一、票据风险的主要表现
从当前经济往来所反映出的票据风险主要表现在以下几方面。
1.票据纠纷风险。在市场经济不断发展的今天,汇票、本票、支票已成为商品流通和资金往来的重要支付结算工
具。但是由于票据行为不规范等种种原因,银行、企业与客户之间发生票据纠纷的情况时有发生,导致正当持票人的票
据权利不能得以实现,严重影响票据的正常流通和票据信誉。票据纠纷集中体现在票据行为不规范,汇票背书不连续,
背书有误,压票或无理退票以及违规操作办理票据业务,汇票贴现、质押操作不规范等不同票据行为所引发的票据纠纷。
2.票据信用风险。票据作为债权债务关系的一种证明,代表着特定的信用关系,具有在指定的日期要求无条件付款
的权利。票据法第十条规定:“票据的签发、取得和转让,应当遵守诚实信用的原则,具有真实的商品交易关系和债权
债务关系”。可见票据是建立在真实商品交易和债权债务基础之上的信用支付凭证,其本身虽然不具备价值,但因为其
代表着特定的信用关系和对确定资金的权利要求,它具备了支付、转让以及媒介商品流通功能。然而在票据流通转让
过程中,一些付款人却无视票据信用原则,故意压票、无理拒付商业汇票,故意占用他人或银行资金,签发空头支票,有
的企业利用假合同骗取银行承兑汇票,套取银行信用,还有的银行为了谋取私利,违规越级越权超规模承兑银行承兑汇
票,从而严重干扰和破坏了国家正常的信贷资金计划规模,也严重干扰和破坏了正常的金融秩序。
3.票据丧失风险。票据丧失是指持票人非出于自己本意,且无抛弃票据权利的意思而丧失对票据的占有。票据丧
失后,如果补救措施不利,原持票人的票据就有被冒领的可能和风险。票据的丢失可分为遗失、被盗、损坏、灭失等几
种情况。不同情况有可能会带来不同程度的风险损失。
4.票据诈骗风险。当前社会上一些不法分子利用银行票据进行诈骗的金融案件时有发生,他们利用伪造、变造等
种种欺诈手段进行票据诈骗。当前票据诈骗是多层次多环节的。从出票、背书转让、承兑、贴现、兑付等各环节都
存在不法分子实施诈骗的可能与风险。其中银行承兑汇票诈骗案占到了80%左右,诈骗金额少则几百万多则上千万。
由于承兑汇票诈骗风险的加大,一些商业银行出现不办或少办票据贴现及抵押贷款业务,即使办理贴现也要收取高额
的保证金并要求申请人提供担保。致使企业无法通过银行承兑汇票等票据业务得到短期融资。这与我国目前大力推
广使用商业汇票将商业信用转化为票据信用或银行信用的发展相违背。
5.票据管理风险。银行汇票、商业汇票以及本票、支票是重要空白结算凭证,这些重要结算凭证经银行或单位、
个人签发,具有支取款项的效力,是银行凭以办理结算的书面依据。同时也是作为信用保证的工具。如果管理不严,
手续不严密,直接会影响和威胁到银行、企业乃至国家的资金安全。从各种形式的结算检查中反映出的问题看,目前
一些行票据管理没有严格按照有关规定执行,内控制度不健全。重要空白票据被盗、丢失现象时有发生。因而给银行
和企业带来难以预测的风险隐患。
二、票据风险的形成原因
分析当前形成票据风险的原因,主要表现在以下几方面:
1.风险防范意识和防范措施薄弱。目前一些企业和金融机构的业务人员缺乏对票据业务有关制度规定的深入了解,
特别是对票据的风险性认识不足,票据行为不规范,票据管理和操作不当;同时由于一些领导对研究有关结算制度、政策
不够,内部缺乏行之有效的票据风险防范措施和内控制约机制,致使一些不法分子钻管理和制度上的空子,实施票据诈骗
等金融犯罪活动,形成风险。
2.票据审核不严、有章不循、违规操作。一些行对承兑申请人资信情况审查不严格,对不具备承兑条件的企业盲
目签发承兑汇票,有的甚至越级权违规签发银行承兑汇票。一些企业信用观念淡薄,利用假合同,假增值税发票,骗取
银行承兑汇票。有的银行对企业合同把关不严,轻易为无商品交易甚至是过期失效合同签发承兑汇票。一些行经办人
员,不按规定的操作程序审核票据,使伪造、变造汇票得以解付,有的因管理不严造成票据丢失。
3.有关票据的内控管理制度不完善,制约机制不健全。目前有关票据管理制度较业务发展滞后,不利于防范票据风
险。如票据的查询查复制度不完善,客户办理承兑汇票贴现时,贴现银行对有疑问的票据要向承兑行查询,承兑行只答
复真伪自辨。这种查询并不能作为识别票据真伪的依据。另外一些银行对银行承兑汇票保证金账户管理不严,企业可
以随意存取保证金,汇票到期后,因保证金不足,银行形成垫付风险。
4.票据防伪及鉴别技术手段滞后。由于诈骗分子采用高科技电子扫描技术“克隆”票据,使“克隆”票据无论从
票面、签章、压数、密押等都高度逼真,采用现行的折角核印、紫外线照射等手段难辨真伪。目前推广使用的二维码
的识别方式也不过关,致使“克隆”票据成为银行最大风险隐患。分析票据诈骗案的主要手法是利用高科技“克隆”
票据进行诈骗,有的采用伪造、变造甚至掉包方式,内外勾结以至于有组织的进行诈骗。至使缺乏票据防伪经验和风
险防范意识的人难以及时予以识别。
三、采取有效措施,防范票据风险
1.提高防范票据风险性的认识。各级银行、企业、以及社会都要充分认识防范票据风险的重要性、艰巨性和紧
迫性,提高票据风险防范意识,从思想上和措施上构筑严密防线,防范票据风险。同时要认真总结吸取过去所发生的各
类金融诈骗案件的经验教训,研究和分析引发各类金融票据风险的原因手段特点,不断提高票据风险的防范能力,确保
银行和客户资金安全。各级行和各级领导要不断适应形势发展的需要,采取多种形式和方法有针对性地对业务经办人
员进行风险教育,作到警钟长鸣,防患于未然。还要向职工、客户普及宣传票据结算法律法规常识和风险防范意识教
育,使工作人员能够运用法律武器,管好自己,监督他人,在办理业务过程中,严格依法运作。
2.完善和加强商业汇票票据的审核内控监督机制。各行应强化商业汇票监督管理,严禁违规办理承兑、贴现商业
汇票。各家商业银行要按照人民银行总行以及各家商业银行对商业汇票内控管理的要求,进一步强化对商业汇票承兑、
贴现、解付的审核监督管理。一是对办理商业汇票承兑业务的,必须严格审查承兑申请人是否是在本行开立存款账户
的法人以及其他经济组织;审查承兑申请人的资信情况,审查承兑申请人的交易合同,是否有虚假,是否具有真实的商品
交易关系。对承兑业务要建立复审和集体审批制度,对大额商业汇票的承兑要经主管行长审批。符合规定的要与申请
人签订承兑协议。二是审查贴现申请人是否是企业法人以及其他经济组织;审查贴现申请人与签发人或其直接前手之
间的经济合同,是否具有真实的商品交易关系,审查贴现申请人与直接前手之间的增值税发票和发运单据复印件,并留
存。三是要审核商业汇票的记载事项是否齐全、背书是否连续。对大额或有疑问的商业汇票,办理贴现、转贴现和再
贴现时银行应向承兑行查询,查询时可要求承兑行传真汇票留底卡片,利于辨别真伪。
3.强化对银行汇票签发、兑付的审查。各行在兑付银行汇票和解付汇款时,应认真审查汇票、报单及汇款凭证的
真实性,对在银行开立存款账户的持票人提示付款时还应审查银行汇票背面签章处签章;对未在银行开立存款账户的
持票人的提示付款应审查是否在汇票背面签章和填明本人身份证件,并留存身份证复印件;转账银行汇票解付款项时
严禁转入储蓄和信用卡账户。严禁签发空头银行汇票和办理空头汇款。各行签发银行汇票,必须坚持先将汇款人的存
款或现金转入汇出汇款专户存储,经复核后,才能签发汇票,签发汇票必须加编密押;对汇款人和收款人都必须是个人的
并缴存现金的,才能签发现金汇票,对汇款人或收款人为单位的一律不得签发现金汇票;银行应与开户单位建立资金核
对制度。开户单位申请办理大额划款,银行应认真审核预留印鉴,同时与开户单位电话核实,并做好电话记录。对大额
解付款项,银行要及时与付款单位电话核实或面对面核对。
4.加强对商业汇票的监督检查。商业银行各级管理行要加强对商业汇票的日常监管工作,对违反规定办理汇票业
务的行为要及时予以纠正和查处,并及时向人民银行当地分行报告。人民银行各级支行要定期对商业银行办理商业汇
票业务进行专项检查,对违章承兑、贴现商业汇票,拖延付款或划款和无理拒付的,要按照有关规定给予严肃处理和处
罚。对违规违纪的还要追究刑事责任。
5.建立行之有效的内外防范机制。一是商业银行之间要严格推行使用结算证、IC卡等有效证件验明客户身份制度,
通过确认其真实身份后,受理行才予以办理汇款、申请签发银行汇票、支票及购买空白票据等业务。二是积极推进和加
强支付密码的使用和管理。有条件的地区应积极推行银行与客户约定在支票、银行汇票委托书、银行本票申请书、和
信(电)汇凭证上使用支付密码,作为银行审核支付的依据。三是组织协调跨系统票据查询工作。辖区人民银行可根据
相互自愿、风险自担的原则负责组织协调本辖区跨系统票据的查询及印鉴核对工作。四是严格执行和落实各项内控监
督管理制度。按照会计结算制度的岗位设置要求,配备足够的管理、经办人员,并按照相互制约的原则明确工作权限和
岗位责任,认真实行重要岗位的定期轮换。严禁越权处理票据、结算业务。对票据业务的重点环节、重要空白凭证要
特别加强监控和管理。严格有价单证及汇票、本票、支票等重要空白凭证的管理,对重要空白凭证的出入库、保管、
使用、作废、销毁等严格按照制度规定办理。同时要严格坚持印、押、证、机分管制度。对票据结算业务处理过程,
实行全过程的监督审核。临柜人员对受理的票据业务的合法性、真实性、手续的完整性及数据的准确性进行事前审核;
复核员要对票据业务内容和数据严格进行事中复核,有问题及重大事项须由会计主管审批;各行必须对每日发生的票据
业务于次日进行全面事后检查,事后监督员要对事后监督情况进行认真记录,发现问题及时向会计主管报告。
6.建立金融诈骗防御体系。建立“防诈反假协作网络”的方式,由当地人民银行牵头,通过协作网横向联通工、农、中、建等商业银行及其他金融机构,纵向延伸到各县、市辖区分支行,各金融机构建立快速反应机制,设立报警专线与公
安机关相互配合加大对票据诈骗行为的打击力度。同时建立商业银行与企业之间的协作联防制度,加强银企对账,定期
向企业发送对账单,发现问题主动与单位联系。对未按时交回对账单回执的要督促单位尽快返回回执,确保银企账务相
符。对查无下落的单位要抄列清单及时上报,按有关制度处理。
7.加强银行账户开立的审核和监管。商业银行要加强对存款人申请开立账户的审查。认真审查申请人提交的证明
文件和资料,必要时要对其营业场所和经营情况进行实地调查,保证其开立账户的真实性和
合法性。人民银行要实行开
户许可证年检或抽检制,对不符合规定开立的账户要责令其撤销。加大对违反银行账户管理规定行为的处罚力度,对商
业银行和存款人违反规定开立和使用账户要依据支付结算办法的有关规定予以处罚通报。构成犯罪的要依法追究其刑
事责任。
8.实行安全管理奖惩制度和责任追究制度。各行应将防范金融票据风险作为业务考核的一项重要内容,一级抓一
级,层层落实。各行应认真落实安全奖惩制度和责任追究制度,充分运用奖惩措施,对会计结算管理工作成效显著的人
员要给予奖励和通报表扬。对失职、有章不循造成银行资金被诈、被盗和损失的要追究有关当事人和主管领导的责任
外贸人员必须掌握的票据的风险和防范知识票据作为国际结算中一种重要的支付凭证，在国际上使用十分广泛。由于票据种类繁多，性质各异，再加上大多数国内居民极少接触到国外票据，缺乏鉴别能力，因而在票据的使用过程中也存在着许多风险。 （一）票据风险 票据的风险是由许多原因引起的，例如票据的伪造、变造；票据的取得不当，是出于恶意成重大过失取得；票据行为无效或缺陷；以及有关人员工作上的经验不足或能力不够等。 票据的伪造，是指假借他人名义而签发票据的行为，例如，伪造出票人签名，伪造他人印章，或盗用他人真正的印章后而签发票据等，都属于票据的伪造行为。票据发生伪造，在流通转让过程中是不易被发现的，只有在票据到期后，经持票人作提示付款时，才易被发现。这样，由于票据的债务人不能及时了解该票据已发生伪造，会使许多人继续接受该票据，成为该票据的直接或间接受害者。在原则上，票据发生伪造后，该票据无效，其损失应由伪造者来承担。但现实生活中，往往伪造票据的人，都是些很穷的人，当他们行骗得手以后，便躲藏起来挥霍其骗来的钱财，该票据到期以后，发现伪造，即使抓到伪造人，也会因他把票款已挥霍殆尽而无力弥补持票人的损失。所以，许多国家规定，票据发生伪造后，不影响真正签名的效力。伪造人和被伪造人对该票据虽然可以不负票据责任，但
在被伪造的票据上确有真正签名或盖章的人，仍应依票据的有关规定负责。这样，最后承担票据责任的人就要落在第一次进行背书的人，也就是接受伪造的票据的人身上。在这种情况下，若该接受伪造票据的人不能向伪造者追回欠款时，这部分损失便要由接受该票据的人自已承担了。 票据的变造是指未经授权或无权变更票据内容的人，擅自变更票据上依法记载的有效要件的行为。例如，行为人变造票据金额，将21万元改为27万元；变更票据的到期日，使其付款的日期提前或推后；变更票据载利率，使其提高或降低等，都属于票据的变造行为。票据发生变造以后会影响到一部分票据关系当事人的利益，从而引起票据风险。 票据权利的缺陷是指持票人对票据享有的所有权有缺陷。票据的持有人以欺诈、胁迫、暴力或恐吓等手段，或以不合法的支付对价，或在票据的流通转让过程中违反诚信原则，或在相当于欺诈的情况下取得票据。这类票据取得和流通的过程中都会损害一部分人的利益，从而也产生了票据风险。 当票据的取得是出于恶意或重大过失的情况，则会带来票据风险。“恶意”取得票据，是指票据取得人明知票据转让者（即其前手）并无处分或交付票据的权利，而仍然接受其票据。如甲从乙处窃来一张支票转让给丙，丙明知甲系偷窃得来，仍然接受，则丙为恶意取得。重大过失，是指票据受让人虽不是明知，但如果稍加注意，就可知道票据让与人是没有处分权
票据业务风险点及防范要点近年来，部分银行经营思想存在偏差，片面追求市场份额，风险防范意识薄弱，放松票据业务的内部控制和管理，出现诸多违规行为和风险问题，同时一些不法分子挖空心思利用票据进行诈骗作案，伪造、变造承兑汇票，“克隆”票据也时有发生，利用票据作案的新手法也层出不穷，对商业银行提出了更高的要求，防范和化解票据风险刻不容缓。 票据业务风险可以概括为两大类：一类是外部风险，包括：使用变造、伪造票据、“克隆票”、作废票据，达到骗取银行资金的目的。另一类是内部风险，主要包括：一是内部人员直接参与作案。二是业务人员经验不足，识假辨假能力不够。三是内控制度不严。银行经办人员有章不循，违规操作，为企业随意开户，不按规定审核票据，不坚持复核制度，让犯罪分子有机可乘。四是银行间协作有待改进。银行之间在票据查询、查付、防伪上还没有形成一个统一的平台和有效的检查系统，对查询的答复缺乏责任心也是票据犯罪分子屡屡得逞的重要原因。 1 、信用风险——是指由于承兑行违约导致贴现行不能按期收回本金而造成损失的可能性 防范要点：①要确保贴现票据贸易背景的真实性；②要扑捉市场信息，了解票据市场上出票行的一些信息；③对于县级支行开出的大额连号票据并且出票人为一般性企业的要谨慎办理；④加强对承付后的资金跟踪管理，对于承兑到期后票据的付款人为
企业或并非是承兑行的情况要注意分析。 2 、利率风险——是指由于票据市场利率水平变化给贴现行带来损失的可能性。 防范利率风险首要的是从宏观方面着手：①是及时收集央行发布的货币政策报告，了解管理层的思路和动向，掌握国家宏观货币政策,要注意观察央行的市场操作，如发行央行票据，提高准备金率等；②要参照票据市场转贴现指导利率和货币市场的七天回购利率；③每年6月下旬和12月下旬都是市场利率变化不稳定的时期，要注意多观察基本面；④是通过互联网等信息渠道，随时收集票据市场交易利率，了解其发展趋势，总结变化规律； ⑤是加强与同业的沟通联系，了解其业务发展状况，判断其利率走势。 3、政策性风险——由于监管的缺位而造成银行票据人员受处罚的可能性。 防范要点：①要认真学习有关票据方面的文件精神；②票据做从业人员要掌握丰富的业务知识；③要熟悉政策，合理避开监管。 4、假票风险——是指由于办理票据业务被诈骗导致银行发生损失的可能性。 防范要点：加强业务培训，提高经办人业务素质：①要配备专门的鉴别仪器如ETO票据鉴别器；②办理票据业务一定要设立专职或兼制的票据专审岗；③每笔票据真伪的鉴别至少要过两
2013年第1期 HONG GUAN JING JI GUAN LI ○毋晓雷 地方债务风险及防控 据国家审计署首次针对地方财政收支的审计结果，截至2010年底，全国地方政府性债务余额 10.7万亿元，相当于我国当年经济总量的27%。从偿债年度看，2012 年、2013年、2014年分别有 17.17%、11.37%和9.28%的债务到 期。这意味着我国将进入地方债务偿债高峰期，对地方债务风险进行有效法律防控已经成为迫在眉睫的重要任务。 一、地方债务及其风险地方债务可划分为显性和隐性债务两种类型。显性债务一般包括外国政府与国际金融组织的贷款、国债转贷资金、农业综合开发借款、解决地方金融风险专项借款、拖欠工资、国有粮食企业亏损新老挂账、拖欠企业离退休人员基本养老金等，除了明确的负债外，常表现为未支付的应付支出。隐性债务包括地方政府担保债务、担保的外债、地方金融机构的呆坏账、社会保障资金缺口等，一旦出现金融机构清算，地方政府将承担资产损失。 地方债务风险主要指由于受不确定的主、客观因素影响，地方财政资金遭受损失，从而造成无法偿还到期债务的风险；或者财政支出出现困难而危及地方政府正常 运转、职能正常行使以及引发的其他可能干扰地方经济快速发展和社会稳定的情况。地方债务风险诱发空间大、传导性快、隐蔽性强、危害性大。 二、地方债务风险的主要表现 1.债务透明度较低，以隐性负债为主。我国总体债务相当于GDP 的比重一直处在较低的可控范围内，但地方政府经济发展水平差异较大，社会情况复杂，负债运营已成为一些地方财政运行的常态，甚至有“拆东补西”、“这任借了下任还”的情况，难以准确统计。这成为地方债务风险的重大源头。地方财政的债务过高，地方政府机构总是“勒紧裤腰”运行，其后果，一方面，造成各种乱收费层出不穷，屡禁不止；另一方面，风险与日俱增。 2.整体虽然可控，但局部、阶 段性风险突出。地方债务的流动性强、局部地区非常集中，短期内存在较大的风险。在未来几年偿债集中期内，地方政府偿债压力增大，资金链条脆弱。地方政府债务压力过大，将导致投资者信心动摇，影响投资，减缓经济增速，形成恶性循环。 3.偿债能力过度依赖土地升 值。据审计署报告显示，在地方政府负有偿还责任的债务余额中，承 诺以土地出让金作为偿还来源的债务超过2.5万亿元，总共涉及12个省级、307个市级和1131个县级政府。目前，随着中央不断强化对房地产市场的调控和管理，财政部、国土资源部等五部委于2009年联合下发《关于进一步加强土地出让收支管理的通知》，要求地方将土地出让收入全额缴入地方国库，支出则通过地方基金预算从土地出让收入中予以安排，实行彻底的收支两条线管理；同时，土地属不可再生资源，土地出让金是一次性税源，与地方刚性、连续性财政支出不相匹配。因此，仅靠卖地还债会造成长期的、更大的风险。 4.规模大，还债高峰集中。一 些地方政府已经陷入循环举债的怪圈中。截至2010年底，有22个市级政府和20个县级政府的借新还旧率超20%。部分地方出现了逾期债务，有4个市级政府和23个县级政府逾期债务率超10%。此外，2010年底地方政府性债务余额中，有近30%的负债2013年至 2015年开始到期，另有30.21%的债务余额在2016年以后到期。 三、地方债务风险的形成原因我国《预算法》明文规定，地方政府不得在财政预算中开列赤字、不允许发行地方债券、不得提供担 观察与思考 41
票据风险识别与防范 课程大纲 第一讲：票据防伪 “票据”是社会活动中重要有价凭证，其防伪能力是由一个国家来支撑的，这是票据认知的重要一步。 一、2010版票据的整体概况 1. 我国票据的法律定义 2. 票据的设计理念、风格 3. 现代票据的基本情况 二、现代票据防伪体系的构成及鉴票要领 1. 纸张防伪 2. 油墨防伪 3. 印刷防伪 4. 票据流水号 5. 票据大小写金额栏 6. 荧光纤维丝 三、变造票鉴别要领 1.变造票的概念 2.变造票常见手法讲解 3.变造票三步曲，四小点快速鉴别技巧 四、审票流程 1. 票面信息要素的审核 2. 票据防伪要素的审核 3. 查询查复的要点 4. 典型案例穿插 第二讲：伪假票风险 我们与针对票据的犯罪斗争从未间断，近年来，票据犯罪有激增趋势，犯罪手法也越发隐蔽和高明。各种形式的假票层出不穷，只有充分了解假票的造假方式，才能真正的抵制假票，规避风险。
一、伪造票的造假手法与应对 1. 常规假票识别方法与技巧 2. 克隆票识别方法与技巧 3. 克隆票的特征 二、变造票的变造手法与应对 1. 变造票的变造方式 2. 变造票的变造手法与鉴别要领 3. 变造的趋势 三、典型案例讨论 1. 空白背书 2. 恶意公示催告 3. 大票带小票 4. 内部人员的挪用与侵占 第三讲：操作规范及风险控制 规范、合规的操作是业务优质、高效达成的保证，也是化风险于无形的重要抓手。把握每一个环节、细节，让你的票据业务更加得心应手。 一、承兑业务风险点与控制 1. 承兑业务的受理与调查 1.2、协议签订 1.3、保证金缴存与支用管理 1.4、凭证管理 二、贴现业务风险点与控制 2.1、信贷审查 2.2、票据审核 2.3、贴现后的管理 三、背书 1. 背书瑕疵及补救 2. “不得转让”背书 3. 背书章错误 四、失票救济
《银行业金融机构操作风险重要风险点及防措施》之八 票据业务重要风险点及防措施 风险点1：票据转贴现交易不背书 风险描述：出让方转让票据时，未记载被背书人名称即将票据交付受让方，受让方也未在票据被背书人栏记载自己名称。 风险表现：不法人员将未背书的票据进行恶意背书并私自转让，挪用票据款项，导致银行资金损失；票据未背书，导致在票据出现纠纷、或涉诉等非正常解付情况时，影响持票方正常主票据权利。 业良好做法：加强票据背书管理，对于贴现、转贴现的纸质票据，严格按照《票据法》关于“票据转让应当背书并交付”及《最高人民法院关于审理票据纠纷案件若干问题的规定》（法释〔2000〕32号）“背书人未记载被背书人名称即将票据交付他人的，持票人在票据被背书人栏记载自己的名称与背书人记载具有同等法律效力。”有关规定进行背书。 最低防控要求：严格执行背书交付相关规定，防止银行合法权益悬空。 风险点2：票据质押未在票据上注明“质押”字样 风险描述：将票据以质押方式交予他人时，未在票据上注明“质押”字样。 风险表现：票据质押交付时，未在票据上明确质押这类“部分票据权利”转让行为即交付票据给质权方，此易给质权人在质押期间以自身名义与第三方交易带来便利，存在风险隐患。 业良好做法：加强票据背书管理，按照《票据法》规定进行质押背书。
最低防控要求：严格执行《票据法》“票据质押时，应当以背书记载‘质押’字样的”相关规定。 风险点3：票据实物保管不善 风险描述：未妥善保管票据，票据遗失、灭失或被他人冒领，勾结外部人员私自出借票据，偷盗库存票据另行转让，假遗失真盗用，假票掉包真票。 风险表现：买入票据未及时入库保管，未设立出入库登记簿或出入库登记流于形式，未认真进行账实核对和实物盘点。 防措施：票据的交接、拆包、验票和入库过程在电子监控下进行。 业良好做法：票据买入存续期，实物票据必须入库保管。票据出入库需做好交接登记，办妥交接手续。对有价单证实行严格的核算和管理，建立有效的核对、监控制度，对各种账证、报表定期核对，及时进行盘点。 最低防控要求：银行业机构要完善银行承兑汇票的监测和查库制度，加强票据集中保管。对贴现、转贴现、质押票据应作为重要会计凭证入库，由总行或经授权的分行专门集中保管，支行或一线经营单位不得自行保管。 风险点4：资金收付不符合业务规 风险描述：违反资金划付流程，资金划转账户不符合业务规。 风险表现：违反资金划付流程，未见票、审票先垫付资金，资金划转账户不符合业务规，资金划入交易对手同业户，外循环，不入银行大账，规避监管。 业良好做法：禁止未收妥票据先垫付资金，或未收到票据款项先交出票据。资金应由票据转入行将资金划入票据转出行在本行开立的一般存款账户，不得转入票据转出行在他行开立的账户。
地方政府债务风险控制思考 近年来，随着我国经济的持续高速发展，城市化进程的不断推进，各级政府普遍加大了城市基础设施建设的力度。城市基础设施建设需要巨额资金的投入，在地方财力普遍有限的情况下，各级政府通过各种形式举债进行城市建设，但随之而来的地方债务问题也日渐突出。而政府的负债就如同一把“双刃剑”，在适度负债、规范管理、统筹安排、加强监督的前提下，政府负债能有效地促进区域经济的良性循环，同时也能为社会提供更多的公共产品。在管理失控、负债过度、违规融资的情况下，政府负债则将成为影响经济和社会的全面协调可持续发展，影响财政预算正常执行的重大隐患。本文就西湖区地方债务（主要就城市建设引起的负债）管理现状、存在问题等方面进行分析，从财政的角度提出加强债务风险控制的建议与措施。 一、西湖区政府债务管理现状 近几年西湖区财力呈逐年增长态势，但除了保障“吃饭财政”，每年只能安排7000万左右的资金用于基本建设，占一般预算支出的5.06％。这对城市建设和基础设施建设所需的巨额资金来说，显然是杯水车薪，因此西湖区的城市建设资金基本上通过举债完成。政府债务在西湖区城市建设和基础设施建设中发挥了重要作用，利用融资加快了西湖区经济和城市发展的步伐。投资环境日益优化，招商引资的区位优势凸现。 据统计，至2006年12月底，区本级政府债务余额为1.4亿元（不含之江、各集镇指挥部），占当年财政支出的比重为12.96％，占全区
可用财力的比重为10.65％，各项指标均在风险控制范围内。然而西湖区承担着西溪湿地、古墩路等多项市重点工程的建设任务，虽然建设资金由市政府明确以某块土地资金作为平衡，但在地块出让前，项目的建设仍需通过大规模融资完成。随着近年国家对房地产宏观调控政策的陆续出台，地价受市场波动因素影响很大，隐藏了较大风险，一旦土地跌价，不能及时出让，将直接导致未来债务支付困难，资金链断裂，引发财政风险，因此融资风险不容忽视。 西湖区政府十分重视债务问题，在债务控制方面采取了一系列积极的措施。一是摸清全区政府性投资建设项目基本情况，汇总各部门的年度建设计划，并在此基础上核实债务存量，进行分类化解，明确偿债责任。二是建立政府负债办公室，负责定期统计汇总全区负债数据、分析全区负债动态。负债办公室设在财政局，在统计汇总负债数据的基础上，建立月报表制度，每月向区委区政府提供负债动态分析。三是建设项目实行项目法人负责制，明确建设资金由建设主体负责筹措和平衡，谁举债谁负责。四是2007年试编基本建设项目预算，全面反映基本建设收支、借贷执行情况，做到一本预算管吃饭、一本预算管建设。五是建立债务偿还责任制和责任追究制，签订政府债务责任状。由区委区政府与各建设单位负责人签订政府债务责任状。将地方政府债务考核落实到建设单位主要负责人。 二、债务管理中存在的问题 （一）建设单位对各自项目管理和举债资金管理自成一体，封闭运行，集融资、建设、支付职能于一身。
《银行业金融机构操作风险重要风险点及防范措施》之八票据业务重要风险点及防范措施 风险点1：票据转贴现交易不背书 风险描述：出让方转让票据时，未记载被背书人名称即将票据交付受让方，受让方也未在票据被背书人栏内记载自己名称。 风险表现：不法人员将未背书的票据进行恶意背书并私自转让，挪用票据款项，导致银行资金损失；票据未背书，导致在票据出现纠纷、或涉诉等非正常解付情况时，影响持票方正常主张票据权利。 业内良好做法：加强票据背书管理，对于贴现、转贴现的纸质票据，严格按照《票据法》关于?票据转让应当背书并交付?及《最高人民法院关于审理票据纠纷案件若干问题的规定》（法释“2000”32号）?背书人未记载被背书人名称即将票据交付他人的，持票人在票据被背书人栏内记载自己的名称与背书人记载具有同等法律效力。?有关规定进行背书。 最低防控要求：严格执行背书交付相关规定，防止银行合法权益悬空。 风险点2：票据质押未在票据上注明?质押?字样 风险描述：将票据以质押方式交予他人时，未在票据上注明?质押?字样。 风险表现：票据质押交付时，未在票据上明确质押这类?部分票据权利?转让行为即交付票据给质权方，此易给质权人在质押期间以自身名义与第三方交易带来便利，存在风险隐患。 业内良好做法：加强票据背书管理，按照《票据法》规定进行质押背书。
最低防控要求：严格执行《票据法》?票据质押时，应当以背书记载‘质押’字样的?相关规定。 风险点3：票据实物保管不善 风险描述：未妥善保管票据，票据遗失、灭失或被他人冒领，勾结外部人员私自出借票据，偷盗库存票据另行转让，假遗失真盗用，假票掉包真票。 风险表现：买入票据未及时入库保管，未设立出入库登记簿或出入库登记流于形式，未认真进行账实核对和实物盘点。 防范措施：票据的交接、拆包、验票和入库过程在电子监控下进行。 业内良好做法：票据买入存续期，实物票据必须入库保管。票据出入库需做好交接登记，办妥交接手续。对有价单证实行严格的核算和管理，建立有效的核对、监控制度，对各种账证、报表定期核对，及时进行盘点。 最低防控要求：银行业机构要完善银行承兑汇票的监测和查库制度，加强票据集中保管。对贴现、转贴现、质押票据应作为重要会计凭证入库，由总行或经授权的分行专门集中保管，支行或一线经营单位不得自行保管。 风险点4：资金收付不符合业务规范 风险描述：违反资金划付流程，资金划转账户不符合业务规范。 风险表现：违反资金划付流程，未见票、审票先垫付资金，资金划转账户不符合业务规范，资金划入交易对手同业户，外循环，不入银行大账，规避监管。 业内良好做法：禁止未收妥票据先垫付资金，或未收到票据款项先交出票据。资金应由票据转入行将资金划入票据转出行在本行开立的一般存款账户，不得转入票据转出行在他行开立的账
审计研究简报 第6期 （总第201期） 审计署审计科研所 2010年9月14日 防范和化解地方政府债务风险的几点建议 我国现行法律规定地方政府不得举债、预算不列赤字。而现实情况是地方政府规避法规约束，多头举借债务，尤其是地方政府融资平台举债融资规模膨胀迅速，资金运用效率不高，偿债风险日益加大。地方政府债务问题的成因是多方面的，既有地方政府为促进当地经济社会发展需要融资的现实需求，也有政府与市场边界不清，地方政府财权与事权不统一导致地方政府资金紧张等体制性因素，还有政府官员绩效考核导向偏差引发的地方官员非理性投资冲动，以及统筹监管不到位，缺乏有效监督等管理因素。对于地方政府的债务管理情况及债务风险，各级审计机关要予以高度的关注，客观分析和看待其形成的原因，准确把握问题的核心，从如何更好地发挥审计“免疫系统”功能角度，研究和提出防范和化解地方债务风险的建议。 一、分类施治，疏堵结合，完善风险管理，建立控制体系 （一）清查存量债务，积极化解风险。 根据先清理后规范的要求，应该把妥善处理地方政府的存量债务,作为当前地方政府工作的一项重点内容。 1．摸清债务总量，分清类别结构。 对于中央政府来说，当务之急是全面摸清各地债务规模底数，并在与各地财力比较的基础上初步确定债务总体风险大小；同时分清地方政府债务结构，掌握各种类型债务的特点及成因，以确认偿债风险，划分层次、区别对待，有针对性地研究制订相应化解措施。 2．区分举债主体，落实偿还责任。 对政府部门、机构和全额拨款事业单位的债务，以及由差额拨款事业单位、融资平台公司因提供公共服务产生且无偿债资金来源的债务，地方政府应承担直接偿债责任；对各类融资平台公司因基础设施、公益性项目建设而产生，且有偿债资金来源的债务，地方政府应督促其按计划、合同的要求严格履行还款义务，尽量避免其向政府直接债务转化；对与公共服务无关的市场行为所产生的债务，应本着“谁举债，谁偿还”的原则，由举债主体自行偿还，政府不承担兜底责任。3．保障还款来源，全力化解风险。 在分清举债主体、落实偿还责任的基础上，要及时制定偿还计划，科学筹措偿债资金，按时履行偿债义务。其中：
银行承兑汇票的风险及控制 摘要：当前，利用银行承兑汇票作案占据票据案件的大部分，银行承兑汇票风险不仅使一些金融机构蒙受了经济损失，更使其经营信誉受到了极大损害。如何有效防范票据风险，维护正常经营秩序，已突出地摆在了业内人士面前。 关键词：银行承兑、风险防范 近年来，银行承兑汇票作为一种支付结算工具对加速资金周转和商品流通，促进有中国特色的社会主义市场经济健康发展起到了积极的推动作用，受到了银企双方的共同青睐。但是，随着银行承兑汇票的广泛应用，利用银行承兑汇票做案在票据案件中所占比重也越来越大，使有关各方蒙受了巨大的经济损失，影响了银行承兑汇票的信誉。 银行承兑汇票风险产生有内在和外在的原因，具体体现在以下几方面： （1）票据法规不尽完善，《票据法》和《支付结算办法》等有关票据的法律法规虽对银行承兑汇票做出了相关规定，但不是很详尽，使银行会计结算人员在具体操作中难以把握，贴现和再贴现业务中涉及银行承兑汇票的法律法规相对较少。 （2）与日益发展的票据市场相比，相关制度建设滞后。虽然人民银行陆续出台了一些规章制度，但在具体业务操作过程中出现的新情况无据可依。 （3）金融机构内控制度不严密，银行会计结算部门没有建立事前、事中、事后票据风险防范等内控制度，或只流于对票据金额与票据数量的核对，因而造成了潜在的票据风险隐患。 根据银行承兑汇票存在的不同风险种类、特点和性质，应分别采取相应的风险防范措施。（1）尽快补充修订有关票据法律法规，完善对贴现、再贴现业务中有关银行承兑汇票规定，承认空白背书的法律效力，对恶意扰乱票据市场的行为制订具体制裁规定，同时制订详尽的有关银行承兑汇票业务的操作规程，加强内控制约。 （2）进一步提高银行承兑汇票的防伪、防诈科技含量，以机器鉴别票据真伪代替肉眼判断，使犯罪分子无可乘之机。减少跨系统银行承兑汇票识别难度。 （3）人民银行要进一步加强票据业务合规性管理，规范票据市场秩序，加大宣传和指导检查力度，强化对不规范办理票据业务的查处力度，对无法证实交易真实性的票据，加强对票据承兑行和贴现行票据真实性情况的现场检查，建立对违规票据行为定期通报及处罚制度，促进银行承兑汇票业务的健康发展 总之，只要银企密切协作，相互配合，从引发各种票据风险的根源上寻求控制，就能达到防范风险的目的，也一定能促进银行承兑汇票业务的健康稳健运行。
票据业务重要风险点及防范措施
《银行业金融机构操作风险重要风险点及防范措施》之八票据业务重要风险点及防范措施风险点1：票据转贴现交易不背书 风险描述：出让方转让票据时，未记载被背书人名称即将票据交付受让方，受让方也未在票据被背书人栏内记载自己名称。 风险表现：不法人员将未背书的票据进行恶意背书并私自转让，挪用票据款项，导致银行资金损失；票据未背书，导致在票据出现纠纷、或涉诉等非正常解付情况时，影响持票方正常主张票据权利。 业内良好做法：加强票据背书管理，对于贴现、转贴现的纸质票据，严格按照《票据法》关于“票据转让应当背书并交付”及《最高人民法院关于审理票据纠纷案件若干问题的规定》（法释〔2000〕32号）“背书人未记载被背书人名称即将票据交付他人的，持票人在票据被背书人栏内记载自己的名称与背书人记载具有同等法律效力。”有关规定进行背书。 最低防控要求：严格执行背书交付相关规定，防止银行合法权益悬空。 风险点2：票据质押未在票据上注明“质押”字样 风险描述：将票据以质押方式交予他人时，未在票据上注明“质押”字样。 风险表现：票据质押交付时，未在票据上明确质押这类“部分票据权利”转让行为即交付票据给质权方，此易给质权人在质押期间以自身名义与第三方交易带来便利，存在风险隐患。 业内良好做法：加强票据背书管理，按照《票据法》规定进
本行开立的一般存款账户，不得转入票据转出行在他行开立的账户。 最低防控要求：银行业机构要加强银行承兑汇票业务交易资金账户统一管理。票据买断、卖断、买入返售、卖出回购资金应由票据转入行将资金划入票据转出行在本行开立的一般存款账户，不得转入票据转出行在他行开立的账户，防止随意开户和资金体外循环。应明确专门部门负责交易资金账户的监测和管理。银行业金融机构要严格规范账户特别是异地账户的开立和使用管理，不得出租、出借账户，严禁“倒打款”行为。 风险点5：票据交易合同签署不规范 风险描述：票据交易合同是重要的法律文书，合同签署不规范易造成交易纠纷，产生风险隐患。私下签署违规条款更是存在极大的合规风险。 风险表现：票据交易未签订相关协议文本，协议签订不规范，如合同印章漏盖或不清晰，版本或业务品种、相关要素填写错误，合同填写的内容被修改，存在大量空白部分等，或私下签订不符合监管规定的协议文书和条款，如签订远期回购协议等。 业内良好做法：使用合同文本库内的标准化格式合同文本。涉及内容修改或使用其他特殊版本的，应报相关法律部门审批。加强合同、协议的合规性审核，要求合同版本使用正确，要素填写正确完整，签章合法有效。 最低防控要求：合同资料应该真实、完整。禁止资产的非真实转移，禁止票据资产转让双方采取签订远期回购协议的方式规避监管。 风险点6：银行人员与票据中介勾结 风险描述：近年，票据中介活跃在票据市场，深度介入票据
企业债务风险管理对策分析 发表时间：2019-12-04T15:37:28.283Z 来源：《基层建设》2019年第25期作者：柴晓青[导读] 摘要：企业债务风险管理是企业风险管理的一部分，通过风险管理的基本流程和方法指导实施债务风险管理，有助于建立完善的企业债务风险管理体系。国网天津市电力公司武清供电分公司天津 301700摘要：企业债务风险管理是企业风险管理的一部分，通过风险管理的基本流程和方法指导实施债务风险管理，有助于建立完善的企业债务风险管理体系。债务风险管控是从企业战略角度出发，通过预警机制和应对措施等手段，避免企业在负债经营过程中因内外部各种影响因素变化导致企业重大损失，从而支持企业战略目标实现的管理活动，是企业实施全面风险管控的重要组成部分。本文就企业债务风险 管理对策展开探讨。关键词：债务管理；风险防控；对策引言企业债务管理工作是企业管理的重要组成部分，各项制度、工作措施和防控办法不是一成不变的，需要根据国家产业政策、国内外金融市场、行业发展情况等与时俱进地完善，需要债务管理人员结合企业的发展以及管理实践来不断完善。债务管理工作只要不断完善，就会充满生机活力，就能更好发挥防控企业经营风险的作用。 1我国企业债务风险的现状（1）全国整体经济指数下行的形势下，企业销售利润率大幅降低，传统工业企业连续多年挣扎于盈、亏之间，客户偿付货款意愿和能力不断下降，导致企业维持正常生产经营的资金来源减少。一方面，为了维持稳定持续经营，不得不陷入增加欠款规模、新增筹资的困境之中，企业商业信用降低、偿债能力下降，现金性债务风险凸显。另一方面社会综合成本不断增高，生产投入的物资采购成本不断推动企业生产成本升高，企业盈利水平被严重压缩，甚至出现亏损、资金收不抵支的情况，面临严重的收支性债务风险。（2）务管理意识不强。部分企业长期存在不重视债务管理问题，主要原因是企业主要管理人员的观念出现偏差，对债务管理的认识不足，没有充分认识到债务累积对企业经济发展的影响，导致整个企业对债务管理没有落实到位。普遍存在问题是没有将债务管理纳入企业管理体系，没有专兼职债务管理机构和管理人员，也没有债务工作和管理制度，更没有建立债务管理体系。 2企业债务风险管控的对策 2.1加强债务管理，控制违约风险企业应当加强对债务的管理。梳理各类债务明细，根据形成的原因，分析债务到期时间及性质，并将所有债务纳入资金计划管理。带息负债需刚性偿还，应提前筹划资金，确保按期支付。其他经营负债应该分类逐项分析，按照到期日匹配到相应周期的资金计划中，并按照轻重缓急进行分级管理。先确保税金、工人工资等对支付及时性要求较高的款项支付；再安排材料、专业分包、职工工资等其他经营性款项支付；同时还需留有一定的资金储备，应对可能出现的应急性债务偿还需求。债务管理还可延伸到上游供应商，上游供应商是经营负债的主要债权人，企业可通过市场拓展，采取战略合作等形式与具备有一定规模和抗风险能力的供应商合作，提高债务弹性。 2.2全面预算，加强风险防控全面预算是链接战略目标、战术手段、岗位职责、管理效率、企业文化管理、绩效考核、达到企业价值最大化的立体管理网络体系。要根据国家财政、银行、税务、统计等部门要求，围绕企业战略和发展规划，构建企业的战略管理系统、销售管理系统、生产运营管理系统、采购管理系统、技术研发管理系统、人力资源和财务管理系统。强化货币资金预算的刚性管理，按照以入定出编制货币资金预算，不编制赤字货币资金预算。按照分级负责原则实施预算管理，未经审核批准的预算一律不得执行，做到无预算不申请、不支出、不采购。严格控制超能力建设和盲目扩张，防止出现寅吃卯粮的现象。 2.3进行债务风险综合评价一是制定风险评价标准。风险评价标准是对企业相关风险事件的进行综合评价的依据，对风险事件的评价要通过“风险发生可能性”和“风险影响程度”两个纬度进行评判和估计。通过两个纬度的综合分析，确定各类债务风险重要程度。①风险发生可能性。将风险事件发生的可能性分为5个等级，分别赋予1分至5分，表示可能性逐渐增加，1分表示该风险事件发生的可能性极低；5分表示该风险事件几乎确定会发生。②风险影响程度。债务风险影响程度由财务状况、运营能力、信用声誉三个独立的维度组成。风险影响程度分为5个等级，分别赋予1分至5分，表示影响程度依次加强。1分代表影响程度很低，基本可以忽略，5分代表影响非常高，对公司有极其重大的影响。二是债务风险评估。对债务风险的综合评价，是通过风险评估标准，综合计算出每一项风险事件的综合得分，在此基础上采用平均细数对各类债务风险进行量化评价，最终形成企业风险评估报告。 2.4拓展融资渠道，做好资金储备企业还需主动拓宽融资渠道，与金融机构保持良好的合作关系，丰富融资手段，未雨筹谋做好资金储备，以确保资金链安全，降低债务风险；提升经营管理水平，提高企业效益，依托良好的发展态势，在各金融机构获得较高的综合授信额度；同时丰富融资手段并打通保理、保贴、直贴、信用证、产业链融资等多元融资业务，为企业融资奠定良好的基础，有力保障企业债务。HX公司依托良好的企业信誉，通过融资渠道及融资方式的拓展，获得各类金融机构综合授信约400亿元，有效地保障了公司资金运转。 2.5科学管理，提高抗风险力按照建立现代企业制度的要求，建立科学的、合法合规的、具有可操作性的管理规章制度，可以提升企业管理水平，实现企业持续健康发展需要。要进一步建立健全企业各项管理制度，以科学完善制度约束人的行为、规范人的行为，实现企业管理规范化，减少人为因素对企业生产经营的不利影响，促进企业经营风险的降低。要建立企业风险的防范机制，规范企业经营风险管理，将债务风险防控与企业发展战略、生产经营计划的制定相结合，将债务风险防范长效机制的建立、发展完善与企业生产经营活动融为一体。要将风险文化作为企业文化建设的一项内容，加强企业员工防范风险知识以及重大意义宣传教育，悬挂风险防范标语，营造人人防范风险、人人支持风险防范的氛围，以建立、巩固、完善和提高全员风险意识，促进全员全过程风险防控机制的形成。要增强经营活动创现能力，提高资金流动性，统筹平衡资金安排，严控资产负债率增长，切实维护资金链安全。结语
银承汇票业务风险防范的几点建议 近年来，我市农村信用合作金融机构银行承兑汇票业务得到了快速发展，市场主体逐年增多，业务规模大幅攀升，在该业务办理的过程中，瑕疵票据风险和票据的其他风险也时常出现，如何协助持票中小企业解决瑕疵票据中的问题，并对我们已贴入瑕疵票据进行补救，以及有效防范操作风险，是广大票据操作人员关注的重点，现结合工作实践就以上问题谈几点看法： 一、背书瑕疵票据的处理方法 背书内容的不规范是瑕疵票据中最常见，也是最多的类型，此类瑕疵多表现为被背书人名称书写不规范，被背书人名章不清晰或背书人签章不规范。存在此类问题的票据可以采取单一证明法、划线更正加证明法和补盖印鉴加证明法的方法补救： （一）单一证明法 单一证明法，既只需要被背书人或与被背书人为同一人的背书人出具证明的方法。该方法适用以下瑕疵票据：被背书人名称书写不规范，出现简化字、别字或自造字的情况；被背书人名称章加盖不清晰的情况；重复背书，以及背书人签章或粘单骑缝章加盖不清晰的情况。对于此类问题，仅需背书人出具证明，说明情况，并表明承担由此带来的相关责任，承兑行即认可票据背书的有效性，实现到期兑付。 如果因被背书人名称出现瑕疵，应该及时向被背书人的上一手背书人索取证明。虽然人民银行《支付结算办法》中规定票据转让时由背书人记载被背书人名称，但在实践中被背书人名称空白仍继续转让的票据大量存在，当票据在非金融企业之间转让时，这种情况比较普遍。特别是票据到期托收过程中，承兑行因此类问题拒付时，就需要向上一手背书人索取证明。但如果被背书人名称是由他
人后来补填的，部分背书人会以此被背书人名称不是自己所填写提出异议，要求第三人提供反证明。在这种情况下，应积极和承兑行协商，由被背书人自己提供证明，表明愿意承担由此带来的经济责任。针对此类问题，实践中一些承兑行要求必须由被背书人的上一手提供证明，但另一些承兑行对被背书人自己出具的证明也认可。为什么会出现这两种情况？主要是承兑行或承兑行的经办人员对票据有关法律理解的不同。因为人民银行《支付结算办法》第二十九条规定“票据背书转让时，由背书人在票据背面签章、记载被背书人名称和背书人名称和日期。”因此一部分承兑行认为依照此条规定应由被背书人的上一手提供证明。但《最高人民法院关于审理票据纠纷案件若干问题的规定》（法释〔2000〕32号）第四十九条规定：“依照票据法第二十七条和第三十条的规定，背书人未记载被背书人名称即将票据交付他人的，持票人在票据被背书人栏内记载自己的名称与背书人记载具有同等的法律效力。”正是基于这项规定，部分承兑行认可被背书人自己出具的证明。 （二）划线更正加证明法 划线更正加证明法，与会计账务处理中的“划线更正法”从形式上讲基本相同，即对被背书人名称与对应的背书人完全不符的瑕疵票据，采取先在错误的被背书人名称上划一横线，再在填写正确的被背书人名称上，加盖本手背书人印鉴，后由本手背书人和正确的被背书人分别出具证明的补救方法。正确的被背书人名称应填写在原错误被背书人名称的上方，但不是覆盖原错误名称，且本手背书人的印鉴，要加盖在这个名称上。印鉴必须与票据背书人栏中的相同。出现被背书人名称与对应的背书人完全不符情况时，部分承兑行仅要求背书人出具证明，不把划线更正做为必须条件，但划线更正加证明法是所有承兑行均认可的补救方法，因此建议先与承兑行联系，后处理。 - 2 -
企业债权债务的风险分析及防范对策 在经济交往中，企业之间拖欠账款是难以避免的，回收账款也成了企业一项经常性工作。对于企业来说，如果欠款数额巨大，且久拖不还，久而久之，势必影响企业的资金周转速度和现金流，对企业的经营带来不利的影响。那么了解企业债权债务的风险类型及防范对策，则对企业的良性发展尤为重要。 一、企业债权债务成因 引起债发生的法律事实有合同、侵权行为、不当得利、无因管理、缔约上的过失等，企业之债大多因合同行为而产生。 具体对某些企业来说，债权反映在财务上最重要的就是存在大量的应收账款、其他应收款和应收票据等。当企业的应收账款收不回来，造成其他客户的款项也不能及时兑现，容易形成难以清理的三角债。 列举一个三角债的简单案例：张三向亲友借钱开公司，在经营过程中，产生多笔大额货款无法按时收回，而导致其向亲友的借款无法按时偿还，此时公司断了资金链，无法正常经营，最终破产。 二、企业债权债务的具体现象和具体表现形式 对于债权回收难度大、周期长、坏帐率高的问题，很多企业都费尽心思采取各种办法来处理，但是很多陷入一个滚雪球式的怪圈，那就是越清理越多，越清理越难。原因在于对企业债权债务的具体现象和具体表现形式认识不清。
（一）以下是我们在实践中，比较常见的债权难以回收的具体表现形式： 1、企业在一开始的经营环节，在选择客户上就存在失误，往往是高估了客户的付款能力；（也就是客户信用管理问题） 2、履行合同中忽略法律上的关键问题，造成事实上的被动；（比如说供应商送货时没有让对方签收送货单，双方对于货款没有进行对账和结算，这样就给了对方一个拖延和推脱的理由，使企业的债权主张陷入被动。）； 3、债权疏于管理，长期没有专人负责，催讨不力，让欠债者感觉不到还款的压力和必要； 4、采用的清收债权的方式不科学，没有以最经济的手段获得最大的效果（比如说对于成长性较强的生产型企业的欠款，对方的资金非常有限但是经过发展却可以有很好的效益，这个时候科学的做法是采取债权转股权或者债权转投资的方式，将债权款项作为投资款项来实现。）； 5、认为继续合作为重，暂时搁置债权，结果造成越来越多的债权存在（这是一种错误的观念，如果总是担心对方不高兴，那么永远收不到货款，也未必保证以后的交易能顺利进行。就我们所处理的案件来看，实践中，客户所欠的货款越多，支付越困难，越容易转向第三方购买，我们就难稳住这个客户，所以加紧催收才是上策。）； 6、对于债权存在的风险问题防范不够，只会亡羊补牢，不能解决根本问题。
毕 业 论 文 题目：应收票据风险防范与应对措施 学院 学生姓名学号 专业届别 指导教师职称 二○一二年五月
摘要 近年来，为了在激烈竞争的市场上推销产品、占领份额，企业间赊销等交易方式日趋活跃。单一依赖于银行信用已经无法满足企业往来的需要，采用票据进行支付和资金清算的业务日益增多。本文以票据的相关理论为基础，结合国内外有关文献研究，遵循“提出问题——分析问题——解决问题”的流程，对应收票据的风险和防范进行了深入研究。首先，本文指出应收票据风险产生的原因来自：第一，政策方面；第二，经济市场方面；第三，企业自身内部控制和信用管理方面等。其次，本文归纳了应收票据风险的种类：第一，真伪风险；第二，操作失误风险；第三，管理不善风险；第四，汇兑损失风险等。最后，本文针对应收票据存在的风险提出了相应的解决措施：第一，核对票据真伪；第二，完善内部控制；第三，加强票据管理；第四，减少汇兑损失等。本文通过对应收票据相关问题的深入探讨，提出了应收票据风险防范和应对措施。 【关键词】应收票据风险防范应对措施
Abstract In recent years, in order to sell products and occupy shares in a highly competitive market, transactions including credit behaviors between enterprises become increasingly active. It is not enough to meet the needs of business dealings only by bank credit. More and more corporations use bills to make payments and liquidation of funds. This article is based on the related theory and literature home and abroad, following the rules of "asking the question-analyzing the question-solving the question", discussing the risk and prevention of notes receivable deeply. First, the paper points out the causes of notes receivable risk: 1. Policy; 2.economic market; 3.The companies' own internal controlling and credit management. Secondly, this paper summarizes the types of notes receivable risk: 1.The risk of authenticity; 2. The risk of operational errors; 3. The risk of poor management; 4.The risk of exchange losses. Finally, The paper put forward some corresponding solutions in connection with the risk of notes receivable: 1.Check the notes' authenticity; 2.Improve the enterprise' internal controlling; 3.Strengthen the management of the bills; 4. Reduce the exchange losses. This article proposed the way to deal with the risk prevention and management of notes receivable through studying the related questions in depth. 【Key words】Notes Receivable; Risk Prevention; Responses
票据业务风险评估考试答案单选题 1. 商业汇票贴现期限自贴现之日起至汇票到期日止，一般情况下最长期限不超过: √ A3个月 B5个月 C6个月 D一年 正确答案：C 2. 下列选项中不属于票据业务种类的是：√ A商业汇票承兑 B商业汇票转承兑 C商业汇票转贴现 D商业汇票贴现 正确答案：B 3. 下列不属于承兑业务的主要风险的是：√ A承兑申请人的经营状况 B项目现金流的可预测性 C可实施的担保利益 D可靠参与方的资信增级 正确答案：A 4. 下列不属于贴现业务中操作风险防范措施的是：√ A票面审查 B票据查询 C经办人员资格审查 D授信审批
正确答案：D 5. 商业汇票承兑业务基本流程中，调查评价阶段的主要任务不包括：√ A客户调查评价 B业务调查评价 C汇兑数额评价 D担保评价 正确答案：C 6. 客户除了需要提交一般信贷业务要求的客户、业务、担保有关材料外，还必须提交的其他重要资料中不包括：√ A商业汇票承兑业务申请书 B客户资信及财务证明 C基础交易合同的原件及复印件 D连续申请承兑的企业的上一次商品、劳务交易已履行的证明 正确答案：B 7. 下列不属于负责商业汇票贴现业务审批部门重点审查的内容是：√ A承兑人的资信是否发生变化或是否有无理拒付行为 B信贷经营部门送交的材料是否正确、完整、合规 C贴现申请人资格和条件是否具备 D调查人对申请人的评价分析是否准确合理 正确答案：A 8. 资信状况审查中，在以客户评价报告为中心进行审查时关注的方面不包括：√ A组织机构 B财务结构 C资金核算方式 D资信状况
正确答案：D 9. 在对真实贸易背景进行审查时，下列不属于对连续申请承兑的批发企业特别审查的对象是：√ A上一次商品交易的增值税发票 B上一次商品交易的货运凭证 C企业近三年的财物报表 D上一次商品交易确已履行的证明 正确答案：C 10. 贴现票据审查风险，除在商业汇票承兑业务中的真实贸易背景审查风险外，其他方面中不包括的是：√ A合法持票人审查风险 B贴现票据真实性风险 C贴现票据查询风险 D贴现后承兑人兑付风险 正确答案：D 判断题 11. 按照贴现利息支付人的不同，可将商业汇票贴现分为卖方付息贴现、买方付息贴现和协议付息贴现。此种说法：√ 正确 错误 正确答案：正确 12. 银行间办理转帖现业务，转帖现在总体上会衍生出新的存款。此种说法：√ 正确 错误 正确答案：错误 13. 票据业务的信用创造和存款衍生功能主要来源于汇票开立和贴现环节。此种说法：√ 正确