审计、会计人员自身的职业道德素质水平。（3）要积极配合纪检部门，严厉打击各种经济犯罪行为。审计部门与纪检部门是相辅相承的，具体审计过程中，审计部门应实时展开财务收支、财经法纪以及领导干部等审计工作，现领导干部的任期经济责任审计已是常态，任中经济责任审计是补充，根据各公司实际情况开展专项审计，同时将财务收支、财经法经融入在经济责任审计或专项审计中。以及时发现问题，并明确是否存在浪费、贪污等违法腐化行為，而后还应将审计结果及时上报相关纪检部门，以便为其提供证据，这样审计工作便充分发挥了自身的经济监督作用。
1.2具有防护作用
内部审计工作在执行监督职能的过程中，尤其对深化改革、降本增效起到了保证、保障和维护的作用。（1）有力的保证企业内部控制制度健全、高效。当前企业所面临的竞争环境越来越激烈，内部审计人员只有做好事前、事中、事后的
浅谈企业内部审计的独立性 论文摘要：分析我国上市公司内部审计部门产生的历史背景以及现状的基础上，借鉴国际上成熟的内部审计部门独立性的成功经验，结合当前我国上市公司在内部审计部门存在的问题以及我国面临的提高内部审计独立性的现实需要，对加强内部审计部门独立性提出了相关对策和建议。 论文关键词：内部审计;独立性;机构设置 1 国外关于企业内部审计独立性的研究成果 1.1 国外内部审计的发展阶段 随着资本主义经济的发展，内部审计的职能也从以查找错误为导向，单纯的监督、控制以及保护企业财产的“警察”角色，发展至今日以企业风险管理为导向。 1.1.1 以“控制”为导向的内审阶段 20世纪40至60年代，在内审制度产生的初期，企业只在总公司一级设立内审机构，实行自上而下的巡回式审计，一般由会计部门领导，实质上履行的是会计监督职能。 1.1.2 以“流程”为导向的内审阶段 内审职能到了20世纪70至80年代，变成以业务流程为关注点，对组织内关键业务流程的设计、效果和效益进行评价。 1.1.3 以“风险基础”为导向的内审阶段 演进至20世纪80到90年代，随着国际金融一体化进程加快，以“风险基础”为导向的内审应时而出，主要关注对企业关键业务流程以及关键控制的风险的辨识，从而采取措施，降低组织面临的风险。 1.1.4 以“企业风险管理”为导向的内审阶段 到了上世纪90年代后期，企业对风险的认识产生了较大的转变——认为企业所面临的
是包含了财务管理、业务经营、流程管理以及战略管理等多方面的风险，是企业的整体风险，而不是局限于某一部分、某一功能或某一区域。 1.2 国外内部审计独立性的研究现状 早在1947年，国际内部审计师协会（IIA）就将内部审计界定为一种“独立评价活动”，此后，内部审计的定义虽几经变迁，但“独立”作为内部审计的显着特征一直被包含在有关定义中。根据IIA2001年提出的内部审计最新定义，认为内部审计是一项独立、客观的保证与咨询活动，目的是为组织增加价值并提高机构的运作效率，从而帮助组织实现其目标。 IIA（2003）也指出，恰当的报告关系对实现独立性、客观性及在组织中的地位是至关重要的，它们是内部审计有效履行其义务的必要因素。IIA进而提出“双报告模型”。IIA建议：CAE在职能上应向审计委员会、董事会或其他适当的治理机构报告并负责；CAE的行政性报告应当面向CEO或另一位具有充分权利的高级管理人员，以使日常审计工作得到适当的支持。 2 我国关于企业内部审计独立性的研究成果 2.1 我国内部审计的发展阶段 第一阶段（1983年-1994年）为我国内部审计初步建立的阶段。中华人民共和国审计署成立后，就一直依靠行政力量推动企事业单位建立内部审计制度。1983年国务院批转了审计署《关于开展审计工作几个问题的请示》，首次提到了内部审计监督问题；1985年国务院颁布《关于审计工作的暂行规定》；1989年审计署发布了《关于内部审计工作的规定》，这是我国第一部关于内部审计的部门规章。这一阶段通过行政法规确立了内部审计的基本制度，促使我国内部审计走上了依法审计的轨道。 第二阶段（1994年-2002年）为我国内部审计立法进一步完善的阶段。1994年8月颁布了《审计法》；1995年7月审计署发布了《关于内部审计工作的规定》；1998年经审计署批准，中国内部审计学会更名为中国内部审计协会，使其成为对企业、事业行政机关和其他事业组织的内审机构进行行业自律管理的全国性社会团体组织。2001年中国内部审计协
青岛大学内部审计质量控制办法 第一条为了进一步规范学校内部审计工作，提高审计质量，规避审计风险，根据《青岛大学内部审计工作规定》，结合学校审计工作的实际，制定本办法。 第二条本办法所称内部审计质量控制，是指学校审计处及其审计人员为提高工作质量，完成审计任务而采取的一系列具有控制功能的方法、措施的总称。 第三条内部审计质量控制包括全过程质量控制和全面质量控制。全过程质量控制主要指事前审计、事中审计和事后审计等环节的质量控制；全面质量控制主要指配备人员、执业准备、组织体系、具体计划、实施审计、查证落实、工作底稿、情况研究、初步结论、双方协商、审计报告、审计意见、后续审计和资料归档等具体工作的质量控制。 第四条内部审计质量控制的基本要求是：指导思想明确，审计组织严密，审计程序完整，审计证据有效，审计事实清楚，审计标准恰当，审计分析客观，审计结论公正，审计建议可行，审计档案完整，审计过程合规。 第五条审计人员聘任应严格按照学校有关规定，要切实把好审计人员聘任关。上岗审计人员必须熟练掌握有关法律、法规和政策，掌握会计、审计、法律和经济管理及其他相关专业知识，掌握教育管理的特点和规律，具有较高的经济管理、调查研究、综合分析和语言文字表达的能力。 第六条审计人员必须恪守职业道德，严守审计纪律，坚持原则、实事求是、秉公执业、依法审计、忠于职守、客观公正、廉洁奉公、保守秘密、与时俱进、开拓创新。 第七条审计人员办理审计事项，与被审计单位或被审计事项有利害关系的应当回避。 第八条审计项目应严格按审计计划执行，干部经济责任审计须经学校有关部门委托，临时追加审计项目须经主管校领导授权，年度工作计划和年度工作总结须经主管校领导审批签发。 第九条根据审计项目组成审计小组。审计小组成员一般不得少于3人，并应明确组长和主审的职责。组长和主审对具体审计工作的方案、人员分工、项目完成时间等审计质量基础工作负责，并对审计人员是否按计划执行审计程序或追加审计程序进行监督和检查。 第十条审计人员在实施具体审计项目时，应严格按审计程序审计，要注重法律、法规、规章和制度的适用性，运用恰当的审计方法，切实把好审计质量关。 第十一条财务审计业务质量控制的主要内容是：
企业内部审计质量控制研究 院(系)别：经济管理学院 专业班：会计0702班 姓名：李小娇 学号：20071304071 指导教师：陈艳华 2011年5月
企业内部审计质量控制研究 The Study on Quality Control of Internal Audit of Enterprise
摘要 内部审计作为组织自身的“免疫系统”，是组织的一道重要防线。它在促使组织建立和完善内部控制、确保受托责任有效履行的管理控制中起到重要的作用。但是，在我国的许多组织中，内部审计机构却是“精简的对象”和“摆设”，这其中的主要原因是内部审计质量低下。而加强对内部审计质量控制问题的研究，是提高内部审计质量的关键。同时，内部审计是因经济发展的需要而产生，因此它必须适应经济发展所带来的变化，不断地满足经济发展对其提出的新的要求。在这个过程中，内部审计的质量问题就显得十分重要，因为它是内部审计行业得以生存和发展的生命线。随着内部审计在组织中地位的日益稳固和内部审计在公司治理中的作用日益被人们所肯定，内部审计的发展迎来了新的机遇，但是低劣的内部审计质量却制约了内部审计作用的发挥。如何确保高水平的内部审计质量，促进内部审计功能发挥，非常值得研究。这已经成为内部审计行业发展中急需解决的一个难题。 本文首先就内部审计及内部审计质量控制做出概述，再论述内部审计质量控制的必要性及重要意义，然后分析我国内部审计质量控制的现状并提出存在的主要问题，最后针对这些问题提出一些控制措施。 关键词：内部审计质量控制现状控制措施
Abstract As the immunity system of organization，Internal audit is an important line of defense．It makes the important effect in management and control which accelerate setting up organization，perfecting Internal control and insure effective management of entrusted duty. However，internal audit is simple organization in many organization of our country．The main reason is low quality of internal audit．Therefore，researching quality control of internal audit deeply is the key to improve the quality of internal audit. At the same time，internal audit was born in need of economic development．So its development should adapt to the change of economic development and meet the need of new social demand．In this process，the quality problem of internal audit is the life of internal audit industry．With the steady status of internal audit in the organization system, the public pay more attention to the effect of internal audit in corporate governance．Internal audit has a new development chance．However the low quality of internal audit limits its effect．It is worthy of studying that how to make sure the high quality of internal audit and promote its function．It is also the problem in internal audit industry which needs to solve． This paper first makes an overview of internal audit and internal audit quality control, then discusses the necessity of internal audit quality control and the important significance in China, and analyzes the present situation of internal audit quality control, then puts forward the main issues ,and finally Proposes some control measures. Key words：internal audit quality control status control measures
序言 我国中小企业发展迅速，已成为推动我国国民经济发展的重要力量。我国的中小企业已经成为支撑经济增长，吸收就业人口、维护经济和社会稳定的重要力量,其作用和地位随着国有经济战略性调整而日益突出。但是，我国很多中小企业都是直接从家庭企业管理模式演化来的，缺乏科学的内控管理体系，内部监督机制不健全。但是,目前企业内部控制还存在不少的问题需要切实加强改进。本文将从介绍内部审计现实状态、内部审计存在的问题着手,分析中小企业加强内部审计的必要性,并提出解决目前中小企业内部审计存在的问题的方法。 一、中小企业内部审计发展状况及现状分析 （一）、我国企业内部审计发展状况 我国内部审计起步较晚，但发展迅速。在短短的20 年里，我国内部审计已经具备了一定数量的组织机构和人员。它在维护财经法纪、改善企业经营管理、提高经济效益等方面都发挥了积极作用。据国家审计署不完全统计，从2002年至2007年的五年间国家内部审计机构共完成审计项目198万个，查处损失浪费金额652.9亿元，提出被采纳意见102.9万条，发现大案要案线索 9841件。目前，我国内部审计从业人员达30余万人。此外，我国为建立国际一流内部审计出台了一系列规范及措施。2003年5月，审计署发布新的《审计署关于内部审计工作的规定》对内部审计做出了新的定义： “内部审计是独立监督和评价本单位及所属单位财政收支、财务收支、经济活动的真实、合法和效益的行为，以促进加强经济管理和实现经济目标。”2006年初财政部发布了新的企业会计准则体系，与此同时开始实施了新修订的《审计法》和《公司法》。相应的制度法规与《国际内部审计实务标准》审计师协会所倡导的内部审计发展趋势已基本接轨。 （二）、我国企业内部审计的现状 目前，我国中小企业运作规模普遍较小，整体组织结构混乱，权责不清，因而中小企业内部控制环境存在很多问题；中小企业内部控制制度建设还不健全，具体而言：一是内部控制系统不健全，如预算制度、采购制度、固定资产管理制度等缺失或不规范；把执行业务规章制度完全等同于加强内部控制系统。二是习惯甚至满足于传统的经营管理方式，只偏重事后控制而忽略事前预防控制、规范，从而导致控制收效甚微甚至失控。三是只注重钱财物等有形资产的管理控制，而忽视对人员素质、信息等无形资产的控制；并且由于中小企业规模小，其管理层也较少，因此决策层能够较快地获取第一手资料。但是，由于大多数中小企业所有者对市场风险的
国际审计学院 学年论文 13 级国审1 班级 题目浅谈我国企业内部审计的发展趋势 学生姓名邓文哲学号13010403 指导教师陈丹萍职称教授 2016 年9 月1 日
国际审计学院学年论文指导记录、评语及成绩
浅谈我国企业内部审计的发展趋势 摘要：我国企业的内部审计自发展以来就一直备受关注，在国家审计的指导和其他各方人员的努力下已经取得了显著的成绩，但其发展的道路上依旧面临不少问题。本文旨在通过对企业内部审计现状的系统分析，总结以往的发展规律和经验，对呈现出的新的发展趋势进行深入探讨，并在此基础上，分析内部审计所面临的新的挑战。 关键词：内部审计现状趋势挑战 改革开放以来，我国市场经济飞速发展，经济体制不断改革，加之全球化的推动力，企业制度也逐步建立和完善，企业已经发展成为自主经营、自负盈亏的独立法人主体，因而企业内部审计的目标、范围、职能和影响都进一步扩大。内部审计作为企业的监督者，对企业的经营管理、股东价值的最大化都发挥了重要意义。同时，国际的内部审计理论与方法也随着世界经济的发展而不断完善，提出了许多新的审计理念，审计范围已经由鉴证业务向评价业务拓展，使内部审计有了巨大的发展。我国的内部审计发展至今，也开始由传统的财务审计向制度基础审计转变，呈现出新的发展趋势。本文对此做些探讨。 一、内部审计的发展现状 系统地分析当今的内部审计的发展现状可以帮助我们更好地把握今后内审的发展脉络。值得肯定的是，近年来，我国内部审计在理论和实践的大环境下逐渐成长起来，不断加强企业内部管理和提高经济效益，对企业内部的经济活动进行有效监督和评价，揭露和反映企业资产、负债、现金流、权益变动和盈亏的真实情况，查处企业财务收支中各种违法违规问题，为信息的使用者提供有助于决策的审计报告，维护所有者权益。同时，也为促进廉政建设，防止国有资产流失，政府加强宏观调控服务。1所以无论是宏观还是微观角度，内部审计的地位愈来愈得到重视，影响力度也愈来愈大，但由于受到我国的特殊国情和以往计划经济体制的限制，我国企业的内审依然存在很多问题，这些问题也会时刻影响着今后内审的发展道路，所以，详细地分析这些问题能给予我们内审发展的启示。 （一）形式上独立性受到限制 首先，我国企业内审的首要问题便是独立性依然受到限制，目前我国企业的监督机构大部分只设有内部审计部门，而且基本都处于与其他职能部门平行的地位，有些中小1张天姣，浅谈我国企业内部审计现状及其对策，社科纵横，2013
内部审计质量控制准则「全文」 内部审计质量控制准则「全文」 第一章总则 第一条为了规范内部审计质量控制工作，保证内部审计质量，根据《内部审计基本准则》，制定本准则。 第二条本准则所称内部审计质量控制，是指内部审计机构为保证其审计质量符合内部审计准则的要求而制定和执行的制度、程序和 方法。 第三条本准则适用于各类组织的内部审计机构和内部审计人员。 第二章一般原则 第四条内部审计机构负责人对制定并实施系统、有效的质量控制制度与程序负主要责任。 第五条内部审计质量控制主要包括下列目标： (一)保证内部审计活动遵循内部审计准则和本组织内部审计工作手册的要求; (二)保证内部审计活动的效率和效果达到既定要求; (三)保证内部审计活动能够增加组织的价值，促进组织实现目标。 第六条内部审计质量控制分为内部审计机构质量控制和内部审计项目质量控制。 第七条内部审计机构负责人和审计项目负责人通过督导、分级复核、质量评估等方式对内部审计质量进行控制。 第三章内部审计机构质量控制 第八条内部审计机构负责人对内部审计机构质量负责。
第九条内部审计机构质量控制需要考虑下列因素： (一)内部审计机构的组织形式及授权状况; (二)内部审计人员的素质与专业结构; (三)内部审计业务的范围与特点; (四)成本效益原则的要求; (五)其他。 第十条内部审计机构质量控制主要包括下列措施： (一)确保内部审计人员遵守职业道德规范; (二)保持并不断提升内部审计人员的专业胜任能力; (三)依据内部审计准则制定内部审计工作手册; (四)编制年度审计计划及项目审计方案; (五)合理配置内部审计资源; (六)建立审计项目督导和复核机制; (七)开展审计质量评估; (八)评估审计报告的.使用效果; (九)对审计质量进行考核与评价。 第四章内部审计项目质量控制 第十一条内部审计项目负责人对审计项目质量负责。第十二条内部审计项目质量控制应当考虑下列因素： (一)审计项目的性质及复杂程度; (二)参与项目审计的内部审计人员的专业胜任能力; (三)其他。 第十三条内部审计项目质量控制主要包括下列措施：
摘要：近年来，随着市场经济的不断发展，内部审计在组织治理中所扮演的角色日益受到关注，学术界和实务界都希望通过内部审计职能的优化来解决公司治理、风险管理、内部控制领域出现的问题和面临的挑战，并以此来促进整个组织的改善。在这样的大背景下，加强内部审计质量控制就显得尤为必要和重要。本文阐明了内部审计在经济实体中必要性，同时对强化内部审计质量的重要意义进行了表述，对于有效发挥内部审计在经济主体中的作用，具有很强的建设性、指导性和针对性。 关键词：内部审计；质量控制；工作底稿；重要意义 Abstract:In recent years,along with the market economy unceasing development,the internal audit governed the role in the organization which acted to receive the attention day by day,the academic circles and the practical realm all hoped the challenge which solved the company through the internal audit function optimization to govern which,the risk management,the internal control domain appeared the question and faces,and promoted the entire organization s improvement by this.Under such big background,strengthens interna l audit quality control to appear essential especially and important.This article had expounded internal audit in the economic entity the necessity,simultaneously to strengthened internal audit quality the vital significance to carry on the indication,regarding displayed internal audit effectively in the economic subject function,had the very strong constructive nature,the guidance and pointed. Keywords:Under internal audit;Quality control;Worksheet Vital significance 随着我国市场经济的迅猛发展，经济主体的组织结构发生了显著变化，经济运行格局突破了原有模式，这些都给内部审计带来了新的课题，内部审计发现问题，预防问题发生，为管理服务，这些作用的有效发挥，就必须提高内部审计的质量，因此，改进内部审计管理，加强内部审计质量控制十分必要且意义深远。 1.加强内部审计质量控制的必要性 内部审计是一种独立、客观的保证与咨询活动，它的目的是为机构增加价值并提高机构的运作效率。它采取一种系统化、规范化的方法来对风险管理、控制及监管过程进行评价进而提高他们的效率，帮助机构实现它的目标。内部审计的服务对象包括组织的董事会、审计委员会、高级管理人员以及作为组织成员的被审计单位（业务委托人）。内部审计师通过运用风险管理方法和控制措施，对风险管理过程的充分性和有效性进行检查、分析、评估和报告，提出改进意见，并建立跟踪检查程序，以监督、保证针对审计发现和审计建议所采取的行动是否得到有效落实，为管理层、审计委员会以及被审计单位提供帮助。内部审计质量控制是保证组织目标得以有效实现的管理手段，包括审计执行主管（总审计师、首席审计执行官、首席内审师等）为使审计工作的开展符合国际内部审计师协会制定的《内部审计实务标准》、内部审计部门的章程及其他适用标准的要求，制定并实施的质量保证与改进程序，包括监督、内部评价、外部评价等方面。 1.1内部审计在组织中定位的特殊性和工作性质的重要性有必要加强自身质量控制。内部审计具有独立性和客观性，在组织中处于超脱地位。独立性是指内部审计活动独立于他们所审查的活动之外，
内部审计质量控制制度建设的必要性和重要意义 大家都知道管理届有一个经典的分粥故事,有7个人住在一起，每天共食一锅粥，因人多粥少，争先恐后，秩序混乱，还互相埋怨，心存芥蒂。于是，他们想办法解决每天的吃饭问题—怎样公平合理地分食一锅粥。他们试验了不同的方法：第一种方法，指定一个人分粥，很快大家就发现，这个人为自己分的粥最多，于是又换了一个人，结果总是主持分粥的人碗里的粥最多最好；第二种方法，大家轮流主持分粥，每人一天，虽然看起来平等了，但是几乎每周下来，他们只有一天是饱的，就是自己分粥的那一天；第三种方法，推选出一个人来分粥，开始这位品德尚属上乘的人还能公平分粥，但没多久，他开始为自己和溜须拍马的人多分，搞得整个小团体乌烟瘴气；第四种方法，选举一个分粥委员会和一个监督委员会，形成监督和制约机制，公平基本上做到了，可是等互相扯皮下来，粥吃到嘴里全是凉的，大家也很不满意；第五种方法，轮流分粥，而分粥的人要等到其他人都挑完后才能取剩下的粥，最后令人惊奇的是，采用此办法后，七只碗里的粥每次都几乎一样多，即便偶有不均各人也认了，大家快快乐乐，和和气气，日子越过越好。分粥这件事，看起来很简单，却关系到每个吃粥人的切身利益，对于管理者，又是一件很重要的事情。故事告诉我们，这就是制度的力量，一个具有
科学性、针对性和可操作性的控制制度在企业管理当中有多么重要。 在单位内部审计质量管理中，一个健全有效的制度同样能对单位内部审计管理工作起到举足轻重的作用。管理的真谛在“理”不在“管”。管理者的主要职责就是建立一个像“轮流分粥，分者后取”那样合理的游戏规则，让每个员工按照游戏规则自我管理。游戏规则要兼顾单位利益和个人利益，并且要让个人利益和单位整体利益统一起来。责任，权利和利益是管理平台的三根支柱，缺一不可。缺乏责任，单位就会产生腐败，进而衰退；缺乏权利，管理者的执行就变成废纸；缺乏利益，员工的积极性就会下降，消极怠工。实际上单位是一个有机系统，对于单位仍然是拉动产业经济实现快速发展的火车头，主体地位不变。单位应从完善组织机构、完善管理制度入手，不断提高制度的执行力，提高管理水平，增强管理工作对产业经济工作目标顺利实现的保障能力。针对管理工作中的薄弱环节，重点要加强制度建设来为产业提供保障。这样看来,要建立有利于单位发展的制度太重要了。在某种程度上,是一个单位的制度决定了单位的竞争力，而作为单位内部审计的质量控制制度,就是为单位竞争力起到保驾护航的作用。假如内部审计是单位的“免疫系统”的话,那么内部审计质量控制制度就是筑牢“免疫系统”重要的一道防线。
浅析中小企业内部审计存在的问题及对策 一、我国中小企业内部审计的必要性 我国社会主义市场经济的快速发展离不开中小企业，中小企业在国民经济中所占比重较大，在GDP、科技创新、人口就业、税收支付等方面具有十分重要的作用。相对于我国大型企业，中小企业会计核算不规范，审计人员综合素质不够，而且中小企业在经济实力、人力资源规模、管理体制等方面都存在着一些不足，影响了企业的健康发展。因此有效的内部审计工作能够帮助企业加强内部控制建设，提高经济效益及管理水平，实现企业的最终目标。 1.有效地降低企业的经营风险 内部审计通过合理的监督和预测可将企业经营过程中的风险控制在可接受范围内。内部审计一般从财务角度对企业资产以及货币资金的安全性进行风险预测，及时识别出相关的不利事项，对企业经营管理中存在风险的类似事项提出相应的对策。即通过事前审计来控制风险，有效地降低企业风险。 2.提升企业的经营管理水平 企业通过内部控制来实现对企业的全方位管理，内部审计则负责具体细化的管理工作。内部审计能更直接地发现审计对象存在的问题，客观地评价内部控制的执行效率，针对管理制度上的问题，提出合理实际的对策，完善内部控制制度，从而提高企业的管理效率和水平。 3.提高其信息披露的可信度
中小企业通过内部审计和外部审计的双重监督审查，对外提供可信度较高的信息，同时也能提高企业的信用等级，更好的吸引外部投资，从而缓解中小企业融资难及融资额度小的问题。 二、中小企业内部审计工作存在的主要问题 1.内部审计工作得不到重视 我国内部审计的从业人员在30 万左右，但却没有内部审计法。导致中小企业的管理层认为内部审计就是简单的查账监督，而且其设置内部审计机构或者审计人员，是迫于法律规定或者上级行政命令成立，只是为了应付上级的检查，并没有充分认识和了解内部审计的作用。 2.内部审计机构独立性缺失 中小企业由于经营规模的限制，大多数小企业中内部审计不是独立部门，而是与其他职能部门平行设置甚至合并，导致了内部审独立性与权威性的缺失。具体现状如下：(1)内部审计机构设立在财务部门或与监察部门合并;(2) 内部审计人员由财务部门的会计人员兼职，不能独立开展工作，导致审计变成了形式上的自己查账;(3)当内部审计关系到到管理层的利益时，内部审计人员迫于重重压力并不能根据实际情况出具真实的审计报告，导致审计风险。 3.内部审计的审计理念落后，审计范围过窄 目前，我国很多中小企业仍然以财会账务作为内部审计范围，并没有把内部审计工作重点放在对经营过程的监督和风险导向的管理上来。此外，对企业的其他方面比如物资采购、技术管理和生产销售等经营决策的审计以及内部控制的审计都很少涉及。过窄的审计范围会
浅谈现代企业内部审计 内部审计篇一《内部审计与公司治理关系分析》 摘要现代企业的运行越越规，内部审计也变得越越重要。企业的经营和所有权一般都是分离状态，公司的治理和内部审计的关系需要制衡。本阐述了公司治理中存在的问题，然后提出如何强化内部审计完善公司的经营和管理。 关键词内部审计;公司治理;问题;对策 近年，经济不断发展，社会中也不断出现了财务丑闻，诸如挪用公款这种财务犯罪。外部审计对于公司内部的约束力不大，所以企业渐渐把目光投向了公司内部审计管理中。内部审计是企业内部控制机构的核心部分，本从内部审计的效用进行研究，进而提出适合公司内部管理的对策。 一、内部审计和公司治理的关系 我国的审计机构都是在我国的审计政策下才建立起的。现在审计的机构设立和人员配备也是按照国家规定安排的。内部审计代表了一个企业的监督机制，这是一个单位代表管理层对其他部门进行监督的一个部门，但是现在公司治理中限制了内部审计发挥作用。公司治理是公司管理层，就是为了让公司的负责人将利益最大化，实现公司的附加价值。公司内部和外部各方面相互监督和制约形成的一个完整规程。公司治理是将公司内部的机构达到一种互相制衡的状态;而内部审计是公司内部存在的独立的机构，是帮助其他部门完善公司治理的一个部门，它们既相互联系又相互有差别。 二、公司内部审计存在的问题 1.审计部门地位低 大多数公司对于内部审计的认识不高，很多上市公司都没有设立内部审计部门。只有立法规定公司一定要设定内部审计部门，公司才会按照规定设定。一般公司对于内部审计缺乏认识，
我国的大环境也没有内部审计的氛围，让内部审计的地位低于其他部门，独立性比较差[1]。 2.审计工作不规 审计工作的灵活性比较大，一般企业内部审计都是依靠法规，大多数根据企业运行状况制定的。现在企业一般都不在意内部审计工作，所以多年管理比较松散，也让内部审计人员陷入两难的工作状态，一边是审计工作没有监督人员，另一边内部审计没有细化的规定，出现问题也没有可以依据的法规，造成审计工作一直没有效率和质量。 3.内部审计人员素质不高 内部审计人员普遍素质比较低。现在的审计人员大多数都是从财务部门调过的，内部审计人员需要比较高的素质才能发挥其真正的作用。审计人员大多是财务、工程或者计算机专业的人员，根本不能适应工作。企业也不重视内部审计人员的培训，一般的审计人员只是会简单地对账和查账，并没有全局把握的眼光和预测能力。企业的内部审计一般不能站在一个客观的角度去评判公司内部的财政状况，总是有一些偏袒的状况出现。 三、公司治理中存在的问题 1.公司没有制衡机制 我国的很多公司虽然有董事会、理事会等机构，但其实并没有真正地运行起，一般都是董事长一个人担任决策者，不能起到真正的监督作用，设立的其他部门根本没有实际权力。2.模糊的内部审计定位现今我国在实际公司治理中还存在审计定位较为模糊的状况。对于大部分的上市公司而言均存在盈利能力与筹资规模较为失衡的实际状况，同时其具有缺陷性的信息披露也引起了大众以及监管部门的关，而该种状况的产生均与审计定位较为模糊具有紧密的内在关系。 3.公司治理与内部审计关系分离 公司治理部门中没有和内部审计工作相结合。公司内部一般
内部审计质量评估办法（试行） 2012-10-12 15:22:59 第一条为规范内部审计质量评估工作，提高内部审计工作质量，推动内部审计的职业化发展，制定本办法。 第二条本办法所称内部审计质量评估，是指由具备职业胜任能力的人员，以内部审计准则、内部审计人员职业道德规范为标准，同时参考风险管理、内部控制等方面的法律法规，对组织的内部审计工作进行检查和评价的活动。 第三条内部审计质量评估的目标是促进内部审计机构和人员遵循内部审计准则和内部审计人员职业道德规范，提高内部审计工作质量和内部审计人员职业胜任能力，提升组织内部各个层级对内部审计工作的认可程度和满意程度，改善内部审计环境，增强内部审计工作的有效性。 第四条组织应当建立内部审计质量评估制度，定期开展内部审计质量评估工作。 第五条中国内部审计协会负责指导和管理全国内部审计质量评估工作。 第六条内部审计质量评估包括内部评估和外部评估两种形式，由组织根据情况选择实施。 第七条内部评估由组织内部的人员实施，可以由内部审计、人力资源、内部控制、风险管理等部门的人员参与。 第八条外部评估由中国内部审计协会或者其认定的机构实施。 第九条选择实施外部评估的组织，应当向中国内部审计协会或者其认定的机构提出书面申请，由双方协商评估时间、评估人员、评估费用等事宜。接受申请的机构应当在确定实施评估后的一个月内向中国内部审计协会备案。
第十条参与外部评估的人员应当具备良好的审计职业道德和一定的审计 工作经历，具有被评估组织所在行业、领域的相关知识或者经验，接受过中国内部审计协会组织的内部审计质量评估培训。 第十一条内部审计质量评估的内容主要包括以下方面： （一）内部审计准则和内部审计人员职业道德规范的遵循情况； （二）内部审计组织结构及运行机制的合理性、健全性； （三）内部审计人员配置及专业胜任能力； （四）内部审计业务开展及项目管理的规范程度； （五）各利益相关方对内部审计的认可程度和满意程度； （六）内部审计增加组织价值、改善组织运营的情况。 第十二条内部审计质量评估的程序包括前期准备、现场实施和出具评估 报告三个阶段。评估可以运用问卷调查、访谈、现场查阅文档等方法。 第十三条内部审计质量评估的结果包括总体遵循准则、部分遵循准则和 未遵循准则三种。 第十四条内部评估和外部评估的结果均应当报送中国内部审计协会备案，由中国内部审计协会公布。 第十五条内部审计质量评估结果可以作为考核评估组织内部审计工作质 量和做出相关决策的依据。 第十六条中国内部审计协会制定的《中国内部审计质量评估手册（试行）》是开展质量评估的技术指南，对评估程序、评估方法和评估要求提供具体指引。 第十七条本办法由中国内部审计协会负责解释。 第十八条本办法自2012年5月1日起施行。
《经济师｝２０１０年第２期●审计工作浅谈内部审计的质量控制 摘要：内部审计质量控制指由内部审计的业务管理机构或部门对内部审计的各种业务活动或行为进行有计划的监督检查，实施全面控制管理的行为。文章分析了影响内部审计质量的几点因素，对如何提高内部审计质量控制进行了探讨。 关键词：内部审计质量控制影响因素 中图分类号：Ｆ２３９．４５文献标识码：Ａ 文章编号：１００４—４９１４（２０１０）０２—２０９—０２ 实行内部审计的质量控制应先了解审计质量，内部审计质量是衡量内部审计工作符合审计标准的程度，包括人员的质量、工作的质量、审计结果（审计报告）的质量；审计质量控制只有紧紧围绕审计质量各要素进行，才能保证质量控制政策布程序制定的合理性和运行的有效性。 一、影响内部审计质量的因素 １．领导者对内审工作重要性认识不够，内审工作独立性不高。具体说来有四点表现：（１）企业管理者对内部审计的职能认识模糊，认为内部审计就是查问题、找毛病，内部审计机构就是为了应付上级部门，忽视了内部审计监督、服务、管理的职能，限制了审计工作的开展。（２）无竞争对手、思想松懈。由于内部审计的对象决定了审计机构独享审计权，审计机构不用担心竞争对手和业务来源，缺乏应有的竞 争力，而更多地关心审计任务的完成、上级领 导的态度，对建立健全内部质量控制缺乏热 情。（３）企业与个人利益的一致性使内部审计 人员对一些违纪违规行为视而不见；复杂的人 际关系使内部审计人员不愿深入细查；领导的 态度在某种程度上决定了审计的时效、范围， 使审计人员不敢违背；众多理由使得审计人员 在质量控制上意识不强。对于发现的问题，缺 乏揭示和披露的勇气，内审人员往往慑于领导 压力或者出于同事关系的考虑，或者由于其他 种种原因，对发现的问题大事化小，小事化了， 最后不了了之，甚至徇私舞弊。（４）对潜在风险 认识不足。求数量、抢时间、搞突击，在质量控 制上下功夫不够。主要表现在：对审计中出现 耗时、耗费的具体项目不愿深查，对不清楚的 业务避重就轻，对获取审计证据的相关性和可 靠性分析不透，处理问题上更多地依赖专业判 断或个人偏好。 实际操作中表现在：一是重视专业胜任能 力，对职业道德重视不够。在工作委派上考虑 较多的是专业胜任能力，对审计人员及助理人 员的独立性及职业道德考虑较少；在培训中注 重业务，对职业道德教育抓得不够。二是对指 导、监督、复核不重视，缺乏对审计执行情况及 其结果适时进行监督和检查；未建立分级督 ●李宗梅 导、复核制度，对所聘用的助理人员事前没进 行必要的培训，甚至未编制审计计划以传达审 计指导意见；在具体项目审计过程中重操作， 轻督导，往往在出了问题时才予以督查；审计 报告阶段对工作底稿未实行多级复核。 ２．内审人员业务素质偏低。内审人员多由 原来的财务、会计人员转岗，甚至是兼职，比较 习惯于对被审单位进行财务收支审计，往往重 视账面审计而忽略账外内容，直接导致对经济 业务复杂性的了解不足，难以将企业经营特 点、存在的问题进行深刻地披露与揭示。由于 缺乏统一的业务规范。我国虽然制定了统一的 内部审计基本准则以及一些具体准则，但缺少 统一的业务规范和操作指南，使得企业内审目 标不明确，内审工作计划带有一定的盲目性、 随意性。审计方案脱离实际，操作指导性不强； 审计调查不彻底．审计取证、编制审计工作底 稿缺乏严格规范；重大问题没有查深查透，审 计意见缺乏针对性、可行性。未建立分级督导 制度。内部审计应当建立分级督导制度，对各 层次的审计工作进行指导、监督和复核。，督导 和复核实际上是对内部审计工作的内部监督， 但是，各企事业单位内部审计部门受人员、机 构编制等因素的制约，大多没有设立必要的内 部督导。内审工作是“只有检查３１】人，没有被人 检查”，对内部审计的检查处于真空地带，客观 和信赖，以保证审计权利和职责的有效执行。 ３．调整内部审计目标，扩大内部审计范围，实现从传统的财务审计向管理审计的转变。随着现代企业制度的建立，企业产权关系也发生了变化，内部审计不再是单纯意义上的财务账簿、报表审计，内部审计的目标应侧重于加强企业管理、提高经济效益，审计的内容涉及企业所有管理领域，包括人事、市场营销、生产、技术、工程、信息技术、商务等环节。其工作范围除了解和评价财务、经营信息的可靠性和完整性外，还应对有关政策、计划、程序、法律和规章制度的遵守情况进行监督，对资产的安全性、资源利用的经济和有效性、预定目标完成情况作出公正合理的评价。一个企业每年度的审计计划和具体审计项目的实施，都要围绕本单位的。【作重心、群众反映强烈和领导最关心的问题开展工作，除及时、准确、客观地提出审计问题外，更重要的是要提出具有可行性的审计意见和建议，为领导解决问题提供决策依据，以利于及时采取措施，纠正已经产生或可能产生的问题，改善和加强管理。总之内部审计应对企业管理的全过程进行审计评估，及时发现和规避各种风险，促进企业建全各项管理制度，严密内部控制机制，推动生产经营规范化、制度化，以达到改善企业经营管理，提高经济效益的目的。 ４．改善内部审计机构人员配置，提高内部审计人员业务素质。内部审计工作是一项专业性和政策性较强的审查和评价活动，科学合理地配置内部审计人员是有效开展内部审计工作的前提条件，是履行内部审计职责的根本保证。内部审计机构的人员配备应实行专职化，除配备财务人员外，还应有工程、法律、电子数据处理等完成审计工作所需要的人员。作为一名内部审计人员应具有职业使命感、责任感；遵守诚实、客观、勤奋和忠诚的原则；熟悉和精通内部审计原则和技术；掌握经济法律、法规等相关业务知识；熟悉企业管理的原则和各项规章制度；能对审计过程中各种错综复杂的情况和问题进行周密思考和分析，并作出及时、准确的处理。内部审计人员还应经常深入到企业管理的各个方面，开展调查研究，在工作中发现问题，有针对性地提供咨询服务。在审计工作方法上，审计人员首先要对被审单位抱着信任态度，广泛征求他们的意见，积极寻求合作；对审计中发现的问题共同分析其负面影响，一起探讨改进措施；在撰写审计报告时不使用责难性的措辞，不采取简单暴露问题的做法；在报告内容方面，向领导呈送的审计报告只反映重大的问题，而对一般性质的问题则在审计过程中直接向被审计单位提出并督促其就地整改。只有把监督寓于服务中，才能减少被审单位的对立情绪，达到既实现对财务行为进行监督，又促进被审单位加强财务管理的目的。只有这样，内部审计才能更好的为企业的经济发展服务。 随着我国社会主义市场经济体制改革的逐步深入，公司法人治理结构的不断完善，以及人们对内部审计认识的提高，内部审计在现代企业管理中的作用会越来越明显和突出。 参考文献： １．刘桂良．瞿友喜．现代审计学ｆＭｌ西南财经大学出版社，２００３ ２．邵素梅．企业内部审计职能的探讨叶套计之友，２００７（６） ３．鲁安．新形势下的内部审计Ⅱ］会计之友，２００７（４） （作者单位：山西禄纬堡太钢耐火材料公司山西太原０３００００） （责编：吕尚） 一２０９— 万方数据
中小企业内部审计现状与问题研究 ［摘要］内部审计作为现代企业内部控制系统中的一个重要环节有其不可替代的作用，对提升企业竞争力具有重要意义。中小企业是我国国民经济的组成部分，对我国的经济发展起着举足轻重的作用，因此中小企业的内部审计工作不容忽视。本文分析了中小企业内部审计的诸多问题及成因，并提出相应对策，旨在对发展我国中小企业内部审计工作起到积极的促进意义。 ［关键字］中小企业内部审计存在问题改进措施 我国中小企业占全国企业总数的90%以上，近几年其平均销售额和税收分别占全部工业企业的60%和45%，对国民经济发展具有举足轻重的作用，但其面临的问题也不可忽视。由于产出规模小、资本和技术构成较低、受传统体制和外部宏观经济影响大等制约因素，使得中小企业在会计核算和审计管理方面存在着与自身发展和市场经济均不适应的情况，为数不少的中小企业没有独立的内部审计部门或者内审部门形同虚设。尤其是在加入WTO后，中小企业面临着更严峻的挑战，在这种情况下，加强中小企业财务会计方面的管理，搞好中小企业的内部审计，对于衡量其成本产出，减少费用，提高经济效益，增强竞争力有着重要的意义。 一、内部审计的概念和中小企业的界定 1、内部审计的概念。企业内部审计的职能定位有待于调整。传统的财务审计只审查企业经济活动的合规性和合法性，而现代企业制度内部审计的重点在于审计和评价企业的有效性。国际内部审计师协会年会上通过的内部审计定义为：“内部审计是一种独立的、客观公正的、并能提出指导性建议的行为，以使企业能创造更多的价值，并提高其运作能力。它通过采用一套系统严谨的方法对风险进行估量，并提高风险管理，控制与监督工作的有效性，最终帮助企业达到预定的目标。”可见，内部审计的职能主要是帮助企业实现增值目标，并不要求代行国家审计监督职责。基于此，我们可以看到，对于中小企业来说，内部审计是极为必要的，是企业进行管理的一种手段。 2、中下企业的界定。根据国家经贸委的定义，年营业额在5亿元以下的企业为中小企业。2002年发布的《中小企业促进法》对划分中小企业的标准作了一些定性规定，但具体标准还有待于进一步明确。由于不同类型的小企业，组织形式不同，设立时所依据的法律不同，如何定义小企业就成为了世界各国普遍感到比较困难的问题，而且对企业按大小进行分类历来是一个充满争议的问题。