货币资金明细表
注：对存在质押、冻结等变现限制或存在境外的款项在“备注”中予以说明。审计说明：
资金盘点表 库存现金审计表 被审计位: 截止日期: 年月日金额单位:元 盘点时间库存现金限额库账面数盘点数存 现溢款短款金调整盘 1 点调整情审计调整审定数 2 况调整 3 内容凭单张数金额备注 1、白条入账 2、套取现金 3、坐支现金 存 4、记帐不及时 5、库存现金超限在 6、私设小金库问 7、未入帐票据 (收入) 题 8、未入帐票据 (支出) 9、其他 10、 11、 监盘人员: 结会计人员: 出纳人员: 论 审核人员: 货币资产盘点明细表
截止日期: 年月日 现金银行存款 数量项 金额银行名称帐面金额对帐单金额面值纸硬币币目 壹角开 贰角户 伍角银 壹元行现 贰元小计 伍元 拾元私 钞贰拾元存 伍拾元折 壹佰元户小计小计 未入帐票据合计 ,收入, 白未入帐票据盘点结果 ,支出, 损溢条个人借支项目帐面金额实盘金额 ,+-, 小计现金未入帐有价证券银行存款 私存折户 合计合计 盘 出纳: 结 点盘点人:
监盘人: 人 论填表人: 员 审核人: 银行存款审计表 被审计单位: 截止日期: 年月日金额单位:元 项财务专用章保管个人印鉴保管人目人 调审对账序账户性是否账面整定不一致原开户行账号单号质审批余额金金因余额额额 1 2 3 4 5 6 合计———————— 次,个,序号存在问题时间金额备注数 1 未经审批私自开户 2 审批手续不完备 3 出租银行账户 4 出借银行账户 5 私款公存 6 公款私存 7 私设小金库 8 定期存款 9 活期存款 合计———— 监盘人: 结会计: 论 出纳: 填表人: 复核人: 填表时间: 年月日
下面是赠送的合同范本～不需要的可以编辑删除:::::: 教育机构劳动合同范本 为大家整理提供～希望对大家有一定帮助。 一、_________ 培训学校聘请_________ 籍_________ (外文姓名)_________ (中文姓名)先生/女士/小姐为_________ 语教师～双方本着友好合作精神～自愿签订本合同并保证认真履行合同中约定的各项义务。 二、合同期自_________ 年_________ 月_________ 日起_________ 年 _________ 月_________ 日止。 三、受聘方的工作任务(另附件1 ) 四、受聘方的薪金按小时计～全部以人民币支付。 五、社会保险和福利: 1.聘方向受聘方提供意外保险。(另附2 ) 2.每年聘方向受聘期满的教师提供一张_________ 至_________ 的来回机票(金额不超过人民币_________ 元整)或教师凭机票报销_________ 元人民币。 六、聘方的义务: 1.向受聘方介绍中国有关法律、法规和聘方有关工作制度以及有关外国专家的管理规定。 2.对受聘方提供必要的工作条件。 3.对受聘方的工作进行指导、检查和评估。 4.按时支付受聘方的报酬。 七、受聘方的义务: 1.遵守中国的法律、法规～不干预中国的内部事务。 2.遵守聘方的工作制度和有关外国专家的管理规定～接受聘方的工作安排、业务指导、检查和评估。未经聘方同意～不得兼任与聘方无关的其他劳务。
资产负债表公式 1、货币资金期末数（B4） QM("1001",月)+QM("1002",月)+ QM("1012",月) 2、应收帐款期末数（B5） QM("1122",月) 3、其他应收款期末数（B6） QM("1221",月) 4、存货期末数（B7） QM("1403",月)+QM("1405",月)+QM("5001",月) 6、固定资产期末数（B8） QM("1601",月) 7、减：累计折旧期末数（B9） QM("1602",月) 8、固定资产净值期末数（B10） QM("1601",月)-QM("1602",月) B8-B9 9、无形资产期末数（B11） QM("1701",月) 10、资产合计期末数（B12） 11、短期借款期末数（D4） QM("2001",月) 12、应付账款期末数（D5） QM("2202",月) 13、应交税费期末数（D6） QM("2221",月) 14、应付利息期末数（D7） QM("2231",月) 15、负债合计期末数（D8） QM("2001",月)+QM("2202",月)+QM("2221",月)+QM("2231",月) 16、实收资本期末数（D9） QM("4001",月) 17、未分配利润期末数（D10） QM("4103",月)+QM("4104",月) 18、所有者权益合计期末数（D11） QM("4001",月)+QM("4103",月)+QM("4104",月) D9+D10 19、权益合计期末数（D12） 利润表公式 1、一、营业收入本月数（C4） fs(6001,月,"贷",,年)+fs(6051,月,"贷",,年) 2、减：营业成本本月数（C5） fs(6401,月,"借",,年)+fs(6402,月,"借",,年) 3、营业税金及附加本月数（C6） fs(6403,月,"借",,年) 4、销售费用本月数（C7） fs(6601,月,"借",,年) 5、管理费用本月数（C8） fs(6602,月,"借",,年) 6、财务费用本月数（C9） fs(6603,月,"借",,年) 7、二、营业利润本月数（C10） fs(6001,月,"贷",,年)+fs(6051,月,"贷",,年)-fs(6401,月,"借",,年)-fs(6402,月,"借",,年)-fs(6403,月,"借",,年)-fs(6601,月,"借",,年)-fs(6602,月,"借",,年)-fs(6603,月,"借",,年) C4-C5-C6-C7-C8-C9 8、加：营业外收入本月数（C11） FS("6301",月,"贷",,年) 9、减：营业外支出本月数（C12） FS("6711",月,"借",,年) 10、三、利润总额本月数（C13） fs(6001,月,"贷",,年)+fs(6051,月,"贷",,年)-fs(6401,月,"借",,年)-fs(6402,月,"借",,年)-fs(6403,月,"借",,年)-fs(6601,月,"借",,年)-fs(6602,月,"借",,年)-fs(6603,月,"借",,年)-FS("6301",月,"贷",, 年)-FS("6711",月,"借",,年) c10-c11-c12 11、减：所得税费用本月数（C14） fs(6801,月,"借",,年) 12、四、净利润本月数（C15） fs(6001,月,"贷",,年)+fs(6051,月,"贷",,年)-fs(6401,月,"借",,年)-fs(6402,月,"借",,年)-fs(6403,月,"借",,年)-fs(6601,月,"借",,年)-fs(6602,月,"借",,年)-fs(6603,月,"借",,年)-FS("6301",月,"贷",,年)-FS("6711",月,"借",,年)-fs(6801,月,"借",,年) 货币资金表公式 1、库存现金期初数（C4） QC("1001",月) 2、银行存款期初数（C5） QC("1002",月) 3、合计期初数（C6） QC("1001",月)+QC("1002",月) C4+C5 4、库存现金期末数（D4） QM("1001",月) 5、银行存款期末数（D5） QM("1002",月) 6、合计期末数（D6） QM("1001",月)+QM("1002",月)
货币资金管理的内部审计报告 （征求意见稿） 公司财务部： 根据年度审计计划安排，审计部于*月1号至28日对本部财务、分公司财务进行了08年1-6月份期间货币资金管理的审计。 一、审计概况 审计依据：财政部《会计法》、《内部会计控制规范──基本规范》、公司《财务管理制度》等有关规定。 审计目的：监督企业遵守货币资金管理制度和结算制度，防患违规风险；防止舞弊，保护货币资金的安全完整。 审计重点：审查《货币资金内部控制制度》、《货币资金管理实施细则》、《票据管理实施细则》、《银行帐户管理实施细则》制度的遵循情况。主要内容有货币资金岗位分工及授权批准、内部记录和核对的执行情况。对货币资金的收支管理、票据及印鉴管理的执行情况。 审查程序和方法：（1）对货币资金的内部控制制度主要内容遵循情况进行答卷式测试。审查既定的内部控制措施是否健全并得到有效执行。（2）会同被审计单位主管会计人员盘点库存现金、票据，编制有关盘点表。（3）检查“银行存款余额调节表”编制情况以及未达帐项的真实性。（4）抽查部分会计资料、文件，并采取监盘、观察、计算、分析性复核、询问等审计方法，审查会计记录及货币资金业务的处理流程是否按照相关制度执行。 二、审计评论 经过审计，可以看出，我单位在货币资金的财务管理方面具有以下几
个突出的特点：一是制度建设比较健全。与国资委年初下发的《财务内部控制评价指标标准》比对，我单位的货币资金管理制度的建设具有很强的实用性和科学性。二是内部控制系统比较完整。对财务人员的配备比较科学合理，不相容岗位的财务人员实现了分离。三是会计人员在职责范围内基本能按制度规定的程序办理资金收支业务。做到钱帐分管、财务印鉴分别保管。 审计中发现了一些问题，但这些问题极少是因为财务制度没有涵盖，或者是财务人员根本不懂所致，有很多问题只要认真对待是完全可以避免的。在现场审计过程中大多数问题已与相关人员进行了沟通，并随即提出了整改建议，被审单位充分重视，这些问题正在积极整改过程中。 三、审计结果及建议 （一）本部财务部门 1、审计结果 （1）盘点库存现金与现金账面金额不符。 7月18日公司本部库存现金实际清点金额为*元，当日会计账面金额为*元。经查有三笔业务是出纳已付款会计未做凭证记账（会计人员出差）共计*元，其中：交办公电话费借款**元、两笔职工报销费用*元。除去以上三笔业务外，尚有224.75元长款不能说明原因。 （2）银行存款余额调节表编制不正确。通过对公司08年1-5月银行对账单和银行日记账进行的核对，发现5个月的银行存款余额调节表的编制均不正确。原因是调节表上部分所列未达帐项不是未达项，已经记账。另外银行存款余额调节表没有按规定进行有效复核。 （3）未及时收取银行回单，并依据回单做凭证。经抽查发现08年2月22日一笔*万元的银行付款凭证没有银行汇款回单等附件。另外发现存
第六章月度挂账管理 第二十六条人工费、专业分包工程月度挂账 1.分类 人工费：分为直接用于工程施工的劳务分包（如分项分包，主体清包、整体清包）费用、零星用工费用以及项目发生的非在编人员（如警卫、厨师、机修工、电工、放线工等）工资。专业分包工程：指专业性较强、按照包工包料分包的工程。如土石方、防水、石材、门窗、吊顶、隔断、幕墙、地热等工程。 劳务分包及零星用工人工费直接列入工程直接费的人工费成本；警卫工资列入安全文明施工费；机修工、电工工资列入机械费；厨师、放线工工资列入项目管理费。 劳务分包、零星用工人工费以及专业分包工程以《估验单》（详见附表7-10）的形式，逐级审核后挂账；非在编人员工资以《非在编人员工资审批表》形式入账（详见附表11-12）。 2．《估验单》填写、审核要求 成本专员：根据工程月度实际形象部位，对应不同分包合同，填写《估验单》中签字栏以上的全部内容。同一分包合同包括多个单体或者多个分项工程的，可填制一张《估验单》，但是“估验内容”必须分单体、不同分项工程单独列出挂账明细。 技术员：负责审核挂账工程量是否与实际形象进度符合；负责对现场工程质量情况进行奖罚。 安全员：负责对现场安全管理情况进行奖罚。 栋号长：审核现场管理情况是否符合公司要求，能否进行挂账；执行涉及现场管理的奖罚款。 项目主管、项目经理、分公司经理：对项目管理人员签字结果进行审核；执行现场管理奖罚款。 成本管理部：负责对本地项目估验单挂账工程量审核，严禁超公司下核工程量挂账。
财务部：负责审核估验单累计估验数量、金额账务的准确性；审核挂账内容、单价是否与合同符合。同时，外地项目财务部要按照月度报表对挂账工程量审核，超公司下核工程量部分不得入账，履行本地成本管理部职能。 财务部对零星用工挂账严格按照成本预算进行项目总额控制，超过预算控制总额，不得挂账。由项目部首先进行分包队责任分摊，分包队不能完全承担的，由项目人员承担超额部分的10%-20%。以上经领导审批后入账。 属于签证变更合同挂账的，签证变更未签订完毕的，只允许暂挂账，不得付款。特殊项目公司允许签证推迟的，经公司领导审批后执行。 3.非在编人员挂账 项目部必须指定人员负责记录非在编人员考勤，每月24日前向成本专员提供项目《非在编人员考勤表》（详见附表14）。成本专员根据项目《非在编人员上岗审批表》（详见附表15）、《非在编人员考勤表》编制项目《非在编人员工资明细表》（详见附表13）、《非在编人员工资审批表》（详见附表11-12），经分公司（项目）审核后报公司财务部审批。财务部负责按照公司成本预算中人员配臵及核定的工资标准审核，超预算不得入账。 4.挂账原则：为保证核算的准确性，成本专员每月要在公司出具预算报表之前和成本管理部相关人员核对报表工程量，并按照以下原则挂账： ⑴分项工程分包：根据公司月度下核分项工程的工程量、合同单价挂账。 ⑵整体清包：以预算制造成本中对应的整体清包各分项工程工程量乘以下核单价得出制造成本下核的整体清包总额，以下核的整体清包总额除以工程建筑面积得出制造成本中整体清包内容下核单价A；合同签订整体清包单价为B；月度根据清包内容各分项工程下核金额得月度整体清包下核总额C。挂账金额D 为C*B/A，挂账面积S为D/B。随进度挂账，下核完毕时挂账完毕。 ⑶安装工程：预算制造成本对应合同内容下核单价为A，合同单价为B，月度下核金额C。挂账金额D为C*B/A，挂账面积S为D/B。由于安装工程施工的特殊性，月度无下核工程量或者下核金额少于现场工人工资时，项目部可以现场工人工资为依据挂账；有下核工程量，且下核金额大于工人工资时，按照比例挂账，并逐步冲回原挂账的工人工资，保证累计挂账金额不超累计下核金额。
专利使用费计提标准及支付方式，如属提成支付还包括查帐条款，违约金及其损失赔偿的计算方法，后续改进的提供与分享，争议的解决办法，名词的述语的解释。 ④商标转让合同的主要条款有：双方当事人单位名称、地址；转让注册商标的名称、《商标注册证》号码；转让金额，付款方式；争议解决的办法。 ⑤注册商标使用许可合同主要条款有：双方当事人单位名称、地址；许可使用的注册商标名称、《商标注册证》号码；许可使用注册商标的期限；许可使用注册商标的地域范围；许可使用注册商标的商品范围和期限；许可人监督商品质量和被许可人对保证质量的措施；双方的权利和义务；许可使用注册商标的报酬数额和报酬支付形式；如属提成支付还包括查帐条款，违约责任条款等。 ⑥特许经营合同主要条款有：授于被特许人在生产经营活动中，使用特许人的商标、厂商名称、技术秘密和版权的有关内容。规定被特许人在经营活动中受特许人控制的内容及
程度。规定被特许人在经营活动中受到特许人协助的基本内容。规定被特许人向特许人支付使用费的金额和支付方法计算依据，如属提成支付还包括查帐条款。 商标的特许与商标的许可相同点是都获得了 使用权，不同点就是被特许人的经营活动要受到特许人的控制与协助。其优势在于可以利用原商标所有人的良好声誉，不足之处是企业自身经营要受到一定的限制。特许人与被特许人之间的关系与下属子公司相似，但也有不同。子公司的资金是由总公司拨付，风险也是由总公司与之承担。但这种特许形式经营资金完全由被特许人自行筹集。经营风险完全自行承担。 在商标特许的活动中，持有注册商标的企业要对被特许人所使用注册商标的商品质量进行 严格监督，保证商标的信誉和企业和信誉不受影响，并按期、足额收取特许费用。 ⑦著作权许可使用合同按照作品的使用方式 可分为:出版合同、演出合同、翻译合同、录音合同、广播合同、展览合同、摄制影视作品合同、改编合同等，尽管种类不同，但作为著作权许可
货币资金审计知识点总结 第一节货币资金审计概述 货币资金审计，是指注册会计师对企业货币资金业务的收付和结存情况所进行的审计。货币资金是企业进行生产经营活动不可缺少的重要资产，具有支付手段和流通手段的职能，流动性极强，因而也易成为犯罪分子贪污舞弊的直接对象。 一 按货币资金存放地点及其用途的不同，货币资金分为库存现金、银行存款和其他货币资金。 货币资金是企业资金运动的起点和终点，它与前述的各个业务循环交易都有直接或间接的关系，可以说，货币资金是各个循环的枢纽。在销售和收款循环中会涉及到货币资金的流入，在采购和付款循环、生产和存货循环中会涉及到货币资金的流出，在筹资与投资循环中会涉及到货币资金的流入与流出。 二 货币资金的审计范围是指货币资金所涉及的领域和所需审查的资料，不仅包括库存现金和存入银行或其他金融机构的存款，还包括企业到外地进行临时或零星采购而汇往采购地开立的采购专户款项所形成的外埠存款和企业为取得银行汇票而存入银行款项所形成的银行汇票存款等等。 具体包括： （1）企业有关货币资金的内部控制制度的健全性及有效性。 （2）证实货币资金收入与支出活动的合规性、合法性及其余额的真实性、正确性的凭证、账簿和报表资料。主要有：第一，有关的原始凭证主要有进账单、收据、借款单等；
第二，有关的记账凭证有收款凭证、付款凭证。第三，有关的账簿主要有库存现金日记账和总账、银行存款日记账和总账、备用金或其他应收款明细账和总账。第四，报表项目主要有货币资金项目。第五，其他资料有现金盘点表、银行对账单、银行存款余额调节表、与被审计单位开户银行往来询证函等。 第二节货币资金内部控制测试 一 良好的货币资金内部控制制度应包括下述内容： （一）职责分工 现金由出纳部门专人保管；当日现金收入要及时送存银行；出纳部门保证其安全性；现金的保管与会计记录的岗位分离；银行对账单的核对与出纳的岗位分离；货币资金收支业务与会计记录的岗位分离等。 （二）授权批准 在收付货币资金前，必须经过业务负责人批准。如：出差人员借支差旅费、购买办公用品等货币资金的支出必须经过授权。 （三）凭证和记录 （四）定期盘点与核对 要求定期盘点库存现金，并与库存现金日记账、总账核对；定期核对银行存款日记账和银行对账单，并编制银行存款余额调节表，以做到账实相符。 二 （一）了解货币资金的内部控制 （二）对货币资金内部控制进行初步评价 对货币资金内部控制的初步评价主要包括下述内容：
货币资金管理办法 第一章总则 第一条为了保证货币资金的安全，规范货币资金管理行为，完善内部控制机制，提高货币资金使用效率和效益，根据《中华人民共和国会计法》等法律法规，结合地产旅游事业部的管理需要，制定本办法。 第二条本办法所称货币资金是指事业部及下属项目公司（以下简称各公司）所拥有的现金、银行存款和其他货币资金。 第三条本办法适用于事业部及下属项目公司（含托管公司）。 第四条事业部财务部负责集团货币资金的归口管理，是集团货币资金的主管部门。 第五条各公司负责人对本单位货币资金的安全负全责。 第六条各公司应当根据本办法，结合本单位的货币资金内部控制规定，建立适合本单位业务特点和管理要求的货币资金内部控制制度，并组织实施。 第二章货币资金管理的基本原则 第七条安全性原则。 确保货币资金安全完整是货币资金管理的首要原则。 （一）禁止未经授权的部门或人员办理货币资金业务或直接接触货币资金。 （二）禁止收款不入账或账外设账，禁止设立“小金库”。 （三）禁止“白条”抵库。 （四）禁止“公款私存”，禁止公司股东、董事、监事、高管或其他工作人员以其个人名义或者其他个人名义开立账户存储公司货币资金。 （五）禁止业务员及其他未经授权人员直接到客户处收取货款或向客户借款。
（六）各公司出纳室必须完善“三铁一警”（铁门、铁柜、铁窗和自动报警装置）安全措施并确保运行正常。 （七）现金必须入保险柜，超过规定限额的现金必须及时存行，大额现金禁止过夜存行。 第八条流动性原则。 （一）各公司坚持货币资金量入为出、动态平衡，确保营运资金链不断裂。 （二）在坚持安全性和流动性的原则下，各公司可合理开展闲置资金的理财活动，开展理财活动前，必须报经集团总部财务部审核批准。 第九条计划性原则。 为保证生产经营、投资活动所需资金，发挥资金的最大使用效益，各公司实行资金预算管理。各公司必须按规定编制年度、月度资金预算，经事业部批准后执行。 第三章岗位分工及授权批准 第十条各公司应当建立货币资金业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。 （一）财务部门是各公司管理货币资金收付业务的唯一职能部门；严禁未经授权的部门或人员办理货币资金业务或直接接触货币资金。 （二）财务部设专（兼）职出纳具体负责办理货币资金的收付和管理业务。出纳人员由事业部正式招聘的财务人员担任。出纳人员实行定期岗位轮换制度。 出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。 （三）设有专职收款员的，收款员收取的现金应全额移交出纳人员。金额较大的，可以存入银行后将银行盖章的“现金解款单”移交给出纳员。 （四）不得由一人办理货币资金业务的全过程。
货币资金评估范本 1、中天华 评估说明： 评估人员对现金进行全面的实地盘点，根据盘点金额情况和基准日期至盘点日期的账务记录情况倒推评估基准日的金额，全部与账面记录的金额相符。以盘点核实后账面值确定评估值。 对所有银行存款账户进行了函证，以证明银行存款的真实存在，同时检查有无未入账的银行借款，检查“银行存款余额调节表”中未达账的真实性，以及评估基准日后的进账情况。对于币种为人民币的银行存款，以清查调整后账面值为评估值；对币种为外币的以评估基准日账面值乘以汇率确定评估值。 其他货币资金为存储的各种保证金，评估人员对其进行了函证，以证明其他货币资金的存在的真实性。经核实，评估基准日的金额全部与账面记录的金额相符。以核实后的账面只确定评估值。 评估报告： 货币资金：评估人员通过对申报单位评估现场工作日库存现金进行监盘并倒推到评估基准日的方法确定评估；对于银行存款、其他货币资金以银行对账单和银行存款余额调节表进行试算平衡。核对无误后，对于币种为人民币的货币资金，以清查核实后账面值为评估值；对币种为外币的以评估基准日账面值乘以汇率确定评估值。 2、国融兴华 评估说明：
评估人员根据评估基准日与盘点日之间的现金出库金额、现金入库金额和盘点日余额倒推出评估基准日现金余额，推算公式为： 评估基准日现金余额=实地盘点日现金余额+评估基准日与实地盘点日之间的现金出库金额－评估基准日与实地盘点日之间的现金入库金额 推算后余额与评估基准日余额核对相符，现金以核实后账面价值确定评估价值。 评估人员根据企业提供的银行对账单、余额调节表及银行存款申报表，首先与银行对账单的评估基准日余额相核对，如有差额，再利用余额调节表上的未达账项，查明差额原因，并逐笔核对其是否影响净资产，经逐项核实，各未达账项均非坏账，不影响净资产。评估人员还对银行账户进行了函证，回函相符。银行外币存款按评估基准日外汇中间价乘以其原币金额确定评估价值；银行人民币存款以核实后账面价值确定评估价值。 评估报告： 货币资金：对货币资金中的现金、银行存款的账面金额进行核实，人民币资金以核实后的账面价值确定评估价值；外币资金按评估基准日外汇中间价折合的人民币金额作为评估价值。 3、中企华 评估说明： 评估人员在各部门财务负责人和出纳员陪同下，对库存现金进行盘点，并认真填写了现金盘点表，倒推核实，未发现异常现象。对库存现金评估，采取盘点倒推的方法计算出评估基准日库存现金余额，并同现金日记账、总账库存现金户余额进行核对，以核实后的账面值作为评估值。库存现金倒推公式为：评估基准日库存现金余额=盘点日库存现金实际盘点数+评估基准日至盘点日现金支出
{财务管理内部审计}现金管理第十七长货币资金审 计
第十七章货币资金审计 货币资金是企业资产的重要组成部分,是企业资产中流动性最强 的一种资产。任何企业进行生产经营活动都必须拥有一定数额的货币资金,持有货币资金是企业生产经背活动的基本条件,货币资金在企 业的会计核算中占有重要的位置。根据货币资金存放地点及用途的不同,货币资金分为库存现金、银行存款及其他货币资金。 第一节货币资金与交易循环 一、货币资金与交易循环 货币资金与各交易循环均直接相关,如图17-1所示。需要说明的是,图17-1仅选取各业务循环中具有代表性的会计科目或财务报表项目予以列示,并未包含各业务循环中与货币资金有关的全部会计 科目或财务报表项目。 二、根据和会计记录 货币资金审计涉及的根据和会计记录主要有：（1）现金盘点表；（2）银行对账单；（3）银行存款余额调节表（4）有关科目的记账根据；（5）有关会计账簿。 三、控制测试 （一）货币资金内部控制概述
由于货币资金是企业流动性最强的资产,企业必须加强对货币资 金的管理,建立良好的货币资金内部控制,以确保全部应收取的货币 资金均能收取,并及时正确地予以记录；全部货币资金指出是按照经 批准的用途进行的,并并及时正确地予以记录；库存现金、银行存款 报告正确,并得以恰当保管；正确预测企业正常经营所需的货币资金 收支额,确保企业有充足又不过剩的货币资金余额。 一般而言,一个良好的货币资金内部控制应该达到以下几点：(1) 货币资金收支与记账的岗位分离。(2)货币资金收支要有合理、合法的根据。(3)全部收支及时准确入账,并且支出要有核准手续。(4)控制 现金坐支,当日收入现金应及时送存银行。(5)按月盘点现金,编制银 行存款余额调节表,以做到账实相符。(6)加强对货币资金收支业务的 内部审计。 根据财政部于2001年7月12日发布的《内部会计控制规范——货币资金(试行)》,货币资金的内部控制包括以下内容： 1．岗位分工及授权批准 销售与收获循环采购与付款 循环 主营业务 收入 预付账款 预现销
1货币资金审计程序表 表4－21 索引号：（审计机关名称）货币资金审计程序表审计期间＿＿＿＿项目名称：项目执行单位：审计程序执行情况说明工作底稿索引号1.取得或编制现金.银行存款和其他货币资金明细表，检查：（1）年初余额是否与上年度的财务报表及相关审计工作底稿的记录一致。 （2）年末余额是否与财务报表.总分类账，以及明细账的数额一致。 （3）记录上述核对中发现的差异，结合对具体明细项目的审查对这些差异进行调查分析。 2.抽取现金日记账部分记录，取得与之有关的记账凭证和所附原始凭证，执行以下审计步骤：（1）审阅现金日记账和记账凭证摘要栏，检查现金收支业务是否合法；审阅对应科目栏，检查现金收付账务处理是否正确；审阅现金日记账的序时登记，检查有无故意颠倒日期记账，以掩盖某些问题的情况。 （2）将记账凭证与所附原始凭证进行核对，检查其内容.数量.单价.金额是否一致。 （3）审阅现金支出外来凭证。根据外来原始凭证应具备的要素，检查发票上单位名称是否真实.同一单位开来发票在短期内有无号码相连或相近的情况；凭证上单位图章.税务图章.银货两讫图章是否清晰.金额是否清楚，所有字迹，包括单位名称.日期.单
价.数量.金额有无被涂改的痕迹；外来原始凭证应办的审核手续是否齐备等。 （4）审阅现金支出自制凭证。将有关支款单与记账凭证进行核对，检查支出项目的合法性.审核手续的齐备性以及收款人的真实性。 （5）审阅现金收款外来原始凭证。检查外来凭证抬头是否与本单位名称相符,内容是否与本单位业务相关，摘要.日期.单价.数量.金额等是否被涂改。 （6）审阅现金收款自制凭证。检查收据存根是否连续编号，作废的收据是否加盖“作废”戳记，收据的日期与入账日期是否相近，收据的抬头.日期.摘要等有无被涂改的痕迹。 3.监督盘点或复核库存现金实存数并与现金日记账余额进行核对。 （1）组织安排库存现金清点工作。营业前或营业终了后，要求出纳将现金全部存入保险柜暂作封存并填写《现金出纳报告书》，突击进行盘点。 （2）现场监盘库存现金。在会计主管和审计人员在场的情况下，出纳清点现金并作记录；审计人员监督盘点，必要时进行复查。 （3）审签《库存现金清点表》。库存现金清点工作结束后，出纳人员填制《库存现金清点表》；将经审计人员.主管会计和出纳三方签证的《库存现金清点表》收入工作底稿。
草塘公馆 cao tang mansion 担保挂账（未结账款）证明 说明：本担保证明限期_______,到期客户仍未结账，则由担保人为其承付此账款。 客户签字：担保人签字： 草塘公馆 cao tang mansion 担保挂账（未结账款）证明 日期： 说明：本担保证明限期_______,到期客户仍未结账，则由担保人为其承付此账款。 客户签字：担保人签字： 草塘公馆 cao tang mansion 担保挂账（未结账款）证明 说明：本担保证明限期_______,到期客户仍未结账，则由担保人为其承付此账款。 客户签字：担保人签字：篇二：关于担保挂账的操作规定 备忘录memo 涪陵金科大酒店 fuling jinke grand hotel 致to：艾总由from：财务部 事由subject：关于担保挂帐的操作规定日期date：2013-4-28 抄送cc：各部门 针对目前在挂帐消费中出现的问题及营业部门在实际工作中的需要，现对挂帐做如下规定： 一、挂帐总原则 （一）严格按挂帐协议上的条款执行。 （二）预付款挂帐单位的挂帐严格在预付款金额内进行消费挂帐。 （三）对超过挂帐限额（或预付款金额）的挂帐单位的担保，原则为：“谁担保谁负责”。 （四）挂帐实行“限额预警”的方式进行管理。即收银员在挂帐时，系统会提示该单位（或个人）的挂帐 限额。 二、担保挂帐限额 担保挂帐：是指以个人的名义对客人的消费款进行担保。（一）个人担保总额： 1、餐饮部：主管级员工：8000元；经理级员工15000元；总监级员工30000元。 2、前厅部：主管级员工：5000元；总监级员工：20000元。 3、销售部：销售代表/主管级员工：8000元；经理级员工15000元；总监级员工： 30000元。 （二）担保挂帐单位的担保额：（前提是该单位未超过挂帐限额） 1、餐饮部：主管级员工：3000元/笔；经理级员工5000元/笔；总监级员工10000元/笔。 2、前厅部：主管级员工：3000元/笔；总监级员工：10000元/笔。 3、销售部：销售代表/主管级员工：3000元/笔；经理级员工5000元/笔；总监级 员工：10000元/笔。 三、挂帐超限处理 （一）挂帐单位超出挂帐限额2000元内，可直接挂帐，超出挂帐限额2000元（含）以上继续签单挂帐，则需有担保权限的权限人担保，对超出挂帐部分，挂担保人个人帐。（二）预付款挂帐单位超出预付款金额，超出部分请客人付现，如有有担保权限的权限人担保，对超出挂帐部分，挂担保人个帐。
货币资金审计 货币资金项目的审计说明 货币资金它作为实物性资产，最主要的特点就是易流失性，根据这个特点，决定了货币资金的审计目标为确认它的存在性，而对现金的盘点和对银行对账单（包括银行定期存单）这一外部审计证据的核对及对银行存款的函证为实现这一目标的主要审计程序。 货币资金项目的审计目标 1．确定货币资金的是否存在，且属被审计单位所有----存在性； 2．确定与货币资金有关业务记录的真实性、完整性及余额的准确性------真是、完整、准确性； 3．确定货币资金是否已按会计准则的规定在财务报表中恰当列报。 货币资金审计涉及的知识点及需索取的资料 (一)货币资金科目审计所涉及的知识点 货币资金核算的范围包括现金、银行存款、其他货币资金。 首先，我们应该了解企业对现金及银行存款的管理及核算要求。主要包括一下几点： (1)单位应制定书面的财务管理制度，包括岗位设置，权限规定，现金支付制度等；例如有的单位规定现金不留余额，有的规定现金余额不超过5万或其他一定金额，然后检查企业的实际情况与其制度是否一致，若不一致则要弄清其中的原因，并视情况进行相应的审计调整。 (2)应确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督； (3)登记银行存款日记账时，为方便与对账单的核对，应注意逐笔、序时登记； (4)现金及时入账，期末尽量处理白条抵库的情况，以保证库存现金余额的准确性； (5)单位应定期和不定期地进行现金盘点，确保现金账面余额与实际相符。发现不符，及时查明原因，作出处理。 2．其他货币资金 其他货币资金是指除现金、银行存款以外的其他各种货币资金，主要包括承兑保证金、
外埠存款、信用证存款等。在我们实际业务中常见的主要为承兑保证金，即单位办理银行承兑汇票时，银行会要求企业按汇票金额的一定比例（或全额）交存保证金，以保证到期单位账户内有足够的资金对外划转，这个保证金应与应付票据之间存在一定的对应关系。 (二)对货币资金审计，需要获取的相关资料主要有以下几个方面： 1．未审会计报表、货币资金明细表、总账及日记账； 2．当期的会计凭证及资产负债表日后的原始凭证； 3．银行对账单及余额调节表；银行定期存单原件及复印件、银行保证金户银行对账单； 4．承兑协议等与其他货币资金相关的资料。 货币资金具体的审计程序： (一)现金实质性审计程序简表 账表核对：就是指报表、总账、明细账之间的核对，我们底稿中的审定表的下面，就有非常明确的核对的地方，我们在做底稿时，一定要注意他们之间是否已经核对相符，若不符，应找出差异原因。 监盘现金 (1)盘点人员应包括出纳、会计主管人员和审计人员；库存现金应由出纳盘点，由审计人员监盘。 (2)由于盘点时间与审计截止日时间不一致，需要将盘点日现金余额加减审计截止日至
XX银行挂账事项管理办法 第一章总则 第一条为规范挂账事项管理，有效控制财务风险，根据《金融企业财务规则》，制定本管理办法。 第二条本管理办法所称的挂账是指基于业务活动或财务事项形成的、核算在应收暂付或应付暂收类科目中的、按照相关规定或合同条款需及时清理的各类账务，一般核算在“其他应收款项”、“其他应付款项”科目中的、按照相关规定或合同条款需及时清理的各类账务，但不包括以下符合会计核算制度要求的、属于银行业务正常运营过程中产生的待清算或待结算账务事项： (一)应收款类：如应收即付款项、信用卡垫款、国债兑付利息、交易在途资金、应收理财产品收入、应收托管费收入、待清算款项、交纳员工统筹及个税形成的应收暂付款项等。 (二)应付款类：如应付外币汇票款、应付旅行支票款、代办信用卡备用金、交易在途资金、待处理代收财政汇缴款项、待查地方财政汇缴款项、其他待结算款项、交纳员工统筹及个税形成的应付款项等。 第三条本办法所称挂账事项分为四类： （一）柜台业务类：如待处理出纳长短款、待处理收益（损 —1—
失）款项、待查错账、睡眠户等； （二）借款类：如个人借款、部门借款、支行借款等； （三）依据协议约定形成的应收应付款项，比如行政财务费用及资本性支出预付款、质保金、押金等； （四）其他类。 第四条挂账事项管理应遵循“背景真实、责任明确、定期督办”的原则。 “背景真实”是指挂账事项要以真实、合法的业务活动或财务事项为背景，相应账务核算要符合会计制度的要求。 “责任明确”是指要明确挂账事项对应的责任人，并按照管理责任要求，确保在规定时限内完成清理。 “定期督办”是指对挂账事项要区分款项性质建立督办机制，确保及时清理，防止形成不合理的长期挂账。 第二章职责分工 第五条财务部负责制定挂账事项的管理办法，建立健全挂账事项的督导机制，督促核算部门及时清理挂账事项。 第六条会计核算部门负责按照会计核算及管理要求进行账务处理，根据挂账清理的规定提供相关账务信息，并督促挂账事项申请部门及时清理挂账事项。 —2—
货币资金和审计报告 一、单选 1、N公司某银行账户的银行对账单余额为585000元，在审查该公司编制的该账户银行存款余额调节表的时候，注册会计师注意到以下事项：N公司已收、银行尚未入账的某公司销货款100000元；N公司已付、银行尚未入账的预付某公司材料款50000元；银行已收、N公司尚未入账的某公司退回的押金35000元；银行已代扣、N公司尚未入账的水电费25000元。假定不考虑审计重要性水平，A 注册会计师审计后确认该账户的银行存款日记账余额没调整前应是（）A、625000元 B、635000元 C、575000元 D、595000元 2、如果实施相关审计程序后无法获取有关期初余额的充分、适当的审计证据，注册会计师应当对本期财务报表出具（）的审计报告 A、保留意见 B、非标准审计报告 C、保留意见或无法表示意见 D、无保留意见加强调事项段 3、在被审计单位对存货实地盘点时，注册会计师应当（）。 A、指挥盘点工作的进行 B、作为盘点小组成员进行盘点 C、根据观察情况进行适当抽点 D、收集盘点单、编制盘点表 4、审计人员采用系统抽样法从8,000张凭证中选取200张作为样本，确定的随机起点号为第35号凭证，则抽取的第6张凭证的编号应为（）。 A、155 B、195 C 、200 D、235 5、2010年1月6日对N公司全部现金进行监盘后，确认实有现金数额为1000元。N公司1月5日账面库存现金余额为2000元，1月6日发生的现金收支全部未登记入账，其中收入金额为3000元，支出金额为4000元，2010年1月1日至1月5日现金收入总额为165200元，现金支出总额为165500，则推断2009年12月31日库存现金余额应为（）元。 A、1300元 B、2300元 C、700元 D、2700元 二、多选 1、实质性测试一般针对三个层次进行，这三个层次包括（） A、交易层次 B、账户层次 C、报表层次 D、列报与披露的细节测试 2、注册会计师执行的下列业务中属于直接报告业务的有（） A、对ABC公司2007年财务报表进行审计 B、对ABC公司的IT系统进行审计 C、对ABC公司2007年度预测性财务信息进行审核 D、对ABC公司2007年开发的新产品进行质量鉴证
【最新整理，下载后即可编辑】 关于集团货币资金收支情况专项审计报告摘要我们于2012年11月26日至12月15日对集团2012年1-10月份货币资金收支情况进行了审计，经审计发现货币资金收支的内部控制、实质性、账务处理主要存在问题如下：
以上内容为集团货币资金收支情况专项审计报告摘要，欲了解审计详细情况，请查阅审计报告正文。 辰坤集团内控部 秦元增 2012年12月15日
关于集团货币资金收支情况专项审计报告 鲁辰坤内审字［2012］第1022号 我们于2012年11月26日至12月15日按照《内部审计准则》有关规定计划和实施审计工作，对集团货币资金进行了审计，审计范围为2012年1至10月份集团货币资金收支情况。审计目的在于掌握集团货币资金收支情况、内部控制制度执行情况，以便进行分析，从中评价出货币资金账务处理中存在的差距及揭示主要问题，针对重大缺陷提出审计意见。 一、基本情况 集团财务部负责集团账务核算，现有员工8人，其中：1名副部长，5名会计，2名出纳。内外账各11套。人员分工为：孙珍为财务部副部长兼鑫成公司主办会计，李春莹为天润公司主办会计，孟令祥为全坤公司、集团主办会计，明红光为昌润公司、昊润公司主办会计，卢佳佳为兴润公司、物流公司主办会计，石丽丽为置业公司、国贸公司、接待中心主办会计，商小燕为天润公司、昌润公司、昊润公司、国贸公司、接待中心出纳，朱迎新为集团本部、全坤公司、鑫成公司、兴润公司、物流公司、置业公司出纳。货币资金账务处理流程是出纳负责现金、银行存款收付及记账凭证的填制，主办会计负责现金、银行存款记账凭证复核、记账。
二、审计情况 （一）审计实施 2012年11月24日接受领导安排进行集团货币资金专项审计，25日进行审计准备事宜，26日早晨进驻财务部。26日中午对出纳朱迎新处现金进行了盘点，下午对出纳商小燕处现金进行了盘点。27日对商小燕、朱迎新处借条进行了落实。28日姜总开会安排配合审计事宜，由出纳、会计提供银行对账单（主要以10月份为主）及记账凭证。11月29日至30日对出纳、会计及货币资金内部控制情况进行了调查了解。12月5日至12日一边对银行对账单进行催收，一边抽查凭证。12月13日10月份的银行对账单基本收全，相应凭证也已抽查，撤离现场。12月14日至16日整理资料起草审计报告，17日与财务部座谈，18日审计报告定稿上报领导。 （二）审计总体结论 货币资金的内部控制较弱，缺乏完整有效的管理制度，现金及银行存款的日常收支处理、资金管理以及费用报销不够完善。 三、货币资金内部控制存在的问题及审计建议 1、出纳人员的设置 财务部出纳身兼内部多家出纳，现金混用，无法单独对某一公司进行现金盘点，此项不利于现金的准确性。
天龙大酒店挂账协议 甲乙双方本着相互信任、互利互惠的原则，将乙方在天龙酒店消费挂帐达成如下条款：一．乙方结款方式为月结，日期为每月三十日，付款方式为现金或支票。结账当日，甲方准备好相应金额的发票及乙方本月消费账单明细，到乙方处核对结算。 二．允许挂账范围：天龙大酒店所有消费 三．协议单位所享受政策： 餐饮部：1、享受折优惠（烟酒、海鲜、饮品除外）； 2、优先预定贵宾房间，订座可延时半小时； 3、餐饮部消费免费赠送水果。 客房部：1、享受门市房价的折优惠； 2、可延时退房1小时； 3、大堂吧消费享受折优惠； 4、可享受送餐服务； 5、可享受优先预定服务。 四．协议期限一年，到期后，如双方无异议，可续签协议。 五．本协议一式两份，经双方负责人同意签字，盖章生效。 六．乙方有效签单人若有变动，请第一时间以书面形式通知甲方。否则给甲方造成一切经济损失，由乙方自行承担。 七．本协议有效期从年月日至年月日 附有效签单人及签字字样： 姓名职务签字字样联系方式 ----------------- ------------------ --------------------- ----------------------------- ----------------- ------------------ --------------------- ----------------------------- ----------------- ------------------ --------------------- ----------------------------- ----------------- ------------------ --------------------- ----------------------------- 甲方：（签章）乙方：（签章） 20 年月日
货币资金审计综合实例 Company Document number：WUUT-WUUY-WBBGB-BWYTT-1982GT
货币资金审计综合实例、实例：中原兴业股份有限公司 货币资金审计 一、实训目的通过实训，使学生掌握货币资金审计的基础理论知识，并能够将货币资金的审计理论知识应用于审计实务，熟悉货币资金审计的过程，学会审计工作底稿的编制方法，为今后的审计实践工作打下坚实的基础。货币资金是固有风险较高的项目，企业会计处理的绝大多数业务与货币资金有关，很多会计舞弊事项会在货币资金中表现出来。学习本实例，同学们可了解货币资金审计业务中内部控制的关键点及其测试过程，货币资金的控制测试程序、会计核算中可能存在的舞弊形式、货币资金余额的确认方法、审核方法及其审计调整、货币资金审计工作所形成的主要审计工作底稿的编制等。 二、实训要求 （一）掌握货币资金审计的基础理论知识。 （二）认真阅读实训资料，理解实训资料的要求。 （三）根据实训资料的内容和要求，按照货币资金审计的工作程序，填写相关的审计工作底稿。 （四）形成货币资金审计实训的支持性审计结论。 三、实训必备知识提示 （一）货币资金审计涉及的凭证和会计记录货币资金审计涉及的凭证和会计记录主要有：（1）现金盘点表；（2）银行对账单；（3）银行存款余额调节表；（4）有关科目的记账凭证和原始凭证；（5）有关会计账簿。
（二）货币资金的审计目标 1.确定被审计单位资产负债表的货币资金在资产负债表日是否确实存在，是否为被审计单位所拥有； 2.确定被审计单位在特定期间内发生的货币资金收支业务是否均已记录完毕，有无遗漏； 3.确定货币资金的余额是否正确； 4.确定货币资金在财务报表上的披露是否恰当。 （三）货币资金内部控制的内容及测试 l．货币资金内部控制的内容（1）一个良好的货币资金内部控制制度应该包括以下几点：①货币资金收支与记账的岗位分离；②货币资金收入、支出要有合理、合法的凭据；③全部收入及时准确入账，并且支出要有核准手续；④控制货币资金坐支，当日收入货币资金应及时送存银行；⑤按月盘点货币资金，编制银行存款余额调节表，以做到账实相符；⑥加强对货币资金收支业务的内部审计。（2）货币资金的内部控制可以细分为收款内部控制、付款内部控制和备用金（零用货币资金）内部控制。 2．货币资金内部控制的了解与测试（1）了解货币资金内部控制制度，注册会计师应当关注：①货币资金的收支是否按规定的程序和权限办理；②是否存在与本单位经营无关的款项收支情况；③是否存在出租、出借银行账户的情况；④出纳与会计的职责是否严格分离；⑤货币资金是否妥善保管，是否定期盘点、核对；⑥是否定期取得银行对账单并编制银行存款余额调节表等等。（2）货币资金内部控制的测试包括：①了解货币资金内部控制；②抽取并检查收款凭证；③抽取并检查付款凭证；④抽取一定期间的现金、银行存款日记账与总账核对；⑤检查外币资金的折算方法是否符合有关规定，是否与上年度一致；⑥抽取一定期间的银行存款余额调节表，查验其是否按月正确编制并经复核；⑦评价货币资金内部控制。 （三）货币资金审计的实质性程序 1．核对货币资金日记账与总账的余额是否相符； 2. 实施实质性分析程序；3.监盘库存现金；4.抽查大额货币资金收支；5.检查货币资金收