《审计学》课堂练习
一、案例分析题
案例1
资料：2006年1月21日，审计人员对某企业进行会计报表审计，查得资产负债表中“货币资金”项目库存的现金金额为1150元，1月21日下午下班前，对出纳人员管理的现金进行了清点，该企业1月21日现金账面余额为900元。清点结果如下：
⑵现金库存600元。
⑵保险柜中有下列单据：
王某借条一张，金额200元，日期是2005年12月30日，未批准。
李某借条一张，金额150元，日期是2005年12月29日，已批准。
已收款未记账凭证3张，金额合计100元。
⑶经核对2006年1月1日至21日的收、付款凭证和现金日记账，核实1日至21日收入现金30500元，支出现金30800元，正确无误。
要求：（1）根据以上资料，核实库存现金实有数，并调整核实2005年12月31日资产负债表所列的数字是否公允。（2）对现金收支、留存管理的合法性提出审计意见。
案例2
资料：ABC会计师事务所接受委托，审计Y公司2006年度的会计报表。A审计人员了解和测试了与应收账款相关的内部控制，并将控制风险评估为高水平。A审计人员取得2006年12月31日的应收账款明细表，并于2007年1月15日采用肯定式函证方式对所有重要客户寄发了询证函。A审计人员将结果相关的重要
案例3
资料：审计人员在2005年6月份对某企业进行审计时发现，该企业折旧费用增幅过快。于是，审计人员对该企业的固定资产及折旧情况进行审查，发现记录如下业务：（所得税税率30%）
（1）2004年2月，购入3台固定资产，在固定资产卡片账上记录购入3台的原价共550,000元，全部于当月投入生产使用。3台固定资产每月共计提折旧7,500元，从2月份起到6月份共计提37,500元。（2）2004年3月，经营性租入固定资产1台，金额为150,000元。4月----6月每月对经营性租入的固定资产计提2,000元的折旧额。
（3）2004年3月出售旧固定资产2台，原值共计400,000元。3月份“固定资产折旧计算表”上记录在3月份出售的旧固定资产2台已在3月份停止计提折旧。该类固定资产按照扣除4%的预计净残值后按10年使用期限，采用平均年限法计提折旧。
（4）2004年5月8日购入办公桌10个，金额共计14520元，计入固定资产核算，6月份共计提了200元
的累计折旧额。
（5）2004年6月份交外单位大修理设备一台，原值48000元，年折旧率4.8%，但是6月份没有计提累计折旧。
要求：分别指出该企业上半年固定资产和累计折旧方面存在的问题，分析并计算对利润造成的影响。（不用写出账务处理）
案例4
资料：审计人员对某企业2006年度利润表进行审计时，抽查了12月份的有关账簿，发现下列情况：（1）企业销售A产品，采用预收账款方式，12月5日收到货款70,200元，货物尚未发出，企业收到货款时的账务处理是（尚未结转销售成本）：
借：银行存款70,200
贷：主营业务收入60,000
应交税金——应交增值税（销项税）10,200
（2）12月10日企业福利部门领用本企业生产的B产品20台，账务处理如下：
借：应付福利费28,080
贷：主营业务收入24,000
应交税金——应交增值税（销项税）4,080
借：主营业务成本16,000
贷：库存商品——B产品16,000
（3）12月20日采用交款提货方式销售给某单位B产品200台，货款已收到，发票已开出，但该企业未确认收入和成本。
（4）12月25日上月销售的B产品50台，由于质量问题全部退回，产品已入库，但企业未作账务处理。A产品单位销售价格为1,000元，单位成本为500元，B产品单位销售价格为1,200元，单位成本为800元，增值税率为17%。
要求：指出企业每一种销售业务中存在的问题，如不正确请写出正确会计分录，并计算四笔业务总共对利润总额产生的影响。
案例5
资料：注册会计师李文审计大华公司2003年度会计报表时，了解到大华公司从当年初开始研究开发一项新技术，至2003年10月1日研究成功，共发生开发费用145.6万元。当年申请注册过程中发生的注册费、律师费共计50万元。为使该项新技术运用到生产中，大华公司发生相关费用30万元。
（1）大华公司在确认无形资产专有技术时，作如下会计处理：
借：无形资产1,956,000
贷：银行存款500,000
原材料1,000,000
应付工资400,000
应付福利费56,000
（2）支付确认无形资产后续支出时：
借：无形资产300,000
贷：银行存款300,000
要求：(1)判断上述无形资产业务的处理是否正确，为什么？(2)如错误，请写出正确会计分录。
案例6
资料：审计人员审计M公司2006年末可供分配利润和未分配利润余额时，得到有关资料如下：
（1）利润总额1,000,000
减：所得税330,000
（2）税后利润670,000
加：年初未分配利润130,000
（3）可供分配利润800,000
减：法定盈余公积（10%）80,000
法定公益金（5%）36,000
向投资者分配利润224,000
(4)本年度未分配利润460,000
要求：指出该企业利润分配中存在的问题，并验证年末未分配利润是否正确,并改正。
试述在检查未函证的应收账款时应注意的问题。
试述债权投资的内部控制的基本内容
案例7
资料：审计人员在审计ABC公司2006年应收账款余额时，了解到该单位应收账款长期账目不清，除与少数业务发生频繁的客户保持对账外，很少与其他欠款户对账，其余额是否真实、正确，被审计单位财务人员也不敢肯定。由此，审计人员对该单位应收账款的真实性产生了怀疑，决定对应收账款余额进行函证，以查证其真实性。
审计人员审计期间，选取了其中部分重要的应收账款明细余额进行积极式函证，在规定的回函截止期内，收到了以下反馈信息：
(1)客户A回函确认欠款数与ABC公司账面数一致。
(2)客户B回函表示ABC公司账上反映的余额20万元不正确，因为其中10万元货款已于2006年12月20日汇付，因此只欠10万元。
(3)客户C回函表示近年来未与ABC公司发生业务往来，2006年年底前不存在欠ABC公司货款情况。
(4)客户D回函表示好像不欠ABC公司款。
要求：简要分析每种函证回函情况以及审计人员下一步采取什么样的审计手续。
案例8
资料：审计组对某公司2006年度财务收支进行审计，发现下列事项：
（1）某职工反映公司领导只重视利润却忽视安全，该公司2006年木工车间失火，损失巨大。经查公司为修复厂房及核销火灾损失共付出105,000元，该公司将该项支出列入“管理费用——其他管理费用”。（2）该公司技术科2006年经营租入实验设备4台，按合同规定每月支付租金50,000元，并按设备原价6,000,000元逐月计提折旧。年折旧率为5%，共计300,000元，两项合计900,000元，已计入“管理费用”。（3）由于出纳员岗位轮换，全年银行存款利息收入25,000元一直未进行处理。
（4）公司自行组织职工外出休养所开支的车船费、住宿费等10,000元，（属于职工福利性质）已列入“管理费用”。
要求：分别指出上述各事项存在的问题及对当期损益、所得税的影响，并提出审计意见（不要求做会计分录）
案例9
资料：注册会计师张乐审计A公司2006年度的会计报表时，了解到2006年7月份A公司办理增资手续，验资报告由大华会计师事务所出具，A公司对此增资事项的会计处理为：
借：资本公积400,000
盈余公积——法定盈余公积300,000
盈余公积——公益金300,000
贷：实收资本——股东一500,000
——股东二500,000
注册会计师结合审计本年度所有者权益变动，发现华兴公司2006年增资前后的注册资本分别为200万元和300万元，资本公积分别为40万元和0，法定盈余公积分别为40万元和10万元，公益金分别为30万
元和0。其中资本公积的明细项目为“接受捐赠非现金资产准备15万元”、“股权投资准备5万元”。
要求：指出上述A公司2006年度增资业务处理中存在的问题，并且写出调整会计分录。
案例10
资料：审计人员在审查某企业6月份基本生产车间设备折旧额时，发现如下记录：
（1）5月份购入原值60,000元设备一台，已安装完工并交付使用。
（2）5月份将原未使用的一台设备投入车间使用，其原值为30,000元。（不需要追溯调整，采用未来适用法）。
（3）5月份交外单位大修理设备一台，原值48,000元。
（4）5月份扩建完工厂房一栋，已交付使用。该厂房原值600,000元，扩建工程支出150,000元，变价收入60,000元。
5月份该车间设备折旧额为30,600元，年折旧率为4.8%。
6月份该车间设备折旧额为39,816元。
要求：判断6月份该车间设备计提的折旧额是否正确，如不正确请写出正确的计算过程和结果。
案例11
资料：华盛有限公司2006年12月31日编制的资产负债表部分项目金额如下：
“应收账款”项目35,000元（已扣减坏账准备5,000元）
“预付账款”项目15,000元“存货”项目2,660,000元
“待摊费用”项目5,000元“应付账款”项目35,000元
“预收账款”项目12,500元“预提费用”项目–2,000元
“利润分配”项目5,000元“长期债权投资”项目300,000元
经注册会计师刘可、张华审查，该公司2006年12月末有关账户余额如下所示：单位:元
问：核实并纠正华盛有限公司的资产负债表项目错误金额，完成以下空格，简要说明原因（或者写出计算过程）。（1）“应收账款”项目在资产负债表上应填列的金额为元。
（2）“预付账款”项目在资产负债表上应填列的金额为元。
（3）“存货”项目在资产负债表上应填列的金额为元。
（4）“长期债权投资”项目在资产负债表上应填列金额为元。
（5）“应付账款”项目在资产负债表上应填列的金额为元。
原因：
案例12
资料：乙审计人员在对P公司2006年度会计报表进行审计时，对P公司的银行存款实施的部分审计程序为：
（1）取得2006年12月31银行存款余额调节表；
（2）向开户银行寄发银行询证函，并直接收取寄回的询证函回函；
（3）取得开户银行2007年1月31日的银行对账单。
要求：（1）乙审计人员向开户银行询证的作用有哪些？
（2）乙审计人员应采取什么方式才能直接收回开户银行的询证函回函？目的是什么？
（3）乙审计人员取得银行存款余额调节表后，应检查哪些内容？
（4）乙审计人员索取开户银行2007年1月31日的银行对账单，能证实2006年12月31日银行存款余额调节表的哪些内容？
案例13
资料：A股份有限公司2006年12月31日持有某债券每份面值为10元，账面面值2000万元，溢价300万元，应计利息160万元，共计2460万元。审计人员中发现，A公司根据年末资产负债表日市场行情每份市价为11元，计提减值准备150万元。
次年1月份A公司将此债券出售，每份价格为10.5元，会计处理为：
借：银行存款2100万元
投资收益360万元
贷：长期债权投资——债券投资——面值2000万元
长期债权投资——债券投资——溢折价300万元
长期债权投资——债券投资——应计利息160万元
要求：指出存在的问题，分配有关项目的影响。
案例14
资料：审计人员对某企业进行审计,B材料明细账资料如下表所示。
原材料明细账
该企业为增值税一般纳税人，存货计价方式为移动加权平均法。1月8日购货，未到得增值税专用发票，金额96000元，装卸费2000元，已记入“管理费用”账户。1月15日购货，取得的增税专用发票上注明的价税金额合计数为234000元。
要求：根据上述资料，指出存货业务中存在的问题，并提出处理意见。（原材料期初余额已经证实）
案例15
资料：某企业财务人员将2007年度企业所得税的计算列表如下：
补充材料：
（1）2007年8月1日发生经营性租入固资产业务，租赁期10个月，租赁费50000元。
（2）2007年应收账款、应收票据账户期末余额分别为1200000元、400000元。坏帐准备金账户期初无余额，当年未发生坏帐损失。
（3）甲、乙股份公司的投资收益为投资所得，企业所得税税率均为15%。对甲、乙股份公司的投资均采用权益法核算。
要求：根据企业所得税有关规定，指出上表在计算企业所得税方面存在的问题，简要说明依据，并逐项对应纳税所得额进行调整。
案例16
资料：某股份有限公司2006年期末存货成本60,000元，可变现净值58,000元，存货跌价准备科目贷方余额1,500元。
（1）2006年期末被审计单位作了如下的账务处理：
借：管理费用500
贷：存货跌价准备500
（2）由于市场供求变化，2007年期末该公司存货成本72,000元，可变现净值75,000元，2007年期末被审计单位对期末存货未作任何账务处理。
要求：分别判断2006年和2007年两年该公司期末存货跌价准备的账务处理是否正确；如错误请写出正确的会计分录。
案例17
资料：黄山股份有限公司2005年度的会计报表由北方会计师事务所的审计人员甲和乙进行审计，并发表了无保留意见审计报告。之后，北方会计师事务所与黄山股份有限公司续签了2006年度会计报表的业务约定。在关于2006年会计报表审计的计划阶段，甲和乙审计人员已确定了会计报表的重要性水平为400万元，其中存货项目的重要性水平为80万元。2007年4月7日，甲和乙审计人员在审查黄山股份有限公司2003年度的生产成本等项目前，经符合性测试认为公司关于成本项目的内部控制制度可以高度信赖。下表是甲和乙审计人员收集的该公司上期及本期的有关资料（单位：万元）。
问：假定近两年市场情况平稳，黄山股份公司的生产经营情况平稳，并且甲和乙审计人员通过对成本项目的实质性测试已合理确认主营业务成本的数额，请指出存货项目、主营业务收入项目可能存在的问题，并说明理由。
案例18：审计人员在2007年6月份对某企业进行审计时发现，该企业折旧费用增幅过快。于是，审计人员对该企业的固定资产及折旧情况进行审查，发现记录如下业务：
（1）2006年2月，购入3台固定资产，在固定资产卡片账上记录购入3台的原价共550,000元，全部于当月投入生产使用。3台固定资产每月共计提折旧7,500元，从2月份起到6月份共计提37,500元。（2）2006年3月，经营性租入固定资产1台，金额为150,000元。4月----6月每月对经营性租入的固定资产计提2,000元的折旧额。
（3）2006年3月出售旧固定资产2台，金额为400,000元。3月份“固定资产折旧计算表”上记录在3月份出售的旧固定资产2台已在3月份停止计提折旧。该类固定资产按照扣除4%的预计净残值后按10年使用期限，采用平均年限法计提折旧。
问：分别指出该企业计提固定资产累计折旧方面存在的问题，并加以改正。（不用写出账务处理）
二、模拟试卷
《审计学》模拟试卷1
一、单选题(1分×20=20分)
1、‖存在或发生‖认定和‖完整性‖认定，分别主要与()有关。A．会计报表要素的低估和高估B．会计报表要素的高估和低估c．会计报表要素的缩小错误和夸大错误D．会计报表要素的错误、舞弊和不法行为
2、盘点是审计人员进行实质性测试常采用的方法，下列哪个账户可以采用盘点法()。A．银行存款B．无形资产C．应收账款D．应收票据
3、企业银行存款的收入500元错记在日记账的贷方，审计人员认为对银行存款日记账的余额应()。A．调增1000元B．调减1000元C．调增500元D．调减500元
4、下列哪项因素将使审计人员扩大函证范围()。A．应收账款在全部资产中的比例较小B．被审计单位内部控制较弱C．以前年度函证结果中未发现重大差异D．函证主要采用肯定式函证
5、当债务人符合下列条件时采用肯定式函证较好()。A．相关的内部控制是有效的B．欠款余额小的债务人数量很多C．预计差错率较低D．有理由相信欠款可能会存在争议、差错或问题
6、对于肯定式函证发送三次仍未回函的，审计人员应()。A．确认为坏账B．检查与销售有关的文件C．检查明细账D．确认为假账
7、下列对应收票据内部控制表述不正确的是()。A．保管票据的人员可以经办会计记录B．票据的接收、贴现须经保管票据以外的主管人员的批准C．到期票据部分兑付应作适当记录并入账D．违约票据的冲销应按规定的批准程序
8、在存货审计时，运用分析性复核程序不会使用以下哪一个比率()。A．存货周转率B．毛利率c．产权比率D．材料成本差异率
9、在核实了被审计单位具有健全而有效的发货及货运控制制度之后，为了核实被审计单位是否存在发货后未给顾客开具销售发票的现象，在下列四种做法中，审计人员最好应当采取()。A．从销售发票存根中选取样本与发运凭证逐一核对B．检查所有销售发票存根C．从发货凭证中选取样本与销售发票存根逐一核对D．逐一检查所有发货凭证
10、在进行年度会计报表审计时，为了证实被审计单位在临近12月31日签发的支票未予入账，审计人员实施的最有效审计程序是()。A．审查12月31日的银行存款余额调节表B．函证12月31日的银行存款余额C．审查12月31日的银行对账单D．审查12月份的支票存根
1l、在溢价发行长期债券时，被审计单位长期投资收益应为()。A．应计利息与溢价之差B．应计利息与溢价之和C．实际利息与溢价之差D．实际利息与溢价之和
12、如果企业的长期投资证券是委托某些专门机构代为保管的，审计人员应()，以证实投资证券的真实性。A．实地盘点长期投资证券B．同这些机构逐笔核对C．向这些机构发函询证D．要求被审计单位同这些机构进行定期核对
13、注册会计师审查股票发行费用(已扣除银行存款冻结期间产生的利息)的会计处理时，若股票溢价发行，应查实被审计单位按规定将各种发行费用()。A．先从溢价中抵销B．作为长期待摊费用C．作为递延资产D．作为当期管理费用
14、审计人员在审查长期债券投资的溢价摊销时，不应重点审查的是()。A．摊销方法是否合规B．每期摊销额计算是否正确C．每期投资收益是否为―应计利息‖与溢价摊销额之差D．长期债券投资是否采用―权益法‖
15、下列对于固定资产的审查的论述不正确的是()。A．对固定资产进行实地观察可以明细分类账为起点，也可以实物为起点B．实地观察的重点一般是本年度增加的固定资产C．对购入的固定资产应审查是否列入预算并经授权批准D．对于已经交付使用但尚未办理竣工决算等手续的固定资产可暂不入账
16、对于下列各项目及其替代程序而言，()不能认为是满意的。A．以检查会计记录替代监盘存货B．以检查货运文件及出库记录替代函证应收账款C．以向银行发函替代检查银行对账单D．以检查决算日以后银行存款支付的会计记录代替函证负债
17、下列哪项不属于固定资产的内部控制内容()。A．预算制度B．授权批准制度C．永续盘存制D．职责分工制度
18、审查无形资产摊销额，审计人员应根据已确认的无形资产成本价值和摊销期限，复核其计算的正确性，并确定是否转入()。A．财务费用B．管理费用C．销售费用D．无形资产摊销
19、审计短期借款业务时不应包括的凭证和账簿是()。A．短期借款明细账和总账B．财务费用明细账和总账C．银行对账单D．在建工程明细账和总账
20、审计人员对被审单位实施销货业务截止测试，主要目的是为了检查()。A．年底应收账款的真实性B．是否存在过多的销货折扣c．销货业务的入账时间是否正确D．销货退回是否已经核准
二、判断说明题(2分×10=20分)
1、由于现金和银行存款都属于货币资金，因此可采用相同的审计方法，如盘点、抽查日记账、检查截止日期等。
2、如果企业当期个别存款账户已经结清，则可以省略对其进行函证的步骤。
3、在审查应收账款相关业务时，出库单、发货单等原始单据与其无关，因此一般不对它们进行审验和核对。
4、如果企业擅自将可以收回的应收账款做坏账，并在后期收回时不处理，则会形成账外资金。
5、若期末某一批存货只有验收报告和入库单，而无购货发票，则企业不能将其入账，否则会虚增存货价值。
6、对股权投资项目审计时，由于其存在形式和地点多样，因此通常可以通过盘点或函证加以审验。
7、采用成本法核算长期股权投资的企业，除了发生购买或出售业务外，长期股权投资的账面价值是保持不变的。
8、应付福利费是指企业按期提取的用于职工福利开支的费用，包括职工医药费、医疗机构人员工资、困难补助、职工集体福利设施建设等。
9、如果通过审查确定了净利润的实际余额，则可以根据其大小以及规定比例，提取法定盈余公积、法定公益金和任意盈余公积。
10、无形资产和固定资产有很多相似之处，因此在审计方法上也有共同点，例如都可以通过抽查明细账、盘点、复算等方法进行审计。
三、简答题(每题5分，共lO分)
l、简述应收账款的审计目标和内部控制环节有哪些?
2、试述未分配利润实质性测试的一般程序?
四、论述题(每题lO分，共20分)
1、简述负债审计的基本步骤及其审计策略?
2、如何采用分析性复核的方法对存货进行审计?
五、案例题(每10分，共30分)
l、资料：某股份公司2003年12月31资产负债表股东权益项目资料如下(单位：元)
股本20000000；资本公积10000000；盈余公积101501未分配利润5231123
该公司在2004年度发生股东权益业务并经过审核如下：
(1)增发普通股1000000股，每股面值l元，按每股6．7元出售。
(2)2004年度利润总额为8000000元：
(3)缴纳33％的所得税按10％提取法定盈余公积金，按5％提取任意盈余公积金；
(4)支付现金股利1420500元。
要求：根据审核结果，编制2004年12月31日资产负债表的股东权益项目。
2、资料：审计人员在审查某厂银行存款账时，发现该厂2004年10月30日银行存款账面余额91600元，银行对账单余额为93800元。审计人员经过逐笔核对，发现下列情况：(1)2004年10月2日本厂开出转账支票1张，金额7800元，银行对账单上无此记录。(2)2004年10月8日银行对账单上收到外地汇款40000元，本厂日记账上无此记录。(3)2004年10月14日银行付出2500元，经查系采购员李某不慎遗失空白转账支票，被人冒用所购物品的款项，本厂日记账无此记录。(4)2004年10月16日银行付出25300元，本厂日记账无此记录。(5)2004年10月21日银行付出14700元现金，本厂日记账无此记录。(6)2004年lO月30日本厂银行存款日记账存入转账支票l张，计3100元，银行对账单上无此记录。要求：(1)根据上述情况，编制银行存款余额调节表。(2)对该厂银行存款管理上存在的问题提出改进意见。
3、资料：注册会计师张在审查XYZ公司某年度产品销售收入时，抽查了该公司12月份的销售业务，发现下列情况：
(1)12月lO日售给A公司甲产品35000元，货款已收到，未入账。(2)12月14日公司福利部门领用乙产品5000元，未作销售。
(3)12月20日A公司退回甲产品3000元；产品已收到，未作账务处理。(4)12月25日出口甲产品60000美元，按当日汇率8．35折算为501000元，该公司原取当月1日汇率为折算汇率，当月1日汇率为8．3。
(5)12月27日售给某商场丙产品70000元，该公司需对出售的商品负责安装检验，且此项安装、检验任务是销售合同的重要组成部分。该公司在交付丙产品后，马上进行收入实现的账务处理。要求：(1)指出应调整的产品销售收入的数额。(2)指出该公司在销售业务中存在的问题。
模拟试卷1答案
一、单选题(1分×20=20分)
l、B2、D3、A4、B5、D6、B7、A8、C9、C10、D
11、A12、C13、A14、D15、D16、A17、C18、B19、D20、C
二、判断题(2分×10=20分)
1、错
2、错
3、错
4、对
5、错
6、对
7、错
8、错
9、错lO、错
三、简答题(每题5分，共10分)
1、应收账款审计的目标主要有：(1)审查应收账款发生的合理性、入账的及进性及正确性。(2)审查应收账款余额的正确性。(3)审查应收账款实存性。(4)审查应收账款的坏账计提比例的正确性。(5)审查应收账款在会计报表中的披露的适当性。企业在办理有关应收账款业务时，需要注意设立以下内部控制制度：(1)发货前，赊销的顾客订单业务已经被授权批准。(2)登记入账的赊销业务确系已经发货给真实的顾客。
(3)赊销业务均已及时和完整地登记入账。(4)定期与客户对账并稽核。(5)要有有效的收款制度。(6)关于计提坏账准备有关的注意问题
2、未分配利润的实质性测试程序一般包括：(1)检查利润分配比例是否符合合同、协议、章程以及董事会纪要的规定，利润分配数额及年末未分配数额是否正确。(2)根据审计结果调整本年损益数，直接增加或减少未分配利润，确定调整后的未分配
利润数。(3)确定未分配利润是否已在资产负债表上恰当披露。
四、论述题(每题10分，共20分)
l、各项负债的审计重点、程序和方法各不相同，但其基本审计步骤和方法大体上是一致的，主要有以下内容：(1)执行分析性程序，确定审计重点领域和主要会计问题。(2)按负债项目或业务循环，调查、了解其内部控制制度，并通过对初步评价合理的内控制度进行符合性测试，对内控制度得出总体评价，找出内部控制的强点和弱点，判断计划的实质性测试程序的合理性，并进行适当的调整。(3)进行实质性测试，审查账表项目记录是否真实、合法、合规。采用抽查法抽取一定数量的样本，对抽取的样本运用验算、核对、函证、监盘等方法，进行实质性测试，并根据抽样评价结果，推断总体，得出审计结论。负债审计可采取以下审计策略：(1)采用分析性复核的审计方法，发现疑点、和审计重点。(2)从利息入手，发现隐瞒负债的情况。(3)向企业外部债权人调查、函证。
2、存货分析性复核的主要方法有：(1)分类编制与上年对应的存货比较表，比较前后各期及本年度各个月份存货余额及其构成，以评价期末余额及其构成的总体合理性；查找重大增减变动项目，并审查其变动原因；(2)将存货余额与现有的定单、资产负债表日后各期的销售额和下一年度的预测销售额进行比较，以评估存货滞销和跌价的可能性；(3)按年分月编制全年各月存货产销计划与执行情况对照表，对于重大波动及异常变动进行调查与分析。(4)计算存货周转率，分析存货周转速度，进行年度间的纵向比较和同行业间的横向比较，审查存货计价是否前后一致，有无有意或无意减少存货储备，是否存在冷背残次存货和超额库存等不合理现象；(5)计算、分析企业的毛利率与盈利水平及其变动情况，并与其同业比较，以推算企业的销售价格是否发生变动，产品结构是否变化，生产经营活动是否正常，期末存货的计算与存货价值计算是否正确；(6)按供货商或货物分类，比较各期(通常按月或季)的购货数量，分析购货量的异常变动是否与特定的存在利害冲突的供应商有关，或是判断各类存货之间的存储比例是否合理。(7)对每月存货成本差异率进行比较，以确定是否存在人为调节成本的现象；(8)将存货跌价准备与本年度存货处理损
失的金额相比较，判断被审计单位是否计提足额的跌价损失准备。
《审计学》模拟试卷2
一、单选题(1分×20=20分)
l、在审查对外公布会计报表的被审计单位时，资产类审计与负债类审计的最大区别是()。A．前者侧重于审查所有权，后者侧重审查于义务B．前者侧重于应收账款，后者侧重于应付账款C．前者侧重于防高估和虚列，后者侧重于防低估和漏列D．前者与损益无关，后者与损益有关
2、审查增值税时，审计人员可以认定以下哪项违反规定()。A．当期应纳增值税等于当期销项税额减当期进项税额B．发生销货退回时冲减销项税额C．将购买机器设备的增值税专用发票金额记入进项税额D．将购料专用发票税金记入进项税额
3、按照国家有关规定，企业必须从税后利润中提取法定盈余公积，当此项公积金达到()时可不再提取。A．注册资本的30％B．所有者权益总额50％C．注册资本的50％D．注册资本总额
4、审计人员对被审计单位现金业务进行实质性测试的起点，应是()。A．获取或编制现金收支业务的明细表，复核、加计正确B．核对现金日记账的余额是否与总账相符C．检查所有收款凭证，包括现金收款凭证及银行存款收款通知单D．将现金、银行存款账户的有关凭证与现金、银行存款日记账相核对
5、国家规定，外商投资企业的外商以货币资金投资，可以以()方式出资。A．外商本国货币B．人民币C．可以自由兑换的外国货币D．任何一种外币
6、实地观察固定资产，一般是为了证实固定资产的真实存在。为此，审计人员最好采用()观察程序。A．以固定资产明细分类账为起点，追查实存固定资产B．以实地为起点i追查明细分类账C．随便以什么为起点D．从明细分类账追查至产地
7、如果被审计单位的―主营业务收入‖账户的对应账户是―销售费用‖或―管理费用‖，则可能是()行为。A．漏记收入B．低估收入C．以物易物D．馈赠礼物
8、对直接人工成本的符合性测试，如果采用计时工资制的，应检查()。A．实际工时统计记录B．产量统计报告C．个人产量记录D．计件工资制度
9、测试应付账款内部控制制度，不应包括的工作是()。A．函证应付账款B．抽样检查应付账款账户的过账c．审查所选各明细账户各笔过账所附的原始凭证D．审查现金折扣授权审批
10、对应付账款的审计，注册会计师应结合()业务进行。A．购货B．销货c．生产D．理财
11、审计时发现下列那个审计客体发行债券是违反《公司法》规定的行为()。A．股份有限公司B．国有独资公司C．两个以上国有企业或国有投资主体设立的有限责任公司D．合伙企业
12、审查公益金时应注意，公益金只能使用于()。A．弥补亏损B．职工福利开支C．职工集体福利设施D．各种公益事业
13、收入和费用的审计，较多地运用了()的方法。A．分析性复核B．监盘C．查询及函证D．观察
14、注册会计师对所有者权益的审查一般采用()方法。A．盘点法B．详查法C．抽查法D．抽样法
15、审计人员认为被审计单位固定资产折旧计提不足的迹象是()。A．经常发生大额的固定资产清理损失B．累计折旧与固定资产原值比率较大C．提取折旧的固定资产账面价值庞大D．固定资产保险额大于其账面价值
16、下列哪项资产减值准备计入营业外支出()。A．长期投资减值准备B．固定资产减值准备C．存货跌价准备D．委托贷款——减值准备
17、在存货审计时，运用分析性复核程序不会使用以下哪一个比率()。A．存货周转率B．毛利率C．产权比率D．材料成本差异率
18、对短期投资计价审计时，审查短期投资持有期间所获股利和利息的账务处理是否正确时，按照新的《企业会计制度》的规定，以下哪种做法是不正确的()A．冲减―应收股利‖B．冲减―应收利息‖c．冲减―短期投资‖D．计入―投资收益‖
19、对固定资产所有权的验证，以下审计程序中不适用的是()。A．对外购的机器设备，经审核购货合同加以确定B．对融资租入的固定资产，验证有关租赁合同，证实其并非经营租赁C．对汽车等运输设备，应验证有关营运证件等D．对房地产类固定资产，需查阅有关的合同、产权证明、财产税单、抵押贷款的还款凭据，保险单等书面文件
20、属于企业筹建期间发生的借款费用(除购置和建造固定资产外)应计入()科目。A．在建工程B．财务费用C．长期待摊费用D．营业费用
二、判断说明题(2分×10=20分)
1、增值税属于产品销售税金及附加审计的一项内容。
2、如果发货运单显示货物是在本报告期发运的，而相应的收入是在下一报告期计入的，则属于低计收入。
3、审查营业收入截止期准确性，要注意关键日期，发票开具日期、记账日期、发货日期，这三个日期在同一会计期间表明了记录是正确的。
4、证实固定资产的存在性，就是通过检查会计报表与总账、总账与明细账、明细账与有关凭证是否一致来证实该项固定资产业务是否业已发生，是否计入会计报表及有关账簿资料中。
5、审计人员认为，资本公积和盈余公积经过一定的授权批准，均可用于转增资本和发放现金股利。
6、审计人员通过编制银行存款余额调节表，可以证实被审计单位银行存款收支截止日的正确性。
7、企业可能通过擅自缩短固定资产预计使用年限的方式来少计当期利润。
8、购入短期债券时，其入账价值包括买价、经纪人佣金、手续费和价款中包含的已到付息期但尚未实际领取的利息。
9、审计人员审查在途材料时，应重点确认其计价的准确性。
10、在债务转资本方式下，作为债权人的被审计单位因放弃债权而享有的股权价值之间的超额部分应作为营业外收入。
三、简答题(每题5分，共lO分)
1、简述应收票据的审计要点?
2、成本类账户审计的特征主要有哪些?
四、论述题(每题10分，共20分)
1、试述主营业务收入中存在的常见错弊?
2、审计人员对某公司会计报表进行审计，该公司应收账款控制风险评价为低水平，应付账款控制风险评价为高水平，请分析审计人员是否需要对应收、应付账款进行函证?为什么?
五、案例题(每题10分，共30分)
1、资料：某会计师事务所对某公司年度会计报表进行审计，在进行产成品审计时取得了企业产成品明细账的如下记录见下表。
产成品类别：××规格：××数量单位：件金额单位：元
经与该公司会计人员了解，得知该公司在核算产成品时采用实际成本法的移动加权平均法。要求：根据所取得的账页资料，看该公司产成品明细账是否存有问题，并对问题进行分析。
2、资料：审计人员在审查某公司2004年资本公积明细账时发现以下内容：
(1)发行股票溢价收入20万元。经查该公司股票是委托证券公司代理发行的，按发行收入3％支付手续费3万元，记入了―财务费用‖账户。(2)发行债券溢价收入30万元。(3)公益性捐赠支出20万元。(4)用于职工福利支出8万元。
要求：指出存在的问题，做出调整分录。
3、审计人员在2004年6月份对某企业进行审计时发现如下业务：
(1)2004年3月，经营性租入固定资产l台用于行政管理部门使用，金额为15万元。4月---6月每月对经营
性租入的固定资产计提2000元的折旧额，4月---6月共计提折旧的账务处理为：借：管理费用6000贷：累计折旧6000
(2)2004年3月3日购入生产设备一套，买价为12万，后发生安装费用1．2万元同时计入制造费用，到3月31日该固定资产达到预定可使用状态，该固定资产从4月6月共计提折旧的账务处理为：(预计使用10年，无净残值，按直线法计提折旧)
借：制造费用3000贷：累计折旧3000
(3)2004年3月买人一项专利技术，价款48万，预计分lO年直线摊销，4月--6月共摊销1．2万元
借：管理费用12000贷：无形资产12000
要求：分别指出该企业上半年固定资产和累计折旧、无形资产核算方面存在的问题，如有必要请写出会计账务处理?(假设不涉及所得税以及利润分配项目的调整)
模拟试卷2答案
一、单选题(1分×20=20分)
1、C
2、C
3、C
4、B
5、C
6、A
7、D
8、A
9、AlO、A
11、D12、C13、A14、B15、A16、B17、C18、D19、A20、C
二、判断说明题(2分×10=20分)
1、错
2、错
3、对
4、错
5、错
6、错
7、对
8、错
9、错10、错
三、简答题(每题5分，共10分)
1、应收票据的审计要点包括：(1)核对应收票据明细账与总账余额是否相等；(2)对应收票据的种类、号数、签收的日期、到期日、利率、付款人等信息进行审查；(3)计算应收票据的利息收入是否正确并及时入账；(4)审查应收票据贴现；(5)确定应收票据在资产负债表上的充分披露。
2、成本类账户的审计表现出以下几个特征：(1)对成本类账户的审计还必须注意权责发生制的运用，注意被审单位成本的内部控制制度是否健全、有效；(2)对成本类账户的审计必须注意稳健性原则的运用是否正确、合理。对成本的低估或高估均不利于对利润表的正确表示，不利于有关利益关系人保护自己的权益；
(3)对成本类账户的审计应注意运用分析性复核的方法，通过趋势分析、对比指标来寻找和发现问题，提出改进意见；(4)对成本类账户的审计还要以被审计单位的预算、计划、定额作为重要审计依据。
四、论述题(每题lO分，共20分)
1、主营业务收入主要错弊有：(一)销售业务的内部控制不健全。包括合同不健全；开票、发货、结算制度不健全；退货、折让、折扣制度不健全；主营业务收入制度不健全。(二)利用发票作弊。包括销售发票“大头小尾”；以收据代发票或不开发票等；涂改发票；发票内容虚假；开“空头发票”(三)销售收入确认不合规。(四)产品销售收入会计处理不合规。包括将已实现的收入不入账，记入应付账款；超过正常销售以外的收入不入账；在建工程和福利部门领用产品不记账；不按配比原则结转成本和收入；(五)利用销售退回、折让、折扣调节产品销售收入和利润。
2、(1)实施应收账款的函证是应收账款审计非常重要的程序。通过函证能获取十分有说服力的外部证据，来证明应收账款的真实存在性及正确性等情况。尽管，被审计单位的应收账款内部控制良好，控制风险较低，可接受的检查风险高，注册会计师只能减少函证的数量，但不能省略函证程序。(2)审计时应付账款一般情况下，不需要函证，但是，如果被审计单位控制风险较高，某应付账款户金额较大或被审计单位处于经济困难阶段，则应进行应付账款的函证。H公司应付账款的控制风险较高，则也应实施函证程序。《审计学》模拟试卷3
一、单选题(1分×20=20分)
l、政府审计、社会审计、内部审计共同的审计目标()。A．效益性B．公允性C．合法性D．一贯性
2、审查―有无提前确认、延后确认采购业务‖所对应的一般审计目标是()。A．所有权B．计价c．分类D．截止
3、―存在或发生‖认定和―完整性‖认定，分别主要与()有关。A．会计报表要素的高估和低估B．会计报表要素的高估和低估C．会计报表要素的缩小错误和夸大错误D．会计报表要素的错误、舞弊和不法行为
4、盘点是审计人员进行实质性测试常采用的方法，下列()账户可以采用盘点法。A．长期待摊费用B．待摊费用c．应付票据D．预收账款
5、利润的分配是按照一定的顺序的，股份有限公司提取任意盈余公积应该在()之后。A．应付优先股股利B．提取法定公益金C．提取法定盈余公积D．应付普通股股利
6、()不属于固定资产的内部控制内容。A．预算制度B．永续盘存制C．授权批准制度D．职责分工制度
7、对固定资产所有权的验证，以下审计程序中不适用的是()。A．对外购的机器设备，经审核购货合同加以确定B．对融资租入的固定资产，验证有关租赁合同，证实其并非经营租赁C．对汽车等运输设备，应验证有关营运证件等D．对房地产类固定资产，需查阅有关的合同、产权证明、财产税单、抵押贷款的还款凭据，保险单等书面文件
8、下列()结算方式下，销售收入应按合同约定的收款日期入账。A．预收货款B．委托代销C．托收承付D．分期收款
9、审查产品销售税金及附加时，不需要审查的账户是()。A．产品销售收入B．应交税金C．产品销售成本D．其他应交款
lO、当发现记录的债券利息费用大大超过相应的应付债券账户余额与票面利率乘积时，注册会计师应当怀疑()。A．应付债券的折价被高估B．应付债券被高估c．应付债券的溢价被高估D．应付债券被低估11、在对特定会计期间主营业务收入进行审计时，注册会计师应重点关注的与被审计单位主营业务收入确认有密切关系的日期不包括()。A．销售截止测试实施日期B．发票开具日期或者收款日期c．记账日期D．发货日期或提供劳务日期
12、企业不可以接受投资者以()进行投资。A．无形资产B．货币资金c．实物资产D．抵押资产
13、审查盈余公积时应注意，盈余公积用于转增资本或分配股利后，其余额不得低于()。A．注册资本25％B．注册资本的50％c．盈余公积的25％D．税后利润的25％
14、审查一般纳税人的增值税时，审计人员可以认定以下不符合规定的有()。A．当期应纳增值税等于当期销项税额减当期进项税额B．发生销货退回时冲减销项税额c．将购买固定资产的增值税专用发票金额记入进项税额，用于抵扣销项税额D．将购料专用发票税金记入进项税额
15、以下资本公积明细科目()不可以直接转增资本。A．接受现金捐赠B．股权投资准备C．资本(股本)溢价D．其他资本公积
16、在存货审计时，运用分析性复核程序不会使用以下哪一个比率()。A．存货周转率B．毛利率C．产权比率D．材料成本差异率
17、审计人员进入某企业的时间为1月10日，开始查账的时间为1月15日，完成外勤工作的时间为2月24日，完成审计报告的时间为2月26日，则审计报告签署的时间为()。A．1月10日B．1月15日C．2月24日D．2月26日
18、下列()的固定资产减少业务是不通过―固定资产清理‖核算的。A．用旧固定资产对外投资B．固定资产盘亏C．固定资产转让D．固定资产报废
19、对存货进行实质性测试中，对存货的抽验数量一般不低于存货总体价值的()。A．15％B．10％C．20％D．25％
20、下列分析性复核比率中哪个可能发现已减少固定资产未在账户上注销的问题()。A．本年计提折旧额／固定资产总成本B．本年各月间和本年度与以前各年度间的修理及维护费用之比较C．本年与以前各年度的固定资产增减之比较D．固定资产总成本／全年产品产量
二、判断说明题(2分×lO=20分)
1、如果能够对被审计单位的资产和负债进行充分的审计，且能证实两者的期初余额、期末余额和本期发生额，注册会计师可不必对所有者权益进行单独审计。
2、函证银行存款余额是证实资产负债表所列银行存款是否存在的重要程序。通过向往来银行的函证，注册会计师不仅可以了解企业资产的存在，同时，函证还可用于发现企业未登记的银行借款。
3、企业资产负债表上银行存款数字应当包括当年最后一天收到的所有存放于银行的款项，而不包括其后收到的；同样，企业年终前开出的支票，不得在年后入账。
4、注册会计师对于负债项目的审计，主要是防止企业高估债务。
5、一般来说，对应付账款的函证比对应收账款的函证更重要。
6、采用委托其他单位代销产品的被审计单位，注册会计师应提请其在代销产品销售时确认收入的实现。
7、注册会计师在对某年度主营业务收入实施截止测试时，应当以该年度的销售发票为起点，以检查是否
高估主营业务收入。
8、如果应收账款最终收回或收到退货，说明当时入账的销售业务可能是真实的；如果应收账款贷方发生额是注销坏账或长期挂账，说明当时入账的销售业务可能是虚构的。
9、对市场价格已经大幅下跌的某项固定资产，建议按资产评估价值低于账面价值的差额计提减值准备。
10、对某项在建厂房工程，建议将相关土地使用权一并转入该项在建工程核算。
三、简答题(每题5分，共10分)
1、简述无形资产审计的主要内容?
2、在审查货币资金的内部控制是否健全和严格执行时，审计人员应重点了解哪些内部控制制度?
四、论述题(每题10分，共20分)
l、审计人员在讨论对某公司所有者权益审计时，有如下两种不同观点：
(1)甲审计人员认为：所有者权益一般金额较大，因此在对其审计时应多安排审计人员和时间，重点审查。
(2)乙审计人员认为：根据会计恒等式―资产=负债+所有者权益‖，在已经进行资产审计和负债审计后，就能验证所有者权益的金额，因此没有必要再对所有者权益进行审查。你认为他们的看法对吗?为什么?
2、简述如何审查债券发行的合法性?
五、案例题(每题lO分，共30分)
1、资料：审计人员2004年12月31日审计A公司―长期股权投资——股票投资‖项目，A公司本年1月1日通过市场以银行存款2000万元收购B上市公司股票100万股，A公司按2000万元计入―长期股权投资——B公司(投资成本)‖，该项投资占B公司的股权比例为30％。按30％股权比例计算应享有B公司所有者权益额为1800万元。要求：指出存在的问题，并做出账务调整分录。(长期股权投资差额按10年摊销)
2、资料：某企业采用其他应收账款余额的3％0计提坏账准备，坏账准备账户年初贷方余额为8000元，借方发生额为4000元。另有去年已注销的坏账今年收回2000元，该企业未进行账务处理。年末其他应收账款余额为900000元，会计人员计提坏账准备，作如下会计分录：借：管理费用一坏账准备2700贷：坏账准备2700要求：指出企业存在的问题，做出审计调整分录。
3、资料：某公司2003年年底挂账亏损为20万元(全部为2002年形成的亏损)，2004年度决算时，企业账面实现利润总额为30万元，注册会计师受托于2005年2月对该公司报表进行审计，审查中发现下列问题：(1)当年转让无形资产取得收入10000元，扣除各项支出后净收入为4000元，列入盈余公积；(2)2005年1月10日收到某购货单位退回2004年度12月销售的产品90000元，该批产品销售成本为80000元；(3)2004年度营业外支出中含有税收的滞纳金和罚款6000元；(4)投资收益中包括购买国债收益70000元；(5)2004年度管理费用中列支的业务招待费超过标准59500元，财务费用中包含固定资产建造期间的借款利息13500元；(假定该企业适用的所得税率为33％)。要求：(1)指出该企业存在的问题，并核实企业2004年度利润总额；(2)核实2004年度企业应纳所得税额。
模拟试卷3答案
一、单选题(1分×20=20分)
1、C
2、D
3、A
4、C
5、A
6、B
7、C
8、D
9、C10、D
11、A12、D13、A14、C15、B16、C17、C18、B19、B20、D
二、判断题(2分×10=20分)
l、错2、对3、对4、错5、错6、错7、错8、对9、错10、对。
三、简答题(每题5分，共10分)
l、无形资产审计主要包括：(1)审查无形资产的实存性；(2)审查无形资产入账价值的合规性；(3)审查无形资产摊销的合理性；(4)审查无形资产转让的合规性和合理性；(5)审查无形资产投资的合理性；(6)审查无形资产在会计报表披露的真实性。
2、应重点了解：(1)款项的收支是否按规定的程序和权限办理。(2)是否存在与本单位经营无关的款项收支情况。(3)是否存在出租、出借银行账户的情况。(4)出纳与会计的职责、岗位是否严格分离。(5)现金支票、印鉴是否妥善保管，是否定期或不定期的进行盘点、核对和调节。
四、论述题(每题10分，共20分)
l、甲乙审计人员的观点均不正确。(1)虽然所有者权益一般金额较大，但是一般对其只需重点审查本年增
减变动的业务，而所有者权益具有增减变动次数少的特点，因此对其审计较为省时省力。(2)虽然根据会计恒等式“资产=负债+所有者权益”，在进行资产审计和负债审计后可验证所有者权益的金额，但是对所有者权益更加侧重合法性的审计。
2、(1)审查债券发行主体的合法性。国家对公司债券的发行有严格的规定。《公司法》规定，公司债券的发行主体只限于股份有限公司、国有独资公司和两个以上国有企业或两个以上国有投资主体设立的有限责任公司。其他任何企业都不能发行公司债券。(2)检查债券发行的手续和条件的合法性。审计人员还应审查企业发行债券时是否有国务院证券管理部门的正式批文，是否有企业权力机关的正式批文；企业发行债券时是否符合下列发行条件，只有符合条件的企业才能发行债券。①股份有限责任公司的净资产额不低于人民币3000万元；有限责任公司的净资产额不低于人民币6000万元；②累计债券总额不超过公司净资产的40％；③最近三年平均可分配利润足以支付公司一年的利息；④筹集的资金投向符合国家产业政策；⑤债券利率不超过国务院限定的利率水平；⑥国务院规定的其它条件。
《审计学》模拟试卷4
一、单选题(本题共15小题，每小题1分，满分15分)
1．在注册会计师所关心的下列各种问题中，()是为了实现截止目标。A．年前开出的支票是否未计人报告期报表中B．应收账款是否已经按照规定计提坏账准备C．存货的跌价损失是否已抵减D．固定资产是否有用作抵押的
2．货币资金内部控制的以下关键环节中，存在重大缺陷的是()。A．财务专用章由专人保管，个人的名章由本人或其授权人保管B．对重要货币资金收付业务，实行集体决策C．现金收入及时存入银行，特殊情况下，经主管领导审查批准方可坐支现金D．指定专人定期核对银行账户，每月核对一次，编制银行存款余额调节表，使银行存款账面余额与银行对账单调节相符
3．为了确定已发生的销售业务是否均已登记入账，最有效的做法是()。A．只审查销售日记账B．由日记账追查有关原始凭证C．只审查有关原始凭证D．由有关原始凭证追查销售日记账
4．为确定应收账款的可实现价值，审计人员应实施的审计程序是()。A．将应收账款明细表与应收账款总账、明细账进行核对B．将应收账款总账余额与财务报表中应收账款余额进行核对C．取得或编制应收账款账龄分析表D．抽取应收账款明细账个别记录，追查至有关原始凭证
5．下列审计程序中，不属于固定资产减少的审计程序的是()。A．审查出售固定资产的净收益B．分析“营业外收支”账户C．追查停产产品的专用设备的处理D．审核固定资产的验收和质检报告
6．如果应付账款所属明细科目出现借方余额，审计人员应提请在资产负债表的()项目表示。A．应收账款B．应付账款C．预收账款D．预付账款
7．某股份有限公司成立于2006年1月1日，期末存货采用成本与可变现净值孰低法计价，成本与可变现净值的比较采用单项比较法。该公司2006年12月31日A、B、c三种存货的成本分别为：130万元、221万元、316万元：A、B、c三种存货的可变现净值分别为：128万元、215万元、336万元。该公司当年12月31日存货的账面价值为()万元。
A．659B．667C．679D．687
8．下列分析性复核比率中哪个可能发现已减少固定资产未在账户上注销的问题()。A．固定资产总成本／全年产品产量B．本年各月间和本年度与以前各年度间的修理及维护费用之比较c．本年与以前各年度的固定资产增减之比较D．本年计提折旧额／固定资产总成本
9．关于企业内部研究开发项目的支出，下列说法中错误的是()。A．企业内部研究开发项目的支出，应当区分研究阶段支出与开发阶段支出B．企业内部研究开发项目研究阶段的支出，应当于发生时计入当期损益c．企业内部研究开发项目开发阶段的支出，不应确认为无形资产D．企业内部研究开发项目开发阶段的支出，可能确认为无形资产，也可能确认为费用
10．被审计单位对下列各项固定资产计提了折旧，审计人员认为错误的是()。A．经营性租出固定资产B．融资租入固定资产C．季节性停用的机器设备D．单独计价人账的土地
11．审计人员对存货项耳进行分析性复核时发现存货毛利率较高而存货周转率较低，企业可能存在的问题是()。A．高估存货，高估利润B．高估存货，低估利润C．低估存货，高估利润D．低估存货，低估利润12．为了证实实存于被审计单位的固定资产的所有权，审计人员应重点审查的是()。A．固定资产总账B．固
定资产明细账C．契约、产权证明书、发票等凭证D．固定资产和累计折旧分类汇总表
13．被审计单位“销售费用”明细账中记有下列费用，审计人员应予以认可的是()。A．研究与开发费B．销售退回C．专设销售机构的经费D．融资租入固定资产的租赁费
14．在存货价格持续上涨的情况下，使期末存货账面价值最大的存货发出计价方法是()。A．先进先出法B．后进先出法C．加权平均法D．移动平均法
15．甲企业接受其他单位以固定资产进行的投资，该项固定资产原值600万元，已提折IH120万元，经双方协商确认的价值为400万元，甲企业以480万元作为固定资产人账价值。对此，审计人员应作出的判断是()。A．甲企业该固定资产计价正确B．甲企业该固定资产计价错误，应为400万元c．甲企业该固定资产计价错误，应为600万元D．甲企业该固定资产计价错误，应为280万元
二、判断题(本题共10小题，每小题1分)
1．企业资产负债表上银行存款数字应当包括当年最后一天银行收到的所有存放于银行的款项，而不得包括其后收到的款项。
2．对期末余额较小甚至为0的应收账款项目只需采用消极函证。()
3．注册会计师可以以审查被审计单位的原始凭证和会计记录作为无法取得存货监盘证据的替代性程序。()
4．企业在低估应付账款时，是以漏记赊购业务为主，函证是查找未人账的应付账款的有效方法。() 5．采购原材料发生的运输费应计人本年销售费用。()
6．因在建工程而产生的借款费用可以资本化。()
7．被审计单位期末应收账款明细账的账面借方余额为500万元，坏账准备的账面贷方余额为28万元，企业确定的计提比例为应收账款余额的4％，则期末应当计提坏账准备20万元(500万×4％=20万)。() 8．因为其他业务收入和营业外收入都属于收入类科目，所以企业将收入计人哪一个都不会影响报表中利润的核算，审计时不需要对这一问题重点审查。()
9．根据新会计准则，企业对存货的发出计价采用后进先出法、加权平均法或个别计价法时，审计人员可以认可。()
10．编制应收账款账龄分析表的主要目的是为了帮助审计人员判断应收账款的账龄结构、回收的可能性、确定函证的对象以及判断企业计提坏账准备比例的合理性。()
三、简答题(本题满分40分，每题各10分)
1．负债类审计的重点与难点是什么?为什么?
2．银行存款余额调节表调平了，还会存在问题吗?请试举一例加以说明。
3．某注册会计师委托被审计单位的会计人员代替审计人员向应收账款债务人进行询证，请问注册会计师正确的做法是什么?如果审计人员无法取得回函应该如何处理?
4．审计人员在对存货进行截止期测试时发现：有一批价值300万的原材料是在年末验收入库，并期末已经经过盘点，但企业称由于尚未收到购货发票所以没有作任何的会计处理。你认为企业的做法正确吗?假如12月份生产的产品全部完工入库，并已销售80％，企业的处理方法将对本年利润可能产生怎样的影响?企业应如何进行正确的会计处理?(不考虑相关税费的影响)
四、案例分析题(本题满分35分，其中，第一题15分，第二题20分)
1．乙公司于2008年7月13El从二级市场购入股票1000000股，每股市价15元，手续费30000元；初始确认时，该股票划分为可供出售金融资产。乙公司至20×6年12月31Et仍持有该股票，该股票当时的市价为16元。乙公司做账如下：
2008年7月13El，购入股票：
借：可供出售金融资产——成本15000000
投资收益30000
贷：银行存款15030000
2008年12月31日，确认股票价格变动：
借：可供出售金融资产——公允价值变动1000000
贷：投资收益——公允价值变动损益1000000
审计人员在对货币资金项目审计中发现“现金日记账”8月6日第12#凭证摘要内容为“支付设备清理费”
5000元，记账凭证内容为：
借：管理费用5000
贷：现金5000
但在“现金日记账”和“银行存款日记账”中却没有发现相应的清理收入，另发现8月6El转字14#凭证摘要为“报废设备”，调出该凭证，分录为：
借：累计折旧200000
营业外支出100000
贷：固定资产300000
经调查，乙公司将该设备变卖收入100000元私存小金库。要求：对这些审计人员应作何审计调整分录? 2．资料：某企业2009年固定资产增减情况变动如下：
(1)4月份，购入不需安装的设备一台，买价100000元，增值税17000元，另支付运杂费和安装费15000元，已交付使用；
(2)8月份，其他单位投人汽车一辆，原值200000元，已提折旧60000元，双方协商作价90000元，已交付使用；
(3)10月份，购入需安装设备一台，取得增值税专用发票，买价500000元，增值税85000元，运杂费10000元，该设备尚未交付安装；
(4)7月份，一台设备经批准提前报废，原值50000元，已提折旧40000元，残料变价收入2000元，清理费500元，有关款项已通过银行结算；
(5)8月份，因水灾淹毁仓库一座，原值40000元，已提折旧15000元。预计净残值率6％，报废时实际变价收入3000元，实际清理费2000元，保险公司赔偿10000元，款项尚未收到。经查，该企业固定资产明细账中年初借方余额1000000元，期末借方余额1200000元。审计中还发现：企业2009年12月31日未审计的资产负债表反映的应收账款项目金额为10000万元，坏账准备项目金额为10万元。经注册会计师审阅应收账款的明细账，发现应收账款中有借方合计数为12000万元，贷方合计数为2000万元(A公司采用备抵法核算坏账，坏账准备按应收账款期末余额的5％o计列)。
要求：(1)测试2009年固定资产账面余额的正确性。(15分)(2)针对应收账款项目，审计人员应作何审计调整分录?(不考虑相关税费的影响)(5分)
模拟试卷4参考答案
一、单选题(本题共15小题，每小题1分)
1-5：ACDCD6-10：DDACD11-15：ACCAB
二、判断题(本题共10小题，每小题1分)
1．x2．x3．x4．x5．x6．／7．x8．×9．×10．／
三、简答题(本题满分40分，每题各10分)
1．重点与难点：揭示与纠正负债的低估或漏列——完整性测试。低估负债将提高银行放贷的评估等级；可能由于低估费用导致夸大经营成果，影响投资者的投资决策，审计风险较大。而高估负债，不会给债权人和投资者带来损失，会给投资者带来超值回报，没有审计风险。
2．对账单上出现一收一付等问题，可能存在出租出借账号的问题。
3．某注册会计师未能有效执行应收账款函证程序。审计人员根据审计的具体需要，设计出一定格式的函件寄给有关单位和人员，并直接收到回函。(5分)如对于无法执行函证程序的应收账款，审计人员应运用替代程序时，审核订购单、发货单、销售发票、运输单等原始凭证。(5分)
4．少转成本240万，利润高估。(5分)应借：原材料300万；贷：应付账款——暂估应付账款300万(5分)
《审计学》模拟试卷5
一、单选题(本题共15小题，每小题1分)
1．2007年3月5日对N公司全部现金进行监盘后，确认实有现金数额为1000元。N公司3月4日账面库存现金余额为2000元，3月5日发生的现金收支全部未登记入账，其中收入金额为3000元、支出金额为
4000元，2007年1月1日至3月4日现金收入总额为165200元、现金支出总额为165500元，则推断2006年12月31日库存现金余额应为()元。A．1300B．2300
C．700D．2700
2．关于企业内部研究开发项目的支出，下列说法中错误的是()。A．企业内部研究开发项目的支出，应当区分研究阶段支出与开发阶段支出B．企业内部研究开发项目研究阶段的支出，应当于发生时计人当期损益C．企业内部研究开发项目开发阶段的支出，应确认为无形资产D．企业内部研究开发项目开发阶段的支出，可能确认为无形资产，也可能确认为费用
3．下列审计程序中，()与查找未入账应付账款无关。A．审核期后现金支出的主要凭证B．审核期后未付账单的主要凭证C．追查年终前签发的验收单至相关的卖方发票D．审核应付账款账簿记录
4．不属于坏账准备审计目标的是()。A．确定计提坏账准备比率是否恰当，坏账准备是否充分B．确定坏账准备增减变动的记录是否完整C．确定坏账准备的相关内部控制是否健全、有效D．确定坏账准备在财务报表上的披露是否恰当
5．如果应付账款所属明细科目出现借方余额，审计人员应提请在资产负债表的()项目表示。A．应收账款B．应付账款c．预收账款D．预付账款
6．审计人员向债务人发出询证函，要求他证实所函证的债权是否正确，无论对错都要求复函，这种函证方式属于()。A．积极式函证B．反面式函证C．消极式函证D．否定式函证
7．被审计单位接受外单位投入固定资产，原值50万元，已提折旧10万元，协商作价45万元，该企业固定资产账户应记金额为()元。A．50万B．40万C．35万D．45万
8．审计人员观察被审计单位存货盘点的主要目的是为了()。A．查明被审计单位是否漏盘某些重要的存货项目B．鉴定存货的质量c．了解盘点指示是否得到贯彻执行D．获得存货是否实际存在的证据
9．如果注册会计师怀疑被审计单位可能存在向虚构的顾客发货并作为销货业务入账，则应执行的最有效的交易实质性审查程序是()。A．复核主营业务收入总账、明细账以及应收账款明细账中的大额或异常项目B．将主营业务收入明细账中的分录同销售单中的赊销审批和发运审批核对C．将发运凭证与存货永续记录中的发运分录核对D．将发运凭证与相关的销售发票和主营业务收入明细账及应收账款明细账中的分录进行核对
10．某股份有限公司成立于2006年1月1日，期末存货采用成本与可变现净值孰低法计价，成本与可变现净值的比较采用单项比较法。该公司2006年12月31日A、B、C三种存货的成本分别为：130万元、221万元、316万元：A、B、C三种存货的可变现净值分别为：128万元、215万元、336万元。该公司当年12月31EI存货的账面价值为()万元。
A．659B．667C．679D．687
11．从2007年1月1日起，在审查长期股权投资的业务处理时，要注意成本法和权益法在适用范围上的区别，下列()的说法是正确的。A．成本法适用于对被投资单位具有控制或重大影响的长期股权投资B．权益法适用于对被投资单位具有共同控制或重大影响的长期股权投资C．成本法适用于采用公允价值计量的短期投资D．权益法适用于对被投资单位实施控制的长期股权投资
12．审计人员对A公司2006年度财务报表进行审计，发现2006年12月27日购人一批价值60万元的货物已到，纳入盘点范围，但货物2007年1月6日才收到发票，A公司没有将上述业务记录于2006年账目中。因此，审计人员可以判断()。A．A公司2006年末存货及利润同时虚减60万元B．A公司2006年末应付账款虚减60万元C．A公司在2006年度没有进行相关记录是正确的D．A公司应在2006年12月31资产负债表附注中进行相关披露
13．被审计单位在处理发出存货成本时，将计价方法由加权平均法改为先进先出法，又没有在财务报表中陈述理由。这种做法违法了()，应提请被审计单位予以调整或说明。A．配比原则B．稳健原则c．相关性原则D．可比性原则
14．若客户的长期投资超过本公司净资产的50％，则应当()。A．按权益法核算投资收益B．在资产负债表的附注中予以披露c．按成本法核算投资收益D．到原登记机关办理变更登记手续
15．2006年12月31日，希望公司有库存材料——钢板一批，账面价值120万元，市场价值110万元，由于钢板的价格下跌，导致其生产的机床价格也下跌，使其售价总额由300万元降至270万元，但该机床的生产成本仍为280万元，将该钢板加工成机床尚需投入160万元，估计销售费用及税金lO万元。该机床
和钢材分别应计提的减值准备是()万元。A．20，20B．20，10C．30，10D．10，20
二、判断题(本题共15小题，每小题1分)
1．存货达到预定可使用状态或可销售状态后发生的仓储费用不应计人存货成本。()
2．如果函证的应收账款无差异，则表明应收账款账面价值正确。()
3．对大额应收账款反复实施肯定式函证而未收到回函，注册会计师应出具保留意见的审计报告。() 4．注册会计师应向被审计单位年末所有有余额的银行发出询证函。()
5．若被审计单位以往未经注册会计师审计，注册会计师应对固定资产期初余额进行较全面的审计。() 6．固定资产减值损失可以在以后年度转回。()
7．在对主营业务收入进行截止测试时，若以销售发票的日期为起点，可以按照会计处理的顺序追查账簿记录，从而防止少计收入。()
8．企业出纳人员应每月编制银行存款余额调节表以核对银行日记账记录的正确性。()
9．从原材料验收单和卖方发票分别追查至采购明细账能够实现真实性目标。()
10．注册会计师于2006年3月12日对Y公司的销货交易进行了实质性审查，审计中发现该公司向虚构的客户发货，并作为销货业务登记人账，据以得出该企业存在舞弊行为并导致虚报资产和收入的审计结论。()
11．企业转让无形资产使用权取得的收入应记人“营业外收入”科目。()
12．应付账款明细账贷方余额减去借方余额应等于应付账款总账余额。()
13．在销售业务审计中，测试真实性目标时，起点应是发货凭证；测试完整性目标时，起点应是相关明细账。()
14．注册会计师在监盘有关存货时采用检查程序主要目的就是证实被审计单位的存货实物总额。() 15．注册会计师对已计提减值准备的固定资产，应当检查是否按照该固定资产的账面价值以及尚可使用寿命重新计算确定折旧率和折旧额。()
三、简答题(本题满分40分，每题各10分)
1．简述固定资产实质性审查的要点。
2．简述财务审计具体目标有哪些，请举一例说明具体目标是如何实现的。
3．试分析应收账款函证同应付账款函证的异同。
4．简述未达账项形成类型及形成原因。
四、案例分析(本题满分30分，其中，第一题10分，第二题20分)
1．审计人员对企业材料采购业务进行审查时发现本年内一笔业务：企业从外地购入原材料4000公斤，单价20元，计价款80000元，外地运杂费1200元。财会部门把材料价款计人原材料成本，外地运杂费计人管理费用。待材料验收入库后，业务部门转来材料入库验收单，发现材料短缺20公斤，查明是运输途中的合理损耗，财会部门将其计人管理费用。要求：指出企业财会部门的会计处理是否正确，如有错误如何进行调整?并指出企业在材料采购管理工作中存在的问题。
2．审计人员接受委托对某公司2008年财务报告进行审计，发现下列事项：(1)该公司拥有某项专利技术的成本为1000万元，已摊销金额为500万元，已提取的减值准备为20万元。该公司于20×8年将该项专利技术出售给C公司，取得出售收入600万元，应缴纳的营业税等相关税费为36万元。该公司将600万元计入其他业务收入。(2)该公司技术科2008年租入试验设备4台，按合同规定每月支付租金50000元，并按设备原价6000000元逐月计提折旧，折旧率为5％，共计300000元，两项共计900000元，已计人管理费用。(3)由于2008年出纳员岗位轮换，全年银行存款利息收入25000元一直未做处理。(4)期末产成品余额少计10000元；(5)当年转让无形资产取得收入8000元，扣除各项支出后净收入为5000元，计入盈余公积；(6)固定资产出租收入2000元，扣除折旧及维修费后净收入为1600元，列入“其他应付款”账户。要求：针对(1)正确的会计分录应该是什么?指出(2)-(6)事项存在的问题，并提出审计意见。
模拟试卷5参考答案
一、单选题(本题共15小题，每小题1分)
1—5：BCDCD6—10：ADDBA11一15：BBDBA
二、判断题(本题共15小题，每小题1分)
1—5：／×××／6—10：×／××／1l一15：×××／
《审计基础》复习题 一、单项选择题（每题一分） 1.在秦汉时期，（C ）制度日益完善。 A．监察 B．御史 C．上计 D．下计 2.在西方，最具代表性的政府审计机关隶属于（C）。 A．司法系统 B．行政系统 C．立法系统 D．司法系统 3.审计行为产生和发展的根本动力，在于评价（C ）。 A．剥削 B．统治 C．受托经济责任 D．经济利益 4.审计最基本的职能是（C ）。 A．经济评价 B．经济监察 C．经济监督 D．经济司法 5.在审计工作中，揭示审计对象的差错和弊端，属于审计的（A ）。 A．制约性作用 B．促进性作用 C．建设性作用 D．宏观调控作用 6.审计按其主体分类，是审计的（A ）。 A．基本分类 B．其他分类 C．技术分类 D．综合分类 7.民间审计，在我国亦称（D ）。 A．查账 B．财务大检查 C．验资 D．社会审计 8.对某一特定项目所进行的审计，称为（C ）。 A．局部审计 B．财经法纪审计 C．专项审计 D．民间审计 9.一般民间审计接受委托人的委托，按照委托人的要求对其进行的财务审 计或经济效益审计，属于（ A ）。 A．任意审计
B．强制审计 C．专项审计 D．突击审计 10.在实际工作中，与审阅法结合起来运用的方法是（D ）。 A．观察法 B．鉴定法 C．比较法 D．核对法 11.审计人员亲自到现场盘点实物，证实书面资料与有关财产物质是否相符 的方法是（ D ）。 A．监督盘存 B．观察法 C．调节法 D．直接盘点 12.在审查某个项目时，通过调整有关数据，从而求得需要证实的数据的方 法是（ B ）。 A．鉴定法 B．调节法 C．盘存法 D．抽样法 13.在精确度界限和可靠程度一定的条件下，为了测定总体特征的发生频率 而采用的方法是（ A ）。 A．属性抽样 B．变量抽样 C．任意抽样 D．判断抽样 14.样本的可靠程度主要取决于被审计单位的内部控制系统，当内部控制系 统较健全、有效时，一般可选择的可靠程度为（ D ）。 A．95% B．100% C．99% D．90% 15.从8000张现金支出凭证中抽取400张进行审计，采用系统抽样法，这抽 样间隔数为（B ）。 A．10 B．20 C．30 D．40 16.民间审计组织在接受被审计单位委托的审计项目之前提交给被审计单位 的正式文件是（ D ）。 A．审计通知书 B．审计报告 C．审计建议书 D．审计约定书 17.被审计单位拒不缴纳应缴的违法款项、罚款的，政府审计机关可通知的 扣缴单位为（ B ）。 A．上级主管部门
审计学课程标准 一、基本信息 课程代码： 042038 课程名称：审计学 课程类型：理论 +实践课 课程性质：专业必修课 教学时数： 64 学时 适用专业：会计电算化专业、财政与税收专业、投资与理财专业 二、课程定位 本课程是会计电算化专业的必修课程，是一门理论性与实践性很强的课程。本课程定位于培养熟知审计准则和企业会计准则及相关会计制度，能够熟练应用审计方法，按照既定的审计程序获取 充分适当的审计证据，出具适当的审计报告，具有强烈的诚信、客观和公正、团队合作等意识并具 有较高素养的会计师事务所助理审计人员和企事业单位的内部审计人员。 本课程的前驱课程为会计学基础、财务岗位核算、成本会计、会计电算化、管理会计、纳税认知、财务管理等课程；后继课程为岗前综合实训、毕业设计、顶岗实习，为该课程的学习提供了良 好的理论和实践基础。 三、课程目标 本课程是会计电算化专业必修课。随着经济的持续发展，建立适应社会主义市场经济体制需要、服务地方经济建设的、以注册会计师审计为主体的审计学，是我国审计理论、实践和教学的客观要 求。因此，本课程围绕注册会计师审计这一主线，结合我国会计、审计的新内容，借鉴国际审计惯 例和经验，结合典型的审计案例，全面讲述注册会计师审计的基本理论，为培养适应社会主义市场 经济建设所需要的会计审计专业人才奠定审计基础理论和知识。 1．专业能力目标 （1）掌握审计学的具体业务流程即风险评估程序职业道德框架思路； （2）掌握审计学的计量方法即审计抽样技术； （3）具有较强的语言与文字表达、人际沟通、信息获得能力及分析和解决审计问题的基本能力； （4）熟悉国内外与审计相关的方针、政策、法规和国际审计惯例； （5）了解本学科的理论前沿和发展动态； （6）掌握文献检索、资料查询的基本方法，具有一定的科学研究和实际工作能力。 2．关键能力目标 （ 1）自主学习能力
《审计学》本科课程考试试卷 一、单项选择题( 从下列各题四个备选答案中选出一个正确答案, 并将其代号写在答题纸相应位置处。答案错选或未选者, 该题不得分。每小题1分, 共10分。) 1、审计产生的客观基础是( ) A、私有制 B、财产所有权与经营权的分离 C、股份制 D、理性人 2、注册会计师在从事鉴证业务时, 应当保持( ) 。 A、经济上的独立 B、形式上的独立 C、实质上的独立 D、实质与形式的独立 3、当前,中国审计准则中提出的审计方法是( )。 A、风险导向审计 B、制度基础审计 C、财务基础审计 D、账项基础审计 4、注册会计师注册会计师职业规范体系的核心( ) A、质量控制准则 B、独立审计准则 C、职业道德准则 D、后续教育准则 5、注册会计师对重大错报风险的估计水平与计划的重要性水平( ) 。 A、呈比例变动关系 B、呈反向变动关系 C、呈同向变动关系 D、不存在关系 6、注册会计师执行审计业务时, 应当正直诚实, 不偏不倚对待利益各
方, 所体现的原则是( ) A、独立 B、客观 C、公正 D、有偿 7、银行对帐单按照证据的来源属于( ) 。 A、基本证据 B、辅助证据 C、内部证据 D、外部证据 8、对被审计单位的会计报表的公允性、合法性发表意见是独立审计的( ) A、具体目标 B、总目标 C、基本要求 D、结果 9、建立健全内部控制制度是( ) 的责任 A、审计人员 B、会计人员 C、管理层 D、上级主管 10、当客户对审计范围造成巨大限制时, 注册会计师应发表( ) A、保留意见 B、无法表示意见 C、否定意见 D、无保留意见 二、多项选择题( 从下列各题的备选答案中选出所有正确答案, 并将其代号写在答题纸的相应位置上。答案选错或未选者, 该题不得分。每小题1.5分, 共15分) 1、鉴证业务的三方关系是指( ) A、注册会计师 B、业务委托人
审计学试题及答案 一、单项选择题 1.审计的最本质特征是（）。 A.公正性 B.独立性 C.权威性 D.真实性 2.税务机关的财务收支业务应当由（）来进行审计。 A.国家审计 B.财政局 C.民间审计 D.监事会 3.政府审计的重要特点（）。 A.强制性 B.独立性 C.广泛性 D.无偿性 4.（）不属于注册会计师审计的业务范围。 A.验资 B.审计业务 C.会计咨询业务 D.会计监督 5.确定重要性水平是在审计（）中进行。 A.准备阶段 B.实施阶段 C.终结阶段 D.后续阶段 6.审计人员对存货盘点进行监督，取得盘点记录是证明实物的（）。 A.外部证据 B.直接证据 C.间接证据 D.环境证据 7.（）是指从实物的外部特征和内含性能来证明事物真相的各种财产物资。 A. 环境证据 B.加工证据 C.书面证据 D.实物证据 8.（）业务属于不相容职务。 A.会计和审计 B.推销员和销售科长 C.技术员和车间主任 D.门卫和保卫科长 9.下列项目中，需要接受被审计单位委托才能提供审计服务的是（） A.政府审计 B.注册会计师审计 C.内部审计 D.内部审核 10.审计风险模型表述为 A．审计风险=固有风险*控制风险 B．审计风险=固有风险*控制风险*检查风险 C．审计风险=固有风险**检查风险 D．审计风险=重大错报风险*检查风险 11.（）是建立在内部控制评价基础上的审计方法 A.制度基础审计 B.账项基础审计 C.风险基础审计 D.注册会计师审计 12.注册会计师的服务是一种有偿服务，下列不能成为会计师事务所收费依据的是（） A.审计结果的大小 B.服务性质 C.工作量大小 D.参加人员层次的高低13一般来讲，建立和设计内部控制制度的是（）。 A.审计人员 B.审计机关的项目负责人 C.企业管理人员 D.被委托的第三人 14.审计全过程的中心环节是（）。 A.准备阶段 B.实施阶段 C.终结阶段 D.审批阶段
审计学》练习题及参考答案 一、单项选择题（选一个最恰当的选项，将字母填在括号内。） 1、会计报表的合法性是指符合（C ）和相关会计制度的规定。 A、企业法 B、会计法 C、企业会计准则 D、中央与地方的财务规定 2、如果资产负债表可接受的重要性水平为50 万元，而损益表可接受的重要性水平为100 万元，则报表层的重要性水平应为（ A ）万元 A、50 B、100 C、150 D、75 3、独立审计是按照（B ）计划和实施审计工作的。 A、注册会计师法 B、独立审计准则 C、财务会计法规 D、合同协议 4、与“存在或发生”认定相对应的一般审计目标是（ A ） A、真实性B 、完整性C 、所有权D 、估价 5、函证应付账款时，下列对象中最不应该考虑的是（ C ） A、较大金额的债权人 B、企业重要供货人 C较小金额的债权人D上年度的债权人及不送对账单的债权人 6、某项专利技术法律保护期12年，可受益8年，在10年内领先市场，其摊销年限（D ） A、12年B 、10 年C 、8年D 、不超过8年
7、无法支付或无需支付的应付帐款应记入（C ） A、管理费用 B、资本公积 C、营业外收入 D、其它业务收入 8、“存在与发生”、“完整性”的认定，分别与以下哪项财务报表要素有关（B ） A、低估和高估 B、高估和低估 C、低估和低估 D、高估和高估 9、从编号001—200 的凭证中抽取20 张进行审计，假定以017 号为随机起点，采用系统 抽样法，顺序抽取的第 4 个样本号为（ A ） A、047 B 、097 C 、087 D 、057 10、下列何种情况下，折旧费可能计提不足（C ） A、固定资产投保的价值大大超过其帐面价值 B、有大量已提完折旧的固定资产 C、固定资产报废时常常伴有较大余额的损失 D、不断地购进相关的新的固定资产 11、注册会计师在确定应收项目的函证对象时，下列各项中首先考虑的是（ B ） A、应收票据的承兑人 B、应收控股大股东的巨额货款 C存款余额为零的开户银行D应收A公司近期形成的3000元货款 12、为实现“真实性”审计目标，正确的审计路线是（A ） A、从明细账审查至原始凭证 B、从原始凭证审查至明细账 C以上二种方法均可 D CPA可依经验判断，选取适当的方法
学习审计学的心得体会 在选课前，就听到同学说这门课很难学，犹豫了再三我还是选择了这门课程，因为这门课程是建立在会计的基础之上的，而自己刚刚把财务会计上完，至少还是有一点点基础的。审计学习的开始还是比较枯燥的。记得刚开学的时候上审计课，譬如审计概念、审计目标等概念，虽然也学了两年多的会计了，听起来还是犹如天马行空，不知所云。 我觉得审计这门课不需要我运用多少的数学能力，要的是对会计知识的理解和运用以及自己实践经验的积累，要的是坚持不懈一直钻研的精神，要的是不怕苦不怕累的毅力。可是这些对于我来说，都觉得是一件很遥远的事情，我的目光没有聚焦在财务上面。我的想法很多都是片面和主观的，审计不是一个说明白就可以明白的东西，它所包含的深奥需要细细的品味和探寻，需要了解个中滋味对于我这个还没有出茅庐的孩子来说还需要很长的路。不过我相信只要肯坚持，不怕辛苦，我还是能够从这门课程中学到一些东西的。 等具体接触到审计学后，发现自己需要的东西还非常的多。审计学里的知识的确对我有很大的帮助，即使学完这门课后，我觉得平时也要多翻翻看看，以便能熟练掌握，以后能够将所学的理论知识运用到实践中。 经过大半个学期的学习，已经能够了解审计的基本工作流程。审计的目标是在一定历史环境下，审计主体通过审计实践活动所期望达到的境地或最终结果，它体现了审计的基本职能，是构成审计理论结构的基石，是整个审计系统运行的定向机制，是审计工作的出发点和落脚点。一切审计活动都是为审计目标服务的。 一、从审计中学到的以及审计知识的学习 学习审计，从中我学到了很多知识。从学习审计证据及内部控制以来，我觉得对于开展审计工作来说，可以从以下几个方面入手： （一）分析了解企业会计工作的内在联系并用于解决审计工作中的实际问题企业会计工作是一个综合性工作，各个环节是独立的但不是孤立的而是相互联系的。因此在审计工作中不能孤立的就事论事必须学会发散思维注重事物的内部联系。 （二）学会用辩证的方法去观察和解决审计中遇到的问题 ?会计学是一部讲辩证法的科学，因此我们在审计工作中必须学会用辩证的方法去观察和解决企业的会计问题。 ?我们在学会计学的时候学到这样一个原理即有借必有贷借贷必相等，大家 看这种说法无疑是一个辩证法的问题。我想了解了这一点按照辩证的方法去了解并解决审计中的问题就会轻松自如。 （三）学会在审计实务中抓主要矛盾和主要矛盾的主要方面
审计学练习题及参考答 案修订版 IBMT standardization office【IBMT5AB-IBMT08-IBMT2C-ZZT18】
《审计学》练习题及参考答案 一、单项选择题（选一个最恰当的选项，将字母填在括号内。） 1、会计报表的合法性是指符合（C）和相关会计制度的规定。 A、企业法 B、会计法 C、企业会计准则 D、中央与地方的财务规定 2、如果资产负债表可接受的重要性水平为50万元，而损益表可接受的重要性水平为100 万元，则报表层的重要性水平应为（A）万元 A、50 B、100 C、150 D、75 3、独立审计是按照（B）计划和实施审计工作的。 A、注册会计师法 B、独立审计准则 C、财务会计法规 D、合同协议 4、与“存在或发生”认定相对应的一般审计目标是（A） A、真实性 B、完整性 C、所有权 D、估价 5、函证应付账款时，下列对象中最不应该考虑的是（C） A、较大金额的债权人 B、企业重要供货人 C、较小金额的债权人 D、上年度的债权人及不送对账单的债权人 6、某项专利技术法律保护期12年，可受益8年，在10年内领先市场，其摊销年限（D） A、12年 B、10年 C、8年 D、不超过8年
7、无法支付或无需支付的应付帐款应记入（C） A、管理费用 B、资本公积 C、营业外收入 D、其它业务收入 8、“存在与发生”、“完整性”的认定，分别与以下哪项财务报表要素有关（B） A、低估和高估 B、高估和低估 C、低估和低估 D、高估和高估 9、从编号001—200的凭证中抽取20张进行审计，假定以017号为随机起点，采用系统 抽样法，顺序抽取的第4个样本号为（A） A、047 B、097 C、087 D、057 10、下列何种情况下，折旧费可能计提不足（C） A、固定资产投保的价值大大超过其帐面价值 B、有大量已提完折旧的固定资产 C、固定资产报废时常常伴有较大余额的损失 D、不断地购进相关的新的固定资产 11、注册会计师在确定应收项目的函证对象时，下列各项中首先考虑的是（B） A、应收票据的承兑人 B、应收控股大股东的巨额货款 C、存款余额为零的开户银行 D、应收A公司近期形成的3000元货款 12、为实现“真实性”审计目标，正确的审计路线是（A） A、从明细账审查至原始凭证 B、从原始凭证审查至明细账 C、以上二种方法均可 D、CPA可依经验判断，选取适当的方法
2012年浙江省大学生财会信息化竞赛辅导练习 1.洁诺公司主要从事环保设备的生产和销售业务。A注册会计师负责审计洁诺公司的2010年度财务报表。 A注册会计师根据所了解的洁诺公司情况及其环境，在审计工作底稿中记录了以下内容： （1）2010年，洁诺公司生产产品所需的专利技术使用权，由于使用费提高较大，产品价格上升，销量下滑。 （2）最新行业分析报告显示，洁诺公司竞争对手已于2010年初推出新产品，市场销售良好，抢占了洁诺公司原有的市场份额。洁诺公司2010年6月开始研究新产品，2010年12月研发成功，准备于2011年年初投放市场。 （3）经董事会批准，洁诺公司于2010年12月1日与丙公司股东达成协议，以1800万元受让丙公司12%股权，并付讫股权受让款，采用权益法核算。 （4）洁诺公司为合作伙伴雨虹公司担保一笔1000万元的银行借款，承担连带责任。2010年12月12日该借款到期，雨虹公司无力还款，洁诺公司在2010年的年度财务报表中对该事项进行了披露。 要求：针对资料（1）至（4）项，假定不考虑其他条件，逐项指出资料所述事项是否可能表明存在重大错报风险。并分别说明该风险主要与什么财务报表项目(仅限于营业收入、营业成本、存货、长期股权投资、资产减值损失和预计负债)的什么认定相关。 2.甲会计师事务所承接了乙上市公司2010年度财务报表审计业务，该公司2010年度利润总额为150万元。甲会计师事务所在审计过程中，关于重要性水平的确定和修订的工作底稿的内容如下： （1）在确定重要性水平时，注册会计师既要考虑针对具体环境对错报的金额，也要对错报的性质进行判断。同时，要满足个别财务报表使用者对财务信息的特殊需求。 （2）财务报表使用者非常重视公司的盈利能力，注册会计师决定以X公司税前利润作为确定重要性水平的基准。虽然乙公司本年经营情况不稳定，注册会计师还是决定将本年税前利润作为重要性水平的基准。 （3）审计过程中，发现一些应收账款金额高估的错报，因为每笔金额都接近并小于错报金额，因为每笔错报单独考虑影响不大，注册会计师认为无须提请乙公司调整，将这些错报视为明显微小错报。 （4）注册会计师将审计过程中确定的重要性水平为200万元，发现营业收入高估100万元，营业成本低估80万元，因为每项错报都低于重要性水平，注册会计师没有将此错报认定为重大错报。 要求：针对上述每种情况，请指出注册会计师做出的与重要性有关的决策或结论是否合理，简要说明原因。如认为存在不合理之处，请说明理由并提出改进建议。 3.甲注册会计师负责A上市公司的2010年度的财务报表审计业务，下面是部分抽取的财务报表项目。在此基础上，需要考虑函证程序对于相关交易或余额的适用性。 要求：确定甲注册会计师下列的每类交易与账户是否适用函证程序。对于适用函证程序的，请直接在下表相应的位置画“√”(必须100%函证、一般应抽样函证或根据具体情况决定是否函证)，并指出适宜的函证方式(在下表相应的空格中填写积极式或消极式) 项目必须100%函证一般应抽样函证根据情况决定不适宜函证 零余额账户的银行存款 已经注销的银行账户的银行存款 预付账款 大额银行借款 存放在本单位的存货 抵押的固定资产产 主营业务收入 应收账款 4. A&B会计师事务所的乙注册会计师对A股份有限公司2010年财务报表进行审计，在对存货项目抽样时确定总体规模数量为1 000，存货项目账面金额为1 000 000元，假设乙注册会计师拟抽取的样本规模为100个，经过对100个样本逐一实施审计程序后得到样本实际审定金额为90 000元，账面金额为100 000元。乙注册会计师在计划审计阶段评估的存货项目可容忍错报为20 000元。 要求：(1)请代乙注册会计师采用均值估计抽样方法、差额估计抽样方法和比率估计抽样推断存货项目的总体金额；(2) 在均值估
大学考试试卷审计学及 答案 Coca-cola standardization office【ZZ5AB-ZZSYT-ZZ2C-ZZ682T-ZZT18】
大学考试试卷《审计学》及答案 2011年8月份《审计学》课程考试 模拟试卷 考试形式：闭卷试卷类型：（A） ☆注意事项： 1、本考卷满分共：100分；考试时间：90分钟。 2、所有试题必须答到试卷答题纸上，答到试卷上无效。 3、考试结束后，考生须将试卷和试卷答题纸一并交回。 学习中心______________ 姓名____________ 学号____________ 一、单项选择题（本大题共10小题，每小题2分，共20分） 1、审计产生的客观基础是（）。 A．剩余产品的出现，产生了记录的需要，也就对应产生对其监督的需求 B．社会分工的产生，使得一部分人专门从事独立的查账活动 C．受托经济责任关系的出现，需要对这一责任关系进行确认或解除 D．英国南海公司破产，使人们认识到需要独立的经济监督以保护相关利益者的利益 2、会计师事务所不得从事的业务是（）。 A．会计报表审计 B．以净资产增资的审验 C．会计报表审阅 D．税收征管 3、注册会计师在执行审计业务或其他鉴证业务时，应当保持（）。 A．经济上的独立 B．形式上的独立 C．实质上的独立 D．实质上和形式上的独立4、在财务报表审计中，管理层对财务报表责任的陈述不恰当的是（）。 A．保证财务报表不存在重大错报 B．选择适用的会计准则和相关的会计制度 C．选择和运用恰当的会计政策 D．根据企业的具体情况，做出合理的会计估计 5、注册会计师需要获取的审计证据的数量受错报风险的影响。下列表述正确的是（）。 A.评估的错报风险越高，则可接受的检查风险越低，需要的审计证据可能越多 B.评估的错报风险越高，则可接受的检查风险越高，需要的审计证据可能越少 C.评估的错报风险越低，则可接受的检查风险越低，需要的审计证据可能越少 D.评估的错报风险越低，则可接受的检查风险越高，需要的审计证据可能越多 6、重要性水平与审计风险（）。 A．呈正向关系 B．呈反向关系 C．不存在关系 D．无法判断 7、注册会计师在实施监盘程序时，发现被审计单位购进商品一批，却没有在账面上反映。注册会计师认为被审计单位的（）认定存在问题。 A．发生 B．完整性 C．计价和分摊 D．分类和可理解性
审计学练习题 一、单项选择题 1、宋代审计司的建立，是我国“审计”的正式命名，从此，“审计”一次便被成为（） A、财会审核 B、经济司法 C、经济执法 D、财政监督 2、一些国家的政府审计机关由政府的财政部领导，被称为（） A、行政系统政府审计机关 B、次行政系统政府审计机关 C、立法系统政府审计机关 D、司法系统政府审计机关 3、民间审计早期处于萌芽状态的时间为17世纪初、中期，最早出现的地点是（） A、英国的苏格兰 B、英国的爱丁堡 C、美国的纽约 D、中国的上海 4、保证审计监督发挥作用的是审计组织的（） A、权威性 B、独立性 C、客观性 D、合法性 5、对审计概念的正确理解、审计方法的正确运用和审计监督职能的进一步发挥，应正确认识（） A、审计属性 B、审计目标 C、审计作用 D、审计对象 6、在审计工作中，揭示审计对象的差错和弊端，属于审计的（） A、制约性作用 B、促进性作用
C、建设性作用 D、宏观调控作用 7、可以深入实际，调查研究，易于全面了解和掌握被审计单位的实际情况的审计方式是（） A、内部审计 B、就地审计 C、财务审计 D、事后审计 8、审计人员通过监盘、观察等方法，可以获得（） A.实物证据 B.书面证据 C.口头证据 D.环境证据 9、在审查某个项目时，通过调整有关数据，从而求得需要证实的数据的方法是（） A、鉴定法 B、调节法 C、盘存法 D、抽样法 10、在精确度界限和可靠程度一定的条件下，为了测定总体特征的发生频率而采用的方法是（） A、属性抽样 B、变量抽样 C、任意抽样 D、判断抽样 11、与抽样样本的多少成反比例关系的是（） A、可靠程度高低 B、精确度高低 C、预计差错高低 D、抽样误差高低 12、利用审查样本所获得的样本平均差错额，去推断总体差错额或正确额的一种统计抽样方法是（） A、平均值估计 B、差异估计 C、比率估计 D、定率估计 13、被审计单位拒不缴纳的违法款项、罚款的，政府审计机关可通知
[试题分类]:审计学 [题型]:单选 [分数]:2 1.在选用较低的控制风险估计水平法下必须执行的符合性测试的种类为（）。 A.分析性复核测试 B.追加符合性测试 C.同步符合性测试 D.计划符合性测试 答案:D 2.控制风险评估太低，将使注册会计师可能没有执行足够的实质性测试，进而导致审计（）。 A.无效率 B.无效果 C.无效率且无效果 D.有效果但无效率 答案:B 3.注册会计师了解内部控制时通常不用（）。 A.风险评估程序 B.询问 C.穿行测试 D.分析程序 答案:D 4.下列被审计单位的控制中，与审计无关的控制是（）。 A.银行客户信贷经理复核各分行、地区和各种贷款类型的审批和收回 B.公司同意因某些特别原因、对某个不符合一般信用条件的客户赊购商品 C.航空公司用于维护航班时间表的自动控制系统 D.工厂存货定期盘点 答案:C 5.注册会计师应只关注会计与内部控制系统中与（）相关的那些政策和程序。 A.管理目标 B.会计报表认定 C.交易轨迹 D.投资与理财循环 答案:B 6.诚信和道德价值观念是（）的重要组成部分。 A.控制环境 B.控制活动 C.信息系统与沟通 D.对控制的监督
答案:A 7.从审计有效性的角度看，符合性测试应尽可能安排在（）。 A.期中报表的前期进行 B.期中报表的后期进行 C.年末报表的前期进行 D.年末报表的后期进行 答案:B 8.关于控制测试的性质，下列表述不正确的是（）。 A.询问本身可以测试控制运行的有效性，注册会计师可以将询问与其他审计程序结合使用 B. 观察提供的证据仅限于观察发生的时点，本身也不足以测试控制运行的有效性 C. 将询问与检查或重新执行结合使用，通常能够比仅实施询问和观察获取更高的保证 D. 被审计单位针对处理收到的邮政汇款单设计和执行了相关的内部控制，注册会计师通过询问和观察程序往往不足以测试此类控制的运行有效性，还需要检查能够证明此类控制在所审计期间的其他时段有效运行的文件和凭证，以获取充分、适当的审计证据 答案:A 9.只有认为控制设计合理、能够防止或发现和纠正认定层次的重大错报，注册会计师才有必要进行（）。 A.细节测试 B.实质性测试 C.了解内部控制 D.控制测试 答案:D 10.通常情况下，注册会计师出于成本效益的考虑可以采用（）设计进一步审计程序，即将测试控制运行有效性的程序与实质性程序结合使用。 A.控制测试 B.综合性方案 C.实质性程序 D.实质性方案 答案:B 11.向银行函证存款余额，可以证实的最主要的审计目标是（）。 A.存在性 B.完整性 C.计价和分摊 D. 准确性 答案:A 12.审计人员在对被审计单位库存现金盘点时，若发现有冲抵库存现金的借条、未作报销的原始凭证等，应在（）中注明或作必要的调整。
《审计学》试卷和答案 目录 《审计学》（A）卷 (1) 《审计学》（B）卷 (10) 《审计学》（A）卷 1. 在财务报表审计中，审计人员应对＿＿进行评价，以确定实质性程序的性质、时间和范围。 A．内部会计控制B．内部管理控制 C．会计记录控制D．内部审计控制 2. 银行询证函的回函应直接寄给＿＿。 A．审计委托人B．会计师事务所 C．被审计单位D．以上三者均可 3. 小规模企业的内部控制通常都较为薄弱，审计人员应该＿＿。 A．增加控制测试，增加实质性程序 B．减少控制测试，减少实质性程序 C．增加控制测试，减少实质性程序 D．减少控制测试，增加实质性程序 4. 在被审计单位对存货实地盘点时，注册会计师应当＿＿。 A．指挥盘点工作的进行 B．作为盘点小组成员进行盘点 C．根据观察情况进行适当抽点 D．收集盘点单、编制盘点表 5. 当应收帐款金额较大、拖欠时间较长时，注册会计师应当向债务人＿＿。 A．发出肯定式函证B．发出否定式函证
C．发出肯定式函证或否定式函证D．催收账款 6. 如果随机选样选出的样本号码为15、25、35、45、55、…，那么该选样方法极有可能是＿＿。 A．编号选样法B．随机数表法 C．系统随机选样法D．分层随机选样法 7. 为了克服制度基础审计的局限性，西方国家审计界正在形成的一种新的审计是＿＿。 A．业务基础审计B．风险基础审计 C．帐目基础审计D．判断抽样审计 8. 为保证审计质量，审计人员所采用的审计程序必须符合＿＿的要求。 A．审计准则B．审计法 C．会计准则D．注册会计师法 9. 注册会计师在实施审计程序时，应当获取充分、＿＿的审计证据，以支持审计意见。 A．具体B．经济C．独立D．适当 10. 甲会计师事务所于2002年2月15日对A公司2001年度会计报表出具了审计报告，该审计报告副本作为审计档案应当＿＿。 A．至少保存至2003年2月15日 B．至少保存至2007年2月15日 C．至少保存至2012年2月15日 D．长期保存 11. 验证销货业务______目标时，起点应是发货凭证，即从发货凭证中选取样本，追查至销售发票存根和主营业务收入明细帐。 A．存在或发生B．完整性C．估价D．分类 12. 下列各项中不属于存货实质性程序内容的是＿＿。 A．对存货的监盘B．对存货的收发程序进行了解 C．存货计价的测试D．观察存货的积压情况并估价 13. 对一般目的的审计，审计人员一般是对会计报表的＿＿两方面的发表审计意见。 A．公允性、合法性B．真实性、恰当性 C．公允性、一贯性D．正确性、合法性 14. 注册会计师提供的会计咨询和会计服务业务的范围，不包括＿＿。 A．管理咨询、投资咨询B．代理记账、税务代理 C．资产评估D．验资 15. 为规范对整个审计实务的控制而制定的，每个会计师事务所都应遵守的管理标准，
审计学复习题 一、判断题（每小题1分，共10分） 1.内部审计的主要目的是纠错防弊，改善经营管理，提高经济 效益。（√） 2.在西方国家，民间审计早于国家设计和内部审计。（×） 3.对企业进行的现金审计、银行存款审计、利税审计等，都属 于专项审计。（×） 4.政府审计机关是依照宪法和审计条例规定建立的，实行的是 任意审计，承担着繁重的审计任务。（×） 5.与外部审计相比，业务范围的广泛性，是国内外内部审计的 共同特征。（√） 6.审计准则是审计理论的重要组成部分，但对审计人员并无制 约作用。（×） 7.法规的层次越高，其覆盖面就越小，具体适用性却越强。 （×） 8.凭证对于财务报表是间接证据，而对于账簿则是直接证据。 （√） 9.审计人员在审计过程中编制的现金盘点表，是审计证据的实 物证据。（×） 10.审计工作底稿必须由审计人员、制表人签名盖章，并由审计 项目负责人审批核实，以明确各自的责任。（√）。 11.重大错报风险的水平越高，审计人员可接受的检查风险水平 越高。（×） 12.对有确凿证据表明确实无法收回的应收账款，根据公司的管 理权限，应经总经理批准作为坏账损失，冲销提取的坏账准 备。（×） 13.风险导向审计不对内部控制系统进行评价，而是评价企业的 生产经营等外部环境。（×） 14.审计人员应当选择各财务报表中最小的重要性水平作为财务 报表层次的重要性水平。（√） 二、单项选择题（每小题1分，共计20分） 1.审计计划应由（ C ）。 A．主任会计师编制 B．会计师事务所所长编制
C．审计项目负责人编制 D．会计师事务所业务负责人编制 2.审计人员在运用重要性原则时，应当考虑（B）。 A．财务报表的金额和性质 B．错报或漏报的金额和性质 C．账户或交易的金额和性质 D．审计收费的金额和性质 3.如果审计人员确定的重要性水平较低，则（A）。 A．审计风险就会增加 B．审计风险就会减少 C．固有风险就会增加 D．控制风险就会减少 4.在秦汉时期，（C ）制度日益完善。 A．监察 B．御史 C．上计 D．下计 5.在西方，最具代表性的政府审计机关隶属于（C）。 A．司法系统 B．行政系统 C．立法系统 D．司法系统 6.审计行为产生和发展的根本动力，在于评价（C ）。 A．剥削 B．统治 C．受托经济责任 D．经济利益 7.审计最基本的职能是（C ）。 A．经济评价 B．经济监察 C．经济监督 D．经济司法 8.在审计工作中，揭示审计对象的差错和弊端，属于审计的 （A ）。 A．制约性作用 B．促进性作用
这个学期，我们学习了《审计学》这门课程，研究审计的基本理论和方法技术，是会计学专业的专业基础课，是专业课的基础。课程主要介绍了审计的基本知识、基本理论和基本方法技术。通过一个学期的学习，我感触良多，不过感触最深的，还是对审计职业道德的思考与认识。 审计职业道德是审计人员在从业过程中应当遵守的各种行为规范的总和，它通过指导审计人员的行为，使审计工作满足社会需要、承担社会责任、履行社会义务。审计职业道德作为社会职业道德的组成部分，在实际生活中发挥着约束个人行为、调整人们在审计工作中所形成的社会关系、促进社会主义市场经济的繁荣和市场秩序的良好运转等其他职业道德无法替代的作用。 审计人员的执业能力和主观能动作用的程度直接影响着审计工作质量的高低。只有拥有良好的职业道德信念和职业道德习惯，审计人员就能自觉正确地调整个人和职业、审计工作服务对象之间的关系，自觉地按照职业道德要求规范自己的行为，忠实地履行自己的职责，做到依法审计、客观公正、实事求是地处理问题，为审计工作的质量提供重要保障。 一个行业的信誉，也就是它们的形象、信用和声誉，是指企业及其产品与服务在社会公众中的信任程度，提高行业的信誉主要靠产品的质量和服务质量。要维护和提高审计行业的信誉就必须提高审计工作的质量。而审计从业人员的职业道德水平高是审计工作质量的有效保证。审计职业道德是向公众表明的审计人员的专业品质，制定审计职业道德规范是取得外界理解与支持，增加外界对审计职业的信赖与支持。审计人员不仅要保持依法审计、客观公正的职业态度。审计在独立性之外，更具有权威性的特征，这就要求审计人员在审计过程中必须严格依照法律、法规等规定的职责、权限和程序开展工作；其次审计人员要具有努力学习、开拓创新的职业能力。由于审计范围的广泛性，审计工作需要审计、财务、金融、法律、工程以及计算机等多学科知识，审计人员必须勇于接受挑战，不断进行知识更新，掌握审计发展的动态，勇于实践新的审计理论和方法，从而更好地适应工作的需要，充分发挥审计职能；最后审计人员要恪守廉洁奉公、保守秘密的职业纪律。审计人员履行职责时，不仅要遵守国家的法律法规，而且要严守审计工作纪律、廉政纪律，自觉维护审计权威，不做有损审计部门形象的事。同时，审计工作的需要决定了审计过程不可避免地会接触到国家机密、被审计单位的商业秘密等，审计人员应负有保守秘密的义务。 职业道德是同人们的职业活动紧密联系的符合职业特点所要求的道德准则、道德情操与道德品质的总和，它是人们在从事职业的过程中形成的一种内在的、非强制性的约束机制。职业道德把一般的社会道德标准与具体的职业特点进行结合，不仅是从业人员在职业活动中的行为标准和要求，而且是行业对社会所承担的道德责任和义务，是社会道德在职业生活中的具体化。任何行业，都必须严格遵守其行业的职业道德，只有恪守职业道德，才能做好审计这份不容易的工作。 审计学学习心得与体会 这学期学习了《审计学理论与实操》这本书，对于这本书我在很早之前就听说过我们教学课程中会开设，具有很深的专业理论知识，是会计专业知识的深层拓展和实践运用。 审计一字最早出现在视野是在大一时段的关于技术证书的介绍，它是cpa必考的一门，其次在社会上还有一个专门职业化的职称“审计师”，也就是这样我对于审计具有不同的态度，在图书馆里我翻阅了有关审计的书籍，当时的第一感受是云里雾里，特别是在打听过它的学习内容及难度时，我对于它是又热爱又惧怕，又崇拜又担忧的多重心理。 真正接触审计学的时候是刚开学的时候上审计课，当时的第一次上课就结合书本讲解了审计的有关概论，譬如审计概念、审计目标等概念，虽然也学了三年多的会计了，初次听起
华东理工大学网络学院 《审计学》阶段练习一 一、单项选择题 .一经签订，就具有法定约束力，委托与受托双方都必须严格遵守。（） ．审计业务约定书 ．管理建议书 ．审计工作底稿 ．审计计划 . 注册会计师的审计责任是指（） .按照规定出具财务报表 .按照规定对财务报表发表审计意见 .按照规定出具的管理建议书 .对其助理人员的工作负责 ．按照审计的执行地点分类，审计可以分为报送审计和（）审计两种。 ．就地．政府 ．民间．内部 .关于审计风险模型中的其各要素的下列说法中，不正确的是（） .审计风险是预先设定的 .重大错报风险是评估的 .重大错报风险是注册会计师控制的 .检查风险是注册会计师通过实质性程序控制的 .在编制资产负债表时，注册会计师认为甲公司“存货跌价准备”科目的贷方余额应列示为（） 错或的抵减项目并单独列示 在流动负债类下设项目反映 存货 计入预提费用项目 .有关抽样风险与非抽样风险的下列表述中，注册会计师不能认同的是（）。 、信赖不足风险与误拒风险会降低审计效率 、信赖过度风险与误受风险会影响审计效果 、非抽样风险对审计工作的效率和效果都有影响 、审计抽样只与审计风险中的检查风险相关 .对于未函证的应收账款，注册会计师应当执行的最有效的审计程序是（）。 .重新测试相关的内部控制制度 .抽查有关原始凭证 .进行分析性复核
.审查资产负债表日后的收款情况 .如果被审计单位财务报表就其整体而言是公允的，但因审计范围受到重要的局部限制，无法按照审计准则的要求取得应有的审计证据时，注册会计师应发表（）。 .否定意见 .保留意见 .无法表示意见 .带强调事项段的无保留意见 .下列审计证据中，既属于书面证据，又属于内部证据的有（） .应收账款函证的回函 .存货盘点表 .注册会计师编制的折旧计算表 .材料入库单 .（）是被审计单位为了合理保证财务报表的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵循，由治理层、管理层和其他人员设计和执行的政策和程序。 内部控制内部审计 会计系统交易授权 二、多项选择题 ．以下对审计定义的理解正确的有（） . 审计的主体是“专职机构或人员” 审计的客体是“被审计单位特定时期内财政、财务收支及其他有关经济活动” 审计对象是“被审计单位” 审计的本质是“具有独立性的经济监督活动” .我国目前《注册会计师法》规定的可采用的会计师事务所的组织形式有（） 独资会计师事务所 普通合伙制会计师事务所 有限公司制会计师事务所 有限责任合伙制会计师事务所 .《中国注册会计师职业道德基本准则》中，提出注册会计师应遵循的基本原则有（）.独立原则 .一贯原则 .客观原则 .公正原则 .注册会计师在确定各账户层次的重要性水平时，应考虑的因素包括（）。 、各账户性质 、各账户错报、漏报的可能性 、各账户审计成本 、账户层次的重要性和报表层次重要性水平的关系 . 注册会计师在编制存货监盘计划时应当实施的工作有（） 、了解存货的内容、性质、个存货项目的重要程度及存放场所
2017年4月全国高等教育自学考试 《审计学（财经类）》试题 考试代码:00160 一、单项选择题（本大题共20小题，每小题1分，共20分） 1. 对于注册会计师的欺诈行为，法院可判其（）。 A. 没有过失 B. 民事责任和刑事责任 C. 只有民事责任 D. 只有刑事责任 2. 财务报表审计、经营审计和合规性审计的分类依据是（）。 A. 审计主体 B. 审计目的和内容 C. 审计实施的时间 D. 审计实施的方式 3. 注册会计师审计方法的调整，主要是随着（）。 A. 审计对象的变化 B. 审计目标的变化 C. 审计环境的变化 D. 审计责任的变化 4. 无法实施函证的应收账款，审计人员可以实施的最为有效的替代审计程序是（）。 A. 进行销售业务的截止性测试 B. 扩大控制测试的范围 C. 审查与销售有关的凭证及文件 D. 执行分析程序 5. 注册会计师的配偶在被审计单位所从事工作将严重损害独立性的是（）。 A. 总工程师 B. 统计 C. 出纳 D. 营销总监 6. 中国注册会计师执业准则中不包括（）。 A. 中国注册会计师职业道德准则 B. 中国注册会计师业务准则 C. 中国注册会计师审计准则 D. 会计师事务所质量控制准则 7. 下列事项中，难以通过观察的方法获取的审计证据是（）。 A. 经营场所 B. 固定资产的所有权 C. 实物资产的存在 D. 内部控制的执行情况 8. 下列关于质量控制准则适用范围的叙述，正确的是（）。 A. 只适用于审计业务 B. 只适用于鉴证业务 C. 适用于所有业务 D. 只适用于相关服务 9. 被审计单位当年购入一批材料，会计部门在记账时错记了该批材料的外地运杂费，则被审计单位管理层违反的认定是（）。 A. 完整性 B. 截止 C. 发生 D. 计价与分摊 10. 如果审计报告里出现“由于上述问题造成的重大影响”等专业术语，那么该报告最应该是（）。 A. 无保留意见报告 B. 保留意见 C. 否定意见 D. 无法表示意见 11. 业务工作底稿的归档期限为业务报告后（）。 A. 30天 B. 60天 C. 90天 D. 180天 12. 在对财务报表进行分析后，确定资产负债表的重要性水平为200万元，利润表的重要性水平为100万元，则注册会计师应确定的财务报表层次的重要性水平为（）。 A. 300万元 B. 200万元 C. 150万元 D. 100万元 13. 如果在当年12月31日收到一张购货发票，并记入当年12月份账内，而这张发票所对
《审计学》练习题及参考答案 一、单项选择题（选一个最恰当的选项，将字母填在括号内。） 1、会计报表的合法性是指符合（C）和相关会计制度的规定。 A、企业法 B、会计法 C、企业会计准则 D、中央与地方的财务规定 2、如果资产负债表可接受的重要性水平为50万元，而损益表可接受的重要性水平为100万元，则报表层的重要性水平应为（A）万元 A、50 B、100 C、150 D、75 3、独立审计是按照（B）计划和实施审计工作的。 A、注册会计师法 B、独立审计准则 C、财务会计法规 D、合同协议 4、与“存在或发生”认定相对应的一般审计目标是（A） A、真实性 B、完整性 C、所有权 D、估价 5、函证应付账款时，下列对象中最不应该考虑的是（C） A、较大金额的债权人 B、企业重要供货人 C、较小金额的债权人 D、上年度的债权人及不送对账单的债权人 6、某项专利技术法律保护期12年，可受益8年，在10年内领先市场，其摊销年限（D） A、12年 B、10年 C、8年 D、不超过8年 7、无法支付或无需支付的应付帐款应记入（C） A、管理费用 B、资本公积 C、营业外收入 D、其它业务收入 8、“存在与发生”、“完整性”的认定，分别与以下哪项财务报表要素
有关（B） A、低估和高估 B、高估和低估 C、低估和低估 D、高估和高估 机起点，采号为随017张进行审计，假定以20的凭证中抽取200—001、从编号9． 用系统抽样法，顺序抽取的第4个样本号为（A） A、047 B、097 C、087 D、057 10、下列何种情况下，折旧费可能计提不足（C） A、固定资产投保的价值大大超过其帐面价值 B、有大量已提完折旧的固定资产 C、固定资产报废时常常伴有较大余额的损失 D、不断地购进相关的新的固定资产 11、注册会计师在确定应收项目的函证对象时，下列各项中首先考虑的是（B） A、应收票据的承兑人 B、应收控股大股东的巨额货款 C、存款余额为零的开户银行 D、应收A公司近期形成的3000元货款 12、为实现“真实性”审计目标，正确的审计路线是（A） A、从明细账审查至原始凭证 B、从原始凭证审查至明细账 C、以上二种方法均可 D、CPA可依经验判断，选取适当的方法 13、“完整性”的认定，与会计报表驵成要素的（B）有关 A、高估 B、低估 C、精确性 D、以上答案都对 14、“存在与发生”的认定，与会计报表驵成要素的（A）有关 A、高估 B、低估 C、精确性 D、以上答案都对