2011初级会计实务基础知识讲义
为帮助基础薄弱者开始真正学习做好准备，根据初级职称考试的特点以及命题规律给大家提供一些建议，在近几年的考试中，它的命题规律有3个特点：一是全面考核；二是重点突出；三是具有综合性。
对于基础性知识点，一是要掌握基本概念，如六个会计要素的概念、会计科目账户、借贷记账法等要准确把握。二是理解概念的基础上要掌握会计的基本方法。尤其是要掌握科目表、账户的结构、会计要素。
会计工作的流程：
1.根据原始凭证编制汇总原始凭证；
2.根据原始凭证或汇总原始凭证，编制记账凭证；
3.根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账；
4.根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账；
5.根据记账凭证逐笔登记总分类账；
6.期末，现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额同有关总分类账的余额核对相符；
7.期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制会计报表。
这是一般程序，也成为记账凭证账务处理程序，适用于规模较小业务较少的企业，这种程序比较直观、容易理解；对于企业规模比较大、业务比较多，应根据定期的记账凭证编制科目汇总表或者汇总记账凭证，然后根据科目汇总表或者汇总记账凭证来登记总分类账。
一、会计方法
财务报告的目标是向财务报告使用者（包括投资者、债权人、政府及其有关部门和社会公众等）提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，反映企业管理层受托责任履行情况，有助于财务报告使用者做出经济决策。
会计方法一共有七个，他们分别是设置账户、复式记账、填制和审核会计凭证、登记会计账簿、成本计算、财产请产、编制财务报表。
1.设置账户
根据会计科目设置账户，账户的名称就是会计科目，会计科目是一个名称，账户具有格式和结构。
2.复式记账
复式记账法是指对发生的每一项经济业务都要以相等的金额在相互联系的两个或两个以上的账户中进行登记的一种记账方法。
我国采用借贷记账法。
3.填制会计凭证
会计凭证是记录经济业务、明确经济责任的书面证明，是登记账簿的依据。
填制记账凭证就是为了保证会计凭证的真实、完整、可靠。
4.登记会计账簿
会计账簿是指由一定格式的账页组成的，以经过审核的会计凭证为依据，用以全面、系统、连续地记录各项经济业务的簿籍，简称账簿。它是会计账户的表现形式。
设置和登记账簿，是编制会计报表的基础，是连接会计凭证和会计报表的中间环节，所以，它在会计核算中具有重要意义。
5.成本计算
对制造业企业，企业还要将平时所归集的那些生产经营费用按照一定成本计算对象进行分配从而计算出各种不同产品的总成本和单位成本。
6.财产清查
财产清查是指通过对货币资金、实物资产和往来款项的盘点或核对，确定其实存数，以查明账存数与实存数是否相符的一种专门方法。
7.编制财务报表
编制财务报表就是为了向财务报告使用者（包括投资者、债权人、政府及其有关部门和社会公众等）提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，反映企业管理层受托责任履行情况，有助于财务报告使用者做出经济决策。
七种会计方法之间的关系：填制和审核会计凭证是会计核算的最初环节，登记账簿是会计核算的中心环节，成本核算就是对初级数据进行加工整理，编制报表时会计核算的最后环节。这些方法是相互联系形成一个完整的方法。
二、会计的重点知识
（一）会计的概念
会计，是指以货币为主要计量单位，核算和监督企业、政府和非营利组织等单位经济活动的一种经济管理工作。其含义是：
会计本质：一项经济管理活动或经济信息系统；属于管理的范畴
会计对象：特定单位的经济活动；
会计基本职能：核算和监督，核算是监督基础；监督是核算的质量保证
主要计量单位：货币是主要的计量单位但并不是唯一的计量单位。
会计的其他职能如预算、决策、分析、评价、考核等等
【例1·多选】会计的基本职能是（）
A核算 B监督 C 预算 D分析
[答案]AB
（二）会计的基础
会计的基础是权责发生制。企业会计的确认、计量和报告应当以权责发生制为基础。
凡是本期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，无论款项是否收付，均应作为本期的收入和费用处理。凡是不属于本期的收入和费用，即使款项已经在本期收付，都不应作为本期的收入和费用处理。
收付实现制也称为现金制或现收现付制，是以款项的实际收付为标准来确认本期收入和费用的一种方法。
我国行政单位采用收付实现制、事业单位除经营业务采用权责发生制外，其他业务也采用收付实现制。对于行政、事业单位之外的企业单位采用权责发生制。
【例2·多选】按照权责发生制要求，下列收入费用应归属于本期的（）
A 本期销售产品款项对方尚未付款
B 预付明年的保险费
C本月收回上月销售商品的款项D 尚未支付本月借款的利息
[答案]AD
【例3·多选】按照收付实现制要求，下列收入费用应当归属于本期的（）
A 本期销售产品款项对方尚未付款
B 预付明年的保险费
C本月收回上月销售商品的款项D 预收销售产品的款项
[答案]BCD
（三）会计的对象
会计的对象，是指会计所核算和监督的内容。凡是特定对象能够以货币表现的经济活动，都是会计核算和监督的内容。以货币表现的经济活动，又称为价值运动或资金运动。
企业的资金运动包括资金的投入、资金的循环与周转（包括供应过程、生产过程、销售过程三个阶段）和资金的退出三部分。
1.资金的投入包括企业所有者投入的资金和债权人投入的资金两部分，前者属于企业所有者
权益，后者属于企业债权人权益——企业负债。投入企业的资金一部分构成流动资产，另一部分构成非流动资产。
2.资金的循环和周转分为供应、生产、销售三个阶段。
（1）在供应过程中，企业要购买原材料等劳动对象，发生材料买价、运输费、装卸费等材料采购成本，与供应单位发生货款的结算关系。
（2）在生产过程中，劳动者借助于劳动手段将劳动对象加工成特定的产品，发生原材料消耗的材料费、固定资产磨损的折旧费、生产工人劳动耗费的人工费等，构成产品使用价值与价值的统一体，同时，还将发生企业与工人之间的工资结算关系、与有关单位之间的劳务结算关系等。
（3）在销售过程中，将生产的产品销售出去，发生有关销售费用、收回货款、交纳税金等业务活动，并同购货单位发生货款结算关系、同税务机关发生税务结算关系等。企业获得的销售收入，扣除各项费用成本后的利润，还要提取盈余公积金并向所有者分配利润。
3.资金的退出包括偿还各项债务、上交各项税金、向所有者分配利润等，使得这部分资金离开本企业，退出本企业的资金循环与周转。
（四）会计的六要素
会计要素，是根据交易或事项的经济特征所确定的会计核算内容的基本分类，是会计核算内容的具体化。财务报表是以会计要素为内容构架的，因此会计要素又称为财务报表要素。企业会计要素包括：资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润
前三个要素是静态的，体现在资产负债表中；后三个要素是动态的，体现在利润表中。
行政事业单位是五要素：资产、负债、净资产、收入和支出。
【例4·单选】下列不属于反映会计状况的会计要素（）
A资产 B负债 C所有者权益 D利润
[答案]D
1.资产：
（1）概念：
资产，是指过去的交易或事项形成并由企业拥有或者控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益。
（2）特征：
①资产是由于过去交易或事项所形成的，是现实的资产，不能是预期的资产。
如：企业在未来某一时点将要购买的设备，此设备就不是企业现有的资产
②资产是企业拥有或者控制的。
拥有：是指拥有资产的所有权，可以按照自己的意愿使用或者处置。
控制：是指不拥有所有权，却实际控制，所谓实际控制，如：融资租赁固定资产
③资产预期能够给企业带来经济利益。（本质特征）
资产必须具有使用价值和交换价值。企业已经取得的某项资产，如果其内含的未来经济利益不复存在，就应该将其剔除。
（3）资产的确认：
（1）与该资源有关的经济利益很可能流入企业
（2）该资源的成本或者价值能够可靠地计量
（4）分类：
资产按照流动性分为流动资产和非流动资产
流动资产：货币资金、交易性金融资产、应收及预付款项、应收票据、库存商品、其他应收款
长期投资：长期股权投资、持有至到期投资、其他长期投资
固定资产：房屋建筑物、机器设备、运输设备等
无形资产：专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权、特许权等
其他资产：包括商誉、长期待摊费用（开办费）
【例5·判断】
资产就是企业经营活动中形成的会对企业带来经济利益的资源。（）
[答案] 错误
【例6·单选】下列不属于流动资产的是（ B ）
A 生产使用的原材料
B 生产用机器设备
C 交易性金融资产
D 预付购货款
[答案]B
2.负债
（1）概念：
负债，是指过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。（2）特征：
①负债是由过去的交易或事项而承担的现时义务
注：企业预期将要发生的交易或事项可能产生的债务，不能作为会计上的负债处理：如企业与其他单位签署购货意向书
②负债的清偿预期会导致经济利益流出企业。
负债需要在未来某一特定时日用资产或劳务偿付，企业要付出一定的代价，从而导致经济利益流出企业。
（3）负债的确认：
①与该义务有关的经济利益很可能流出企业
②未来流出的经济利益的金额能够可靠地计量。
（4）分类：
负债分为流动负债和非流动负债
流动负债：应付账款、应付票据、预收账款
非流动负债：长期借款、应付债券
【例7·单选】根据负债的基本特征判断，下列不属于负债的（D）
A预收账款 B 应付账款 C 其他应付款 D 预付账款
[答案]D
3.所有者权益
（1）概念：
所有者权益，是指企业所有者在企业资产中享有的经济利益，其金额为资产减去负债后的余额。实际上是投资者对企业净资产的所有权，公司的所有者权益又称为股东权益。
（2）所有者权益的来源：
①所有者投入的资本
②直接计入所有者权益的利得和损失
③留存收益，在我国留存收益包括盈余公积和未分配利润
所有者权益按构成可以分为实收资本（股本）、资本公积、盈余公积、未分配利润。
4．收入
（1）概念：
收入，是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。
（2）特点：
①收入从企业的日常经营活动中产生，而不是从偶发的交易或事项中产生；
②收入会导致所有者权益增加；
③收入是与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。
（3）收入的确认条件：
①与收入有关的经济利益很可能流入企业；
②经济利益流入企业的结果会导致资产的增加或者负债的减少；
③经济利益的流入金额能够可靠地计量。
（4）收入和利得的区别
收入，是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。
利得，是指企业在非日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的流入。
利得分两类：
一类是计入所有者权益的利得（即：增加资本公积——其他资本公积）：如可供出售的金融资产的公允价值超过账面价值；
二类是计入利润的利得（即：计入营业外收入）：如处置固定资产净收益、处置无形资产净收益、罚款收入、接受捐赠、债务重组利得、政府补助利得等。
5．费用
（1）概念：
费用，是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。
（2）特点：
①费用是企业在日常活动中形成的；
②费用会导致所有者权益减少；
③费用是与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。
（3）费用的确认条件：
①与费用有关的经济利益很可能流出企业；
②经济利益流出企业的结果会导致资产的减少或者负债的增加；
③经济利益的流出金额能够可靠地计量。
（4）费用和损失的区别：
费用，是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。
损失，是指企业在非日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无
关的经济利益的流出。
损失分两类：
一类是直接计入所有者权益的损失（即：减少资本公积——其他资本公积）：如可供出售的金融资产的公允价值低于账面价值等；
二类是直接计入利润的损失（即：计入营业外支出）：如固定资产盘亏、处置固定资产的净损失、处置无形资产的净损失、罚款支出、对外捐赠、债务重组损失、非常损失等。6．利润：
（1）概念：
利润，是指企业在一定会计期间的经营成果。
（2）构成：
利润包括收入减去费用后的净额和直接计入当期利润的利得和损失。
（五）会计等式
1．概念：
会计等式，是反映各项会计要素之间基本关系的表达式；从实质上看，会计等式揭示了会计主体的产权关系和基本财务状况。
2．会计等式的内容
（1）资产=负债+所有者权益（这是最基本的会计等式，通常称为第一会计等式）
资产=负债+所有者权益，这一等式左边反映资金的运用，等式的右边反映资金的来源，因此无论在什么时点，资产、负债、所有者权益应保持上述恒等关系。
资产=负债+所有者权益，这等式是复式记账法的理论基础，也是编制资产负债表的依据。注意：负债总是位于所有者权益之前，这种顺序的排列不是随机的，而是具有特定的经济意义。
（2）收入-费用=利润（第二会计等式）
企业一定时期所获得的收入扣除所发生的各项费用后的余额，即表现为利润。如果收入大于费用，差额为利润；收入小于费用，差额为亏损。
这一等式是基本等式的补充和发展，表明了企业一定会计期间的经营成果与相应的收入和费用之间的关系，说明了企业利润的实现过程。实际上反映的是企业资金的绝对运动形式，也称为动态会计等式。
收入、费用和利润之间的上述关系，是编制利润表的基础。
（3）资产＝负债＋所有者权益＋（收入－费用）（第三会计等式）
＝负债＋所有者权益＋利润
该等式反映了企业财务状况和经营成果之间的关系。财务状况反映了企业一定日期资产的存量情况，而经营成果则反映了企业一定期间资产的增量或减量。
第三等式是反映第一会计等式与第二会计等式之间的关系，是第一等式的扩展。
【例8·多选题】会计要素中表现的会计等式（）
A资产=负债+所有者权益 B收入-费用=利润
C 期初余额+本期发生额=期末余额+本期减少额
D本期借方发生额=本期贷方发生额
[答案]AB
【例9·单选题】以下工作中不以会计等式为理论基础的是（）
A 复式记账 B成本计算 C编资产负债表 D试算平衡
[答案]B
（六）会计科目
1.概念：
会计科目，是指按照经济内容对各会计要素的具体内容进行分类核算的项目。
2.会计科目的分类
（1）按照提供核算指标详细程度进行分类
①总分类科目：也称总账科目或一级科目，它是对会计要素具体内容进行总括分类，提供总括信息的会计科目。总账科目一般是按财政部制定的统一会计制度规定设置。
②明细分类科目：也称明细科目，它是对总分类科目进行明细分类，提供更详细更具体会计信息的科目，它们所反映的经济内容或提供的指标比较详细具体，它是对总分类科目的具体化和详细说明。明细科目的设置，除会计准则规定设置外，各单位可根据本单位的具体情况和经济管理的需要自行设定。
总分类科目对明细分类科目具有统驭作用，明细分类科目对总分类科目起补充和说明作用。（2）按照会计对象的经济内容进行分类
一是资产类科目：如：库存现金、银行存款、应收账款等；
二是负债类科目：如：短期借款、应付账款、应付职工薪酬、应交税费等；
三是共同类科目：既可能是资产也可能是负债；
四是所有者权益类科目：如：实收资本、资本公积、盈余公积、利润分配；
五是成本类科目：生产成本、制造费用、劳务成本；
六是损益类科目：收入类：主营业务收入、其他业务收入
费用类：主营业务成本、销售费用、管理费用、财务费用。
我国新的《企业会计准则》中规定的会计科目表（一般企业常用的会计科目）如下表所示。
（七）账户
1．账户的概念：
账户，是根据会计科目设置的，具有一定格式和结构，用于分类反映会计要素增减变动情况及其结果的载体。设置账户是会计核算的重要方法之一。
2．账户的分类
会计科目有总分类科目和明细分类科目，账户按照提供信息的详细程度也可分为总分类账户和明细分类账户，即根据总分类科目开设的账户称为总分类账户，根据明细分类科目开设的账户称为明细分类账户。
3．账户的结构和内容
账户分为左方、右方两个方向，一方登记增加，另一方必然登记减少。至于哪一方登记增加，哪一方登记减少，则取决于账户的性质和类型。
资产类账户、成本类账户、费用类账户结构相同，借方表示增加，贷方表示减少；负债类账户、所有者权益类、收入类账户结构相同，借方表示减少，贷方表示增加。
注意：
资产类（成本类）账户借增贷减，余额在借方；负债类（所有者权益类）账户贷增借减，余额在贷方；费用类账户借增贷减，一般无余额；收入类账户贷增借减，一般无余额。
4.账户本期发生额和余额的联系
（1）本期发生额是一个期间指标，说明某类经济内容的增减变动情况。
（2）余额是一个时点指标，说明某类经济内容在某一时日增减变动的结果。余额按照表示的时间不同，分为期初余额和期末余额。
其基本关系如下：
期末（借方或者贷方）余额=期初（借方或者贷方）余额+本期增加发生额-本期减少发生额至于哪一方登记增加，哪一方登记减少，则取决于账户的性质和类型。
5.借贷记账法
（1）借贷记账法的概念
借贷记账法，是以“借”、“贷”为记账符号，记录会计要素增减变动情况的一种复式记账法。即对每一笔经济业务都要在两个或两个以上相互联系的账户中以借方和贷方相等的金额进行登记。
（2）借贷记账法的记账符号
借贷记账法以“借”、“贷”为记账符号，分别作为账户的左方和右方。至于“借”表示增加还是“贷”表示增加，则取决于账户的性质及结构。注意：“借”“贷”不表示任何经济意义，单纯就是借贷记账方向的符号。
（3）借贷记账法的记账规则
“有借必有贷，借贷必相等”。
账户对应关系就是在借贷记账法下形成的一种应借应贷的对应关系。
如：企业购买设备价值5万元，并投入使用，不考虑税的问题。
一方面固定资产增加，计入借方；一方面银行存款减少，计入贷方。
因此固定资产的对应账户就是银行存款，反之，银行存款的对应账户就是固定资产。（八）会计分录
1.会计分录的概念
会计分录，是指对某项经济业务标明其应借应贷账户及其金额的记录，简称分录。
2. 会计分录的编制步骤：
第一，分析经济业务涉及的是资产（费用、成本）还是权益（收入）；
第二，确定记入哪个（或哪些）账户的借方、哪个（或哪些）账户的贷方；
第三，确定应借应贷科目是否正确，借贷方金额是否相等。
3.会计分录的分类
按照所涉及账户的多少，分为简单会计分录和复合会计分录。
简单会计分录指只涉及一个账户借方和另一个账户贷方的会计分录，即一借一贷的会计分录；
复合会计分录指由两个以上（不含两个）对应账户所组成的会计分录，即一借多贷、一贷多借或多借多贷的会计分录。
不同类型的经济业务不能合并记录和反映，发生的经济业务应逐项反映和记录。
（九）账户记录的试算平衡
试算平衡是指根据资产与权益的恒等关系以及借贷记账法的记账规则，目的就是检查所有账户记录是否正确，包括发生额试算平衡法和余额试算平衡法两种方法。
1.发生额试算平衡法，是根据本期所有账户借方发生额合计与贷方发生额合计的恒等关系，检验本期发生额记录是否正确的方法。公式为：
全部账户本期借方发生额合计=全部账户本期贷方发生额合计
2.余额试算平衡法，是根据本期所有账户借方余额合计与贷方余额合计的恒等关系，检验本期账户记录是否正确的方法。根据余额时间不同，又分为期初余额平衡与期末余额平衡两类。期初余额平衡是期初所有账户借方余额合计与贷方余额合计相等，期末余额平衡是期末所有账户借方余额合计与贷方余额合计相等。公式为：
全部账户的借方期初余额合计=全部账户的贷方期初余额合计
全部账户的借方期末余额合计=全部账户的贷方期末余额合计
实际工作中，余额试算平衡是通过编制试算平衡表方式进行的。
注意：一是试算平衡时必须是全部账户；二是等式的左边是借方，那右边一定是贷方；三是左边是期初，右边一定是期初；左边是期末右边一定是期末。
试算平衡时，不能说账户绝对没有错误。
（十）总分类账与明细分类账的平行登记
1.总分类账户与明细分类账户的含义和关系
（1）总分类账户又称为总账账户，简称总账。是根据总分类科目设置的，是提供总括分类核算资料指标的账户，在总分类账户中只使用货币计量单位反映经济业务。
（2）明细分类账户又称为明细账户，简称明细账。是根据明细分类科目设置的，明细账提供明细核算资料和指标，是对其总账资料的具体化和补充说明，是从属于总账的。即总账的从属账户。
（3）总账和其所属的明细账的核算内容相同，只不过反映内容详细程度上有所不同。总分类账户对明细分类账户具有统驭控制作用；明细分类账户对总分类账户具有补充说明作用。
2. 平行登记
平行登记是指对所发生的每项经济业务，都要以会计凭证为依据，一方面记入有关总分类账户，另一方面记入有关总分类账户所属的明细分类账户。其登记包括以下四个要点：（1）凭证相同：即所依据的会计凭证相同；
（2）方向一致：即记入的借贷方向相同；
（3）期间相同：即记入的会计期间相同，总账和明细账的登记应登记在同一个会计期间的账簿上；
（4）金额相等：记入总分类账户的金额与记入其所属明细分类账户的合计金额相等。具体为：
总账账户的期初余额=所属明细账户期初余额合计
总账账户的本期发生额=所属明细账户本期发生额合计
总账账户的期末余额=所属明细账户期末余额合计
[例10·判断题] 根据总分类账与明细分类账平行登记的要求，每一项经济业务要在同一天登记明细账和总账（）
[答案]错误
（十一）账户与会计科目的联系和区别
1.两者的联系是：会计科目与账户都是对会计对象具体内容的科学分类，两者口径一致，性质相同。会计科目是账户的名称，也是设置账户的依据；
2.两者的区别是：会计科目仅仅是账户的名称，不存在结构，而账户则具有一定的格式和结构。
（十二）会计凭证
1.会计凭证的含义
会计凭证，是记录经济业务、明确经济责任的书面证明，是登记账簿的依据。
2.会计凭证的种类
通常按填制程序和用途的不同分为原始凭证和记账凭证两大类。
3.原始凭证的概念
原始凭证又称单据，是在经济业务发生或完成时取得或填制的，用以记录和证明经济业务的发生或完成情况的书面证明，它是会计核算的原始资料和重要依据，是登记会计账簿的原始依据。
4.原始凭证的种类
（1）按照来源不同，分为外来原始凭证和自制原始凭证。
①外来原始凭证是指在经济业务发生或完成时，从其他单位或个人直接取得的原始凭证。如：购买原材料取得的增值税专用发票、银行收付通知单、运货单等；
②自制原始凭证是指在经济业务发生或完成时，由本单位内部经办业务的部门和人员填制的原始凭证，此类原始凭证仅供单位内部使用。
如：销售发票、领料单、开工单、成本计算单、出库单。
（2）按照填制手续及内容的不同，分为一次凭证，累计凭证和汇总凭证。
①一次凭证是指一次填制完成、只记录一项经济业务的原始凭证。它是一次有效的凭证。如：收料单、领料单；
②累计凭证是指在一定时期内连续多次记录发生的同类经济业务的原始凭证。它是多次有效的原始凭证，即：可多次填写使用的凭证。
如：限额领料单；
③汇总凭证是指对一定时期内发生的同类经济业务的若干原始凭证，按照一定方法汇总以后填制的原始凭证。编制汇总的原始凭证可简化记账凭证的编制和账簿的登记工作。
如：发出材料汇总表、工资汇总表。
（3）按照格式的不同，分为通用原始凭证和专用原始凭证。
①通用原始凭证是指由有关部门统一印制、在一定范围内使用的具有统一格式和使用方法的原始凭证。
如：全国通用的增值税专用发票、统一商业零售发票、银行转账的结算凭证等；
②专用原始凭证是指由单位内部自行印制的、仅在本单位内部使用的原始凭证。
如：收料单、领料单、工资费用分配表、折旧计算表等。
5.原始凭证的基本内容
（1）原始凭证的名称；
（2）填制原始凭证的日期；
（3）接受原始凭证的单位名称；
（4）经济业务的内容（数量、单价和金额）；
（5）填制单位签章；
（6）有关人员签章；
（7）凭证附件。
6.原始凭证的填制要求
（1）记录要真实；
（2）内容要完整；
（3）手续要完备；
（4）书写要清楚、规范；
（5）编号要连续；
（6）不得涂改、刮擦、挖补；
（7）编制要及时。
注意：原始凭证有错误的，应当由出具单位重开或更正，更正处应当加盖出具单位印章。原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。
7.原始凭证的审核
（1）真实性的审核；
（2）合法性的审核；
（3）合理性的审核；
（4）完整性的审核；
（5）正确性的审核；
（6）及时性的审核。
经审核的原始凭证应根据不同情况处理：
①对于完全符合要求的原始凭证，应及时据以编制记账凭证入账；
②对于真实、合法、合理但内容不够完整、填写有错误的原始凭证，应退回给有关经办人员，由其负责将有关凭证补充完整、更正或重开后，再办理正式会计手续；
③对于不真实、不合法的原始凭证，会计机构和会计人员有权不予接受，并向单位负责人报告。
【例题11·多选题】下列属于原始凭证审核的主要内容有（）。
A．合法性B．合理性
C．正确性D．及时性
[答案] ABCD
[解析] 原始凭证审核的内容包括：（1）真实性；（2）合法性；（3）合理性；（4）完整性；（5）正确性；（6）及时性。
【例题12·判断题】企业从外单位取得的原始凭证遗失且无法取得证明的，应由当事人写明详细情况，由会计机构负责人、会计主管人员和单位负责人批准后，方可代作原始凭证。
（）
[答案]√
8.记账凭证
记账凭证又称记账凭单，是会计人员根据审核无误的原始凭证，按照经济业务事项的内容加以归类，并据以确定会计分录后所填制的会计凭证，它是登记账簿的直接依据。
（1）记账凭证的种类
①记账凭证按内容不同，分为收款凭证、付款凭证和转账凭证。
收款凭证 ---是指用于记录现金和银行存款收款业务的会计凭证。
付款凭证 ---是指用于记录现金和银行存款付款业务的会计凭证。
转账凭证 ---是指用于记录不涉及现金和银行存款业务的会计凭证。
②记账凭证按填列方式不同，分为复式凭证和单式凭证和汇总记账凭证。
【例题13·单选题】将现金存入银行，应该编制的记账凭证是（）。
A.现金付款凭证
B.现金收款凭证
C.银行存款付款凭证
D.银行存款收款凭证
[答案]A
[解析]应编制现金付款凭证。
（2）会计分录
会计分录，就是对某项经济业务标明其应借、应贷的账户及其金额的记录。
编制会计分录应该逐步分析，按以下步骤进行：
①确定涉及到哪些账户，是增加，还是减少；
②确定应记入哪个账户的借方，记入哪个账户的贷方；
③检查应借应贷账户是否正确，借贷方金额是否相等。
其书写格式：先写借后写贷，借贷方的会计科目和金额要分行、错开写。
按照所涉及账户的多少，会计分录分为：简单会计分录和复合会计分录。
简单会计分录----指由两个对应账户所组成的会计分录，即一借一贷的会计分录；
复合会计分录----指由三个以上（含三个）对应账户所组成的会计分录，即一借多贷、一贷多借或多借多贷的会计分录。
（3）记账凭证的基本内容
记账凭证的基本内容包括：记账凭证的名称，填制记账凭证的日期，记账凭证的编号，经济业务事项的内容摘要，经济业务事项所涉及的会计科目及其记账方向，经济业务事项的金额，
记账标记，所附原始凭证张数，会计主管、记账、审核、出纳、制单等有关人员签章。（4）记账凭证的编制要求
基本要求：
一笔经济业务需要填制两张以上记账凭证的，可以采用分数编号法编号。
记账凭证可以根据每一张原始凭证填制，或根据若干张同类原始凭证汇总填制，也可以根据原始凭证汇总表填制。但不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记账凭证上。除结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外，其他记账凭证必须附有原始凭证。
填制记账凭证时若发生错误，应当重新填制。已登记入账的记账凭证在当年内发现填写错误时，可以用红字填写一张与原内容相同的记账凭证，在摘要栏注明“注销某月某日某号凭证”字样，同时再用蓝字重新填制一张正确的记账凭证，注明“更正某月某日某号凭证”字样（红字冲销法）。如果会计科目、记账方向没有错误，只是金额错误，也可将正确数字与错误数字之间的差额另编一张调整的记账凭证，调增金额用蓝字（补充登记法），调减金额用红字（红字冲销法）。发现以前年度记账凭证有错误的，应当用蓝字填制一张更正的记账凭证。记账凭证填制完经济业务事项后，如有空行，应当自金额栏最后一笔金额数字下的空行处至合计数上的空行处划线注销。
收款凭证的编制要求：
收款凭证左上角的“借方科目”，按收款的性质只能填写“现金”或“银行存款”；日期填写的是编制本凭证的日期。
付款凭证的编制要求：
付款凭证的编制方法与收款凭证基本相同，只是左上角由“借方科目”换为“贷方科目”。注意：对于涉及“现金”和“银行存款”之间相互划转的经济业务，为避免重复记账，一般只编制付款凭证，不编收款凭证。
（5）记账凭证的审核
记账凭证的审核内容主要包括：内容是否真实、项目是否齐全、科目是否正确、金额是否正确、书写是否正确。
出纳人员在办理收款或付款业务后，应在凭证上加盖“收讫”或“付讫”的戳记，以避免重收重付。
9.会计凭证的保管
会计凭证的保管主要有下列要求：
（1）会计凭证应定期装订成册，防止散失。
（2）会计凭证封面应注明单位名称、凭证种类、凭证张数、起止号数、年度、月份、会计主管人员、装订人员等有关事项，会计主管人员和保管人员应在封面上签章。
（3）会计凭证应加贴封条，防止抽换凭证。原始凭证不得外借，其他单位如有特殊原因确实需要使用时，经本单位会计机构负责人、会计主管人员批准，可以复制。
（4）原始凭证较多时，可单独装订。
（5）每年装订成册的会计凭证，在年度终了时可暂由单位会计机构保管一年，期满后应当移交本单位档案机构统一保管；未设立档案机构的，应当在会计机构内部指定专人保管。出纳人员不得兼管会计档案。
（6）严格遵守会计凭证的保管期限要求，期满前不得任意销毁。
【例题14·单选题】企业外购商品一批，已验收入库，货款已付，根据这笔业务的有关原始凭证应该填制的记账凭证是（）。
A．收款凭证B．付款凭证
C．转账凭证D．累计凭证
[答案] B
[解析] 企业支付款项应编制付款凭证。
【例题15·单选题】编制记账凭证时应当对记账凭证连续编号，其目的是（）。
A.便于会计人员分工记账
B.明确会计人员记账责任
C.说明会计事项发生时间
D.分清会计事项处理顺序
[答案] D
[解析] 编制记账凭证时应当对记账凭证连续编号，以分清会计事项处理的先后顺序，便于记账凭证与会计账簿核对，确保记账凭证完整无缺。
（十三）会计账簿
设置和登记账簿，是编制会计报表的基础，是连接会计凭证与会计报表的中间环节。
1.会计账簿与账户的关系
账簿只是一个外在形式，账户才是它的真实内容。账簿与账户的关系，是形式和内容的关系。
2. 会计账簿的分类
（1）按用途分类
①序时账簿（又称日记账），是按照经济业务发生或完成时间的先后顺序逐日逐笔进行登记
的账簿。在我国，大多数单位只设现金日记账和银行存款日记账。
②分类账簿。包括：总分类账簿（简称总账）、分类账簿（简称明细账）。分类账簿提供的核算信息是编制会计报表的主要依据。
③备查账簿。是对某些在序时账簿和分类账簿等主要账簿中都不予登记或登记不够详细的经济业务事项进行补充登记时使用的账簿。
（2）按账页格式分类
①两栏式账簿。
②三栏式账簿。各种日记账、总分类账以及资本、债权、债务明细账都可采用三栏式账簿。
③多栏式账簿。收入、成本、费用明细账一般均采用这种格式的账簿。
④数量金额式账簿。原材料、库存品、产成品等明细账一般都采用数量金额式账簿。
（3）按外型特征分类
①订本账。这种账簿一般适用于总分类账、现金日记账、银行存款日记账。
②活页账。各种明细分类账一般采用活页账形式。
③卡片账。严格说，卡片账也是一种活页账，只不过它不是装在活页账夹中，而是装在卡片箱内。在我国，单位一般只对固定资产的核算采用卡片账形式。
【例题16·多选题】会计账簿按用途可分为（）。
A．订本账簿 B．分类账簿
C．序时账簿 D．备查账簿
[答案] BCD
[解析] 账簿按用途可分为分类账簿、序时账簿和备查账簿。
【例题17·单选题】下列各账簿中，一般应采用多栏式账簿的是（）。
A.应收账款明细账
B.原材料明细账
C.固定资产明细账
D.管理费用明细账
[答案] D
[解析] 应收账款和固定资产明细账一般应采用三栏式账簿；原材料明细账一般采用数量金额式账簿；管理费用明细账一般采用多栏式账簿。
【例题18·单选题】企业在记录管理费用时，通常所采用的明细账格式是（）。
A. 多栏式明细账
B. 卡片式明细账
C. 数量金额式明细账
D. 横线登记式明细账
[答案]A
2020《初级会计实务》第二章资产讲义 一、内容提要 本章首先阐述了货币资金得会计处理;继而对应收款项与预付账款作了较为详细地案例解析,尤 其就是坏账准备得计提作了较多得例题展示;对于交易性金融资产,本章一方面作了详尽得概念解析,一方面案例阐述了账务处理;本章对存货得初始计量、后续计量及期末计量作了细致地理论解析与案 例说明,最后,本章对固定资产与无形资产得初始计量、后续折旧、摊销及最终处置作了全面解析。 二、关键考点 1、货币资金得会计处理 ①现金长短款得会计处理; ②银行存款余额调节表得编制。 2、坏账准备得会计处理 3、交易性金融资产得会计处理 4、存货得会计处理 (1)存货初始成本得计量及账务处理,尤其需要关注购入方式及委托加工方式; (2)存货发出计价得相关会计处理 ①实际成本计价法下先进先出法、加权平均法及移动加权平均法下发出成本及结存成本得计算; ②计划成本法下材料成本差异率得计算及发出成本与结存成本得计算; ③商贸企业特有得发出计价,即售价金额核算法与毛利率法下商品发出成本与结存成本得计算。 (3)原材料、周转材料、委托加工材料及库存商品得账务处理。 (4)存货跌价准备得计量; 5、固定资产得会计处理 ①购入方式及自行建造方式下固定资产入账成本得计算及相关账务处理; ②固定资产折旧得计算及账务处理; ③固定资产后续支出得会计处理; ④固定资产处置得会计处理。 6、无形资产得会计处理 ①外购方式及自行研发方式下无形资产初始计量得会计处理; ②无形资产摊销得会计处理; ③无形资产处置得会计处理。 7、长期待摊费用得界定及会计处理 三、本章知识点讲解 【专题一】货币资金 货币资金分为库存现金、银行存款及其她货币资金。 知识点:库存现金▲▲▲ (一)现金得使用范围▲▲▲ 1、职工工资、津贴; 2、个人劳务报酬; 3、根据国家规定颁发给个人得科学技术、文化艺术、体育比赛等各种奖金;
经过了一个多月的实训，我们的“初级会计实务和经济法基础实训”课程已接近尾声。先前对会计专业知识和经济法基础的不了解，经过这几周的努力，渐渐的从不知到知之，再从知之到甚之。我很感谢老师们这样的安排，它使我更加深刻地了解我们所学专业的知识。 俗话说：一份耕耘，一份收获，有付出就有收获。的确如此，同学们一起探讨实训内容以及不同模块的实训，最后作总结报告。在实训当中，慢慢了解了自己不懂的那一部分，为大学的学习计划和未来的发展目标奠定坚实的基础。 实习内容 【一】初级会计实务 第一章总论 第一节会计概述 一、会计的概念：会计是以货币为主要计量单位，反映和监督一个单位经济活动的一种经济管理工作。 二、会计的职能：会计的基本职能包括进行会计核算和实施会计监督两个方面 三、会计的对象：会计的对象是指会计所核算和监督的内容，即特定主体能够以货币表现的经济活动。 第二节会计要素 (一)会计要素的概念：会计要素是对会计对象进行的基本分类，是会计核算对象的具体化。 (二)反映企业财务状况的会计要素 1.资产：资产是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。(1)资产的特征：①资产预期会给企业带来经济利益。②资产是为企业拥有的，或者即使不为企业拥有，也是企业所控制的。 ③资产是由企业过去的交易或事项形成的。 2.负债：负债是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。 3.所有者权益：所有者权益是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。公司的所有者权益又称为股东权益。 (三)反映企业经营成果的会计要素 1.收入：收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。
学会计，考会计到鸭题库https://www.doczj.com/doc/f718069611.html,每天免费直播上课，更多押题资料下载 初级会计职称考试会计实务精讲 第一节货币资金 一：现金的清查 现金的清查，一般采用实地盘点法，对于清查的结果应当编制现金盘点报告单。如果账款不符，发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，应先通过“待处理财产损溢”科目核算。按管理权限报经批准后，分别以下情况处理： 1.如为现金短缺，属于应由责任人赔偿的部分，计入其他应收款；属于无法查明的其他原因，计入管理费用。 2.如为现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的，计入其他应付款；属于无法查明原因的，计入营业外收入。 【例题】（2008年考题）现金清查中，对于无法查明原因的现金短缺，经批准后应计入营业外支出。（） 『正确答案』× 『答案解析』现金清查中，对于无法查明原因的现金短缺，经批准后应计入管理费用。 【例题】企业现金清查中，经检查仍无法查明原因的现金溢余，经批准后应冲减管理费用（）。 『正确答案』× 『答案解析』属于无法查明原因的，计入营业外收入。 二：银行存款的清查 “银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应编制“银行存款余额调节表”调节相符，如没有记账错误，调节后的双方余额应相等。 企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间不一致的原因，是因为存在未达账项。发生未达账项的具体情况有四种：一是企业已收款入账，银行尚未收款入账；二是企业已付款入账，银行尚未付款入账；三是银行已收款入账，企业尚未收款入账；四是银行已付款入账，企业尚未付款入账。 【例题】（2009年考题）甲公司2008年12月份发生与银行存款有关的业务如下：（1）①12月28日，甲公司收到A公司开出的480万元转账支票，交存银行。该笔款项系A公司违约支付的赔款，甲公司将其计入当期损益。 ②12月29日，甲公司开出转账支票支付B公司咨询费360万元，并于当日交给B公司。 （2）12月31日，甲公司银行存款日记账余额为432万元，银行转来对账单余额为664万元。经逐笔核对，发现以下未达账项： ①甲公司12月28日收到的A公司赔款登记入账，但银行尚未记账。 ②B公司尚未将12月29日收到的支票送存银行。 ③甲公司委托银行代收C公司购货款384万元，银行已于12月30日收妥并登记入账，但甲公司尚未收到收款通知。
一、资产的概念 1、含义：过去的交易或事项形成的，由企业拥有或控制，预期会给企业带来经济利益的资源。 2、特征：（1）过去时（不是将来时） 财务会计（过去时） 会计 管理会计（将来时） 计划购买的原材料不属于资产 （2）由企业拥有或控制 （3）能带来经济利益 （4）经济资源(不是人力资源，政治资源) 例：下列属于企业资产的有（ B ） A阳光和空气 B 存放在第三方的原材料 C经营租赁方式租入机器 D 计划采购的物质 3、分类：（1）根据有无实物形态分有形资产如库存现金及有价证券，存货，固定资产 无形资产如银行存款，应收帐款等（2）按来源不同分自有资产外购 自制 经营租入（不属于资产） 租入资产 融资租入（属于资产）
速动资产（货币资金、交易性金融资产、应收帐款和应收）票据） （3）按流动性分为流动资产 其他流动资产（应收股利、应收利息、其他应收款 存货、预付帐款、其他流动资产） 非流动资产（固定资产、无形资产、长期股权投资、投资性房地产、长期待摊费用） 下列属于流动资产的有（ AC ） A应收帐款 B 预收帐款 C 交易性金融资产 D以公允价值模式计价投资性房地产 二、货币资金 1、含义：以货币形态存在的流动资产 2、内容： 库存现金 银行存款 其他货币资金（银行本票存款、银行汇票存款、信用证保证金存款、信用卡存款、外埠存款、存出投资款） 不包括 （1）备用金（其他应收款） （2）商业汇票（可能在应收票据或应付票据） （3）现金等价物（三个月到期的债券投资） 例：下列各项中是其他货币资金（BCD ） A企业持有三个月到期的债券投资 B为购股票存出投资款 C外埠存款 D 向银行申请银行汇票时的存款
初级财务会计实习报告范文 本次会计实习模拟训练共进行两周，从20xx年12月19日至20xx年12月31日，本次会计模拟主要以长春万隆股份有限公司所发生的经济业务为依据。本公司以1000万元人民币为注册资金，该公司生产两种产品即风机---100X和风机----200X，以其登入各种明细账，日记账，总账及财务分析报告。 一、实习目的及时间安排 （一）实习目的； 会计模拟实训的目的是培养学生的实践操作能力。会计综合模拟实训，能够使学生系统、全面地掌握企业会计核算的基本程序和方法，加强学生对会计基本理论的理解，将会计理论知识和会计实务工作有机地结合在一起。会计模拟实训的内容包括从账簿建立、原始凭证的填制与审核、记账凭证的编制到总账和明细账的登记，从日常会计核算、成本计算、期末结账到会计报表的编制，能使学生对所学会计知识进行一次综合检验，对培养职业意识、提高职业素质和工作能力具有重要意义。 （二）实习安排； 本次实习共安排两周，即20xx年12月19日----20xx年12月31日，将61笔经济业务登入各种明细账，日记账及总账，并编制财务会计报告。
第一天，建明细账，总账，共2小时 第二天，登记记账凭证，及各种明细账，共用4小时 第三天，完成丁字帐，及登记各种总账，及明细账，共3小时 第四天，完成所有业务的经济业务的记账凭证，共2小时 第五天，完成丁字帐及明细账，总帐，并进行对账。 第六天，完成相应记录的结账，对账工作 第七天，编制资产负债表及利润表。 第八天，装订凭证 第九天，完成实习报告，答辩。 二、实习内容 （一）建账 1、根据建账资料进行建总账 2、建明细账 建明细账是要把借贷方向写清楚，要写余额 3、建银行存款明细账及库存现金日记账 现金、银行存款明细账都为日记账，要日结月清。 （二）填制原始凭证 填制原始凭证要注意字的大小写，记录信息要真实，清楚，内容要完整，书写规范，要保持原始凭证的正确性。 （三）填制记账凭证 填制记账凭证要根与审核无误的原始凭证进行填制，填制时
第一章资产 1. 特征3个：过去交易事项形成，拥有或控制，预期带来经济利益 2. 库存现金：盘盈一其他应付款/营业外收入（无法查明原因） 盘亏一其他应收款/管理费用（无法查明原因） 库存现金不包括企业内部各部门周转使用的备用金 3. 其他货币资金：银汇，银本，信用卡，信用证，外埠存款，存出投资款 5. 应收账款：入账价值=主营业务收入+增值税+代垫费 ⑴确认收入应扣除已发生商业折扣，确认入账价值不考虑现金折扣。 ⑵应收账款=扣除商业折扣的收入x（1 + 17%） ⑶现金折扣（不考虑增值税）一收入x 2/10,1/20,N/30, 现金折扣（考虑增值税）一入账价值x 2/10,1/20,N/30 ⑷收回金额=入账价值-现金折扣（10天2%,20天1%,30天无） ⑸不会引起期末应收账款账面价值发生变化：应收不能收回确认坏账损失 6. 其他应收款：应收赔款，帮职工垫付款，出租包装物租金，存出保证金，差旅费，备用金 7. 应收账款减值：⑴期末应收账款=期初应收（借方）+发生应收（借方）-发生应收（贷方） ⑵期末坏账准备=期初坏账（贷方）-发生应收（借方）+发生应收（贷方）⑶期末计 提坏账准备=期末应收账款x估计比例-期末坏账准备 ⑷应收账款不能收回，确认坏账一借：坏账准备贷：应收账款 8. 交易性金融资产：⑴入账价值=公允价值 已宣告尚未发放现金股利-应收股利，发生交易费用-投资收益单独确认⑵出售确认 投资收益=出售的公允价值-初始入账价值投资收益：应收股利，应收利息为正数，交 易费用为负数确认投资收益=出售确认投资收益+应收股利利息-交易费用 9. 存货：⑴入账价值=买价+运输/装卸/保险/包装/仓储费+ 运输途中合理损耗+入库前挑选费 不包括一般纳税人的增值税（小规模纳税人含增值税），入库后发生费用，自然灾 害 ⑵单位实际成本=入账价值讯材料公斤-运输途中合理损耗公斤） ⑶不利于存货日常管理与控制的存货发出计价法一一月末一次加权平均法 先进先出法一一上涨则期末存货升高，利润增加 ⑷材料成本差异率=期初差异额_+入库差异额—（差异额节约为负数，超支为正 数） 期初计划成本+入库计划成本 发出材料差异额=发出计划成本x材料成本差异率 ⑸包装物出租or随商品出售且单独计价计其他业务成本， 出借or随商品出售不单独计价计销售费用 ⑹委托加工物资入账价值：增值税：一般纳税人不计入，小规模纳税人计入 消费税：收回直接销售计入，收回连续加工再销售不计入 ⑺库存商品毛利率法：销售净额=销售收入-销售退回-销售折让 销售成本=销售净额x（1-毛利率） 期末存货成本=期初成本+购入成本-销售成本 库存商品售价金额法：进价率=期初进价+入库进价 期初售价+入库售价 销售成本=收入x进价率 ⑻存货盘盈一管理费用，存货盘亏一原材料/管理费用/其他应收款/营业外支出 不会引起企业期末存货账面价值变动—已发出商品尚未确认销售收入
2017年初级会计实务教材精讲班 前言： 1、教材精讲班是后续班次的基础，全面认真学习，“基础打不好，吃亏在后头”。 2、下载并打印Word课件。 3、讲解顺序与教材章节顺序略有不同，课件为主，教材为辅。 4、备考指导 第一章资产 学习建议：本章非常重要，历年真题分值30－40分，全面把握。 本章框架：本章9个章节划为7个单元，相关章节划为一个单元，如下 资产的定义、确认条件及分类 1、资产的定义：资产是指企业过去的交易或事项形成的、由企业拥有或控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。 2、资产的确认条件 （1）与该资产相关的经济利益很可能流入企业； （2）该资产的成本或价值能够可靠计量。 3、资产的分类：资产按流动性不同，分为流动资产与非流动资产。 【补充内容】资产的账户余额（或账面余额）与资产的账面价值 账户余额是指资产账户的实际金额（登记在会计账簿中）； 账面价值＝资产的账户余额－其备抵账户的余额（列示在资产负债表中）。 如：应收账款账面价值＝“应收账款”账户余额－“坏账准备”账户余额 固定资产账面价值＝“固定资产”账户余额－“累计折旧”账户余额－“固定资产减值准备”账户余额 【例题·多选】下列各项，属于企业流动资产的是（）。 A、职工预借的差旅费 B、购买原材料预付的货款
C、外购的专利技术 D、已出租的仓库 E、融资租入的生产线 F、融资租出的生产线 【答案】AB 【解析】外购专利技术计入“无形资产”，属于非流动资产；已出租的仓库及融资租入的生产线计入“固定资产”，属于非流动资产；融资租出的生产线不属于企业的资产。 第一单元货币资金 【知识点】库存现金 【知识点】银行存款 【知识点】其他货币资金 【知识点】库存现金 1、库存现金内部控制制度 库存现金使用范围；库存现金限额；库存现金收支规定（不得坐支） 2、库存现金账务处理 （1）企业内部各部门周转使用的备用金，可通过“其他应收款－备用金”核算，也可以单独设置“备用金”科目核算。 （2）现金清查 ①方法：实地盘点；每天核对，日清月结 ②账务处理：将清查结果编制“库存现金盘点报告单”，若账实不符，据以调整库存现金日记账账面记录。 【例题】企业进行库存现金清查，发现实存数大于账面余额100元；经查80元为应退还职工的，20元无法查明原因。 【解析】 【例题】企业进行库存现金清查，发现实存数小于账面余额100元；经查80元为出纳员过失造成，应由其赔偿，20元无法查明原因。 【解析】
初级会计实务实训报告 一、实验目的 本课程主要运用财务会计的基本理论和基本方法，结合企业发生的经济业务进行基本技能的训练，培养学生正确分析和解决企业财务会计一般问题的能力。针对财务会计知识的特点，利用实验室提供的实务资料结合教学内容分阶段分步骤地进行实际操作和练习，以培养学生的学习兴趣，提高学生的基本技能与实践能力，以便较好地适应从事企业日常财务会计核算工作的需要。 二、实验原理 通过模拟实验，同学们应能够比较全面地了解财务会计的主要内容以及工作程序，加强学生对财务会计理论的理解和基本方法的运用，强化财务会计基本技能的训练和职业习惯的养成，将理论知识与实务紧密结合起来，把抽象、复杂的理论通过具体、有形的载体表现出来，可以增强学生继续深造专业课的兴趣和欲望，提高学生学习的积极性，切实体现高职本科学生动手能力强的办学特色。 三、实验步骤 根据该公司简单的背景资料和科目余额表，编制利润表、资产负债表、所以者权益变动表和现金流量表。 (一)利润表的编制：利润表反映企业在一定期间内利润
(亏损)的实际情况。 1、主要编制步骤和内容如下： 步：以营业收入为基础，减去营业成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用、资产减值损失，加上公允价值变动损益(减去公允价值变动损失)和投资收益(减去投资损失)，计算出营业利润; 第二步：以营业利润为基础，加上营业外收入，减去营业外支出，计算出利润总额。 第三步：以利润总额为基础，减去所得税费用，计算出净利润(或净亏损)。 利润表各项目均需填列“本期金额”和“上期金额”两栏。其中“上期金额”栏内各项数字，应根据上年改期利润表的“本期金额”栏内所列数字填列。“本期金额”栏内各期数字，除“基本每股收益”和“稀释每股收益”项目除外，应当按照相关科目的发生额分析填列。如“营业收入”项目，根据“主营业务收入、其他业务收入”科目的发生额分析计算填列;“营业成本”项目，应根据“主营业务成本、其他业务成本”科目的发生额分析计算填列。 2、本表各项目的内容及其填列方法： ⑴、“主营业务收入”项目，反映小企业主要经营业务所取得的收入总额。本项目应根据“主营业务收入”科目的发生额分析填列。
第一章资产 1.特征3个：过去交易事项形成，拥有或控制，预期带来经济利益 2.库存现金：盘盈—其他应付款/营业外收入(无法查明原因) 盘亏—其他应收款/管理费用(无法查明原因) 库存现金不包括企业内部各部门周转使用的备用金 3.其他货币资金：银汇，银本，信用卡，信用证，外埠存款，存出投资款 5.应收账款：入账价值=主营业务收入+增值税+代垫费 ⑴确认收入应扣除已发生商业折扣，确认入账价值不考虑现金折扣。 ⑵应收账款=扣除商业折扣的收入x(1+17%) ⑶现金折扣(不考虑增值税)—收入x 2/10,1/20,N/30, 现金折扣(考虑增值税)—入账价值x 2/10,1/20,N/30 ⑷收回金额=入账价值-现金折扣(10天2%,20天1%,30天无) ⑸不会引起期末应收账款账面价值发生变化：应收不能收回确认坏账损失 6.其他应收款：应收赔款，帮职工垫付款，出租包装物租金，存出保证金，差旅费，备用金 7.应收账款减值：⑴期末应收账款=期初应收(借方)+发生应收(借方)- 发生应收(贷方) ⑵期末坏账准备=期初坏账(贷方)-发生应收(借方)+ 发生应收(贷方) ⑶期末计提坏账准备=期末应收账款x估计比例-期末坏账准备 ⑷应收账款不能收回，确认坏账—借：坏账准备贷：应收账款 8.交易性金融资产：⑴入账价值=公允价值 已宣告尚未发放现金股利-应收股利，发生交易费用-投资收益单独确认 ⑵出售确认投资收益=出售的公允价值-初始入账价值 投资收益：应收股利,应收利息为正数，交易费用为负数 确认投资收益=出售确认投资收益+应收股利利息-交易费用 9.存货：⑴入账价值=买价+运输/装卸/保险/包装/仓储费+运输途中合理损耗+入库前挑选费 不包括一般纳税人的增值税(小规模纳税人含增值税)，入库后发生费用，自然灾害
第四章 2017年1月1日，某股份有限公司资产负债表中股东权益各项目年初余额为股本3000万元，资本公积4000万元，盈余公积400万元，未分配利润2000万元。2017年公司发生相关业务资料如下： （1）经股东大会批准，宣告发放2016年度现金股利1500万元。 （2）经股东大会批准，已履行相应增资手续，将资本公积4000万元转增股本。 （3）经批准增资扩股。委托证券公司发行普通股400万股，每股面值1元，每股发行价6元，按照发行价的3%向证券公司支付相关发行费用（不考虑增值税）。 （4）当年实现净利润3000万元。提取法定盈余公积和任意盈余公积的比例分别为10%和5%。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分别回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）。（2018年） 1.根据期初资料和资料（1），下列各项中，关于宣告发放现金股利对该公司股东权益和负债项目影响结果表述正确的是（）。 A.“负债合计”项目增加1500万元 B.“未分配利润”项目减少1500万元 C.“股东权益合计”项目减少1500万元 D.“盈余公积”项目减少1500万元 【答案】ABC 【解析】根据资料（1），相关会计分录为： 借：利润分配——应付现金股利1500 贷：应付股利1500 期初未分配利润2000万元足够分配现金股利，因而不涉及盈余公积，选项D不正确。 2.根据资料（2），下列各项中，关于该公司以资本公积转增资本的会计处理结果表述正确的是（）。 A.股东权益总额减少4000万元 B.股东权益总额不变 C.留存收益减少4000万元 D.股本增加4000万元 【答案】BD 【解析】根据资料（2），相关会计分录为： 借：资本公积4000
.《初级会计学》实验报告 实验室会计与财务实验室 所属课程名称初级会计学 实验类型验证型、综合型 实验日期2010年5月24号至5月27号 指导教师刘畅 班级 学号 姓名 成绩
一、实验概述： 【实验目的及要求】 《初级会计学》是财经类专业的必修课。课程主要阐明的是会计学的基本原理。通过本课程的学习，使学生掌握会计学的基本理论、基本方法和基本技能，熟练掌握和运用各种会计核算方法，包括设置会计科目与账户、复式记账、填制与审核会计凭证、登记会计账簿、财产清查和编制会计报表。为专业课的学习打下扎实的基础。 二、实验内容： 【实验过程】 1、登录会计实训系统，单击【做作业或考试】，进去学习任务窗口，点击学习任务列表里的作业任务，登记日记账，登记明细账，其他，填制原始凭证，记账凭证填制和审核等作业。 2、进入原始凭证填制的模块，选择了有关人员，如出纳员, 制单员, 财务经理等等。进入填制功能，根据作业上面的经济业务填制，日记账的业务的填写：（1）点击现金日记账的填写，选择出纳员角色，进入角色：北京化工.出纳员，根据题目信息填写。 （2）日记账页日期处填写：2009，以及填制页码，根据题目信息，填制日期，摘要为期初余额，在余额栏上填制6000元，画线并保存操作数据。提交并计算成绩。 （3）点击银行存款日记账的填写，选择出纳员角色，进入角色，根据题目信息填写，在开户行的填写：交通银行北京分行，账户的填写：0200001009012136441。
具体账目填制做法与现金日记账相同。 （4）点击现金日记账的登记的填写，选择出纳员角色，进入角色：北京化工.出纳员，日记账页日期处填写：2009，以及填制页码。选择背景材料，根据每一个记账凭证填制每一天发生的经济业务，凭证的种类，号数和摘要的内容，借方金额，贷方金额，余额等，在经济业务的最后一行，填写一个【本月合计】，计算出本月借方的发生额，填写在借方下，计算本月贷方的发生额，填写在贷方下，最后计算出本月余额，画线并保存操作数据。提交并计算成绩。 （5）点击银行存款日记账的登记的填写，选择出纳员角色，进入角色，根据背景材料，各种凭证填制方法与现金日记账的登记相同，在开户行的填写：交通银行北京分行，账户的填写：0200001009012136441。画线并保存操作数据。提交并计算成绩。 3、在学习任务窗口，点击进入登记明细账的经济业务填制。根据实训内容，各种明细账的填写： （1）点击原材料--丙酮数量金额式明细账的填写，选择登帐员角色，进入角色：北京化工.登帐员，根据题目信息填制最高存量：10001；最低存量4000；储备天数10；存放地点：二号仓库；计量单位：千克；编号、名称：丙酮；规格：SEJK-022；总页码填：12；分页码填：1；摘要为期初余额，在结存栏上，填制数量：6000，单价：5.00，金额：30000等填制。保存操作数据。提交并计算成绩。 （2）点击应收账款明细账--智识百货有限公司明细账的建账的填写，选择登帐员角色，进入角色：北京化工.登帐员，根据题目信息填制一级科目：应收账款；二级科目：智识百货有限公司；摘要为期初余额，借或贷一栏上填写[借]，余额：72000；总页码填：12；分页码填：1。保存操作数据。提交并计算成绩。其他明
第三节留存收益 考点1：留存收益概述 留存收益是指企业从历年实现的利润中提取或形成的留存于企业的内部积累，包括企业盈余公积和未分配利润两类。 （一）盈余公积 是指企业按照有关规定从净利润中提取的积累资金，包括法定盈余公积和任意盈余公积。 法定盈余公积：是企业按照规定的比例从净利润中提取的盈余公积。（10%，强制）任意盈余公积：是指企业按照股东会或股东大会决议提取的的盈余公积。（自愿）【小新点】盈余公积是企业的小金库，有国家强制要求存的钱和自愿存的钱。 用途：提取的盈余公积经批准可用于弥补亏损、转增资本、发放现金股利或利润等。 （二）未分配利润 是企业实现的净利润经过弥补亏损、提取盈余公积和向投资者分配利润后留存企业的、历年结存的利润。（使用有较大的自由） 【例题?单选题】某公司年初未分配利润为1000万元，当年实现净利润500万元，按10%提取法定盈余公积，5%提取任意盈余公积，宣告发放现金股利100万元，不考虑其他因素，该公司年末未分配利润为（）万元。（2017年） A.1450 B.1475 C.1325 D.1400 【答案】C 【解析】该公司年末未分配利润=1000+500-500×（10%+5%）-100=1325（万元）。 【例题?多选题】下列各项中，导致企业留存收益发生增减变动的有（）。（2017年） A.盈余公积分配现金股利 B.盈余公积弥补亏损 C.资本公积转增资本 D.盈余公积转增资本 【答案】AD 【解析】选项A，减少盈余公积，减少留存收益；选项B，属于留存收益内部的增减变动；选项C，不影响留存收益；选项D，减少盈余公积，减少留存收益。 【例题·多选题】下列各项中，属于企业留存收益的有（）。（2015年）
附件一： 山东外国语职业学院 教学大纲 课程名称：基础会计 课程代码：21020568 适用专业：会计电算化专业 二级学院：经济管理学院 教研室：会计电算化教研室 修订时间：2011-05-05 二○一一年五月 山东外国语职业学院教务处制
教学大纲审核表 课程名称基础会计课程代码21020568课程学时60课程学分4 适用专业会计电算化专业 课程类别理论+实践考核方式考试 先修课程基础会计 教研室会计电算化教研室 主撰人刘文侠职称 教研室审核意见 教研室主任（签名）： 年月日部门审核意见 部门负责人（签名）： 年月日
《基础会计》课程教学大纲 课程代码00000000课程性质专业必修开设学期4编写日期2011年5月课程名称税法 课程学分4总学时60理论学时40实践学时20授课对象09级会计电算化专业 先修课程基础会计 主撰人刘文侠职称主审人职称 一、教学目的与基本要求 （一）教学目的 本课程是财会电算化专业的一门专业必修课，构成本学科、本层次学生会计知识结构的主体部分。本课程以《会计学基础》为基础,主要阐明对企业出现的一般会计交易和事项进行确认、计量、记录和报告的基本理论和方法体系，具有理论性、实务性和操作性强的特点。 根据本专业教学计划和人才培养方案，为适应市场对职业化、专业化、现代化和实践性财会人才的需要，本课程一方面要求学生掌握现代会计理论在实际工作的运用方法，另一方面要求学生能够独立、熟练运用现代会计处理技术进行实际经济业务的会计处理，同时为其他专业课程的学习打下牢固的基础。 本课程的目标是培养学生实际会计工作的基础能力，同时，能运用所学的会计理论和实务进行客观经济业务的分析，创造性的解决工作中的实际问题，综合平衡和协调本岗位的各项工作，提供可靠的会计成果。 （二）基本要求 通过本门课的教与学，应使学生达到下列基本要求： 1、掌握基础会计理论、会计处理技术和会计处理流程及其运用； 2、掌握各项基本经济业务的会计处理方法； 3、理解各项经济业务会计处理方法的内涵及其影响； 4、能独立运用现代会计技术进行实际经济业务的处理； 5、具备初步的会计成果分析能力。
初级会计实务知识点整理版 第一章资产 2017初级会计职称《初级会计实务》知识点：库存现金（一）现金管理制度 包括现金使用范围、库存现金的限额和现金收支规定。现金限额一般按照单位3到5天日常零星开支所需确定，交通不便地区可按多于5天、但不得超过15天的日常零星开支的需要确定。 现金收支不得从本单位的现金收入中直接支付，即不得“坐支”现金。 （二）现金的账务处理 企业应当设置“库存现金”科目，企业内部各部门周转使用的备用金，可以单独设置“备用金”科目核算。 （三）现金的清查 如果账款不符，发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，应先通过“待处理财产损溢”科目核算。按管理权限报经批准后，分为以下情况处理： 1.如为现金短缺： （1）属于应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分，计入其他应收款； （2）属于无法查明的其他原因，计入管理费用。 2.如为现金溢余： （1）属于应支付给有关人员或单位的，计入其他应付款；
2017初级会计职称《初级会计实务》知识点：应收票据（一）应收票据概述 应收票据是指企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票。 商业汇票的付款期限，最长不得超过6个月。根据承兑人不同，商业汇票分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。（债权人：应收票据，债务人：应付票据） 比较：银行承兑汇票：应收票据/应付票据 银行汇票：其他货币资金 （二）应收票据的账务处理 1.取得应收票据和收回到期票款 （1）因债务人抵偿前欠货款而取得的应收票据。 借：应收票据贷：应收账款 （2）因企业销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票。 借：应收票据 贷：主营业务收入 应交税费—应交增值税（销项税额） （3）商业汇票到期收回款项时，应按实际收到的金额。 借：银行存款贷：应收票据
第二节政府单位会计核算 考点4、收支业务 （一）收入和预算收入 3.非同级财政拨款（预算）收入 非同级财政拨款（预算）收入是指单位从非同级政府财政部门取得的经费拨款，包括从同级政府其他部门取得的横向转拨财政款、从上级或下级政府财政部门取得的经费拨款等。 为核算和监督非同级财政拨款（预算）收入，单位应当分别设置“非同级财政拨款收入”和“非同级财政拨款预算收入”科目。 【提示】事业单位因开展科研及辅助活动从非同级政府财政部门取得的经费拨款，应当通过“事业（预算）收入——非同级财政拨款”科目核算，不通过“非同级财政拨款收入”科目核算。 事业单位确认非同级财政拨款收入时，按照应收或实际收到的金额： 借：其他应收款、银行存款等 贷：非同级财政拨款收入 同时，按照实际收到的金额，在预算会计中： 借：资金结存一货币资金 贷：非同级财政拨款预算收入 期末，事业单位应当将“非同级财政拨款收入”本期发生额转入本期盈余： 借：非同级财政拨款收入 贷：本期盈余 同时，在预算会计中，按照专项资金收入金额： 借：非同级财政拨款预算收入 贷：非财政拨款结转——本年收支结转 按照非专项资金收入金额： 借：非同级财政拨款预算收入 贷：其他结余 【例题·单选题】在预算会计中,单位期末应将“事业预算收入”科目本期发生额中的专项资金收入结转记入的会计科目是（）。（2018年） A.非财政拨款结转 B.经营结余 C.事业基金 D.事业结余
单位按规定从收入中提取专用基金并计入费用的，一般按照预算会计下基于预算收入计算计提的金额： 借：业务活动费用 贷：专用基金 【提示】国家另有规定的，从其规定。 （4）单位发生当年购货退回等业务，对于已计入本年业务活动费用的，按照收回或应收的金额： 借：财政拨款收入、零余额账户用款额度、银行存款、其他应收款等 贷：业务活动费用 同时，按照实际收回的金额，在预算会计中： 借：财政拨款预算收入、资金结存 贷：行政支出、事业支出 （5）期末，将“业务活动费用”科目本期发生额转入“本期盈余”科目： 借：本期盈余 贷：业务活动费用 同时，在预算会计中： 借：财政拨款结转——本年收支结转[财政拨款支出]、非财政拨款结转——本年收支结转[非同级财政专项资金支出]、其他结余[非同级财政、非专项资金支出]贷：行政支出、事业支出 【例题】2019年6月20日，某事业单位为开展工作需要，用财政专项补助支付业务活动款项5000元，由财政直接支付。该事业单位根据收到的“财政直接支付入账通知书”及有关凭证，应编制如下会计分录： 借：业务活动费用5000 贷：财政拨款收入5000 同时， 借：事业支出5000 贷：财政拨款预算收入5000 【例题】2019年10月31日，某事业单位将本月的事业支出结转至相关结转结余科目，事业支出各明细科目本月发生额分别为：财政拨款支出800000元，非财政专项资金支出100000元，其他资金支出300000元。该事业单位应编制如下会计分录： 借：本期盈余 1200000 贷：业务活动费用 1200000 同时，
初级会计实务的学习心得体会范文 时光飞逝，转眼间，已经到了学习会计知识的第三个年头，今年开设的都是专业课，相对来说会计实训是我们最熟悉的一门课程，从学习会计理论知识到基础会计、财务会计实训，再到企业综合会计业务的实训，是从理论到实践，从浅层到深层的重要转变。 会计需要的是实际操作好、专业技能强的人才。尤其作为职业院校学生，技能是我们的立足之本，所以开设会计实训课是很重要的。 从一开始的做会计分录，到填写记账凭证，然后登记账簿，再是结帐，对账，编制报表，装订等一系列繁琐的工作，由一个人来完成，会计工作的繁琐只有在体会过后才会真正了解。 在过程中一定要全心全意投入于该企业的经济业务，稍不留神，就不知道在做什么工作了，接下来要做什么了。当然还要有团队合作精神，一定要把前面的工作全做对了，才能使后面的工作顺利并正确的完成。 当经济业务在每月的上、中、下旬的最后一天截止时，还有根据以前的记账凭证进行汇总科目汇总表的工作初级会计实务的学习心得体会初级会计实务的学习心得体会。这是我认为最繁琐的一部，每当借贷出现不平衡时，都要进行反
复的计算，有时甚至还要对编制的记账凭证进行重新编制。 登记账簿是很考验人细心和耐心的，要根据前面做的汇总登记，在登记总账，稍有疏忽，就要返工，一大堆数字加加减减，算的人头昏脑胀。在账页上的文字数字一定要准确清晰，如果写错要用红笔划线更正，再盖上自己的印章。 最后就是编制会计报表，将凭证装订，整理账簿，工作就算基本完成了。再做这几项工作时，特别要注意该企业所采用的何种方法来登记本企业的业务。 俗话说：“要想为事业多添一把火，自己就得多添一捆材”。此次实训，我深深体会到了积累知识的重要性。有些题目书本上没有提及，所以我就没有去研究过，做的时候突然间觉得自己真的有点无知，虽所现在去看依然可以解决问题，但还是浪费了许多时间，这一点是我必须在以后的学习中加以改进的。另外一点,也是在每次实训中必不可少的部分，就是同学之间的互相帮助，有些东西感觉自己做的是时候明明没什么错误，偏偏对账的时候就是有错误，让其同学帮忙看了一下，发现其实是个很小的错误 所以说，相互帮助是很重要的一点 初级会计实务的学习心得体会会计实账。这在以后的工作或生活中也很关键的。
2021年导学先修班 概述 小白考生，不了解考试情况？ 对于考试重点把握不清？ 听不懂，不知道怎么学？ 理解 +学习方法：举例子、做对比、口诀记忆、要点提炼、表格总结。 请注意拾取通关道具【小新点】
一切没有准备就想躺过的想法都是空想和妄想！学习 资料：教材 /讲义 +题 课前：预习 +疑问知识点标记 课中：做笔记（划重点 +记忆点）【灵活运用“倍速”听课】课后：题目练习 +回顾知识点 要求：理解 +应用！ 怎样规划时间？ 2021 年课程体系 还想对大家说… 1.核心点是“理解”！ 2.有疑问及时问，不要拖
3.可选择适量题目同步巩固 4.明确目标，脚踏实地，坚持到底！
考点 1：会计的概念第一部分会计基础专题 1：会计基本概念 会计是以货币为主要计量单位，采用专门方法和程序，对企业和行政、事业单位的经济活动进行完整的、连续的、系统的核算和监督，以提供经济信息和反映受托责任履行情况为主要目的的经济管理活动。 【提示】未特别说明时，均以企业会计为主体进项介绍。 考点 2：会计职能 会计职能，是指会计在经济管理过程中所具有的功能。 （一）基本职能 1.核算职能（最基本职能、贯穿全程） 会计的核算职能，是指会计以货币为主要计量单位，对特定主体的经济活动进行确认、计量和报 告。 会计核算的内容主要包括： 2. 会计的监督职能，是指对特定主体经济活动和相关会计核算的查。真实性、合法性和合理性进行审 【提示】会计核算与会计监督的关系： 1.会计核算与会计监督是相辅相成、辩证统一的； 2.会计核算是会计监督的基础，没有核算提供的各种信息，监督就失去了依据；
2018初级会计实务知识点笔记整理版初级会计实务知识点整理版 第一章资产 2017初级会计职称《初级会计实务》知识点:库存现金，一，现金管理制度包括现金使用范围、库存现金的限额和现金收支觃定。现金限额一般按照单位3到5天日常零星开支所需确定,交通不便地区可按多于5天、但不得超过15天的日常零星开支的需要确定。现金收支不得从本单位的现金收入中直接支付,即不得“坐支”现金。 ，二，现金的账务处理 企业应当设置“库存现金”科目,企业内部各部门周转使用的备用金,可以单独设置“备用金”科目核算。 ，三，现金的清查 如果账款不符,发现的有待查明原因的现金短缺戒溢余,应先通过“待处理财产损溢”科目核算。按管理权限报经批准后,分为以下情冴处理: 1.如为现金短缺: ，1，属于应由责仸人赔偿戒保险公司赔偿的部分,计入其他应收款; ，2，属于无法查明的其他原因,计入管理费用。 2.如为现金溢余: ，1，属于应支付给有关人员戒单位的,计入其他应付款; ，2，属于无法查明原因的,计入营业外收入。 2017初级会计职称《初级会计实务》知识点:应收票据 ，一，应收票据概述
应收票据是指企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票。商业汇票的付款期限,最长不得超过6个月。根据承兑人不同,商业汇票分为商业承兑汇票和银行 承兑汇票。，债权人:应收票据,债务人:应付票据， 比较:银行承兑汇票:应收票据/应付票据 银行汇票:其他货币资金 ，二，应收票据的账务处理 1.取得应收票据和收回到期票款 ，1，因债务人抵偿前欠货款而取得的应收票据。借:应收票据贷:应收账款，2，因企业销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票。借:应收票据 贷:主营业务收入 应交税费—应交增值税，销项税额， ，3，商业汇票到期收回款项时,应按实际收到的金额。借:银行存款贷:应收票据 2.应收票据的转让
2020年初级会计职称 初级会计实务入门导学 会计科目精讲(上) 一、概念 会计科目——是对会计要素具体内容进行分类核算的项目，是进行会计核算和提供会计信息的基础。 二、会计科目 1.按反映的经济内容分类 资产类科目，负债类科目，共同类科目，所有者权益类科目，成本类科目和损益类科目。
2.按提供信息的详细程度及其统驭关系分类 （1）总分类科目 （2）明细分类科目 三、具体讲解 （一）资产类科目 1.库存现金：是指存放在企业的库存人民币或外币。 2.银行存款：企业存入银行或其他金融机构的各种款项。 3.其他货币资金：是指企业除库存现金和银行存款以外以货币形态存在的资金。具体包括—银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等其他货币资金。 4.交易性金融资产：企业短期持有的业务模式不是获取现金流量和出售为目的的各种金融资产。具体包括——债券投资、股票投资、基金投资等。 5.应收票据：企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。 6.应收账款：企业因销售商品、提供劳务等经营活动应向对方收取的全部货款及价外费用。 7.预付账款：企业因购买商品或接受劳务按照合同规定提前向对方预付的款项。 8.应收股利：企业应收取的现金股利和应收取其他单位分配的利润。 9.预付账款：企业因购买商品或接受劳务按照合同规定提前向对方预付的款项。 10.应收利息：企业按规定应向债务人或接受投资企业应收的利息。企业交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产、发放贷款等应收取的利息。 11.在途物资：企业采用实际成本（或进价）进行材料、商品等物资的日常核算、货款已付尚未验收入库的在途物资的采购成本。 12.材料采购：企业采用计划成本进行材料日常核算而购入材料的采购成本 13.原材料：是指企业为生产产品或提供劳务而库存的各种材料物资。 14.材料成本差异：企业采用计划成本进行日常核算的材料计划成本与实际成本的差额。（差异=实际成本—计划成本） 15.库存商品：企业已经完工验收入库的各种商品的实际成本(或进价)或计划成本（或售价）。 16.发出商品：企业未满足收入确认条件但已发出商品的实际成本（或进价）或计划成本（或售价）。 17.商品进销差价：企业采用售价进行日常核算的商品售价与进价之间的差额。 18.委托加工物资：企业委托外单位加工的各种材料、商品等物资的实际成本。 19.周转材料：在企业生产经营过程中能够反复使用的材料物资。如：包装物，周转箱，工器具等。 20.存货跌价准备：企业为防止存货的下跌而计提的准备资金。
初级会计实务实训报告范文5篇初级会计虽然掌握的内容不是很多，但是会计本来就是比较繁琐的工作，实际上现在的企业缺少的正是大量的初级会计。下面是小编精选整理的初级会计实务实训报告范文，供您参考，欢迎大家阅读。 初级会计实务实训报告(一) 从这学期开始，我们会计专业学生要做一个初级会计综合实训。短短的几周时间，要做完一个初级会计综合实训，感觉会计的任务很繁重。在平时的会计学习中，从一点都不了解到慢慢了解，从学习基础会计到中级财务会计，从考会计从业资格证到准备考初级助理会计师，就觉得学习会计很繁重。不过，只有亲身经历过，才知道其中的滋味。初级会计综合实训，让我们各方面都有一定程度的提高。 一、实训内容 首先，要清楚了解初级会计综合实训中企业的重要信息。老师要求每个人都要写分录，一开始在写分录的时候，由于没有了解企业的概况，所以写到应交所得税的时候就不知道税率是多少，问了之后才发现是自己没有了解企业的重要信息。因此，要清楚实习企业的概况，包括企业类型与经营范围，内部组织机构及人员分布，最重要的是生产工艺的流程，还要知道企业会计政
策与内部会计核算办法，这些都是我们工作的基础，我们的工作要围绕着这些重要信息展开。 其次，对会计做账基本程序要清楚了解。开始做什么，然后做什么，最后要做什么。如果对会计做账的基本程序都不了解的话，就好难入手，觉得不知道怎样开始。通过这次的手工记账，我大概知道会计的做账的基本程序。第一，建立账套资料，包括总账，现金日记账，银行存款日记账，各类明细账，填写期初余额。第二，填制原始凭证、转账现金支票;审核无误的原始凭证，填记账凭证;编制科目汇总表;根据科目汇总表登总账;根据记账凭证填总分类帐和各种明细帐，现金日记帐，银行日记帐;最后结账，编制资产负债表，利润表，现金流量表以及其他相关的资料。最后，装订凭证，各类明细账以及上交有关作业。 最后，会计的分工严格清晰。会计的每个岗位都有严格的要求，各有各的分工，既互相依赖又互相牵制，管钱不管账，管账不管钱。这次的手工做账是分小组进行的，每三人一个小组，一个财务会计，一个成本会计，一个出纳。在这次的手工记账实训中，我的工作是出纳。 二、实训不足 在取得实效的同时，我也在操作过程中发现了自身的许多不足：比如自己不够心细，经常看错数字或是遗漏业务，导致核算