《审计学》练习题
一、单项选择题（每小题1分，共51分）
1、构成一项审计活动的相互有责任关系的三方面的当事人是（）
A审计人B被审计人 C审计委托人D审计关系人
2、对被审计单位经营成果和资金使用效果等进行的审计称为（）
A财政财务审计 B经济效益审计C财经法纪审计D经济责任审计
3、采取下列哪种方法获得的审计证据品质低，证据力差，主要是为了进一?步审计提供线索（）
A询问法 B盘存法 C函证法D分析法
4、凡参加全国注册会计师资格考试全部合格者，可以申请成为（）A执业会员B名誉会员C非执业会员D团体会员
5、采用监盘法一?般能取得较为可靠的（）
A实物证据B书面证据C口头证据D环境证据
6、审计人员在审计计划和审计报告阶段，为规范和总结整个审计工作，并发表
审计意见所形成的审计工作底稿是（）
A业务类工作底稿B一?般工作底稿C综合类工作底稿D专用工作底稿
7、文字描述的不足表现在（）
A系统性差B难以将所有应调查项目包含在内C易于流于形式D较为抽象、细节难辩
8、预计总体误差为零开始，边抽样边审查评价来完成抽样审计工作的方法称为（）
A停走抽样B发现抽样C变量抽样D属性抽样
9、下列哪种审计报告是注册会计师审计工作的最终成果，具有法定证明效力
（）
A国家审计报告B民间审计报告C国际审计报告D内部审计报告
10、内部控制的总评主要是指（）
A评价企业会计监督系统B依赖程度评价C评价企业内部控制系统
D风险程度评价
11、民间审计属于（）
A专项审计 B强制审计C任意审计D突击审计
12、某注册会计师于2002年5月17日完成了对某公司2001年度的审计,2002
年5月20 口准备签发审计报告，贝忡计报告口为（）
A2001年12月31日B2002年5月17 口 C2002年1月1日D2002年5月20日
13、审计人员认为抽样结果可以达到审计目的而愿意接受的审计对象总体的最大误差（）
A标准误差B可容忍性误差C标准方差D预期总体误差
14、独立审计准则体系中哪项内容不具有强制性（）
A独立审计基本准则B独立审计具体准则C执业规范指南D独立审计实务公口
15、根据审计证据的重要性要求，在签定审计证据时，不应考虑（）A数量大的事项B数量大性质不严重的事项C数量零星的事项D数量小性质严重的事项
16、按照审计的主体不同，审计可以分为（）o
A.财务报表审计和合规性审计
B.政府审计、内部审计和注册会计师审计
C.详细审计和资产负债表审计
D.整体审计和局部审计
17、在我国，注册会计师以个人名义承办审计业务（）。
A.必须取得所在会计师事务所的授权
B.必须与所在会计师事务所签订委托合同，并接受会计师事务所的业务监督
C.必须注册一家独资会计师事务所
D.任何情况下都不允许
18、根据审计风险的概念，下列属于审计风险规定的情形是（）。
A.审计人员遵循了审计准则，发表的意见符合被审计单位的实际情况
B.由于没有完全遵循审计准则，形成了错误的结论，提出了错误的意见
C.确实完全遵守了审计准则，但却提出了错误的审计意见
D.财务报表实际上存在重大错报，审计人员发表了无保留意见
19、如果注册会计师指派了不具有专业胜任能力的助理人员进行审计而导致未能发现应当发现的财务报表中存在的重大错报，应该属于（）。
A.经营失败
B.审计失败
C.欺诈
D.审计风险
20、鉴证业务风险是指在（）存在重大错报的情况下，注册会计师提出不恰
当结论的可能性。
A.鉴证报告
B.鉴证意见
C.鉴证对象
D.鉴证对象信息
21、注册会计师不仅在实质上保持独立性，而且还努力在形式上保持独立性，其主要目的是（）o
A.以保持确实能够在实质上独立
B.维护社会公众对注册会计师职业的信任
0.以保持注册会计师公正的心理状态
D.遵守中国注册会计师审计准则
22、ABC会计师事务所委派A注册会计师担任甲股份有限公司2008年度财务报表审计的项目负责人，在执业过程中发现己不熟悉甲股份有限公司的会计电算化系统，以致无法对所形成的会计信息进行正确的判断，则A注册会计师的下列做法中正确的是（）。（假设ABC会计师事务所中有熟悉会计电算化系统的其他注册会计师）
A.聘请相关专家协助工作
B.请求会计师事务所改派其他胜任的注册会计师
0.解除业务约定
D.出具无法表示意见的审计报告
23、A公司持有B公司75%的股份，XYZ会计师事务所与A公司为亲密合作伙伴, B 公司拟委托XYZ会计师事务所审计其2008年度的财务报表。下列说法中，正确的是（）o
A.XYZ会计师事务所应拒绝接受委托
B.XYZ会计师事务所可以接受委托，但是需要由其他事务所来复核
0.该种情况并不会威胁独立性，所以XYZ会计师事务所可以承接该业务
D.只要防范措施适当，还是可以承接该业务的
24、如果会计师事务所坚持不同意审计客户对某项交易的会计处理，审计客户可能不将计划中的非鉴证服务合同提供给该会计师事务所，该情形将产生（）的威胁。
A.密切关系
B.自身利益
C.自我评价
D.外在压力
25、在财务报表审计中，有关管理层对财务报表责任的陈述中不恰当的是（）。
A.选择和运用恰当的会计政策
B.选择适用的会计准则和相关会计制度
C.根据企业的具体情况，作出合理的会计估计
D.保证财务报表不存在重大错报以减轻注册会计师的责任
26、如果被审计单位将其固定资产用作某笔长期借款项目的抵押物，但没有在财
务报表附注中披露，则其违反的认定是（）o
A.计价和分摊
B.完整性
C.发生
D.准确性和计价
27、会计师事务所开展初步业务活动，以确保在计划审计工作时执行审计工作的注册会计师达到（）的要求。
A.对客户的商业机密保密
B.按适当的方式收费
C.独立性和专业胜任能力
D.合理利用专家工作
28、在下列各类审计证据中，证明力最强的是（）。
A.被审单位提供的销售发票
B.应收账款函证的回函
C.被审计单位自己编制的现金盘点表
D.被审计单位提供的经第三方确认的应收账款对账单
29、注册会计师获取的下列以文件记录形式的证据中，证明力最强的是（）o
A.银行存款函证回函
B.购货发票
C.产品入库单
D.应收账款明细账
30、应收账款总金额为400万元，重要性水平为6万元，根据抽样结果推断的差错额为4.5万元，而账户的实际差错额为8万元，这时，注册会计师承受了（）。
A.误拒风险
B.信赖不足风险
C.误受风险
D.信赖过度风险
31、与传统的手工控制相比，下列属于自动控制能为企业带来的好处是（）。
A.自动控制较容易被绕过
B.自动控制能够更有效处理大流量交易及数据
C.手工控制可以提高信息的及时性、准确性
D.手工控制可以实现有效的职责分离
32、A会计师事务所承接了通达公司2008年度财务报表的审计业务。该所质量部门负责人要求审计小组成员在编制通达公司审计业务的工作底稿时，要遵循编制审计工作底稿的基本要求，对每张工作底稿均应做到格式规范、内容完整、范围适当，以便使（）的注册会计师通过工作底稿清楚了解实施的审计程序、获取的审计证据和形成的审计结论。
A.未学过审计准则和相关要求
B.不了解通达公司所处的具体经营环境
C.未曾接触过通达公司审计工作
D.不了解通达公司所属行业的会计问题
33、了解被审计单位投资活动有助于注册会计师关注被审计单位在经营策略和方向上的重大变化，下列情况中，不属于注册会计师应当了解的被审计单位投资活动
的是（）o
A.证券投资、委托贷款的发生与处置
B.衍生金融工具的运用
C.近期拟实施或己实施的并购活动与资产处置情况
D.购置固定资产和无形资产的活动
34、通常情况下，注册会计师出于成本效益的考虑可以采用（）设计进一步
审计程序，即将测试控制运行的有效性与实质性程序结合使用。
A.风险评估程序
B.实质性程序
C.综合性方案
D.实质性方案
35、被审单位销售时采用了现金折扣的方式，如果购货方实际享受了现金折扣,
被审单位对现金折扣应作的会计处理是（A.冲减当期主营业务收入
C.增加当期主营业务成本
36、审计的最本质特征是
A.公正性
B.独立性）o
B.增加当期财务费用
D.增加当期管理费用（
)o
C.权威性
37、税务机关的财务收支业务应当由（
A.国家审计
B.财政局
C.民间审计
38、政府审计的重要特点（
A.强制性
B.独立性
C.广泛性)o
D.真实性
）来进行审
计。
D.无偿性
39、（）不属于注册会计师审计的业务范围。
A.验资
B.审计业务
C.会计咨询业务
D.会计监督
40、确定重要性水平是在审计（）中进行。
A.准备阶段
B.实施阶段
C.终结阶段
D.后续阶段
41、审计人员对存货盘点进行监督，取得盘点记录是证明实物的（）。
A.外部证据
B.直接证据
C.间接证据
D.环境证据
42、（）是指从实物的外部特征和内含性能来证明事物真相的各种财产物资。
A.环境证据
B.加工证据
C.书面证据
D.实物证据
43、（）业务属于不相容职务。
A.会计和审计
B.推销员和销售科长
C.技术员和车间主任
D.门卫和保卫科长
44、下列项目中，需要接受被审计单位委托才能提供审计服务的是（）
A.政府审计
B.注册会计师审计
C.内部审计
D.内部审核
45、审计风险模型表述为
A.审计风险二固有风险*控制风险
B.审计风险二固有风险*控制风险*检查风险
C.审计风险二固有风险**检查风险
D.审计风险二重大错报风险*检查风险
46、（）是建立在内部控制评价基础上的审计方法
A.制度基础审计
B.账项基础审计
C.风险基础审计
D.注册会计师审计
47、注册会计师的服务是一利有偿服务，下列不能成为会计师事务所收费依据的是（）
D 建议意见权
E 建议行政处
）
E 公开原则
C 公正原则
D 公平原则 ）
C 检查风险
D 会计折算风险
E 临时风险 ）
C 终结阶段
D 行政复议
E 行政应诉 （ ）
A.审计结果的大小
B.服务性质
C.工作量大小
D.参加人员层次的高低
48、 一般来讲，建立和设计内部控制制度的是（ ）o
A.审计人员
B.审计机关的项n 负责人
C.企业管理人员
D.被委托的第三人
49、 审计全过程的中心环节是（）。
A.准备阶段
B.实施阶段
C.终结阶段
D.审批阶段
50、 如果应付账款所属明细科目出现借方余额，审计人员应提请在资产负债表的 （）项目列示。A.应收账款 B.预收账款C.应付账款 D.预付账款
51、下列对于内部控制作用的论述正确的是（）。
A.保护财产物资的完全完整和有效使用
B. 保证会计信息和其他信息资料的绝对可靠性和正确性
C. 保证企业盈利
D. 杜绝申通舞弊 二、多项选择题（每小题2分，共62分）
1、 审计的独立性主要表现在（ ）
A 机构独立
B 人员独立
C 工作独立
D 经济独立
E 财务独立
2、 证实客观事物的方法包括（ ）
A 盘存法
B 调节法
C 观察法
D 坚定法
E 核对法
3、 内部审计机构的主要权限有（ ）
A 要求报送资料权
B 审核检查权
C 监督检查权 分权 4、 民间审计人员职业道德的一般原则包括（ A 独立原则B 客观原则 5、 审计风险包括（ A 固有风险B 控制风险 6、 审计程序包括（ A 准备阶段B 实施阶段 7、 审计证据的特点包括
A 相关性
B 重要性
C 客观性
D 可靠性
E 足够性
8、 审计工作底稿的作用表现在（ ）
A 有利于组织协调审计工作
B 有利于形成审计结论和发表审计意见
C 有利于审计工作质量控制
D 有利于评价审计人员的工作业绩
E 有利于未来审计业务的开展
9、 运用内部控制的要素对被审计单位进行审计时应重视被审计的（ ） A 规模B 业务性质C 所有权和组织结构D 特殊性质E 取得或运用情报的方式
10、 不相容职务分工的主要内容包括（ ）
A 经济业务处理过程的分工
B 财务记录与保管的分工
C 责权利的分工
D 党政的分工
E 工作职责的分工
1K 在设计样本时应考虑的基本因素有（ ）
A审计的目的B审计对象总体与抽样单位C分层D可容忍误差E可依赖程度
12、我国的会计师事务所对哪些单位审计后，要编制简式审计报告（）
A上市公司B中外合资企业 C外资企业D个体E中外合作企业
13、管理建议书与审计报告的区别表现在（）
A方法不同 B对象不同 C责任不同D影响程度不同E馔写人不同
14、我国审计专业技术职称包括（）
A总审计师 B高级审计师C审计师 D助理审计师E审计员
15、按对被审计事项效益性评价的依据划分，审计依据分为（）
A历史数据 B计划C预算D业务规范E技术经济标准
16、由于审计环境的变化，注册会计师一直随着审计环境的变化调整着审计方法, 审计方法包括（）o
A.制度基础审计
B.报表基础审计
C.账项基础审计
D.风险导向审计
17、下列各项中，属于注册会计帅鉴证业务的有（）0
A.财务报表审计
B.财务报表审阅
C.代编财务信息
D.简要财务报表审计
18、导致注册会计师承担法律责任的最主要的两个原因是注册会计师（）。
A.审计结果导致了对他人权利的损害
B.法庭在理解专业性事项方面存在困难
C.没有保持应有的职业谨慎
D.法院常常做出对弱者有利的判决
19、下列鉴证业务中，属于基于责任方认定业务的有（）0
A.财务报表审计业务
B.内部控制审核业务（无法提供鉴证对象信息的）
C.验资业务
D.财务报表审阅业务
20、下列描述中，符合注册会计帅应有关注要求的有（）0
A.会员应当勤勉尽责
B.会员应当保持职业怀疑态度，运用专业知识、技能和经验，获取和评价审计证据
C.会员应当采取措施以确保在其授权下工作的人员得到适当的培训和督导
D.在适当情况下，会员应当使客户、雇佣单位和专业服务的其他使用者了解专业服务的固有局限性
21、审计项目组的乙注册会计帅加入了审计客户，与其以前的会计帅事务所已经没有重要联系，所产生的密切关系威胁或外在压力威胁存在与否及其重要程度如何主要取决于（）因素。
A.该人员在客户中所处的职位
B.该人员与审计项目组的美联程度
C.该人员以前在审计项目组或会计师事务所111的职位
D.该人员离开会计师事务所的时间长短
22、为实现对上市公司账户余额“完整性”认定的审计目标，注册会计师-?般考虑与下列（）项目的低估有关。
A.应付账款
B.应收账款
C.预收款项
D.预付款项
23、下列说法中不正确的有（）o
A.样本量越大，抽样风险越大
B.审计风险越高，重要性水平越高
C.重要性水平越低，应当获取的审计证据越多
D.总体项n的变异性越低，通常样本规模越小
24、下列有关审计可靠性的表述中，适当的有（）。
A.注册会计师从外部独立来源获取的证据比从其他来源获取的证据更可靠
B.注册会计师间接获取的审计证据比推论得出的审计证据更可靠
0.注册会计师获取的以文件、记录形式的证据比口头证据更可靠
D.注册会计师从原件获取的证据比从复印件或传真获取的证据更可靠
25、登记销售交易是真实的这一目标时，注册会计师一般关心的错误有（）o
A.未曾发货却己将销售交易登记入账
B.销售交易重复入账
C.向虚构的顾客发货，并作为销售交易登记入账
D.检查金额是否正确
26、由（）和（）进行的审查才是审计。
A.专职机构
B.审计人员
C.会计人员
D.管理人员
27、民间审计人员职业道德具体包括（）o
A.科学原则
B.独立原则
C.公正原则
D.客观原则
28、我国审计组织包括（）构成。
A.政府审计机关
B.注册会计师审计组织
C.内部审计机构
D.资产评估机构
29、按审计的目的和内容分为（）o
A.财务报表审计
B.经营审计
C.合规性审计
D.经济责任审计
30、签发审计报告前复核审计工作底稿，主要复核（）o
A.所采用的审计程序是否恰当
B.所编制审计工作底稿的充分性
0.审计过程中是否存在重大遗漏 D.审计工作是否符合会计师事务所的质量
要求
31、审计报告意见的基本类型（）
A.无保留意见
B.保留意见
C.否定意见
D.无法表示意见
三、判断题（每小题1分，共24分）
1.合法性是指被审计单位会计报表的编报是否符合《企业会计准则》的规定。
2.审计的职能不是一成不变的，它是随着经济的发展而发展而变化的。（
3.调节法只包括对未达账项的调节。（）
4.内部审计机构可以审查财政预算的执行和财政决算。（）
5. 民间审计组织不得以降低收费的方式招揽业务。（）
5.只要注册会计师未查出被审计单位会计报表中的错报，则必须承担法律责任。（）
6审计程序是审计人员在审计工作时所必须遵循的步骤。（）
7.良好的内部控制可完全杜绝申通舞弊。（）
8.审计通知书是注册会计师与委托人共同签署的。（）
9.在我国审计监督体系中，政府审计是主导，内部审计是基础，而注册会计师审
计是不可缺少的重要力量。（）
10.注册会计师审计的总体目标是对被审计单位会计报表的合法性和公允性发表
意见。（）
11.对现金的盘点应采用突击式盘点。
（）
12.对资产进行盘点是验证账实是否相符的一种重要方法。
（）
13.审计报告均应由注册会计师签名、盖章。（）
14.验资分为设立验资和变更验资（）15在我国《宪法》中强调的法院、检察院和审计机关三个国家职能中，基本职能属于经济监督的只有审计机关一个。（）
16盘存法也常用于银行存款余额的审查。（）
17复审期间，原审计结论和决定不应照常执行。（）
18会计事物所对审计工作底稿建立的以项目经理、部门经理和会计师的逐级复核是目前比较普遍采用的三级复核制度。（）
19职务岗位明确和权利义务清楚是界定职权范围的原则。（）
20被审计单位将某客户应收帐款记在另一客户的明细帐中，这不是一项误差。
（）
21注册会计师出具拒绝表示意见的审计报告，应视同于拒绝接受委托。（） 22、民间审计人员未按特定审计项目取得必要和充分的审计证据的情况视为重大过失。（）
23外勤工作准则是对实施审计行为提出的要求。（）
24期后事项的审核应在整个审计工作即将结束前完成。（）
四、简答题（每题5分，共55分）
1、简述注册会计师审计与政府审计的异同点。（不同点说明三点即可）
2、请简述总体审计策略和具体审计计划的关系。
3、在注册会计师针对评估的认定层次重大错报风险设计和实施进一步审计程序时，应考虑哪些因素？
4、针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施主要有哪些?
5、简述审计程序的主要内容。
6、威威公司系诚鑫会计师事务所的常年审计客户。2009年11月，诚鑫会计师事务所与威威公司续签了审计业务约定书，审计威威公司2009年度的财务报表。威威公司由于财务困难，应付诚鑫会计师事务所2008年度审计费用86万元一直没有支付。经双方协商，诚鑫会计师事务所同意威威公司延期至2010年底支付。在此期间，威威公司按银行同期贷款利率支付给诚鑫会计师事务所资金占用费。请问，这种情形是否会威胁诚鑫会计师事务所的独立性？
7、新民公司2009年提交的财务报表显示，全年利润总额1000万元，年末资产总额5000
万元。注册会计师在审计中发现下列问题：
(1)12月20 口收到一?笔技术服务费5万元未入账，列入小金库；
(2)12月份的工资表中有两个虚构的职工姓名，共领取工资2000元，被制表人占为己有。
请根据审计重要性，判断上述问题是否重要，并说明理由。
8、鉴定证据的可靠性如何理解?
9、在哪些情况下，注册会计师应出具无保留意见的审计报告?
10、分析样本误差有哪些要点?
11、符合性测试的目的和内容是什么?
五、填空题（每小题1分，共10分）
1、审计的经济鉴定职能突出地表现在（）中。
2、在一般情况下，实施财经法纪审计应办理（）手续。
3、中国注册会计师协会依法对?民间审计进行行业管理，并依法接受
（）o
4、附加刑包括罚金、剥夺政治权利、（）等。
5、相关性指所收集的审计证据要同审计目标和所提出的（）有关。
6、审计证据的鉴定方法主要有分类、计算和（）三种。
7、凡属于不易控制的业务环节和易于发生差错或舞弊的业务领域应重点进行（）。
8、（）主要用于查找重大非法事件，它能够以极高高的信赖程
度确保查出误差仅在0. 5%-1%之间的误差。
9、注册会计师在出具审计报告时，应同时（）已审计的被
审计单位的会计报表。
10、审计准则发端于（），其首先以独立审计准则的形式于
1917年面世。
六、名词解释（每小题2分，共10分）
1、送达审计
2、审计业务约定书
3、审计工作底稿
4、管理建议书
5、独立审计准则
七、案例分析题（每题10分，共12题）
1.注册会计师在对某客户审计过程中，收集到下列四组审计证据：
（1）销货发票副本与购货发票；
（2）审计助理人员监盘存货的记录与客户自编的存货盘点表；
（3）审计人员收回的应收账款函证回函与询问客户应收账款负责人的记录;
（4）银行存款余额调节表与银行函证的回函。
要求：请分别说明每组审计证据中的哪项审计证据更为可靠？为什么？
2.X公司为一家上市公司，主要从事小型电子消费品的生产和销售，所有的经营活动以及财务处理都经过计算机系统处理，委托A会计帅事务所审计其2008年度财务报表，A会计师事务所委派甲注册会计师为该项目负责人，甲注册会计师考虑到事
务所没有相应计算机知识以及会计电算化审计经验，聘请外部专家加入项目组。甲
注册会计师在审计过程中，发现数项重大错报，提请X公司调整，X 公司拒绝调整，且不签署必要的管理层声明，甲注册会计师拟出具保留意见的审计报告。X公司获
悉此种情况，以解除业务关系威胁甲注册会计师，逼迫其出具标准无保留意见。甲
注册会计帅将该种情况上报给事务所，事务所决定解除业务约定。X公司决定委托B 会计师事务所审计其2008年度财务报表，A会计师事务所得知这种情况后，主动将审计X公司时发现的情况提供给B会计师事务所，B 会计师事务所不顾A会计师事务所所提供情况对其产生的威胁，与X公司管理层协商后，接受了委托。X公司承
诺，如果报告满意，将另外支付审计费用。B会计师事务所得知乙注册会计师的妻
子是X公司的财务总监，鉴于其对X公司的熟悉，决定任命其为项目负责人，乙注
册会计师发表了标准无保留意见。
要求：请说明上述资料中存在的不足，并简要说明原因。
3.注册会计师在对以下被审计单位的2008年度财务报表进行审计时，遇到以下若干情况。
（1）Y公司在被审计期间的一笔500万元的重大销售在审计报告日以后财务报表公布日之前被退回，注册会计师提请被审计单位修订财务报表，被审计单位予以拒绝。
（2）N公司因涉嫌侵权于2008年2月1日被起诉，且原告要求赔偿3亿元，至2008年12月31日法院尚未宣判，N公司2008年12月31日审计后的净资产为 2亿元。注册会计师向N公司的律师进行了函证，但其律师回函表示基于X寸委托人负责不能对该案的结果做出任何评价。
（3）M公司在2008年度向其子公司以市场价格销售产品5 000万元,成本为3 800
万元，M公司当年向其关联方的销售占到全部收入的35%, M公司已在财务报表附注中进行了适当披露。
（4）注册会计师在对Z公司2008年度财务报表进行审计时，发现Z公司2007 年发生的一项应确认预计负债的未诀诉讼，既未确认预计负债，也未在财务报表附注中披露。注册会计师建议Z公司对2007年度财务报表进行更正，并重新出具审计报告，Z公司未予采纳，但Z公司在2008年度财务报表的比较数据中己对此进行了恰当重述。
要求：请根据上述情况，假定所有事项均为重大，不考虑其他因素，请说明注册
会计师应出具何种审计意见，并简要说明理由。
4、审计人员对某企业的应收账款进行审计时，有下列客户被考虑作为函证对象: 单
位：无
要求：（1）从上面客户中应选择哪两家最主要的客户作为函证对?象？并说明理由。
（2）如果函证结果发现差异，审计人员应采取哪些主要的审计程序？
5、2010年6月30日某审计局对某钢厂劳动服务公司进行财务审计，在检查现金管理时，发现该单位现金日记账余额为5676元。
库存现金实点数额290. 00 7G：另外，有王某借2 000元：还有2 000元是为其
他单位垫付的，经手人写一借条。
（要求）编制库存现金情况表并指出该单位在库存现金管理上存在什么问
题？请提出审计意见。
库存现金情况表
企业会计: 出纳: 制表：复核：单位公章: 6、注册会计师李文审计中兴公司2009年12月31日“应收账款”项目，在审阅应收账款明细账时发现：应收账款项目中有A公司欠款300万元，经查账龄已在 3年以上，且了解到A公司己经法院履行法定程序宣布破产，中兴公司未及时申请债权权益。（注：该公司年末坏账准备余额200万元，企业所得税率25%）
对上述事项注册李文应如何处理？
7、审计人员对企业材料采购业务进行审查时发现本年内一?笔业务：企业从外地购入原材料6000千克，单价32元，计价款192000元,外地运杂费4500元。财会部门把材料价款计入原材料成本，外地运杂费计入管理费用。待材料验收入库后，业务部门转来材料入库验收单，发现材料短缺18千克，查明是运输途中的合理损耗，财会部门将其计入管理费用。
要求：指出企业财会部门的会计处理是否正确，如有错误如何进行调整？并指出企业在材料采购管理工作中存在的问题。
8、某企业采用月末一次加权平均法计算结转耗用材料成本，本月甲材料月初结存数量4600千克，金额为7360元，本月购入甲材料数量8350千克，金额为14396 元。本月基本生产车间耗料4900千克，结转材料成本11200元。
要求：说明审计方法；指出存在的问题并提出处理意见。
9、审计人员在审查某企业利润总额时，审阅有关会计资料，本年己实现利润总额为300万元。但在审计过程中却发现如下情况：
%1企业用于分配给投资者投资利润的产品一批，价值为22. 5万元，已计入产品销售收入
%1产品价格上浮5%,取得价格上浮收12万元，己计入营业外收入。
%1企业将提前报废的固定资产净损失15万元，作为补提折旧，计入管理费用。
%1企业出售设备一台净收益7.5万元，己计入营业外收入。
%1企业劳动保险费用30万元，计入管理费用。
%1专利权转让收入13. 5万元，己计入管理费用。
%1新产品试制失败损失15万元，己计入管理费用。
%1年末“产品销售成本”账户有贷方余额50万元。
%1驾驶员违章罚款3250元，己计入“管理费用”。
该企业增值税税率为17%,营业税税率为5%.
要求：根据上述资料，说明账务处理是否正确，如有错误应提出纠正办法，并调整计算实际利润总额。
《审计学》案例分析题 一、审计重要性 （一）［资料］审计人员受委托对渝香食品有限公司20X2年12月的财务报表进行审计。 1.该公司会计报表显示，20X2年全年实现利润800万，资产总额4 000万。 2.审计人员在审查和阅读该公司会计报表时，发现下列问题： （1）该公司10月份虚报冒领工资1 820元，被会计人员占为己有； （2）11月15日收到业务咨询费3 850元，列入小金库； （3）资产负债表中的存货抵估16万元，原因尚待查明。上述问题尚未调整。 ［要求］（1）根据上述问题，做出重要性的初步判断，并简要说明理由； （2）说明审计人员在审计实施阶段和报告应采取的对策。 （二）［资料］审计人员受委托对某公司会计报表审计时，初步判断的会计报表层次的重要性水平按资产总额的1%计算为140万，即资产账户可容忍的错误或漏报为140万元。并采用两种分配方案将这一重要性水平分给了各资产账户。某公司资产构成及重要性水平分配方案见表 ［要求］根据上述资料，说明哪一种方案较为合理，并简要说明理由 （三）【资料】审计人员对渝香食品有限公司2005年12月的会计报表进行审计，公司报表显示，2005年全年实现净利润800万元，资产总额4000万元，审计人员在审查和阅读公司报表时发现：
1、公司10月份虚报冒领工资1820元，被出纳占为己有 2、11月15日，公司收到业务咨询费3850元，列入小金库 3、资产负债表中的存货低估16万元，原因不明。要求：1、根据上述问题做出重要性的初步判断，并简要说明理由。 2、说明审计人员在审计实施阶段和报告阶段应采取的对策 二、审计程序、审计目标和审计证据 注册会计师小李通过对A公司存货项目的相关内部控制制度进行分析评价 后，发现该公司存在下列五种状况： （1）库存现金未经认真盘点； （2）接近资产负债表日前入库的A产品可能已计入存货项目，但可能未进行相关的会计记录； （3）由X公司代管的甲材料可能并不存在； （4）Y公司存放在A公司仓库的乙材料可能已计入A公司的存货项目； （5）本次审计为A公司成立以来的首次审计。 要求：请根据上列情况分别指出各自的审计程序、审计目标和应收集 哪些审计证据。 三、调节法的应用 ［资料］1.阿兰姆机械厂生产甲产品，材料一次投入，逐步消耗，每投入100 千克A材料可以生产出甲产品100千克。 年12月31日，该企业对在产品和产成品进行了盘点，盘点结果：在产品结存2 100千克，加工程度50%;产成品结存4 800千克。期末在产品和产成品账面记录与盘点 数一致。 年2月2日，审计人员委托对该企业进行财务审计。当日，对在产品和产成品进行了盘点，盘点结果：在产品盘存2 000千克，加工程度50%；产成品盘存5000千克。 4.其他有关资料如下：20X3年1月1日至2月2日，领料单记录生产领用A 材料5 000千克：产成品交库单记录甲产品入库数4 000千克；产品发货单记录甲产品出库数4 500千克。 ［要求］运用调节法验证20X2年12月31日有关会计资料的准确性。
审计学复习题 一、判断题（每小题1分，共10分） 1.内部审计的主要目的是纠错防弊，改善经营管理，提高经济 效益。（√） 2.在西方国家，民间审计早于国家设计和内部审计。（×） 3.对企业进行的现金审计、银行存款审计、利税审计等，都属 于专项审计。（×） 4.政府审计机关是依照宪法和审计条例规定建立的，实行的是 任意审计，承担着繁重的审计任务。（×） 5.与外部审计相比，业务范围的广泛性，是国内外内部审计的 共同特征。（√） 6.审计准则是审计理论的重要组成部分，但对审计人员并无制 约作用。（×） 7.法规的层次越高，其覆盖面就越小，具体适用性却越强。 （×） 8.凭证对于财务报表是间接证据，而对于账簿则是直接证据。 （√） 9.审计人员在审计过程中编制的现金盘点表，是审计证据的实 物证据。（×） 10.审计工作底稿必须由审计人员、制表人签名盖章，并由审计 项目负责人审批核实，以明确各自的责任。（√）。 11.重大错报风险的水平越高，审计人员可接受的检查风险水平 越高。（×） 12.对有确凿证据表明确实无法收回的应收账款，根据公司的管 理权限，应经总经理批准作为坏账损失，冲销提取的坏账准 备。（×） 13.风险导向审计不对内部控制系统进行评价，而是评价企业的 生产经营等外部环境。（×） 14.审计人员应当选择各财务报表中最小的重要性水平作为财务 报表层次的重要性水平。（√） 二、单项选择题（每小题1分，共计20分） 1.审计计划应由（ C ）。 A．主任会计师编制 B．会计师事务所所长编制
C．审计项目负责人编制 D．会计师事务所业务负责人编制 2.审计人员在运用重要性原则时，应当考虑（ B）。 A．财务报表的金额和性质 B．错报或漏报的金额和性质 C．账户或交易的金额和性质 D．审计收费的金额和性质 3.如果审计人员确定的重要性水平较低，则（A）。 A．审计风险就会增加 B．审计风险就会减少 C．固有风险就会增加 D．控制风险就会减少 4.在秦汉时期，（ C ）制度日益完善。 A．监察 B．御史 C．上计 D．下计 5.在西方，最具代表性的政府审计机关隶属于（ C）。 A．司法系统 B．行政系统 C．立法系统 D．司法系统 6.审计行为产生和发展的根本动力，在于评价（ C ）。 A．剥削 B．统治 C．受托经济责任 D．经济利益 7.审计最基本的职能是（ C ）。 A．经济评价 B．经济监察 C．经济监督 D．经济司法 8.在审计工作中，揭示审计对象的差错和弊端，属于审计的 （ A ）。 A．制约性作用 B．促进性作用
1. 简述审计准则的涵义和作用。 审计准则又称审计标准，是专业审计人员在实施审计工作时，必须恪守的最高行为准则，它是审计工作质量的权威性判断标准。 作用： 1.实施审计准则可以赢得社会公众的信任 2.可以提高审计工作的质量 3.可以维护审计 组织和人员的合法权益 4.可以促进国际审计经验的交流。 2. 简述注会审计的特征。 （1.）受托有偿审计（ 2.）审计容依审计业务约定书而定（3）.审计结果为审计报告 3. 简述会计责任和审计责任及其表现。ppt158 、80 会计责任：被审计单位对进行会计核算，编制会计报表所应负的责任。表现：错误、舞弊、经营失败。 审计责任：注册会计师执行审计业务、出具审计报告所应负的责任，包括注册会计师的审计法律责任和审计职业责任。表现：违约、过失、欺诈。 4. 请比较顺查法和逆查法。顺查法是按照会计核算的处理顺序，依次对证、账、表各个环节进行检查核对的一种方法。优点：系统，全面，可以避免遗漏缺点：面面俱到，不能突出重点，工作量太大，耗费人力，时间太多适用于：业务十分简单，或一些已经发现有严重问题的单位或单位中某些部门进行审计时，才能使用这种方法，以便查清全部问题。 逆查法：是按照会计核算相反的处理顺序，依次对表、账、证各个环节进行检查核对的一种方法。 优点：便于抓住问题的实质，又可以节省人力和时间。缺点：不能全面审查问题，易有遗漏适用于：规模较大，业务较多的大中型企业单位和凭证较多的单位 5. 简述认定的含义及会计报告表涉及的主要认定。认定是指管理层对财务报表各组成要素的确认、计量、列报作出的明确或隐含的表达。 主要认定：1）交易和事项2）账户余额 3 ）列报 6. 简述注会审计发展的几个阶段。 英国式审计（详细审计）、美国式审计（资产负债表审计）、会计报表审计、制度基础审计、风险导向审计 7. 简述政府审计的特征。 1）强制性原则2 ）审计机构设置的系统性3）审计工作的独立性4）审计围的广泛性 8. 为确保审计质量,会计师事务所应如何对业务执行进行适当的监督? 会计师事务所应当制定政策和程序，以合理保证能够获知违反独立性要求的情况，并采取适当行动予以解决。会计师事务所应当每年至少一次向所有受独立性要求约束的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函。 9. 简述我国注册会计师职业道德的一般原则。诚信，独立性，客观和公正，专业胜任能力和应有的关注，保密，良好职业行为。 10. 简述CPA 避免法律诉讼的主要措施。 （1）明确会计责任和审计责任（2）严格遵循职业道德和专业标准的要求。（3）建立健全会计师事务所质量控制制度（4）与委托人签订业务约定书（5）审慎选择客户（6）深入了解被审单位的业务和经营 11. 简述部审计的特征。 1）服务上的向性。2）审查业务的多样性。3）审计效果的显著性。 12. 简述审计按审计技术模式分类。 1）账项基础审计2）制度基础审计3）风险基础审计（风险导向性审计） 13. 简述审计的基本目标和最终目标。基本目标：1.真实性、公允性；2.合法性和合规性；3.合理
审计学课程期末考试试卷 一、名词解释(每题5分，共25分) 1、审计证据 2、复算法 3、逆查法 4、详查法 5、审计工作底稿 二、单选题（每题2分，共20分） 1、CPA对下列( D ) 的应收账款最应当使用积极式函证 A、账龄短且金额大 B、账龄短且金额小 C、账龄长且金额小 D、账龄长且金额大 2、在下列审计证据中，作为审计证据主要组成部分，被称为基本证据的是（ A ） A、书面证据 B、口头证据 C、实物证据 D、环境证据 3、注册会计师实施存货监盘程序的主要目的是为了（ D ） A、查明客户是否漏盘某些重要的存货 B、鉴定存货的质量 C、了解盘点指示是否得到贯彻执行 D、获得存货是否实际存在的证据 4、下列关于口头证据的说法不正确的是（ D ） A、口头证据本身一般不足以证明事情的真相 B、口头证据往往小就要得到其他相应证据的支持 C、注册会计师应把重要的口头证据尽快记录，必要时还应获得被询问者 的签名确认 D、口头证据比书面证据更易获取，更为及时，而越及时的证据越可靠， 故而口头证据一般比书面证据更可靠 5、下列审计证据中证明力最强的是（ A ） A、被审计单位律师关于被审计单位资产所有权的证明函件 B、银行对帐单 C、被审计单位开具的付款支票
D、被审计单位填制的收料单 6、为了确保企业有价证券的账实相符，应该建立定期的（ C ）制度。 A、内部审 B、对账核对 C、实地盘点 D、分析检查 7、注册会计师对被审计单位重要的比率或趋势进行分析从而获取审计证据的方法是（ D ） A、检查 B、观察 C、计算 D、分析性复核 8、以下不属于分析性复核的是（ C ） A、将本年的折旧费用金额与上年相比较 B、确定两年间销售收入的差额 C、将本年期初余额与上年期末余额相比较 D、将销售毛利率与行业水平相比较 9、应收帐款的函证时间最好安排在被审计年度的（ C ） A、年中 B、年初 C、与资产负债表日临近的时间 D、审计外勤工作结束日 10、注册会计师王惠决定对Z公司的应付账款实施函证程序，以下所列的各个函证对象中，（ D ）可能最恰当的。 A、重要的供货方 B、金额不大，但为企业重要供货人的债权人 C、金额较大的债权人 D、金额为零，但为企业重要供货人的债权人 三、多项选择题（每题4分，共20分） 1、审计过程是指审计工作从开始到结束的整个过程，一般包括三个主要的阶段（ ABC ）。 A计划阶段 B实施审计阶段 C审计完成阶段 D期后事项审计阶段 2、计算固定资产原值与本期产品产量的比率，并与以前期间相关指标进行比较，注册会计师可能发现（ BCD ）。 A资本性支出和收益性支出区分的错误 B闲置的固定资产 C增加的固定资产尚未作会计处理 D减少的固定资产尚未作会计处理 3、对内部控制制度最终的评价结果，根据可信赖程度的高低，可以分为
例：中兴会计师事务所于2008年12月10 日接受甲公司的委托进行年度会计报表审计。据了解，甲公司原是华远会计师事务所的常年客户，经向甲公司负责人员询问得知，负责甲公司审计业务的华远事务所的注册会计师李峰离职，经李峰介绍，转而委托中兴会计师事务所。中兴会计师事务所的注册会计师要求在12月31日参与对公司存货进行的盘点，甲公司婉言拒绝，原因是公司曾于6月30日进行了盘点，当时李峰参与了盘点工作，且盘点时的所有资料均可以提供给注册会计师复核，现在刚刚接受一张订单，交货期限很短，如果停工盘点，则难以按期交货。 对此，中兴会计师事务所的注册会计师做了大量的工作，现了解到下面这些信息：（1）李峰与甲公司的总经理私人关系甚好。 （2）甲公司存货的内部控制有一定漏洞。 （3）审阅6月30日的盘点记录，其中A产品期末盘存量是20 000件，查阅以前月份的存货明细账，A产品的期末库存每月都保持在10 000件至12 000件之间。 （4）甲公司的生产经营特点决定了存货的比重较大，约占总资产的40%左右。 请根据上述资料回答下列问题： （1）在这种情况下，注册会计师是否应该坚持对存货进行监督性盘点？请说明原因。（5分）（2）如果不能进行监盘，也无法实施替代审计程序，应该出具哪种类型的审计报告？请说明原因。（5分） （3）请写出该审计报告的导致出具该意见的事项段（5分） 答：（1）在这种情况下，注册会计师必须坚持对存货进行监盘，主要考虑如下几个方面原因：第一，监盘是存货审计的必要程序，况且存货占总资产的比重很大。 第二，存货的内部控制有一定漏洞，这种情况下只在期中进行盘点是不妥的，况且前任注册会计师与公司总经理私人关系甚好。 第三，前任注册会计师李峰与公司总经理私人关系甚好，李峰的离职导致甲公司变更委托，在这种情况下，应考虑能否充分信赖前任注册会计师的工作。 第三，6月30日的盘点结果与以前月份的期末存货数量有相当大的波动，更应提醒现任注册会计师不能充分信赖前任注册会计师的工作。（5分） （2）无法表示意见的审计报告。因为，如果审计范围受到限制可能产生的影响非常重大和广泛，不能获取充分、适当的审计证据，以至于无法对财务报表发表审计意见，注册会计师应该出具无法表示意见的审计报告。（5分） （3）导致无法发表意见的事项段： 甲公司未对2008年12月31日的存货进行盘点，占期末总资产的40%。我们无法实施存货监盘，也无法实施替代审计程序，以对期末存货的数量和状况获取充分、适当的审计证据。（5分） （4）审计意见段： 由于上述审计范围受到限制可能产生的影响非常重大和广泛，我们无法对甲公司的财务报表发表审计意见。（5分）
《审计学原理》2008——2009年度第一学期期末复习题一、填空题 1、依据国家有关法规,对被审计单位经济活动进行________、_______、_________,维护国家财经秩序，促进廉政建设，保障国民经济健康发展是审计的基本任务. 2、在西方民间审计发展的第二阶段,,审计对象由会计帐目扩大到______________,审计方法从_____________初步转向_____________,审计报告的使用人除企业股东外,还突出了________________。 3、内部控制要素中的风险评估是企业对________________的相应风险的________________,是形成如何___________的基础. 4、《一般公认审计准则》适用于_________________实施的________________。 5、我国注册会计师可以办理的业务有____________、_____________、___________。 6、管理建议书的收件人是___________. 7、功能测试的目的是证实_______________的有效性. 8、___________的分析与控制工作贯穿于审计过程的始终,同时也贯穿于审计计划的始终. 9、审计业务约定书一般由______________起草、签署,由_______________确认。 10、可容忍误差越小,选取的样本量就应__________. 11、内部控制的初评在一般情况下只能是对____________在形式上_____________所做出的评价. 12、监盘后的存货属于____________证据. 13、审计人员在进行符合性测试之前,应根据对内部控制调查的结果进行_________。 14、在进行审计行政复审时,主要对________________复查。 15、________年_______月中华人民共和国审计署正式成立. 16、注册会计师在审计过程中,由于审计范围受到委托人\被审计单位或_______________的严重影响,不能取得证据,以致无法对会计报表发表审计意见时,应当出具拒绝表示意见的审计报告.
审计学原理期末考试题1 专业：会计学（专）/ 审计学原理人气指数：666 中央广播电视大学2008—2009学年度第一学期“开放专科”期末考试 审计学原理试题 一、单项选择题(每题1分，共15分) 1．会计报表审计的判断标准是( )。 A. 审计准则 B. 会计准则 C. 企业内部会计制度 D. 执业规范指南 2．在下列各项中，不属于注册会计师审计的是( )。 A．受托审计B．有偿审计C．强制审计D．预告审计 3．我国的国家审计机关设立在( )。 A. 全国人民代表大会B．国务院 C. 财政部D．司法部 4．强制审计一般用在( )所进行的审计。 A. 国家审计机关B．上级主管部门C. 民间审计组织D．内部审计机构 5．在我国，注册会计师只有加入( )才能承办业务。 A．会计师事务所B．审计局C．审计署D．律师事务所 6．审计准则是为增强( )的可信性而产生的。 A. 会计账簿B．会计报表 C. 审计报告D．审计工作底稿 7．审计人员获取的下列证据中( )的证明力最弱。 A．应收账款函证回函B．银行对账单C．销货发票D．材料出库单 8．签订审计业务约定书是在审计的( )进行。 A．复审阶段B．终结阶段C．实施阶段D．准备阶段 9．( )是被审计单位的内部控制未能发现或防止重大差错的风险。 A．固有风险B．控制风险 C. 检查风险D．经营风险 10．( )是内部控制的描述方法。 A．核对法B．调查表法C．顺查法D．抽查法 11．符合性测试的目的是获取对准备予以信赖的( )是否有效执行的证据，从而确定会计报表审计的范围和程序。 A. 会计制度 B. 管理制度 C. 核算制度D．内部控制 12．固定资产总分类账与固定资产卡片账的记录( )分工。A. 必须 B. 无须C. 可酌情 D. 无须认真13．我国《注册会计师法》规定，会计师事务所的组织形式不包括( )。 A. 独资公司 B. 合伙公司C．有限责任公司 14．变量抽样用于( )的实质性测试。 A．本期发生额B．科目余额 C. 账户余额D．存货盘点数额
审计学期末试卷 201 —201 学年第学期期末考试试卷 NOA 卷 课程名称：审计学使用班级：考试形式：闭卷 班级：姓名：学号： 题号一二三四五六七八总分 得分 评阅人 一、单项选择题 ( 在每小题的四个备选答案中，选出一个正确答案，并将正确答案的序号填在下列表格内。每小题 1 分，共 15分) 题号 1 2 3 4 5 6 7 8 答案 题号9101112131415答案 1.注册会计师的审计目的是注册会计师对被审计单位 ( ) 进行审计并发表审计意见。 A.会计资料及其他有关资料的真实性、合法性 B. 经济活动及反映经济活动的会计资料 C.会计报表的合法性、公允性 D. 财务状况、经营成果及现金流量情况 2.根据注册会计师法的规定，注册会计师的业务范围并不包括 ( ) 。 A.验资业务 B. 税务服务 C. 保险精算业务 D. 管理咨询 3.A 注册会计师担任某项审计业务的外勤负责人，如在执业过程中发现自己无法胜任，则应要求其 所在会计师事务所（）。 A．聘请相关专家 B ．改派其他注册会计师 C．终止该项审计业务约定 D ．出具无法表示意见的审计报告 4. 下列没有违背注册会计师职业道德的相关规定的是（）。 A．注册会计师采用或有收费的方式向客户提供鉴证服务 B．某项目经理 6 年对 ABC公司审计，由于对 ABC公司较熟悉，容易发现问题，故今年仍安排其负责该 公司 的年度会计报表审计工作 C．注册会计师可以再聘请会计、审计专家协助其工作 D．后任注册会计师发现前任注册会计师所审计的会计报表存在重大错报，首先应当提请审计客户告知前 任 注册会计师 5.注册会计师在审计 ABC股份有限公司 2004 年度会计报表时，知悉该公司可能存在重大舞弊 行为，则应采取的措施是 ( ) 。A．以职业谨慎态度，劝阻该公司不得进行舞弊 B．运用专业知识判断该公司是否确实存在舞弊行为 C．确定是否修改或追加审计程序以查清可能存在的重大舞弊 行为D．向证券监管部门报告，并要求通知广大股东 6.注册会计师的审计责任是 (）。 A. 保证会计资料的真实、完整、合法 B ．对会计报表整体发表意见，并对出具的 C.合理保证所审会计报表的可信程度 D. 保证按时按质完成委托业务 7.甲公司将 2002 年度的主营业务收入列入 2001 年度的会计报表，则其 2001年度会计误的认定是()。 A. 总体合理性 B. 估价或分摊 C. 存在或发生 D. 完整性 8.在签订审计业务约定书之前，应当对事务所的胜任能力进行评价。评价的内容不包括 A. 执行审计的能力 B. C.保持应有谨慎的能力 D. 9.下列认定中，与利润表组成要素无关的是 ( ) 。 A. “存在或发生”认定 B. C.“估价或分摊”认定 D. 10.有关审计证据的下列表述中，正确的是( ) 。 A．注册会计师获取的环境证据一般属于基本证据 B．注册会计师自行获取的审计证据通常比被审计单位提供的证据可靠 C．注册会计师运用观察、查询及函证、监盘、计算、检查和分析性复核等方法，均可获D．注册会计师运用观察、查询及函证、监盘、计算、检查和分析性复核等方法，均可相关 的审计证据 11.注册会计师在评价审计结果时汇总的错报或漏报不包括 ( ) 。 A. 已发现尚未调整的错报或漏报 B. 推断的错报或漏报 C.被审计单位未做适当处理的期后事项 D. 前期发现的被审计单位已做调整的错报 12.注册会计师在对重要性水平初步判断时，不应考虑的因素是 ( ) 。 A. 以往的审计经验 B. 会计报表各项目的性质及相互关系 C.可能引起履行合同义务的错报或漏报 D. 会计报表各项目的金额及其波动幅度 13.注册会计师在会计报表审计中充分了解控制程序的目的是为了 ( ) 。 A.合理制定具体审计计划 B.识别和理解被审计单位交易、事项的主要类别及其发生过程和会计处理过程 C.评价被审计单位管理当局对内部控制及其重要性的态度、认识和 措施D.评价相关内部控制的设计是否合理，运行是否有效 14.编制审计差异调整表的关键是 ( ) 建议调整的不符事项和未调整不符事项。 A. 运用重要性原则划分 B. 在工作底稿中详细记载 C.与管理当局进行书面沟通 D. 在会计报表的附注中进行充分披露 15.管理当局声明书的日期应与审计报告的日期一致，以防日期不一致而可能发生的误解情况下，被审计单位管理当局可能会对某些交易或事项出具单独或者专项的声明书，在声明书的日期可以是( ) 。 A. 注册会计师获取该声明书的日期 B. 注册会计师对外公布审计报告的日期 C.资产负债表日 D. 会计报表公布日 会计师事务所的独立 性助理人员的经验 “权利和义务”认 定“表达与披露” 认定
自考审计学《案例分析题》汇总 1.案例资料 B注册会计师在对XYZ股份有限公司2007年度会计报表进行审计。XYZ公司为增值税一般纳税人，增值税率为17%。为了确定XYZ公司的销售业务是否记录在恰当的会计期间，决定对销售进行截止测试。截止测试的简化审计工作底稿 （1）根据上述资料指出B注册会计师实施销售截止测试的目的及方法. （2）根据上述资料分析XYZ公司是否存在提前入账的问题，如有请编制调整分录。 (3) 根据上述资料分析XYZ公司是否存在推迟入账的问题，如有请编制调整分录。答案要点： （1）B注册会计师实施销售截止测试的目的是为了确定被审计单位主营业务收入会计记录的归属期是否正确。 测试的方法是将资产负债表日后若干天记录的销售业务与销售发票和发运凭证进行核对，检查发票开具日期、记账日期、发运日期是否同属一个会计期间。 （2）在上述5笔业务中，发票号为7892的业务，销售记账时间为12月30日，而发票开具日期为1月3日，发运日为1月2日，不属于同一会计期间，属于提前入账的行为。 发票号为7893的业务与7892号类似，属于提前入账。 发票号为7894的业务发票日期和发运日期均为12月30日，而记账日期则为1月2日，属于推迟入账的行为。 以上2笔业务综合看供提前入账金额为： 15+8-=23万元,多转成本10+4.9=14.9万元 调整分录： 借:主营业务收入230 000 应缴税费——应缴增值税（销项税）39 100 贷：应收账款269 100 冲减主营业务成本 借：库存商品149 000 贷：主营业务成本149 000 1.案例资料 注册会计师肖某于2008年初审计了HD公司2007年度的会计报表，取得资料如下：
审计学》模拟试题（一）及答案一、单项选择题（本大题共20 小题，每小题 1 分，共20 分） 1.如果会计师事务所采取维护独立性的措施不足以消除威胁独立性因素的影响或将其降至可接受水平时，会计师事务所应当（）。 A ?以或有收费形式收取审计费用 B .对报表发表非标准无保留意见 C.将威胁独立性的鉴证小组成员调离鉴证小组 D ?拒绝承接业务或解除业务约定 【答案】D 【解析】会计师事务所如果不能消除对独立性的影响或不能将其影响降低至可接受水平，必须拒绝承接业务或解除业务约定。 2.业务质量控制中,会计师事务所制定的人力资源政策和程序不应当考虑（）。 A ?招聘 B ?职业经验 C.专业胜任能力 D ?业绩评价 【答案】B 【解析】业务质量控制中会计师事务所制定的人力资源政策和程序应当考虑：招聘；业绩评价；人员素质；专业胜任能力；职业发展；晋升；薪酬；人员需求预测。 3.下列各项中，为获取适当审计证据所实施的审计程序与审计目标最相关的是（）。 A.从被审计单位销售发票中选取样本，追查至对应的发货单，以确定销售的完整性 B.实地观察被审计单位固定资产，以确定固定资产的所有权 C.对已盘点的被审计单位存货进行检查，将检查结果与盘点记录相核对，以确定存货的计价正确性 D.复核被审计单位编制的银行存款余额调节表，以确定银行存款余额的正确性 【答案】D 【解析】选项 A 一般与销售的发生、完整性均无关；选项 B 实地观察主要是与存在相关；选项 C 主要是与存在和完整性相关。本题考核的是审计程序与审计目标之间的关系。 4．以下对审计证据的表述不正确的有（）。
A ?财务报表依据的会计记录一般包括对初始分录的记录和支持性记录 B ?会计记录中含有的信息本身足以提供充分的审计证据作为对财务报表发表审计意见的基础 C.可用作审计证据的其他信息包括注册会计师从被审计单位内部或外部获取的会计记录以外的信息 D .财务报表依据的会计记录中包含的信息和其他信息共同构成了审计证据，两者缺一不可 【答案】B 【解析】会计记录中含有信息的性质决定了其本身不足以提供充分的审计证据作为对财务报表发表审计意见的基础，故 B 不对，其余皆正确。 5?以下审计程序中，不属于分析程序的是（）。 A.根据增值税申报表估算全年主营业务收入 B.分析样本误差后，根据抽样发现的误差推断审计对象总体误差 C.将购入的存货数量与耗用或销售的存货数量进行比较 D ?将关联方交易与非关联方交易的价格、毛利率进行对比，判断关联方交易的总体合理性 【答案】B 【解析】分析程序是注册会计师通过研究不同财务数据之间比及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息作出评价。在选项 A 中，注册会计师通过增值税申报表内的“销项税额”和适用的增值税税率匡算出主营业务收入的“数据”，然后将匡算出来的“数据”与利润表内的主营业务收入“数据”进行比较，从而评价利润表内的主营业务收入“数据”的总体合理性；在选项 C 中，存货的“收发存”三者之间有内在联动关系，注册会计师可以通过入库存货与出库存货的“数据”比较来分析期末存货和当期主营业务成本的总体合理性；在选项 D 中，注册会计师往往通过比较销售价格和毛利率来发现显失公允的关联方交易，如果同一产品销售给一方的售价大大高于销售给其他各方的售价就很容易发现该公司存在关联方交易。但在选项 B 中，以样本差异推断总体误差不存在“数据”之间有什么内在关系的分析比较，仅仅是一种推算，不属于分析程序。 6.下列有关审计重要性的表述中，错误的有（）。 A.在考虑一项错报是否重要时，既要考虑错报的金额，又要考虑错报的性质 B .如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则该项 错报是重要的
《审计学》实训题 一、审计重要性 （一）[资料]审计人员受委托对渝香食品20X2年12月的财务报表进行审计。 1.该公司会计报表显示，20X2年全年实现利润800万，资产总额4 000万。 2.审计人员在审查和阅读该公司会计报表时，发现下列问题： （1）该公司10月份虚报冒领工资1 820元，被会计人员占为己有； （2）11月15日收到业务咨询费3 850元，列入小金库； （3）资产负债表中的存货抵估16万元，原因尚待查明。上述问题尚未调整。 [要求]（1）根据上述问题，做出重要性的初步判断，并简要说明理由； （2）说明审计人员在审计实施阶段和报告应采取的对策。 答：（一）1．会计报表层次的重要性水平 根据资产负债表计算的重要性水平= 4 000 *0.5% = 20万元 根据利润表计算的重要性水平= 800 * 5% = 40万元 根据稳健性原则，会计报表层次的重要性水平确定为20万元。 2．问题（1）、（2）涉及违反会计准则与会计制度的问题，性质严重，尽管金额不大，但属于重大错报；问题（3），存货低估16万元，达到会计报表层次重要性水平的80%，超过了存货的可容忍误差，属于存货项目的重大错报。 3．因所发现问题的性质重要或金额重大，因此，应当在审计实施过程中实施追加审计程序，或提请被审计单位调整会计报表。 4．在审计报告阶段，如果被审计单位调整了所有的重大错报或漏报，使会计报表反映公允，审计人员可以发表无保留意见；如果尚未调整的错报的性质严重，或其汇总数可能影响个别会计报表使用者的决策，但就会计报表整体而言是
公允的，审计人员应当发表保留意见；如果尚未调整的错报的性质极其严重，或其汇总数可能影响大多数会计报表使用者的决策，使会计报表整体不公允的，审计人员就应当发表否定意见。 （二）[资料]审计人员受委托对某公司会计报表审计时，初步判断的会计报表层次的重要性水平按资产总额的1%计算为140万，即资产账户可容忍的错误或漏报为140万元。并采用两种分配方案将这一重要性水平分给了各资产账户。某公司资产构成及重要性水平分配方案见表 重要性水平的分配单位：万元 [要求]根据上述资料，说明哪一种方案较为合理，并简要说明理由。 答：（二）乙方案较为合理。因为现金账户属于重要的资产账户，其重要性水平应当从严制定；而应收账款和存货项目出现错报或漏报的可能性较大，为节约审计成本，其重要性水平可确定得高些；固定资产项目出现错报或漏报的可能性较小，可将其重要性水平确定得低些。因此，乙方案较为合理。
学习-----好资料案例分析题库： 1某审计师2010年1月12日开始对A公司2009年度会计报表进行审计。在审计到固定资产时发现，A公司已经采用了新的会计准则，但在固定资产的核算中存在以下问题： (1) 未使用固定资产没有计提折旧； (2) 本年的固定资产大修理费用计入了“长期待摊费用”科目； (3) 没有按规定考虑提取固定资产减值准备。 【要求】请分析上述事项会计处理是否正确，如果不正确将会给报表造成什么影响？ 答案：(1)会计处理不正确，未使用固定资产也要计提折旧(3分) (2) 会计处理不正确，固定资产大修理费用直接计入“管理费用”，不计入“长期待摊费用”(3分) (3) 会计处理不正确，应当考虑固定资产发生减值损失的可能性。会计处理应为借记资 产减值损失，贷记固定资产减值准备，减少固定资产账面价值( 3分)。 以上会计处理，由于未计提折旧；并将固定资产的大修理费用计入“长期待摊费用”，并且未计提固定资产减值准备，使得资产负债表上资产的账面价值虚增( 3分)。由于大修理 费用、折旧费用、和资产减值损失未计入当期损失，使得利润表上利润总额虚增( 3分)。 2、资料： 注册会计师林伟在对某公司2009年度财务报表进行审计时，对该公司的银行存款实施的部分审计程序为： (1) 取得2009年12月31日银行存款余额调节表； (2) 向开户银行寄发银行询证函，并直接收取寄回的询证函回函； (3) 取得开户银行2010年1月31日银行对账单。 【要求】 (1) 请问注册会计师林伟向开户银行函证的作用有哪些？ (2) 请问注册会计师林伟取得银行存款余额调节表后，应检查哪些内容？ ⑶请问注册会计师林伟索取2010年1月31日银行对账单，能证实2009年12月31日银行存款余额调节表的哪些内容？ 答：(1)注册会计师林伟通过开户银行函证，不仅可以查明该公司的银行存款，借款存在，还可以发现企业未登记入账的存款、借款. (5分) (2)注册会计师林伟应检查银行存款余额调节表中未达账项的真实性，以及资产负债表日后的入账情况.(5分) (3)注册会计师林伟索取2010年1月31日银行对账单，可以证实列示在银行存款余额调 节表上的在途存款和未兑现支票的真实性. (5分) 3、资料：注册会计师在对甲公司进行审计时，考虑对下表所列应收账款进行函证，在不考虑样本量的前提下，请指出注册会计师应选择的函证对象，并说明理由。
《审计学》模拟试题（一） 一、名词解释 1.审计 2.审计准则 3.审计业务约定书 4.固有风险 5.内部控制 二、选择题 1.（）审计司的建立，是我国审计正式命名。 A秦朝 B汉朝 C宋朝 D唐朝 2.审计产生和发展的客观依据是（） A加强财政经济监督 B打击经济犯罪 C维系受托经济责任关系 D巩固阶级统治地位 3. 在关于审计计划的下列说法中，你认为不正确的是（）。 A. 审计计划是对审计工作的一种预告规划 B. 执业过程中可随时根据情况对审计计划作必要的修订、补充 C. 注册会计师在整个审计过程中，应按照审计计划执行审计业务 D. 在完成外勤工作之后，不应再对审计计划进行修改。 4.（）是指检查一个企业或组织经营的程序和方法已确定其经营效率、效果和经济性。 A内部审计 B合规性审计 C绩效审计 D财务报表审计 5. 下列（）是审计人员可以通过设定审计程序而改变的。 A. 审计风险和固有风险 B. 固有风险和控制风险 C. 检查风险和审计风险 D. 控制风险和检查风险 6. 采用货币单位抽样法时，项目的金额大小与被选作样本的概率呈（）关系。 A. 同向变动 B. 反向变动 C. 同比例变动 D. 反比例变动 7.内部会计制度是（）的必然产物。 A现代审计 B制度基础审计 C内部审计 D管理现代化 8.（）不属于内部控制的目的。
A 确保会计数据的准确和可靠性性 B及时发现或有效防止管理当局舞弊 C鼓励坚持管理当局既定的方针 D保护各项财产的安全 9.适宜采用审计抽样技术的情况是（） A总体中项目个个都很重要 B被审计项目具有较高的审计风险 C采用抽样的技术高于其他技术成本的风险 D总量是由大量小单位构成的 10.在控制测试时，注册会计师如认为抽样结果无法达到预期可信赖程度，则应当（） A增将样本或执行替代审计程序 B增将样本或执行追加审计程序 C增将样本，扩大测试范围 D增将样本或修改实质性测试程序 三、简答题 1.简述审计受托责任关系的特征。 2.审计的具体目标如何划分？具体内容是什么？ 3. 如何分析评价固有风险？ 四、案例分析 1.注册会计师在对ABC公司进行审计时，发现公司的内部控制制度存在严重缺陷，是分析注册会计师能否依据下列证据：（1）销货发票副本；（2）实物证据；（3）被审计单位管理当局声明书；（4）分析性复核。 2.A注册会计师在审查甲公司销售业务时，发现该公司于2002年12月向丙公司采用分期收款方式销售甲产品100件，每件甲产品生产成本800元，每件售价1000元。双方约定，2002年12月丙公司收到货物时先付货款40%，在以后6个月内再各付货款的10%。注册会计师在审查该公司“产品销售收入”、“产品销售成本”等账户时，发现该公司于2002年12月将销售给丙公司的100件甲产品全部确认为销售收入，并同时结转产品销售成本。
一.单选题 1.注册会计师执行会计报表审计业务获取的下列审计证据中，可靠性最强的可能是(D) D．应收账款函证回函 2.有关审计证据的可靠性的下列表述中，注册会计师认同的是( B )。B内部证据在外部流转并获得其他单位承认，则具有较强的可靠性 3.审计证据有不同的形式，具有不同程度的说服力。下列哪个证据是最不具有说服力的证据类型？（D）（D）事先编号的销售发票。 4.下面哪一种是最不具有说服力的支持审计意见的文件？（B） （B）从比率和趋势得出的推论意见。 5.在注册会计师所实施的审计程序中，专供注册会计师实施控制测试的审计程序有 （ D ）。 D．重新执行 6.为证实W公司所记录的资产是否均由W公司拥有或控制，记录的负债是否均为W公司应当履行的偿还义务，注册会计师采用下列（B ）程序能够获取充分、适当的审计证据。 B．检查文件或记录 7.A注册会计师在完成最终审计档案的归整工作后，如果发现有必要修改，如原审计工作底稿中列明的存货余额为200万元，现改为l20万元，其正确的做法是（C）。 C.对原记录的信息不予删除，在原工作底稿中增加新的注释的方式予以修改。 8.在对会计报表进行分析后，确定资产负债表的重要性水平为 200 万元，利润表的重要性水平为 100 万元，则 A 注册会计师应确定的会计报表层次重要性水平为（A）A ．100 万元 9.在终结审计之前对控制风险的最终评估水平，如与初步评估结论不一致，注册会计师应当（D ） D. 考虑是否追加相应的审计程序 10.D注册会计师负责对丁公司20×8年度财务报表进行审计。在审计银行存款时，D注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断D注册会计师实施的下列程序中，属于控制测试程序的是（C）。 C.检查是否定期取得银行对账单并编制银行存款余额调节表 11.C注册会计师负责对丙公司20×8年度财务报表进行审计。在了解内部控制时，C注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。 C注册会计师没有义务实施的程序是（A）。A.查找丙公司内部控制运行中的所有重大缺陷 12.在对固有风险和控制风险进行评价后，Ａ注册会计师确定可接受的检查风险水平为低水平，则选择实质性测试程序的策略应为（C）。Ｃ. 以余额测试为主 13.在对固有风险和控制风险进行初步评价后，Ａ注册会计师确定可接受的检查风险水平为低水平，则实质性测试时间的策略应为（C）。 Ｃ. 以资产负债表日审计和资产负债表日后审计为主 14.在确定实质性测试的性质、时间时，如果决定以分析性复核和交易测试为主，并将审计程序的执行主要安排在期中进行，表明注册会计师（A）。 Ａ. 决定接受的检查风险水平为高水平
审计学案例分析题汇总Prepared on 21 November 2021
自考审计学《案例分析题》汇总 1.案例资料 B注册会计师在对XYZ股份有限公司2007年度会计报表进行审计。XYZ公司为增值税一般纳税人，增值税率为17%。为了确定XYZ公司的销售业务是否记录在恰当的会计期间， （1）根据上述资料指出B注册会计师实施销售截止测试的目的及方法. （2）根据上述资料分析XYZ公司是否存在提前入账的问题，如有请编制调整分录。(3)根据上述资料分析XYZ公司是否存在推迟入账的问题，如有请编制调整分录。答案要点： （1）B注册会计师实施销售截止测试的目的是为了确定被审计单位主营业务收入会计记录的归属期是否正确。 测试的方法是将资产负债表日后若干天记录的销售业务与销售发票和发运凭证进行核对，检查发票开具日期、记账日期、发运日期是否同属一个会计期间。 （2）在上述5笔业务中，发票号为7892的业务，销售记账时间为12月30日，而发票开具日期为1月3日，发运日为1月2日，不属于同一会计期间，属于提前入账的行为。 发票号为7893的业务与7892号类似，属于提前入账。 发票号为7894的业务发票日期和发运日期均为12月30日，而记账日期则为1月2日，属于推迟入账的行为。 以上2笔业务综合看供提前入账金额为： 15+8-=23万元,多转成本10+4.9=14.9万元 调整分录： 借:主营业务收入230000 应缴税费——应缴增值税（销项税）39100 贷：应收账款269100 冲减主营业务成本 借：库存商品149000 贷：主营业务成本149000 1.案例资料 注册会计师肖某于2008年初审计了HD公司2007年度的会计报表，取得资料如下：
审计学期末复习资料 一、名词解释： 审计：是由独立的专职机构人员，根据委托或授权，对被审计单位的会计资料及所反映的经济活动进行审查，并发表意见。 审计风险：是指财务报表中存在重大错误，而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。 鉴证业务：是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度的业务。 业务约定书：是指会计师事务所与被审计单位签订的，用以记录和确认业务的委托与受托关系、审计目标和围、双方的责任以及报告的格式等事项的页面协议。审计证据：是指注册会计师为了得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息，包括财务报表依据的会计记录中含有的信息和其他信息。 穿行测试：是通过追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程，来证实注册会计师对控制的了解、评价控制设计的有效性以及确定控制是否得到执行。 审计工作底稿：是指注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计依证据，以及得出的审计结论做出的记录。 审计抽样：是指注册会计师对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序，使所有抽样单元都有被选取的机会。 抽样风险：是指注册会计师根据样本得出的结论，与对总体全部项目实施与样本同样的审计程序的出的结论存在差异的可能性。 信赖过度风险：在实施控制测试时，注册会计师推断的控制有效性高于其实际有效性的风险，有时被称之为信赖过渡风险。 信赖不足风险：在实施控制测试时，注册会计师推断的控制有效性低于其实际有效性的风险，有时被称之为信赖不足风险。 误受风险：在实施细节测试时，注册会计师推断某一天重大错报不存在而实际上存在的风险，有时被称之为误受风险。 误拒风险：在实施细节测试时，注册会计师推断某一重大错报存在而实际上不存在的风险，有时被称之为误拒风险。 期后事项：是指资产负债表日至审计报告之间发生的事项以及审计报告后发现的事实。 审计报告：是指注册会计师根据中国注册会计师审计准则的规定，在实施审计工作的基础上对被审计单位财务报表发表审计意见的书面文件。 二、简答题： 1.中国注册会计师执业准则体系有哪些特点？P29 （1）体现了维护社会公众利益的宗旨。（2）体现了国际趋同的要求。（3）体现了风险导向审计的要求。（4）体现了强化会计师事务所质量控制的要求。 2.简述审计分析程序的作用。P73 （1）用作风险评估程序，以了解审计单位及其环境。（2）当使用分析程序比细节测试能更有效地将认定层次的检查风险降至可接受的水平时，分析程序可以用作实质性程序。（3）在审计结束或临近结束时用以对财务报表进行总体复核。3.确定工作底稿的格式、容和围应考虑哪些因素？p77 （1）实施审计程序的性质。（2）已识别的重大错误风险。（3）在执行审计工作和评价审计结果时需要作出判断的围。（4）已获取审计证据的重要程度。（5）已识别的例外事项的性质和围。（6）当从已执行审计工作或获取审计证据的记录