【课题】第四章中国现行税制概况第二节我国现行税制体系
第三节我国的税制改革
【教材版本】
何珍芳，吴利群.中等职业教育国家规划教材税收基础.北京：高等教育出版社，2005 何珍芳.中等职业教育国家规划教材配套教学用书税收基础会计习题集.北京：高等教育出版社，2002
【教学目标】
知识目标：掌握我国现行税制体系，了解我国税制存在的问题及如何改革。
能力目标：学习进行探究问题的一般方法和步骤，形成自主学习的能力和习惯。
德育目标：感受经济发展对我国税制影响以及税制改革的艰难，关心我国税制建设。【教学重点、难点】
教学重点：我国现行税制体系及我国税制改革。
教学难点：根据教师提供的资料，激发学生兴趣，使学生能够研究我国税制改革状况。【课时安排】
2课时。
【教学过程】
导入
上节课我们了解到94年税制全面改革以后我国形成了一套较为完善的税制体系，那么这个体系是什么样的呢？
新授课
第二节我国现行税制体系
一、实体法
（一）工商税系（板书）
[多媒体演示]
工商税系：增值税、消费税、营业税、资源税、企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税（目前两税合一）、个人所得税、印花税、土地增值税、城镇土地使用税、房产税、车船使用税（目前车船税）、固定资产投资方向调节税（已停征）、城市维护建设税、车辆购置税、城市房地产税、车船使用牌照税、屠宰税、筵席税。
[讲解]
工商税系共19个税种，由税务机关征收。
（二）关税税系
[多媒体演示]
关税税系：关税。
[讲解]
关税由海关负责征收。
（三）农业税系
[多媒体演示]
农业税系：农业税（已停征）、牧业税、耕地占用税、契税。
[讲解]
农业税系由各级财政部门负责征收。
二、程序法
[讲解]
（一）《税收征管法》
由全国人大常委会颁布实施，对税务机关负责征收的税种进行管理。
（二）《海关法》、《进出口关税条理》
对海关负责征收的关税进行管理。
第三节我国的税制改革（板书）
一、“十一五”时期税制改革方向
[多媒体演示]
（一）强化增收机制
调整税种税率，增加建设地方主体税种-物业税，既解决重工业轻公共服务、环境建设问题，又有利于房地产业健康发展与房地产市场的稳定。
（二）完善征管制度
以计算机网络为依托，自行申报，重点稽查税收征管制度，定期清理税收优惠政策，强化依法征收。
（三）税费改革
巩固农村税费改革成果，加快推进交通车辆税费改革，研究启动城市维护建设税费改革。
二、绿色税收
[多媒体演示]
自上世纪50年代工业发展带来严重污染问题，节约资源的资源税，限制污染的污染税，维护环境的生态税和筹集环境资金的综合环境税，已有几十个国家征收各种形式的环境税，一些欧洲国家一方面开征二氧化硫税和二氧化碳税，限制对空气污染的排放，另一方面对环境投资给予优惠政策支持。
三、构建和谐社会和税制改革关系：
[多媒体演示]
构建和谐社会落实科学发展观是党中央在新时期给我们提出的战略任务，和谐社会呼唤和谐税收，纳税人应为构建和谐社会做出贡献，大量宣传纳税人的责任。要纳税人做贡献就要依法纳税，不要动不动就找人帮助做税务筹划。
四、税法通则的建设：
[多媒体演示]
我国税法建立不够完善，表现在多方面，其中我国还没有一部税法通则。税法通则的立法构架是在法律定位与制度设计之间起着承上启下作用的体系和结构问题。我国应按照通则法定位的要求制定。在10年以前的社会经济和民主法制发展条件下，已起草了一部法律草案，这是非常不容易的，也为新一轮起草工作奠定了很好基础。
五、税收征管国际化趋势
[多媒体演示]
在国际化方面应用相互协商程序解决跨国税务争端，随着我国“走出去”战略的实施，越来越多的中国企业和个人走出国门，因此带来的税务问题也越来越多。其中最为突出的是
我国企业和个人在国外频频遭受不公正待遇。由于我国企业和个人对税收协定知之甚少，在海外遇到歧视时，不知道如何维护自身利益。2005年7月1日实施《中国居民申请启动税务相互协商程序暂行办法》，当受到歧视，可以提出申请，由税务总局和协定缔约对方通过协商解决。
六、研究学习
根据以上资料，还有教师机提供的资料文件夹，让学生根据以下论文题目写出一篇1000字左右的文章。
题目：实施开征物业税，促进地方财源建设
物业税对住房消费影响几何
深化完善“十一五”税制改革
“十五”税收成就
燃油税开征时机分析
[小结]
本课主要学习了我国现行税制体系和我国的税制改革，我国税制改革历尽艰辛，但今后的道路还很漫长。
[布置作业]
练习册。
[课后分析]
[板书设计]
中国现行税制情况介绍及下一步税制改革的重点 一、中国现行税制运行的基本情况 中国现行税收制度基本上是中国实行改革开放后30年内，特别是1994年税制改革后逐步建立起来的。主要税种包括对商品及劳务征收的流转税和对企业及个人所得征收的所得税两大类。另外，还有属于地方政府收入的一些财产行为类、资源类税种等。目前，中国共设有20个税种，除海关征收的关税和船舶吨税外，税务部门负责征收的税种有17个，分别是：增值税、消费税、营业税、企业所得税、个人所得税、房产税、城镇土地使用税、耕地占用税、契税、资源税、车船税、车辆购置税、土地增值税、印花税、城市维护建设税、烟叶税、固定资产投资方向调节税。其中，固定资产投资方向调节税已暂停征收。 按照现行分税制财政管理体制的规定，中国的税收收入分为中央政府固定收入、地方政府固定收入和中央政府与地方政府共享收入。其中，中央政府固定收入包括：消费税（含进口环节海关代征部分）、车辆购置税、关税、海关代征的进口环节增值税；地方政府固定收入包括：城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税、房产税、车船税、契税、烟叶税；中央政府与地方政府共享收入主要包括：增值税（不含进口环节由海关代征的部分），中央政府分享75%，地方政府分享25%；营业税，铁道部、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的部分归中央政府，其余部分归地方政府；企业所得税，除铁路运输、国家
邮政、中国工商银行、中国农业银行、中国银行、中国建设银行、国家开发银行、中国农业发展银行、中国进出口银行以及海洋石油天然气企业缴纳的所得税作为中央收入外，其他企业所得税收入由中央与地方按比例分享，中央分享60％，地方分享40％；个人所得税，中央分享60％，地方分享40％；资源税，海洋石油企业缴纳的部分归中央政府，其余部分归地方政府；城市维护建设税，铁道部、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的部分归中央政府，其余部分归地方政府；印花税，证券交易印花税收入的97%归中央政府，其余3%和其他印花税收入归地方政府。 近年来，中国税收保持了良好的发展势头，税收收入持续快速增长。2001年－2007年，税收收入总额（不含关税，未扣除出口退税）由15710亿元，增长至49451亿元，年均增长率达21％左右，高于同期GDP年均14.7％（按现价计算）的增长速度。中国税收收入能够呈现出这一良好的发展势头，最主要的原因是中国经济长期以来保持了快速、健康、稳定地增长，为税收增长奠定了坚实的基础。 在税收收入持续较快增长的同时，中国税收结构也得到了不断优化。主要体现在三个方面：一是以流转税为主所得税并重的双主体税制结构稳定。2007年，流转税和所得税占税收收入的比重分别为62％和26％，2008年，这个比例为58.2％和27.47％。二是中央和地方收入的比例关系趋于稳定。近几年，中央税收收入与地方税收收入占全部税收收入的比例基本保持在六四开这一稳定合理的区间，较好地适应了中央强化宏观调控的要求，同时也有利于满足地方财力所需。
第一章税制概论 一、名词解释 1.税收制度 2.税制要素 3.征税对象 4.纳税人 5.间接税 6.税制结构 二、单项选择题 1.广义的税基是指（）。 A．计税依据 B．税源 C．征税对象 D．税本 2.（）是计算税额的尺度，也是衡量税负轻重与否的重要标志。A．征税对象 B．税目 C．税率 D．纳税期限 3. 缴纳税款的主体是（）。 A．纳税人 B．扣缴义务人 C．负税人 D．税务机关 4.征税对象数额的增量中税额所占的比率称为（）税率。A．名义税率 B．实际税率 C．边际税率 D．平均税率 5.起征点属于（）减免。 A．税率式B．税基式 C．税额式 D．税基加税额式 6. 按照税法的基本内容和效力的不同，税法可分（）。 A．税收基本法和税收普通法 B．税收程序法和税收实体法C．流转税法和所得税法 D．国内税法和国际税法 7. 下列税种中属于对流转额课税的是（）。 A．房产税 B．营业税 C．资源税 D．印花税
8. 下列各项中，表述正确的是（）。 A．税目是区分不同税种的主要标志 B．税率是衡量税负轻重的重要标志 C．纳税人就是履行纳税义务的法人和自然人 D．征税对象就是税收法律关系中征、纳双方权利义务所指的物品 9．下列比例税率中不属于差别比率税率的是（）。 A．产品差别税率 B．行业差别税率 C．地区差别税率 D．期限差别税率 10. 我国目前税制基本上是（）的税制结构。 A．间接税为主体 B．直接税为主体 C．间接税和直接税双主体 D．无主体 11. 在税制构成要素中，作为区别一种税与另一种税的重要标志的是（）。A．纳税义务人 B．税目 C．征税对象 D．税率 12. 下列哪个是以税收计税标准为依据进行的税种分类（）。 A．价内税 B．价外税 C．从价税 D．货币税 三、多项选择题 1．比例税率在具体运用上可分为（）。 A．统一比例税率 B．差别比例税率 C．定额税率 D．幅度比例税率 2．我国现行税率主要有（）。 A．比例税率 B．定额税率 C．超额累进税率 D．超率累进税率 3．目前采用定额税率的有（）。 A．资源税 B．车船税 C．城镇土地使用税 D．土地增值税 4．下列说法正确的有（）。 A．征税对象是区分不同税种的主要标志 B．税目是征税对象的具体化 C．个人所得税采用超率累进税率
第十二章xx现行税制综述 本章重点难点 1中国现行税制体系设置的税种很多，他们的组成是怎么样的2xx现行税制结构及其特点,成因 3xx现行税制存在的问题及完善 学习目的 1掌握xx现行税制体系设置的税种 2能分析中国现行税制存在的问题及完善措施 一、单项选择题 1、下面不属于流转税的是（） A、消费税 B、增值税 C、营业税 D、印花税 2、我国现行税制结构是（） A、以流转税和所得税并重为双主体 B、以流转税为主体 C、以所得税为主体 D、以资源税为主体 3、下面属于财产税的是（） A、营业税
B、企业所得税 C、房产税 D、资源税 4、耕地占用税属于一种（） A、流转税类 B、财产税类 C、所得税类 D、资源税类 5、印花税属于一种（） A、行为税类 B、财产税类 C、所得税类 D、流转税类 6关税属于一种（） A、流转税类 B、财产税类 C、资源税类 D、行为税类 7下面不属于费改税危害的是（） A、费改税造成了主题的混乱，扰乱了分配秩序 B、影响了投资环境，特别是影响了外商投资的积极性
C、“费多税少”矛盾的实质是政府部门收入机制的不规范以及由此引发的政府部门行为的不规范，且容易产生腐败行为 D、增加了财政支付的负担 8、税制结构是指（） A、一国具体税种的构成及其各自的地位 B、费改税 C、税收与非税收入 D、流转税的组成 单项选择题参考答案 1、D 2、A 3、C 4、D 5、A 6、A 7、D 8、A 二、多项选择题 1、下面属于流转税的是（） A、增值税 B、消费税
C、营业税 D、关税 2、下面属于所得税的是（） A、企业所得税 B、个人所得税 C、印花税 D、城市建设维护税 3、下面属于资源税的是（） A、资源税 B、耕地占用税 C、城镇土地使用税 D、土地增值税 4、下面属于财产税的是（） A、房产税 B、契税 C、车船使用税 D、城市房地产数 E、车船使用牌照税 5、下面属于行为税的是（） A、固定资产投资方向调节税 B、印花税
我国现行税制主要税种 中国现行税制主要税种 增值税 1(纳税人 增值税的纳税人包括在中国境内销售、进口货物，提供加工、修理、修配劳务(以下简称应税劳务)的各类企业、单位、个体经营者和其他个人。 2(税目、税率增值税税目税率表 征收范围税率 出口货物(国家另有规定的除外)0 一、农业、林业、牧业产品，水产品; 二、食用植物油和规定的粮食复制品; 三、自来水、暖气、冷气、热气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、 居民用煤炭制品; 四、图书、报纸、杂志(不包括邮政部门发行的报刊); 五、饲料、化肥、农药、农业机械、农用塑料薄膜; 六、金属矿采选产品、非金属矿采选产品、煤炭。13% 原油、井矿盐和除上述货物以外的其他货物，加工、修理、修配劳务。17% 3(计税方法 (1)一般纳税人计税方法 一般纳税人在计算应纳增值税税额的时候，先分别计算其当期销项税额和进项 税额，然后以销项税额抵扣进项税额后的余额为实际应纳税额。应纳税额计算公式: 应纳税额=当期销项税额,当期进项税额 当期销项税额=当期销售额×适用税率
(2)小规模纳税人计税方法 小规模纳税人销售货物或者应税劳务取得的销售额，按照规定的适用征收率(商业为4%，其他行业为3%)计算应纳增值税税额。应纳税额计算公式: 应纳税额=销售额×适用征收率 (3)进口货物退税 纳税人进口货物，按照组成计税价格和规定的适用税率计算应纳增值税税额。 (4)出口货物退税 纳税人出口适用零税率的货物，可以按照规定向税务机关申报办理该项出口货物的增值税退税。目前，出口退税率分5%、6%、9%、11%、13%、17%六档。 4(主要免税规定 农业生产单位和个人销售的自产初级农业产品;来料加工复出口的货物;国家鼓励发展的外商投资项目和国内投资项目的投资总额之内进口的自用设备;避孕药品和用具;向社会收购的古旧图书;直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备;外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备;残疾人组织直接进口的供残疾人专用的物品，可以免征增值税。 消费税 1(纳税人 消费税的纳税人包括在中国境内生产和进口应税消费品的各类企业、单位、个体经营者和其他个人。纳税人出口的应税消费品免征消费税，但是国家限制出口的产品除外。 2(税目、税率(税额标准) 消费税税目税率表 税目税率(税额标准)备注 一、烟
1978年12月召开的中国共产党第十一届三中全会，是新中国成立以来的一次具有深远历史意义的伟大转折。全会决定从1979年起，把全党的工作重点转移到社会主义现代化建设上来。从此，在中国这个古老的文明国度里，一场令世界瞩目的经济体制改革全面展开。在这30年改革中，税收制度先后经历了几次大的调整，初步建立起适应社会主义市场经济调控要求的复合税制体系。 30年中国税制改革历程回顾 改革开放30年来，中国税制改革进程可以划分为有计划的商品经济时期的税制改革（1978-1993年）、社会主义市场经济初期的税制改革（1994-2000年）和社会主义市场经济完善期的税制改革2001年至今）三个阶段。 （一）有计划的商品经济时期的税制改革（1978-1993年） 这一时期的税制改革可分为涉外税制的建立、两步“利改税”方案的实施和1984年工商税制改革。 1.1978-1982年的涉外税制改革。1978-1982年，成为我国税制建设的恢复时期和税制改革的起步时期，从思想上、理论上为税制改革的推进做了大量突破性工作，打下理论基础。从1980年9月到1981年12月，为适应我国对外开放初期引进外资、开展对外经济合作的需要，第五届全国人大先后通过了《中外合资经营企业所得税法》、《个人所得税法》和《外国企业所得税法》，对中外合资企业、外国企业继续征收工商统一税、城市房地产税和车船使用牌照税，初步形成了一套大体适用的涉外税收制度。 2.1983年第一步“利改税”方案。作为国营企业改革和城市经济改革的一项重大措施，1983年，国务院决定在全国试行国营企业“利改税”，即第一步“利改税”，将新中国成立后实行了30多年的国营企业向国家上缴利润的制度改为缴纳企业所得税。这一改革从理论上和实践上突破了国营企业只能向国家缴纳利润、国家不能向国营企业征收所得税的禁区，成为国家与企业分配关系的一个历史性转折。 3.1984年第二步“利改税”方案和工商税制改革。为了加快城市经济体制改革的步伐，经第六届全国人大批准，国务院决定从1984年10月起在全国实施第二步“利改税”和工商税制改革，发布了关于国营企业所得税、国营企业调节税、产品税、增值税、营业税、盐税、资源税的一系列行政法规，成为我国改革开放之后第一次大规模的税制改革。此后，国务院又陆续发布了关于征收集体企业所得税、私营企业所得税、城乡个体工商业户所得税、个人收入调节税、城市维护建设税、奖金税（包括国营企业奖金税、集体企业奖金税和事业单位奖金税）、国营企业工资调节税、固定资产投资方向调节税、特别消费税、房产税、车船使用税、城镇土地使用税、印花税、筵席税等税收的法规。1991年，第七届全国人大第四次会议将中外合资经营企业所得税法与外国企业所得税法合并为《外商投资企业和外国企业所得税法》。至此，我国工商税制共有37个税种，按照经济性质和作用，大致分为流转税、所得税、财产和行为税、资源税、特定目的税、涉外税、农业税等七大类。 总之，这一时期全面改革了工商税制，建立了涉外税制，彻底摒弃了“非税论”和“税收无用论”的观点，恢复和开征了一些新税种，从而使我国税制逐步转化为多税种、多环节、多层次的复合税制，税收调节经济的杠杆作用日益加强。 （二）社会主义市场经济初期的税制改革：1994年工商税制改革 1992年党的“十四大”提出了建立社会主义市场经济的经济体制改革目标后，为适应市场经济的内涵要求，1994年我国启动了新中国成立以来规模最大、范围最广、内容最深刻、力度最强的工商税制改革。 1.全面改革流转税。以实行规范化的增值税为核心，相应设置消费税、营业税，建立新的流转税课税体系，对外资企业停止征收原工商统一税，实行新的流转税制。 2.对内资企业实行统一的企业所得税。取消原来分别设置的国营企业所得税、国营企业
第四章消费税 1．某珠宝厂为增值税一般纳税人，2008年6月份发生如下经济业务： （1）购进珠宝坯，取得增值税专用发票上注明价款200万元，本月货到并验收入库。 （2）生产领用当期购进的80万元珠宝坯，并全部形成珠宝成品（成本100万元）。 （3）销售珠宝成品，开具增值税专用发票，注明的销售额为120万元。 （4）领用珠宝成品（成本价为20万元，按同类产品销售价计30万元）用于金银镶嵌首饰。 （5）零售金银镶嵌首饰，开具普通发票，销售额为20万元；零售钻石饰品，开具普通发票，销售额为15万元零售；零售铂银镶嵌首饰，开具普通发票，销售额为10万元。 （6）批发销售金银镶嵌首饰，开具增值税专用发票，注明的销售额为30万元。 请计算该珠宝厂当月应纳消费税。 答案: （1）购进珠宝坯属于原材料，不属于消费税的范围，既不征消费税，也不存在外购已纳税的抵扣。 （2）生产珠宝成品属于消费税的征税范围，在销售时征收。 （3）销售珠宝成品应纳消费税=120万×10%=12万元 （4）领用珠宝成品生产属于在零售环节征收消费税金银镶嵌首饰应在领用时征珠宝成品的消费税。 领用珠宝成品的应纳消费税=30万×10%=3万元 （5）金银镶嵌首饰和钻石饰品应在零售环节征消费税，零售铂银镶嵌首饰不属于在零售环节征消费税的范围，应按生产销售征生产环节的消费税。 应纳消费税=[20万/（1+17%）] ×5%+[15万/（1+17%）] ×5%=1.4957万元（6）销售金银镶嵌首饰应在零售环节征税，批发环节不征税。 （7）该珠宝厂当月应纳消费税=12万+3万+1.4957万=16.4957万元 2．某卷烟厂为增值税一般纳税人，2008年8月份发生如下经济业务： （1）销售A卷烟100箱，每箱售价16800元（不含增值税）。 （2）销售B卷烟200箱，每箱12000元（不含增值税）。 （3）销售C卷烟的价格经常变动，上旬销售75箱，每箱售价5200元；中旬销售60箱，销售价4800元；下旬销售了85箱，销售价5000元。 （4）将20箱A卷烟以每箱5000元的价格销售给某供应商。 （5）用B卷烟28箱抵偿债务。 （6）将10箱C卷烟作为礼品赠送。 （7）期初库存已税烟丝40万元，本期购进已税烟丝60万元，期末库存已税烟丝35万元。 （8）新研制一种低焦油卷烟，提供10大箱用于展览会样品，并分送参观者，这批新产品尚未确定售价，其实际成本为每大箱6000元，成本利润率为10%。 （9）受托加工一批与A同类的卷烟10箱，收到原材料8000元，收取加工费2000元，垫付辅助材料1000元。 请计算该卷烟厂当月应纳、应扣多少消费税。 答案： (1)A卷烟每标准条单价16800/250=67.2元,适用税率45% 应纳消费税=100×150+100×16800×45%=771000元
《中国税制》 第一章税收制度基本原理 一、术语解释 1.税收制度：税收制度的概念可从广义和狭义两个角度理解。广义的税收制度是指税收的各种法律制度的总称，包括国家的各种税收法律法规.税收管理体制.税收征收管理制度以及税务机关内部管理制度。狭义的税收制度是指国家的各种税收法规和征收管理制度，包括各种税法条例.实施细则.征收管理办法和其他有关的税收规定等。 2.纳税人：纳税人是指税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人。纳税人的规定解决了对谁征税，或者谁应该交税的问题。纳税人是交纳税款的主体。 3.课税对象：征税对象是指根据什么征税，是征税的标的物，也就是缴纳税款的客体。 4.税率：税率是税额与征税对象之间的比例，反映征税的深度，是税收制度的中心环节。 5.税制结构：税制结构指的是一国在进行税制设置时，根据本国的具体情况，将不同功能的税种进行组合配置，形成主体税种明确，辅助税种各具特色和作用.功能互补的税种体系。 二、单项选择题 1.B. 2.A. 3.C. 4.A. 5.D. 三、多项选择题 1.B.C.D. 2.A.B.D. 3.A.B.C.D. 4.A.B.C. 5.A.B.C.D. 四、判断题（判断对错） 1.对。 2.错。 3.对。 4.对。 5.错。 五、简述题 1.税收制度的概念可从广义和狭义两个角度理解。广义的税收制度是指税收的各种法律制度的总称，包括国家的各种税收法律法规.税收管理体制.税收征收管理制度以及税务机关内部管理制度。具体可分为：（1）税收法律制度，即调整税收征纳关系的规范性法律文件，包括各种税法.条例.实施细则.规定.办法和协定等。（2）税收管理体制，即在中央和地方之间划分税收立法.税收执法和税收管理权限的制度。（3）税收征收管理制度。（4）税务机构和人员制度，即有关税务机构的设置.分工.隶属关系以及税务人员的职责.权限等的制度。（5）税收计划.会计.统计工作制度。狭义的税收制度是指国家的各种税收法规和征收管理制度，包括各种税法条例.实施细则.征收管理办法和其他有关的税收规定等。
一、WTO给中国税制带来什么压力？ 1、中国目前的税制结构与WTO要求中国的税制结构之间的差距有多大？ 虽然中国加入了WTO，但是经济发展有一个过程。税制改革有很多内容是今年完不成的，因为立法需要很长时间，比如所得税“两法合并”现在还没有提交到全国人大。改革还应是早点好，至少不应该拖得太迟，否则对于经济的负面影响就更大了。 WTO规则对于一国税制的要求就是“国民待遇”原则，要求不能对外商歧视。在20多年的市场经济过程中，唯独税收与其他方面的情况很不同——税收方面是一直优惠外资的。现在税收中最大的问题不是对外资歧视，而是对内资歧视。 中国关于WTO的谈判主要集中在取消和降低重要领域的市场准入限制，简单地说也就是要求你拆掉篱笆。加入WTO后，外资市场准入的自由权肯定比现在大。在这种情况下，如果继续优惠外商，外商企业可能享有市场开放和税收优惠的双重优惠，但对于内资企业而言则变成了税收和市场的双重负担。 我们的税制基本上是符合WTO要求的，并不是说中国加入WTO就逼着你立刻进行税制改革。外方对我们给出的税收优惠从不拒绝，问题是我们自己要不要继续实行这套政策。中国加入WTO的目的毕竟不是让外资打垮本国企业。所以我们要考虑如何使自己的企业轻装前进。 2、除了企业所得税，决定或影响内资企业竞争力的税收因素还有那些？ 决定企业内在竞争力的很多因素中，出口退税是非常重要的政策因素之一。现在面临的问题是，即使出口退税率提高到17%，和发达国家惯例相比仍然是退税不足。原因在于我们是生产型窄范围的增值税，产品中还含营业税。即使出口退税率提高到17%，其实仍然征了很多税。从税制上无法实现真正的出口产品零税率原则。所以要真正解决出口产品含税问题，除了提高退税率、扩大退税空间，还需要增值税转型。最好不要通过提高退税率，超过法定征税率，如征17%退18%的办法，那会为人家诟病。改善税制才是正路。不改税制，通过退税硬性实行外贸补贴，结果是两边都扭曲。 3、近来启动的税制改革，是一次与1994年类似的全局性税改，还是局部税种的调整？此次税改的战略目标是什么？目前是不是改革的良机？ 当前并不存在一个类似1994年那样大规模税制改革的条件。不过，近几年中国的经济发展出现了包括经济结构改变、企业转制、投资需求不足等新情况，尤其是加入WTO。理论界对税制改革建议的重点包括增值税、企业所得税、个人所得税和地方税等，几乎涉及了税制的所有方面。 4、为什么目前的税改不是一个全局性的改革，却又涉及几乎所有方面？ 随着经济的发展，1994年税制已经不再适应现在的经济环境了。从宏观经济运行方向上说，中国已经从当时通货膨胀转变为现在的通货紧缩。1994年税改的核心方针是抑制通货膨胀
第十三章税收管理体制与分税制 本章重点难点 1中国现行税收管理权限有哪些，在中央与地方之间如何划分 2如何理解分税制 3我国分税制改革的原则和内容 学习目的 1 掌握税收管理体制与税制 2 能分析我国分税制改革的原因、内容和具体做法 一、单项选择题 1、下面属于民族自治区的管理权限的是（） A、对少数民族聚居地区的税收，可以根据全国统一税法规定的原则，因地制宜的制定本地区的税收方法，并报国务院备案 B、个别纳税单位生产的产品或经营的业务因生产经营价格等发生较大变化，按照税法规定纳税有困难的，可给予定期的减免税照顾 C、工业企业利用“三废”和废旧物品作为主要原料生产的产品，，按照税法规定纳税有困难的，可给予定期的减免税照顾 D、直接为农业生产服务的县办“五小”企业，在开班初期纳税有困难的，可减半或免征工商税一年 2、下面不属于制定税收管理体制的原则的是（） A、节约原则、经济原则 B、责权利相结合的原则 C、有利于发展社会主义市场经济的原则 D、同政治体制、经济体制、财政体制、保持一致的原则 3、下面不属于国务院的管理权限的是（） A、制定边境地区小额贸易税收规定 B、税法的颁布和实施 C、税种的开征或停征 D、税收政策的指定或改变 4、下面不属于财政部的管理权限的是（） A、制定边境地区小额贸易税收规定 B、指定涉外税收的有关规定 C、规定实施细则和解释说法 D、税种的开征或停征 5、税收立法权全部集中在（） A、中央 B、地方 C、财政部 D、中央银行 6行业性的减免税，较大范围内对某种产品的减免税，管理权集中在 （） A、中央 B、中央银行 C、国家税务总局 D、地方政府 单项选择题参考答案 1、A 2、A 3、A 4、D 5、A 6、A 二、多项选择题 1、下面属于税收管理权限的是（） A、税收立法权 B、税收法律、法规的解释权 C、税种的开征活停止权 D、税收的调整权
税法随堂论文信工吴鹏20102450126 论当前税制改革内容与意义十六届三中全会通过《关于完善社会主义市场经济体制若干问题的决定》以后，为了建立一套适应完善的社会主义市场经济体制的税制体系，充分发挥税收在社会主义市场经济中的作用，5年来中国的税制改革迈出了重要的步伐，取得了巨大的进展。 税制改革促进了中国经济的持续、快速发展，中国经济的发展又为税收收入的连年增收开辟了广阔的税源。从2006年到2011年，中国的国内生产总值从135822.8亿元增至249529.9亿元，增长了83.7%，年平均增长率为16.4%；中国的税种从24种减少到20种（实际开征19种），减少了4种；中国的税收收入从20017.3亿元增至45622.0亿元，增长了127.9%，年平均增长率为22.9%；中国的税收收入占国内生产总值的比重从14.7%上升到18.3%，提高了3.6个百分点。 与此同时，国家采取了大量的、多种形式的税收优惠措施，支持农业、能源、交通、外贸、金融、房地产、科技、教育、文化、卫生、社会保障、环境保护、资源综合利用等各项建设事业的发展、改革和特定区域的发展（如西部开发、东北振兴等），几乎涉及所有税种。下面挑三个简单说一下 农村税费改革的内容及意义 （一）确立国家对农民“多予少取”的原则，坚持以减轻农民负担为改革目标，农村税费改革“费改税”的方案虽有不足，但它为解决“三农”
问题找到了一个突破口。通过这种形式的改革，从制度上制止了各种名目的收费，确立了税收作为处理国家与农民之间分配关系的主导方式，摒弃了其他非规范的方式；也为加强农业税收征管的法制化、规范化建设奠定了基础。所以，作为整体农村经济体制改革的第一步，这一改革措施必须全面推行。从目前试点情况看，需要充分调动地方政府的积极性，逐步导引出从中央政府到省级政府、到市县级政府加大对农村税费改革的财政投入机制。 然而，也需要明确，要真正建立起确保农民负担不反弹的制度和体制，必须调整农村税费改革的思路，着眼于农村公共财政体制的建立，着眼于农业税收制度的现代化。 （二）建立规范的农村公共财政体制 在推进农村税费改革的过程中，进一步加大中央财政的转移支付力度。要打破农村基层机构与农民之间的“零和不对称博弈”局面，防止农民负担反弹，必须加大外部资金注入力度，中央财政在这方面应当率先垂范。按照财权与事权相统一的原则，完善中央、省、市、县、乡镇之间财政分配体制。首先，按照建立公共财政框架的要求，明确划分各级政府的事权，尤其要明确省以下特别是县、乡级政府的支出责任。 （三）按照市场经济要求，建立现代化的农业税收制度 通过上述税制改革，国家与农民之间的分配关系将进一步规范、合理，对我国农业生产发展和农民收入提高将产生一系列的积极效应。 第一，取消农业税和农业特产税、改为对农产品商品征收增值税，
第四章消费税 4.1复习笔记 考点一消费税概念及基本特征 消费税是以消费品和消费行为的流转额为课税对象而征收的一种税。其基本特征有：（1）征收范围具有选择性和灵活性。 （2）明确体现国家的奖限政策，宏观调控功能较强。 （3）具有较强的财政功能，能提供稳步增长的税收收入。 （4）实行单一环节一次课征，税收征管效率高。 （5）一般没有减免税的规定。 考点二征收范围和纳税义务人 （一）征收范围 我国现行消费税实行单一环节课征制，并采取对所有征税品目统一制定税法的征收形式。因此，对消费税的征收范围可以从两方面理解：一是在生产、流通经营的诸环节中，课征消费税的实施范围；二是在税目税率表中列举的消费税具体征税项目。 1．具体环节 由于消费税的征收环节具有单一性，所以如何确定其纳税环节就显得十分重要。从有利于税收的征收管理和有效的源泉控制考虑，我国把消费税的纳税环节确定在生产和进口环节。具体说来，消费税的纳税环节如下： 表4-1纳税环节
经营单位进口金银首饰的消费税，在零售环节征收；出口金银首饰出口不退消费税。在零售环节征收消费税的金银首饰范围仅限于金、银和金基、银基合金首饰，以及金、银和金基、银基合金的镶嵌首饰（以下简称“金银首饰”）。 纳税人零售的金银首饰（含以旧换新），在零售时纳税；用于馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面的金银首饰，在移送时纳税；带料加工、翻新改制的金银首饰，在受托方交货时纳税。铂金、钻石首饰的消费税由生产环节、进口环节征收改在零售环节征收。 卷烟的“批发环节”复合计征消费税。烟草批发企业将卷烟销售给“零售单位”的，需要再征一道11%的从价税，并按0.005元/支加征从量税。批发企业在计算应纳税额时，不得扣除卷烟中已含的生产环节的消费税税款；批发商之间销售卷烟不缴纳消费税。 2．具体征收项目 考虑到我国现阶段的经济发展状况、消费政策、居民消费水平和消费结构及财政需要，并借鉴其他国家征收消费税的成功经验与通行做法，我国采取了特别消费税，即选择特定消费品进行征收。目前，我国主要选择了五种类型15个税目的消费品作为消费税的征收范围。 （二）纳税义务人 凡在中华人民共和国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，以及国务院确定的销售应税消费品的其他单位和个人，都是我国消费税的纳税人。具体规定见表4-2。
《中国税制》第一章税收制度概述 一、术语解释 1.税收制度 2.纳税人 3.课税对象 4.税率 5.税制结构 二、单项选择题 1.（）是征税对象的计量单位和征税标准。 A.税率 B.计税依据 C.税目 D.纳税期限 2.（）是指采取弄虚作假和欺骗手段，骗取出口退（免）税或减免税款的行为。 A.骗税 B.抗税 C.偷税 D.欠税 3.纳税人是指税法规定的直接负有纳税义务的（）。 A.单位 B.法人 C.单位和个人 D.个人 4.比例税率的表现形式是（）。 A.行业比例税率 B.超额累进税率 C.全率累进税率 D.地区差别税额 5.起征点是（）达到征税数额开始征税的界限。 A.计税依据 B.税目 C.税源 D.征税对象 三、多项选择题 1.税收制度组成要素中的基本要素有（）。 A.纳税环节 B.纳税人 C.税率 D.课税对象 2.税率的三个基本形式是（）。 A.比例税率 B.累进税率 C.超额累进税率 D.定额税率 3.累进税率依照累进依据和累进方法的不同可分为以下（）形式。 A.全率累进税率 B.超额累进税率 C.超率累进税率 D.全额累进税率 4.减免税的基本形式有（）。 A.税基式减免 B.税率式减免 C.税额式减免 D.纳税人减免 5.违反税收法令的行为包括（）。 A.抗税 B.偷税 C.欠税 D.骗税 四、判断题（判断对错） 1.税收制度是税收分配关系的体现方式。 2.以流转税为主体税种的税制体系具有收入不稳定、征管难度大的特点。 3.税目是征税对象的具体化，反映具体的征税范围，体现征税的广度。 4.税率是指税额与征税对象之间的比例，反映征税的深度，是税收制度的中心环节。
浅析关于我国税收制度的缺陷 我国现行税收制度并不完全符合我国国情、适应我国社会政治经济现状，随着社会、政治、经济的发展，我国税收制度正在不断完善，论文从税制结构、立宪、环保3方面分析了我国现行税收制度存在的问题。 中华人民共和国成立至今，我国税收制度经历了数次改革，但随着社会政治经济的不断发展，我国现行税收制度仍存在着一些缺陷有待于进一步完善。 一、税制结构的缺陷 （-）税种结构不科学 经过多次税制改革，我国已经形成了以流转税、所得税为主体，以资源税、财产税、行为税为辅助税种的多层次、多环节的复合税制体系，且现行税制已经实现了与世界接轨。 但是，从主体税种的收入上看，所得税收入近儿年仅维持在20%的低水平；流转税（增值税、营业税、消费税）占税收总收入的比重近儿年一直维持在近70% 的高水平。以流转税为主体的税制在充分发挥收入功能、保障税收大幅增长的同时，也弱化了所得课税调节收入分配的功能。此外，个人所得税的税收收入主要来源于工薪阶层，而来源高收入者的比例还很低。2002-2004年，来自工资、薪金所得项LI的个人所得税收入占当年个人所得税总收入的比例分别为46. 35%、52.32%、54.13%, 3年平均为50.93%。据统计，2001年中国7万亿元的存款总量中，人数不足20%的富人们占有80%的比例，其所交个人所得税却不及总量的10%。如今，这一情况并未得到改变。 （二）主要税种存在的问题 以个人所得税和增值税为例：个人所得税是我国税制结构优化中应该格外注意的一个税种。对于我国个人所得税采用分人、分所得项目分别征收方法，不同项目之间的税率不同，税负轻重不一，存在问题很多。在整个税制结构中，个人所得税是纳税人偷逃税范围最大、各方面干扰最重、征收难度最大的一个税种。而增值税的主要问题突出表现在增值税的设计与征管环境不配套，致使偷税、避税、逃税现象大量存
《中国税制》课程习题集 一、单选题 1. 国家以各种形式规定的税收法规的总称是（）。 A、税法 B、税收 C、税制 D、税收法律关系 2. 从物质形态来看，税收缴纳的形式是（）。 A、实物 B、货币 C、实物或者货币 D、二者皆非 3. 税收作为一种特殊的分配手段，其本质体现在于其（）。 A、无偿性 B、强制性 C特殊性 D、固定性 4. 税收首要的，基本的职能是（）。 A、政治职能 B、财政职能 C、经济职能 D、文化职能
5. 税收作为参与社会产品分配的手段，能将一部分社会产品由社会成员手中转移到国家手中，形成国家的财政收入，这项职能是税收的（）。 A、财政职能 B、政治职能 C、经济职能 D、文化职能 6. 税收管理职能部门、地方政府根据其职权和国家最高行政机关的授权，依据有关法律法规制定的规范性税收文件是（）。 A、税收法律 B、税收法规 C、税收规章 D、税收制度 7. 我国税收法律的立法主体是（）。 A、国家最高权力机关 B、地方政府 C、国家最高行政机关 D、地方立法机关 8. 征税的目的物是（）。 A、征税对象 B、纳税人 C、税率 D、税收要素
9. 税法最基本的要素是（）。 A、纳税期限 B、纳税人 C、征税对象 D、税率 10. 征税对象的具体内容是（）。 A、税目 B、税源 C、税率 D、纳税环节 11. 最终负担国家征收的税款的单位和个人是（）。 A、纳税人 B、负税人 C、自然人和法人 D、消费者 12. 考虑到调节收入的目的，最好采用的税率形式为（）。 A、比例税率 B、名义税率 C、定额税率 D、累进税率
13. 纳税人依靠自己的努力，提高劳动生产率，扩大生产规模、降低生产成本，使由于承担税负而造成的损失在新增利润中得到抵补，这种税负转嫁的方式是（）。 A、消转 B、后转 C、前转 D、减免 14. 直接税和间接税的分类依据是（）。 A、征税对象 B、计税依据 C、税收收入的归属 D、税负是否转嫁 15. 税源集中、收入较大的税种应该划为（）。 A、中央税 B、地方税 C、从价税 D、中央地方共享税 16. 流转税制中各税种的征税对象是（）。 A、流转率 B、流转额 C、流转费 D、流转量 17. 目前，我国流转税制改革的核心是规范（）。 A、增值税 B、消费税 C、营业税 D、关税
第二章税收制度 1 2 一、单项选择题 3 1、负有代扣代缴义务的单位、个人是（ B ）。 A、负税人 B、扣缴义务人 C、纳税义务人 D、税4 5 务机关 6 2、从价税就是以（A ）计算税款的税种。 7 A、销售金额 B、重量 C、销售数量 D、征税8 对象的体积 9 3、在征税对象的全部数额中，免予征税的数额称为（ A ）。 10 A、免征额 B、起征点 C、减税额 D、免税额 11 4、在采用定额税率时，计税依据一般采用（ A ）。 12 A、实物形式 B、价值形式 C、比例税率 D、累进税 13 率 14 5、一个征税对象同时适用几个等级的税率的税率形式是（ B ）。 15 A、定额税率 B、超额累进税率 C、比例税率 D、全额累进 16 税率 17 6、在累进级距的临界点附近，（ D ）可能出现税负增长超过所得额增加18 的不合理现象。 A、定额税率 B、超额累进税率 C、比例税率 D、全额累进 19 20 税率
7、（ A ）是对征税对象不论其数额大小只规定一个税率。 21 22 A、比例税率 B、定额税率 C、累进税率 D、平均 23 税率 8、计税期满后多长时间内缴纳税款，指的是（ A ）。 24 25 A、缴税期限 B、计税期限 C、申报期限 D、纳税 26 期限 27 9、按税收的计税依据的形态分类，税收可分为（ A ）。 28 A、从量税与从价税 B、中央税与地方税 29 C、实物税与货币税 D、价内税与价外税 30 10、下列税种中属于直接税的是（ C ）。 31 A、消费税 B、关税 C、财产税 D、营业 32 税 33 11、（ B ）税款不随商品价格增减而变动。 34 A、从价税 B、从量税 C、直接税 D、间接 35 税 36 12、（ A）类是我国现行税制中的最大一类税收。 37 A、商品税 B、所得税 C、财产税 D、行为 38 税 13、按（ D ）为标准进行分类，是税收主要的分类方法。 39 40 A、税收缴纳形式 B、税负能否转嫁 C、计量标准 D、征税
消费税作业计算题答案 一、补充习题答案: 1、增值税: (1) 购入护肤品取得增值税专用发票的进项税额=160000×17%=27200(元) (2)自产应税消费品用于非应税项目应视同销售征增值税,外购护肤品用于非应税项目应作进项税额转出. 销项税额=6000×(1+5%)/(1-30%)×17%=1530(元) 进项税额转出=4000×17%=680(元) (3)销项税额=(5000×17+4000×20+30000+6000×25)×17%=58650(元) (4) 销项税额=(480000+20000)×17%=85000(元) (5) 销项税额=2000×25×17%=8500(元) 进项税额=8500(元) (6)进口化妆品香粉应纳增值税(进项税额)=(60000+35000)/(1-30%)×17% =23071.43(元) (7) 支付加工费的进项税额=250000×17%=42500(元)(假设取得增值税专用发票) 销售B化妆品的销项税额=200000×17%=34000(元) (8)应纳增值税=58650+1530+85000+8500+34000-27200-8500-42500-23071.43+680 =87538.57(元) 消费税: (1) 无消费税业务. (2) 自产化妆品自用应纳消费税=6000×(1+5%)/(1-30%)×30%=2700(元) (3) 无消费税业务. (4) A化妆品和护肤护发品组成礼品盒销售按化妆品征消费税. 应纳消费税=(480000+20000) ×30%=150000(元) (5) 无消费税业务. (6) 进口化妆品香粉应纳消费税=(60000+35000)/(1-30%)×30%=40714.28(元) 当月允许抵扣的消费税=40714.28×80%=32571.42(元) (7) B化妆品收回时应由受托方代收代缴消费税=(80000+250000)/(1-30%)×30% =141428.57(元) (8) 本月应纳消费税=2700+150000+40714.28+141428.57-32571.42=302271.43(元) 2、答案：（1）收购玉米进项税额=120000×13%=15600(元) 支付运输单位运输费用进项税额=12000×7%=840(元) 支付加工费取得增值税专用发票进项税额=5100(元)
一、单选题（题数：60，共 60.0 分）1依据企业所得税法的规定，下列各项中按分配所得的所在地确定所得来源地的是（）。（1.0分）1.0 分A、销售货物所得B、权益性投资所得C、动产转让所得D、特许权使用费所得我的答案：B 2与《原注释》相比，不属于《》中规定的信息技术服务中信息系统服务内新增加的内容的是（）。（1.0分）1.0 分A、网站内容维护B、网络管理C、虚拟主机D、在线杀毒我的答案：B 3旧房及建筑物的评估价格应按（）计算。（1.0分）1.0 分A、房屋及建筑物原值B、房屋及建筑物的重置成本C、房屋及建筑物原值乘以成新折扣率D、房屋及建筑物的重置成本乘以成新折扣率我的答案：D 4下列关于特殊销售方式下销售额的确定，说法不正确的是（）。（1.0分）1.0 分A、一般纳税人采用折扣销售方式，在同一张发票“金额”栏注明折扣额的，可按折扣后金额作为销售额B、一般纳税人采用折扣销售方式，未在“金额”栏注明折扣额的，应该按折扣前金额作为销售额C、纳税人发生应税行为因销售折让、中止或者退回的，应扣减当期的销项税额（一般计税方法）。D、纳税人发生应税行为因销售折让、中止或者退回的，应扣减当期的销项税额（简易计税方法）我的答案：D 5甲企业将一块土地有偿转让给乙企业，以下说法正确的是（）。（1.0分）1.0 分A、甲企业缴纳土地增值税和契税B、乙企业缴纳土地增值税和契税C、甲企业缴纳土地增值税，乙企业缴纳契税D、乙企业缴纳土地增值税，甲企业缴纳契税我的答案：C 6根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，按照“工资、薪金所得”项目征收个人所得税的是（）。（1.0分）1.0 分A、出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营，出租车驾驶员从事客货运营取得的收入B、出租车属个人所有，但挂靠出租汽车经营单位或企事业单位，驾驶员向挂靠单位缴纳管理费的，出租车驾驶员从事客货运营取得的收入C、出租汽车经营单位将出租车所有权转移给驾驶员的，出租车驾驶员从事客货运营取得的收入D、从事个体出租车运营的出租车驾驶员取得的收入我的答案：A 7某小型企业不能正确核算收入总额，2015年发生成本费用180万元，税务机关核定的应税所得率为10%。2015年该企业应缴纳企业所得税（）。（1.0分）1.0 分A、2万元B、3.6万元C、4万元D、5万元我的答案：A 8下列各项中，属于资源税应税产品的有（）。（1.0分）1.0 分A、石灰石B、煤矿瓦斯C、人造原油D、进口原油我的答案：A 9依据车船税的相关规定，对城市、农村公共交通车船可给予定期减税、免税的优惠，有权确定定期减税、免税的部门是（）。（1.0分）1.0 分A、省级人民政府B、省级税务机关C、市级人民政府D、县级税务机关我的答案：A 10房地产开发公司计征土地增值税时，不采用据实扣除办法的项目是（）。（1.0分）1.0 分A、缴纳的印花税B、缴纳的营业税金C、房地产开发成本D、支付的土地出让金我的答案：A 11根据企业所得税法的有关规定，下列各项中，属于来源于中国境内的所得的是（）。（1.0分）1.0 分A、境内企业在中国境外提供劳务取得的所得B、境内企业将位于境外的房产转让给另一境内企业取得的所得C、境外企业将设备出租给境内企业取得的租金所得D、境内企业向境外企业提供专利权的使用权取得的特许权使用费所得我的答案：C 12根据个人所得税的有关规定，下列外籍个人属于居民纳税人的是（）。（1.0分）1.0 分A、外籍个人约翰2013年3月1日入境，2014年5月1日离境，其间一次临时离境28天B、外籍个人詹姆斯2013年3月1日入境，2014年5月1日离境，其间多次离境累计85天C、外籍个人玛丽2013年1月1日入境，2014年5月1日离境，其间一次临时离境25天D、外籍个人汤姆2013年1月1日入境，2014年1月1日离境，其间多次离境累计100天我的答案：C 13某进出口公司4月从国外进口一批摩托车共40辆，每辆货价人民币6000元，关税税率30％。那么该企业需缴关税（）。（1.0分）1.0 分A、12000元B、48000元C、63000元D、72000元我的答案：D 14某居民企业2015年接受关联方投资额为200万元，当年向该关联企业借款500万元支付利息60万元，银行同期同类贷款利率为8%，则该笔利息可在税前扣除（）。（1.0分）1.0 分A、32万元B、40万元C、48万元D、60万元我的答案：A 15根据城市维护建设税规定，下列说法正确的是（）。（1.0分）