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论跟踪审计对重大政策措施落实的意义
作者：张晓斐
来源：《新财经》2019年第01期
[摘要]通过跟踪审计可以更好地落实重大政策措施，审计机关需要跟踪审计国家重大政策措施的落实情况。跟踪审计就是确定国家重大政策决策的执行时点，动态审计监督，审计国家出台的政策措施的资金筹措和使用以及管理等情况，确定国家政策落实过程中存在的问题，通过及时整改，使政策执行效果不断提升。
[关键词]跟踪审计；重大政策措施；审计风险
[中图分类号]F239.47
我国为了促进经济增长，提出各种政策措施，因为任务比较重，政策落实过程中可能会出现各种问题，导致政策落实不到位。需要落实跟踪审计，明确重大政策决策落实的情况，通过公共政策绩效，使政府行政绩效不断提高，通过监督权力促进社会民主更好地发展。
1 跟踪审计对重大政策措施落实的意义
1.1 有利于发挥出审计的免疫系统的功能
通过开展跟踪审计工作，可以发挥出审计工作“免疫系统”的作用，以及风险预防功能。在发生风险的时候，及时预警即将出现的政策执行风险，提出针对性的建议，避免再次发生类似问题，极大程度地减少损失，充分发挥出预防的实际效果。
1.2 有利于推进依法治国策略
我国不断加快建设社会主义法治国家，并且在行政监督中独立出审计监督工作，在权利制约监督体系中纳入党的监督和人大监督以及民主监督等，通过跟踪审计对重大政策措施落实的情况，在各个地区和各个部门以及各领域等关注政策措施的执行情况及违规行为，并且加强问责制度，做到依法行政。
1.3 提高政府工作效率
从宏观角度出发，跟踪审计根据国家经济发展过程中出现的典型和代表性问题，综合分析具体的运行规律，通过专项审计，预防国家经济的运行态势，党委政府在决策过程中可以获得参考依据。执行政策措施的时候，根据资金流向，检查具体的政策效果和执行过程，避免偏离国家宏观调控的方向，及时纠正政策措施执行过程出现的偏离问题，使政策执行效率不断提高。
基层反映：浅谈基层开展政策措施落实跟踪审计 工作存在的问题及对策 审计工作在推动经济发展、维护财经秩序、促进政策落实等方面发挥着重要作用。但是，从当前基层的审计实践情况看，受诸多因素的影响，当前基层审计工作还存在一些不适应经济社会新形势的突出问题，需要尽快加以解决。 一、存在的问题 （一）政策法规规范不到位。首先，没有一个规范标准。从一定意义上说，审计就是事后监督，对政策落实情况的监督是党委和政府督查部门的事。跟踪监管是财政部门和资金使用部门的职责，对违纪违法的处理是执纪执法部门的义务，作为一种新型的审计方式，谁来跟踪、跟踪什么、怎样跟踪，审计机关还没有一个规范标准。其次，没有一个规范制度。审计机关跟踪介入的时机、跟踪组织方式、程序、内容和重点等仍然处于探索阶段，尚未形成一套行之有效的制度规范。第三，没有一个规范政策。国务院下发的《关于加强审计工作的意见》是审计工作的纲领性文件，审计机关如何在日常工作中主动出击，提前介入、跟踪审计、由过去的事后监督转变为事前、事中和事后的全过程跟踪监管，没有一个具体细则，缺乏操作性。 （二）审计手段相对落后。首先，政策措施贯彻落实跟踪审计是宏观与微观相结合的审计，理论性、政策性、专业性和综合性都比较强，审计程序与方法更加复杂。审计人员不仅要具备传统的审计专业知识和技能，还需要通晓和掌握经济学、政策学、金融学等多方面的专业知识和技能。当前各级审计人员素质参差不齐，专业技术人员缺乏，审计人员的知识结构、专业素质、工作能力等与开展政策措施贯彻落实跟踪审计所需要的复合型审计人才的要求还有一定差距。其次，审计工作的强制性较差，侦查手段不强，要想查清楚一些疑难问题，困难重重。 （三）审计质量相对不高。政策落实跟踪审计不同于常规审计。必须多措并举，综合施审。基层审计机关要想有效地开展好政策落实跟踪审计，必须吃透政策，需要广泛收集、整理、汇编各级政府出台的相关政策文件，还要通过实地调研、问卷调查、等多种审计方法进行审计。但现有审计力量与繁重的审计任务之间的矛盾还没有得到根本的解决，严重制约了政策落实跟踪审计质量和服务水平的提升。 （四）审计成果运用不充分。目前，相关职能部门往往把精力放在审计实施和情况听取上，对于倾向性、苗头性的问题，往往缺乏深层次的研究和分析，对审计结果的运用不规范，致使政策措施贯彻落实审计项目质量不高，对审计成果的运用不够广泛深入。一方面，审计机关受人力、经费等因素制约，难以对审计对象进行更广泛深入的监督与核查。另一方面，一些审计报告，对查出的政策措施落实问题没有进行综合归纳和辩证分析，审计建议过于笼统、针对性不强，被审计对象无法达到整改目的，严重影响审计成果的采纳和运用。
精心整理 建设工程全过程跟踪审计实施方案 一、建设工程全过程跟踪审计的意义 随着经济的不断发展，建设工程项目日益增加，基建、修缮工程预决算审计中 效益作用，并降低因多方矛盾激化引发的风险。 1.4有利于防弊纠错，维护经济秩序，通过跟踪审计，对存在的问题针对性提出审计意见，及时予以纠正，对于舞弊、违纪、违规行为予以揭露；对于建筑工程中的不正之风采取响应的措施予以制止，以维护正常的经济秩序，保证投资的合理使
用，促进廉政建设。降低违规和领导渎职犯罪引发的法律经济和领导责任风险。 1.5有利于提高建筑工程的投资效益，实施全过程跟踪审计，对工程管理活动和环节进行评价，提出审计意见和建议，促进加强管理，从而提高投资的宏观的、微观的经济效益，针对行业审计，对投资结构，资金投向和投量上的问题，提出调整意见和建议，促进宏观调控，提高投资效益。另外，通过对审计资料的积累和整理， 化。 （ （ 1.2、审中控制 （1）现场审计。项目组长应在实施审计之前对审计人员讲明审计目标、重点、程序和关注的重大问题，并实行全过程监督。 审计证据是审计结论的支持要件，也是审计档案的重要组成部分。审计过
程中，审计人员应及时向项目组长汇报已发现的问题，撰写审计日记。审计日记是审计档案资料的组成部分，其审核由项目组长负责。 （2）审计底稿及其复核。根据江苏烟草审计处的统一要求，审计工作底稿的编制，在形式上，应做到要素齐全、格式规范、标识一致、记录清晰；在内容上，应做到资料翔实、重点突出、繁简得当、结论明确。各级复核人员应明确具体复核 基建程序审计应以国家工程项目开工前基建管理程序符合性审计为主，重点审计以下内容： A、重点检查建设工程前期是否有项目建议书、可行研究报告、国家有关部门批准的投资估算，审核项目立项程序是否合规，审批手续是否完备、合法；审核建设项目前期征地、拆迁等前期工作合规合法性；
*******有限责任公司**** 项目全过程跟踪审计工作推进实施方案 受******有限责任公司委托，依据双方签订的建设工程造价咨询合同（合同编号：****〔2014〕**号）服务容，按照国家、****有关建设工程项目的政策、法规及《**行业工程审计操作指南（2013年）》（***〔2013〕**号）、《**行业工程建设项目审计管理办法》（***〔2009〕**号）文件精神，我司对*******项目进行全过程跟踪审计服务工作。为切实做好该项目的审计工作，在保证审计质量的前提下加快进度，特制定以下实施方案，具体如下： 一、审计目标 以投资的审核为重点，兼顾质量、进度、安全，对项目实施的全过程进行风险控制。 二、审计组织架构及相关制度 双方合同订立后，公司立即组织以总技术负责人为首的团队，抽取公司骨干力量对项目展开研究，并根据项目的规模、特点，委托的具体容，成立由注册造价工程师为项目负责人组成的专业配备比例合理的项目审计小组开展工作。 1、组织形式：
2、审计组织人员组成及分工： 总技术负责1人，由公司总工担任，负责项目总控质量审核、研究决定审核中出现的技术问题； 项目负责人1人，负责组织、协调、沟通、指挥； 专业小组成员若干人，在项目负责人的组织安排下开展具体审核工作。 3、审计项目质量、进度管控制度： （1）审计岗位职责 a.总技术负责人工作职责：对项目负责人复核成果进行审定，研究解决项目组审核过程中出现的技术问题； b.项目负责人工作职责：制定审计实施计划，制定项目进度计划，指定审计项目组成员，按专业分配审计任务，复核项目小组人员的审核成果，协调与建设方、监理方、施工方的工作关系，及时组织三方核对，出具相关审计报告并签章，负责审计资料的整理并归档。 c.项目组成员的工作职责：协助配合项目负责人工作，实施具体的审计工作，按项目的进度计划安排，及时出具审核成果。 （2）审计质量制度（三级质量控制制度）
试论关于建筑工程全过程跟踪审计的方法及措施 在现代审计领域中，建筑工程全过程跟踪审计是一种全新的模式和方式，建筑工程全过程跟踪审计针对工程造价来实施有效、主动的控制，具有突出特征。从时间角度出发，我们不难发现，建筑工程全过程跟踪审计属于事中审计和事前审计，与竣工结算审计比较，其审计工作的业务量比较大，并且具有服务性和咨询性。所以，专业的建筑工程审计人员必须要根据主管部门需求，及时提出咨询服务，事前预防超预算现象、超投资现象以及盲目扩建现象。下面，笔者就关于建筑工程全过程跟踪审计的方法及措施进行分析。 1建筑工程全过程跟踪审计的方法和措施 1.1建筑工程前期跟踪审计 在建筑工程前期实施跟踪审计工作，必须要对建筑工程的招标文件进行审查，对建筑工程量清单以及建筑工程投标较高限价进行复核。审查建筑工程施工合同，主要审查其是否与现行法律、政策、法规相符合，是否符合招投标文件条款，其语言文字是否规范、严谨和简练，在描述专用条款的时候是否清晰。还要对建筑企业是否健全内控制度进行检查，对于没有完善内控制度的企业要对其进行指导和督促，使其建立起完善和健全的管理制度，保建筑工程项目规范实施，项目资金得以合法使用。 1.2建筑工程施工阶段跟踪审计 在建筑工程施工过程中，必须要对其工程进度款拨付、材料价款、隐蔽工程量、现场变更单等进行控制和监督，对其进行跟踪审计。
首先，要对建筑工程隐蔽工程量进行现场确定，在建筑工程施工过程中，会存在很多隐蔽的项目，建筑工程的隐蔽工程量是否属实仍需我们进行确定。因为其属实与否会直接影响到建筑工程较终的工程造价以及结算审计效果。与此同时，在建筑工程施工过程中，选择不同的施工工艺，也会对工程造价产生直接影响。所以，建筑工程跟踪审计一方必须要对建筑工程施工工艺以及隐蔽工程量实施现场确认工作，并且将其真实、详细的情况在审计工作底稿之中记录下来。 其次，对材料价格进行核实和确定。在建筑工程施工过程中，施工材料的价格必须要根据合同条款实施区分，如果在合同中约定这一材料是固定的价格，跟踪审计人员要对进场材料型号、规格以及品牌进行核实，明确其是否与招标文件或者合同约定相一致。如果合同约定或招标文件报名该材料是可调价格，那么，审计人员必须要对材料的型号、品牌以及规格等进行复核。与此同时，审计人员还要对市场进行调查和询价，掌握市场的行情，避免由于市场变动而导致不必要损失。 较后，还要对现场和设计变更进行审查。对建筑工程设计施工现场、变更手续是否真实、及时、完整、合理、合规，必须要对其实施定性审查，明确其是否拥有合法的依据和手续，是否与现行规定、工程招投标文件精神、施工合同相符合，反映的内容是否准确，是否存在变相重复计取等问题。 1.3建筑工程竣工结算阶段跟踪审计 在建筑工程竣工验收以后，建筑工程跟踪审计人员要在时间为单位下发限期申报竣工结算书面要求，审核并验收建筑工程施工方申报竣工结算资料是否真实和完整。与此同时，还要对施工方所提供的结算资料进行复核，包括对隐蔽工程工程量、设计变更等的复核，旨在保建筑工程施工方所提供的资料，
2020年第一季度重大政策措施落实情况跟踪审计结果公告 根据《中华人民共和国审计法》的规定和《关于做好2020年一季度国家重大政策措施落实情况跟踪审计工作的通知》要求，太湖县审计局派出审计组，对太湖县2020年一季度贯彻落实国家重大政策措施和宏观调控部署情况进行了跟踪审计。本次重点审计了推动积极的财政政策、分区分级精准复工复产、用好金融支持政策、切实保障基本民生，完成脱贫攻坚等方面。现将审计情况报告如下： 一、推动积极的财政政策更加积极有为方面 2020年以来，太湖县积极落实大规模减费降税、缓缴税款、财政贴息等政策。 1、截至目前，三项社会保险费每月减免516万元，其中企业职工基本养老保险690户11155人，月免征478万元；失业保险720户17991人，月免征17.5万元；工伤保险824户24026人，月免征20.5万元。阶段性减免职工医保费，惠及385家企业7970位职工，按照5个月期限减半征收，预计减免约590万元。对不裁员或少裁员的参保企业，根据相关政策规定返还上年度实际缴纳失业保险费的60%，目前已线上受理审批128家企业，返还111.72万元。阶段性缓征住房公积金目前已办理1家，并正继续受理企业申请。 2、阶段性减轻企业负担，对4686户纳税人享受增值税减免税和退税共290.51万元；49户企业所得税全额扣除优惠；对太湖县参加援鄂医疗队医护人员及县定点医疗防疫单位一线人员，取得的临时性工作补助和奖金，免征个人所得税；减免受疫情影响严重企业的房产税和城镇土地使用税，预计减免400万元。 二、推动分区分级精准复工复产方面 1、扎实做好企业复工复产工作。2月6日太湖县成立工业、商贸服务业、农业和建设工程4个复工工作组，由县级领导担任组长，主管部门主要负责同志担任副组长，相关职能部门和乡镇分管负责同志为成员，负责统筹推进企业复工复产工作，并明确专门联系人，负责受理企业咨询工作。 建立集中会商、一章审核的工作机制，出台支持企业复工复产的7个方面政策措施。2月24日，太湖县调整为低风险地区后，对企业复工复产一律取消审批、备案，加强复工复产后的帮助和指导。 2、积极推进重大项目建设。根据项目前期推进情况，设置重点项目建设绿色通道，确保项目审批零障碍、项目建设零阻力、项目服务零距离，实现计划项目尽快开工、开工项目全线作业、作业项目如期竣工。3月上旬G105太湖段改建工程PPP项目、东堰口水库及灌区配套工程、长河水环境综合治理工程等5个重大项目全部顺利复工；开发区罗河以东扩区工程、金张科技年产9.4亿平方米功能性膜项目、新能源汽车驱动电机研发及产业化项目等产业及基础设施工程项目加快推进。 三、推动用好金融支持政策方面
全过程跟踪审计流程
施工阶段工程造价全过程跟踪审计实施方案 一、服务内容目前该项目前期工作正在进行，施工招标、合同签定已经结束，近期将正式进入开工建设阶段。我方的主要服务内容是负责对工程实施过程及竣工后结算进行全过程造价跟踪审计，为建设单位合理使用资金提供技术支持与服务。二、主要工作 1、对业主、施工单位、监理单位的各项内控制度提出合理化建议和意见，完善建设项目现场管理制度，如工程签证管理、材料设备采购、价格控制、验收、领用、清点，设计变更管理制度等。 2、检查该项目相关单位和部门的合同履行情况，检查有无违法转包、分包现象，重点检查：①工程进度。②合同实质条款内容发生变更时有无及时签订补充合同。③有无违法转包、分包现象，检查施工单位是否与合同单位一致。 3、检查项目概算执行情况。 4、积极配合业主，控制、优化工程变更，根据工程用途及市场行情，提出建设性的优化方案。经常深入施工现场，掌握工程进展及变更的落实情况，为准确计量掌握真实资料。检查工程设计变更、施工现场签证手续是否合理、及时、完整、真实。参与工程造价控制的有关会议，参加工地监理例会，提出合理化建议，并收集整理相关会议记录。适时对施工现场进行查勘，核实有关设计变更及签证，及时了解工程情况并进行必要的拍照、摄像，留取证据，确保计量准确和审核完整真实。 5、做好隐蔽工程的查看和验收，涉及造价增减的，要做到图片、文字资料齐全，及时办理确认手续并存档。 6、参与特殊材料、设备的定价工作，并提出合理化建议。 7、
负责对施工单位上报的已完成工作量月报进行审核，并提供当月付款建议书；严格控制管理工程进度款支付审核，坚决杜绝工程款超付现象。 8、按照合同约定，对索赔项目进行审核，合理合法的确认工程投资。各种确认资料及时办理，防止索赔事件的发生。现场资料日清月结，为工程月报的编制及工程现场动态成本控制分析提供准确数据。 9、负责向业主单位、施工单位、监理单位宣传跟踪审计的程序、内容及要求，最大限度地达到控制工程投资的目的。 10、及时核定分阶段完工的分部工程结算，提供完整结算报告。三、主要措施工程实施阶段是整个项目建设过程中时间跨度最长、变化最多的阶段。为此我们将从以下几个方面进行审计与控制： (一)、参与施工图纸会审了解施工图纸变更情况，做到心中有数，并对图纸会审内容进行造价评估，对于其中不合理的内容提出参考意见。 (二)、对施工组织设计进行评估对其中的主要施工方案进行经济分析，查看有无因施工组织问题而增加工程造价的内容，并对一些施工进度、工艺、方案提出合理化建议，进一步优化施工组织设计。 (三)、工程进度款支付控制根据工程进度进行工程计量，参与工程进度款支付控制，协助业主审核工程进度款并进行签证，及时向业主报告项目的资金使用情况。 (四)、工程设计变更的审计与控制 1、对拟进行的工程设计变更进行计量与评估，分析拟进行的设计变更对造价的影响，从多方案变更中优选出实际可行、最经济合理的变更方案，并测算出设计变更可能造成的费用上的增减。主要有以下几种情况： A．对于确属原设计不能保证质量、设计遗漏和错误以及与现场不符、无法
2020年第1号公告：2019年第四季度国家重大政策措施落实情况跟踪审计结果（2020） function setHome（url） { if （!!window.ActiveXObject || "ActiveXObject" in window）{ document.body.style.behavior = 'url（#default#homepage）'; document.body.setHomePage（url）; } else if（https://www.doczj.com/doc/f512626124.html,scape）{ //alert（'您的浏览器不支持，请按照下面步骤操作:1.选择火狐浏览器工具栏当中的“工具”选项。2.打开“工具”栏目的“选项”栏，选择“常规”选项。3.选择启动fire fox时候显示我的主页这一行，在主页地址栏输入'+url+'，点击确定。'） }else { //alert（"您的浏览器不支持，请按照下面步骤操作：1.打开浏览器设置。2.点击设置网页。3.输入："+url+"，点击确定。"）; } } function shoucang（sURLs，Title）{ if （document.all） { window.external.AddFavorite （'略'， '河北省审计厅'） }else{ //alert（"您的浏览器不支持，请使用Ctrl+D进行添加。"）; } } 2020年第1号公告：2019年第四季度国家重大政策措施落实情况跟踪审计结果 2020年05月11日 【2020年5月9日公告】 审计署认真贯彻落实党中央、国务院对审计工作的部署要求，持续开展对国家重大政策措施落实情况的跟踪审计。2019年第四季度，审计署继续组织对31个省（自治区、直辖市，以下统称省）、新疆生产建设兵团和35个中央部门、15家金融机构进行审计，并对41户中央企业进行延伸审计，围绕推动经济高质量发展和供给侧结构性改革，聚焦减税降费、三大攻坚战、乡村振兴战略以及稳就业、稳金融、稳外贸、稳外资、稳投资、稳预期等重大政策措施落实情况，抽查了1621个单位、2742个项目，涉及资金4389.5亿元，并对以往审计查出问题整改情况进行了跟踪检查。从审计情况看，有关地区和部门认真贯彻落实党中央、国务院重大决策部署，结合实际主动作为，推动经济持续健康发展。 一、减税降费政策措施落实相关审计情况 从审计情况看，税务总局贯彻落实党中央、国务院实施更大规模减税降费的决策部署，推出一系列便民办税缴费举措，规范税费业务征管，切实降低企业税费负担；有关地区和部门认真贯彻落实减税降费相关政策措施，在减轻企业和个人负担、激发市场主体活力等方面做了大量工作。据税务部门统计，2019年全国累计新增减税降费超过2万亿元，取得较好效果。但发现部分行业增值税改革配套措施仍不够完善，部分税收征管放管服改革仍不够到位等。还发现一些地区仍存在违规收费、转嫁费用等问题，涉及金额14.28亿元。其中：16个省的101家单位未按规定降低收费标准、违规征收应免征或已取消的行政事业性收费、自立名目收费、违规征收政府性基金12.19亿元；12个省的51家单位违规向企业转嫁应由财政预算保障的费用、要求企业购买第三方电子认证服务或承担电子政务平台服务费7081万元；6个省的8家单位依托主管部门的行政审批事项开展中介服务并收费5540.77万元；4个省的22家单位未严格实行考培分离，强制培训与考试挂钩，收取培训费用6889.59万元；2个省的4家商会、协会通过开展评比表彰违规收费、未设置固定标准收取会费、重复收费等1364.42万元。
审计局2018年三季度重大政策措施落实情况 跟踪审计报告 根据《国务院办公厅关于印发稳增长促改革调结构惠民生政策措施落实情况跟踪审计工作方案的通知》（XX【20162016】XX 号）要求，结合《XX市审计局2018年重大政策措施落实情况跟踪审计工作方案》和2018年度审计工作计划，我局自2018年#月#日至#月#日对我市2018年三季度重大政策措施落实情况进行了跟踪审计。XX市审计局的责任是依法独立实施审计并出具审计报告。 一、政策跟踪审计总体情况 截止2018年#月份，XX市累计实现规模工业增加值2016.2016 亿元，同比增长2016.#%。固定资产投资完成2016.2016亿元，同比增长2016.# %。一般公共预算收入#.2016亿元，完成年度预算的2016.#%，同比增长2016.#%。一般公共预算支出2016.2016#亿元，完成预算的2016.#%，同比增长#.# %。全市商品房销售面积实现2016.2016万平方米，同比下降2016.#%。商品房销售额实现#.2016亿元，同比下降2016.#%。居民消费价格指数为2016#%。工业售电量2016.2016亿千瓦时，同比增长2016.2016%。
第三季度跟踪审计调查了解了XX市#-#月份经济运行和财政收支情况，重点关注我市简政放权政策措施落实情况、优化营商环境政策落实情况。 二、政策跟踪审计实施情况 （一）简政放权政策措施落实情况。 一是全国深化“放管服”改革转变政府职能电视电话会议部署的贯彻落实情况。根据#月2016日国务院召开全国深化“放管服”改革转变政府职能电视电话会议和#月2016日辽宁省优化营商环境工作电视电话会议传达的重要指示精神，充分结合本市实际，拟定实施方案，认真贯彻落实全国深化“放管服”改革，转变政府职能，创新体制机制，统筹做好机构配置，理顺权责关系，着力解决权责脱节、职能交叉、衔接不畅等问题，为打造一流营商环境保驾护航。 二是制定“最多跑一次”政务服务事项清单。依据《关于报送“最多跑一次”政务服务事项清单的通知》，按照市政府主要领导的批示精神，市审改办配合市公共行政服务中心制定“最多跑一次”政务服务事项清单。 三是梳理XX市区域内实施的证明事项。依据《关于梳理本行政区域内实施的证明事项的通知》，按照市政府主要领导的批示精神，市审改办配合市法制办梳理XX市区域内实施的证明事
浅谈全过程跟踪审计在工程造价中的作用 发表时间：2013-01-08T14:57:02.060Z 来源：《建筑学研究前沿》2012年11月供稿作者：朱计荣 [导读] 建筑工程造价审计管理是建设工程项目管理的重要组成部分，工程造价直接关系到项目参与各方的直接利益。 朱计荣 嘉兴市银建工程咨询评估有限公司 【摘要】建筑工程造价审计管理是一项复杂而庞大的任务。本文从项目投资阶段、工程设计阶段、工程造价阶段和施工阶段四个方面来说明审计在工程造价的作用。应该加强工程项目全过程跟踪审计工作，特别是施工前各阶段跟踪审计对实现审计的监督作用有着十分重要的意义。 【关键词】工程造价；审计；控制 一、积极参与方案评审 方案评审是整个项目成败的关键，选择好的方案必须要综合各种因素尽量做到性价比最优，作为我们的工作主要是从工程造价的角度进行全面综合分析，结合以往的各种经验教训为业主从中帅选出最佳的方案，做到质量优先，造价合理的双重目的。首先，在进行评审之前，作为审计部门要与业主先行进行沟通，了解业主的真实意图;其次，选择经验丰富与技能并重的审计人员参与方案的编审，做好收集、整理、分类、帅选等环节工作，从中择优选出符合业主要求的内容;再次，根据选出的内容，分析其中有价值的数据，整理出可能影响到工程造价的因素，按升序或者降序进行排列以供相关单位查阅，做出择决;最后对于最终选择的内容中涉及到各项费用条款，尤其要对占据较大比重的条款进行仔细分析，科学预估与评测，同时还应及时与业主沟通，了解其估算的构成，避免因为此环节的疏忽造成工程造价整体的上升。此外，在选择审计人员来说不仅需要具备丰富的专业知识与技能，更需要在整个工作当中结合工程项目的实际情况有随时应变的工作计划及工作流程的能力的人，提升自身责任心，杜绝形式主义的出现，避免不客观的数据对工程项目造价带来不利影响。总归一点，在参与方案评审时既要满足国家的相应法律法规要求，又要在满足业主要求的前题下尽量少开“天窗”出现漏洞。 二、优化工程设计方案 设计阶段是控制工程造价的关键环节。设计阶段既是控制工程造价最有效的阶段，也是最难控制的阶段，因此，加强此阶段监督管理工作对控制工程造价有着重要意义。此阶段在工程造价中所占的权重最大，必须要做到在不影响工程质量的前提下，设计出最经济的方案。因此，审计人员应多与设计沟通，在满足现行规范要求的情况下建议设计人员从多角度进行对比分析。作为一个工程中造价占据较大比重的是基础分部，我曾经参与过一个商贸中心的造价跟踪，当时设计人员刚把桩基图纸的方案图出来，原本是想作为工程造价估算用的，后来我根据这个方案图上的管桩标注为PHC-600-A-110-13，12，12 查阅相关资料后发现“A”型桩一般仅按“摩擦桩”考虑，根据这一提示我想到了很多：难道桩基承载力设计时仅按“摩擦”考虑？端承、挤密、桩土复合共用等都没有考虑？我找到这些存在的原因，及时与业主联系，然后与设计人员沟通，商议的结果是设计人员同意重新计算，综合考虑各种受力的特点，加大桩距、缩短桩长，在实际打桩的过程中又合理使用了打桩顺序，避免了群桩打不下的困境，为此我们还得到业主的额外奖赏。其次，获取最优的设计方法，可适当增加设计方案的费用以后期降低工程造价提供更多的机会。在提高设计方案要求的同时可适当对设计人员进行物质方面的奖励，使其多计算、多画图，充分运用自己的知识和经验，降低工程造价，设计出最符合规范要求的工程设计。 另外，在工程设计方面审计人员要保持与设计者畅通有效的沟通，尤其要针对高造价的环节要充分细算各个环节，综合考虑设计的可行性与科学性，减少不必要的开支；其次在结构设计中应与结构设计进行良好的交流，商讨出最合理与经济适用的结构方案，通过巧妙的构思以降低工程整体造价（前提是确保工程质量）。 三、加强控制施工造价 通常工程项目都具有规模大，投资金额大、作业点多、地点分散、材料多、中途变化大特点，这也就增加了工程项目审计的难度。施工阶段相对而言是工程造价较难控制的环节，此阶段容易出现各种浪费等行为，同时还可能受到难以预测的自然灾害的影响，因此，对施工阶段的费用全过程审计是获取审计效果最关键的过程。施工阶段造价控制主要以业主和承包商签订的施工合同条款为原则。因此，施工合同管理是业主和承包商双方从施工开始，依据合同相互约束，彼此监督，贯彻执行至工程结束的全过程的、动态的管理。其一，要确保设计图纸的齐全性，尤其是各个细部节点尽量能标注清楚，确保工程施工有序进行；其二、对于签订的合同进行全面的审计，重点对于影响到设计变更的环节的审计，预测变更后各项数据变化，避免增加工程造价的可能；其三，做好各个月度工程费用支出清单，对其中有纰漏的项目严格审查，追究相关责任人的责任，杜绝此情况再次出现；其四，编制好资金使用计划，跟踪各单项工程、单位工程、分部分项工程的造价资金控制上，实现工程造价的全方位控制；其五，完善设计责任追究制，严格控制工程变更和现场签证，必须严格履行设计变更程序；其六，由于工程项目施工的特殊性，在科技发展速度日益加快的当下，各种新工艺，新材料在工程施工阶段中都有可能设计出来，而市场定价上必然有着高低，因此加强此方面的审计控制也是必须要考虑到的。作为审计人员不但有要熟练掌握审计知识，还应及时掌握市场动态，对新工艺与新材料等进行科学评估，在需要增加新材料的情况下进行合理的甄选，确保工程整体造价不会因此而发生较大波动。 四、严格执行现场签证工作管理制度 在项目施工过程中，凡发生可能引起合同额变化，且不属于设计变更范围的事项时(包括工程量增减、材料设备价格变化等)，均应按既定的操作手册执行，包括现场签证的执行原则、现场签证审批权限、办理流程等。根据确定的方案以及设计方案严格进行施工，确保工程施工阶段按照既定的方案实施，杜绝随意修改设计方案施工的现象。尤其是对涉及到的工程材料的更换、施工工艺的变化、合同约定的工作内容、工程结构的变化与标准、工序的更改以及施工时间的更改等进行严格的监督，减少和避免中途更改或提高某一环节的费用支出，以导致影响整体工程造价。另外，在施工环节中制定责任追究制度，按部门或按阶段对工程造价环节制定相应的职责，对导致工程造价提升的部门或阶段进行追责，以减少贪污腐败以及随意浪费的现象。 五、严密审核竣工结算 任何一项工程从方案决策、设计、施工到竣工交付使用，都有一个较长的建设期间，在施工期内，往往由于不可预见的因素较多，造成许多影响工程造价的动态因素。如设计变更、材料、设备价格、工资标准以及取费费率的调整，贷款利率、汇率的变化，都必然会影响
审计署2017年第2号公告：2016年第四季度国家重大政策措施贯彻落实跟踪审计结果 （2017年3月17日公告） 2016年，审计署以促进国家重大政策措施贯彻落实，推动深化“放管服”改革，保障经济平稳健康发展、促进经济结构转型升级为目标，围绕推进供给侧结构性改革和“三去一降一补”五大任务落实，组织对31个省、自治区、直辖市（以下统称省）和29个中央部门、7户中央企业进行了跟踪审计。第四季度重点审计了“三去一降一补”等政策措施落实情况，同时对全年审计查出问题的整改情况进行了全面检查。 一、跟踪审计工作取得的成效 在2016年跟踪审计中，全国各级审计机关共审计各类项目7.65万个，累计抽查相关单位7.82万个。其中，审计署直接派出的审计组审计项目4491个，抽查单位3863个，反映问题2391个，涉及问题金额989.23亿元。审计机关坚持边审计、边督促整改，对查出的问题及时通报，出具整改建议函150份，督促各地区、各相关部门及时落实；对未及时整改的问题按季度出具审计报告，并向社会公告审计结果。相关地区和部门多措并举纠正审计发现的财政资金统筹使用、扶贫任务落实、深化“放管服”改革、重大项目建设、重点任务推进等方面存在的问题，全年共对4113名相关责任人进行了追责问责，并举一反三，健全完善整改长效机制，推动相关方面工作取得积极进展。 （一）促进钢铁、煤炭等行业化解过剩产能。审计重点关注了钢铁、煤炭等行业化解过剩产能任务完成情况，针对部分地区化解过剩产能工作进展缓慢、违规新增火电产能、专项奖补资金闲置等问题提出建议，促进相关部门和地区出台、完善配套政策55项，清理关停僵尸企业287户，化解过剩钢铁产能391.04万吨、煤炭产能1302.37万吨，促进安置职工3.32万人。 （二）促进保障性住房及时分配和房地产去库存。审计重点关注了各地因城施策加强房地产市场调控、推进城镇化建设和棚户区改造等情况，针对部分地区保障性住房分配不及时、房地产去库存不
浅谈全过程跟踪审计工作在工程管理中的必要性 随着我国建设项目投资体制改革的进一步深化，传统计划经济体制下高度集中的投资管理模式被逐步打破，形成了投资主体多元化、资金来源多渠道、投资方式多样化、项目建设市场化的新格局。“谁投资、谁决策、谁收益、谁承担风险”已成为投资管理的基本原则。同时，由于投资自主权的落实、投资责任追究制度的完善，无论是国家还是企业，作为投资主体，其风险意识正日益加强。为了保证建设资金安全有效使用，防止损失、浪费、贪污、挪用等问题发生，工程建设项目全跟踪审计成为一种迫切需要。 笔者也有幸参加了全过程跟踪审计工作，现就我分公司跟踪审计的新疆华电喀什二期扩建2×50MW热电联产机组项目供热首站工程、新疆华电喀什二期(2×50MW)热电联产配套管网工程项目一期工程、华电新疆发电有限公司和田燃机电站2×25MW工程、华电新疆发电有限公司喀什燃机电站2×50MW工程，新疆华电十三间房风电场一期49.5兆瓦、二期49.5 兆瓦工程（正在实施）等工程项目给予阐述： 一、审计工作开展情况 1．签订审计合同明确责任、权利、义务、业务范围和审计重点 2．组成审计组，确定审计小组分工。 3．制定审计方案详细明确审计目标审计范围和审计工作内容 4．具体实施审计方案。(1)项目决策阶段的审计。(2)设计阶段的审计。(3)交易阶段的审计。(4)施工阶段的审计。(5)结算的审计。(6)财务审计。财务审计的主要内容是对建设项目资金筹措、资金使用及其账务处理的真实性、合规性进行的监督和评价。 各环节审计内容有：一是建设资金筹措的审计、资金支付及账务处理的审计。二是竣工决算的审计。三是关联交易情况审计。参与建设的有关单位是否存在利益、投资、控制或行政隶属等关联关系，造成国有资产流失的问题。 二、审计评价情况 1．工程情况。工程的结算价格是一个动态的价格。它并不反映结算时点生产力水平的建筑造价。它是一个持续了一个建设周期的动态价格。它会受到合同管理水平、物价水平、
政策落实跟踪审计初探 【摘要】政策执行情况跟踪审计是以国家宏观政策执行情况为审计对象的一种跟踪审计。从近几年基层审计机关的审计实践来看，政策执行情况审计主要集中于政府财政性资金收支的政策执行过程。总体来看，项目和资金流动决定于政策执行的目的，而项目建设和资金流动是政策实施的有效载体，是政策效果的具体体现。本文拟从政策落实跟踪审计的内涵、问题和对策进行探讨。 【关键词】政策执行；跟踪审计；探讨 政策落实跟踪审计，是国家审计机关根据经济社会发展需要，改变过去单纯的事后审计而开展的一种全新审计方式，也是国务院为促进宏观政策落实授予审计机关一个新的职权。从国外审计实践看，美国《1993年政府绩效与结果法案》就授权审计总署向国会报告对公共政策执行效果进行审计的情况，监督联邦政府公共政策改革进程；法国审计法院从2007年起对公共政策执行作法律监督，评价政府部门遵守有关公共政策的执行效果。2008年以来，审计署在《2008至2012年审计工作发展规划》中指出要将“国家重大政策措施的执行”做为跟踪审计试点。2014年，国务院办公厅印发“稳增长促改革调结构惠民生政策措施落实情况跟踪审计
工作方案的通知”。2015年、2016年审计署先后印发《关于进一步加大审计力度促进稳增长等政策措施落实的意见》、《关于适应新常态践行新理念更好地履行审计监督职责的意见》。以笔者所在的尤溪县审计局为例，2011年至2013年就组织实施政府债务、中小学校布局和社保、保障性住房专项资金等项目审计。2014年对22个方面政策落实情况进行审计调查，涉及24个部门单位。2015年之后，简政放权、权力清单等由政府法制、编制、效能部门监督，审计部门重点关注与稳增长密切相关的重大项目建设进度、资金保障、情况，财税、金融、产业、外贸等政策落实情况。 一、政策落实跟踪审计的内涵 1.政策落实跟踪审计的目标 （1）摸清情况。即对政策规定的工作任务完成情况、政策环境的适应性、政策运行的可操作性进行追踪，并向决策层或社会公众及时反馈真实情况，发挥审计的鉴证作用。 （2）绩效评价。即对照预期的政策目标，评估其实现程度，包括政策施行应取得的经济效益、社会效益、环境效益等，发挥审计的绩效评价作用。 （3）查处问题。即查找政策传递、部署过程中发生的失职渎职、弄虚作假、不作为、乱作为等问题，揭示执行偏差，界定责任并向相关责任部门和责任人问责，发挥审计的监督作用。
建设工程全过程跟踪审计的基本内容及作用 工程项目全过程跟踪审计是指在工程实施阶段，审计部门或其委托的中介机构根据现行的法律法规和有关规定，运用科学的管理方法和切合实际的审计依据，对工程投资实施动态的、主动的控制。全过程跟踪审计由竣工决算事后的静态审计，发展到“驻场动态审计”，使审计监督覆盖了从工程招投标、合同签订、设计、变更、设备材料的进出、隐蔽工程确认，直到工程款支付的全过程。要全面有效地控制工程造价并及时纠正项目进展过程中可能发生的偏差，取得社会效益与投资效益的最优化，就有必要对影响工程造价的各阶段实施全过程的控制，将可能的问题处理在萌芽状态，达到基建审计的目的。建设项目的规模越大，建设工程造价控制越应贯穿于项目的全过程。审计部门的事前加入、全程跟踪，能及时提供有关信息，为领导决策提供依据。 一、全过程跟踪审计的主要作用 1．跟踪审计对工程前期工作的监管作用 跟踪审计工作是全程性的，审计工作涉及工程建设项目的规划、决策、项目立项等一系列活动。工程前期工作的跟踪审计主要是对建设项目决策、前期审批工作的审核，包括项目建议书、可行性研究报告、环境影响评估报告、概算编制的科学性、合理性和上述文件的批复、建设用地批准、建设规划及施工许可、环保及消防批准、项目设计及设计图审核等文件是否齐全以及前期费用支出的真实、合理性，确保建设项目决策的科学、合理，有效地控制前期费用的发生，规避建设单位的投资风险，保证建设项目合法、合规建设。 2、跟踪审计对工程项目设计阶段的作用 工程项目设计阶段。在项目做出投资决策之后，控制项目投资的关键就在于设计，设计阶段影响投资的因素很多，其中设计标准、设计方案、结构安全系数等都对工程造价影响很大。设计阶段的跟踪审计工作目标是确定设计单位资质是否符合规定，设计的深度和质量是否满足要求，设计是否控制在工程项目计划投资额内，设计是否达到限额设计要求。 3、跟踪审计对工程招投标过程的监督作用 建设单位审计部门根据公司建设资金的使用计划，根据工程建设规模、使用功能、资金投入量等情况，按照相关规定、依据对建设项目招投标过程进行全面、全方位的审计，审计是否按主管部门核准方式招标，招投标环节中是否存在投标单位围标等违法、违规行为，及时发现招投标工作存在错漏，避免影响中标结果，确保招投评标过程的客观、公正，规范了招投标管理工作，达到了招标择优选择的目的的实现。 4、跟踪审计对合同制定、执行的把关作用 基本建设项目中的一系列的活动都是通过合同实现的，合同管理与工程的效益直接相关，通过有效地合同管理来控制工程进度管理、质量管理和投资管理，跟踪审计对合同制定、执行进行
谈重大政策措施落实情况跟踪审计研究 ［摘要］重大政策措施落实情况跟踪审计的最终目标是确保项目和资金管理更加标准化、规范化，进而实现实际效果和预期效果相吻合的目的。文章重点研究重大政策措施落实情况跟踪审计的主要任务、审计方法、审计的难点以及如何推动重大政策跟踪审计的发展，发挥国家审计机关政策落实“督察员”的作用。 ［关键词］政策措施;落实情况;跟踪审计 跟踪审计的实施者是审计机关，审计机关的工作人员参照我国的法律法规对审计过程进行全程的严格的监督，确保审计工作的顺利开展和实施。2014年国务院颁发48号文件，该文件主要对审计工作给予正确的指导，要求审计人员自觉旅行自身的职责，不断创新和发展审计方式，拓宽审计涵盖的范围如公共资源、国有资产等，同时加强对领导干部经济责任履行情况的审查，实时跟踪稳增长、促改革、调结构、惠民生、防风险等措施的具体情况，提高审计工作的效率和质量，这意味着开展政策措施贯彻落实情况审计成为审计机关的一项重要职责。 1重大政策落实情况跟踪审计的主要任务 《国务院关于加强审计工作的意见》对要求审计机关加大和加快对重大政策和宏观调控的实时跟踪。跟踪审计的主要内容包括政策的具体实施细则、执行的进度和最后的实际效果，重点观察和关注重大项目、重点资金等项目，对项目或资金使用过程中出现的问题，要及时进行
处理和解决，遇到新的问题和不能解决的问题要及时上报给上级领导，将错误的苗头扼杀在摇篮里，推动新政策快速落实和实施。同时审计机关要根据自身机构的实际情况和当前的宏观经济环境，突出不同时期的审计的重点内容和对象，体现地域性、针对性的特点。目前，我国重大项目跟踪审计的主要内容包括几个方面:一是加快财税政策、经济金融政策、产业政策等方面政策的落实。二是促进水利、铁路、城市基础设施、保障性安居工程等重大项目加快推进。三是对性质、内容相似的专项资金进行整体整合，避免进行重复工作，造成人员精力的浪费。四是促进盘活存量、优化结构、提高效益。重点揭示应投未投、该用未用问题，推动财政资金合理配置。五是促进闲置土地有效利用，推进土地的深度开发和高效利用。六是响应国家“大众创业、万众创新”的号召，加大对创业创新项目的扶持力度，对该项目的资金运转严加防控和把关，推动传统产业进行产业升级或技术改造等政策的落实。七是促进防范政府性债务风险、金融风险、资源环境风险、廉政风险，切实维护经济安全。八是健全和完善相关法律法规，使得审计工作的开展有法可依、有法必依。时代在不断变化，项目的性质也在不断变化，这就要求审计机关对现存的新规则和办法与新政策相适应，推动审计工作更高效的运转。 2重大政策落实情况跟踪审计的方法 重大政策措施落实跟踪审计具有审计对象涉及面广、审计过程的阶段连续、审计内容具有时效性等特点，因此审计方法有别于传统的财务收支审计和领导干部经济责任审计，需要不断创新组织方式和审计方
龙源期刊网 https://www.doczj.com/doc/f512626124.html, 开展政策措施落实情况跟踪审计的关键点 作者：秦阿利 来源：《现代审计与经济》2016年第05期 政策措施贯彻落实情况跟踪审计在近几年来的实践中，发挥了其灵活、机动、即时的优势，为政策实施情况反馈信息、提供完善的建议发挥积极的作用。由于这类审计在我国起步较晚、新形式、无经验可循，审计过程中存在着审计质量控制难度大、政策贯彻落实评价体系缺乏、审计人力资源不到位等问题，需要在审计实践中予以关注。 一、加强政策本身绩效评价，提升审计效果 从我国现阶段开展的政策措施落实情况的跟踪审计来看，仅对政策带来的影响、政策产生的成效进行评价，缺乏对政策措施本身的评价，对于促进政策完善的力度就更小了。因此，应当在实践中推进对政策本身的评价，尝试开展公共政策绩效审计，运用绩效评价方法准确界定政策效果，反应政策存在的问题，监督并保障政策的顺利贯彻落实，持续促进政策完善，提升决策水平，使政策跟踪审计效果提升。具体说，公共政策绩效评价主要包括以下几点：一是政策目标的实现程度评价，考核政策的效果性。二是政策的效率性评价，考核政策的社会经济效益。政策效率的高低决定于政策本身的优劣和政策的执行情况，政策效率性评价重点要关注政策在制定和执行过程中投入多少资源，投入的资源是否充足，能否保证政策得到贯彻和实现。当然，评价公共政策效率性不仅要考虑政策本身的利益，更要考虑执行政策后带来的社会效益。三是公民的回应度评价，考核政策是否成功。由于公共政策主要实现大多数人的利益，一项公共政策不论关系到全体或一部分人的利益，只要政策对象认为满足自己利益，就会对这种政策有着积极回应，反之，政策的回应度就低。这也是评价政策是否成功的最重要标准。 二、关注重点环节，突破审计难点 （一）逐步探索在政策制定阶段进行跟踪审计。在政策制定环节，审计机关要主动发挥职能作用，积极参与政府及其相关部门的重大决策、重要规范性文件，对政策本身的科学性和可行性进行分析，尤其是对经济政策的可行性进行评估、发表意见。由于此阶段政策还未确定，更未执行，因此评估是预测性的，所以审计机关发表意见时要严谨、不越位、不缺位，防范从监督者及参谋者的角度转变为制定、决策者的角色，降低审计风险。 （二）关注政策贯彻落实情况。在政策贯彻落实环节，要关注配套政策的可行性、规范性，是否与中央政策相一致，是否满足贯彻落实政策的需要，以及调查配套政策实施过程中存在的问题、实施效果，充分发挥审计的揭露职能，查处政策贯彻执行中不按中央政策要求，阳奉阴违，不能令行禁止的问题，通过揭露体制障碍、制度缺陷，促进改革，推动完成相关政策。
全过程跟踪审计流程-标准化文件发布号：（9456-EUATWK-MWUB-WUNN-INNUL-DDQTY-KII
施工阶段工程造价全过程跟踪审计实施方案 一、服务内容目前该项目前期工作正在进行，施工招标、合同签定已经结束，近期将正式进入开工建设阶段。我方的主要服务内容是负责对工程实施过程及竣工后结算进行全过程造价跟踪审计，为建设单位合理使用资金提供技术支持与服务。二、主要工作 1、对业主、施工单位、监理单位的各项内控制度提出合理化建议和意见，完善建设项目现场管理制度，如工程签证管理、材料设备采购、价格控制、验收、领用、清点，设计变更管理制度等。 2、检查该项目相关单位和部门的合同履行情况，检查有无违法转包、分包现象，重点检查：①工程进度。②合同实质条款内容发生变更时有无及时签订补充合同。③有无违法转包、分包现象，检查施工单位是否与合同单位一致。 3、检查项目概算执行情况。 4、积极配合业主，控制、优化工程变更，根据工程用途及市场行情，提出建设性的优化方案。经常深入施工现场，掌握工程进展及变更的落实情况，为准确计量掌握真实资料。检查工程设计变更、施工现场签证手续是否合理、及时、完整、真实。参与工程造价控制的有关会议，参加工地监理例会，提出合理化建议，并收集整理相关会议记录。适时对施工现场进行查勘，核实有关设计变更及签证，及时了解工程情况并进行必要的拍照、摄像，留取证据，确保计量准确和审核完整真实。 5、做好隐蔽工程的查看和验收，涉及造价增减的，要做到图片、文字资料齐全，及时办理确认手续并存档。 6、
参与特殊材料、设备的定价工作，并提出合理化建议。 7、负责对施工单位上报的已完成工作量月报进行审核，并提供当月付款建议书；严格控制管理工程进度款支付审核，坚决杜绝工程款超付现象。 8、按照合同约定，对索赔项目进行审核，合理合法的确认工程投资。各种确认资料及时办理，防止索赔事件的发生。现场资料日清月结，为工程月报的编制及工程现场动态成本控制分析提供准确数据。 9、负责向业主单位、施工单位、监理单位宣传跟踪审计的程序、内容及要求，最大限度地达到控制工程投资的目的。 10、及时核定分阶段完工的分部工程结算，提供完整结算报告。 三、主要措施工程实施阶段是整个项目建设过程中时间跨度最长、变化最多的阶段。为此我们将从以下几个方面进行审计与控制：(一)、参与施工图纸会审了解施工图纸变更情况，做到心中有数，并对图纸会审内容进行造价评估，对于其中不合理的内容提出参考意见。 (二)、对施工组织设计进行评估对其中的主要施工方案进行经济分析，查看有无因施工组织问题而增加工程造价的内容，并对一些施工进度、工艺、方案提出合理化建议，进一步优化施工组织设计。 (三)、工程进度款支付控制根据工程进度进行工程计量，参与工程进度款支付控制，协助业主审核工程进度款并进行签证，及时向业主报告项目的资金使用情况。 (四)、工程设计变更的审计与控制 1、对拟进行的工程设计变更进行计量与评估，分析拟进行的设计变更对造价的影响，从多方案变更中优选出实际可行、最经济合理的变更方案，并测算出设计变更可能造成的费用上的增减。主要