2019年5月最新货物与劳务税测试题（一）
测试时间：120分钟姓名：分数：
※本试卷内无特殊说明的情况下，增值税适用税率均为2019年4月1日后新税率。
一、单项选择题（30题，每题1分,共30分）
1.2019年1月1日后，下列增值税应税销售行为，应征增值税的是（）。
A.小规模纳税人月销售额超过10万元，但扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过10万元
B.其他个人采取一次性收取租金形式出租不动产3个月，取得的租金收入按月平均分摊，分摊后的月租金收入未超过10万元
C.小规模纳税人某月出租不动产6个月，一次性取得租金收入60万元
D.小规模纳税人季度销售额超过30万元，但扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过30万元
2.甲企业为增值税一般纳税人，2018年7月1日委托一商场代销服装，当日签订了委托代销协议，8月2日向商场发出货物，9月10日收到商场的代销清单及销货款，10月1日按照合同规定向商场支付了代销手续费。对于此项业务，甲企业的增值税纳税义务发生时间是（）。
A.7月1日
B.8月2日
C.9月10日
D.10月1日
3.纳税人采用以旧换新方式销售金银首饰,可按( )计算增值税和消费税。
A.当前市场价格
B.旧首饰折价
C.新旧差价直接计算
D.实际收取新首饰的不含增值税的全部价款
4.现行《增值税暂行条例》及其实施细则中所称“中华人民共和国境内”是指销售货物的( )在我国境内。
A.起运地
B.最终销售地
C.货物支付地
D.企业所在地
5.现行政策规定,一般纳税人销售下列货物按9%征收增值税的是( )。
A.中成药
B.汽车
C.食用盐
D.水果罐头
6.某粮油店销售粮食和食用植物油, 并由其所属非独立核算车队负责运输,征税时确定其适用税率为( )。
A.粮食和食用植物油9%,运输收入9%
B.粮食和食用植物油9%,运输收入3%
C.粮食和食用植物油13%,运输收入13%
D.粮食和食用植物油13%,运输收入3%
7.下列货物销售,适用 13%税率的是( )。
A.某罐头厂生产的鱼罐头销售
B.某蛋禽厂加工松花蛋销售
C.某自来水公司生产自来水销售
D.某煤气公司销售煤气
8.下列纳税义务发生时间不正确的是( )。
A.采取赊销方式销售货物的,为货物发出的当天;
B.采取预收货款方式销售货物,为货物发出的当天;
C.采取分期收款方式销售货物的,为按合同约定的收款日期的当天;
D.采取直接收款方式销售货物的,为收到销售额或取得索取销售额的凭据,并将提货单交给买方的当天
9.下列行为属于视同销售货物,应征收增值税的有( )。
A.某商店为厂家代销服装
B.批发部将外购的部分饮料用于个人消费
C.某企业将外购的水泥用于基建工程
D.某企业将外购的床单用于职工福利
10.下列行为中,属于混合销售行为的是( )。
A.某电视机厂销售彩电并实行有偿送货上门
B.某酒店既提供旅馆服务又设立商店销售货物
C.某建筑装饰材料商店既从事建筑装饰材料的销售,又对外承揽安装工程
D.某商店既销售农产品,又销售日常生活用品
11.某一般纳税人因水灾冲走库存电冰箱 50台,2019年4月进货取得的增值税专用发票上金额注明8万元,则其不得抵扣的进项税额为( )万元。
A.1.36
B.1.04
C.0.92
D.0.72
12.现行政策规定,纳税人销售下列货物,免征增值税( )。
A.零售农机配件
B.销售煤炭
C.销售抗艾滋病病毒药品
D.销售外购农产品
13.现行政策规定,纳税人在收取酒类产品包装物押金时,允许不并入销售额征收增值税的有( )。
A.啤酒
B.白酒
C.果木酒
D.汽水
14.某剧团委托服装厂加工一批演出服装,衣料由某剧团提供,某剧团支付加工费,
增值税由( )缴纳。
A.服装厂
B.剧团
C.服装厂代扣代缴
D.剧团代扣代缴
15.《增值税暂行条例》中规定的价外费用应包括( )。
A.向购买方收取的销项税额
B.受托加工应税消费品所代收代交的消费税
C.同时符合以下条件的代垫运费:(1)承运部门的运费发票,开具给购货方的;(2)纳税人将该发票转交给购货方的
D.向购买方收取的返还利润
16.下列哪些项目的进项税额可以抵扣( )。
A 、购进法人自用车辆
B 、购进低值易耗品
C 、非正常损失的购进货物
D 、用于免税项目的购进货物
17.在下列行为中属于违反规定,少计增值税的有( )。
A.多计进项税额转出
B.少计购买材料时的进项税额
C.多计销售产品的销项
D.非正常损失的进项税额未转出
18.混合销售行为指( )。
A.既涉及货物又涉及应税劳务的销售行为
B.既涉及货物又涉及非应税劳务的销售行为
C.既涉及应税货物又涉及非应税货物的销售行为
D.既涉及应税货物和劳务又涉及非应税劳务的销售行为
19.消费税暂行条例规定，纳税人自产自用应税消费品，用于连续生产应税消费品的，( )。
A．视同销售纳税 B．于移送使用时纳税 C．按组成计税价格 D．不纳税
20.某外贸进出口公司当月从日本进口140辆小轿车，每辆车的关税完税价格为8万元，已知小轿车关税税率为110％，消费税为5％。进口这些轿车应缴纳( )万元消费税。
A．61．6 B．123．79 C．56 D．80
21.金银首饰与其他产品组成成套消费品销售的，应按( )征收消费税。
A.分别核算销售额 B．销售额全额 C．组成计税价格计算 D．同类商品价格计算
22.某生产企业将本厂生产的化妆品，作为福利发给本厂职工。该类产品没有同类消费品销售价格，生产成本为10000元，成本利润率为5％，化妆品品适用消费税税率为30％，则确定的组成计税价格为( )。
A.13068元； B．14096元 C．15000元 D．12650．60元
23.根据我国现行消费税的规定，下列选项中应当缴纳消费税的是( )。
A、商店零售化妆品 B．个人销售使用过的电动自行车C．酒厂非独立核算门市部销售白酒 D．进口金银首饰
24.车辆购置税的最低计税价格由( )制定
A国家税务总局 B 国务院
C 财政部
D 省级国家税务局
25.根据规定，下列行为不属于车辆购置税应税行为的是（）。
A.购买并使用电车的行为
B.进口自用农用运输车行为
C.销售豪华小轿车的行为
D.以获奖方式取得并自用摩托车的行为
26.张某2017年9月购买轿车一辆供自己使用，支付含增值税的价款l75500元，另支付购置工具件和零配件价款2340元，车辆装饰费4000元，支付销售公司代收保险费等5000元，支付的各项价款均由销售公司开具统一发票。张某应纳车辆购置税（）元。
A.15000
B.15200
C.15969
D.15541
27.增值税小规模纳税人出口自产货物继续实行（）增值税办法。
A.不退
B.即征即退C先征后退 D.免征
28.生产企业出口货物必须以（）为计税依据计算“免、抵、退”税额。
A.离岸价（FOB价）
B. 到岸价（CIF）
C.成本加运费价（C&F）
D.合同成交价
29.免抵退税的退税是指（）。
A.全部进项税额
B.已交税金
C.出口货物耗用的进项税额抵减内销货物的应纳税额后未抵顶完的部分
D.多缴税金
30.下列各项中，（）不属于关税的纳税义务人。
Ａ．进口货物的收货人Ｂ．出口货物的发货人
Ｃ．进境物品的所有人Ｄ．进口货物的发货人
二、多项选择题（20题，每题1分,共20分，错选、多选、少选均不得分）
1.在我国属于增值税征税的范围有( )。
A 、销售货物 B、提供加工、修理修配 C、进口货物 D、出口货物
2.目前我国征收增值税的征收率有( )。
A 、 5% B、 2% C、 3% D、 6%
3.适用9%税率的增值税应税行为包括哪些？（）
A、销售或者进口粮食等农产品、食用植物油、食用盐；
B、销售或者进口自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、二甲醚、沼气、居民用煤炭制品；
C、销售或者进口图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物；
D、销售或者进口饲料、化肥、农药、农机、农膜。
4.下列属于《增值税暂行条例》及其实施细则规定免征增值税的项目有 ( )。
A 、避孕药品和用具
B 、古旧图书
C 、图书、报纸、杂志
D 、残疾人个人提供的应税劳务
5.对代开、虚开增值税专用发票的处理,下列表述正确的有( )。
A 、对代开、虚开增值税专用发票的,一律按票面所列货物的适用税率全额征补税款
B 、无论何种情形,对取得虚开专用发票的购货方,均应按偷税处理
C 、取得代开、虚开的增值税专用发票,不得作为增值税合法抵扣凭证抵扣进项税额
D 、善意取得虚开的增值税专用发票,重新换回符合规定的专用发票其进项税额不予抵扣
6.我国对生产企业出口货物实行税收鼓励政策,其中增值税的具体管理办法是( )
A 、一律实行免税办法
B 、对小规模纳税人实行免税办法
C 、一律实行即免即退税办法
D 、对一般纳税人实行免、抵、退税办法
7.享受出口货物退(免)税的税种是( )。
A 、增值税
B 、消费税
C 、企业所得税
D 、个人所得税
8.纳税人取得的国内旅客运输凭证中的（），能作为抵扣进项的凭证。
A、增值税专用发票
B、增值税电子普通发票
C、电子客票行程单、铁路车票
D、手写旅客身份信息的公路、水路等其他客票
9.《财政部税务总局海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》，包括提供以下哪些服务（）可执行加计扣减政策。
A、邮政服务
B、电信服务
C、现代服务
D、生活服务
E、建筑服务
10.同时符合以下条件的纳税人，可以向主管税务机关申请退还增量留抵税额（）。
A.自2019年4月税款所属期起，连续六个月（按季纳税的，连续两个季度）增量留抵税额均大于零，且第六个月增量留抵税额不低于50万元；
B.纳税信用等级为A级或者B级；
C.申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、出口退税或虚开增值税专用发票情形的；
D.申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上的；
E.自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策的。
11.消费税是对我国境内从事生产、委托加工应税消费品的单位和个人，就其( )在特定环节征收的一种税。
A．销售额 B．所得额 C．生产额 D．销售数量
12.消费税具有( )特点。
A．征税环节具有单一性 B．征税项目具有选择性
C．转嫁性 D．征收方法具有多样性
13.我国消费税分别采用( )的计征方法。
A．从价定率 B．从量定额
C．从价定额 D．从量定额和从价定率相结合
14.纳税人自产自用的下列应税消费品，需要在移送使用时纳税的有( )。A．酒厂将外购粮食酿制的原酒用于勾兑加浆生产低度瓶装白酒
B．化妆品用于出厂前化验
C．小客车用于本企业的班车
D．洗发护发用品用于赠送
15.下列哪些发票属于增值税扣税凭证( )
A.增值税专用发票
B.普通发票
C.海关进口增值税专用缴款书
D.农产品收购发票
16.下面几种价格中，不属于生产企业计算出口退税依据的是（）
A.FOB
B.CFR
C.CIF
D.C&F
17.下列属于外贸企业申报出口退税资料的有（）
A.外贸企业出口退税进货明细申报表
B.外贸企业出口退税出口明细申报表
C.外贸企业出口退税汇总申报表
D.外贸企业增值税纳税申报表
18.根据《车辆购置税暂行条例》的规定，下面说法中，正确的有（）。
A．纳税人购买自用的应税车辆，自购买之日起60天内申报纳税
B．进口自用的应税车辆，应当自进口之日起60天内申报纳税
C．纳税人购买自用的应税车辆，其计税价格为纳税人支付给销售者的含增值税税款的全部价款和价外费用
D．纳税人进口自用的应税车辆，以组成计税价格为计税依据
E．纳税人进口自用的应税车辆，一律以最低计税价格为计税依据。
19.下列关于车辆购置税的计算的说法中，正确的有（）。
A.进口自用的应税小汽车的计税价格包括关税完税价格和关税，不包括消费税B．汽车销售公司使用保险公司发票代收的保险费不应并入计税价格计征车辆购置税
C．汽车销售公司使用本公司发票的代收款项并入计税价格计征车辆购置税D．进口自用的应税小汽车，其计税价格=关税完税价格+关税
20.下列（）进出口货物，免征关税。
A.无商业价值的广告品和货样
B.外国政府、国际组织无偿赠送的物资
C.在海关放行前损失的货物
D.进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和饮食用品
三、填空（20空，每空1分,共20分）
1.在中华人民共和国境内销售货物或者（），销售服务、无形资产、不动产以及（）的单位和个人，为增值税的纳税人。
2.纳税人兼营不同税率的项目，应当分别核算不同税率项目的销售额；未分别核算销售额的，从（）适用税率。
3.购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和（）%的扣除率计算的进项税额。（按新政策）
4.发生应税销售行为，增值税纳税义务发生时间为（）或者（）的当天；先开具发票的，为（）。（按增值税暂行条例）
5.纳税人进口货物，应当自海关填发海关进口增值税专用缴款书之日起（）日内缴纳税款。
6.单位租赁或者承包给其他单位或者个人经营的，以（）或者（）为增值税纳税人。
7.一般纳税人销售货物或者应税劳务，开具增值税专用发票后，发生销售货物退回或者折让、开票有误等情形，应按国家税务总局的规定开具（）。
8.纳税人按人民币以外的货币结算销售额的，其销售额的人民币折合率可以选择销售额发生的当天或者（）的人民币汇率中间价。
9.纳税人自产自用的应税消费品，用于（）的，不纳税；用于其他方面的，于（）时纳税。
10.纳税人自产自用的应税消费品，按照纳税人生产的同类消费品的（）价格计算纳税；没有该价格的，按照（）价格计算纳税。
11.纳税人自产、受赠、获奖或者以其他方式取得并自用的应税车辆的计税价格，由主管税务机关参照（）核定。
12.现行增值税税率有（）%，（）%，（）%三档。
四、判断（20题，每题0.5分,共10分）
1.甲企业租赁给乙企业经营,增值税纳税人为乙企业。( )
2.一般计税方法中增值税应纳税额 =当期销项税额 -当期进项税额。( )
3.增值税销售额是指纳税人为销售货物或提供应税劳务向购买方收取的全部价
款和价外费用,包括收取的销项税额。( )
4.将自产货物无偿赠送他人, 如果受赠者为一般纳税人, 可以开具专用发票。
( )
5.纳税人4月1日以后购进不动产，可以一次性进行抵扣。（）
6.对增值税一般纳税人购进用于生产或者委托加工13％税率货物的农产品，按
11％扣除率计算进项税额。（）
7.增值税一般纳税人购进农产品，从按照简易计税方法依照3%征收率计算缴纳
增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票的，以增值税专用发票上注明的金额
和3%的扣除率计算进项税额。（）
8.提供生活服务的销售额占全部销售额的比重超过60%的纳税人，可以适用加计抵减政策。（）
9.自2019年4月1日至2021年12月31日，允许生产、生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%。（）
10.纳税人当期允许退还的增量留抵税额，按照以下公式计算：
允许退还的增量留抵税额=增量留抵税额×进项构成比例×60%。（）11.已抵扣进项税额的不动产，发生非正常损失，或者改变用途，专用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的，按照下列公式计算不得抵扣的进项税额，并从当期进项税额中扣减：
不得抵扣的进项税额＝已抵扣进项税额×不动产净值率（）12.纳税人将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，如果分别核算不同税率应税消费品的销售额、销售数量的，应按不同税率分别计算不同消费品应纳的消费税。（）
13.车购税完税证明分正本和副本，按车核发，每车一证。正本由车主保管，副本留存在税务机关。（）
14.境内购置应税车辆的单位和个人，为车辆购置税的纳税
义务人。（）
15.免税、减税车辆因转让、改变用途等原因不再属于免税、减税范围的，应当在办理车辆过户手续后或者办理变更车辆登记注册手续前缴纳车辆购置税。（）
16.主管税务机关应加强税源管理。发现纳税人不按规定进行纳税申报，造成不缴或者少缴应纳税款的，按《车辆购置税征收管理办法》有关规定处理。（）
17.车辆购置税的征收范围包括汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车，不包括牵引车（）
18.按现行政策规定，纳税人自产、受赠、获奖和以其他方式取得并自用的应税车辆的计税价格，按购置该型号车辆的价格确认不能取得购置价格的，则由主管税务机关参照国家税务总局规定相同类型应税车辆的最低计税价格核定。（）19.免税条件消失的车辆，自办理车辆注册登记之日起，使用年限5年以上10年以下的，计税依据为0。（）
20.纳税人在办理车辆登记注册前完税证明发生损毁、丢失的，主管税务机关不得为其补完税证明。（）
五、计算（4题，每题5分,共20分，需列明计算步骤，计算结果均保留到小数点后两位）
1.甲酒厂为增值税一般纳税人，2019年4月发生以下业务：
（1）从农业生产者处收购小麦50吨，收款凭证上注明买价40000元，委托铁路运输企业将小麦运回酒厂，支付铁路运费5450元，取得增值税专用发票。（提示：农产品加计扣除）
（2）购入一台酿酒设备，取得的增值税专用发票上注明价款80000元、增值税10400元。
（3）从小规模纳税人处购入包装箱一批，取得税务机关代开的增值税专用发票注明价款20000元。
（4）销售白酒10吨，开具的增值税专用发票上注明金额60000元，另收取包装物押金2000元；销售啤酒5吨，开具的增值税专用发票上注明金额30000元，另收取包装物押金1000元；合同约定，包装物应于2个月内全部退还给酒厂，同时酒厂退还全部押金。
（5）销售白酒5吨给乙企业，每吨不含税价款6000元。
（6）月末盘点时发现，4月购进的小麦因管理不善发生霉烂，账面成本22725元（其中铁路运费成本2725元）。
已知：本月取得的合法票据均在本月认证并抵扣。
根据上述资料，回答下列问题：
（1）甲酒厂当月应当转出的进项税额是多少？（1分）
（2）甲酒厂当月销项税额是多少？（1分）
（3）甲酒厂当月准予抵扣的进项税额是多少？（1分）
（4）甲酒厂当月应纳的增值税是多少？（2分）
2．2019年4月，某卷烟厂(一般纳税人)委托某烟丝加工厂(小规模纳税人)加工一批烟丝，卷烟厂提供的烟叶在委托加工合同上注明成本8万元。烟丝加工完，卷烟厂提货时，加工厂收取加工费，开具普通发票上注明金额1．272万元，并代收代缴了烟丝的消费税。卷烟厂将这批加工收回的烟丝50％对外直接销售，收入6．5万元，另50％当月全部用于生产卷烟。本月销售卷烟40标准箱，取得不含税收入80万元。
要求：根据以上业务计算：
(1)卷烟厂应纳的消费税税额；（3分）
(2)受托方应纳的增值税额。（2分）
(烟丝消费税税率为30％，卷烟消费税税率为45％，固定税额为每标准箱150元)
3.某位于市区的外贸公司2019年进口一批货物，到岸价120000欧元，另支付包装费4050欧元、港口到厂区公路运费2000元人民币，取得国际货物运输发票。当期欧元与人民币汇率1：8，关税税率28%。计算进口环节应纳关税税额。（5分）
4.某企业为增值税小规模纳税人, 主要从事汽车修理和装潢业务, 2019年3月取得修理收入30.9万元, 销售汽车装潢用品取得收入1
5.45万元,购进修理用汽车配件被盗,账面成本0.6万元,免费为关系户修理汽车耗用配件0.309万元,请计算该企业本月应纳增值税。（5分）
2019年货物与劳务税测试题（一）
参考答案
五、计算
1.
（1）甲酒厂当月应当转出的进项税额=20000×10%+2725÷（1+9%）×9%=2225元
（2）甲酒厂当月销项税额=（60000+2000+30000+5×6000）×13%=15860元（3）甲酒厂当月准予抵扣的进项税额=40000×10%+5450÷（1+9%）×
9%+10400+20000×3%-2225=13225元
（4）甲酒厂当月应纳的增值税=15860-13225=2635元。
2.
(1)委托加工烟丝消费税的组成计税价格：(8十1.272)÷(1—30％)=13．25(万元)
(2)受托方代收代缴烟丝的消费税=13．25×30％=3.98(万元)
(3)委托加工收回的上述烟丝直接对外销售，不再缴纳消费税
(4)卷烟厂销售卷烟应纳消费税：
从量定额征收的消费税=40×150÷10000=0．6(万元)
从价定率征收的消费税=60×45％=27(万元)
应纳消费税=(0．6+27)—3．98×50％=25．61(万元)
(6)受托方应纳增值税：
1．272×3％=0.04(万元)
3.
进口环节应纳关税=（120000+4050）×8×28%=277872元
4.
该企业本月应纳增值税=（30.9+15.45+0.309)÷（1+3%）×3%=1.359万元
第三章消费税 一、单项选择题 1. 下列应税消费品中适用税率为30%的的是（ C ）。 A．白酒B．珠宝玉石 C．烟丝 D．雪茄烟 2. 纳税人将自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的（ D ）。 A．视同销售纳税B．于移送使用时纳税C．按组成计税价格纳税 D．不纳税 3. 纳税人委托个体经营者加工应税消费品，一律（ C ）消费税。 A．受托人代收代缴B．不缴纳 C．从受托方收回后在委托方所在地缴纳 D委托方提货时在受托方所在地缴纳 4. 委托加工的一般应税消费品，没有同类消费品销售价格的，按组成计税价格计算纳税，其组成计税价格等于（ B ）。 A．（材料成本＋加工费）/ (1＋消费税税率) B. （材料成本＋加工费）/ (1－消费税税率) C. （材料成本＋加工费）/ (1＋增值税税率) D．（材料成本＋加工费）/ (1－增值税税率) 5.目前我国消费税属于（ A ）。 A．有限型消费税B．中间型消费税C．延伸型消费税 D．一般消费税 6．应税金银首饰的消费税的纳税环节在( D )环节。 A.生产 B.加工 C.批发 D.零售 7．下列行为中不需缴纳消费税的是（ C ）。 A．珠宝行销售金银首饰 B．进口应税化妆品 C．直接销售委托加工收回后的烟丝 D．将自产的啤酒作为福利发放给本企业职工 8. 委托加工应税消费品是指( D )。 A.受托方先将原材料卖给委托方，然后再接受加工的应税消费品 B.由受托方提供原材料生产的应税消费品 C.由受托方以委托方的名义购进原材料生产的应税消费品 D.由委托方提供原材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品 9.某外贸进出口公司当月从日本进口140辆小轿车，每辆海关的关税完税价格为8万元，已知小轿车关税税率为110％，消费税税率为5％。进口这些轿车应缴纳（ B ）万元消费税。 A.61.6 B.123.79 C.56 D.80 11.按照现行消费税制度规定，企业下列行为中，不征收消费税的是（ D ）。 A．抵偿债务的化妆品 B．用于本企业职工福利的卷烟 C．用于广告宣传用的样品白酒D．委托加工收回后直接销售的药酒 12.纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股或抵偿债务的应税消费品，均视同对外销售并以纳税人的同类应税消费品的（ B ）作为计税依据。 A．算数平均销售价格 B．最高销售价格 C．加权平均销售价格D．组成计税价格 13. 实行从量定额的办法计算应纳税额的应税消费品是（ D ）。 A．白酒B．卷烟 C．木制一次性筷子 D．啤酒 16. 纳税人自产自用的应税消费品，按照纳税人生产的同类消费品的销售价格计算纳税；没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。实行复合计税办法计算纳税的组成
增值税和消费税
一、单项选择题 1. 根据购进固定资产的进项税额是否可以扣除，可以将增值税划分为不同类型。2009年1 月1日起，我国增值税实行（）。 A.消费型增值税 B.收入型增值税 C.生产型增值税 D.消耗型增值税 2. 根据增值税法律制度规定，下列各项中，不属于增值税视同销售范围的是（）。 A.将外购的货物分配给股东 B.将外购的货物用于投资 C.将外购的货物用于集体福利 D.将外购的货物无偿赠送他人 3. 下列货物适用13%税率征收增值税的有（）。 A.寄售商店代销寄售物品 B.销售旧货 C.一般纳税人生产销售的商品混凝土（仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土） D.销售图书、报纸、杂志 4. 某从事商品零售的小规模纳税人，2011年9月份销售商品取得含税收入10300元，当月该企
业应纳的增值税是（）元。 A.1496.58 B.1751 C.309 D.300 5. 甲企业（一般纳税人）销售给乙公司10000 件玩具，每件不含税价格为20元，由于乙公司购买数量多，甲企业按原价的8折优惠销售（开具了一张发票）。则甲企业此项业务的销项税额为（）。 A.20800元 B.27200元 C.33660元 D.34000元 6. 某食品厂为增值税一般纳税人，6月购进免税农产品的收购凭证上注明收购价为20000元，支付运输公司运费6000元、装卸费500元、保险费100元，并取得了运输公司开具的运输发票。根据规定，该食品厂准予抵扣的进项税额为（）。 A.2420元 B.2600元 C.3020元
D.3062元 7. 某企业为增值税一般纳税人，2011年8月初，外购货物一批，支付增值税进项税额18万元，8月下旬，因管理不善，造成8月初购进的该批货物一部分发生霉烂变质，经核实造成1/3损失。该企业8月份可以抵扣的进项税额为（）。 A.0 B.6 C.12 D.18 8. 某汽车厂以自产小汽车抵偿债务，消费税的计税销售额应选择（）。 A.组成计税价格 B.同类消费品最高售价 C.同类消费品中间价 D.同类消费品加权平均价 9. 下列应税的消费品，属于在零售环节缴纳的消费税的是（）。 A.化妆品 B.柴油 C.小汽车 D.钻石饰品
一、总述 税收产生和发展的前提条件 ?社会公共需要是税收产生和存在的社会条件。 ?广泛的剩余产品是税收产生和存在的物质条件。 ?财产私有制是税收产生和存在的经济条件。 ?国家公共权力是税收产生和存在的政治条件。 税收概念 税收是国家为了实现其职能，凭借政治权力，按照法律规定，强制地参与社会产品分配而取得财政收入的一种形式。 ?（一）税收是国家取得财政收入的一种重要工具，其本质是一种分配关系。 ?（二）国家征税的依据是政治权力，它有别于按要素进行的分配。 ?（三）征税的目的是满足社会公共需要。 2.税收特征 （1）强制性 （2）无偿性 （3）固定性 ?税收三性是区别税与非税的外在尺度和标志。 ?税收三性是一个完整的统一体，它们相辅相成、缺一不可。其中，无偿性是核心，强制性是保障，固定性是对强制性和无偿性的一种规范和约束。 3.税收的职能与作用 (1)税收是财政收入的主要来源 (2)税收是调控经济运行的重要手段 (3)税收是调节收入分配的重要工具 (4)税收具有监督经济活动的作用 ?宏观税负又称为广义税负，是指纳税总量占国民经济总量指标(比如GDP)的比例。微观税负又称为狭义税负，是指具体纳税人缴纳税收的程度。 2.税收负担的影响因素 ?第一，经济发展水平是税收负担的最根本决定因素。 ?第二，经济结构调整对税负水平的影响较大。 ?第三，国家实行的宏观经济政策也对税负水平具有重要的影响作用。 ?税收负担还受政府职能、财政状况和国际环境等因素的影响。 3.税负转嫁方式 ?税负转嫁的基本方式有前转嫁和后转嫁两种： ?前转嫁又称顺转嫁，是指纳税人通过交易活动，将税款附加在价格之上，顺着价格运动方向向前转移给购买者负担。 ?前转嫁是税负转嫁的基本形式，也是最典型和最普遍的转嫁形式。 ?后转嫁也称为逆转嫁，是指纳税人通过压低购进商品(劳务)的价格，将其缴纳的税款冲抵价格的一部分，逆着价格运动方向，向后转移给销售者负担。 1.税法概念 税法是有权的国家机关制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳方面的权利及义务关系的法律规范的总称。 1.2.2 税法原则 1.税法基本原则 （1）税收法定原则
增值税、消费税练习题（自编） 1、荣大公司是增值税一般纳税人，今年6月、7月分别发生如下业务： （1）6月发生业务： 收到某企业支付的预付款80万元，但本月无法安排发货； 销售A产品多批，价款总额为200万元； 销售B产品给小规模纳税人企业，由本公司汽车送货上门，不含税价款10万元，向该小企业收取运费0.5万元，装卸费0.4万元，均向对方开具增值税普通发票； 购入原材料一批，价格为400万元，还支付给运输企业运费5万元、装卸费2万元，均取得增值税专用发票； 购入一辆小汽车用于公务交通，含税价格23.4万，取得增值税普通发票； 购入卡车一辆，含税价35.1万元，取得增值税专用发票； 通过某外贸公司从国外订购的一台设备已经到货，本企业已经向外贸公司支付了价款90万元，但还未收到该外贸公司开具的增值税专用发票； 销售A产品一批，价款60万元，由于对方一次性付全款，本公司给予对方2%的折扣； 支付本月水费，取得增值税专用发票，发票上注明的价款、税额分别为3万元、0.18万元； 销售B产品一批，价款300万元，由于对方支付有困难，双方签订分期收款协议，协议规定，购买方本月须支付40%货款，余款分别在7月中旬、10月中旬支付，每次支付30%； 举办了一次区域性订货会，给参加订货会的每一个企业代表都赠送了本企业试制的新产品，每一件新产品的成本为400元，共赠送了200份； 支付电费80万元，取得增值税专用发票； 购入一批生产设备，与供货企业达成协议，本月支付一半货款即25万元，余款将在8月旬支付，对方则全额开具增值税专用发票，发票上注明的设备价格为50万元，本公司已经收到该发票； 赞助本市运动会，调拨B产品20台给组委会，每台不含税价格为800元； 某企业上月购买本公司产品，由于周转困难，该公司同意其用材料抵偿欠款，货款价税合计为58.5万元，当月收到对方发来的材料及开具的增值税专用发票； 从某小规模纳税人处购入一批零件，取得税务局代开的增值税专用发票，发票上注明的价款为3万元； 租入一台设备，支付租赁费8万元，取得增值税专用发票； 支付电信企业语音通信费、网络通信费分别为1万元、3万元，取得增值税专用发票； 支付银行贷款利息20万元； 月末检查，上月尚有6万元进项税额未抵扣。 以上业务取得的增值税专用发票，符合条件的，本月已全部认证并抵扣。（2）7月发生业务： 本公司直接从国外进口一辆轿车，到达海关的报送进口价格为60万元，适用的关税税率为20%，消费税税率为20%，已办妥海关手续，完税提车； 销售A产品一批，不含税货款为300万元，给予对方9折优惠，原价与折
增值税与消费税的对比 ?(2008-11-01 20:11:23) 转载▼ 标签：? 杂谈分类：?财经纵横1.、征税范围 增：销售、加工、修理修配劳务和进口，对货物普遍征收。 消：生产并销售、委托加工和进口，选择少数消费品征收。 ? 2、纳税人分类 增：分小规模纳税人和一般纳税人（对于一般纳税人实行严格认定管理） 消：无 ? 3、视同销售销售额 A、无销售额按下列顺序确定销售额 增： （1）当月同类货物的平均销售价格确定。 （2）按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定。 （3）组成计税价格?成本×（1+成本利润率） 消： （1）当月销售同类消费品的销售价格（价格高低不同，按销售数量加权平均计算。销售价格明显偏低又无正当理由的不得列入）。 （2）当月无销售价格的，按照同类消费品上月或最近月份的销售价格计算纳税。 （3）组成计税价格?（成本+利润）÷（1-消费税税率）（利润=成本×利润率） B、相同点： （1）首先用当月价格 （2）接着用最近时期价格 （3）最后用组价公式 C、不同点： （1）组价公式不同 （2）利润率不同（增值税统一为10%，消费税有5%、6%、8%、10%） ? 4、税率 增：比例税率 消：比例税率（从价税率）、从量税率 ? 5、应纳税额计算 增：（凭票）购进扣税法 消：生产领用扣税法（连续生产应税消费品） ? 6、委托加工 增： （1）受托方收取的加工费由受托方缴纳增值税。 （2）税额=加工费×税率 消：
（1）由受托方向委托方代收代缴（受托方为个体户时除外） （2）税额=（材料成本+加工费）÷（1-消费税税率）×消费税税率 ? 7、投资入股、抵偿债务、以物易物（投、抵、换） 增：无特殊规定 消：同类应税消费品最高销售价格作为计税依据。 ? 8、连续生产 （1）应税消费品 增：不征增值税 消：不征消费税 （2）非应税消费品 增：不征增值税 消：征消费税 ? 9、包装物押金 增： （1）1年以内，又未过期，不并入销售额征税。 （2）啤酒、黄酒押金，按上述押金规定处理。 （3）白酒、其他酒，无论是否返还，均并入当期销售额征税。 消： （1）与增（1）、（3）相同 （2）啤酒、黄酒押金任何时候均不并入销售额计征消费税。（只依据销售数量从量征收消费税） （3）啤酒押金（除重复使用塑料周转箱）在确定从量税税额时计入销售价格总额，用以确定适用税额。 ? 10、出口退税 （1）一般纳税人生产企业 增：免税并退税（免、抵、退计算方法） 消：免税 （2）小规模纳税人生产企业 增：免税 消：免税 （3）外贸企业 增：退税 消：退税 ? 11、销售退回 增：可抵 消：可退（经向主管税务机关申请） ? 12、纳税期限两者相同 13、纳税地点
消费税练习题答案 Company number：【WTUT-WT88Y-W8BBGB-BWYTT-19998】
消费税习题及答案 一、单项选择题 1.根据消费税法律制度的规定，下列选项中，不属于消费税特点的是（）。 A.征收方法具有单一性 B.税收调节具有特殊性 C.消费税具有转嫁性 D.征税项目具有选择性 【答案】A 2.《消费税暂行条例》中有关消费税纳税义务人的表述中所提到的“中华人民共和国境内”，是指生产、委托加工和进口应税消费品的（）在境内。 A.生产地 B.销售地 C.起运地或所在地 D.消费地 【答案】C 3.企业生产的下列消费品，无需缴纳消费税的是（） A 地板企业生产的用于装修本企业办公室的实木地板 B 汽车企业生产的用于本企业管理部门的轿车 C 化妆品企业生产用于交易会样品的化妆品 D 卷烟企业生产的用于连续生产卷烟的烟丝 【答案】D 用于连续生产卷烟的烟丝，属于应税消费品连续生产应税消费品，移送环节不缴纳消费税。 4.下列行为中，既不缴纳增值税也不缴纳消费税的是（）。 A.卷烟厂将自产的卷烟赠送给协作单位 B.酒厂将自产的酒精移送用于继续生产白酒 C.地板厂将生产的新型实木地板奖励给有突出贡献的职工
D.汽车厂将自产的应税小汽车赞助给某艺术节组委会 【答案】B 选项ACD均视同销售缴纳增值税和消费税，只有B的行为不缴纳增值税也不缴纳消费税。 5.某化妆品厂将其生产的口红与普通洗发水组成成套礼盒出售，口红不含税售价为160元，洗发水不含税售价为40元；成套礼盒不含税售价为每套200元，当期化妆品厂总共销售该成套礼盒1000套，已知化妆品消费税税率为30%。则该业务应缴纳消费税（）元。 【答案】D 纳税人将应税消费品与非应税消费品以及适用税率不同的应税消费品组成成套消费品销售的，应根据组合产制品的销售金额按应税消费品中适用最高税率的消费品税率征税；则该业务应缴纳消费税=200×1000×30%=60000（元）。6.某卷烟厂2011年3月销售自产甲类卷烟100标准箱，每箱不含税售价为20000元；销售自产乙类卷烟60标准箱，每箱不含税售价为12000元；销售雪茄烟、烟丝取得不含税销售额合计18000元，未分别核算销售额。则该卷烟厂当月应缴纳消费税为（）元。 【答案】B 纳税人兼营不同税率的应税消费品，应当分别核算不同税率应税消费品的销售额或销售数量，未分别核算的，按最高税率征收消费税；则该卷烟厂当月应缴纳消费税=（20000×100×56%+100×150）+（12000×60×36%+60×150） +18000×36%=1409680
论增值税与消费税的联系与区别 一、增值税与消费税的联系： 增值税是对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人，就其货物销售或提供劳务的增值额和货物进口金额为计税依据而课征的一种流转税。 消费税对在我国境内从事生产、委托加工及进口应税消费品的单位和个人，就其消费品的销售额或销售数量或者销售额与销售数量相结合征收的一种流转税。 增值税与消费税的联系主要在于：第一，增值税与消费税都对有形动产货物征收，（不动产或无形资产的流转征收营业税）。第二，消费税是对增值税货物中14类应税消费品征收，应税消费品在计征消费税的同时计征增值税，消费税纳税人同时是增值税纳税人。第三，增值税采取从价计征，消费税主要也是采取从价计征，且从价计征消费税的计税依据与增值税计税依据大体相同。第四，两者均存在视同销售的情形：自产的应税消费品用于非应税项目、免税项目、集体福利、个人消费、赠送、投资、分配，视同销售同时计征增值税、消费税。第五，两者均存有税款抵扣规定。第六，两者均有出口退税规定。第七，对于应税消费品，其增值税专用发票或增值税普通发票既是其计征增值税也是其计征消费税的凭据。第八，两者纳税义务发生时间、纳税期限相同，应税消费品在征收增值税的同时征收消费税。 二、增值税与消费税的区别： 增值税与消费税存在诸多联系，但增值税与消费税作为两个不同税种在征税范围、纳税人、征税环节、计税依据、税额抵扣、出口退税及会计核算等方面都存在显著区别。 （一）征税范围的区别：增值税的征税范围，包括货物和加工、修理修配劳务。消费税的征税范围为《消费税暂行条例》列举14类应税消费品。消费税和增值税呈交叉关系，增值税对货物普遍征收，消费税对所列14类应税消费品征收。应税消费品必然是增值税应税货物，但增值税应税货物并不一定是应税消费品。另外，消费税的征税范围中不包括任何劳务。
练习 一、根据以下大华厂（为一般纳税人）的经济业务，做出相应的会计分录： 1、大华厂购进一批生产用材料10 000吨，每吨不含税价3元，支付运费1 000元，已 经开出银行承兑汇票支付货款，用现金支付运费。 2、大华厂购进原料乙一批，计10 000吨，发票注明价款100 000元，增值税税额17 000 元。已付款，材料入库时，发现短缺200吨，其中：经查为运输部门责任的100吨，大华厂向运输部门索赔；另外100吨为管理不善造成的 3、大华厂10月份付电费30 000元，税额5 100；支付水费30 000元，税额1 800元(税 率6%)；用电10万度，其中管理部门用电2万度，生产部门用电8万度；用水10万吨，其中管理部门用电1万吨，生产部门用电9万吨。 4、大华厂购进3台空调机，每台3 000元；购入一台设备价款5 000元，已经付款。 5、大华厂于某企业联营，接受该企业投入一台机器设备，价款250 000元，增值税额 42 500元；又投入一批原材料，价款20 000元，增值税额3 400元，材料和设备均 已验收入库，设备供企业生产使用。 6、大华厂委托某厂加工半成品，发出材料4 000元，支付加工费1 500元和往返运杂费 200元，其中：运费100元，装卸费50元，其他费用50元。 7、大华厂将产品售给本市一家商场，已收到对方开来的支票，货物尚未发出。开出增 值税专用发票，价35 000元，增值税额5 950元，交于购货方，同时用现金支付销货费用200元。 8、大华厂将丙产品200件售给光源厂，每件售价200元，增值税额6 800元，同时大华 厂运输队负责将货物运抵光源厂，收取运输费100元（含税），款项全部收到。 9、大华厂上月售给光源厂的400件产品，由于规格不符发生全部退货。已经收到对方 转来的发票联合抵扣联，上列价款160 000元，税27 200元，并转来退货运费300元，大华厂据此开具红字专用发票交给光源厂。 10、大华厂将自产的甲产品用于新的办公楼建造工程，该产品单位成本80元。单位售 价100元，共移送使用了50件。 11、若上述甲产品用于对外投资，如何处理？ 12、大华厂以15日为纳税期限，10月16日预交当月增值税税额800元；大华厂10月 （若本月销项税1 700元，进项税1 900份共发生销项额2 000元，进项税额1 000元。 元呢？） （1）借：原材料30 930 应交税费——应交增值税（进项税额）5 170 贷：库存现金 1 000 应付票据35 100 （2）借：在途物资100 000 应交税费——应交增值税（进项税额）17 000 贷：银行存款 117 000 借：其他应收款 2 340 贷：在途物资 2 000 应交税费——应交增值税（进项税额转出） 340 （3）借：管理费用 6 000 制造费用24 000 应交税费——应交增值税（进项税额）5 100
一、增值税的计算公式 ㈠一般纳税人增值税的计算 1、基本计算方法 当期应纳税额=当期销项税额-当期进项税额 =当期销售额*适用税率-当期进项税额 销项税额=销售额*适用税率 注：销售额是指纳税人销售货物或者提供情报应税劳务向购买方（承受应 税劳务也视为购买方）收取的全部价款和价外费用。 增值税采用价外计税方式，用不含税价作为计税依据，销售额中不包括 向购买方收取的销项税额。 价外费用：价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、违约金、 滞纳金、代垫款项、运输装卸费等以及各种性质的价外收费。 2、含税销售额的换算 不含税销售额=含税销售额÷（1+税率） 3、税法规定，对视同销售征税而无销售客额的按下列顺序确定其销售额： （1）按纳税人最近时期同类货物的平均销售价确定； （2）按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定； （3）按组成计税价格确定。 ①组成计税价格：成本*（1+成本利润率） ②征收增值税的货物，同时又征收消费税的，其组成计税价格公式为; 组成计税价格=成本*（1+成本利润率）+消费税税额 或组成计税价格=成本*（1+成本利润率）÷（1-消费税税率） 注：公式中成本是指：销售自产货物的为实际生产成本，销售外购货物的 为实际采购成本。这个公式涉及的货物不涉及消费税的，公式里的成本利润 率率为10%。属于应从价定率征收消费税的货物，其组成计税价格公式中成 本利润率，为国家税务总局确定的成本利润率。 4、进项税额的计算 1、准予从销项税额中抵扣的进项税额 ⑴从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额。 ⑵从海关取得的海关进口增值税务专用缴款书上注明的增值税额。 ⑶购进农产品： 进项税额=买价*扣除率 注：扣除率13%
精品文档 一、单项选择题 1.下列各项中，应同时征收增值税和消费税的是（ B ）。 A.零售环节销售的卷烟 B.零售环节销售的金基合金首饰 C.生产环节销售的普通护肤护发品 D.进口环节取得外国政府捐赠的小汽车 2.下列外购商品中已缴纳的消费税，可以从本企业应纳消费税额中扣除的是（ D ）。 A.从工业企业购进已税汽车轮胎生产的小汽车 B.从工业企业购进已税酒精为原料生产的勾兑白酒 C.从工业企业购进已税溶剂油为原料生产的溶剂油 D.从工业企业购进已税高尔夫球杆握把为原料生产的高尔夫球杆 3.下列各项中，与我国现行出口消费品的退（免）消费税政策不符的是（ C ）。 A.“免税但不退税” B.“不免税也不退税” C.“不免税但退税” D.“免税并退税” 4.下列各项中，符合消费税有关规定的是（ B ）。 A.纳税人的总、分支机构不在同一县（市）的，一律在总机构所在地缴纳消费税 B.纳税人销售的应税消费品，除另有规定外，应向纳税人核算地税务机关申报纳税 C.纳税人委托加工应税消费品，其纳税义务发生时间，为纳税人支付加工费的当天 D.因质量原因由购买者退回的消费品，可退还已征的消费税，也可直接抵减应纳税额 5.下列各项中，符合应税消费品销售数量规定的有（ A ）。 A.销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量 B.自产自用应税消费品的，为应税消费品的生产数量 C.委托加工应税消费品的，为应税消费品实际加工数量 精品文档． 精品文档 D.进口的应税消费品，为向海关申报进口的数量 6.纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的（ B ）作为计税依据计算消费税。 A.平均销售价格 B.最高销售价格 C.最低销售价格 D.税务机关核定的价格 7．消费税纳税义务人规定中的“中华人民共和国境内”，是指生产、委托加工和进口属于应当征收消费税的消费品的（ C ）在境内。 A.生产地 B.使用地 C.起运地或所在地 D.销售地 8.以下应税消费品中，适用单一定额税率的有（ C ）。 A.粮食白酒 B.酒精 C.黄酒 D.啤酒 9.下列应视同销售缴纳消费税的情况是（ D ）。 A.将外购已税消费品继续加工成应税消费品 B.将委托加工收回的应税消费品继续加工成应税消费品 C.自制应税消费品继续加工成应税消费品 D.自制应税消费品用于向外单位投资
一、单项选择题 1.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，不属于销售货物的是（）。 A.天然气公司销售天然气 B.银行销售金银 C.货物期货交易 D.服装厂提供的缝纫业务 2.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，不缴纳增值税的是（）。 A.个体工商户聘用的员工为雇主提供的加工劳务 B.电力公司向发电企业收取的过网费 C.纳税人提供的矿产资源开采、挖掘、切割、破碎、分拣、洗选等劳务 D.纳税人进口小汽车 3.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，属于“提供加工、修理修配劳务”的是（）。 A.修理小汽车 B.修缮办公楼 C.爆破 D.矿山穿孔 4.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，属于“销售不动产”的是（）。 A.转让非专利技术 B.转让土地使用权 C.转让办公楼时一并转让其所占土地的使用权 D.转让域名 5.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，应征收增值税的是（）。 A.非经营活动 B.单位聘用的员工为本单位提供取得工资的服务 C.个体工商户为聘用的员工提供服务 D.甲运输公司无偿向乙企业提供交通运输服务 6.某企业为增值税小规模纳税人，2016年10月销售自产货物取得含税收入10300元，销售自己使用过2年的设备一台，取得含税收入80000元，当月购入货物取得的增值税专用发票上注明金额8000元，增值税税额1360元，则该企业当月应缴纳增值税（）元。 A.493.40 B.1270.10 C.2630.10 D.1853.40 7.某企业为增值税一般纳税人，2016年10月销售自产电视机10台，开具增值税专用发票注明价款30000元，另外取得延期付款利息2340元。已知增值税的税率为17%，则该企业当月应缴纳增值税（）元。 A.4160 B.4698.97 C.5440 D.5497.8 8.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，说法正确的是（）。 A.采取折扣销售方式的，销售额为扣除折扣后的金额 B.采取以旧换新方式的，销售额为实际收取的全部价款 C.采取还本销售方式的，不得从销售额中减除还本支出
增值税/消费税 1.某市大型商贸公司为增值税一般纳税人，兼营商品加工、批发、零售和进出口业务，2003年12月相关经营业务如下： （1）进口化妆品一批，支付国外的买价220万元、国外的采购代理人佣金6万元、国外的经纪费4万元；支付运抵我国海关前的运输费用20万元、装卸费用和保险费用11万元，支付海关地再运往商贸公司的运输费用8万元、装卸费用和保险费用3万元。 （2）受托加工化妆品一批，委托方提供的原材料不含税金额86万元，加工结束向委托方开具普通发票收取加工费和添加辅助材料的含税金额共计46.8万元，该化妆品商贸公司当地无同类产品市场价格。 （3）收购免税农产品一批，支付收购价款70万元，运输费用10万元，当月将购回免税农产品的30％用于公司饮食部； （4）购进其他商品，取得增值税专用发票，支付价款200万元。增值税34万元，支付运输单位运输费用20万元，待货物验收入库时发现短缺商品金额10万元（占支付金额的5％），经查实应由运输单位赔偿； （5）将进口化妆品的重新加工制作成套装化妆品，当月销售给其他商场并开具增值税专用发票，取得不含税销售额650万元；直接销售给消费者个人，开具普通发票，取得含税销售额70.2万元； （6）销售除化妆品以外的其他商品（增值税税率为17%），开具增值税专用发票，应收不含税销售额300万元，由于月末前可将全部货款取回，给所有购货方的销售折扣比例为5％，实际收到金额285万元； （7）取得化妆品的逾期包装押金收入14.04万元 、消费税例题中的第一题的第七项业务是商贸公司取得化妆品的逾期包装押金收入14.04万元，在题目问题的第三问中计算该公司应缴纳的消费税总额时，应该要征消费税，可以从下图看到包装物押金的计征方法。 此题的答案要改，（3）该公司应缴纳的消费税=（650＋70.2÷1.17+14.04÷1.17）×30%－134.23=216.6－134.23=82.37（万元） （注：关税税率20％，化妆品消费税税率30％；化妆品无期初期末余额；当月购销环节所涉及到的票据符合税法规定，并经税务机关认证。）
增值税案例分析答案 1.企业的增值率为30％(=(100-70)÷100)，高于纳税无差别平衡点17.65％，企业选择小规模纳税人身份税负较轻。因此企业可通过将企业分设为两个独立核算的企业，使其销售额分别为60万元和40万元，各自符合小规模纳税人的标准。 2.该瓷器批发企业购进金额只占不含税销售额的20％，远远低于纳税比重平衡点82.35％，作为一般纳税人税负肯定较高，因而“分劈"成为两个小规模纳税人可以省税。 在不进行纳税处理的情况下，企业应纳增值税为： 应纳增值税＝150×17％一150×17％×20％＝20．4(万元) 如果将该企业分设为两个批发企业，两个企业应税销售额分别为70万元和80万元，符合小规模纳税人的条件，可适用3％的征收率。在这种情况下，只需分别缴增值税2.1(＝70×3％)万元和2.4(＝80×3％)万元。 很明显，化小核算单位后，作为小规模纳税人，可较一般纳税人减轻税负15.9万元。 3.（1.）补缴增值税、城建税和教育费附加的原因：无偿捐赠应视同销售，补缴增值税的同时补缴城建税和教育费附加 （2）补缴所得税的原因：因为商店将赠送的小商品的不含税进价记入当期的“营业费用——业务宣传费”了，在计算应纳税所得额时从收入中扣除，但是，按照会计准则和企业所得税法的规定，纳税人的非公益性捐赠应计入营业外支出，且不得在税前扣除。所以，纳税人应该先就这样一项非公益性捐赠行为调增应纳税所得额88．7万元。另外，所得税法还要求纳税人将对外捐赠作为一项视同销售行为计算资产转让所得，该资产转让所得40万元仍要调增应纳税所得额，即共计调增应纳税所得额88．7+40=128．7万元。 （3）补缴个人所得税的原因：个人所得税法规定，个人的偶然所得是指个人的得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得，个人的偶然所得应该按照20％的税率缴纳个人所得税。个人所得税应该由个人缴纳，商店未代扣代缴个人所得税，这部分税负就应由商店承担，所以，个人得到的赠品的市价128．7万元就相当于税后的收入，补征商店税款时应先将其还原，然后再计税。该商店替个人承担的个人所得税不得在缴纳本期企业所得税时在税前扣除。 纳税筹划专家对这家商店的促销活动进行了全面了解，发现该企业促销活动操作不当。以销售西服为例，凡购买一套该品牌西服便赠送该品牌领带一条，两种商品实际零售价分别是488元和68元(均为含税价)。该商场的具体操作方法为：对顾客开具的销售凭证和发票上填写西服一套，价格为488元，同时以领料单的形式(主要起签字备查的作用)领出一条领带，客户按488元付款，企业作账时借记“现金--488”、贷记“主营业务收入417．09(488÷1．17)”、“应交增值税(销项税额)79．91”。对于赠送的领带没有计算销项税额，直接按实际进货成本结转，记入“营业费用——业务宣传费”。 纳税筹划专家提出的筹划方法为：降低销售价格，实行捆绑销售，即在一张销货凭证和普通发票上分别注明，西服一套单价488元，领带一条单价68元，然后在折扣栏注明合计折扣额68元。这实际上相当于以商业折扣的方式搞促销，由于商店在一张发票上同时注明
一、单项选择题 1.下列各项中，应同时征收增值税和消费税的是（ B ）。 A.零售环节销售的卷烟 B.零售环节销售的金基合金首饰 C.生产环节销售的普通护肤护发品 D.进口环节取得外国政府捐赠的小汽车 2.下列外购商品中已缴纳的消费税，可以从本企业应纳消费税额中扣除的是（ D ）。 A.从工业企业购进已税汽车轮胎生产的小汽车 B.从工业企业购进已税酒精为原料生产的勾兑白酒 C.从工业企业购进已税溶剂油为原料生产的溶剂油 D.从工业企业购进已税高尔夫球杆握把为原料生产的高尔夫球杆 3.下列各项中，与我国现行出口消费品的退（免）消费税政策不符的是 （ C ）。 A.“免税但不退税” B.“不免税也不退税” C.“不免税但退 税” D.“免税并退税” 4.下列各项中，符合消费税有关规定的是（ B ）。 A.纳税人的总、分支机构不在同一县（市）的，一律在总机构所在地缴纳消费税 B.纳税人销售的应税消费品，除另有规定外，应向纳税人核算地税务机关申报纳税 C.纳税人委托加工应税消费品，其纳税义务发生时间，为纳税人支付加工费的当天 D.因质量原因由购买者退回的消费品，可退还已征的消费税，也可直接抵减应纳税额 5.下列各项中，符合应税消费品销售数量规定的有（ A ）。 A.销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量 B.自产自用应税消费品的，为应税消费品的生产数量 C.委托加工应税消费品的，为应税消费品实际加工数量
D.进口的应税消费品，为向海关申报进口的数量 6.纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的（ B ）作为计税依据计算消费税。 A.平均销售价格 B.最高销售价格 C.最低销售价格 D.税务机关核定的价格 7．消费税纳税义务人规定中的“中华人民共和国境内”，是指生产、委托加工和进口属于应当征收消费税的消费品的（ C ）在境内。 A.生产地 B.使用地 C.起运地或所在地 D.销售地 8.以下应税消费品中，适用单一定额税率的有（ C ）。 A.粮食白酒 B.酒精 C.黄酒 D.啤酒 9.下列应视同销售缴纳消费税的情况是（ D ）。 A.将外购已税消费品继续加工成应税消费品 B.将委托加工收回的应税消费品继续加工成应税消费品 C.自制应税消费品继续加工成应税消费品 D.自制应税消费品用于向外单位投资 10.下列可按生产领用量抵扣委托加工收回已纳消费税的是（ A ）。 A.首饰厂将委托加工收回的已税玉珠抛光打孔串成玉珠项链 B.化妆品厂将委托加工收回的已税酒精作为生产护肤品的材料之一 C.首饰厂将委托加工收回的已税戒面制成22K黄金镶嵌项坠 D.汽车制造厂将委托加工收回的小轿车改装成工程抢修车 11.下列关于委托加工应税消费品的正确说法是（ C ）。 A.委托方缴纳消费税，受托方缴纳营业税 B.委托方不缴税，受托方缴纳消费税和营业税 C.受托方代收代缴委托方的消费税，受托方缴纳增值税 D.委托方不缴税，受托方缴纳消费税和增值税
消费税 选择题 1、下列单位中属于消费税纳税人的有（ABC）。 A.生产销售应税消费品（金银首饰除外）的单位 B.委托加工应税消费品的单位 C.进口应税消费品的单位 D.受托加工应税消费品的单位 2、下列各项中，应同时征收增值税和消费税的是（AB ）。 A.批发环节销售的卷烟 B.零售环节销售的金基合金首饰 C.生产环节销售的普通护肤护发品 D.进口环节取得外国政府捐赠的小汽车 3、根据现行消费税政策，下列各项中属于应税消费品的是（BC ）。 A.红木筷子 B.实木地板 C.护肤护发品 D.电动汽车 4、某酒厂2008年12月销售粮食白酒12000斤，售价为5元/斤，随同销售的包装物价格6200元；本月销售礼品盒6000套，售价为300元/套，每套包括粮食白酒2斤、单价80元，干红酒2斤、单价70元。该企业12月应纳消费税（C）元。（题中的价格均为不含税价格） A.199240 B.379240 C.391240 D.484550 答案:C纳税人将不同税率应税消费品组成成套消费品销售的，即使分别核算销售额也从高税率计算应纳消费税。该企业12月应纳消费税＝（12000×5＋6200）×20%＋12000×0.5＋6000×300×20%＋6000×4×0.5＝391240（元） 5、（2008年）下列各项中，应当征收消费税的有（AC ）。 A.化妆品厂作为样品赠送给客户的香水 B.用于产品质量检验耗费的高尔夫球杆 C.白酒生产企业向百货公司销售的试制药酒 D.轮胎厂移送非独立核算门市部待销售的汽车轮胎 6、某汽车制造厂生产的小汽车应按自产自用缴纳消费税的有（BD）。 A.用于本厂研究所作碰撞试验 B.赠送给贫困地区 C.移送改装分场改装加长型豪华小轿车 D.为了检测其性能，将其转为自用 7、某市区卷烟厂3月份委托某县城烟丝加工厂（一般纳税人）加工一批烟丝，卷烟厂提供的烟叶在委托加工合同上注明成本80000元。烟丝加工完，卷烟厂提货时，加工厂开具专用发票上注明收取的加工费（含代垫辅料成本）12000元，增值税720元，并代收代缴了消费税。烟丝的消费税税率为30%，则该烟丝加工厂应代收代缴的消费税是（A ）元。 A.39428.57 B.2759.96 C.3986.86 D.2781.60 答案：应代收代缴消费税＝（80000+12000）/（1-30%）×30%=39428.57（元） 8、某公司进口一批摩托车，海关应征进口关税15万元（关税税率假定为30%），则进口环节还需缴纳（B ）。（消费税税率为10%） A.消费税6.5万元 B.消费税7.22万元 C.增值税11.05万元 D.增值税12.28万元 答案：(15+15/0.3)/(1-10%)*10%=7.22 9、（2009年）下列各项中，外购应税消费品已纳消费税款准予扣除的有（AD ） A.外购已税烟丝生产的卷烟 B.外购已税汽车轮胎生产的小轿车 C.外购已税珠宝原料生产的金银镶嵌首饰 D.外购已税石脑油为原料生产的应税消费品 10、某酒业制造公司生产各种白酒，9月领用上月外购的酒精继续加工成高档白酒，销售给某外贸企业5000斤，开具的增值税专用发票上注明的销售额为500万元；已知上月外购的酒精不含税价185万元，取得专用发票，本月生产领用外购80％酒精。该公司应缴消费税(A)万元。 A.100.25 B.147.48 C.130.80 D.154.59 答案：外购已税酒精生产白酒，目前不得抵扣领用部分已纳消费税。 应纳消费税＝500×20％+5000×0.5÷10000＝100.25(万元) 计算题： 1、乙商场零售金银首饰取得含税销售额10.53万元，其中包括以旧换新首饰的含税销售额5.85万元。在
第三章消费税法（课后习题及答案） 一、单项选择题 1.下列各项需要同时征收增值税和消费税的是（）。 A.自产烟丝用于连续生产卷烟 B.企业受托加工化妆品 C.自产香水精用于连续生产普通护肤品 D.自产小轿车用于奖励优秀职工 2.下列各项，不属于消费税征税范围的是（）。 A.指甲油 B.娱乐业举办的啤酒屋利用啤酒生产设备生产的啤酒 C.乙醇汽油 D.农用拖拉机专用轮胎 3.某啤酒厂为增值税一般纳税人，2014年1月销售啤酒200吨，取得不含税收入80万元，另收取包装物押金2.34万元；当月将10吨同类型啤酒用于企业年会聚餐。该啤酒厂2014年1月应缴纳消费税（）万元。 A.5.25 B.2.15 C.5 D.2.05 4.甲化妆品厂为增值税一般纳税人，2014年1月自产香水精8吨，当月移送6吨香水精用于继续生产香水10吨，全部对外出售取得不含税销售收入180万元；当月移送1吨香水精用于继续生产普通护肤品5吨，全部对外出售取得不含税销售收入6万元；剩余的1吨香水精全部对外出售，取得不含税销售收入5万元。已知化妆品适用的消费税税率为30%，则甲化妆品厂当月应缴纳消费税（）万元。 A.55.5 B.57 C.57.3 D.66 5.纳税人进口应税消费品，应当自海关填发海关进口消费税专用缴款书之日起（）内缴纳消费税税款。 A.5日 B.10日 C.15日 D.30日 二、多项选择题 1.下列业务中，应同时征收增值税和消费税的有（）。 A.个人进口小汽车 B.商场零售化妆品 C.地板厂销售自产的实木地板 D.酒厂销售自产的啤酒
2.下列各项中，应当征收消费税的有（）。 A.卷烟厂将自产卷烟奖励给优秀职工 B.化妆品厂将自产香水精用于连续生产香水 C.汽车厂将自产的小汽车用于管理部门使用 D.地板厂将自产的实木地板用于装饰办公楼 3.下列行为应视为应税消费品的生产行为，按规定征收消费税的有（）。 A.工业企业将外购的消费税非应税产品以消费税应税产品对外销售 B.商业企业将外购的消费税非应税产品以消费税应税产品对外销售 C.工业企业将外购的消费税低税率应税产品以高税率应税产品对外销售 D.商业企业将外购的消费税低税率应税产品以高税率应税产品对外销售 4.下列项目中，属于消费税征税范围的有（）。 A.香皂 B.卡丁车 C.未经打磨、倒角的木制一次性筷子 D.未经涂饰的素板 5.下列关于批发销售卷烟的涉税处理，表述正确的有（）。 A.纳税人应将卷烟销售额与其他商品销售额分开核算 B.纳税人批发销售卷烟的销售额与其他商品销售额没有分开核算的，由主管税务机关核定卷烟销售额计税 C.卷烟批发企业的机构所在地，总机构与分支机构不在同一地区的，由总机构申报纳税 D.卷烟批发企业在计算批发环节消费税时，可以按照生产领用数量扣除已纳的生产环节的消费税税款 6.下列关于从量计征消费税销售数量确定方法的表述中，正确的有（）。 A.生产销售应税消费品的，为应税消费品的生产数量 B.自产自用应税消费品的，为应税消费品的移送使用数量 C.委托加工应税消费品的，为加工合同中约定的数量 D.进口应税消费品的，为海关核定的应税消费品进口征税数量 7.根据消费税的有关规定，下列表述不正确的有（）。 A.外购已税消费品用于连续生产应税消费品，符合抵扣范围的，可按销售数量计算准予扣除的外购应税消费品已纳的消费税税款 B.委托加工收回的汽油、柴油用于连续生产甲醇汽油、生物柴油，可按生产领用数量计算扣除委托加工收回的汽油、柴油已纳的消费税税款 C.纳税人用外购的已税珠宝玉石生产的改在零售环节征收消费税的金银首饰（镶嵌首饰），在计税时一律不得扣除外购珠宝玉石已纳的消费税税款 D.对自己不生产应税消费品，而只是购进后再销售应税消费品的工业企业，其销售的化妆品、鞭炮焰火和珠宝玉石一律不再征收消费税 8.下列关于消费税纳税义务发生时间的说法中，正确的有（）。 A.某卷烟厂销售卷烟20标准箱并收取价款40万元，其消费税纳税义务发生时间为收款的当天 B.某汽车厂自产自用1辆小汽车，其消费税纳税义务发生时间为小汽车移送使用的当天 C.某化妆品厂采取预收货款方式销售化妆品2万件，其消费税纳税义务发生时间为收到预收款的当天 D.某酒厂采取赊销方式销售白酒20吨，其消费税纳税义务发生时间为销售合同中约定的收款日期的当天
增值税消费税判断选择题练习题 一、判断题(请判断是非，并在题前括号中写“√”或“×”) （）1.在税务稽查时，发现设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售的行为，均应视同销售货物征收增值税。 （）2.检查增值税应纳税额计算时，对纳税人向供货方收取的所有款项，均应作为销售返利冲减增值税进项税额。 （）3.纳税人进口货物报关后，境外供货商向国内进口方退还或返还的资金，或进口货物向境外实际支付的货款低于进口报关价格的差额，不必作为进项税额转出处理，准予从销项税额中抵扣。 （）4.检查增值税进项税额时，如果纳税人购进货物或者应税劳务，未按照规定取得并保存增值税扣税凭证，或者增值税扣税凭证上未按照规定注明增值税额及其他有关事项的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。 （）5．某增值税一般纳税人购进机床修理用备件若干套，其进项税额不得申报抵扣。 （）6.纳税人以自制应税消费品与非应税消费品组成套装销售的，以应税消费品的销售额为计税依据。 （）7.纳税人用于抵偿债务的应税消费品，应当以纳税人当期同类消费品的平均销售价格作为计税依据计算消费税。 （）8.纳税人兼营不同税率的应税消费品，应当分别核算不同税率应税消费品的销售额、销售数量。未分别核算销售额、销售数量，或者将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，从高适用税率。 （）9.在进行消费税应纳税额的检查时，当期准予扣除的外购或委托加工收回的应税消费品已纳消费税税款，应按当期外购以及委托加工收回的产品数量计算。
（）10.纳税人到外县(市)销售或委托外县(市)代销自产应税消费品的，应在产品销售实现地或者代销地计算缴纳消费税。 （）11.纳税人销售货物的同时代办保险而向购买方收取的保险费，以及从事汽车销售的纳税人向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、牌照费，作为价外费用征收增值税。 （）12.企业购进的物资、在产品、库存商品发生非正常损失、购进物资改变用途，以及实行“免、抵、退”办法按规定不予免征、抵扣和退税的税额，应计入“应交税金—应交增值税（进项税额转出）”科目。 （）13.当酒类包装物押金并入销售额征税时，应先将该押金换算成为不含增值税价，再并入销售额征收消费税。 （）14.生产、销售铝合金门窗、玻璃幕墙的企业、企业性单位及个体经营者，其销售铝合金门窗、玻璃幕墙的同时负责安装的，属混合销售行为，对其取得的应税收入照章征收增值税。 （）15.某纳税人销售产品一批，收款2340元；销售副产品一批，收款1170元，其账务处理为： 借：银行存款3510 贷：应交税金—应交增值税（销项税额）340 主营业务收入2000营业外收入1170 （）16.消费税组成计税价格涉及的成本利润率与增值税一样，均为10%。 （）17.一般纳税人将货物用于集体福利或个人消费，其增值税专用发票开具的时限为货物移送的当天。 （）18.纳税人生产应税消费品自用的，一律视同销售，计算缴纳增值税和消费税。