关于中小学校会计科目核算的说明根据新修订的《中小学校会计制度》、《中小学校财务制度》和《安徽省城乡义务教育经费保障机制实施办法》、《安徽省义务教育阶段学校公用经费管理暂行办法》的相关规定；现对有关会计科目的正确核算，作进一步说明，请遵照执行。
一、工资福利支出：反映学校开支的在编人员和编制外长期聘用人员的各类劳动报酬。核算时如果属财政集中打卡支付的，记账凭证后面附当月财政打卡工资汇总统计表；如果学校现金发放的需附领款人签字的工资花名册，学校委托银行打卡发放需附有卡号的工资花名册。
1、基本工资：反映按规定发放的基本工资、岗位工资、薪级工资（含中小学教师提高10%的部分和特教学校提高25%的部分）
2、津贴补贴：反映经国家批准建立的艰苦偏远地区津贴、地区津贴、地区附加津贴、岗位津贴、特殊岗位津贴补贴等，包括教龄津贴、班主任津贴、特级教师教师津贴、特教津贴等。
3、奖金:反映国家规定开支的各类奖金。
4、社会保障缴费：反映学校为教职工缴纳的基本养老、基本医疗、失业、工伤、生育等社会保险费；残疾人就业保障金也在本科目中反映。
5、伙食补助费：反映学校发给职工的伙食补助费，如午餐补助等。
6、绩效工资：反映学校工作人员的绩效工资。
7、其他工资福利支出：反映上述项目未包括的人员支出，包括代课教师工资、各种加班工资、病假两个月以上期间的人员工资、编外长期聘用人员及长期临时工工资等。
二、商品和服务支出：反映学校购买商品和服务的支出（日常公用经费支出）
1、办公费：反映学校购买按财务制度规定的不符合固定资产确认标准的日常办公用品、书报杂志等支出。报销支出时，凭购置的办公用品正式税务发票，发票上注明（包括购买单位、商品名称、规格、单价、数量、金额等），发票未注明的，要另附商品明细清单由开具发票单位填列并盖章，经办人、证明人签字确认，单位负责人审批；办公用品应当实行集中采购，专人保管，登记发放；超市购买的商品需附电脑小票；核算时需附物品入库清单和领用人签字的出库清单；书报杂志费必须有发行单位开具的正式税务发票，否则不予报销。
2、印刷费：反映学校试卷、讲义、资料等印刷支出。核算时大宗印刷品需附政府采购招标文件；外来的打印费发票后需附有打印部提供的有本校职工签字的清单。
3、咨询费：反映学校咨询方面的支出。
4、手续费：反映学校支付的各类手续费支出。
5、水费：反映学校支付的水费、污水处理费等方面支出。
6、电费：反映学校的电费支出。
7、邮电费：反映学校开支的信函、包裹、货物等物品的邮寄费
及电话费、电报费、传真费和网络通信费等。核算时各种邮寄费必
须有邮电部门开具的正是税务发票；学校缴纳的电话费和网络费用，凭电信部门开具的税务发票或电子税票据实报销；各种预交话费及
个人电话费一律不准报销。
8、取暖费：反映学校公共取暖用燃料费、热力费、炉具购置费、锅炉临时工工资、节煤奖以及由单位支付的在职职工和离退休人员
宿舍取暖费用等。
9、学校安保费用：反映学校开支的办公用房、学生宿舍、职工
及离退休人员宿舍等安保支出；原则上由保安公司开具的正式税务
发票；学校临时聘用的安保人员劳务费、服装及警用器械等必须开
具正式税务发票方可报销。
10、校园保洁费用：反映学校按合同支付的保洁支出。保洁公
司承包经营的由保洁公司开具正式税务发票，并附服务合同原件；
学校自行临时聘用的，保洁人员劳务费、保洁器具、用具等必须开
具正式税务发票方可报销。
11、校园绿化费用：反映学校按合同支付的绿化支出。主要有
苗木的补栽、苗木的管护费、肥料、农药、器具用具和管护人员劳
务费用等，必须开具正式税务发票方可报销。
12、其他物业费用：反映学校支付的上述三项未包括的其他物
业管理费支出。如委托环卫部门处理校园垃圾、厕所粪便等支出，
由环卫部门开具正式税票方可报销；学校自行聘社会人员处理的，
如果数额较小的可以使用规范性领据列支。
13、差旅费：反映学校教职工出差的住宿费、始发地和目的地交通费、伙食补助费、目的地市内交通费等；教职工因公出差要严格执行《裕安区区直机关差旅费管理办法》财公[2014]130号文件执行，超标准的部分一律不得报销。（1）住宿费：出差人员应当在职务级别对应和出差目的地住宿费标准限额内，选择安全、经济、便捷的宾馆住宿，实际住宿费超过上述标准部分自理；实际发生住宿而无住宿费发票的，不得报销住宿费以及城市间交通费、伙食补助费和市内交通费。（2）始发地和目的地的交通费：学校教职工因公临时到常驻地以外地区出差乘坐火车、轮船、飞机等交通工具所发生的费用，出差人员应当按规定等级乘坐交通工具，未按规定等级乘坐交通工具的，超支部分由个人自理；（3）目的地市内交通费：学校教职工到六安行政区域外出差，目的地市内交通费按出差自然天数计算，每人每天80元包干使用；目的地接待单位或其他单位提供交通工具的，应当向接待单位或其他单位缴纳相关费用；出差由单位派车的不另行补助目的地市内交通费（参加会议和培训不执行此条规定）。（4）伙食补助费：教职工到六安行政区域外出差，伙食补助费按出差自然天数计算，每人每天按100元包干使用；出差人员应当自行用餐，凡是由接待单位统一安排就餐的，应当按标准向接待单位交纳伙食补助费；教职工外出参加会议、各类培训，由举办单位统一安排食宿的，会议、培训期间的食宿费和市内交通费由会议、培训举办单位按规定统一开支的，所在单位不予报销；往返会议、培训地点的差旅费由所在单位按规定报销。（5）本区内下乡
补助：工作人员在本区内到乡镇从事公务活动，差旅费补助（含伙
食补助、目的地市内交通费）按出差自然天数计算，每人每天40元
标准补助，包干使用；教职工在本乡镇内从事公务活动的，按照此
标准执行（必须有公务活动派遣单），单位派车的，不予报销补助费。（6）各中小学校的财务部门应当按照规定审核差旅费开支，对未经
批准，以及超范围、超标准开支的费用不予报销。
14、出国考察费用：反映学校工作人员出国（境）考察的住宿费、旅费、伙食补助费、杂费等支出。
15、教师出国培训费用：反映学校教师公务出国（境）培训的
住宿费、旅费、伙食补助费、杂费、培训费等支出。
16、维修（护）费：反映学校日常开支的固定资产（不包括车
船等交通工具）修理和维护费用，网络信息系统运行与维护费用，
以及按规定提取的修购基金。（1）维修费是指学校校舍、教职工宿
舍等建筑物及附属设备的修缮费用；它是学校用于恢复固定资产使
用价值所支付的料、工、费等开支；（2）开支范围：中小学校单笔
支出在5000元以下项目必须经中心学校审核同意后方可实施，工程
完工验收合格后，方可办理结算；单笔项目在5000元至30000元以下的维修工程，学校提出维修方案，中心校审核呈报区教育局主要
领导或包片领导审批后，学校按规范程序组织实施，工程完工后应
申请验收合格后办理结算；单笔维修项目在30000元以上经区教育
局领导审批后应通过公开招标等竞争方式进行，工程完工后报审计
部门审计后方可办理工程结算；（3）维修工程完工结算：必须附学
校集体研究的会议记录、建筑业工程税务发票、经批准的施工报告（原件）、施工合同、工程验收合同、中标通知书（10万元以上）、
工程决算审计报告等。
17、租赁费：反映学校租赁办公用房、宿舍、专用通信网及其
他设备等方面的费用；必须开具正式税务发票方可报销。
18、会议费：反映学校举办或参加中小学生运动会、参加教育
部门统一组织的文艺演唱会、学校组织召开的研究部署教育教学工
作等活动所发生的相应费用，包括按规定开支的房租、伙食补助费、资料印刷费、场地租赁费等；会议费实行一会一结制度，会后一周
内结清费用；报销会议费费时，应同时提供会议审批文件、会议通知、参会人员签到表、会议日程安排表、会议记录、正式发票等一
并作为会议费报销凭证；表彰奖励经费不在会议费中列支。
19、教师培训费用：反映学校教师参加各类培训的支出费用，
教师培训费用按照学校年度公用经费预算总额的5%安排，用于教师
按照学校年度培训计划参加培训所需的学费、旅费、伙食补助费、
资料费和住宿费等；报销时必须附经过审批的培训通知；按照标准
提取的“职工教育经费”也在本科目反映。
20、其他培训费用：反映除教师之外的职工的各类培训支出；
按照标准提取的“职工教育经费”也在本科目中反映。
21、公务接待费：反映学校按规定开支的各类公务接（含外宾接待）费用；（1）公务接待严格贯彻落实中央的“八项规定”，遵循“简化礼仪、严格标准、厉行节约、定点接待”的原则；（2）接
待对象需要用餐的，经办人要如实填写《公务接待（就餐）呈报单》、来宾的相关信息和活动情况，经分管校长审批后定点安排就餐，定点饭店不得定在私人会所、豪华酒店等场所；不得提供香烟酒水、土特产、礼品等物品，不得包含与接待无关的开支；应当安排自助餐或工作简餐，餐费执行二类会议就餐标准即每人每天不超过90元、不含早餐；原则上不安排宴请，确需宴请的，一般只限迎来或送往一次，宴请标准应低于120元/人，不得安排高档菜肴，不得提供香烟和高档酒水接待酒水应选用本地普通产品。陪餐人数不得超过接待对象人数，严格控制陪餐人数，避免出现客少主人多现象，经办人在用餐后，应签单并注明事由。（3）公务接待到财务部门办理结算时，应出具《公务接待（就餐）呈批单》、消费明细菜单、税务部门开据的正式发票（简称“三单”），并有经办人签字确认，办公室负责人（证明人）签字确认，
22、实验耗材费用：反映学校购买的各类教学实验耗材的支出；核算时必须开具正式税务发票和购买明细清单并加盖出具单位发票专用章。
23、体育耗材费用：反映学校购买的体育耗材的支出；核算时必须开具正式税务发票和购买明细清单并加盖出具单位发票专用章。
24、其他材料费用：反映学校购买的、上述两项未包括的、不符合固定资产确认标准的，用于教育教学的其他耗材支出。如学校批量购买粉笔、教具、免费发给学生的地方教材等。
25、劳务费：反映学校支付给单位和个人的劳务费用；如临时
聘用人员（未签订用工合同）、钟点工工资、稿费、翻译费、评审费等。核算时如果数额较小的可以使用规范性领据列支。
26、委托业务费：反映学校因委托外单位办理业务而支付的委托业务费；核算时必须开具正式税务发票。
27、工会经费：反映学校按规定提取的工会经费。主要支出包括组织会员观看电影、春游等活动和有关奖励、补助、慰问等。
28、福利费：反映学校按规定提取的福利费。按预算安排数提取单列，支出按往来款管理。支出主要包括单位举办的集体娱乐活动、教职工体检等相关支出。
29、公务用车运行维护费：反映学校公务用车租用费、燃料费、维护费、过桥过路费、保险费、安全奖励费等支出；核算时必须开具正式税务发票和明细附件报销入账，不得以其他形式的发票代替，严禁公务用车高档配置或豪华内饰。
30、其他交通费：反映学校除公务用车运行维护费以外的其他交通费用；如出租车费用等；学校领导、教职工公务出差原则上不得租车，如特殊情况确需租车的应经单位领导批准；中心校及直属学校应事先制订租车制度报教育局计财股审批备案；在报支时必须开具正式税务发票，汽车加油油票不作为报销凭据。
31、学生活动费用：反映学校用于组织学生活动发生是支出；如学生社会实践、课外兴趣小组等。
32、学校财产、责任保险费用：反映学校经批准购买的学校财产报险、责任保险等商业保险费支出。
33、其它商品和服务支出费用：反映学校上述科目中未包括的日常公用支出；如行政赔偿费和诉讼费、会员费、来访费、广告宣传费、其他劳务费、离休人员特需费等。
三、对个人和家庭补助支出：反映学校用于对个人和家庭的补助支出。
1、离休费：反映学校离休人员的离休费、护理费和其他补贴。
2、退休费：反映学校退休人员退休费和其他补贴。
3、退职费：反映学校退职人员的生活补贴，一次性支付退职职工的退职补助。
4、抚恤金：反映学校按规定开支的烈士遗属、牺牲病故人员遗属的一次性和定期抚恤金，离退休人员等其他人员的各项抚恤金。
5、生活补贴：反映学校按规定开支的优抚对象定期定量生活补助费，学校职工和遗属生活补助，因公负伤等住院治疗、住疗养院期间的伙食补助费，长期赡养人员补助费。
6、医疗费：反映学校在职职工、离退休人员的医疗费，学生医疗费，优抚对象医疗补助等支出。
7、助学金费用：反映除学生营养餐补助费用外，学校学生助学金、学生贷款、出国留学（实习）人员生活费，按照协议由学校负担或享受学校奖学金的来华留学生、进修生生活费等。
8、学生营养餐补助费：反映学校用于学生的营养餐补助、学生伙食补贴等支出。
9、奖励金：反映学校按规定支付的奖励支出；如独生子女父母
奖励等。
10、住房公积金：反映学校按人事部门和财政部门规定的基本工资和津贴补贴以及按规定比例（12%）为教职工缴纳的住房公积金。
11、提租补贴：反映按房改政策规定的标准，学校向符合条件的教职工（含离退休人员）发放的住房补贴。
12、购房补贴：反映按房改政策规定，学校向符合条件的教职工（含离退休人员）发放的用于购买住房的补贴。
13、其他对个人和家庭的补助支出：反应未包含在上述科目的对个人和家庭的补助支出，如教职工探亲旅费、退职人员及随行家属路费、保障性住房租金补贴等。
四、资本性支出：反应非各级发展与改革部门集中安排的购置构建固定资产、土地和无形资产、，以及构建基础设施、大型修缮所发生的支出；符合政府采购条件的必须实行政府集中采购。
1、房屋建筑物构建：反映学校用于购买、自行建造办公用房、教学科研用房、仓库、职工生活用房、学生宿舍、食堂等建筑物（含附属设施，如电梯、通信线路、水气管道等）的支出。
2、办公设备购置：反映学校用于购置并按财务制度规定纳入固定资产核算范围的办公家具和办公设备的支出。
3、专用设备购置：反映学校用于购置并按财务制度规定纳入固定资产核算范围的专用教学设备（如批量购置课桌椅、学生用床、教学仪器设备、电教设备等）的支出。
4、大型修缮：反映学校按财务制度规定允许资本化的各类设备、建筑物的大型修缮支出；
5、信息网络及软件购置更新：反映学校用于信息网络方面的支出。如计算机硬件、软件购置、开发、应用支出等，不符合财务制度规定的固定资产确认标准的，不在此科目反应。
6、其他资本性支出：反应其他上述科目中未包含的资本性支出；如学校批量购置图书（纸质和非纸质），按财务会计制度规定达到固定资产价值确认标准的支出等。
assets?1 资产current assets?11~ 12 流动资产现金及约当现金111 cash and cash equivalents? 库存现金cash on hand?1111 petty cash/revolving funds?1112 零用金/周转金银行存款cash in banks?0 g1113 在途现金cash in transit?1116 约当现金1117 cash equivalents? 约当现金1118 其它现金及other cash and cash equivalents? short-term investment?112 短期投资 - stock?股票- short-term investments 1121 短期投资 term notes and bills?-shortterm investments - short1122 短期投资--短期票券 government bonds?term investments short--1123 短期投资-政府债券beneficiary certificates?short-term investments --1124 短期投资受益凭证 corporate bonds?term investments --1125 短期投资-公司债short term investments other?- 1128 短期投资-其它short-allowance for reduction of shortterm investment to market?1129 -备抵短期投资跌价损失113 应收票据notes receivable? 应收票据notes receivable?1131 应收票据贴现discounted notes receivable?1132 notes receivable - related parties?1137 应收票据-关系人 other notes receivable?其它应收票据1138 tible accounts-－应收票据1139 备抵呆帐allowance for uncollec- notes receivable? 应收帐款114 accounts receivable? 应收帐款accounts receivable?1141 应收分期帐款installment accounts receivable?1142 - related parties? 1147 应收帐款-关系人accounts receivable accounts receivable? tible accounts 1149 备抵呆帐－应收帐款-allowance for uncollec- other receivables?其它应收款118 forward exchange contract receivable?1181 应收出售远汇款forward exchange contract receivable -1182 应收远汇款-外币foreign currencies? discount on forward ex-1183 change contract?买卖远汇折价应收收益earned revenue receivable?1184 income tax refund receivable?应收退税款1185 - related parties?-1187 其它应收款关系人other receivables other?other receivables 1188 其它应收款-其它-allowance for uncollec- other receivables? tible accounts - 1189 备抵呆帐-其它应收款inventories?121~122 存货 merchandise inventory?1211 商品存货 consigned goods?寄销商品1212 goods in transit?在途商品1213 1219 备抵存货跌价损失allowance for reduction of inventory to market? 1221 制成品finished goods? consigned finished goods? 寄销制成品1222 1223 副产品by-products? 1224 在制品work in process? 1225 委外加工work in process -outsourced? 1226 原料raw materials? 1227 物料supplies? 1228 在途原物料materials and supplies in transit? 1229 备抵存货跌价损失allowance for reduction of inventory to market? 125 预付费用prepaid expenses? 1251 预付薪资prepaid payroll? 1252 预付租金prepaid rents? 1253 预付保险费prepaid insurance? 用品盘存1254 office supplies? prepaid income tax?1255 预付所得税 other prepaid expenses?1258 其它预付费用 126 预付款项prepayments? 1261 预付货款prepayment for purchases? other prepayments?1268
建筑施工企业会计建账、科目设置及核算内 容 一、新账的建立 一个项目开工，或者一个企业新建立，都面临着建立新账的问题。建立新账并不难，通常先应当想好会计科目的设置问题。在做凭证的时候应当想好各科目应当怎么设置明细科目级数。是采用辅助核算好，还是直接在会计科目下设置明细科目好。 一般情况下，是如果涉及的往来单位较多，部门较多且稳定或者项目较多的时候，应当采用辅助核算的方式（可以根据各会计科目的实际情况分别采用，并不需要同时具备）。否则，应当直接在会计科目下设置明细科目，简化工作量。通常情况下，公司本部的账（涉及的往来单位很多，项目多，部门也比较多且稳定）采用辅助核算比较合适，而单一的项目账，直接在会计科目下设置明细科目比较好。 根据各公司管理的不同，建筑企业的财务核算及管理分为本部集中管理（集权式，由公司直接编制财务报表）和项目单独管理制（分权式，由公司总部汇总报表）。采用本部集中管理的企业公司就只有一个账套，所有项目的账务都在公司的同一账套中处理，各项目只负责编制项目成本报表并对项目成本进行分析。分权式管理是公司各项目单独开设账套。每个独立的项目都设有单独的银行账号并单独进行相关的账务处理，编制财务会计报
表。最后由公司总部汇总各项目的财务报表。 集权式的优点是公司总部可以随时掌握公司各项目的成本情况，并对各项目成本实行实时监控和动态管理，有利于公司加强财务管理。适用于公司本部及附近项目较多的企业。缺点是对外地项目的核算资料可能不及时，不能及时准确地反映公司财务状况；不利于建筑企业的税收筹划。 分权式的优点是减轻了公司总部的核算工作，有利于各项目部及时准确的反映其财务状况，有利于公司的税收筹划。缺点是容易造成项目经理权力过大，滋生腐败。如果项目财务人员不能起好监督作用并在管理中处于强势的话，不利于公司的财务管理。实行分权式要求公司对项目财务人员实行委派制。财务人员由公司考核，但要有相当的权力并能保持良好的职业操守。适用于外地项目较多的施工企业。 不管采用哪种方式，都要注重强化公司和项目的财务管理，要能充分发挥财务部门核算、监督、反映的职能 二、会计科目的设置及核算内容 建筑施工企业有一定的特殊性，与广大生产型企业有很大的区别。特别是在成本核算和收入的确认上，和产品销售企业有很大的不同。本帖只在此探讨建造合同法准则中规定建筑施工企业的会计业务处理，与生产性企业相同的核算不在此做探讨。 （一）工程施工相当于生产企业的“生产成本”科目。主要核算各项目成本及毛利。下面设置“合同成本”和“毛利”两
会计核算指引手册 XXXX有限公司会计核算指引手册 （试行） XXXX有限公司 2009年1月28日 第一章总则 第一条为规范XXXX有限公司（以下简称公司）总部、分公司、及各全资、控股、参股公司的会计核算，保证会计信息的真实、完整，使其具有可比性和可集成性，根据《中华人民共和国会计法》、企业会计制度、国家有关法律法规以及公司章程的规定，并结合实际情况，制定本指引手册。 第二条本指引手册适用于公司总部、分公司、。各全资、控股公司应遵照执行, 参股公司可以比照执行。 第三条本指引手册中各项核算规定，分公司、及各全资、控股、参股公司可依据自身业务开展的特点进行充实，充实的制度报经公司总部审批后执行。 第四条公司总部、分公司、及各全资、控股、参股公司的财务人员填制会计凭证、登记会计账薄，按照《中华人民共和国会计法》、《会计基础工作规范》、《会计电算化工作规范》、《会计电算化管理指引手册》的规定执行。 第五条会计核算应当以公司发生的各项交易或事项为对象，记录和反映公司本身的各项生产经营活动。 第六条会计核算应当以公司持续、正常的生产经营活动为前提。 第七条会计核算期间分为年度、半年度、季度和月度，起讫日期采用公历日期。 第八条会计核算以人民币为记账本位币，会计记账采用借贷记账法。 第九条各项资产在取得时按照实际成本计量。
第十条会计核算，应当遵循以下基本原则: 1（客观性原则，即要求以实际发生的交易或事项为依据，如实反映公司的财务状况、经营成果和现金流量。 2（相关性原则，即要求提供的会计信息应当能够反映公司的财务状况、经营成果和现金流量，以满足会计信息使用者的需要。 3（一贯性原则，即要求会计核算方法前后各期应当保持一致，不得随意变更。 4（可比性原则，即要求会计核算应当按照规定的会计处理方法进行，会计指标应当口径一致，相互可比。 5（及时性原则，即要求会计核算应当及时进行，不得提前或延后。 6（明晰性原则，即要求会计核算和编制的财务会计报告应当清晰明了，便于理解和应用。 7（权责发生制原则，即要求凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用; 凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。 8（配比性原则，即要求在会计核算时，收入与其成本、费用应当相互配比，同一会计期间内的各项收入和与其相关的成本、费用，应当在该会计期间内确认。 9（历史成本原则，即要求各项资产在取得时应当按照实际成本计量，如果发生后续成本支出，应当按照本指引手册规定增加原资产账面价值或计入当期费用。除法律、行政法规和国家统一规定的会计制度另有规定者外，一律不得自行调整其账面价值。 10（划分收益性支出和资本性支出原则，即要求凡支出的效益仅及于本年度（或一个营业周期）的，应当作为收益性支出; 凡支出的效益及于几个会计年度（或几个营业周期）的，应当作为资本性支出。
完整英文版资产负债表、利润表及现金流量表来源：冯硕的日志 资产负债表Balance Sheet 项目ITEM 货币资金Cash 短期投资Short term investments 应收票据Notes receivable 应收股利Dividend receivable 应收利息Interest receivable 应收帐款Accounts receivable 其他应收款Other receivables 预付帐款Accounts prepaid 期货保证金Future guarantee 应收补贴款Allowance receivable 应收出口退税Export drawback receivable 存货Inventories 其中：原材料Including:Raw materials 产成品(库存商品) Finished goods 待摊费用Prepaid and deferred expenses 待处理流动资产净损失Unsettled G/L on current assets 一年内到期的长期债权投资Long-term debenture investment falling due in a yaear 其他流动资产Other current assets 流动资产合计Total current assets 长期投资：Long-term investment： 其中:长期股权投资Including long term equity investment 长期债权投资Long term securities investment *合并价差Incorporating price difference 长期投资合计Total long-term investment 固定资产原价Fixed assets-cost 减：累计折旧Less:Accumulated Dpreciation 固定资产净值Fixed assets-net value 减：固定资产减值准备Less:Impairment of fixed assets 固定资产净额Net value of fixed assets 固定资产清理Disposal of fixed assets 工程物资Project material 在建工程Construction in Progress 待处理固定资产净损失Unsettled G/L on fixed assets 固定资产合计Total tangible assets 无形资产Intangible assets 其中:土地使用权Including and use rights 递延资产（长期待摊费用）Deferred assets 其中:固定资产修理Including:Fixed assets repair 固定资产改良支出Improvement expenditure of fixed assets 其他长期资产Other long term assets
2231 2232 2241 2501 2502 2701 2702 2801 4001 4002 4101应付利息 应付股利 其他应付款 长期借款 应付债券 长期应付款 未确认融资费用 预计负债 三、所有者权益类 实收资本 资本公积 盈余公积 费，包括增值税、消费税、营业税、所得税、资源 税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使 用税、车船使用税、教育费附加、矿产资源补偿费 等。企业代扣代交的个人所得税等，也通过本科目核 算。 核算企业按照合冋约定应支付的利息，包括吸收存 款、分期付息到期还本的长期借款、企业债券等应支 付的利息。 核算企业分配的现金股利或利润。 核算企业除应付票据、应付账款、预收账款、应付职 工新酬、应付利息、应付股利、应交税费、长期应付 款等以外的其他各项应付、暂收的款项。 核算企业向银行或其他金融机构借入的期限在1 年以上（不含1年）的各项借款。按贷款单位和贷款 种类，分别本金”、利息调整”等进行明细核算。 核算企业为筹集（长期）资金而发行债券的本金和利 息。按面值”、利息调整”、应计利息”等进行明细 核算。 核算企业除长期借款和应付债券以外的其他各种长期 应付款项，包括应付融资租入固定资产的租赁费、以 分期付款方式购入固定资产等发生的应付款项等。 核算企业应当分期计入利息费用的未确认融资费用。 核算企业确认的对外提供担保、未决诉讼、产品质量 保证、重组义务、亏损性合冋等预计负债。 核算企业接受投资者投入的实收资本。 核算企业收到投资者出资额超出其在注册资本或股本 中所占份额的部分。分别资本溢价（股本 溢价）”、其他资本公积”进行明细核算。 核算企业从净利润中提取的盈余公积。分别法定
2020年最新会计科目明细表及解释 发布时间: 2019、12、11 【常用会计科目】 一、资产类 1001 库存现金企业出纳处存放得库存现金。 1002 银行存款企业存入银行或其她金融机构得各种款项。 1012 其她货币资金企业得银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等其她货币资金。【微信存款、支付宝存款也在此科目中核算】 1101 交易性金融资产企业从二级市场购入得为交易目得 所持有得债券投资、股票投资、基金投资等金融资产得公允价值。 1121 应收票据企业因销售商品、提供劳务等而收到得商业汇票。【客户往来】 1122 应收账款企业因销售商品、提供劳务等经营活动应收取得款项（应收而未收）。【客户往来】 1123 预付账款企业按照合同规定预付得款项。【供应商往来】 1131 应收股利企业对外投资应收取得现金股利与应收取 其她单位分配得利润。 1132 应收利息企业对外借款等应收取得利息。 1221 其她应收款其她各种应收及暂付款项。如：企业内部周转得备用金、应收得各种赔款、罚款,应向职工收取得各种垫付款项。【一般指非正常购销活动得应收款】 1231 坏账准备企业应收款项得坏账准备金。【一般针对应收账款与其她应收款】 1401 材料采购企业进行材料日常核算而购入材料得采购 成本。【计划成本法下采用】
1402 在途物资企业采用实际成本（或进价）进行材料、商品等物资得日常核算、货款已付尚未验收入库得在途物资得采购成本。【实际成本法下采用】 1403 原材料企业库存得各种材料。【一般指构成产品成分或组成部件得物资材料】 1405 库存商品企业库存得待出售得各种商品。 1471 存货跌价准备企业存货得跌价提取得准备金。 1511 长期股权投资企业持有得长期性股权性质得投资。（超过 1 年） 1531 长期应收款企业得长期应收款项。（超过 1 年）【常见分期收款项目】 1601 固定资产企业持有得固定资产原价。固定资产就是指经营管理过程中单价高、使用期限超过 1 年得房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其她与生产、经营有关得设备、器具、工具等。【不属于生产、经营主要设备得物品,单位价值在 2 000 元以上,并且使用期限超过 2 年得,也应当作为固定资产。】 1602 累计折旧企业固定资产得累计折旧额。 1604 在建工程正在建设尚未竣工投入使用得建设项目。在建工程，指企业固定资产得新建、改建、扩建，或技术改造、设备更新与大修理工程等尚未完工得工程支出。 1606 固定资产清理用来核算企业因出售、报废与毁损等原因转入清理得固定资产净值以及在清理过程中所发生得清理费用与清理收入。【工具性过渡用科目】 1701 无形资产企业持有得无形资产成本，包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权等。 1702 累计摊销企业对使用寿命有限得无形资产计提得累计摊销。
中国会计制度科目英文对照 应收票据Notes receivable应收股利Dividend receivable应收利息Interest receivable 应收帐款Accounts receivable其他应收款Other receivables预付帐款Accounts prepaid 产成品(库存商品) Finished goods 待摊费用Prepaid and deferred expenses 待处理流动资产净损失Unsettled G/L on current assets 一年内到期的长期债权投资Long-term debenture investment falling due in a year 长期投资：Long-term investment： 其中:长期股权投资Including: Long term equity investment 长期债权投资Long term securities investment 固定资产原价Fixed assets-cost 固定资产净值Fixed assets-net value 减：固定资产减值准备Less: Impairment of fixed assets 固定资产净额Net value of fixed assets固定资产清理Disposal of fixed assets 工程物资Project material 在建工程Construction in Progress 待处理固定资产净损失Unsettled G/L on fixed assets 其中:土地使用权Including: Land use rights 递延资产（长期待摊费用）Deferred assets 其中:固定资产修理Including: Fixed assets repair 其他长期资产Other long term assets 无形及其他资产合计Total intangible assets and other assets 递延税款借项Deferred assets debits 应付票款Notes payable 应付帐款Accounts payab1e预收帐款Advances from customers 应付工资Accrued payro1l应付福利费Welfare payable应付利润(股利) Profits payab1e 应交税金T axes payable其他应交款Other payable to government其他应付款Other creditors 预提费用Provision for expenses预计负债Accrued liabilities 一年内到期的长期负债Long term liabilities due within one year 其他流动负债Other current liabilities长期借款Long-term loans payable 应付债券Bonds payable长期应付款long-term accounts payable 长期负债合计Total long term liabilities 递延税款贷项Deferred taxation credit * 少数股东权益Minority interests 实收资本(股本) Subscribed Capital国家资本National capital 集体资本Collective capital法人资本Legal person's capital 其中:国有法人资本Including: State-owned legal person's capital 集体法人资本Collective legal person's capital个人资本Personal capital 外商资本Foreign businessmen's capital 资本公积Capital surplus 盈余公积surplus reserve 其中:法定盈余公积Including: statutory surplus reserve 公益金public welfare fund 补充流动资本Supplementary current capital * 未确认的投资损失（以“-”号填列）Unaffirmed investment loss 未分配利润Retained earnings 所有者权益合计T otal shareholder's equity
会计核算指引 一、目的 为了规范的会计核算，真实、完整的提供信息，根据2006 年2月颁布的《企业会计准则一基本准则》和具体会计准则、其后颁布的应用指南、解释及其他相关规定（统称“企业会计准则”），制定本指引。 二、基本原则 （一）确认、计量和报告应以权责发生制为基础，并遵循实质重于形式原则、重要性原则、谨慎性原则和及时性原则，确保对外提供的财务会计报告的信息真实、可靠、完整、相关、明晰及可比。 （二）财务人员应按本指引的规定设置和使用会计科目。在不影响会计核算要求和会计报表指标汇总，以及对外提供统一的财务会计报告的前提下，可以根据实际情况自行增设、分拆或合并会计科目。对不存在的交易或者事项，可不设置相关科目。 （三）对于明细科目，在不违反统一会计核算要求的前提下，财务人员可以根据需要自行确定。 三、会计科目 顺序号科目编码科目名称 一、资产类 1 1001 库存现金 2 1002 银行存款 3 1122 应收账款 4 1123 预付账款 5 1231 其他应收款
6 1412 包装物及低值易耗品 7 1501 待摊费用 8 1523 可供出售金融资产 9 1524 长期股权投资 10 1601 固定资产 11 1602 累计折旧 12 1606 固定资产清理 13 1701 无形资产 14 1801 长期待摊费用 15 1811 递延所得税资产 二、负债类 16 2202 应付账款 17 2203 预收账款 18 2211 应付职工薪酬 19 2221 应交税费 20 2231 应付利润 21 2241 其他应付款 22 2401 预提费用 23 2901 递延所得税负债 二、所有者权益类 24 4001 实收资本 25 4002 资本公积 26 4101 盈余公积 27 4102 一般风险准备 28 4103 本年利润 29 4104 利润分配 四、损益类 30 6001 基金管理费收入 31 6002 企业年金管理费收入 32 6003 专户理财管理费收入 33 6004 社保基金管理费收入 34 6011 利息收入 35 6021 手续费及佣金收入 36 6022 销售服务费 37 6023 增值服务费 38 6051 其他业务收入 39 6061 汇兑损益 40 6111 投资收益
国际会计科目中英文对照Account帐户 Accounting system会计系统AmericanAccountingAssociation美国会计 协会 AmericanInstituteofCPAs美国注册会计师 协会 Audit审计 Balance sheet资产负债表 Bookkeepking簿记 Cash flow prospects现金流量预测 Certificate in Internal Auditing内部审计证书CertificateinManagementAccounting管理 会计证书 Certificate Public Accountant注册会计师 Cost accounting成本会计 External users外部使用者 Financial accounting财务会计 Financial Accounting Standards Board财务会 计准则委员会 Financial forecast财务预测
Generallyacceptedaccountingprinciples公认会计原则 General-purpose information通用目的信息GovernmentAccountingOffice政府会计办公室 Income statement损益表InstituteofInternalAuditors内部审计师协会InstituteofManagementAccountants管理会计师协会 Integrity整合性 Internal auditing内部审计 Internal control structure内部控制结构Internal Revenue Service国内收入署Internal users内部使用者 Management accounting管理会计Return of investment投资回报 Return on investment投资报酬SecuritiesandExchangeCommission证券交易委员会 Statement of cash flow现金流量表
一般企业常用会计科目的核算内容一览表 1001 库存现金本科目核算企业的库存现金 1002 银行存款本科目核算企业存入银行或其他金融机构的各种款项 1012 其他货币资 金科目核算企业的银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等其他货币资金 1101 交易性金融 资产本科目核算企业为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性 金融资产的公允价值 1121 应收票据 本科目核算企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票，包括银行承兑汇 票和商业承兑汇票 1122 应收账款本科目核算企业因销售商品、提供劳务等经营活动应收取的款项1123 预付账款本科目核算企业按照合同规定预付的款项 1403 原材料本科目核算企业库存的各种材料，包括原料及主要材料、辅助材料、外购半成品（外购件）、修理用备件（备品备件）、包装材料、燃料等的计划成本或实 际成本 1601 固定资产本科目核算企业持有的固定资产原价 1901 待处理财产 损溢科目核算企业在清查财产过程中查明的各种财产盘盈、盘亏和毁损的价值。物资在运输途中发生的非正常短缺与损耗，也通过本科目核算 2001 短期借款 本科目核算企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下（含1年）的 各种借款 2202 应付账款本科目核算企业因购买材料、商品和接受劳务等经营活动应支付的款 2211 应付职工薪 酬 本科目核算企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬 2221 应交税费本科目核算企业按照税法等规定计算应交纳的各种税费，包括增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船使用税、教育费附加、矿产资源补偿费、代扣个人所得税等 2231 应付利息本科目核算企业按照合同约定应支付的利息 2501 长期借款 本科目核算企业向银行或其他金融机构借入的期限在1年以上（不含1年）的 各项借款 4001 实收资本本科目核算企业接受投资者投入的实收资本。股份有限公司应将本科目改为
中国会计科目中英文对照 代码名称代码名称代码名称代码名称英译 1 资产assets 11~ 12 流动资产current assets 111 现金及约当现金cash and cash equivalents 1111 库存现金cash on hand 1112 零用金/周转金petty cash/revolving funds 1113 银行存款cash in banks 1116 在途现金cash in transit 1117 约当现金cash equivalents 1118 其它现金及约当现金other cash and cash equivalents 112 短期投资short-term investment 1121 短期投资-股票short-term investments - stock 1122 短期投资-短期票券short-term investments - short-term notes and bills 1123 短期投资-政府债券short-term investments - government bonds 1124 短期投资-受益凭证short-term investments - beneficiary certificates 1125 短期投资-公司债short-term investments - corporate bonds 1128 短期投资-其它short-term investments - other 1129 备抵短期投资跌价损失allowance for reduction of short-term investment to market 113 应收票据notes receivable 1131 应收票据notes receivable 1132 应收票据贴现discounted notes receivable 1137 应收票据-关系人notes receivable - related parties 1138 其它应收票据other notes receivable 1139 备抵呆帐－应收票据allowance for uncollec- tible accounts- notes receivable 114 应收帐款accounts receivable 1141 应收帐款accounts receivable 1142 应收分期帐款installment accounts receivable 1147 应收帐款-关系人accounts receivable - related parties 1149 备抵呆帐－应收帐款allowance for uncollec- tible accounts - accounts receivable 118 其它应收款other receivables 1181 应收出售远汇款forward exchange contract receivable 1182 应收远汇款-外币forward exchange contract receivable - foreign currencies 1183 买卖远汇折价discount on forward ex-change contract 1184 应收收益earned revenue receivable 1185 应收退税款income tax refund receivable 1187 其它应收款- 关系人other receivables - related parties 1188 其它应收款- 其它other receivables - other 1189 备抵呆帐- 其它应收款allowance for uncollec- tible accounts - other receivables 121~122 存货inventories 1211 商品存货merchandise inventory 1212 寄销商品consigned goods
（一）、资产类 1001 库存现金 1、本科目核算企业的库存现金。企业内部周转使用的备用金，不在本科目核算。 2、企业应当按照人民币、外币分别进行明细核算。 3、每日终了结算现金收支、财产清查等发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，应通过“待处理财产损溢”科目核算。 4、企业应当设置“现金日记账”，根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。每日终了，应当计算当日的现金收入合计额、现金支出合计额和结余额，将结余额与实际库存额核对，做到账款相符。 5、本科目期末借方余额，反映企业实际持有的库存现金。 1002 银行存款 1、本科目核算企业存入银行的各种存款。企业存入其他金融机构的存款，也在本科目核算。 2、企业应当按照人民币、外币存款分别进行明细核算。 3、企业应当按照业务的发生顺序逐笔登记“银行存款日记账”，每日终了结出余额。“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。月度终了，企业账面余额与银行对账单余额之间如有差额，必须逐笔查明原因进行处理，并按月编制“银行存款余额调节表”调节相符，并将“银行对账单”及“银行存款余额调节表”附在银行付款的最后一张凭证后面。 4、企业应加强对银行存款的管理，并定期对银行存款进行检查，如果有确凿证据表明其存在银行或其他金融机构的款项已部分或全部不能收回的，例如吸收存款的单位已宣告破产，其破产财产不足以清偿的部分，或者全部不能清偿的，应当作为当期损失，冲减银行存款，借记“营业外支出”科目，贷记本科目。 5、本科目期末借方余额，反映企业实际存在银行或其他金融机构的款项。 1101 以公允价值计量且变动计入当期损益的金融资产 本科目核算企业为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值 1121 应收票据 1、本科目核算企业因结算工程价款、对外销售产品、提供劳务等而收到的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票(一般只涉及到银行承兑汇票)。 2、本科目可按银行承兑汇票和商业承兑汇票分类进行明细核算。 3、企业应当设置“应收票据备查簿”，逐笔登记每一应收票据的种类、号数和出票日期、票面金额、票面利率、交易合同号和付款人、承兑人、背书人的姓名或单位名称、到期日、背书转让日、贴现日期、贴现率和贴现净额、未计提的利息，以及收款日期和收回金额、退票情况等资料，应收票据到期结清票款或退票后，应当在备查簿内逐笔注销。 4、本科目期末借方余额，反映企业持有的商业汇票的票面金额。 1122 应收账款 1、本科目核算施工企业承建工程应向发包单位收取的工程价款和列入营业收入的其他款项以及销售产品、材料、提供劳务、作业，应向购货单位或接受劳务、作业单位收取的款项。施工企业为购货单位或接受劳务、作业单位代垫的包装费、运杂费，也在本科目核算。 2、本科目下按债权的性质分设“工程款”（下设工程款、质量保证金、质保金折现三级科目）、 “备料款”、“购货款”等二级明细科目，进行明细核算。 3、本科目期末借方余额，反映企业未收回的款项。 1132“ 应收利息” 账户:本科目核算企业交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产、发放贷款、存放中央银行款项、拆出资金、买入返售金融资产等应收取的利息。企
期货公司会计科目设置及核算指引 一、主要会计科目 资产类负债类损益类 期货保证金存款应付货币保证金手续费收入 应收货币保证金应付质押保证金佣金收入 应收质押保证金应付手续费佣金支出 应收结算担保金应付佣金提取期货风险准备金应收风险损失款期货风险准备金 应收佣金应付期货投资者保障基 金 业务及管理费—监管费、年会费、席位使用费、客户服务费、提取期货投资者保障基金等 期货会员资格投资 所有者权益类 一般风险准备金 二、会计科目使用说明 期货保证金存款 一、本科目核算期货公司收到客户或分级结算制度下全面结算会员收到非结算会员缴存的货币保证金以及期货公司存入期货保证金账户的款项。
二、本科目可按银行存款账户进行明细核算。 三、期货保证金存款的主要账务处理。 （一）期货公司收到客户或分级结算制度下全面结算会员收到非结算会员缴存的货币保证金时，按缴存的货币保证金金额，借记本科目，贷记“应付货币保证金”科目。 期货公司向客户或分级结算制度下全面结算会员向非结算会员划出货币保证金时，按划出的货币保证金金额，借记“应付货币保证金”科目，贷记本科目。 （二）期货公司向期货保证金账户存入资金时，按存入的资金金额，借记本科目，贷记“银行存款”科目。 期货公司从期货保证金账户划回资金时，按划回的资金金额，借记“银行存款”科目，贷记本科目。 四、本科目期末借方余额，反映期货公司收到客户或分级结算制度下全面结算会员收到非结算会员缴存的货币保证金金额以及存入期货保证金账户的款项。 应收货币保证金 一、本科目核算期货公司向期货结算机构（指期货交易所或分级结算制度下的特别结算会员和全面结算会员，下同）划出的货币保证金，以及期货业务盈利形成的货币保证金。 二、本科目可按期货结算机构进行明细核算。 三、应收货币保证金的主要账务处理。 （一）期货公司向期货结算机构划出货币保证金时，按划出的货币保证金金额，借记本科目，贷记“期货保证金存款”科目。 期货公司从期货结算机构划回货币保证金时，按划回的货币保证金金额，借记“期货保证金存款”科目，贷记本科目。
常用会计科目表解释 （一）资产类（借：增加、贷减少、借方余额） 库存现金：是核算企业现金（备用金）增减变动情况和结余的科目；按币种设置明细账，由出纳员记账，且必须设置库存现金日记账。 银行存款：是核算企业银行存款账户增减变动情况和结余的科目；按不同银行账户设置明细账，由出纳员记账，且必须设置银行存款日记账。 其他货币资金：是核算银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证等其他货币资金的科目。 交易性金融资产：是核算企业对外进行的具有交易性（赚取差价）为目的股权、债券、基金等短期投资性科目。 应收票据：是核算企业因销售商品，提供劳务，向客户收取的商业汇票（包括商业承兑汇票、银行承兑汇票）；按照票据总类设置明细账。 应收账款：是核算因销售商品提供劳务而应收未收的款项，按债务人名称设置明细科目。 其他应收款：是核算企业除了应收票据、应收账款以外的其他应收、暂付的款项，包括：预支差旅费、支付押金和应收租金等。 坏账准备：是应收账款的备抵账户。 预付账款：是核算企业因采购货物或接受劳务以及其他原因，按合同规定预付的款项，按供货方的名称或预付费用的种类设置明细科目。 在途物资：核算企业购入材料物质，但尚未运达企业或未验收入库，按材料物资的品名、种类设置明细账。
原材料：是核算企业库存材料物资的收、发、存情况的账户，按材料物资的品名、种类设置明细账。 库存商品：是核算企业库存产成品或商品的收、发、存情况的账户，按产品或商品品种、规格设置明细账。 长期股权投资：是核算企业对外进行的股权性质的投资，期限在一年以上。 固定资产：是核算企业固定资产的增减、变化情况的账户。该账户反映的是原价，也就是原始价值。 累计折旧：是核算企业固定资产的磨损（消耗）价值（会计上称之为折旧）是固定资产的备抵账户。（固定资产－累计折旧＝固定资产净值） 在建工程：是核算企业自行建造或安装固定资产过程中的建造安装成本科目。 工程物资：是核算企业购入用于工程项目建造或大型设备按装的专项工程物资科目。 固定资产清理：是核算企业因出售、报废和毁损固定资产等原因，而发生清理费用或清理收益。 无形资产：是核算企业专利技术、土地使用权、商标权、商誉等非货币性资产。累计摊销：是无形资产的备抵账户，是核算无形资产的摊销账户
会计科目中英文对照全 Pleasure Group Office【T985AB-B866SYT-B182C-BS682T-STT18】
1 资产 assets？ 11~ 12 流动资产 current assets？ 111 现金及约当现金 cash and cash equivalents？ 1111 库存现金 cash on hand？ 1112 零用金/周转金 petty cash/revolving funds？ 1113 银行存款 cash in banks0 g 1116 在途现金 cash in transit？ 1117 约当现金 cash equivalents？ 1118 其它现金及约当现金 other cash and cash equivalents？ 112 短期投资 short-term investment？ 1121 短期投资 -股票 short-term investments - stock？ 1122 短期投资 -短期票券 short-term investments - short-term notes and bills？ 1123 短期投资 -政府债券 short-term investments - government bonds？ 1124 短期投资 -受益凭证 short-term investments - beneficiary certificates？ 1125 短期投资 -公司债 short-term investments - corporate bonds？ 1128 短期投资 -其它 short-term investments - other？ 1129 备抵短期投资跌价损失 allowance for reduction of short-term investment to market？113 应收票据 notes receivable？ 1131 应收票据 notes receivable？ 1132 应收票据贴现 discounted notes receivable？ 1137 应收票据 -关系人 notes receivable - related parties？ 1138 其它应收票据 other notes receivable？ 1139 备抵呆帐－应收票据 allowance for uncollec- tible accounts- notes receivable？114 应收帐款 accounts receivable？ 1141 应收帐款 accounts receivable？ 1142 应收分期帐款 installment accounts receivable？ 1147 应收帐款 -关系人 accounts receivable - related parties？ 1149 备抵呆帐－应收帐款 allowance for uncollec- tible accounts - accounts receivable？118 其它应收款 other receivables？ 1181 应收出售远汇款 forward exchange contract receivable？ 1182 应收远汇款 -外币 forward exchange contract receivable - foreign currencies？1183 买卖远汇折价 discount on forward ex-change contract？ 1184 应收收益 earned revenue receivable？ 1185 应收退税款 income tax refund receivable？ 1187 其它应收款 - 关系人 other receivables - related parties？ 1188 其它应收款 - 其它 other receivables - other？ 1189 备抵呆帐 - 其它应收款 allowance for uncollec- tible accounts - other receivables？121~122 存货 inventories？ 1211 商品存货 merchandise inventory？ 1212 寄销商品 consigned goods？ 1213 在途商品 goods in transit？ 1219 备抵存货跌价损失 allowance for reduction of inventory to market？ 1221 制成品 finished goods？ 1222 寄销制成品 consigned finished goods？