四川力久会计师事务所有限责任公司
审计业务操作规程
（2013年1月15日修订）
第一章总则
第一条根据中国注册会计师执业准则、四川力久会计师事务所有限责任公司（以下简称“本所”）发布的业务质量控制制度以及有关业务制度规定，结合本所审计业务的实际情况，制定本操作规程。
第二条本规程使用的相关术语释义如下：
（一）审计项目组：审计项目组是指为执行某项审计业务成立的项目组，包括本所为执行该项业务聘请的专家。
（二）项目经理：是负责某项业务及其执行，并代表本所在业务报告上作为第二签字人的注册会计师。
（三）业务执行：业务执行是指审计项目组计划和实施审计工作，收集审计证据，形成审计结论的过程。
第三条本制度侧重按本所业务项目分类管理制度中划分为A、B、C审计项目的业务执行，其他审计项目可结合项目实际情况，比照处理。
第四条本所要求项目组成员在审计业务执行过程中，应严格遵循中国注册会计师执业准则、本所发布的业务质量控制制度及其他相关制度规范的规定执行审计业务。
（一）保持职业怀疑态度。项目组成员应当在整个审计过程中保持职业怀疑态度，认识到存在由于舞弊导致重大错报的可能性，而不应受到以前对管理层、治理层正直和诚信形成的判断的影响。
（二）及时作出记录。项目组成员应当及时对制定的计划、实施的程序、获取的相关证据以及得出的结论作出记录。对需要运用职业判断的所有重大事项，项目组成员应当记录推理过程和相关结论。如果对某些事项难以进行判断，项目组成员还应当记录得出结论时已知悉的有关事实。
（三）考虑重要性、审计业务风险以及可获取证据的数量和质量。项目组成员在计划和执行审计业务，尤其在确定证据收集程序的性质、时间和范
围时，应当考虑重要性、审计业务风险以及可获取证据的数量和质量。审计结论应当在建立在获取充分、适当证据的基础上。
第二章项目组委派
第五条项目组整体应当具备下列方面的素质和专业胜任能力：
（一）通过适当的培训和参与审计业务，获得执行类似性质和复杂程度审计业务的知识和实务经验；
（二）掌握法律法规、职业道德规范、审计准则以及本所质量控制制度的规定；
（三）具有相关技术知识，包括信息技术知识；
（四）熟悉客户所处的行业；
（五）具有职业判断能力；
（六）掌握会计师事务所质量控制政策和程序。
项目组成员由项目经理按照上述规定条件选择并经主任会计师批准。
第六条项目经理的委派：在确定接受审计委托后，各审计项目均须选派项目经理。主任会计师应根据审计项目的大小、难易程度、行业性质和审计风险的高低，在具有相应资质、条件的业务人员中选派合适的项目经理。
第七条项目经理的职责，项目经理应具有以下资质和职责：
（一）项目经理应具备的管理观念
1、质量观念。项目经理应始终把业务质量放在首位，严格把关，严格督导各参与人员按照本所质量控制文件和预定的具体审计计划执行各项审计工作，不得盲目追求速度，更不能为赶时间而完全听从客户或其他单位、个人的意见。
2、全局观念。项目经理在制定计划、确定分工、督导业务助理人员时，应始终以本所全局利益为重，全盘兼顾，统一运筹，讲究团队精神，注重整体效应。
3、民主集中观念。项目经理应注重发挥审计项目组集体的智慧和力量，善于听取下属意见，重视客户及其他中介机构的信息反馈，在充分发扬民主的基础上，正确做出个人的专业判断和决策。
4、效率观念。项目经理应时刻注意提高审计工效，合理安排人工、时间，使各项审计工作有序进行，“不撞车”、“不窝工”，在保证审计质量的同时，努力降低审计成本。
（二）项目经理应当具备的基本管理技能
1、规划技能。项目经理应合理规划并精心组织外勤审计工作，使各项目审计工作分步骤地有序进行。规划包括确定审计目标与审计范围、拟订总体审计策略、具体审计计划、编制费用、工时预算。在规划过程中应注重分析（包括客户背景资料、法律法规及财务会计资料的全面分析与概略性分析）和决策（包括审计总体策略与对重大会计问题基本审计程序的决策）两个基本环节。
2、控制技能。项目经理及时督导项目组成员按照既定的审计计划开展外勤审计工作，并集中控制审计时间和审计质量，以使外勤审计工作按时保质完成。
3、组织协调技能。项目经理应合理组织协调外勤审计工作，主要包括人员分工、工作衔接、信息沟通、统一进度等，并应针对外勤审计工作中的有关问题及时与客户、其他中介机构协调。
4、专业判断技能。项目经理在外勤审计工作中应当适时运用专业判断，及时、有效、准确对各种问题作出明确判断，敢于提出解决问题的方案。重大问题的解决方案应按照本所有关规定与各级复核人员沟通。
5、快速应变技能。项目经理在外勤审计工作中，应根据客户情况的变化，政府相关法律、法规的变化，及时调整原有审计计划，采取相应的应变措施，处理出现的各种问题。
6、沟通技能。项目经理在外勤审计工作中，要妥善处理同客户、其他中介机构、政府有关主管部门的关系，既要坚持应有的独立性，又要善于沟通与合作，努力提高自身的公关技能，包括谈判沟通技巧、文化修养、服饰举止等。
（三）项目经理的基本职责
1、项目经理应当履行监控（包括时间控制和质量控制）、督导（包括审计程序执行和专业判断的指导）及复核三项基本职责。
2、项目经理应根据审计业务约定书，确立该项目的审计目标及基本审计思路，拟订总体审计策略和具体审计计划。
3、对于A、B类业务，项目经理应在进驻企业前，召集外勤审计工作预备会议，通报已确立的审计策略，讨论完善审计计划，并及时上报主任会计师，在预备会议上，应对项目组成员进行合理分工，分工时注意优化组合，用人所长，用人所专。对于同一项目中的不同会计主体的审计，要指定专门的小组负责人。
4、外勤审计工作开始时，项目负责人应召集审计小组会，传达经批准的审计计划，进一步明确职责分工，并强调外勤工作纪律；同时，可邀请客户有关人员介绍其内部管理制度、会计核算体系，便于员工迅速适应审计环境。
5、对于审计项目中的重大或疑难账项，应当由项目经理指定具有足够胜任能力的较高级别项目组成员审计或亲自实施审计。
6、项目经理应当及时审核项目组成员的审计工作底稿，指导审计人员贯彻实施审计计划，帮助其发现和解决问题，对于重大问题应及时召开小组会议进行集体研讨，并向主任会计师请示报告。
7、项目经理应负责与客户、其他中介机构和政府有关部门的必要沟通，合理协调各方面关系，督促客户按照业务约定履行职责。
8、项目经理应及时协调客户下属各审计主体的审计进度，密切关注不同账项审计之间的配合与衔接；编制审计工作进度表，对审计质量与审计工时进行控制；撰写审计工作小结。
9、在外勤审计工作结束时，项目经理、主任会计师或副主任会计师应向客户通报外勤审计工作的基本情况，征询客户意见，与客户协商有关未决事项及期后事项、或有事项等的处理。
第三章基本策略与业务执行流程
第八条在风险导向审计理念下，审计是证据驱动的、基于判断的风险评估过程，审计过程实际上是一个循环递推风险评估的过程，需要反复评估和获得反馈，直到注册会计师的目标实现——建立充分合理的判断。因而审计范围也不仅仅局限于会计报表和账簿、凭证，影响注册会计师对风险评
估判断的所有方面，包括但不限于企业经营环境、发展战略、内部控制、业务系统、会计系统、财务报告等等，都是注册会计师的审计范围。
第九条对于A、B类审计项目通常应采用综合性方案，即在实施进一步审计程序时，将控制测试与实质性程序结合使用。当评估的财务报表层次重大错报风险属于高风险水平，可考虑采用实质性方案。在确定审计策略时应考虑：
（一）风险评估和分析性程序应该贯穿整个审计业务执行过程，控制测试结合实质性程序是审计过程的核心内容。控制测试不应由于企业没有完整的书面控制文件、没有计算机系统或企业规模较小等原因而放弃。通常情况下，只要企业仍在经营且有业务发生，就存在形成财务报表数据的基础即控制系统。如果通过风险评估程序未能识别出与认定相关的任何控制，或有证据表明任何控制均未得到执行，则应考虑解除业务约定或实施详细的实质性程序。
（二）控制系统的可靠性和管理层的诚信是财务报表数据可靠性的保证。控制系统的可靠性必须通过控制测试取得充分的证据，管理层的诚信可通过风险评估程序进行判断。实质性程序是对风险评估和控制测试局限性的补充。
（三）确定审计程序。审计目的和审计风险决定审计程序，在审计过程中，项目经理不应局限于现有的审计程序表，应根据风险评估结果和现场实际情况，按照有利于更好地实现审计目的的原则设计审计程序，对现有的审计程序进行裁剪，但对审计程序的增减须同时修正审计计划，并报主任会计师批准，并编制计划实施的实质性程序表（经增加、裁剪后拟实施的实质性审计程序）。
（四）项目经理在编制审计计划和组织实施审计工作时，应该更多地考虑财务报表使用者（如政府监管部门、产权持有人、主要债权人等）的需求。
（五）一般情况下，财务报表审计均不进行预审。除非企业规模很大或需要合并会计报表，财务报表审计方分为预审和年审进行；在该种情况下，预审侧重于风险评估、分析性程序和控制测试，年审侧重于实质性程序和分
析性程序。
（六）审计工作底稿必须充分反映审计程序执行的过程和审计证据，并具有勾稽关系。审计底稿的繁简与审计程序和被审计单位业务的复杂性相关，因此凡与为实现审计目的而执行的审计程序相关的工作底稿，均保存于工作底稿档案之中。
（七）项目经理负责审计项目全过程的现场督导和复核，并及时向部门二级复核人员、主任会计师汇报审计计划的变更情况、审计过程中的重大事项和异常事项；主任会计师、部门二级复核人员应对重大审计项目实时跟踪和监管。在审计业务执行过程中的重要环节，主任会计师应亲临现场监控。
（八）项目经理应始终关注重大项目的动态信息，及时分析企业重大事项对财务报表和审计工作的影响。
第十条审计项目业务执行的基本流程包括：
（一）在开始任何具体审计工作之前，应首先确认审计团队是否能够在审计过程中保持职业独立性；
（二）项目组实施风险评估程序和分析程序。计划阶段的风险评估恰当的完成，将有助于适当的估计审计风险，合理的安排审计人力资源和时间预算。分析程序有助于进一步判断财务报表重大错报风险，以及识别重要风险领域，判断审计风险的程度。经营风险评估可以为分析程序提供线索，注册会计师应根据对企业经营的理解（包括对重要经营风险的评估）来预测由经营状态的变化对业绩指标（财务和非财务指标）的影响，尤其应该特别重视报表使用者关注的一些关键财务指标和影响企业经营成功与否的关键非财务指标；
（三）确定重要性水平。在制定总体审计策略时，项目经理应当确定财务报表整体的重要性及特定类别的交易、账户余额和披露的重要性。项目经理应根据被审计单位的性质和环境，选择确定财务报表层次重要性水平的基准（如总资产、净资产、销售收入、费用总额、毛利、净利润等）。通常情况可考虑采用以下方法确定重要性水平：
1、对以盈利为目的的企业，来自经常性业务的税前利润或税后净利润的 5%，或总收入的 0.5%，或资产总额的1%；
2、对非盈利组织，费用总额或总收入的 0.5%，或资产总额的1%；
3、对资产管理公司、基金公司，净资产的 0.5%，或资产总额的1%。
上述比率并非固定值，可根据企业实际情况和风险评估情况进行调整。
项目经理应根据对被审计单位的了解、前期审计工作中识别出的错报的性质和范围以及前期识别出的错报对本期错报作出的预期，确定实际执行的重要性。
（一）时间、人工预算表。审计计划必须包括严格的时间和人工预算并严格执行。项目经理应该根据风险评估和分析性程序实施情况合理预计审计人力资源和时间预算，并制定详细的人工和时间预算表（人员标出级别，时间单位为小时），人工和时间预算表可能在审计过程中进行必要的调整，如有变动应同时修订原预算表并标注变动原因。不断修正的人工和时间预算表将为以后同类项目制定合理高效的审计计划提供参考。
（二）与前任注册会计师的沟通。与前任注册会计师沟通一般应在签订业务约定书之前进行。如果在签订业务约定书前不能完成与前任的沟通但通过初步风险评估已接受委托，则在编制审计计划时，应将与前任沟通事项以及针对期初余额获取充分、适当审计证据而计划实施的审计程序列入工作计划。
（三）如果存在项目组成员知识范围之外的重要事项，项目负责人应考虑寻求专家的帮助，并合理利用专家的工作；对以往未接触过或接触了解较少的行业，在制定具体审计计划（即审计程序）时，也应考虑聘请该行业内的专家与审计人员一同工作。
（四）在审计业务执行的任何阶段，项目经理发现存在重大会计、审计技术问题或导致出具非标准审计报告的情形时，应立即与部门复核人、主任会计师、专业技术与风险控制部等各级复核人员书面沟通。如项目经理以及各级复核人员之间存在重大分歧，应由主任会计师组织有关人员召开专题讨论会解决。专题讨论会无法解决的，应提交本所质量控制委员会仲裁；
（五）项目经理编制完成总体审计策略和具体审计计划初稿；
（六）项目组讨论总体审计策略和具体审计计划初稿，修改后提交主任会计师批准；审计业务执行过程中应根据各种审计程序的实施情况和补充风
险评估程序结果，不断修正审计计划，每次修正均需依原程序报批；
（七）按照审计计划执行进一步审计程序，即实施控制测试和实质性程序。
（八）在实施进一步审计程序时，项目经理应注意观察企业生产经营场所的有关情况，对企业生产经营现场进行全面的调查和分析；
（九）项目经理应在现场与企业相关人员沟通，实时监控、督导项目组成员完成审计工作，复核审计工作底稿，形成初步审计结论；
（十）主任会计师与项目负责人一起与企业管理层、治理层沟通初步审计结论；
（十一）项目经理拟定审计报告草稿，并结束外勤审计工作；
（十二）项目经理和质量控制人员完成二级复核后，将复核意见和工作底稿、报告初稿提交主任会计师进行复核。
第四章关键审计程序的执行
第十一条 [关键审计程序] 关键审计程序是本所“业务项目分类管理制度”中划分为A、B类项目（以下统称为：重大项目）审计业务执行过程中不可或缺的基本审计程序或者对于被审计单位而言特别重要的审计程序。关键审计程序必须执行到位，并且要注意细节，需要获取关键审计证据。
关键审计程序的确定应根据具体项目情况而定，但以下程序对重大项目而言，通常是关键审计程序，但关键审计程序不限于此。
第十二条 [函证] 审计人员必须亲自控制函证的寄发，取得寄出回执、回函信封或填制审计人员亲往函证工作记录。重大审计项目的往来款项函证复函确认金额应达到未审账面余额的50-70 %，一般被审计单位的函证复函金额应达到未审账面余额的30-50 %（以金额计）。
第十三条 [有形资产盘点] 重大审计项目实物资产的监盘（盘点）比例，按金额计算应达到账面余额的50-70 %，一般被审计单位的比例，按金额计算应达到账面余额的30-50%。
第十四条 [对账单核对及大额检查] 审计人员应以银行存款的整个审计期间发生额或者期末余额做为基础，选取样本核对检查。
审计项目负责人或审计业务负责人可以依据金额以及被审计单位现金、
银行存款的发生总额、发生笔数等具体情况确定实际执行的大额标准金额。
第十五条 [银行询证] 对需要进行函证的银行账户，审计人员应在被审计单位相关人员的陪同下，到被审计单位银行实施银行函证程序。在实施上述程序执行过程中，需注意下列事项：
（一）应明确告知被审计单位：提供开户信息资料是企业的责任，如果在审计过程中无法获取相关资料将视为审计范围受限，根据影响程度不同，可能会对审计报告意见类型产生影响；
（二）在执行上述程序后，审计人员应在审计人员亲往函证记录或类似工作记录中详细记录相关情况。
（三）审计人员在开户信息查询中，发现企业所属工会、餐厅、食堂、卫生所等内部附属机构账户，应要求被审计单位在管理层声明书中填列相关内容。
第十六条 [分析性程序] 分析性程序，是指注册会计师通过研究不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息作出评价。审计人员在运用分析程序时，应注意：
（一）审计人员养成分析性思考的习惯，在审计业务执行的任何一个阶段都应该首先考虑运用分析程序；
（二）审计人员在对某账户实施实质性程序前，应该首先思考该如何利用分析程序证明这个账户余额或发生额的合理性
（三）运用分析程序，需要审计人员预先熟悉客户和行业知识，在此基础上形成的合理预期才可以作为有效的分析比较数据；先根据非财务数据分析估计期望值，再与财务数据比较；
（四）在分析对比数据变动原因时，不能简单地解释（如售价上升），要深入解析影响该项目各种因素的变化及原因；
（五）通过分析发现不合理迹象时，暂时不要寻求财务人员的解释，尽可能去访谈或观察业务部门；
（六）不应轻易相信客户的解释，对客户的解释应视重要性和风险及合理性来决定是否取证；
（七）审计人员应当特别关注被审计单位不同部门、不同人员之间相互
矛盾的解释；
（八）审计人员对于内容复杂的账户实施分析程序时，应分解信息后再比较分析；
（九）对重要和高风险的账户及交易应当实施更加强有力的分析程序；
（十）连续几个期间的数字、条件和关系进行扫描，即对多期间余额、发生额合理分解后比较分析，是最基本也是最有效的分析方法；
（十一）预审期间执行分析性复核时，应将预审会计期间模拟调整为12个月进行利润表的分析，其他有关损益的财务和非财务信息也应相应调整。年审时，需要将全年实际发生数与预审时的模拟数进行对比，并查明差异原因。
第五章附则
第十七条本规程由四川力久会计师事务所董事会通过后生效执行，如需修改，应履行相同的审议程序。
第十八条本规程由本所质量控制委员会负责解释。
青海九百松中药饮片有限公司 GMP文件 【目的】:建立一个供应商质量审计标准操作规程，用以评估现有的或可能的供应商质量保证体系的有效性，达到GMP要求。为原辅料及包装材料供应商、外包生产方、外包加工及包装方、合同实验室的审核提供依据 【范围】: 公司原辅料及包装材料供应商、外包生产方、外包加工及包装方、合同实验室的审核。 【责任人】: 生产部、仓库、采购部、QA、QC 。 【内容】: 1程序 4.1审核分类：根据公司情况和GMP相关要求，下列情况需要对供应商进行审计: 4.1.1新供应商审核：对公司根据需要新增加的物料供应商进行审核。 4.1.2周期审核：按规定的周期对已批准供应商再审核，以确保供应商设施、产品质量 和服务等的符合性和一致性。 4.1.3事件审核：对特殊事件出现而进行的审核。如： 4.1.3.1出现质量问题时； 4.1.3.2产品质量出现不稳定趋势时； 4.1.3.3原料、工艺、设备发生重大变化时； 4.1.3.4生产场所变更时； 4.1.3.5企业隶属关系、生产/质量管理人员发生重大变化时。
4.2审计操作程序： 根据公司物料使用情况，将供应商分别按照一般物料供应商和关键物料供应商审计程序进行审计。 4.2.1一般物料的供应商的审计 4.2.1.1采购部通过对供应商的企业声誉、概况、供货能力、质量认证情况及供应商的用户评价等信息对供应商进行初选后，由QA发放《原辅料供应商审核调查表》给采购部，采购部将问卷发给供应商进行填写，要求供应商如实填写供应方信息，QA收到供应商填写问卷后进行评估分析，并根据评估结果决定是否通知采购部要求提供该供应商产品小样，小样由QA填写请验单送QC按公司内控标准进行检验，QA根据供应商所提供物料的质量情况和调查情况审核评定后，报QA经理批准。 4.2.1.2批准合格的供应商列入《合格物料供应商名录》，《合格物料供应商名录》每间隔6个月核对更新一次，每次更新都给予新的执行版号，前次执行版号的《合格物料供应商名录》由QA收回作废。 4.2.1.3合格物料供应商名录执行版本号按《公司编码系统管理规程》进行，因为公司生产产品对部分物料的要求，合格物料供应商名录执行版本号分为母版本号和子版本号，母版本号是全公司所有物料的合格供应商名录，子版本号为公司产品生产所用的所有物料的合格供应商名录，子版本号的合格供应商名录都来源于母版本号物料的合格供应商名录。 4.2.1.4当一般供应商供应的产品或服务质量出现问题时，由QA进行调查，并经QC确认是供应商的产品质量问题，QA及时通知采购部并按公司不合格物料处理操作规程进行处理；同时与供应商沟通，并根据情况决定是否对供应商重新评估，必要时经QA评定确认后按关键原辅料审计要求对供应商进行现场审计。 4.2.2关键物料供应商的审计 4.2.2.1供应商的预确认：采购部通过对供应商的企业声誉、概况、供货能力、质量认证情况及供应商的用户评价等信息对供应商进行初选后，由QA发放《原辅料供应商审核调查表》给采购部，采购部将问卷发给供应商进行填写，要求供应商如实填写供应方信息，QA收到供应商填写问卷后进行评估分析，并根据评估结果决定是否通知采购部要求提供该供应商产品小样，小样由QA填写请验单送QC按公司内控标准进行检验，QA根据供应商所提供物料的质量情况和调查情况审核评定后，生产技术部和质量部根据检验结果情况决定是否必要进行小试验试研究和生产情况研究，并填写《供应商预审核记录》送经QA审核，QA审核评定后报质量负责人批准，质量负责人批准确定为预审计的供应商后，QA将列出审计计划通知采购部进行现场审计。 4.2.2.2 关键物料的供应商必须经过现场审计，批准合格的供应商4.2.1.2和4.2.1.3进行登记。
1 目的 明确分析仪器确认(AIQ)的实施规定和相关要求，以规范分析仪器的确认工作，确保分析仪器适用于预期用途。 2 适用范围 适用于本公司质量管理部分析仪器的确认。 3 责任者 质量管理部检验人员、QA人员、化验中心主任、质量管理部负责人。 4 内容 4.1 分析仪器确认工作职责分工 质检中心负责确认方案的起草、确认工作具体实施以及确认报告的填写。化验中心主任或其指定人员负责验证方案、确认报告的审核，组织确认工作的实施，对确认工作中出现的问题及时纠正。 QA负责验证方案、确认报告的审核，监督确认工作实施，对确认工作中出现的问题提出改进意见并监督落实。确保AIQ程序达到符合性要求，程序被遵照执行，并且仪器的预定用途被有效的且以文件记录的数据所支持。 质量管理部负责人负责验证方案及报告的审核批准。 4.2分析仪器的分类 根据分析仪器的特性及在我公司的用途，将分析仪器分为三类： A类：不具备测量功能，或者通常只需要校准，供应商的技术标准可以作为用户需求的仪器设备。本类仪器可以通过操作时的视觉观察来证明其是否符合我公司对其的使用要求。此类仪器包括：磁力搅拌器、旋
涡混合器、离心机、超声仪、抽滤泵等。 B类：此类仪器具有测量功能，并且仪器控制的物理参数（如温度、压力或流速等）需要校准，用户需求一般与供应商的功能标准和操作限度相同。包括提供测量值的标准仪器和设备，其只进行测量不涉及分析过程，此类仪器仪器设备通常需要安装确认（IQ）及运行确认。此类仪器有：天平、熔点仪、pH计、折射仪、粘度计、柱温箱、浮游菌检测仪、数显折力仪、数显应力仪、紫外分光光度计、微粒检测仪、融变时限仪、崩解仪等；此类设备有：干燥箱、电冰箱、水浴锅、电阻炉等。 C类：此类设备通常包括一起硬件和其控制系统（固件或软件），用户需要对仪器的功能要求，操作参数要求，系统配置要求等详细描述。这些仪器需要开展安装确认（IQ）、运行确认（OQ）和性能确认（PQ）。本类仪器有：溶出仪、紫外分光光度计、原子吸收光度计、高效液相色谱仪、气相色谱仪、红外光谱仪、总有机碳分析仪等；本类设备有：蒸汽灭菌柜、恒温恒湿箱等。 4.3分析仪器确认的内容 分析仪器的确认应按照公司确认或验证计划进行管理和实施。 4.3.1确认方案 在确认实施之前，应由确认负责人（一般为分析仪器负责人）编写方案。确认方案要对确认各个阶段（设计确认、安装确认、运行确认、性能确认）的要求进行规定。应对仪器的使用目的，主要功能，关键构造进行描述，详细定义需要确认的项目、测试程序和接受标准，确认方案一般要包括以下内容：
河南德宏会计师事务所（普通合伙） 审计操作规程 1.在外勤工作开始之前 1.1与业务负责人讨论采用的审计方法； 1.2根据项目初步情况组成项目小组； 1.3根据项目情况初步分配审计工作； 1.4向参与本项目的人员介绍项目初步情况； 1.5安排项目组助理人员准备工作底稿或借阅档案资料。 2.外勤工作期间 2.1从宏观层面了解行业状况，法律及监管环境，被审计单位性质，被审计单位的目标及战略，被审计单位的财务效益；被审计单位的内部控制等情况，并形成相应的工作底稿。了解内容包括： （1）所有者及其构成； （2）组织结构； （3）业务类型、产品和服务的种类、被审计单位的地理位置以及经营特点（比如，生产和营销方法等）； （4）生产、业务流程； （5）行业类型、行业受经济状况变动程度的影响、主要的产业政策和会计惯例； （6）关联方及其交易的存在情况； （7）经营情况包括主要产品的种类、主要产品的产量、市场占有率、主要供应客商、主要销售客商； （8）以前年度接受审计的情况； （9）委托目的； （10）审计范围。 2.2实施分析程序，初步判断审计风险；分析性测试的步骤包括，但不限于以下内容： （1）利用绝对额比较、比率分析比较、垂直比较等方法分析、发现其异常项目； （2）确定异常项目需追加的审计程序，以消除其顾虑。该确定的异常项目和追加的审计程序需与总体审计计划中确定的审计重点相关联； （3）执行完相应程序后，应对原分析性测试的情况作出结论性的意见。
2.3编制总体审计策略及相关工作底稿，总体审计策略需报业务负责人批准。总体审计策略的内容包括但不限于以下内容： （1）被审计单位的基本情况，包括被审计单位的业务性质、经营背景、组织结构、主要管理人员简介、经营政策、人事、会计和财务管理等情况； （2）审计目的、审计范围及审计策略；审计策略中需明确是否进行控制测试程序，若需，应明确其执行的深度； （3）重要会计问题及重点审计领域，主要应根据被审计单位业务的复杂程度和账户的重要性以及对重大错报风险的评价决定； （4）审计重要性的确定及审计风险的评估； （5）审计工作进度及时间预算； 时间预算主要包括审计工作开始实施审计的时间、有时间限制的审计程序（如存货监盘）的时间、检查各账户的时间、期后事项的时间、现场工作结束日及审计报告日等有关的时间计划； （6）审计小组的组成及人员分工； （7）对专家及其他注册会计师工作的时间； （8）其他。 2.4将总体审计策略传达到每一个项目组成员，并明确各级人员的工作目 标和工作深度； 2.5独立完成综合类工作的编制工作； 2.6独立完成重要事项类工作底稿的编制工作。重要事项包括：期后事项、关联交易、非货币性交易、或有事项、财务承诺、现金流量表等程序； 2.7随时询问项目组成员，解决业务分歧，及时协调内部的关系； 2.8及时与客户沟通，同时要将所掌握的情况及时向业务责任人汇报，必 要时提交重大问题请示报告； 2.9复核各级人员已完成的工作底稿，并对其不规范、不到位的工作底稿 进行指导； 2.10负责现场的交换意见工作。现场的意见交换，需提请业务负责人参加。 3.出具报告阶段 3.1编制审计差异调整表和试算平衡表； 3.2获取管理当局声明书；尽可能获取律师声明书； 3.3执行分析程序； 3.4撰写审计总结，评价审计结果，并向业务负责人报告。审计总结包括 但不限于： （1）公司简介，阐述被审计单位的背景信息及重大会计政策的变更情况；
工程项目跟踪审计质量 保证措施 -CAL-FENGHAI-(2020YEAR-YICAI)_JINGBIAN
工程项目跟踪审计质量保证措施 一、建立完善的质量内部控制制度 我公司注重审计质量的内部控制，先后制定了《法人执业行为准则》、《职业道德准则》、《廉政措施》；同时，为了规范公司各类审计业务，保证审计质量，在严格执行国家、省、市相关法律、法规和各种专业规范的基础上，结合本公司实际情况，制定了《预算编制操作规程》、《结算审核操作规程》，对审计准备、审计实施、审计报告等阶段的各项工作流程进行了规范，强化了咨询合同签订、审计人员安排、主要审计内容、审计报告征求意见稿、与委托方的及时沟通等几个关键环节，为审计质量的全面控制打下坚实的基础；其次，我们制定了《岗位职责》，对各级审计人员在具体审计项目中的行为进行规范；我们还制定了《三级复核制度》，实行以专业审计人员自查，以项目经理、专业负责人、技术复核全面负责，各级相互配合，以部门经理风险控制、由项目经理（专业负责人）、技术复核、部门经理、专业标准部（竣工财务决算）形成的三级复核制度，对审计质量层层把关，形成严密的审计质量控制链条；最后，我们还于近期主动导入了ISO质量管理体系，已获得ISO9001：2000的认证证书。目前本公司质量管理体系运行情况良好。 二、建立完善的项目质量保证措施 1、应在建设项目正式立项时，即将其纳入审计视野，关注其各项前期准备工作。正式进点时间可安排在即将正式开工前。
2、审计组应在项目现场设立办公场所，与被审计单位建立定期例会制度，参加被审计单位的重要例会，及时了解、掌握项目有关情况，提出审计意见，并且作好会议记录。 3、要重视做好审计宣传工作，使被审计单位了解跟踪审计的程序、内容及应配合的要求，自觉接受审计。 4、审计组成员应经常深入施工现场，掌握工程进展、变更等真实情况，了解工程建设中涉及的有关技术问题，熟悉工程计量规则及有关费用的测算办法，并且作好相关记录。 5、审计人员应根据工程建设进度，定期（一般为每月一次，次月对上月）对各参建单位（包括建设项目相关单位）实际完成的工作内容、工作数量、工作质量进行核定，开具核定单。 6、审计组应根据跟踪审计实施方案的要求，要求被审计单位按照审计组规定的时间和方法报送工程结算资料，并及时确定审计结果： （1）采用“按实结算”方式的，必须要求施工企业按照已完成的形象进度，及时报送“分部、分项工程”的结算资料，予以审计。在较短的时间内做到“工程施工完成，工程结算审计基本结束”； （2）采用“中标价包干，设计变更、额外工作量签证按实调整”结算方式的，必须要求施工企业每月将已发生的设计变更、签证工作量编制“变更部分结算”，经审计后作为工程竣工结算的组成部分；
为建立审计与监察联系、会商及审计结论信息共享机制，发挥行政效能监察作用，日前，山东省青岛市建立两项机制、落实三项制度，着力打造审计、监察协作配合平台。 两项机制，即源头治理机制和疑难问题共同推进机制。一是源头治理机制。市审计局在确定年度审计项目计划时，及时与市监察局沟通，并将纪检监察机关关注的重点事项纳入审计计划。对于审计发现的重大违规违纪问题等，双方及时做好沟通，也可视情况提请市监察局提前介入，以便市监察局及时掌握情况。二是疑难问题共同推进机制。审计发现部门单位在工程建设、资金管理使用等方面存在普遍性问题，特别是涉及体制机制制度方面问题的，由市监察局、市审计局会同有关部门共同协调、监督整改，并从体制机制入手研究有关措施，督促责任单位建章立制，从源头上防范问题发生。 三项制度，即移送制度、效能监察制度和定期沟通制度。一是违纪违法案件线索移送制度。审计发现部门单位违法违纪问题，需要进一步追究有关人员责任的，按照审计、监察双方协作配合意见，将相关线索提供给市纪委监察局，由市纪委监察局按照有关规定进行问责。二是接受审计情况效能监察制度。市监察局对部门、单位和各区市配合审计以及整改情况实行效能监察。对无故推诿、不提供或不准确及时提供审计所需相关材料，甚至瞒报、虚报相关情况的，市审计局可以提请市纪委监察局督促，情节严重的将追究相关人员责任。三是阶段性工作情况定期沟通制度。市审计局与市监察局建立定期会商制度，共同推进相关工作，及时沟通协商，研究制定相关措施。 （信息来源:山东省青岛市审计局） 为进一步推动审计理论和审计实践创新，促进审计基础理论和应用理论研究，最近，甘肃省首次面向全省发布审计重点科研课题的公告，进行公开招标。 结合当前全国审计理论研究重点和全省中心审计工作，公告发布了“提升审计效能服务全省经济社会发展的途径措施研究”、“审计项目组织及激励约束的途径和措施研究”、“党政主要领导干部经济责任审计研究”等10项重点科研课题。至申报截止日，各级审计机关和社会各界科研机构共向甘肃省审计科研培训中心报送立项申请书54份。根据该省审计厅重点科研课题管理暂行办法，经评审委员会评审，确定其中13个课题组承担研究任务。从评审情况看，公开招标呈现三个特点：一是科研机构、有关高校高度关注，越来越多的专家学者、理论工作者以政府审计为研究对象，积极探索在促进经济社会跨越式发展过程中审计应发挥的作用。二是各级审计机关努力探索“研究式”审计，实现审计项目课题化。三是把审计项目实施中积累的经验、遇到的问题进行理论总结和提炼，实现理论研究与审计实务有机结合和相互促进。 近年来，甘肃省审计厅从促进经济社会平稳较快发展，推进审计事业科学发展和加强审计机关人才队伍建设的高度出发，充分认识审计理论研究工作的重要性和紧迫性，大力推进审计理论创新。通过重点科研课题研究，加强对外部专家学者的引导，加强审计科研专职人员、审计业务人员与高等院校、科研院所专家学者等方面研究力量的有机结合，采取集体攻关的方式，力求实现重点突破，更好地发挥审计“智库”的理论引导、实践指导和决策参谋作用。 （信息来源:甘肃省审计厅）为贯彻落实省政府进一步加强全部政府性资金审计工作的意见，近日，浙江省审计厅制定了省本级全部 政府性资金审计操作规程（试行），包括总则、审计计划 管理、审计实施程序等共8章51条，对省本级全部政府 性资金审计工作提出了系统化、规范化、具体化操作要 求。 操作规程明确，对全部政府性资金的审计，要按照“评价总体、揭露问题、规范管理、促进改革、提高绩效、 维护安全”的总体思路，力争在“十二五”期间对所有管 理和使用政府性资金的单位轮审一遍，重点单位和资金 的审计一般在2次以上，保障实现政府性资金审计“全 覆盖”，努力构建具有浙江特色的以全部政府性资金（资 产）审计为主线的财政审计大格局。 操作规程提出，要按照“分级管理、分类审计、分步实施”的原则，切实加强审计计划管理，加强审计质量控 制。同时，要建立审计整改检查机制，对超过规定期限未 整改或整改不彻底的，依法采取措施督促整改，对审计 查出问题整改落实不力、造成重大影响和损失的部门单 位，由纪检、监察、组织、人事等部门对有关责任人进行 问责，着力解决“屡审屡犯”问题。此外，操作规程还明 确，审计机关提交的“两个报告”要突出反映审计意见建 议的整改落实情况。 （信息来源:浙江省审计厅）浙江省审计厅制定全部 政府性资金审计操作规程 山 东 青 岛 打 造 审 计 监 察 协 作 配 合 平 台 甘肃实施审计重点科研课题公开招标制G Jiuzhouzongheng 九州纵横 57
1. 范围 本文阐述海通公司质量部QC检验产生电子数据完整性管理程序。 2. 定义 2.1. 数据：从原始数据派生或获取的信息（如分析结果记录）。 原始数据 2.2. ：原始记录和文档，保留在他们最初的格式生成（即纸或电子）或者作为一个“真正的拷贝”。原始数据必须是同步产生的，采用可以永久保留的方式准确记录。当电子设备不存储电子数据，或只提供了一个打印数据输出（如酸度计）时，打印输出构成原始数据。 2.3. 元数据：是描述其它数据的属性数据，并提供语境和含义。通常情况下，这些数据描述结构、数据元素、相互关系和其他特征的数据。它也允许数据追踪至个体。包含了原始数据、结果数据、方法数据、取样设定、顺序数据、审计追踪等文件。 2.4. 电子数据：是指任何文本、图表、数据、声音、图示的或其他的以电子形式表现的信息的混合，它的建立、修改、维护、归档、恢复或分发是由计算机系统来完成。 数据完整性周期：数据（包括原始数据）自初始产生和记录，到处理（包括转化或移2.5. 植）、使用、数据保留、存档/恢复和重建的整个生命阶段。（一般分为业务流和数据流：业务流：生成数据+ 处理数据+ 审核数据+ 报告数据；数据流：生成数据+ 转移数据+ 存储数据+ 恢复数据） 2.6. 数据完整性：数据生命周期内所有数据完整、一致、准确的程度（MRHA）。在制药系统中，可理解为按照基本科学性原则（包括生产质量管理规范和内部书面规程等）收集、存储数据并报告，确保得出结论时考虑了所有有效的数据。 2.7. 数据的ALCOA原则： A—attributable to the person generating the data（可追踪至产生数据的人员）； L—legible and permanent（清晰，能永久保存）； C—contemporaneous（同步）； O—original record（or “true copy”）原始（或真实复制）； A—accurate（准确）。 3. 参考 3.1. 中国GMP附录11《计算机系统》 《Data Integrity Definitions and Guidance》（英国MHRA）3.2. 40-3003《设备维护管理规程》3.3. 50-0005 《检验报告管理规程》3.4. 50-0009《检验仪器设备管理规程》3.5. 10-0037《电子数据备份、储存管理规程》3.6. 10-00033.7. 《偏差管理程序》 4. 职责质量部按照本文规定执行，确保质量体系电子数据完整性。QC4.1. QA4.2. 质量部按本文要求进行数据完整性工作的监督。信息中心负责数据的备份工作。4.3. 附件5. 1附件：5.1. WindowsQC《R-10-0047-01仪器电脑系统使用人及权限登记记录》：5.2. 2附件仪器使用人权限申请记录》QCR-10-0047-02《 5.3. 3附件《R-10-0047-03：QC仪器使用人及权限登记记录》1 / 12
竣工决算审计操作规程 第一章总则 第一条为进一步规范我省政府投资建设项目工程价款结算审计行为，提高审计质量，明确审计责任，防范审计风险，根据《中华人民共和国审计法》、《中华人民共和国国家审计准则》、《审计署政府投资项目审计规定》、《安徽省政府投资建设项目审计监督办法》、《安徽省审计机关审计业务管理办法》等法律、法规和规范制度，结合我省实际，制定本操作规程。 第二条本规程所称政府投资建设项目竣工决算审计，是指审计机关对政府投资建设项目的竣工决算的真实、合法、效益进行的审计监督工作。其主要目标是通过开展竣工决算审计，揭示项目建设过程中财务管理、工程项目管理、价款结算和投资效益等方面存在的问题和不足，综合分析问题产生原因，提出切实可行的整改意见，改进和规范建设项目管理，提高资金使用效益。 第三条本规程所称政府投资建设项目，包括下列基本建设项目和技术改造项目： （一）财政预算资金、政府专项建设资金（基金）、政府债务资金以及其他财政性资金占概算总投资比例50%以上的建设项目，或者不足50%但政府拥有控制权的建设项目； （二）国有资本占控股地位或者主导地位的企业和国家事业组织投资的项目；
（三）法律、法规、规章和县级以上人民政府规定的其他政府投资建设项目。 第四条审计机关实施政府投资建设项目竣工决算审计时，应当确定项目法人单位或其授权委托进行建设管理的单位为被审计单位，参与项目建设的其他单位作为延伸审计或审计调查单位。 第五条竣工决算审计主要以现行的政府投资项目相关的法律、法规、规章为依据。被审计单位或其主管部门制定的制度、章程、决议，在不违反现行的法律、法规、规章的情况下，也可以作为参考依据。 第六条审计机关根据需要，可采用由审计机关直接审计、组织社会中介机构审计或聘请具有相应资格的专业人员参与审计等方式组织建设项目竣工决算审计，审计机关对审计结果负责。 第二章审计项目计划编制 第七条为科学编制项目计划，各级审计机关应当建立政府投资建设项目竣工决算审计项目计划库。 第八条审计机关安排审计工作计划时，应围绕政府工作中心，突出投资审计工作重点，结合自身审计力量和实际工作情况，对具备竣工决算审计条件的项目，由主管部门申报，方可正式立项安排，纳入本年度项目计划。项目计划应报政府批准或备案，并及时下发被审计单位。 第九条对纳入年度计划的审计项目，各级审计机关应
建设工程全过程跟踪审计 编辑：尚凤国 赤峰天骄建设工程造价咨询有限责任公司
概述 一、全过程跟踪控制审计相关法律、法规依据 二、建设工程全过程跟踪审计的目的 三、审计模式 四、跟踪审计架构 五、跟踪审计流程 六、相关部门职责 七、跟踪审计内容 八、全过程造价控制及跟踪审计相关表格
一、全过程跟踪控制审计相关法律、法规依据 1、《中华人民共和国审计法》； 2、《中华人民共和国建筑法》； 3、《中华人民共和国合同法》； 4、《中华人民共和国招标投标法》； 5、建设部107号令《建筑工程施工发包与承包计价管理办法》 6、财政部《基本建设工程预算、结算、决算审核暂行办法》财协（1999）103号 7、财政部《财政性投资基本建设项目工程概、预、决算审查若干规定》（财建［2000］43号）； 8、财政部《财政投资评审管理规定》（财建〔2009〕648号）； 9、财政部建设部关于印发《建设工程价款结算暂行办法》财建[2004]369号 10、内蒙古自治区财政厅《财政投资项目评审操作规程》（内财建[2003]186号）； 11、内蒙古自治区财政厅《内蒙古自治区财政性投资项目评审管理办法》（内财建 [2003]500号）； 12、内蒙古自治区财政厅《自治区本级财政专项资金管理暂行办法》（内政字 [2004]155号）； 13、内蒙古自治区财政厅《自治区关于加强重点建设项目资金管理的若干规定》（内政发[2001]107号）； 14、中国建设工程造价管理协会《工程造价咨询单位执业行为准则》（2002）第015号； 15、中国建设工程造价管理协会《建设工程招标控制价编审规程》（2011）6号 16、中国建设工程造价管理协会《建设项目投资估算编审规程》（2007）003号
电子数据完整性管理规程-标准化文件发布号：（9456-EUATWK-MWUB-WUNN-INNUL-DDQTY-KII
1.范围 本文阐述海通公司质量部QC检验产生电子数据完整性管理程序。 2.定义 2.1.数据：从原始数据派生或获取的信息（如分析结果记录）。 2.2.原始数据：原始记录和文档，保留在他们最初的格式生成（即纸或电子）或者作为一 个“真正的拷贝”。原始数据必须是同步产生的，采用可以永久保留的方式准确记 录。当电子设备不存储电子数据，或只提供了一个打印数据输出（如酸度计）时，打 印输出构成原始数据。 2.3.元数据：是描述其它数据的属性数据，并提供语境和含义。通常情况下，这些数据描 述结构、数据元素、相互关系和其他特征的数据。它也允许数据追踪至个体。包含了 原始数据、结果数据、方法数据、取样设定、顺序数据、审计追踪等文件。 2.4.电子数据：是指任何文本、图表、数据、声音、图示的或其他的以电子形式表现的信 息的混合，它的建立、修改、维护、归档、恢复或分发是由计算机系统来完成。 2.5.数据完整性周期：数据（包括原始数据）自初始产生和记录，到处理（包括转化或移 植）、使用、数据保留、存档/恢复和重建的整个生命阶段。（一般分为业务流和数据 流：业务流：生成数据 + 处理数据 + 审核数据 + 报告数据；数据流：生成数据 + 转移 数据 + 存储数据 + 恢复数据） 2.6.数据完整性：数据生命周期内所有数据完整、一致、准确的程度（MRHA）。在制药系 统中，可理解为按照基本科学性原则（包括生产质量管理规范和内部书面规程等）收 集、存储数据并报告，确保得出结论时考虑了所有有效的数据。 2.7.数据的ALCOA原则： A—attributable to the person generating the data（可追踪至产生数据的人员）； L—legible and permanent（清晰，能永久保存）； C—contemporaneous（同步）； O—original record（or “true copy”）原始（或真实复制）； A—accurate（准确）。 3.参考 3.1. 中国GMP附录11《计算机系统》 3.2. 《Data Integrity Definitions and Guidance》（英国MHRA） 3.3. 40-3003《设备维护管理规程》 3.4. 50-0005 《检验报告管理规程》 3.5. 50-0009《检验仪器设备管理规程》 3.6. 10-0037《电子数据备份、储存管理规程》 3.7. 10-0003《偏差管理程序》 4.职责 4.1. 质量部QC按照本文规定执行，确保质量体系电子数据完整性。 4.2. 质量部QA按本文要求进行数据完整性工作的监督。 4.3. 信息中心负责数据的备份工作。
审计业务操作规程 审计业务操作规程 第一章总则 第一条根据中国注册会计师执业准则、北京会计师事务所（普通合伙）（以下简称“本所”）发布的业务质量控制制度以及有关业务制度规定，结合本所审计业务的实际情况，制定本操作规程。 第二条本规程使用的相关术语释义如下： （一）审计项目组：审计项目组是指为执行某项审计业务成立的项目组，包括本所为执行该项业务聘请的专家。 （二）项目经理：是负责某项业务及其执行，并代表本所在业务报告上作为第二签字人的注册会计师。 （三）项目合伙人：项目合伙人是指本所负责某项审计业务及其执行，并代表本所在业务报告上签字的主任会计师。 （四）业务执行：业务执行是指审计项目组计划和实施审计工作，收集审计证据，形成审计结论的过程。 第三条本制度侧重按本所业务项目分类管理制度中划分为A、B、C审计项目的业务执行，其他审计项目可结合项目实际情况，比照处理。 第四条本所要求项目组成员在审计业务执行过程中，应严格遵循中国注册会计师执业准则、本所发布的业务质量控制制度及其他相关制度规范的规定执行审计业务。 （一）保持职业怀疑态度。项目组成员应当在整个审计过程中保持职业怀疑态度，认识到存在由于舞弊导致重大错报的可能性，而不应受到以前对管理层、治理层正直和诚信形成的判断的影响。 （二）及时作出记录。项目组成员应当及时对制定的计划、实施的程序、获取的相关证据以及得出的结论作出记录。对需要运用职业判断的所有重大事项，项目组成员应当记录推理过程和相关结论。如果对某些事项难以进行判断，项目组成员还应当记录得出结论时已知悉的有关事实。 （三）考虑重要性、审计业务风险以及可获取证据的数量和质量。项目
！@#￥# GMP文件 1 目的 明确分析仪器确认(AIQ)的实施规定和相关要求，以规范分析仪器的确认工作，确保分析仪器适用于预期用途。 2 适用范围 适用于本公司质量管理部分析仪器的确认。 3 责任者 质量管理部检验人员、QA人员、化验中心主任、质量管理部负责人。 4 内容 4.1 分析仪器确认工作职责分工 化验中心负责确认方案的起草、确认工作具体实施以及确认报告的填写。化验中心主任或其指定人员负责验证方案、确认报告的审核，组织确认工作的实施，对确认工作中出现的问题及时纠正。 QA负责验证方案、确认报告的审核，监督确认工作实施，对确认工作中出现的问题提出改进意见并监督落实。确保AIQ程序达到符合性要求，程序被遵照执行，并且仪器的预定用途被有效的且以文件记录的数
据所支持。 质量管理部负责人负责验证方案及报告的审核批准。 4.2分析仪器的分类 根据分析仪器的特性及在我公司的用途，将分析仪器分为三类： A类：不具备测量功能，或者通常只需要校准，供应商的技术标准可以作为用户需求的仪器设备。本类仪器可以通过操作时的视觉观察来证明其是否符合我公司对其的使用要求。此类仪器包括：磁力搅拌器、旋涡混合器、离心机、超声仪、抽滤泵等。 B类：此类仪器具有测量功能，并且仪器控制的物理参数（如温度、压力或流速等）需要校准，用户需求一般与供应商的功能标准和操作限度相同。包括提供测量值的标准仪器和设备，其只进行测量不涉及分析过程，此类仪器仪器设备通常需要安装确认（IQ）及运行确认。此类仪器有：天平、熔点仪、pH计、折射仪、粘度计、柱温箱、浮游菌检测仪、数显折力仪、数显应力仪、紫外分光光度计、微粒检测仪、融变时限仪、崩解仪等；此类设备有：干燥箱、电冰箱、水浴锅、电阻炉等。 C类：此类设备通常包括一起硬件和其控制系统（固件或软件），用户需要对仪器的功能要求，操作参数要求，系统配置要求等详细描述。这些仪器需要开展安装确认（IQ）、运行确认（OQ）和性能确认（PQ）。本类仪器有：溶出仪、紫外分光光度计、原子吸收光度计、高效液相色谱仪、气相色谱仪、红外光谱仪、总有机碳分析仪等；本类设备有：蒸汽灭菌柜、恒温恒湿箱等。 4.3分析仪器确认的内容
审计工作总结(精选多篇) 目录 第一篇：审计工作总结 第二篇：审计工作总结 第三篇：审计工作总结 第四篇：2020年审计工作总结 第五篇：武功县审计工作总结更多相关范文 正文 第一篇：审计工作总结近两年工作中，在区委、区政府和局党组的正确领导下，加强学习，注重创新，工作作风务实，工作态度严谨认真，勤勤恳恳，兢兢业业，紧紧围绕各项工作目标，坚持“依法审计、服务大局、围绕中心、突出重点、求真务实”的审计工作方针，较好地完成了各项工作任务，受到领导和同事的一致肯定。具体情况如下：一、加强学习，培养提高自身综合素质加强学习，加强自身的思想道德建设，树立自尊、自信、自立、自强的意识，在实际工作中端正思想，坚定信念，牢固树立党的观念、政治观念、大局观念和群众观念，始终保持忠于党、忠于祖国、忠于人民的政治本色;严格 遵守各项规章制度;尊敬领导、团结同事，为人真诚、人际关 系和谐融洽，从不闹无原则的纠纷，规范自己的言行，毫不松懈地培养自己的综合素质和能力，做一个合格的新时代审计人员。二、强化业务技能，创造业务佳绩在日常工作中，我深切地体会到，审计工作是一项专业性、实践性、艺术性很强的工作。尤其面对今天这样愈来愈复杂的经济结构与审计环境、愈
来愈高的审计执法要求和社会对审计的期望以及愈来愈深入发展的审计质量要求与技术更新。要想把审计工作做好，获得较好的成果，不仅要有较好的品格，而且需要过硬的业务本领。做为一名基层的审计人员，加强理论及业务学习是取得本职工作成果的重要方法。为此我在加强自身学习、提高自身综合素质的同时，与全局工作人员探讨牢牢把握解决突出问题、典型问题及把推动“精品工程”主题摆到重要位置，以身作则，从自身做起，把理论知识与解决问题紧密结合、统筹安排、交叉进行，不断提高业务技能;其次，加强自身修养，提高综合素质，既要有广博的理论知识和精通的审计专业知识，还要有娴熟的业务技能和良好的心理素质，提高从宏观角度分析、解决问题的能力，争创优秀的工作业绩。11月，我参加了省审计 厅组织的ao现场审计系统培训并全部通过了考试，取得了良 好的学习效果，明年我将在预算执行审计及其他个别项目中继续探索开展ao现场审计，将这次的学习成果转化为实实在在 的审计效果，继续推进我局的计算机审计能力。三、履行职责，圆满完成各项工作任务两年来，为适应经济责任审计发展形势的需要，进一步规范和深化经济责任审计工作，我不仅参与制定了《安阳市北关区领导干部离任经济事项交接办法》等经济责任审计制度，并参与指导完善了民航路街道办事处老主任离任、新主任接任等多个单位领导离任现场交接手续。圆满完成局安排的本级财政预算执行情况及财政决算审计、灯塔路街道办事处书记、主任，统计局局长的任中经济责任审计，地税局征收的房产税和土地使用税等税种征收管理情况审计和豆腐营街道办事处财务收支审计等五项审计任务;市局交给的计划生 育资金审计、排污费征收管理使用情况审计、农村良种补贴农业机械购置补贴拨付管理发放和使用情况审计、病虫害防治资
计追踪活动日志得到审核和评估。 2.适用范围：适用于化验室计算机化系统检验仪器产生的电子数据及相应的纸质记录、仪器审计追踪活动日志。 3.责任者：质量负责人、质量受权人、系统管理员（IT ）、化验室QA检验员 4.责任人职责: 质量负责人：督促检查本规程的执行情况，可有因或临时发起审核指令。 质量受权人：分配检查人执行电子数据和审计追踪的审核；批准审核结果以及在审核表单上签名和标注日期。 化验室QA执行电子数据和审计追踪审核，在审核表上记录发现的缺陷；对不合规项提起、参与偏差调查；对偏差进行纠正和预防；对审核表进行归档；审核完成后在检查表单上签名并注明日期。 系统管理员（IT）:为审核人员分配执行电子记录和审计追踪审查活动所需要的权限。 检验员：全面配合审核，对检查中发现的偏差进行调查和纠正预防。 5.内容: 定义电子数据：也称数据电文，是指以电子、光学、磁或者类似手段生成、发送、接
收或者储存的信息，其创建、修订、保存、归档、分发由计算机系统管制。 计算机化系统：包含一系列硬件、软件及外围装置，用以满足特定的功能。 审计追踪：安全的、计算机产生的、有时间印记的电子记录，依据该记录，可以重建作 业者进行创建、修订或删除电子记录等系统活动的事件过程。 审核频次 化验室QA 定期审查每个系统的电子记录和系统活动日志， 频次为每月一次。 质量负责人可根据系统复杂性、既定用途或其它需要，可以增加审核频率。 审核目标 液相色谱、气相色谱、原子吸收分光光度计、红外光谱、紫外分光光度计、 总有机碳分析仪等计算机化系统设备所产生的电子数据。 审核方式 每月对仪器操作使用人员全覆盖，采取随机抽查部分数据的方式，每人每月 抽查自上次审查之后生成的2个批次数据，如当月该检验员生成数据少于 2个批次的则 全部抽查。涵盖设备包括色谱类与光谱类。必要时也可以按人员、产品、物料或仪器类 型等，有针对性的抽查或全面查验审核。 审核内容电子数据审核和系统活动日志审核。表格见附件。 电子数据审核 电子数据真实存在（注意不能重新处理）并与对应的纸质打印数据内容一致。 电子数据产生可追溯到操作人，电子记录的账号，与书面记录的检测人应相同。 批检验生成的电子数据应当与所打印的纸质数据的数量一致, 的记录或处理措施并得到确认或批准。 审核同一产品或物料有无复测的情况，如有应当有相应的偏差处理记录并得到的 批准。 审核管理规程 如有不一致的应当有相应
结算审核项目操作规程 一、项目交底 1 部门负责人接到项目的当天，应请合同跟踪人进行初次项目交底，作好交底记录。 2 项目交底内容包括但不限于： （1）服务内容：工程预算审核、工程结算审核、工程决算审核、工程结算编制、其他服务； （2）委托方要求：时间要求、成果质量要求、增值服务要求（提出管理建议）、其他要求等，提供委托方项目负责人及联系电话； （3）工程项目概况：工程名称、建设规模、建设地点、结构形式、总投资额、设计单位等情况，施工单位情况等内容； （4）工程款支付情况：合同价款、已付工程款、甲供料款等； （5）其他相关情况； （6）交底不能全部了解的内容，由执业人在咨询过程中进一步完善。 二、人员配置 部门负责人根据委托方要求、项目大小、难易程度或其他特定条件，确定独立的或者团队合作的执业人员名单，包括项目负责人、造价工程师、其他造价人员及辅助人员、校核人员、审核人员等，并及时通告至每个人。 1 确定项目负责人的原则：一般单体项目负责人由造价工程师或中级以上造价员担任；群体项目的总负责人由部门主任担任，群体项目负责人由项目管理专员担任；跨部门作业的群体项目负责人由公司领导研究确定； 2 项目负责人能够独立完成的一般单体项目，不配备其他专业造价人员； 3 项目负责人不能独立完成的一般单体项目或群体项目，分专业配备造价人员或辅助人员； 4 确定收费责任人、档案装订负责人； 5 超出常规时间要求的项目，项目负责人应提前请审核人员全程跟踪控制。
三、咨询资料的收集、整理和审查 1 项目负责人组织各执业人在提交的初步结算资料三天内完成资料的审查工作，检查图纸是否齐全，有无缺页、缺专业图纸的现象，对照清单逐一向委托方落实其他可能涉及到的资料是否存在，书面列出缺少资料的清单； 2 对于清单中委托方不涉及的资料以答疑的方式请委托方书面确认； 3 针对资料审查发现的问题，与委托方沟通，让委托方（尤其是没经验的、外行的委托方）明白这些资料及时提供才能节约时间、保障项目按要求的时间完成，请委托方帮助落实这些事项并做出书面答复。 4 与委托方沟通是否存在甲方分包项目，这些分包项目是否已经结算，确定分包项目结算值； 5 与委托方沟通是否存在甲方供料（已在支付工程款时扣回材料款的不属于甲供料的情况），有哪些种类，供应数量与单价，及早与施工单位核对清楚，如果委托方没有能力，应当协助委托方办理此项工作，同时确认施工单位有无发生自购的情况，以便处理甲供料的超欠供，如委托方不要求处理超欠供，应当有书面指示。 6 还需要落实委托方对成果文件的要求（是否分部位或分专业出具、文件份数等）； 7 每一次接收资料都要做好交接记录； 8 项目咨询过程中所有以电子邮件、传真等形式接收的上述资料，特别是电话、口头约定的影响造价的事项，必须在出具成果文件前请委托方逐一盖章或签字确认。 四、勘察现场 1 在委托单位的协助下，对工程所在地进行现场初步勘察，了解工程是装修房还是毛坯房，厨房卫生间施工到什么程度，内门是否安装，楼地面做法，内外墙做法，公共部位做法等； 2 与施工单位核对过程中，随时记录施工方提出的与图纸不符或与初勘不符的
《接受业务委托》业务流程动画文字脚本 一、本脚本制作基本构想 以讲述情境故事的方式，亲切、自然、轻松，真实、非机械的方式向学生展示仿真审计场景、人物、业务流程，旨在除培养学生专业技能、了解和熟悉审计业务操作流程外，还要培养学生接人待物、适应社会、适应岗位需要的能力，以及独立完成简单审计工作的能力。 业务流程的场景和人物、业务操作规程最好是真实的影像录制的，配合二维动画强调业务流程要点、审计工作底稿的类型、典型审计工作底稿的编写。 二、文字脚本 1、基本构思 本业务流程，是会计师事务所所有业务的开端，一个客户是否被留住，此环节是非常重要的，而学生缺乏的是如何与客户打交道、在客户那里收集到是否接受审计委托所需的基本资料。因此，本环节一要突出如何在陌生环境与人对话、沟通，获取自己所需信息；二是如何在自然、亲切的环境中收集审计调查所需信息，并记录与审计工作底稿；上是如何给客户留下认真工作态度、与人交往亲切自然等良好印象。 2、具体内容
三、审计工作底稿及其填写方法 （一）初步业务活动程序表 1、工作底稿样表 初步业务活动程序表
初步业务活动目标： 确定是否接受业务委托；如接受业务委托，确保在计划审计工作时达到下列要求： （1）注册会计师已具备执行业务所需要的独立性和专业胜任能力；（2）不存在因管理层诚信问题而影响注册会计师承接或保持该项业务意愿的情况；（3）与被审计单位不存在对业务约定条款的误解。 2 此表主题内容为中注协规定内容，各省注协根据自己的情况进行了一定程度的修改。表中只有执行人需要填写，一般按组成的审计项目组成员分工情况填写。 （二）业务承接评价表 1、工作底稿样表
目录 一、公司情况简介（附相关证书）……………………………… 二、近几年预结算编制审核及跟踪审计项目清单…………… 三、审计费用报价……………………………………………… 四、拟安排项目编审人员及业绩（附相关执业证书）………… 五、审计质量保证措施………………………………………… 六、跟踪审计方案……………………………………………… 七、跟踪审计相关经验………………………………………… 八、现场跟踪审计人员工作职责……………………………… ***水厂及出厂输水管道工程 全过程跟踪审计方案 ***自来水总公司： 我们接受贵公司委托，拟对***水厂及出厂输水管道工程进行全过程跟踪审计，现制订如下审计方案，请你们予以审查。 一、跟踪审计目标 通过对该工程进行全过程跟踪审计，规范工程建设各项基本建设程序，对工程造价进行全过程动态控制，加强建设管理，合理节约建设资金，最终达到该工程预期的质量、进度及造价控制目标。 二、审计原则 遵循“独立、客观、公正”的原则，实事求是，科学公正地进行全过程跟踪审计。 三、审计依据 1、国家及地方有关投资计划、财政预算、财务、会计、政府采购、招投标、经济合同和工程建设的法律、法规及规章制度等与工程项目相关的规定； 2、国家行业主管部门及地方有关部门颁布的标准、定额、工程技术经济规范和现行的计价规定； 3、与工程项目有关的市场价格信息、同类项目的造价及其他有关的市场信息； 4、项目建议书、可行性研究报告、初步设计及初步设计概算（调整概算）等批准文件； 5、项目设计、招投标、施工合同（协议）、设计变更（修改）联系单、隐蔽工程验收记录、各类签证、施工日志、有效的工程结算资料、财务会计凭证、应收应付预付工