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河北省地方税务局关于调整房地产开发项目土地增值税预征率和
核定征收率的公告
【标 签】核定征收率
【颁布单位】河北省地方税务局
【文 号】河北省地方税务局公告2010年第1号
【发文日期】2010-08-27
【实施时间】2010-10-01
【 有效性 】全文有效
【税 种】土地增值税
根据《国家税务总局关于加强土地增值税征管工作的通知》(国税发〔2010〕53号)规定，现就全省房地产开发项目土地增值税预征率和核定征收率调整事宜公告如下：
除保障性住房外，房地产开发项目土地增值税预征率统一调整为2%。
房地产开发项目土地增值税核定征收率统一调整为5%。
《河北省地方税务局关于印发〈河北省土地增值税管理办法〉的通知》(冀地税
发﹝2006﹞37号)第十条中关于土地增值税预征率的规定、《河北省地方税务局关于明确土地增值税预征率的补充通知》(冀地税发﹝2006﹞51号)和《河北省地方税务局关于转发国家税务总局〈土地增值税清算管理规程〉的通知》(冀地税发﹝2009﹞34号)第五条关于核定征收率的规定同时废止。
本公告自2010年10月1日起施行。
二○一○年八月二十七日
关联知识：
1.河北省地方税务局关于明确土地增值税预征率的补充通知
河北地税4月起停用旧版发票新版发票防伪升级https://www.doczj.com/doc/f24335398.html,2011-04-14 23:43 长城网 【字号：大 | 中 | 小】【背景色】 长城网4月14日讯(记者贺宏伟)今天，记者从河北省地税局获悉，凡在河北省境内从事交通运输业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业、转让无形资产等7个行业的纳税人，自2011年1月1日起，均应使用由河北省地方税务局监制的新版普通发票。自2011年4月1日起，旧版发票停止使用。 新版普通发票防伪大升级 此次启用的新版发票，右上角有红色温变、荧光油墨印制的“河北地税”字样。该油墨在温度达到35℃以上时(人的手即可)，“河北地税”字样会由红色变为无色；温度降到35℃以下时，又由无色变回红色；在荧光灯的照射下，呈现橘红色荧光反应。 《河北省地方税务局通用定额发票01》采用“安全线”防伪纸印制。发票纸页中埋有特制的“安全线”，为开窗型，发票背面可以清晰看到，在纸张中呈现均匀的渐入效果，此线可从防伪纸中抽出。 《河北省地方税务局通用定额发票02》采用双色干式复写纸印制。发票背面涂布有2种颜色相互交叉的特殊颜色，涂布的颜色“一次性转移，不可涂改”；发票正面经书写或划痕，字迹背面的有色涂层一次性转移脱落显示白色痕迹。 《河北省地方税务局通用机打发票01(平推单联)》和《河北省地方税务局通用机打发票02(平推单联)》采用“河北地税”黑白水印纸印制。水印呈黑色、白色“河北地税”字样，黑色、白色水印间隔出现，有凹凸的视觉效果，迎光透视，清晰可见。 国家税务总局保留的6种发票采用干式复写纸印制。发票背面涂布有蓝色，涂布的颜色“一次性转移，不可涂改”，发票正面经书写或划痕，字迹背面的有色涂层一次性转移脱落显示白色痕迹。 其它发票采用SW防伪水印纸印制。水印图案为菱形，中间标有空心SW字样，有凹凸的
河北省地方税务局关于企业所得税若 干业务问题的公告 发布日期：2014-06-24 来源： 2014年第4号 河北省地方税务局关于企业所得税若干 业务问题的公告 根据企业所得税法及实施条例的有关规定，现将企业所得税若干业务问题公告如下： 一、关于乘坐交通工具购买的人身意外保险的扣除问题 企业相关人员因公乘坐交通工具随票购买的一份人身意外保险，可按差旅费对待，在计征企业所得税时准予扣除。 二、关于资产评估增减值的计税问题
企业由于合并、分立、股份制改造、债转股、合资等改组改制活动，其资产经有资质的中介机构进行了评估，并按评估后的资产价值进行了账务调整，且对其资产评估增值部分计提了折旧或摊销了费用，对其增值部分应计入企业收入总额计征企业所得税。如企业在纳税申报时按历史成本原则，对评估增值部分计提的折旧或摊销的费用进行了纳税调整，则不计入企业的收入总额计征企业所得税。 企业资产评估减值部分按历史成本原则处理。 三、对企业从金融资产管理公司购买债权的差额计税问题 对企业从金融资产管理公司购买债权，形成的债权金额与企业实际支付数额之间的差额，暂不征税，在企业处置上述债权时，再确认收入或损失计征企业所得税。 四、关于房地产开发企业拆迁补偿计税问题 房地产开发企业在房屋拆迁过程中，返还拆迁户的房屋，按房屋的市场价格确认收入；如不能现房补偿，应在签订拆迁协议时，按房屋的市场价格视同预售收入按规定的预计毛利率计算出毛利润，扣除相关的期间费用、营业税金及附加后，并入其应纳税所得
额预缴企业所得税。并在合同约定的时间或交房时确认收入。 五、关于企业使用未签订劳动合同的员工计税人数计算问题 企业使用未签定劳动合同的员工，不能作为企业进行工资扣除的计税人数。 六、关于一人有限责任公司适用所得税政策问题 一人有限责任公司应征收企业所得税。 七、企业进口货物计税基础的确定问题 企业从事进出口贸易，不能取得相应发票的，以合同、付款凭证及报关单等能够证明交易真实发生的凭证上记载的金额作为进口货物或无形资产的计税基础。 八、关于企业借用个人车辆发生的汽油费和修车费的扣除问题 企业因业务需要，可以租用租车公司或个人的车辆，但必须签订六个月以上的租赁协议，租赁协议中规定的汽油费、修车费、过路过桥费等支出允许在税前扣除。
河北省地方税务局 关于房产税印花税城镇土地使用税有关政策问题的通知 冀地税发〔2003〕43号 各市地方税务局： 根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其《实施细则》的有关规定，现将房产税、城镇土地使用税、印花税有关政策问题明确如下：一、出租房产、土地使用权的，以房屋产权和土地使用权拥有者为纳税人，依法缴纳房产税、城镇土地使用税。 二、关闭、停产、搬迁及空壳企业闲置不用的房产、土地（不包括因其他原因闲置不用的房产、土地），经设区市地方税务局审核批准并报省局备案，可暂免征收房产税、城镇土地使用税。上述房产、土地转给其他单位使用或企业恢复生产时，按规定征收房产税、城镇土地使用税。 三、出租房产按下列规定征收房产税： （一）出租房产用于居住的，房产税适用税率为4%，其他出租房产适用税率为12%； （二）转租房产以房产所有人取得的租金收入为计税依据，纳税人为房屋产权所有人，具体征收管理按《河北省房屋出租业房产税征收管理办法》办理。 四、对一方出土地，一方出资金合作建造的房产，按房产权属确定纳税人，征免房产税。房产权属关系未确定的，由实际使用人缴纳房产税。 五、对投资联营的房产,按下列规定征收房产税： （一）对于以房产投资联营,投资者参与投资利润分红,共担风险的,以房产的余值作为计税依据征收房产税; （二）对以房产投资,收取固定收入,不承担联营风险的,实际是以联营名义取得房产租金,应根据《房产税暂行条例》的有关规定，以租金收入为计税依据征收房产税。 六、房产税、城镇土地使用税按年计算分期缴纳，每半年缴纳一次，上半年3月份征收，下半年9月份征收。对逾期未缴纳房产税、城镇土
地使用税的，按《中华人民共和国税收征收管理法》有关规定进行处罚，并从当年4月1日和10月1日起加收滞纳金。 七、《河北省应税合同印花税征收办法》(冀地税发[1999]43号)中"根据《中华人民共和国税收征收管理法》第十二条、第二十三条"制定，现修订为"根据《中华人民共和国税收征收管理法》第十九条、第三十五条"制定。 八、《河北省税务局关于印花税若干具体问题的补充规定》(冀税二［1988］61号)中关于合同的规定中，第一条"根据《中华人民共和国经济合同法》、《中华人民共和国涉外经济合同法》和其他有关合同法规书立的合同，以及具有合同效力的凭证"应根据《印花税暂行条例》的规定贴花，现修订为"根据《中华人民共和国合同法》及其他有关合同法规书立的合同，以及具有合同效力的凭证"应根据《印花税暂行条例》的规定贴花。 九、本通知自2003年1月1日起执行。 2003年04月30日
河北省地方税务局关于对地方税有关业务问题的解答2014-06-16 文章来源：本站编辑信息提供:本站原创浏览次数：214 一、国税发〔2006〕187号第二条第二款"竣工验收的房地产开发项目"是指什么？"占整个项目可售建筑面积的比例在85%以上"如何计算？ "竣工验收的房地产开发项目"应符合下列条件之一：1.开发产品竣工证明材料已报房地产管理部门备案；2.开发产品已开始交付购买方；3.开发产品已取得了初始产权证明。 "占整个项目可售建筑面积的比例在85%以上"是指已转让的房地产建筑面积与出租或自用的可售建筑面积合计占清算单位可售建筑面积比例 在85%以上。 二、国税发〔2006〕187 号第一条中"国家有关部门"具体指哪个部门？依据哪个部门规定确定分期？ 一般应以发改部门发放的《河北省固定资产投资项目备案证》或《河北省固定资产投资项目核准证》所载内容为依据，如证书中标注不详细或备注中明确"以规划部门最终审批条件为准"的，则应结合规划部门审批的《建设用地规划许可证》和《建设工程规划许可证》来确定清算单位和项目分期。 三、房地产项目中同时包含多种产品类型，依据什么原则来分别计算增值额？ 房地产开发项目中同时包含住宅、商铺、车库等不同类型产品的，应划分为普通住宅、非普通住宅、其他(商铺、车库等)三类分别计算增值额。 房地产开发商与购房者签订地下室、车库转让合同的，其收入计征土地增值税，其成本费用允许按照对应配比原则在土地增值税清算中扣除。对于赠送地下室、车库的情形，按购买房地产的金额一并核算，收入不再区分类型，其成本费用归集到购买的房地产类型进行扣除。 四、土地增值税扣除项目按不同类型房地产进行分摊时的分摊方法有哪些？ 按照《土地增值税暂行条例》及《实施细则》的有关规定，对于纳税人成片受让土地使用权后，分期分批开发、转让房地产的，其扣除项目金额应采用占地面积法计算分摊。 对于同一项目中包含不同类型房地产的，土地成本应采用占地面积法，其他开发成本应采用建筑面积法计算分摊。 对于同一建筑物中包含不同类型房地产的，可以采用层高系数建筑面
河北省地方税务局关于个人所得税若干业务问题的通知 冀地税发〔2009〕46号 各市、县（市、区）地方税务局： 根据各地在个人所得税征收管理中反映的问题，经省局研究，现将有关政策业务问题明确如下： 一、各单位向职工个人发放的交通补贴（包括报销、现金等形式），按交通补贴全额的30%作为个人收入并入当月工资薪金所得征收个人所得税。 二、各级行政事业单位按照当地政府（县以上）规定标准向职工个人发放的通讯补贴（包括报销、现金等形式）暂免征收个人所得税，超过标准部分并入当月工资薪金所得计算征收个人所得税；各类企业单位，参照当地行政事业单位标准执行，但企业职工个人取得通讯补贴的标准最高不得超过每人每月500元，在标准内据实扣除，超过当地政府规定的标准或超过每人每月500元最高限额的，并入当月工资薪金所得计算征收个人所得税；当地政府未规定具体标准的，按通讯补贴（包括报销、现金等形式）全额的20%并入当月工资薪金所得计算征收个人所得税。(石家庄掌握500元) 三、各单位按照当地政府（县以上）规定标准向职工个人发放的防暑降温费暂免征收个人所得税，超过当地政府规定标准部分并入当月工资薪金所得计算征收个人所得税。(不超过300元的实物，据实扣除；现金全部并入工薪计税) 四、各单位按照当地政府（县以上）规定的劳动保护标准发放给个人的劳动保护用品暂免征收个人所得税，超过规定部分并入当月工
资薪金所得计算征收个人所得税；当地政府未规定标准的，发放实物的暂免征收个人所得税，发放现金的并入当月工资薪金所得计算征收个人所得税。（行服不属于劳保，不允许扣除） 五、对个人从事养殖业取得的所得（含养猪、牛、鸡专业户等），暂免征收个人所得税。 六、对实行购销费用包干的企业，其经销人员按包干办法取得的包干收入，按扣除据实报销费用后的差额，与当月工薪所得项目合并计算征收个人所得税，冀地税发[1995]88号文件的相关规定停止执行。 七、对实行差旅费包干的企业，其经销人员按差旅费包干收入办法取得的收入，按扣除据实报销差旅费用后的差额，与当月工薪所得项目合并计算征收个人所得税，冀地税函[1996]222号文件的相关规定停止执行。 八、单位为职工个人按当地政府规定的标准缴纳的工伤保险、计划生育保险,暂免征收个人所得税。 九、单位对个人进行集资或借款，个人所取得的利息，按股息、利息、红利所得全额征收个人所得税。 本通知从2010年1月1日起执行。 二○○九年十二月九日 注：红字非正式文件内容，系石家庄市地税局统一掌握的标准。
河北省地方税务局关于发布《河北省房产税城镇土地使用税审批类减免税管理办法》的公告 河北省地方税务局公告2012年第3号 字体：【大中小】JFS-2012-27003 现将《河北省房产税城镇土地使用税审批类减免税管理办法》予以发布，自2012年6月15日起施行。 特此公告。 二?一二年六月六日 河北省房产税城镇土地使用税审批类减免税管理办法 第一条为规范房产税、城镇土地使用税减免税管理，落实税收优惠政策，保障纳税人合法权益，根据《中华人民共和国房产税暂行条例》《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》《中华人民共和国税收征收管理法》及其《实施细则》《国家税务总局税收减免管理办法（试行）》和其他有关规定制定本办法。 第二条纳税确有困难的房产税、城镇土地使用税的审批类减免税，依照本办法实施管理。 第三条符合减免税政策条件的纳税人，要提出书面申请，提交相关资料，经具有审批权限的地税机关审批确认后执行。未按规定提出申请或虽提出申请但未经批准的，不得享受减税、免税。 第四条各级地税机关必须严格执行房产税、城镇土地使用税减免税政策，不得违反规定擅自减税、免税；不得无故拖延、积压和拒绝为纳税人办理减免税。 第五条减免税审核、审批要遵循以下原则： （一）依法、公开、公正、高效、便利； （二）符合国家产业政策； （三）对于财务制度不健全，不能真实、准确核算收入与成本，以及未按要求正常纳税申报的企业，不得享受减免税政策； （四）审核、审批人员对减免税事项实行终身负责制。
第六条减免税实行分级审核、审批，各级地税机关不得越权审核、审批减免税： （一）房产税年应纳税额在100万元以下的由县级地方税务局审批；年应纳税额在100万元（含）以上的，由设区市地方税务局或扩权县（市）局审批； （二）城镇土地使用税的减免由省地方税务局审批； （三）对我省特定区域的房产税和城镇土地使用税减免税审批权限按照省人民政府有关规定执行。 第七条纳税人符合下列情况之一的，可确定为纳税“确有困难”，酌情给予减免税优惠。 （一）因严重自然灾害或其他意外事故，导致重大损失的； （二）停产超过一年的； （三）列为设区市以上、符合国家产业政策、资金周转确有困难的在建项目； （四）因其他特殊原因，纳税确有困难的。 第八条各级地税机关于每年7月份受理房产税和城镇土地使用税减免事项，减免税款所属期间为申请受理的上一年度。其他年度减免税申请不予受理。 同一纳税人享受房产税和城镇土地使用税困难减免，原则上不得超过3年。对连续两年享受税收减免优惠，第三年继续享受减免税的，在批准文件下发后2个月内，县级以上地方税务局稽查局要对企业减免年度进行税务稽查，并就减免税情况出具相关结论，及时交付纳税人主管地税机关。对不符合减免税条件的，主管地税机关要上报至审批机关，由审批机关取消其减免税资格，并追缴税款。 第九条纳税人办理减免税事项应向主管地税机关提交下列资料： （一）书面申请，内容包括： 1.纳税人基本情况。包括企业成立时间、经济类型、经营范围、现有职工人数、企业上年及累计盈利情况、是否欠缴职工工资或社会保险费等情况； 2.企业申请减免情况。包括房产原值或占地面积、计税余值或应税土地面积以及应纳房产税或城镇土地使用税税额、申请减免税额等； 3.近三年享受减免税照顾情况； 4.减免税理由和依据。 （二）《房产税减免税申请审批表》或《城镇土地使用税减免税申请审批表》； （三）因严重自然灾害或其他意外事故，导致重大损失的，应提供相关部门出具的证明文件； （四）列为设区市以上、符合国家产业政策、资金周转确有困难的在建项目，要提交政府或相关部门出具的项目审批文件。 申请人按照本条规定提交减免税资料的，应当交验原件，同时提交加盖减免税申请人有效印章的复印件。 第十条减免税审批必须按照规定流程与时限完成： （一）办税服务厅咨询服务岗收到纳税人提交的减免税申请及相关资料后，要进行案头审核，确认其提交的申请资料是否规范、齐全、有效。申请资料齐全且符合规定的，咨询服务岗要及时将纸质文书传递到管理岗，并制作《税务文书领取单》交纳税人。对申请资料不齐全或不符合规定的，应当
河北省地方税务局关于企业所得税若干业务问题的通知 冀地税发[2009]48号 发布日期：2009-12-25来源：省地税局办公室 各市、县（市、区）地方税务局、省直属征收局： 根据各地在企业所得税征收管理中反映的问题，经省局研究，现将有关业务问题明确如下： 一、关于三年以上未支付的应付账款的税务处理问题 企业因债权人原因确实无法支付的应付款项，包括超过三年未支付的应付账款以及清算期间未支付的应付账款，应并入当期应纳税所得额缴纳企业所得税。企业若能够提供确凿证据（指债权人承担法律责任的书面声明或债权人主管税务机关的证明等，能够证明债权人没有按规定确认损失并在税前扣除的有效证据以及法律诉讼文书）证明债权人没有确认损失并在税前扣除的，可以不并入当期应纳税所得额。已并入当期应纳税所得额的应付账款在以后年度支付的，在支付年度允许税前扣除。 二、关于企业政策性搬迁或处置收入的计税问题 《国家税务总局关于企业政策性搬迁或处置收入有关企业所得税处理问题的通知》（国税函[2009]118号）规定，企业从规划搬迁次年起的五年内，其取得的搬迁收入或处置收入暂不计入企业当年应纳税所得额。这里的“规划搬迁五年”的起始时点应以政府规划搬迁之日为准。企业在5年内未完成搬迁的，其取得的政策性搬迁或处置收入在第5年按政策规定并入当期应纳税所得额，5年内发生的相关成本费用可以在税前扣除。5年后完成搬迁的，其发生的相关成本费用不得进行纳税调减。对定率征收企业取得的政策性搬迁收入应按扣除相关成本费用后的差额并入应纳税所得额计征企业所得税。 三、关于电力增容费、管网建设费、集中供热初装费的税务处理问题 对企业因生产经营需要而向相关单位缴纳的电力增容费、管网建设费、集中供热初装费，应作为其他长期待摊费用，自支出发生月份的次月起，分期摊销，摊销期限不得低于3
2017年土地增值税税率表 注：纳税人建设普通住宅出售的，增值额未超过扣除金额20%的，免征土地增值税。 ——财法字[1995]第6号《中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则》第十一条文 计算公式应纳税额=增值额×适用税率-扣除项目金额×速算扣除系数。计算方法和土地增值税预征率有别，土地增值税实行四级超率累进税率： 按照土地增值税税率表，增值额未超过扣除项目金额50%的部分，税率为30%。 增值额超过扣除项目金额50%、未超过扣除项目金额100%的部分，土地增值税税率为40%。 增值额超过扣除项目金额100%、未超过扣除项目金额200%的部分，土地增值税税率为50%。 按照土地增值税税率表，增值额超过扣除项目金额200%的部分，税率为60%。 关于营改增后土地增值税若干征管规定的公告 为进一步做好营改增后土地增值税征收管理工作，根据《中华人民共和国土地增值税暂行条例》及其实施细则、《财政部国家税务总局关于营改增后契税房产税土地增值税个人所得税计税依据问题的通知》(财税〔2016〕43号)等规定，现就土地增值税若干征管问题明确如下： 一、关于营改增后土地增值税应税收入确认问题
营改增后，纳税人转让房地产的土地增值税应税收入不含增值税。适用增值税一般计税方法的纳税人，其转让房地产的土地增值税应税收入不含增值税销项税额;适用简易计税方法的纳税人，其转让房地产的土地增值税应税收入不含增值税应纳税额。 为方便纳税人，简化土地增值税预征税款计算，房地产开发企业采取预收款方式销售自行开发的房地产项目的，可按照以下方法计算土地增值税预征计征依据： 土地增值税预征的计征依据=预收款-应预缴增值税税款 二、关于营改增后视同销售房地产的土地增值税应税收入确认问 题 纳税人将开发产品用于职工福利、奖励、对外投资、分配给股东或投资人、抵偿债务、换取其他单位和个人的非货币性资产等，发生所有权转移时应视同销售房地产，其收入应按照《国家税务总局关于房地产开发企业土地增值税清算管理有关问题的通知》(国税发〔2006〕187号)第三条规定执行。纳税人安置回迁户，其拆迁安置用房应税收入和扣除项目的确认，应按照《国家税务总局关于土地增值税清算有关问题的通知》(国税函〔2010〕220号)第六条规定执行。 三、关于与转让房地产有关的税金扣除问题 (一)营改增后，计算土地增值税增值额的扣除项目中“与转让房地产有关的税金”不包括增值税。 (二)营改增后，房地产开发企业实际缴纳的城市维护建设税(以下简称“城建税”)、教育费附加，凡能够按清算项目准确计算的，允许据实扣除。凡不能按清算项目准确计算的，则按该清算项目预缴增值税时实际缴纳的城建税、教育费附加扣除。 其他转让房地产行为的城建税、教育费附加扣除比照上述规定执行。四、关于营改增前后土地增值税清算的计算问题
2017年土地增值税税率表 各位读友大家好！你有你的木棉，我有我的文章，为了你的木棉，应读我的文章！若为比翼双飞鸟，定是人间有情人！若读此篇优秀文，必成天上比翼鸟！ 2017年土地增值税税率表注：纳税人建设普通住宅出售的，增值额未超过扣除金额20%的，免征土地增值税。——财法字[1995]第6号《中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则》第十一条文计算公式应纳税额=增值额×适用税率-扣除项目金额×速算扣除系数。计算方法和土地增值税预征率有别，土地增值税实行四级超率累进税率：按照土地增值税税率表，增值额未超过扣除项目金额50%的部分，税率为30%。增值额超过扣除项目金额50%、未超过扣除项目金额100%的部分，土地增值税税率为40%。增值额超过扣除项目金额100%、未超过扣除项目金额200%的部分，土地增值税税率为50%。按照土地增值税税率表，增值额超过扣除项目金额200%的部分，税率为60%。关于营改增后土地增值税若干征管规定的公告为进一步做好营改增后土地增值税征收管理工作，根据《中华人民共和国土地增值税暂行条例》及其实施细则、《财政部国家税务总局关于营改增后契税房产税土地增值税个人所得税计税依据问题的通知》(财税〔2016〕43号)等规定，现就土地增值税若干征管问题明确如下：一、关于营改增后土地增值税应税收入确认问题营改增后，纳税人转让房地产的土地增值税应税收入不含增值税。适用增值
税一般计税方法的纳税人，其转让房地产的土地增值税应税收入不含增值税销项税额;适用简易计税方法的纳税人，其转让房地产的土地增值税应税收入不含增值税应纳税额。为方便纳税人，简化土地增值税预征税款计算，房地产开发企业采取预收款方式销售自行开发的房地产项目的，可按照以下方法计算土地增值税预征计征依据：土地增值税预征的计征依据=预收款-应预缴增值税税款二、关于营改增后视同销售房地产的土地增值税应税收入确认问题纳税人将开发产品用于职工福利、奖励、对外投资、分配给股东或投资人、抵偿债务、换取其他单位和个人的非货币性资产等，发生所有权转移时应视同销售房地产，其收入应按照《国家税务总局关于房地产开发企业土地增值税清算管理有关问题的通知》(国税发〔2006〕187号)第三条规定执行。纳税人安置回迁户，其拆迁安置用房应税收入和扣除项目的确认，应按照《国家税务总局关于土地增值税清算有关问题的通知》(国税函〔2010〕220号)第六条规定执行。三、关于与转让房地产有关的税金扣除问题(一)营改增后，计算土地增值税增值额的扣除项目中“与转让房地产有关的税金”不包括增值税。(二)营改增后，房地产开发企业实际缴纳的城市维护建设税(以下简称“城建税”)、教育费附加，凡能够按清算项目准确计算的，允许据实扣除。凡不能按清算项目准确计算的，则按该清算项目预缴增值税时实际缴纳的城建税、教育费附加扣除。其他转让房地产行为的城建税、教育费附加扣除比照上述规定执行。四、关于营改增前后土地增
房地产开发企业预交土地增值税的计算方法和会计处理 土地增值税的应税收入 《财政部国家税务总局关于营改增后契税房产税土地增值税个人所得税计税依据问题的通知》（财税[2016]43号）：土地增值税纳税人转让房地产取得的收入为不含增值税收入。 《营改增后土地增值税若干征管规定的公告》（国家税务总局公告2016年第70号）： 一、关于营改增后土地增值税应税收入确认问题： 营改增后，纳税人转让房地产的土地增值税应税收入不含增值税。适用增值税一般计税方法的纳税人，其转让房地产的土地增值税应税收入不含增值税销项税额；适用简易计税方法的纳税人，其转让房地产的土地增值税应税收入不含增值税应纳税额。 2、预交土地增值税的计算 根据上述政策，房地产开发企业在收到预收款时： 1、一般计税方法下： 预交土地增值税=预收款/（1+9%）*土地增值税预征率 2、简易计税方法下： 预交土地增值税=预收款/（1+5%）*土地增值税预征率为方便纳税人，简化土地增值税预征税款计算，根据《国家税务总局关于营改增后土地增值税若干征管规定的公
告》（国家税务总局公告2016年第70号）：为方便纳税人，简化土地增值税预征税款计算，房地产开发企业采取预收款方式销售自行开发的房地产项目的，可按照以下方法计算土地增值税预征计征依据： 土地增值税预征的计征依据=预收款-应预缴增值税税款如：某房地产开发企业开发A项目（开工日期在2016年5月1日后），2016年7月销售普通住宅预收房款99万元，根据当地的规定，土地增值税预征率2%。则: 1、正常情况下，土地增值税预征税款计算： 土地增值税预征的计征依据=不含增值税收入=99/(1+9% )=900万元 预交土地增值税税款=不含增值税收入*土地增值税预征率=900*2%=20万元。 2、为方便纳税人，简化土地增值税预征税款计算： 应预交的增值税税款=99/(1+9%)*3%==30万元 土地增值税预征的计征依据=99-30=980万元 预交土地增值税税款=980*2%=21.6万元。 从上述结果来看，虽然计算简化了些，但预交的税款比正常计算的方法下要大。国家税务总局公告2016年第70号规定“为方便纳税人，简化土地增值税预征税款计算”，“可按照”上述方法进行计算，但在个别省市，强制纳税人按照上述规定计算缴纳有些欠妥。
石家庄市地方税务局关于转发河北省地方税务局关于印发《河北省印花税征收管理办法》的通知 2005-11-1来源：我要评论（0）【大中小】 各县（市）区局、各分局： 现将《河北省印花税征收管理办法》（冀地税发［2004］67号）印发给你们，并结合我市情况提出如下意见，请一并贯彻执行。 一、加强核实征收印花税的管理 （一）对印花税应税凭证的管理 印花税的纳税义务人必须建立统一的《印花税应税凭证登记簿》（见附加件1），并对各类应税凭证进行汇总，逐笔登记在《印花税应税凭证登记簿》上，以备检查。 （二）规范“三自”完税行为 1、凡要求实行“三自”缴纳印花税的纳税人，应首先向所在地地税机关提出书面申请，经县（市）区、分局核准，发放《“三自”缴纳印花税通知书》后（见附加件2），方可实行“三自”纳税。 2、采取“三自”完税办法的纳税人要按照印花税征收管理的有关规定，在书立和领受应税凭证时自行计税、自行购买印花税票、自行贴花（即自行将印花税票粘在应税凭证上）、自行划销章或用笔或用笔划销）。一份凭证应纳税额超过500元的，纳税人应向当地税务机关申请填写缴款书或完税证缴纳税款。 3、在应税凭证书立或领受时即自行贴花完税，不得延至凭证生效日期贴花。 4、对已贴花的各类应税凭证，纳税人须按规定装订成册，按期保管，不得私自销毁，以备纳税检查。 5、纳税人应于每月10日前向所在地地税机关填报《“三自”缴纳印花税情况报告表》（见附件3）。 （三）完善汇总缴纳办法 1、同一种类应纳税凭证需频繁贴花的，纳税人可以根据实际情况自行决定是否采用按期汇总缴纳印花税的方式。汇总缴纳的期限为一个月。采用按期汇总缴纳方式的纳税人应事先告知主管税务机关并报送《汇总缴纳印花税告知书》（见附件4）。税务机关向采用按期汇总缴纳方式的纳税人发放印花税汇总缴纳专用章。 2、采用按期汇总缴纳方式的纳税人未事先告知主管税务机关或没有报送汇总缴纳印花税告知书》，主管税务机关有权变更其征收方式。 2、汇总缴纳印花税的纳税人必须于次月10日前到所在地地方税务机关缴纳印花税，没有应税凭证的进行零申报。 3、凡汇总缴纳印花税的凭证，应加注税务机关指定的汇缴纳戳记，编号并装订成册，保存备查。 4、纳税人应于每月10日前向所在地地方税务机关填报《汇总缴纳印花税情况报告表》（见附件5）。 二、加强核定征收印花税管理 （一）核定比例征收 1、核定比例征收的范围 （1）纳税人有《河北省印花税征收管理办法》第六条（一）、（二）、（三）款行为之一的，县（市）区局、分局地方税务机关应采取核定比例征收印花税办法，核定纳税人印花税的计税依据，同时向纳税人发放《变更印花税征收方式通知书》（见附件8）。 （2）纳税人有河北省印花税征收管理办法》第六条（四）款行为的，主动申请核定比例征收印花税的，须向县（市）区局、分局地方税务机关提出书面申请。经县（市）
北京的规定 关于进一步做好房地产市场调控工作有关税收问题的公告（北京市地方税务局、北京市住房和城乡建设委员会2013年第3号公告） 按照《国家税务总局关于加强土地增值税征管工作的通知》的有关规定，对房地产开发企业销售商品房取得的收入，实行差别化土地增值税预征率： (一)房地产开发企业按照政策规定销售各类保障性住房取得的收入，暂不预征土地增值税； (二)房地产开发企业销售新办理预售许可和现房销售备案的商品房取得的收入，按照预计增值率实行2%至8%的幅度预征率，容积率小于1.0的房地产开发项目，最低按照销售收入的5%预征土地增值税。 上海的规定 关于调整住宅开发项目土地增值税预征办法的公告（上海市地方税务局公告2010年第1号） 一、按不同的销售价格确定土地增值税预征率除保障性住房外，住宅开发项目销售均价低于项目所在区域上一年度新建商品住房平均价格的，预征率为2%； 二、高于但不超过1倍的，预征率为3.5%；超过1倍的，预征率为5%；
三、住宅开发项目销售均价公式：项目销售均价=项目可售住房总销售价格÷项目可售住房总建筑面积； 四、项目分批申报备案的，房地产开发企业应按最新备案通过的可售住房的销售价格和建筑面积中心计算确定项目销售均价，并调整土增税预征率。备案调整后的次月起按调整后的预征率执行。 广东的规定 广东省地方税务局转发国家税务总局关于加强土地增值税征管工作的通知（粤地税发[2010]105号）除保障性住房项目外，其他房地产项目土地增值税预征率不得低于2%。各级税务机关应结合当地土地增值税清算的实际税负等因素，对土地增值税预征率进行调整。 关于调整我市土地增值税预征率的公告（深地税告[2010]6号） 1.根据《国家税务总局关于加强土地增值税征管工作的通知》要求，我市从2010年8月1日(征收期)开始调整土地增值税预征率：1、普通标准住宅按销售收入2%预征 2、别墅为4% 3、其他类型房产为3%。关于调整房地产行业及经济适用住房土地增值税预征率的公告（国家税务总局潮州市税务局） 1.房地产行业土地增值税预征率
[转载]河北省地方税务局关于对地方税有关业务问题的解答 (2014-07-07 15:06:07)转载▼ 标签：转载 原文地址：河北省地方税务局关于对地方税有关业务问题的解答作者： 一、国税发〔2006〕187号第二条第二款"竣工验收的房地产开发项目"是指什么？"占整个项目可售建筑面积的比例在85%以上"如何计算？ "竣工验收的房地产开发项目"应符合下列条件之一：1.开发产品竣工证明材料已报房地产管理部门备案；2.开发产品已开始交付购买方；3.开发产品已取得了初始产权证明。 "占整个项目可售建筑面积的比例在85%以上"是指已转让的房地产建筑面积与出租或自用的可售建筑面积合计占清算单位可售建筑面积比例在85%以上。 二、国税发〔2006〕187 号第一条中"国家有关部门"具体指哪个部门？依据哪个部门规定确定分期？ 一般应以发改部门发放的《河北省固定资产投资项目备案证》或《河北省固定资产投资项目核准证》所载内容为依据，如证书中标注不详细或备注中明确"以规划部门最终审批条件为准"的，则应结合规划部门审批的《建设用地规划许可证》和《建设工程规划许可证》来确定清算单位和项目分期。 三、房地产项目中同时包含多种产品类型，依据什么原则来分别计算增值额？ 房地产开发项目中同时包含住宅、商铺、车库等不同类型产品的，应划分为普通住宅、非普通住宅、其他(商铺、车库等)三类分别计算增值额。 房地产开发商与购房者签订地下室、车库转让合同的，其收入计征土地增值税，其成本费用允许按照对应配比原则在土地增值税清算中扣除。对于赠送地下室、车库的情形，按购买房地产的金额一并核算，收入不再区分类型，其成本费用归集到购买的房地产类型进行扣除。 四、土地增值税扣除项目按不同类型房地产进行分摊时的分摊方法有哪些？ 按照《土地增值税暂行条例》及《实施细则》的有关规定，对于纳税人成片受让土地使用权后，分期分批开发、转让房地产的，其扣除项目金额应采用占地面积法计算分摊。
河北省地方税务局河北省国家税务局 公告2012年第1号 河北省地方税务局 河北省国家税务局 关于明确企业所得税若干业务问题的公告 现将有关企业所得税业务政策问题明确如下。 一、高尔夫球场取得终身会员费如何确认收入的问题 对于企业收取的一次交费终身受益的会员费，按企业经营期限和土地使用期限孰短的原则确认分摊，计入应纳税所得额。 二、福利企业增值税退税收入的处理问题 福利企业取得的增值税退税收入作为不征税收入处理。 三、企业在汇算清缴结束后取得的相关票据如何处理问题 企业当年应扣未扣的成本、费用，在汇算清缴期结束前取得相关票据，可在汇算清缴期间进行纳税调整;未取得的，在取得后调整其所属年度应纳税所得额。 四、企业应付未付利息的扣除问题 企业计提而未实际缴纳的“五险一金”、应付工资等各项法定应付未付事项，在汇算清缴期前缴纳或支付的，据实扣除；如未能在汇缴前缴纳或支付，在缴纳或支付时调整相应的应缴应付所属年度的应纳税所得额。法定事项中包括未支付的银行利息。 五、核定征收企业允许享受的税收优惠问题 根据国家税务总局2011年64号公告的有关精神，核定征收企业中按收入核定应税所得率的企业可以执行不征税收入、免税收入两项政策。 六、项目经理部使用总机构账户可否视同提供工程款拨付证明问题 根据企业实际采购合同及相关付款凭证证明企业使用的是总机构账户，可以视同提供工程款拨付证明。 七、非营利组织会费免税收入的认定问题由于相关部门已取消有关收费标准，纳税人在当地财政部门备案后，已认定为非营利组织的会费收入即可确认为免税收入。
八、企业政策性搬迁收入确认的有关问题 对企业政策性搬迁收入，因政府部门的原因造成不能按搬迁规划之日及时搬迁的，其搬迁日按实际搬迁年度开始计算。对搬迁企业在搬迁过程中产生的租赁费用已在企业成本费用中列支的，不再从搬迁收入中列支。企业在搬迁过程中如因政府部门的原因，原企业不能注销，而在搬迁安置地新建一个企业，原企业可享受搬迁政策，搬迁收入扣除新建企业的购建支出后的余额，合并所得征收企业所得税。 九、企业不需支付利息借款的税务处理问题 企业收到的不需支付利息的借款，必须提供合法的借款合同，对不能提供合法借款合同的，不作为企业借款处理。对提供借款的纳税人视同独立交易的原则，按同期同类贷款利率计算利息收入并入应纳税所得额，征收所得税。 十、企业一次性支付的独生子女费的列支问题 企业一次性支付独生子女费的，在支付年度一次性从企业福利费中列支。 十一、铁路建设债券和地方政府债券利息收入减免税备案类型问题 铁路建设债券和地方政府债券利息收入作为企业减免税项目进行备案。 十二、查补的收入可否作为业务招待费、广告费和业务宣传费的计算基数问题 对纳税人在稽查、检查过程中查补的收入，可以作为所属年度企业业务招待费、广告费和业务宣传费的计算基数。 本公告自发布之日起执行，有效期为5年。 二〇一二年四月二十六日
《房地产行业土地增值税预征率、核定征收率一览表》 第一阶段（2004年11以前）第二阶 段（2004 年11月－2007 年1月） 第三阶 段（2007 年2月－2010年 4月） 第四阶 段（2010年 5月1日之后） 特点查账征收方式核定征收方式对新项目采取按 项目进行鉴定的 方式进行管理（原 则上鉴定为查账 征收方式） 无论新老项目均按查 账征收方式缴纳土地 增值税（在审查纳税人 清算申请过程中，发现 纳税人符合核定征收 条件的，经主管局长同 意可按核定征收方式 进行土地增值税清算） 预征率1、预售民用住宅的土 地增值税预征率为 1%；2、预售民用住宅 以外的其他房地产项目 的土地增值税预征率为 3%；3、凡预售民用住 宅和其他房地产项目划 分不清的，一律按3% 执行； 与第一阶段相同与第一阶段相同 1、普通标准住宅 1.5%；2、除普通 标准住宅以外的其 他住宅3.5%；3、 除上述1、2项以 外的其他房地产项 目4.5%；4、经济 适用房0.5%； 核定征收率1、预售或销售民用住 宅核定征收率为 0.8%；2、预售或销售 民用住宅以外的其他房 地产项目的核定征收率 为1%；3、凡预售或 销售民用住宅和其他房 地产项目划分不清的， 一律按1%执行。 与第一阶段相同 1、普通标准住宅 1.5%；2、除普通 标准住宅及土地 以外的其他房地 产项目3.5%；3、 土地5%； 1、普通标准住宅2%； 2、除普通标准住宅以 外的其他住宅4%；3、 除上述1、2项以外的 其他房地产项目5%； 4、符合六个条件之一 的8%； 文件依据豫地税发[1997]160 号豫地税函 [2004]125号 与第一阶段相同 豫地税发 [1997]160 号豫地税 发[2007]16号 豫地税发[2010]28 号豫地税函 [2010]202号
商业土地增值税税率是多少 商业土地增值税税率是多少 现代社会生活中遇到商业土地增值税的情况越来越多，这就不可避免的需要我们去了解商业土地增值税的计算和方法商业土地增值税税率是多少的先关问题。 一、土地增值税的含义 土地增值税，是指转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人，以转让所取得的收入包括货币收入、实物收入和其他收入减除法定扣除项目金额后的增值额为计税依据向国家缴纳的一种税赋，不包括以继承、赠与方式无偿转让房地产的行为。 二、商业土地增值税的税率如何计算? 房地产商业土地增值税如何清算，一般情况如下： 房地产商业土地增值税一般是采取先预交后清算的方式进行的(一般的预征率在2%-4%，具体每个地方不一样的)： 1、先计算可以扣除项目金额(包括土地成本、建造成本、税金、开发费用及利息、加计扣除等) 2、计算收入 3、收入-扣除项目金额=增值额 4、增值额/扣除项目金额=增值率 5、按税率计算税额 基本步骤如下： 计算土地增值税的公式为：应纳土地增值税=增值额×税率 1、公式中的“增值额”为纳税人转让房地产所取得的收入减除扣除项目金额后的余额。 纳税人转让房地产所取得的收入，包括货币收入、实物收入和其他收入。 计算增值额的扣除项目： (1)取得土地使用权所支付的金额; (2)开发土地的成本、费用; (3)新建房及配套设施的成本、费用，或者旧房及建筑物的评估价格; (4)与转让房地产有关的税金; (5)财政部规定的其他扣除项目。《土地增值税暂行条例实施细则》第七条第六款规定，该扣除项目为“根据条例第六条(五)项规定，对从事房地产开发的纳税人可按本条(一)、(二)项规定计算的金额之和，加计20%的扣除”，即“取得土地使用权所支付的金额”和“开发土地的成本、费用”之和的20%。 但上述加计扣除项目，并不是所有的房地产转让销售在计算土地增值税时都可以加计扣除的，只有符合一定的条件才可以享受。一是必须是从事房地产开发的纳税人，也就是具有开发资质的企业;二是必须实际从事了房地产开发业务，对只从事房地产二手转让的企业，不得减除加计扣除项目。 具体计算增值额时，不同情况的处理方法 根据国家税务总局《关于印发〈土地增值税宣传提纲〉的通知》(国税函发[1995]110号)规定，在具体计算增值额时，要区分以下几种情况进行处理： (一)对取得土地或房地产使用权后，未进行开发即转让的，计算其增值额时，只允许扣除取得土地使用权时支付的地价款、缴纳的有关费用，以及在转让环节缴纳的税金。这样规定的目的主要是抑制“炒”买“炒”卖地皮的行为。显然，这种情况没有规定加计扣除项目。 (二)对取得土地使用权后投入资金，将生地变为熟地转让的，计算其增值额时，允许扣
河北省地方税务局关于进一步加强个人所得税征收管理工作的意见 【发文字号】：冀地税发[2010]33号 【发文单位】：河北省地方税务局 【颁布时间】：2010-07-23 各市地方税务局： 多年来，在全省各级地税机关共同努力下，个人所得税征收管理工作取得显著成效，个人所得税收入逐年稳定增长，在组织财政收入、调节收入分配等方面发挥了重要作用。但是，当前个人所得税收入增幅放缓，一些地方个人所得税收入增幅明显低于全国、全省平均水平，有的甚至出现负增长，必须引起高度重视。为保持全省收入快速增长，堵塞征管漏洞，充分发挥个人所得税的职能作用，依据《国家税务总局关于进一步加强高收入者个人所得税征收管理的通知》（国税发〔2010〕54号）精神，现就进一步加强我省个人所得税征管工作提出如下意见。 一、加强收入分析监控，努力实现收入较大幅度增长 组织收入是各级地税机关的中心工作和首要任务。近年来，受金融危机及有关税收政策调整影响，个人所得税的组织收入工作面临诸多不利因素。各地要进一步加强收入和税源的分析督导和监控，坚持“依法征收，应收尽收，坚决不收过头税，坚决防止和制止越权减免税”的组织收入原则，严格税收执法，针对组织收入工作中存在的问题，及时采取应对措施，深挖税源潜力、堵塞管理漏洞，努力将经济、政策等不利因素的影响降到最低，确保个人所得税收入实现较大幅度增长。 二、认真做好高收入行业和高收入者应税收入的管理和监控 加强对高收入行业和高收入者个人所得税征管工作是社会各界关注的焦点，也是个人所得税工作的重点和难点。各级地税机关要采取切实有效措施，使我省高收入者个人所得税征收管理水平得到明显改观。 （一）建立健全个人所得税重点纳税人监控系统。各级地税机关要组织力量，利用7、8月份的时间，认真开展个人所得税税源摸底工作，摸清高收入行业的收入分配规律，掌握高收入人群的主要所得来源。同时，结合本地区经济总体水平、产业发展趋势和居民收入来源特点，明确监控对象，重点监控高收入者相对集中的行业和人群，建立健全个人所得税重点税源档案，并根据重点税源变化情况，实施动态管理，不断对档案进行充实完善。各基层单位要对实施建档人员的申报内容、申报期限、申报方法等提出具体要求，按月或按季进行汇总、分析、对比，实施重点监控，跟踪管理，有针对性地加强个人所得税征收管理工作。 （二）扎实开展高收入行业及个人的个人所得税纳税评估和专项检查。各级地税机关要将高收入者个人所得税纳税评估作为日常税收管理的重要内容，充分利用全员全额扣缴明细申报数据、自行纳税申报数据和从外部门获取的信息，科学设定评估指标，创新评估方法，建立高收入者纳税评估体系。对年代扣代缴个人所得税税款100万元以上的代扣代缴单位必须进行纳税评估和专项检查，对纳税评估发现的疑点，要进行跟踪核实、约谈和调查，督促纳税人自行补正申报、补缴税款。发现纳税人有税收违法行为嫌疑的，要及时交由税务稽查部门立案检查。 稽查部门要将高收入者个人所得税检查列入税收专项检查范围，认真部署落实。在检查中，要特别关注高收入者的非劳动所得是否缴纳税款和符合条件的高收入者是否办理自行纳税申报。对逃避纳税、应申报未申报、申报不实等情形，要严格按照《税收征管法》相关规定进行处理。对典型案例，要通过