全省地税系统税务稽查审理办法（试行）第一条为规范税务稽查审理工作, 提高审理工作质效, 确保税务执法行为的公正性、合法性，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、国家税务总局《税务稽查工作规程》等有关规定，结合全省税务稽查审理工作实际，制定本办法。
第二条各级稽查局审理部门负责税务稽查案件的审理及相关工作。
第三条建立、健全分级审理工作制度，严格一般案件、较大案件、重大案件审理工作。
对于一般性案件，由各级审理部门审理人员进行审理。
对于案情复杂或较大案件，由稽查局集体审理。
对于符合标准的重大案件，各级稽查局应当依照国家税务总局有关规定报请所属税务局重大税务案件审理委员会集体审理。
较大案件的标准由各级稽查局设定，重大案件的标准按照所属税务局设定的标准执行。较大及重大案件标准制定后10日内报上级稽查局备案。
第四条省、市局稽查局设立税务稽查案件审理委员会，对案情复杂或较大案件进行集体审理。审理委员会主任由稽查局局长担任，副主任由稽查局分管审理工作的副局长担任，成员由稽查局各部门负责人组成，案件检查人员、审理人员列席。必要时，可邀请税政（法规）及征管等业务部门
相关人员参加。
有条件的县局（市、区）稽查局可设立税务稽查案件审理委员会，对较大案件进行集体审理。受条件限制的县局(市、区)稽查局可不设立税务稽查案件审理委员会，但应根据当地实际情况适当降低重大案件审理标准，依照国家税务总局有关规定直接报请所属税务局集体审理。
第五条开展审理工作应当以事实为根据，以法律为准绳，坚持公平、公开、公正、效率的原则。
税务稽查审理人员应当遵守工作纪律，恪守职业道德，廉洁勤政，防止并杜绝滥用职权、玩忽职守、徇私舞弊行为的发生。
第六条稽查审理人员有《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》规定回避情形的，应当回避。
被查对象要求稽查审理人员回避的，或者稽查审理人员自己提出回避的，由稽查局局长依法决定是否回避。稽查局局长发现稽查审理人员有规定回避情形的，应当要求其回避。
第七条接收检查部门移交的《税务稽查报告》及有关资料时，审理部门负责人应在《税收违法案件证据及其他资料交接清单》上签名并注明移交时间，同时在审理台账上序时登记。案件接收3个工作日内，由审理部门负责人分配任务，安排人员进行审理。
第八条审理人员应当依据法律、行政法规、规章及其他规范性文件，对检查部门移交的《税务稽查报告》及相关
材料进行逐项审核，并着重审核以下内容：
（一）被查对象是否准确；
（二）税收违法事实是否清楚、证据是否充分、数据是否准确、资料是否齐全；
（三）适用法律、行政法规、规章及其他规范性文件是否适当，定性是否正确；
（四）是否符合法定程序；
（五）是否超越或者滥用职权；
（六）税务处理、处罚建议是否适当；
（七）其他应当审核确认的事项或者问题。
第九条有下列情形之一的，审理人员制作《补正或者补充调查通知书》，列明审理发现问题，报审理部门负责人审批后，办理交接手续，连同《税务稽查报告》及有关资料退回检查部门补正或者补充调查：
（一）被查对象认定错误的；
（二）税收违法事实不清、证据不足的；
（三）不符合法定程序的；
（四）税务文书不规范、不完整的；
（五）计算错误的；
（六）其他需要退回补正或者补充调查的。
第十条《税务稽查报告》认定的税收违法事实清楚、证据充分，但适用法律、行政法规、规章及其他规范性文件错误，或者提出的税务处理、处罚建议错误或者不当的，审理部门应当另行提出税务处理、处罚意见。
第十一条检查部门补正或补充调查完毕，应当重新制作《税务稽查报告》并连同原《税务稽查报告》及有关资料，一并移交审理部门，并办理交接手续。
第十二条接到检查部门移交的《税务稽查报告》及有关资料后15日内，审理人员制作《税务稽查审理报告》，提出书面审理意见。
第十三条《税务稽查审理报告》应当包括以下主要内容：
（一）审理基本情况；
（二）检查人员查明的事实及相关证据；
（三）被查对象或者其他涉税当事人的陈述、申辩情况；
（四）经审理认定的事实及相关证据；
（五）税务处理、处罚意见及依据；
（六）审理人员、审理日期。
第十四条审理起始时间为接收检查部门移交案卷时间，终止时间为出具《税务稽查审理报告》时间。下列时间不计算在审理期限内：
（一）检查人员补充调查的时间；
（二）向上级机关请示或者向相关部门征询政策问题的时间。
案情复杂确需延长审理时限的，审理部门应制作《延长税收违法案件审理时限审批表》，审理部门负责人审核，稽查局主管局长签署意见，报稽查局局长批准后适当延长审理时限。
第十五条《税务稽查审理报告》经审理部门负责人审核同意后，由审理人员制作《税务稽查审理审批表》，附《税务稽查报告》、《税务稽查审理报告》，就拟定的审理意见提交审理部门负责人审核后，交稽查局主管局长审核，主管局长审核签署意见后，报请稽查局局长批准。
案情复杂或较大需要稽查局集体审理，或者案情重大需要报请稽查局所属税务局集体审理的，应当在《税务稽查审理审批表》中的审理部门意见栏内明确提出分级审理意见。
第十六条达到较大案件审理标准的，经批准提交本级税务稽查案件审理委员会集体审理的案件，应形成《税务案件会审记录》。
审理部门根据稽查局集体审理会审记录拟制《税收违法案件集体审理纪要》，对集体审理讨论和决定内容予以记载，由稽查局局长签发。
第十七条达到重大案件审理标准的，审理部门应在稽查局集体审理结束后5个工作日内制作《重大税务案件审理提请书》、填写《重大税务案件审理案卷交接单》，办理交接手续，连同案件资料一并提交所属税务局重大税务案件审理委员会办公室。
第十八条拟对被查对象或者其他涉税当事人作出税务行政处罚的，审理部门应在《税务稽查审理审批表》批准后或稽查局集体审理结束后5个工作日内制作《税务行政处罚事项告知书》，并在7日内送达当事人，告知其依法享有
陈述、申辩及要求听证的权利。
《税务行政处罚事项告知书》应当包括以下内容：
（一）认定的税收违法事实和性质；
（二）适用的法律、行政法规、规章及其他规范性文件；
（三）拟作出的税务行政处罚；
（四）当事人依法享有的权利；
（五）告知书的文号、制作日期、税务机关名称及印章；
（六）其他相关事项。
第十九条对被查对象或者其他涉税当事人的陈述、申辩意见，审理人员应当认真对待，提出判断意见。
对当事人口头陈述、申辩意见，审理人员应当制作《陈述申辩笔录》，如实记录，由陈述人、申辩人签章。
第二十条拟对从事非经营活动的公民罚款500元以上，从事非经营活动的法人或其他组织罚款5000元以上；从事经营活动的公民罚款1000元以上，从事经营活动的法人或其他组织罚款10000元以上的，被查对象或者其他涉税当事人有要求听证的权利。
要求听证的当事人，应当在《税务行政处罚事项告知书》送达后3日内向税务机关书面提出听证；逾期不提出的，视为放弃听证权利。
被查对象或者其他涉税当事人提出听证后，稽查局发现自己拟作出的税务行政处罚决定对事实认定有错误或者失当，应当予以改变，并及时向税务当事人书面说明。
被查对象或者其他涉税当事人要求听证的，应当依法组
织听证。听证主持人由审理人员担任，本案调查人员、税务当事人及其代理人、证人、记录人及其他相关人员参加。
第二十一条在陈述、申辩以及听证过程中当事人对认定的税收违法行为及拟处罚事项无异议的，审理部门根据《税务稽查审理审批表》中稽查局长批准的审理意见或签发的《税收违法案件集体审理纪要》决议，拟制《税务行政处罚决定书》或者《税务处理决定书》，由稽查局主管局长审核后报稽查局长批准。
在陈述、申辩以及听证过程中当事人对认定的税收违法行为及拟处罚事项有异议的，或检查部门或者当事人又提供了新的可能影响原先拟定的处理、处罚意见的证据材料时，应当重新进行审理，根据原有的证据材料、听证情况、当事人提供的新证据材料等情况形成相应的审理意见，制作《税务稽查审理报告》及《税务稽查审理审批表》，报稽查局主管局长审核、稽查局局长审批。达到稽查局集体审理标准的，在《税务稽查审理报告》及《税务稽查审理审批表》中提出集体审理建议，报稽查局主管局长审核、稽查局局长批准后，提交税务稽查案件审理委员会集体审理。重新审理的结果不得因当事人的陈述、申辩或要求听证而加重处罚。
第二十二条审理部门按照《税务稽查审理审批表》中稽查局局长批示意见或稽查局审理委员会集体审理作出的议定意见，区分下列情形分别作出处理：
（一）认为有税收违法行为，应当进行税务处理的，制
作《税务处理决定书》；
（二）认为有税收违法行为，应当进行税务行政处罚的，制作《税务行政处罚决定书》；
（三）认为税收违法行为轻微，依法可以不予税务行政处罚的，制作《不予税务行政处罚决定书》；
（四）认为没有税收违法行为的，制作《税务稽查结论》。
《税务处理决定书》、《税务行政处罚决定书》、《不予税务行政处罚决定书》、《税务稽查结论》引用的法律、行政法规、规章及其他规范性文件，应当注明文件全称、文号和有关条款。
第二十三条各级稽查局在实施行政处罚时，应当按照《河北省地方税收行政处罚裁量权执行标准（试行）》执行，并注意如下问题：
（一）行使税务行政处罚裁量权，应符合立法目的，综合考虑、衡量违法事实、性质、社会危害程度等相关因素，排除不相关因素的干扰。
（二）行使税务行政处罚裁量权，对在同一区域内违法事实、性质、情节等因素基本相同的税收违法行为，实施行政处罚的种类、幅度等应当相同，同等情况同等对待，不得因案件之外的因素影响行政处罚的结果。
第二十四条《税务处理决定书》应当包括以下主要内容：
（一）被查对象姓名或者名称及地址；
（二）检查范围和内容；
（三）税收违法事实及所属期间；
（四）处理决定及依据；
（五）税款金额、缴纳期限及地点；
（六）税款滞纳时间、滞纳金计算方法、缴纳期限及地点；
（七）告知被查对象不按期履行处理决定应当承担的责任；
（八）申请行政复议或者提起行政诉讼的途径和期限；
（九）处理决定的文号、制作日期、税务机关名称及印章。
第二十五条《税务行政处罚决定书》应当包括以下主要内容：
（一）被查对象或者其他涉税当事人姓名或者名称及地址；
（二）检查范围和内容；
（三）税收违法事实及所属期间；
（四）行政处罚种类和依据；
（五）行政处罚履行方式、期限和地点；
（六）告知当事人不按期履行行政处罚决定应当承担的责任；
（七）申请行政复议或者提起行政诉讼的途径和期限；
（八）行政处罚决定的文号、制作日期、税务机关名称及印章。
第二十六条《不予税务行政处罚决定书》应当包括以
下主要内容：
（一）被查对象或者其他涉税当事人姓名或者名称及地址；
（二）检查范围和内容；
（三）税收违法事实及所属期间；
（四）不予税务行政处罚的理由及依据；
（五）申请行政复议或者提起行政诉讼的途径和期限；
（六）不予行政处罚决定的文号、制作日期、税务机关名称及印章。
第二十七条《税务稽查结论》应当包括以下主要内容：（一）被查对象姓名或者名称及地址；
（二）检查范围和内容；
（三）检查时间和检查所属期间；
（四）检查结论；
（五）结论的文号、制作日期、税务机关名称及印章。
第二十八条《税务处理决定书》、《税务行政处罚决定书》、《不予税务行政处罚决定书》、《税务稽查结论》经稽查局局长或者所属税务局局长批准后，在3个工作日内填制《税收违法案件证据及其他资料交接清单》，办理移交手续，移交执行部门执行，对达到刑事案件立案追诉比例标准的，应通知执行部门。
第二十九条审理部门根据最高人民检察院、公安部关于公安机关管辖的刑事案件立案追诉标准的规定或执行部
门在执行过程中发现涉嫌犯罪提出的向公安机关移送的建议，及时填制《涉嫌犯罪案件移送书》，经所属税务局局长批准后，依法移送公安机关，并附送以下资料：
（一）《涉嫌犯罪案件情况的调查报告》；
（二）《税务处理决定书》、《税务行政处罚决定书》的复制件；
（三）涉嫌犯罪的主要证据材料复制件；
（四）补缴应纳税款、缴纳滞纳金、已受行政处罚情况明细表及凭据复制件。
第三十条对执行部门退回需审理部门更正或补充的文书，审理部门应及时更正或补充，并重新办理移交手续。
第三十一条每月终了后5个工作日内，对上月审理情况进行汇总整理，填制审理台账。
第三十二条收到执行部门转来的案卷相关资料，及时整理，60日内按照档案管理规定装订归档。
第三十三条本办法涉及的各项工作，纳入绩效管理，由各级绩效管理部门考核落实。
第三十四条本办法由河北省地方税务局负责解释。
第三十五条本办法自2013年1月1日起施行。
税务稽查审理工作存在的问题及建议 一级稽查模式中，税务稽查审理是税务稽查必不可少的环节，是稽查四分离的关键和核心工作，加强税务稽查审理工作，对于保证稽查局依法行使职权，保证税收违法案件的查出质量、确保对各类税收违法案件处理的公正、公平，具有十分重要的意义。同时，还可以有助于促进稽查人员认真履行职责，形成自我约束机制，提高执法办案效率，从而规范税务稽查具体行政行为，避免行政复议、行政诉讼情况的发生，如何加强稽查审理工作，分析如下： 一、当前税务稽查审理工作存在的问题 （一）一级稽查成立前，我局审理方式多局限于书面审理，影响审理工作的质量。当时审理人员只有两人，稽查审理工作只能进行案头审理，依据检查人员在实施环节取得的案件资料进行判断，难于掌握稽查案件的全面情况，加之检查人员对案件的理解以及业务能力水平的差异，因而对案件资料的取证等方面也会有所不同，这就会造成审理案头材料的局限性，制约审理工作有效开展，从而影响审理定性工作的准确性。 （二）行政自由裁量权较大，处理标准不一致。比如在2008年至2010年我局审理的案件中，定性为偷税的案件有3例，其他都定性为不申报，主要原因，由于对法律理解以及对问题存在的定性认识的区别，哪些行为应定性为偷税，哪些行为应定性为不申报，没有一个清晰的统一标准；哪些情形适用最轻的处罚标准，哪些情形适用从重处罚标准，没有统一尺度；这样造成在行政执法的随意性，保证不了案件处理的公正、公平。 （三）审理资料不能真实反映审理往复过程中的内容。在具体操作中，只是用书面的初审情况记载存在的问题，要求检查人员进行补正，这些初审记录并不保留在案卷资料中，也没有使用限期补充调查。而在实际工作中，案件一般要经过“送审-退回补正-再送审-通过或退回”几个步骤，经过几次反复最终通过的案件，最终才能形成审理报告，所以对于审理往复过程中的审理意见或建议在案卷中却难以反映。 （四）自稽查四环节分离实施以来，由于四环节的人员在工作中需要相互配合、相互制约，但在实际工作中，面对熟悉面孔，审理人员受诸多因素的干扰，把关太严容易得罪人，因此会草草审理了结，这样内部之间很难起到监督作用，难以完全做到公正、客观，不可避免地影响了案件审理质量，从而大大削弱了审理功能，降低了审理质量。 （五）对政策理解不同，引起争议，难于统一。审理过程中，经常会出现一些法律、政
税务稽查与应对技巧 主讲老师：王越 前言 国家税务总局于2009年12月24日以国税发[2009]157号下发了新的《税务稽查工作规程》，是税务稽查的“宪法”，作为纳税人，如果不了解该规程，显然成不了钻进铁扇公主肚子里的“孙悟空”。 一、税务稽查的基本任务 税务稽查的基本任务，是依法查处税收违法行为，保障税收收入，维护税收秩序，促进依法纳税。税务稽查由税务局稽查局依法实施。稽查局主要职责，是依法对纳税人、扣缴义务人和其他涉税当事人履行纳税义务、扣缴义务情况及涉税事项进行检查处理，以及围绕检查处理开展的其他相关工作。稽查局具体职责由国家税务总局依照《税收征管法》、《税收征管法细则》有关规定确定。 二、税务稽查内部机构设置 规程第五条：稽查局查处税收违法案件时，实行选案、检查、审理、执行分工制约原则。稽查局设立选案、检查、审理、执行部门，分别实施选案、检查、审理、执行工作。 实践当中各地稽查局也并不一定严格实行“四分离”，但选案、检查、审理必须分离。 三、稽查分类 1．日常稽查要事先通知被查对象。 2．专项稽查是对特定行业或特定类别的纳税人、扣缴义务人所进行的专门税务检查。 3．专案稽查是指税务稽查机关依照法律、法规及有关规定，以立案形式对特定纳税人、扣缴义务人履行纳税义务、扣缴义务情况进行的检查处理，包括对举报、转办、交办等案件的稽查。 四、选案环节 1．待查对象确定后，选案部门填制《立案审批表》，附有关资料，经稽查局长批准后立案检查。 2．举报案件的选案 税收违法案件举报中心应当对检举信息进行分析筛选，区分不同情形，经稽查局局长批准后分别处理： （1）线索清楚，涉嫌偷税、逃避追缴欠税、骗税、虚开发票、制售假发票或者其他严重税收违法行为的，由选案部门列入案源信息。 （2）检举内容不详，无明确线索或者内容重复的，暂存待办。 （3）属于税务局其他部门工作职责范围的，转交相关部门处理。 （4）不属于自己受理范围的检举，将检举材料转送有处理权的单位。 对举报案件分门别类做出处理，杜绝有举报必稽查的传统作法。 3．规程第十二条：省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局稽查局、地方税务局稽查局可以充分利用税源管理和税收违法情况分析成果，结合本地实际，按照以下标准在管
税务稽查工作规程 国税发〔2009〕157号 第一章总则 第一条为了保障税收法律、行政法规的贯彻实施，规税务稽查工作，强化监督制约机制，根据《中华人民国税收征收管理法》（以下简称《税收征管法》）、《中华人民国税收征收管理法实施细则》（以下简称《税收征管法细则》）等有关规定，制定本规程。 第二条税务稽查的基本任务，是依法查处税收违法行为，保障税收收入，维护税收秩序，促进依法纳税。 税务稽查由税务局稽查局依法实施。稽查局主要职责，是依法对纳税人、扣缴义务人和其他涉税当事人履行纳税义务、扣缴义务情况及涉税事项进行检查处理，以及围绕检查处理开展的其他相关工作。稽查局具体职责由税务总局依照《税收征管法》、《税收征管法细则》有关规定确定。 第三条税务稽查应当以事实为根据，以法律为准绳，坚持公平、公开、公正、效率的原则。 税务稽查应当依靠人民群众，加强与有关部门、单位的联系和配合。 第四条稽查局在所属税务局领导下开展税务稽查工作。 上级稽查局对下级稽查局的稽查业务进行管理、指导、考核和监督，对执法办案进行指挥和协调。 各级税务局稽查局、地税务局稽查局应当加强联系和协作，及时进行信息交流与共享，对同一被查对象尽量实施联合检查，并分别作出处理决定。
第五条稽查局查处税收违法案件时，实行选案、检查、审理、执行分工制约原则。 稽查局设立选案、检查、审理、执行部门，分别实施选案、检查、审理、执行工作。 第六条税务稽查人员应当依法为纳税人、扣缴义务人的商业秘密、个人隐私保密。 纳税人、扣缴义务人的税收违法行为不属于保密围。 第七条税务稽查人员有《税收征管法细则》规定回避情形的，应当回避。 被查对象要求税务稽查人员回避的，或者税务稽查人员自己提出回避的，由稽查局局长依法决定是否回避。稽查局局长发现税务稽查人员有规定回避情形的，应当要求其回避。稽查局局长的回避，由所属税务局领导依法审查决定。 第八条税务稽查人员应当遵守工作纪律，恪守职业道德，不得有下列行为：（一）违反法定程序、超越权限行使职权； （二）利用职权为自己或者他人谋取利益； （三）玩忽职守，不履行法定义务； （四）泄露秘密、工作秘密，向被查对象通风报信、泄露案情； （五）弄虚作假，故意夸大或者隐瞒案情； （六）接受被查对象的请客送礼； （七）未经批准私自会见被查对象； （八）其他违法乱纪行为。 税务稽查人员在执法办案中滥用职权、玩忽职守、徇私舞弊的，依照有关规定肃处理；涉嫌犯罪的，依法移送司法机关处理。
2016年税务系统税务稽查岗位业务能力测试（初级） (共80题，共100分) 一. 单项选择题 (共30题，共30分) 1. 下列情形不属于税务稽查法律关系客体的是（ ）。[1分 ] A 扣缴义务履行情况 B 纳税人纳税义务履行情况 C 税务机关征税情况 D 纳税人接受和配合税务检查情况 正确答案 教师详解 2. 市国税稽查局根据举报稽查人员查实A 纳税人偷税50000元，决定给予少缴税款一倍的罚款，并限定在当月25号前缴纳税款及罚款。纳税人于22号缴纳30000元税款后，以税款计算不准确和罚款过重为由，向市国税局提起行政复议。市国税局正确的做法是( )。[1分] A 受理罚款复议请求，不受理税款复议请求 B 决定受理 C 不予受理 D 要求纳税人25号前补缴税款后再申请复议 正确答案教师详解 3. 下列选项，不属于检查人员在实施检查的过程中调查取证手段的是（ ）。[1分] A 复制 B 没收 C 录音 D 记录 正确答案 教师详解
4. 《税收执法督察规则》所称税收执法督察，是指各级税务机关对本级税务机关内设机构、直属机构、派出机构或者下级税务机关的税收执法行为实施检查和 处理的行政监督。“各级税务机关”的层级是指（ ）。[1分 ] A 县以上（不含县） B 设区市以上（不含市） C 设区市以上（含市） D 县以上（含县） 正确答案 教师详解 5. 有关信息化稽查中，相关信息的获取说法不正确的选项有（ ）。[1分] A 与案源相关的信息资料可以是从第三方获取的 B 在实施检查工作前，税务检查人员应当广泛地收集与案源相关的信息资料 C 税务检查人员可以以非正当手段获取与信息化稽查对象相关的信息资料，只要这些信息资料是真实的即可。 D 与案源相关的信息资料可以是从涉税对象内部有关人员了解的相关信息 正确答案 教师详解 6. 某县税务局稽查局在案件执行过程中，发现被执行人确实没有财产抵缴税款的，稽查局可以填制《税收违法案件终结执行审批表》，依法定程序报经批准后终结执行，以下选项中有权做出批准决定的人是（ ）[1分] A 县税务局局长 B 县稽查局局长 C 所属市稽查局局长 D 所属市税务局局长 正确答案教师详解 7.
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税务稽查内部管理 文书式样
税务稽查内部管理文书目录 1．检举税收违法行为登记表 (1) 2．交办/督办/转办/情报交换案件登记表 (5) 3．税收违法检举案件督办函 (9) 4．税收违法检举案件情况报告表 (11) 5．税收违法检举案件催办函 (14) 6．税收违法检举事项交办函 (16) 7．税收违法检举案件延期查处申请 (18) 8．税收违法检举案件延期查处批复 (20) 9．税收违法案件交办函 (22) 10．转办函 (24) 11．税务稽查立案审批表 (26) 12．税务稽查任务通知书 (28) 13．税务稽查项目书 (30) 14．税务稽查案件稽查所属期间变更审批表 (33) 15．税务稽查案件稽查人员变更审批表 (35) 16．检查纳税人电子信息系统审批表 (37) 17．税务稽查报告 (39) 18．税收违法案件中止检查审批表 (46) 19．税收违法案件解除中止检查审批表 (49) 20．税收违法案件终结检查审批表 (51)
21．延长税收违法案件检查时限审批表 (54) 22．税收违法案件证据及其他资料交接清单 (56) 23．补正或者补充调查通知书 (59) 24．税务稽查审理报告 (62) 25．税务稽查审理审批表 (66) 26．税收违法案件集体审理纪要 (69) 27．延长税收违法案件审理时限审批表 (73) 28．税务稽查执行报告 (75) 29．延期或者分期缴纳罚款申请审批表 (77) 30．检举纳税人税收违法行为奖励审批表 (79) 31．检举纳税人税收违法行为奖金领款财务凭证 (82) 32．涉嫌犯罪案件移送建议 (84) 33．税收违法案件中止执行审批表 (86) 34．税收违法案件解除中止执行审批表 (89) 35．税收违法案件终结执行审批表 (91) 36．税务稽查案卷（正卷、副卷）封皮 (94) 37．税务稽查案卷卷内资料目录 (98) 38．税务稽查案卷卷内资料备考表 (101) 39．查阅税务稽查案卷审批表 (103) 40．借阅税务稽查案卷审批表 (106) 41．税务稽查案卷内容摘抄复制审批表 (109) 42．税务稽查案件复查通知书 (112)
第五章税务稽查审理 本章要紧阐述税务稽查审理（以下简称稽查审理）的程序、内容、具体操作实务以及税务行政处罚的适用等内容。通过本章的学习，有助于稽查人员熟悉稽查审理的差不多程序和工作内容，掌握证据的审查推断方法，掌握税务行政处罚的法定程序和具体运用。 税务稽查审理的工作流程：
图5-1 稽查审理流程图 第一节稽查审理的实施 稽查审理是指税务机关的专门机构按照规定的职责和程序，对稽查终结的涉税案件依法进行审核和作出处理决定的过程。
稽查审理是税务稽查必不可少的环节，关于保证稽查局依法行使职权，保证税收违法案件的查处质量，确保对各类税收违法案件处理的公正、公平，爱护公民、法人和其他组织的合法权益等都有具有十分重要的作用。 一、审理受理 稽查审理受理是指稽查审理部门接收稽查实施部门提请审理的涉税案件并进行登记的工作过程。 （一）条件审核 稽查实施部门在将案卷移交审理部门时，应填写《税务稽查案件提请审理书》。审理部门在接到稽查实施部门提请审理的涉税案件时，首先应对案卷是否符合审理条件进行审核： 1.审核涉税案件调查是否终结。对调查尚未查结、稽查人员未制作《税务稽查报告》、涉税事项尚未有结论等案件，审理部
门均不予受理。对审理部门退回补证的案件，稽查实施部门未作出补充稽查报告的，审理部门也不予受理。 2.审核涉税案件是否按照规定进行立案。未经立案查处的案件，审理部门应审核是否符合不立案的标准，对达到立案标准但未立案的，应敦促稽查实施部门补办立案手续后再提请审理。 （二）案卷审核 审理部门在同意案件时，要对稽查实施部门提交的税务稽查案卷内容是否与提请审理的内容相一致，税务稽查案卷是否差不多通过整理、归纳，移交的资料是否完整、齐全，有无短缺、遗漏加以审核。对不符合提请审理要求的案件，审理部门应退回稽查实施部门补正后再送审。 （三）受理手续 稽查实施部门送审的案件全部符合审理要求，审理部门必须受理。稽查实施部门送审时应填写交接单；送审、接收双方人员
企业应对税务稽查的正确方法 在当前税收增速下滑，收支矛盾更趋紧张的背景下，作为企业财税主管，将面临严峻的税务稽查形势和企业经营压力。我们该如何应对呢？ 负责税务稽查的执法部门除税务局外，还包括海关、财政部驻各省市的财政监察专员办事处和审计署驻各省市的特派办都有监督检查税务局是否依法征税的权力。要检查税务局时，就会延伸检查到纳税人。 无论上述哪个执法部门开展检查，企业都应该积极配合工作。配合税务稽查的方法，包括稽查地点的选择、稽查后勤保障、稽查争议处理等。 1、稽查地点的选择-争取不被调账 稽查地点，可以在企业现场稽查，也可以把纳税人账簿调到执法机关。企业应尽量争取执法人员同意到企业现场稽查，既便于执法人员工作，又便于纳税人与执法人员及时有效地沟通，避免误判造成损失和不必要的麻烦。 2、稽查后勤保障-充分体现尊重和诚意 如果能征得执法人员同意现场检查，在后勤保障方面，要体现对稽查人员应有的尊重和诚意。比如安排专门的车辆、办公室、企业负责人与稽查人员见面等。 3、稽查争议处理-委婉表达异议 在稽查过程中,执法人员可能会就某些问题与企业沟通,出现不同看法在所难免。由于执法人员的素质参差不齐，在执法人员意见缺乏法规支持甚至明显不正确的情况下，纳税人也应在对执法人意见表示理解的同时，委婉表达不同意见，切忌导致对立，甚至将业务问题变化面子问题，使简单的问题复杂化。如果确实被发现违法违规问题，应诚恳说明客观理由，不是故意为之，争取执法人员的理解。 纳税人处理税务稽查风险，应该是防控并举。“防”，不是想办法不被稽查，而是想办法把税务风险清灭在日常工作中。防止税务风险的发生和积累。“控”，指风险发生时，控制风险蔓延。对纳税人而言，防止税务风险的发生和积累比控制税务蔓延更中重要。
税务稽查业务考试试题（国税版 5） 税务稽查业务考试试题（国税版5） 一、单项选择（每题只有一个正确答案，将正确的答案填在括号内，答案标识辨别不清不给分，每题0.5分，共10分） 1 ?为保证稽查局正确行使职权，还对其进行监督。其中司法机关监督属于（）。 A.外部社会监督 B.内部行政监督 C.纪律检查监督 D.社会舆论监督 2.行政赔偿义务机关应当自收到赔偿申请书之日起（）内做出赔偿或不予赔偿的决定。 A.1个月 B. 2个月
C.3个月D . 15天 3 .纳税人对地市国家税务机关的征税决定不服，可以（）。A起诉B .向税务总局申请复议 C.向市政府申请复议D .向省国税局申请复议 4.下列（）的税务稽查案源一般采用筛选确定。 A.日常稽查 B.转办案源 C.交办案源 D.协查案源
5?税务人员进行税务检查时，必须出示 （），否则纳税人、扣缴义务人及其他当事 人有权拒绝接受检查 A. 工作证件 B.税务检查证和税务检查通知书 C ?单位介绍信D.能证明税务人员身份的有效证件 6?只补税未进行税务行政处罚的案件或者经查实给予退税的案件，其案卷保管期 限为 （）。 A.永久 B.15年 C.10 年 D.5 年 7?对一般性税务行政处罚的案件，其案卷保管期限定为（） A.永久 B.15 年 C.10 年 D.5 年 8. A 稽查局对张某作出了《税务行政处罚决定书》，要求当事人在 A. 当事人逾期后立即 9. 扣缴义务人未缴或者少缴税款等综合性、较重大问题的，税务稽查人员应当编写（）， 向主管领导提出工作汇报，为领导决策提供参考 A. 汇报型建议 2008年8月 日之前缴纳罚款，当事人不履行法定义务, A 稽查局应当在（）申请人民法院强制执行。 B.当事人签收《税务行政处罚决定书》 60日之后 C.当事人签收《税务行政处罚决定书》 3个月之后 D.当事人签收《税务行政处罚决定书》 15日之后
税务稽查案件协查管理办法 第一章总则 第一条为了规范税务稽查案件的协查（以下简称协查）工作，提高协查质量和效率，依据《中华人民共和国税收征收管理法》、《税务稽查工作规程》（以下简称《规程》）及相关法律法规，制订本办法。 第二条协查是指查办税务稽查案件的稽查局（以下简称委托方）将需异地调查取证的《税务稽查案件协查要求》（以下简称《协查要求》）和相关涉税资料发送给有管辖权的稽查局（以下简称受托方），受托方依法开展调查取证并按期回复结果的工作。 第三条协查工作遵循真实、合法、相关和效率的原则，遵循受托地就是案发地的宗旨。 第四条稽查局负责协查工作，涉及稽查局及其他部门的协查由稽查局牵头办理。 第五条稽查局及其工作人员应保证协查信息安全，在协查工作中严格遵守保密规定。 第六条国家税务总局（以下简称总局）将逐步推进协查工作网络化进程，提高协查软件应用水平，将协查工作全面纳入协查信息管理系统（以下简称协查系统）管理。 第二章委托协查管理
第七条委托方在税务稽查案件检查过程中，依据案情需要发起委托协查。 第八条委托方应根据本办法规定，采取网络协查、纸质协查和派人协查三种方式开展委托协查工作。 网络协查是指通过协查系统传递协查信息和资料的协查方式，应配合寄送纸质资料。总局纳入协查系统管理的发票和涉税事项的协查，委托方应采取网络协查方式开展委托协查工作，不得发送纸质协查。 纸质协查是指总局未纳入协查系统管理的发票和涉税事项的协查，通过邮寄方式传递协查信息和资料的协查方式。纸质协查采取同级发函的方式进行。同级稽查局之间的协查采取直接发函复函的方式进行，上级稽查局组织的协查，采取逐级发函复函的方式进行。 派人协查是指重大案件或有特殊要求的案件，由委托方必要时派人参与受托地稽查局调查取证的方式。 第九条委托协查的内容包括：《税务稽查案件委托协查函》（以下简称《协查函》）、《协查要求》和涉税资料。涉税资料应完整、准确，应提供与原件核对无误的复印件或影印件并加盖公章。 《协查要求》应依据案情需要，具有针对性，内容包括：委托方案件名称、基本案情、已掌握的疑点或线索、初步查明的作案手法、联系人和联系方式；受托方应配合调查的内
税务稽查与企业税务风险 一、偷税与偷税罪 1、偷税的含义：征管法63条(造成不交或少交应纳税款的后果、偷税罪构成要件) 2、基本表现形式：隐匿应税所得;乱列费用开支、虚增成本;账表不符进行虚假申报、不申报或少申报 ★问题：(1)关于偷税认定的期限问题 某企业将12月份开出的发票在次年2月份实际收到款项时入账并申报纳税,算不算偷税? (2)企业预缴所得税时少申报，算不算偷税?税务机关会如何处理? (3)由于纳税人计算错误等失误造成少纳税的,是否为偷税?(征管法第52条) 由于计算错误造成多纳税款如何处理?(征管法第51条) (4)由于税务机关的责任造成少纳税的，是否为偷税?(征管法第52条) 有人认为与税务机关搞好关系，利用税收征管的漏洞完全可以获取税收利益(有人认为这也属于纳税筹划内容)，你认为呢? (5)编造虚假计税依据未造成少纳税的是否属于偷税? 案例:某公司为内资新办企业，所得税在免税期。经税务局通知在2005年份2月份将年度申报表申报完毕,亏损80万，并于2月底经税务通知进行了亏损审查认定。 该公司根据会计制度将开办费一次列支;房屋建筑物因属简易的搭棚按10 年计提了折旧，而税法规定20年.近日税务局来公司汇算检查发现未作纳税调整,故要求将多列支部分缴纳所得税及滞纳金。 (6)未按照规定的期限申报办理纳税申报和报送纳税资料的是否属于偷税?
(7)由于纳税人对税法不熟悉造成少纳税的，是否为偷税 ? (8)在税务稽查过程中企业在税务机关未检查(未处理)之前主动补交了税款，是否可以认定为偷税?税务方面如何处理? [基本案情] 某生产企业2005年10月份采取赊销方式销售货物一批，合同总金额234万元，其中价款200万元，增值税额34万元。合同约定2005年11月20日收款。但由于购货方到期未付款，企业就未作销售处理。2006年1月，购货方付款后企业作销售处理并于2006年2月份申报缴纳了相关税款。税票所属期填写为2006年1月。某税务稽查局2006年5月对该企业检查时发现了企业未按税法规定申报纳税的问题，企业也做出了解释。[问题] 是否可以认定企业偷税? 补充申报对控制涉税法律风险爆发的积极作用(自查补税) 3、法律责任 二、税务检查中各方的权利与义务 1、税务检查中税务机关的权利：税务查账权、场地检查权、责成提供资料权、询问权、查证权、查核存款权、采取税收保全措施权(提前征收、责成提供纳税担保、阻止欠税者出境、暂停支付存款和扣押查封财产)、强制执行权(对于纳税人和扣缴义务人均可适用，但保全措施只适用于纳税人)、收集证据权、依法处罚权(罚款、没收非法所得和非法财物、停止出口退税) 2、税务检查中被检查对象的权利：拒绝违法检查权、要求赔偿权、申请复议和诉讼权、要求听证权、索要收据和拒绝违法处罚权 3、税务检查中税务机关的义务：出示证件、为纳税人保密、采取行政措施开付单据 4、税务检查中被检查对象的义务：接受税务机关依法检查(不作为的义务，只要不阻挠即为履行该义务)、如实反映情况、提供有关资料 三、税务检查方法： 财务指标分析法、账证核对法、比较法、实物盘点法、交谈询问法、外调法、突击检查法、控制计算法 四、税务稽查选案中的重点税收指标：
《企业税务管理》和《税务稽查与企业纳税风险分析》模拟试题部分 （一）单项选择题 1.随着社会主义市场经济的发展、企业经营范围的扩大和涉税事项的不断增多，企业面临的市场竞争压力越来越大，纳税风险也(Ｂ)。 A．越来越多B．越来越大C．越来越少D．越来越不确定2．企业税务管理的主体是负有（Ｃ）的各类企业。 A．缴税义务B．税收C．纳税人义务D．纳税义务3．企业税务管理的客体是（Ｂ）全过程。 A．企业缴税B．企业纳税C．纳税人D．企业经营 4.在税务稽查中，税务机关依法执行职务，任何单位和个人不得阻挠，这是税务稽查原则中（Ｂ）的具体体现。 A.合法原则 B.依法独立原则 C.分工制约原则 D.客观公正原则 5.属地管理原则是指涉税案件的查处一般由（Ｂ）税务机关负责。 A.发案地 B.被查对象所在地 C.上级指定的 D.协商确定的 6．( Ｃ)是企业税务管理中必须坚持的首要原则。 A．成本效益B．财务管理C．依法管理 D ．经济 7.下列不是税收专项检查的形式的是（Ｄ）。 A.行业性税收专项检查 B.区域性税收专项整治 C.特定税收违法行为专项整治 D.审核性税收专项整治 8. 根据税务稽查查处分离的规定，案件的审理范围不包括（Ｄ）。 A．立案稽查且已实施完毕的案件 B. 无违反税收法律法规行为的案件 C．未达到立案标准，决定不予立案且已实施完毕的案件 D．审理部门退回补证的案件，稽查实施部门未作出补充稽查报告的案件 9.税务稽查审理部门填写《补充调查（退查）通知书》不是针对（Ｄ）。 A．案件事实不清，证据不足的案件 B．不符合法律程序或存在其他问题影响定案的案件 C．稽查文书不规范、不齐全、不完整的案件 D．经检查未发现问题的未立案的案件 10.企业税务管理是现代企业财务管理中一个重要的( Ｂ)体系。 A.财务管理 B. 价值管理 C.税务管理 D. 企业管理 11.税务稽查执法要以( Ｂ)为依据，按照法定的职责、权限和程序进行。 A.口供 B.事实 C.财会制度 D.税收法律 12.纳税人、代扣（收）代缴人在纳税申报期限内到主管税务机关办理纳税申报、代扣（收）代缴税款或委托代征税款报告。它是一种最常见、最主要的申报方式是（Ｃ）。 A. 电子申报 B.邮寄申报 C. 上门申报 D.现场申报 13．以下不属于稽查局法定职责的是（Ａ）。 A．在征管过程中，对纳税人、扣缴义务人履行纳税义务的日常性检查及处理 B．税收违法案件的查处（包括选案、检查、审理、执行） C．查处偷税、逃避追缴欠税、骗税、抗税案件 D．专项稽查 14．属地管理原则是指涉税案件的查处一般由（Ｂ）税务机关负责。 A.发案地 B.被查对象所在地 C.上级指定的 D.协商确定的 15．税务稽查报表分析主要是（Ｃ）。 A．定性分析B．横向分析C．定量分析D．纵向分析
第六章税务稽查执行 本章主要阐述税务稽查执行的工作程序、工作内容、具体操作实务以及法律救济等内容。通过本章的学习，有助于稽查人员了解和掌握税务稽查执行的工作程序，税务处理决定的送达和执行、税收保全措施、税收强制执行措施以及法律救济的适用范围和基本方法。 税务稽查执行的工作流程如图6-1所示。 图6-1 稽查执行实施流程图 第一节稽查执行实施 稽查执行是指税务机关依照法定程序和权限，督促稽查对象履行税务处理（罚）决定的过程，包括案件执行的受理、税务处
理文书的送达、税款和罚款的入库、执行措施的采取等。 稽查执行是案件查处必不可少的重要环节，对于维护税收法律法规的严肃性，增强打击税收违法活动的力度，挽回国家税款的损失，保护当事人的合法权益，保证税务稽查成果的真正实现都有着非常重要的作用。 稽查执行由各级稽查局专门负责案件执行的部门组织实施。 一、案件执行的受理 案件执行受理是指稽查审理部门在涉税案件处理完毕后，将税务处理文书（包括税务处理决定书、税务行政处罚决定书、不予税务行政处罚决定书、稽查结论等）移交给执行部门，执行部门对移交的税务处理文书及其他材料进行核实签收，并进行登记的活动。 （一）受理范围 案件执行受理的范围主要包括： 1.审理部门已审结并作出处理决定的案件。 2.稽查局局长决定由执行部门负责执行的其他案件。 （二）受理审核 执行部门接到审理部门移送的税务处理文书后，应对文书的正确性等进行审核，对不符合执行受理条件的案件，应及时将处理文书退回审理部门。 （三）受理手续 有关部门将案件执行资料移交执行部门时，应填写移交清
单。移送和接收双方应认真核对资料的名称和数量，并在移交清单上签名盖章，以明确责任。对有关部门移送执行的案件，执行部门应及时登记《案件执行登记台账》，进入待执行阶段。 （四）确定人员 执行部门必须确定两名或两名以上稽查人员负责案件的执行。执行部门负责人有根据认为执行人员与案件有利害关系或者有其他关系可能影响案件执行实施的，应及时调整执行人员。执行人员认为自己与本案有利害关系或者其他关系的，应申请回避。 二、税务处理文书的送达 税务处理文书的送达是指税务机关依照法律法规规定的程序和方式，将税务处理文书送达当事人。税务处理文书的送达是执行工作的重要环节，对于保证税务处理决定和税务行政处罚决定的法律效力，以及稽查成果的实现等，都具有非常重要的作用。 税务处理文书的送达方法与其他税务稽查文书基本相同。因此，稽查选案、稽查实施和稽查审理环节税务稽查文书的送达，可参照本节的内容和要求办理。 （一）税务处理文书送达的方式 依据《税收征管法实施细则》的规定，税务处理文书可以根据不同的情况采用不同的方式送达。 1.直接送达 直接送达是指执行人员将应送达的税务处理文书直接送达
税务稽查工作规范 一、税务稽查职责 稽查局专司偷税、逃避追缴欠税、骗税、抗税案件的查处。组织贯彻税务稽查规章制度，拟定具体实施办法；负责稽查选案、检查等工作；负责税收举报案件的受理、上级交办、转办及征收管理部门移交的有关税务违法案件的查处工作；负责上级稽查局对稽查情况进行复查复审工作的组织与配合；负责与公安、检察、法院协调税务稽查中的司法工作，对涉嫌犯罪的案件，除依法进行行政处理（处罚）外，要严格执行国务院《行政执法机关移送涉嫌犯罪案件的规定》及相关法律、行政法规，及时移送公安机关处理；负责三类发票涉税案件稽查和协查工作；牵头组织税收专项检查和整顿规范税收秩序工作。 二、执法依据：税收法律、法规、规章 三、立案标准 （一）偷税、逃避追缴欠税、骗取出口退税、抗税以及为纳税人、扣缴义务人非法提供银行帐户、发票、证明或者其他方便，导致税收流失的； （二）未具有第（一）条所列行为，但查补税额在5,000至20,000元以上的； （三）私自印制、伪造、倒卖、非法代开、虚开发票，非法携带、邮寄、运输或者存放空白发票，伪造、私自制作发票监制章、发票防伪专用品的； （四）其它税务机关认为需要立案查处的。
四、税务稽查程序 （一）确定稽查对象。稽查选案部门根据日常稽查、专项稽查、专案稽查的要求，利用税务管理信息系统及其它信息资源确定选案指标，向稽查实施环节下达稽查任务，处理各类举报、转办、交办、协查案件，报经稽查局长审批后下达给稽查实施人员进行立案稽查。 （二）下达稽查通知。向被检查企业下达检查通知。 （三）实施税务稽查。税务稽查结束时，稽查人员认真整理检查资料，归集相关证据，计算补退税款，分析检查结果，提出处理意见，并根据立案与否制作《税务稽查报告》或《税务稽查结论》，报经稽查局局长批准后连同稽查案卷移送审理部门审理。 （四）审理。审理人员对稽查实施环节移送的待审案件在10个工作日内审理完毕。对案件事实不清，证据不足的填写《补正通知书》连同案卷退回稽查实施环节重新进行稽查，并限期返回。 案件审理完毕，审理部门制作《审理报告》、《税务处理决定书》，需实施处罚的要制作《税务行政处罚事项告知书》，向当事人告知有关处罚事项，当事人提出申请且符合听证条件的履行听证程序，然后制作《税务行政处罚决定书》，报请局长签发，移交执行部门送达、执行。达到大要案标准的报同级重大税务案件审理委员会审理。 （五）税务执行 税务执行人员接到批准的《税务处理决定书》、《税务行政处罚决定书》后，填制税务文书送达回证，将《税务处理决定书》、《税务行政处罚决定书》送达被查对象，并监督其执行。税款及罚款必须在决
一级稽查模式中，税务稽查审理是税务稽查必不可少的环节，是稽查四分离的关键和核心工作，加强税务稽查审理工作，对于保证稽查局依法行使职权，保证税收违法案件的查出质量、确保对各类税收违法案件处理的公正、公平，具有十分重要的意义。同时，还可以有助于促进稽查人员认真履行职责，形成自我约束机制，提高执法办案效率，从而规范税务稽查具体行政行为，避免行政复议、行政诉讼情况的发生，如何加强稽查审理工作，分析如下： 一、当前税务稽查审理工作存在的问题 （一）一级稽查成立前，我局审理方式多局限于书面审理，影响审理工作的质量。当时审理人员只有两人，稽查审理工作只能进行案头审理，依据检查人员在实施环节取得的案件资料进行判断，难于掌握稽查案件的全面情况，加之检查人员对案件的理解以及业务能力水平的差异，因而对案件资料的取证等方面也会有所不同，这就会造成审理案头材料的局限性，制约审理工作有效开展，从而影响审理定性工作的准确性。 （二）行政自由裁量权较大，处理标准不一致。比如在2008年至2010年我局审理的案件中，定性为偷税的案件有3例，其他都定性为不申报，主要原因，由于对法律理解以及对问题存在的定性认识的区别，哪些行为应定性为偷税，哪些行为应定性为不申报，没有一个清晰的统一标准；哪些情形适用最轻的处罚标准，哪些情形适用从重处罚标准，没有统一尺度；这样造成在行政执法的随意性，保证不了案件处理的公正、公平。 （三）审理资料不能真实反映审理往复过程中的内容。在具体操作中，只是用书面的初审情况记载存在的问题，要求检查人员进行补正，这些初审记录并不保留在案卷资料中，也没有使用限期补充调查。而在实际工作中，案件一般要经过“送审-退回补正-再送审-通过或退回”几个步骤，经过几次反复最终通过的案件，最终才能形成审理报告，所以对于审理往复过程中的审理意见或建议在案卷中却难以反映。 （四）自稽查四环节分离实施以来，由于四环节的人员在工作中需要相互配合、相互制约，但在实际工作中，面对熟悉面孔，审理人员受诸多因素的干扰，把关太严容易得罪人，因此会草草审理了结，这样内部之间很难起到监督作用，难以完全做到公正、客观，不可避免地影响了案件审理质量，从而大大削弱了审理功能，降低了审理质量。 （五）对政策理解不同，引起争议，难于统一。审理过程中，经常会出现一些法律、政策边缘性的问题，对于同一违法行为，检查和审理人员各方认定所适用的税收法律、法规、规章及税收政策不统一，各说其词，难于统一，主要原因一是法律、法规、规章效力等级不同、内容冲突；二是许多法规、政策的制定，对于执法中所遇到的实际情况，特别是新问题的不断出现，难以面面俱到予以规范；三是审理人员与检查人员存在着对政策法规个体理解差异，对于同一问题的看法、意见难于统一。这些问题到底以什么样的标准来衡量和判断，没办法制定一个统一的标准来判断，使得审理过程中的争议时有发生，制约的审理工作的效率，影响了税务稽查审理工作的实效。 二、加强稽查审理工作的对策 面对上述存在的问题，我们也深刻认识到不解决上述存在的问题，审理工作难于有效进行，也难于将稽查审理工作的质量全面提高，必将影响稽查整体工作的有效开展，如何进行改进，应从以下几个方面进
浅谈如何应对税务稽查 1.应对日常基础工作 规范经营，税收筹划 资料存档，规范管理 单独办公，资料分档 这是事前做好基本功，对公司现有业务运用扎实的财务知识，做好税务方面的筹划，资料应分门别类存档，财务办公室应单独办公，特别是集团各公司财务不要放在一起办公，资料保存也应分开存档，也不能放在一个档案室。上下班清理好桌面、抽屉的文件，不要把重要的东西乱放。俗话说：“不要把一筐鸡蛋放在一个篮子里”，在这里同样实用，不然人家会一锅端哦! 2.稽查接待心理准备 未经批准，拖延稽查 摆正位置，不得争执 面对举报，大度宽容 相信自己，沉着冷静 如果某天稽查人员出现在你办公桌面前，请问该怎么办? 首先，给他们嘘寒问暖、端茶倒水等等，如果叫不要动，把凭证等拿出来的话，这时告诉他，我们公司有规定，未经某领导同意，任何人不能调阅资料。东西都在这里，不能拿，如果我给你看了，公司会辞退我的。要不马上打电话给某总请示一下，这时你打打打。。。就是打不通或是关机，给检查留点回旋余地。(根据有关法律规定，只有公安、检查、法院才有搜查权，并且进行搜查，必须向被搜查人出示搜查证，所以不给他看他也不能强求) 千万不要和他们争执，中国人嘛，以和为贵，人家也是奉命行事，让他们休息等等，通过其他方法说不定就有转机。 有人举报说明人家看得起你，不要打击报复。 3、稽查前的准备事项 了解原因，有的放矢(了解来者为什么性质而来，参照上图) 对方实力，心中有数(来者是什么来头，有什么喜好、家住那里、家庭情况、他与那些人有关系，就是“查户口”，平时也要多积累点，以便做出神速应对)
重大遗漏，补缺补差 账面库存，是否一致 存款往来，对应收入 准备材料，以备查询 相关文档，入屉入柜 接待地点，远离账册(接待地点要求干净、整洁，远离财务科、档案室) 接待人员，礼貌谦逊(懂财务而非主办会计接待，一般副总接待等) 4.接待技巧 对等原则:税务稽查接待要按对等原则，公司负责人可礼节性出面应付，但对公司各项财务问题不作肯定性答复和介绍，由财务总监与稽查人员接待。老板要当作稽查人员对财务总监说：要全面配合稽查工作，要什么拿什么，然后说还有什么会议要开等等，离开一会儿!(恐怕怎么配合应该早就知道吧，老板在背后周旋其他的东西，财务总监随时告诉老板情况) 陪同：税务稽查人员在公司经营场所走访，一定要有财务负责人陪同，各部门负责人或其他人员对税务机关人员的问题，先请财务人员解释，非财务人员只能含糊回答(这是因为财务负责人知道那些是有问题的，处罚力度如何等) 热情、多交流、大度 5.稽查资料提供技巧 依旧权限，有限配合(对检查权的正确理解，检查权不是搜查权) 财务资料，有限提供(谨慎提供各项资料) 非财务部门，适当规避(业务部门资料，不得适时提供) 电脑资料，及时备份(电脑资料的保密性管理) 6.稽查底稿核对方法 底稿要复印 核对要认真
税收征管与税务稽查互动管理暂行办法为加强税收征管与税务稽查部门之间的工作协调与配合，整合并有效利用稽查和征管信息资源，解决信息交流与反馈不畅、难以有效共享等问题，使稽查工作成果得到有效利用，促进税收征管，提高稽查工作成效，充分发挥税务稽查工作“以查促收”、“以查促管”、“以查促治”、“以查促廉”的作用，依据新《稽查工作规程》、《山东省地方税务局税务稽查与征管互动管理办法》和《济宁市地方税务局税收征管与税务稽查互动管理办法(试行)》的有关规定，制定本办法。 第一条税收征管与税务稽查部门的互动，是指在现行税收管理体制下，税收征管与税务稽查部门通过组织保障、搭建平台、充分依托信息化手段，优化管理流程，加强信息沟通与交流，强化工作协调和配合，遵循“依法治税，科学高效，协调统一，互动提高”的原则，共同构筑以查促管、以管促查、协调高效的地方税收管理工作格局。 第二条建立互动的组织保障制度。加强对互动工作的领导，成立由分管局长任组长，征管部门（包括征管、政策法规、税源管理、计统、纳税服务中心和基层征收管理单位）主要负责人和稽查部门主要负责人为成员的互动工作领导小组。领导小组下设办公室，办公室设在征管科，负责互动
的日常工作。政策法规、税源管理、计统、纳税服务中心、基层征收管理单位和税务稽查部门各确定一名专职或兼职人员，承办互动工作的具体事宜。 第三条建立信息沟通、交流机制，搭建共享平台。一是要充分利用办公自动化和现有局域网，将所有征管查方面的信息数据全部输入微机，集中统一处理，并定期进行重要信息通报，实现信息共享。二是征管查之间要按照职责要求定期传递稽查计划、分税种税源分析报告、征收方式鉴定、减免税情况、综合治税信息、行业税负情况分析、重点税源纳税评估、税收分析、重点税源分析及欠税情况分析报告等信息。 （一）征管部门要及时将纳税人的相关信息资料提供给税务稽查部门，税务稽查部门参考相关资料进行选案。相关信息资料主要包括纳税人税务登记的基本情况、企业经营管理概况、纳税情况、定额核定情况、发票领购使用情况、享受税收优惠政策情况等。税收征管部门在日常管理工作中认为有必要重点检查的纳税人，应于五日内，以《提请税务稽查建议书》的形式（见附件1）向税务稽查部门提出，以便税务稽查部门有针对性地选案检查。发现涉嫌逃避缴纳税款、抗税等税收违法行为的，应于发现之日起五日内，制作《移送税务稽查局查处案件情况表》（见附件2），移交给税务稽查部门查处。
附件1 税务稽查案卷文件材料 排列顺序 1
税务稽查案卷文件材料排列顺序目录 1.立案查处类税务稽查案卷文件材料排列顺序 (1) 2.承办异地协助类税务稽查案卷文件材料排列顺序 (9) 3.重案督办类税务稽查案卷文件材料排列顺序 (11)
立案查处类税务稽查案卷 文件材料排列顺序 一、正卷排列顺序 （一）结论性文书材料 1.税务处理决定书及其税务文书送达回证； 2.税务行政处罚决定书及其税务文书送达回证； 3.不予行政处罚决定书及其税务文书送达回证； 4.税务稽查结论及其税务文书送达回证； 5.其他相关结论性文书材料。 （二）选案环节相关文件材料 1.税务稽查立案审批表； 2.税务稽查任务通知书； 3.税务稽查项目书； 4.其他选案环节相关文件材料。 （三）检查环节相关文件材料 1.税务检查通知书（一）及其税务文书送达回证； 2.税务稽查案件稽查所属期间变更审批表； 3.税务稽查案件稽查人员变更审批表； 4.检查纳税人电子信息系统审批表； 5.税务检查通知书（二）及其税务文书送达回证；
6.税务行政执法审批表、检查存款账户许可证明及其税务文书送达回证； 7.税务行政执法审批表、调取账簿资料通知书及其税务文书送达回证； 8.调取账簿资料清单； 9.询问通知书及其税务文书送达回证； 10.询问（调查）笔录； 11.发票换票证； 12.调验空白发票收据； 13.提取证据专用收据； 14.现场笔录； 15.勘验笔录； 16.税收违法案件协查函及其复函； 17.税务事项通知书及其税务文书送达回证； 18.税收违法案件中止检查审批表； 19.税收违法案件解除中止检查审批表； 20.延长税收违法案件检查时限审批表； 21.税收违法案件终结检查审批表； 22.税务稽查工作底稿（一）、（二）； 23.其他检查环节相关文件材料。 （四）审理环节相关文件材料 1.延长税收违法案件审理时限审批表；
2016年税务系统税务稽查岗位业务能力测试（初级）(共80题，共100分) 一. 单项选择题 (共30题，共30分) 1. 下列情形不属于税务稽查法律关系客体的是（）。[1分] A扣缴义务履行情况 B纳税人纳税义务履行情况 C税务机关征税情况 D纳税人接受和配合税务检查情况 正确答案: C 教师详解 2. 市国税稽查局根据举报稽查人员查实A纳税人偷税50000元，决定给予少缴税款一倍的罚款，并限定在当月25号前缴纳税款及罚款。纳税人于22号缴纳30000元税款后，以税款计算不准确和罚款过重为由，向市国税局提起行政复议。市国税局正确的做法是( )。[1分] A受理罚款复议请求，不受理税款复议请求 B决定受理 C不予受理 D要求纳税人25号前补缴税款后再申请复议 正确答案: A 教师详解 3. 下列选项，不属于检查人员在实施检查的过程中调查取证手段的是（）。[1分] A复制
B没收 C录音 D记录 正确答案: B 教师详解 4. 《税收执法督察规则》所称税收执法督察，是指各级税务机关对本级税务机关内设机构、直属机构、派出机构或者下级税务机关的税收执法行为实施检查和处理的行政监督。“各级税务机关”的层级是指（）。[1分] A县以上（不含县） B设区市以上（不含市） C设区市以上（含市） D县以上（含县） 正确答案: D 教师详解 5. 有关信息化稽查中，相关信息的获取说法不正确的选项有（）。[1分] A与案源相关的信息资料可以是从第三方获取的 B在实施检查工作前，税务检查人员应当广泛地收集与案源相关的信息资料 C税务检查人员可以以非正当手段获取与信息化稽查对象相关的信息资料，只要这些信息资料是真实的即可。 D与案源相关的信息资料可以是从涉税对象内部有关人员了解的相关信息