美国关税政策介绍 关税税则 协调制.自1980年7月1日起,按成交价征税. 自1990年以来,美国开始使用《协调制度》或HS制度下的关税税则,从而代替了原来的《美国税则》.协调制税则是国际通用的关税税则,它改善了进口统计的分类,也可满足海关的使用要求.《协调制度》税则美国文本共将商品分为22类、97章. 海关估价方法 美国海关征收进口货物关税的主要依据之一是该批进口货物的海关价值.海关评估进口货物价值的法律依据是美国1930年关税法(修正)第402节有关估价的条款,这些条款曾在1979年贸易协议法中得到修正.在大多数情况下,海关评税的价值基础是货物的交易价值;如果交易价值不能确定,则可根据特定的二级基础对进口货物进行评税.这些二级价值基础依次为相同货物、相似货物的交易价值、推论价值和推算价值. 进口货物的交易价值指的是该批货物被出售以输往美国时实际支付或准备支付的价格,其中应包括买者承担的包装费、买者支付的所有佣金、特许费和卖者因进口货物后来又再卖、转让或利用而应支付的费用;如果交易价值不能确定,海关可根据以前进口过的相同货物的交易价值进行评估;如果没有可比的相同货物交易价值,则可根据相似货物的交易价值进行评估;如果相同或相似货物交易价值都不能确定,则可根据推论价值计算.推论价值指的是进口货物在美国再卖时的价格,其中应减去佣金或利润和管理费用、运输和保险费、海关关税和联邦纳税、深加工后的增值.海关对进口货物估价的最后一个基础是推算价值,即生产该批进口货物过程中原料、制造处理、利润和管理费用、包装等费用的总和.如果进口商请求优先以推算价值评估进口货物的价值,海关可以颠倒推论价值和推算价值的先后次序. 如果进口商品依照税则从表价税率全部地或部分地应征关税,由必须应用有关的税率来确定该项商品的应税价值.海关确定应税价值的过程被称为"海关估价". 海洋运费、海上保险费和其它出口后各项费用,是不包括在应税价值之内的.换言之,应税价值通常是决定于外国出口港口的离岸价格. 根据修改的第402款的估价,1979年贸易协定法修改的第402款建立了5项估价标准或方法法,与一个包罗一切的条款一起使用,后者只有在其它标准下不能完全适用时才能使用.第一条标准即进口商品的成交价格是主要的标准.其它各条标准都是可选择的,按照顺序依次优先适用.这就是说,如果主要标准不能用时,适用时特定的商品的第一个选择就成为估价该商品的唯一方法.修改的第402条款新规定新估价标准或方法的次序如下:进口商品的成交价格;同商品的成交价格;相似商品的成交价格;倒扣价格;计算价格. 海关征税制度 1.预付税款的缴纳 进口商应交纳的海关税费,包括边境税和特别税费,如反倾销税、反贴补税,或标志税. 根据经1978年的海关手续改革和简化法案修改的美国法典中第19卷第1505(a),应允进口商在进口申报时或条例规定的晚些的某一时间,但不得晚于提交所需进口申报单证后的30天期交纳进口商品预估应纳的税款.海关条例规定,如果有关单证已提交,则要求进口商在提交即时放行进口申报单证时,即在货物申报进口后10日内,交纳预估税款.如果货物是进入保税仓库的,则在其从保税仓库提出供消费时交纳预估税款.
浅谈国家税收制度的改革 浅谈国家税收制度的改革 我国税收的本质是“取之于民,用之于民”,我国税收制度的建设和完善必须以和谐民生为目标。改革开放30年来，经过几次较大的改革，我国税收制度日臻完善。改革开放初期的税制改革是以适应对外开放需要，建立涉外税收制度为突破口的。后来，又先后分两步实施国营企业“利改税”改革，把国家与企业的分配关系以税收的形式固定下来。1994年，国家实施了新中国成立以来，规模最大、范围最广、成效最显著、影响最深远的一次税制改革。这次改革围绕建立社会主义市场经济体制的目标，积极构建适应社会主义市场经济体制要求的税制体系。 一、不断创新思想理念 在市场经济条件下，税收是国家进行宏观管理的重要杠杆之一。税收工作不能就税收论税收，必须把税收放到经济社会发展的全局中去考虑，为促进经济发展服务。过去，我们的税收观念比较单一，偏重于强调完成税收收入任务，发挥税收调控经济、促进科学发展方面滞后于现实要求。加快发展最担心的问题就是各级的思想解放不深入，观念认识跟不上；面前的机遇认不准，抓不住；面临的形势看不清，吃不透。这就可能丧失一个又一个的发展机遇。所以，观念更新的任务十分紧迫，既要做好“破”的工作，又要积极开展“立”的探索。要破除求稳怕乱的思想，树立紧跟形势发展的时代紧迫感，找机遇，抓机遇，抢机遇，把各种机遇转化为国税
建设的动力；要破除自我满足、自我感觉良好本文由毕业论文网收集整理的思想观念，树立差距意识和忧患意识，找差距，查不足，确定新的起点，始终保持谦虚谨慎、不骄不躁和奋发有为的精神；要破除只囿于自我发展、自我评价的思想，树立全面发展和全面竞争的意识，不断地审视周围的发展环境和竞争动态，保持“爬坡”状态，形成自我加压的态势，只有奋进才不致于后退。 二、强化基础管理 健全税收岗责体系。优化简化流程，建立普遍适用的业务操作规程，促进各岗位之间相互制约、相互监督、相互制衡，有效解决职责不清、责任不明等问题；规范流程节点设置。做到受理、调查、核批在股室间严格分开；建立快速反应机制。要加强与相关部门的信息沟通，跟踪监测，及时分析企业生产经营中的异常举动，采取必要的措施加以防范。一旦发现疑点，迅速启动应急预案，把可能存在的执法风险消除在萌芽之中；改进所得税管理方法。要加强分类管理，对重点税源企业管理着重抓好规范收入确认、税前扣除两大环节；对一般税源企业突出行业评估，要完善所得税的汇算清缴，加强所得税的后续管理，全面提升所得税管理水平；强化涉外税收和出口退税管理。要认真分析涉外税收的新特点、新趋势，研究把握国际税源流动规律，进一步完善和规范涉外企业申报、纳税评估、税务审计、日常控管、与反避税融为一体的跨国税源管理机制，积极探索反避税工作的新领域。同时，加强出口退税管理，完善征退联动机制，简化优化退税工作流程，提高工作效率，在支持出口企业发展的同时防范管理风险。
对外经济贸易大学远程教育学院 2008--2009学年第二学期 《关税制度》期末考试大纲 本复习大纲适用于本学期的期末考试，所列题目为期末试卷试题的出题范围。 本次期末考试题型分为四种：单项选择题；多项选择题；判断题和综合计算题。 判断题大约占40% 单项选择大约占35% 多项选择大约占15% 综合计算题大约占10%。 期末复习思考题 （请和本学期公布的大纲对照，客观题答案系任课老师在答疑系统里公布） （答案供参考） （一）单项选择题 1.按照关税的一般定义，反倾销税、反补贴税和保障措施特别关税都属于关税 （）。 A、对 B、错 2.税收按其征收主体可以分为对流转课税、对收益课税和对财产课税（）。 A、对 B、错 3.以课税对象的价格或价值计征税额的税，其税率表现为定率税；以课税对象的数量 计征税额的税，其税率表现为定额税（）。 A、对 B、错 4.价内税是凭以计算税额的价格中包含本税种的税额在内的一种税（）。 A、对 B、错 5.税负比较容易转嫁给别人承担的税称为直接税（）。 A、对 B、错 6.纳税人与负税人为不同人的税称为间接税（）。 A、对 B、错 7.关税是属于国际税收的一种税（）。 A、对 B、错 8.关税制度是有关关税计征、减免、缴纳、退补、保税和纳税争议及复议等关税征管
关系的法律规范的总称（）。 A、对 B、错 9.关税制度的构成要素可以分为实体法构成要素和程序法构成要素两类（）。 A、对 B、错 10.以“电子商务”方式销售的产品，只要是境外生产并销售到我国关境内的，都应成 为我国关税的课税对象（）。 A、对 B、错 11.在我国海关法体系内，进出境货物与进出口货物是同一概念（）。 A、对 B、错 12.就进口关税的本质而言，它是在境外物化了的劳动（）。 A、对 B、错 13.负税人依照法律负有向国家缴纳税款义务的人（）。 A、对 B、错 14.从价税就是以课税对象的价格或价值为课税标准的税（）。 A、对 B、错 15.所谓复合税就是同时规定从量税与从价税两种征收方法之间选择其中一种征收 （）。 A、对 B、错 16.选择税是按照货物的不同价格制定不同的税率，征税时按照其价格不同选择适用相 应的税率（）。 A、对 B、错 17.我国的保税区和出口加工区属于我国关境以外的地区（）。 A、对 B、错 18.我国关税立法分为三级，即法律、法规和规章（）。 A、对 B、错 19.广义的关税立法包括行政机关在执行法律时在法律规定的范围内制定的具有普遍 约束力的规范性文件（）。 A、对 B、错 20.若几个国家结成了关税同盟等经济一体化组织，则这些国家的共同关境就大于其任
一、对美国的影响 诺贝尔经济学奖获得者斯蒂格利茨教授认为启动贸易战美国经济将会成为最大输家。 在全面贸易战情景下，美国对中国进口商品征收45%的关税，中国也对美国进口商品征收同样的关税，美国将会出现进出口萎缩，国内物价上升，消费、投资连续多年低于无贸易战的基准情形，经济增速不断下滑并于2019年进入经济衰退，失业率从目前的4.9%到2020年攀升至8.6%；在中止的贸易战情景下，即美国对中国关税政策执行一年后中止，美国消费、投资也同样会连续数年低于基准情形，经济增速到2018年将降至1.2%，失业率到2019年将升至6%。 二、对中国的影响 在中国的出口对象中，美国居于首位，占中国出口总量的18%；在美国的出口对象中，中国则位列第三，占美国出口总量的10%。 从中美两国的贸易结构来看，中国对美国的出口产品主要是机械（占出口总量51%）以及劳动密集、附加价值较低（如占出口总量33%的鞋服）的产品。美国对中国出口的产品则主要集中在初级产业部门，如农产品、天然矿石以及汽车和飞机这类先进制造业。 值得注意的是，中国在出口方面的结构正在持续转变升级，如今出口产品的附加值越来越高。2000年至2016年，机械以及运输设备在中国出口总量所占比重已经从33%上升至47%，玩具等劳动密集型产品的比重则从35%下滑至27%。 在此背景之下，汇丰测算，若对中国实施45%的关税，中国对美国的出口将下滑52%，占中国出口总量的9.3%，出口总量受影响较小的原因在于中国将出口更多产品至新兴市场经济体中，从而抵消美国关税政策带来的负面影响。此外，美国能够获得的关税收入约为890亿美元。0151986符芳玲
征收关税是海关的基本职能之一。因此，《海关法》对关税的征收管理确立了基本规范。 一、关税税款的缴纳 关税缴纳是保证国家关税收入的重要环节，必须依法实施管理，要求海关依法征收，同时要求纳税义务人依法缴纳。为了保证国家关税的收入，海关在关税征收和缴纳过程中还可以依法采取一定的强制措施。所以《海关法》第六十条做出如下几项规定 1.进出口货物的纳税义务人，应当自海关填发税款缴款书之日起十五日内缴纳税款。 2.未按上述规定期限缴纳税款而逾期缴纳的，由海关征收滞纳金。 3.纳税义务人、担保人超过三个月仍未缴纳的，经直属海关关长或者其授权的隶属海关关长批准，海关可以采取下列强制措施 （1）书面通知其开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款； （2）将应税货物依法变卖，以变卖所得抵缴税款； （3）扣留并依法变卖其价值相当于应纳税款的货物或者其他财产，以变卖所得抵缴税款。 4.海关采取强制措施时，对前述所列的纳税义务人、担保人
未缴纳的滞纳金同时强制执行。 5.进出境物品的纳税义务人，应当在物品放行前缴纳税款。 二、关税税收保全措施 为了保证国家的关税收入，海关需要依法采取税收保全措施。因此《海关法》第六十一条规定 （一）采取税收保全措施的对象和权限 这是指进出口货物的纳税义务人在规定的纳税期限内有明显的转移、藏匿其应税货物以及其他财产迹象的，海关可以责令纳税义务人提供担保；纳税义务人不能提供纳税担保的，经直属海关关长或者其授权的隶属海关关长批准，海关可以采取税收保全措施。 （二）税收保全措施的内容 《海关法》对此规定：一是书面通知纳税义务人开户银行或者其他金融机构暂停支付纳税义务人相当于应纳税款的存款；二是扣留纳税义务人价值相当于应纳税款的货物或者其他财产。1 2 3
特朗普对外经济政策以贸易保护主义为核心，其政策包括：1、退出TPP《跨太平洋伙伴关系协定》；2、提升贸易壁垒；3、通过税收政策使得企业回流美国。 贸易保护的直接效应会使消费品价格上升，从而引发通胀，并且会使经济整体效率下降。加拿大、墨西哥、日本、德国和中国等美国主要的贸易伙伴将受损。 对于中国来说，对美贸易依赖度较高的初级品制造业和机械产品出口将受到冲击 主要将会影响加拿大、墨西哥、日本、德国和中国.根据世界贸易组织（WTO）数据，加拿大进口的商品有60%来自于美国。墨西哥进口商品的80%以上来自于美国。 ? 贸易保护对美国的影响？ ? 美国自身而言，贸易保护的直接效应可能使得关税部分转嫁给消费者。进口产成消费品价格上升侵蚀消费者剩余，美国国内供给不足或价格更高导致消费者面临的产品价格上升，而消均衡的费数量则减少，这对美国低收入者影响较大；进口半成品和投资品价格上升可能带来通胀，半成品和投资品价格上升可能会通过成本加成定价反映到最终消费品上，从而导致消费品价格上升，可能引发通胀；进
口数量减少会导致低效率和寻租，美国国内效率较低的企业受贸易保护也得以存活，经济整体的效率下降。 2月28日，美国贸易代表办公室发布《2018贸易政策日程和2017年报告》，明确提出，特朗普政府贸易政策有五大支柱：一是通过维护经济安全来保障国家安全；二是巩固美国经济，惠及所有美国人；三是达成让更多美国人受益的贸易协定；四是加强执法力度，让不遵守规则者不再获利（占美国便宜）；五是改革世界贸易组织（WTO），在有效市场间推广规则，推动国际贸易，为世界创造更大福祉。 美国公布2018年贸易政策议程 2月28日，美国贸易代表办公室（USTR）发布消息称，已向国会提交特朗普政府2018年贸易政策议程。议程主要内容为：第一， 制定支持国家安全政策的贸易政策；第二，巩固美国经济发展；第 三，推进利于全民的贸易谈判；第四，实施并捍卫美国贸易法律法 规；第五，加强多边贸易体制。 ???????????????????????????????????.?????????????????????????????????????????????????. ??????????????????????????????????????. 1. ???????????????????????? 2. ????????????????????????????????????????? 3. ?????????????????????????, ??????????????? [??]???????, ???????|?????
美国关税政策 关税税则 协调制.自1980年7月1日起,按成交价征税. 自1990年以来,美国开始使用《协调制度》或HS制度下的关税税则,从而代替了原来的《美国税则》.协调制税则是国际通用的关税税则,它改善了进口统计的分类,也可满足海关的使用要求.《协调制度》税则美国文本共将商品分为22类、97章. 海关估价方法 美国海关征收进口货物关税的主要依据之一是该批进口货物的海关价值.海关评估进口货物价值的法律依据是美国1930年关税法(修正)第402节有关估价的条款,这些条款曾在1979年贸易协议法中得到修正.在大多数情况下,海关评税的价值基础是货物的交易价值;如果交易价值不能确定,则可根据特定的二级基础对进口货物进行评税.这些二级价值基础依次为相同货物、相似货物的交易价值、推论价值和推算价值. 进口货物的交易价值指的是该批货物被出售以输往美国时实际支付或准备支付的价格,其中应包括买者承担的包装费、买者支付的所有佣金、特许费和卖者因进口货物后来又再卖、转让或利用而应支付的费用;如果交易价值不能确定,海关可根据以前进口过的相同货物的交易价值进行评估;如果没有可比的相同货物交易价值,则可根据相似货物的交易价值进行评估;如果相同或相似货物交易价值都不能确定,则可根据推论价值计算.推论价值指的是进口货物在美国再卖时的价格,其中应减去佣金或利润和管理费用、运输和保险费、海关关税和联邦纳税、深加工后的增值.海关对进口货物估价的最后一个基础是推算价值,即生产该批进口货物过程中原料、制造处理、利润和管理费用、包装等费用的总和.如果进口商请求优先以推算价值评估进口货物的价值,海关可以颠倒推论价值和推算价值的先后次序. 如果进口商品依照税则从表价税率全部地或部分地应征关税,由必须应用有关的税率来确定该项商品的应税价值.海关确定应税价值的过程被称为"海关估价". 海洋运费、海上保险费和其它出口后各项费用,是不包括在应税价值之内的.换言之,应税价值通常是决定于外国出口港口的离岸价格. 根据修改的第402款的估价,1979年贸易协定法修改的第402款建立了5项估价标准或方法法,与一个包罗一切的条款一起使用,后者只有在其它标准下不能完全适用时才能使用.第一条标准即进口商品的成交价格是主要的标准.其它各条标准都是可选择的,按照顺序依次优先适用.这就是说,如果主要标准不能用时,适用时特定的商品的第一个选择就成为估价该商品的唯一方法.修改的第402条款新规定新估价标准或方法的次序如下:进口商品的成交价格;同商品的成交价格;相似商品的成交价格;倒扣价格;计算价格. 海关征税制度 1.预付税款的缴纳 进口商应交纳的海关税费,包括边境税和特别税费,如反倾销税、反贴补税,或标志税. 根据经1978年的海关手续改革和简化法案修改的美国法典中第19卷第1505(a),应允进口商在进口申报时或条例规定的晚些的某一时间,但不得晚于提交所需进口申报单证后的30天期交纳进口商品预估应纳的税款.海关条例规定,如果有关单证已提交,则要求进口商在提交即时放行进
美国海关关税政策 责任编辑：北京中立诚会计师事务所文章来源：北京中立诚会计师事务所点击数：更新时间：2005/4/20 20:45:00 关税税则: 协调制.自1980年7月1日起,按成交价征税. 自1990年以来,美国开始使用《协调制度》或HS制度下的关税税则,从而代替了原来的《美国税则》.协调制税则是国际通用的关税税则,它改善了进口统计的分类,也可满足海关的使用要求.《协调制度》税则美国文本共将商品分为22类、97章. 海关估价方法 美国海关征收进口货物关税的主要依据之一是该批进口货物的海关价值.海关评估进口货物价值的法律依据是美国1930年关税法(修正)第402节有关估价的条款,这些条款曾在1979年贸易协议法中得到修正. 在大多数情况下,海关评税的价值基础是货物的交易价值;如果交易价值不能确定,则可根据特定的二级基础对进口货物进行评税.这些二级价值基础依次为相同货物、相似货物的交易价值、推论价值和推算价值. 口货物的交易价值指的是该批货物被出售以输往美国时实际支付或准备支付的价格,其中应包括买者承担的包装费、买者支付的所有佣金、特许费和卖者因进口货物后来又再卖、转让或利用而应支付的费用;如果交易价值不能确定,海关可根据以前进口过的相同货物的交易价值进行评估;如果没有可比的相同货物交易价值,则可根据相似货物的交易价值进行评估;如果相同或相似货物交易价值都不能确定, 则可根据推论价值计算.推论价值指的是进口货物在美国再卖时的价格,其中应减去佣金或利润和管理费用、运输和保险费、海关关税和联邦纳税、深加工后的增值.海关对进口货物估价的最后一个基础是推算价值,即生产该批进口货物过程中原料、制造处理、利润和管理费用、包装等费用的总和.如果进口商请求优先以推算价值评估进口货物的价值,海关可以颠倒推论价值和推算价值的先后次序. 如果进口商品依照税则从表价税率全部地或部分地应征关税,由必须应用有关的税率来确定该项商品的 应税价值.海关确定应税价值的过程被称为"海关估价". 海洋运费、海上保险费和其它出口后各项费用,是不包括在应税价值之内的.换言之,应税价值通常是决定于外国出口港口的离岸价格. 根据修改的第402款的估价,1979年贸易协定法修改的第402款建立了5项估价标准或方法法,与一个包罗一切的条款一起使用,后者只有在其它标准下不能完全适用时才能使用.第一条标准即进口商品的成交价格是主要的标准.其它各条标准都是可选择的,按照顺序依次优先适用.这就是说,如果主要标准不能用时,适用时特定的商品的第一个选择就成为估价该商品的唯一方法.修改的第402条款新规定新估价标准或方法的次序如下:进口商品的成交价格;同商品的成交价格;相似商品的成交价格;倒扣价格;计算价格. 海关征税制度 1.预付税款的缴纳 进口商应交纳的海关税费,包括边境税和特别税费,如反倾销税、反贴补税,或标志税.
中国赋税制度的演变及其特征 赋税制度是我国经济史上的一个重要内容。赋税是田赋与其他税收的总称。中国最初的赋税是统治者向下属征取土产、劳役和其他实物。稍后渐变为按丁口征收军役、徭役称为“赋”；按土地及工商经营征收财物称为“税”。 夏商周时期，我国赋税制度主要是贡赋制。这是我国赋税制度的雏形，即周天子将土地分封给诸侯，各诸侯必须向周王交纳一定得财物作为贡赋。 春秋时期，齐国管仲的相地而衰征，即按土地的多寡肥瘠征收贡税；鲁国的初税亩，对公私土地一律按亩征税，土地逐渐私有化，封建化。而既然赋和税都依田土作为征收的依据，赋和税也就逐渐趋合一了。以初税亩为标志，向国王纳贡逐渐过渡到国家征收土地税。其结果是加速了奴隶制的瓦解和封建制的形成。 汉代，实行编户齐民制度，被正式编入政府户籍的平民百姓称为编户齐民。编户齐民具有独立的身份，对封建国家的主要赋役负担有田租，人口税，更赋，徭役，兵役等，另外统治者还征收各种田亩附加税和征发杂税等。汉代的田租税较轻，但人口税和更赋很重。西汉赋税制度的特点是人头税比田赋重。地主阶级的负担减轻了。大量赋税通过人头税直接摊派到农民身上。 北魏均田制，均田制是按户口来分配土地，与均田制相适应的赋税制度就是租调制，即受田者每年必须向国家缴纳一定量的租调和服徭役兵役等。在尽量不触动抵住阶级的基本利益的前提下，通过均田制和租调制的实行，把更多的农民束缚在土地上，成为国家的编户，以保证政府的租调收入和力役征发。调动了广大劳动人民的积极性， 唐朝是我国赋税制度发展的重要时期。唐代前期实行“租庸调”制，后期实行“两税法”。唐朝的租庸调税制是对唐朝以前我国两千多年来各朝代所实行的实物税的总结。租是成年男子每年向官府缴纳定量的谷物；调是缴纳定量的绢或布；在服徭役的期限内，不去服徭役的可以纳绢或布代役叫庸。隋朝的庸有年龄限制，唐代的庸不再有年龄限制。租庸调税制是我国封建社会前期税收制度的集成，并有一定的创新，内容比较系统和完整。因此，在我国封建税制史上占有重要的地位。它的实行，保证了农民的劳动时间，有利于农业生产。 但随着均田制度的瓦解，农民的大量逃亡，使唐政府系之于丁身的租庸调制越来越难以维持。收费标准由以人丁为主逐渐向以田亩为主过渡，人头税在赋税中所占比例越来越少，以唐后期实行的两税法为标志。两税法按每户的实有田亩和资产征税，每年分夏秋两次交纳。两税法变租庸调以人丁为征收赋税标准的原则为以财产、主要是土地为征收标准的原则，是土地占有状况发生改变后的反映，是中国古代税制上的一次重大变革。两税法实行初期，统一了紊乱的税制，扩大了赋税的承担面，在一定程度上减轻了人民的负担。后来，弊端丛生，征敛趋于苛重。但由于两说法适应地主私有制经济的发展，其税制的基本原则为此后的历代封建王朝所奉行。 北宋时期，王安石变法的主要内容之一的方田均税法和募役法。宋朝积贫积弱，屡遭侵略。为了保证国家财政收入，需要解决土地税负担不均的向题，因此王安石实行方田均税法和募役法。募役法是指政府向应服役而不愿赋役的人户收取免役钱，雇人服役，不愿服役的官僚地主也要出钱，减轻了农民的差役负担，保证了生产时间。方田均税法是指政府重新丈量土地，按土地多少和贫瘠征收赋税，官僚地主不例外，增加了封建国家的田赋收入。 明朝也是我国赋税制度改革的重要时期。为了挽救财政危机，必须重新清查土地和户口，改革赋税制度。一条鞭法应运而生。“一条鞭法”新税制，把各种目的的赋税和徭役，合并为一种，都按田亩计征，并将征收实物为主改为以征收银两为主，即由实物税改为货币税，
一、海关税则概念 按照《海关法》的规定，准许海关依法对进出口的货物、进出境物品征收关税。 海关税则是海关凭以征收关税的法律依据，也是一个国家关税政策的具体体现。 海关税则就是指根据国家的经济政策和关税政策，按照一定的商品分类目录序列排列的进出口货物、进出境物品应税和免税的关税税率表。海关税则一般由目录和税率两部分组成，目录包括税号和货物、物品名称，税号是货物、物品分类的编号，税率则是征税的幅度。在这里所称的货物、物品分类，通常又称为商业分类。在制定海关税则时，对商品一般都是按生产部类分成大类，然后再按加工程序、商品的自然同性、用途功能等分成章和目。 我国海关税则的制定和适用有以下规定 1.国务院根据《海关法》制定《中华人民共和国进出口关税条例》作为行政法规，国务院又成立了关税税则委员会，其职责之一是提出制定或修订海关进出口税则的方针、政策、原则，审议税则修订草案，制定暂定税率，审定局部调整税率。 2.海关进出口税则是进出口关税条例的组成部分。依据条例，国家准许进出的货物，除国家另有规定的以外，依照海关进出口税则征收进口关税或者出口关税。
3.进出境的旅客行李物品和个人邮递物品征免税办法由国务院关税税则委员会另行制定。 二、海关税则与《协调制度》 在国际上存在多个商品分类目录，不利于国际贸易的发展，也不便于了解进出口贸易情况。随着国际贸易和国际交往的不断发展，人们逐渐认识到，商品目录必须进行系统、科学地分类，使其有国际通用性，才能适应国际贸易发展的需要。因此，一些国家便制订了一个共同海关税则目录，1972年定名为《海关合作理事会商品分类目录》，到1987年世界上有150多个国家和地区以它为基础制定本国的海关税则。我国是在1985年采用《海关合作理事会商品分类目录》的。 随着国际经济贸易的发展，利用计算机技术高效处理国际贸易的信息，这进一步需要有统一协调的商品名称、商品编码，于是由作为国际组织的海关合作理事会主持进一步研究制订了一个更高层次的、在更大范围内协调的商品目录，称之为《商品名称及编码协调制度》，简称为《协调制度》。1983年海关合作理事会通过《协调制度公约》及其附件《协调制度》，并于1988年起实施。我国于1992年6月加入《协调制度公约》。 下面对《协调制度》和我国海关税则分别作概括介绍 （一）《协调制度》 协调制度的制定宗旨是便于国际贸易，适合多方面用途，适应技术和贸易的发展。 协调制度的成功之处在于它是国际上多个商品分类目录协
浅析中国税收制度演变及启示 经济084班前言：我国有四千多年的赋税发展史，古代先人积累了丰富的治税思想。中国税收原则从古至今的演变对税制的变革产生了重大影响，古代税收原则遵从“轻徭薄赋和公平税负”，随着历史的进一步发展，西方财政思想引入，为中国确立新的税收原则提供借鉴。新中国成立后，结合社会主义特点，在不同时期税收原则有不同特点。文章通过介绍中国税收原则从古至今的演变，得出了其对中国税制改革方向的启示。这些历史启示对于探寻建立健全和完善适应新时期发展的税收制度，对当代我国经济的持续发展，民生的不断改善，社会稳定安康及国家政权稳固强盛，有着重要的借鉴意义。 关键词：税收税收原则税收制度税收改革 一．税收的产生 税收是一个古老的经济范畴。从人类发展的历史看，税收是与国家有本质联系的一个分配范畴。它是随着国家的形成而产生的。在国家产生的同时，也就出现了保证国家实现其职能的财政。税收是国家为满足社会公共需要，凭借公共权力，按照法律所规定的标准和程序，参与国民收入分配，强制地、无偿地取得财政收入的一种方式。 二．我国税收的发展以及税收原则 随着社会生产力的发展和社会经济情况的变化，税收经历了一个从简单到复杂、从低级到高级的发展过程。税收作为一种经济现象，随着国家的发展而发展，形成了一部税收史。在这一部分，将通过税收原则的演变，叙述我国税收的发展。其中，税收原则，是政府征税所应遵循的基本准则。 1.古代：在我国古代的第一个奴隶制国家夏朝，最早出现的财政征收方式是“贡”，即臣属将物品进献给君王。当时，虽然臣属必须履行这一义务，但由于贡的数量，时间尚不确定，所以，“贡”只是税的雏形。而后出现的“赋”与“贡”不同。西周，征收军事物资称“赋”；征收土产物资称“税”。春秋后期，赋与税统一按田亩征收。"赋"远指军赋，即君主向臣属征集的军役和军用品。但事实上，国家征集的收入不仅限于军赋，还包括用于国家其他方面支出的产品。此外，国家对关口、集市、山地、水面等征集的收入也称"赋"。所以，"赋"已不仅指国家征集的军用品，而且具有了“税”的涵义。有历史典籍可查的对土地产物的直接征税，始于公元前594年(鲁宣公十五年)鲁国实行了"初税亩"，按平均产量对土地征税.后来，"赋"和"税"就往往并用了，统称赋税。秦汉时，分别征收土地税、壮丁税和户口税。唐代以前，我国实行的是“以人丁为本”的税收制度。唐玄宗时，，为了弥补国家财政不足，在租庸调制以外，又将地税和户税定为常税。赋税制度开始由“以人丁为本”向“以资产为宗”过渡，开创了我国赋税改革的新思路。唐德宗时，实行两税法，确立了我国“以资产为宗”的赋税制度。 因此，西周、春秋战国、汉、唐这四个阶段的赋税制度体现“轻徭薄赋”和“税负公平”的原则。 2.近代：清末时期，内官场腐败，外强国入侵，中国处于内忧外患的两难境地。割地赔款、官员腐败需要征收大量的税收以保证支出，所以实行重税负原则。北洋政府时期期处于军阀割据时代，战乱频繁，政府并没有处理好计划中的财
第二节我国的关税制度 一、我国关税制度的建立与发展 新中国成立后，彻底取締了帝国主义在中国的一切特权，建立了完全独立 自主的关税制度和海关管理制度。1949年10月设立了海关总署，统一领导全国海关机构和业务。1951年颁布了《中华人民共和国海关进出口税则》（以下简称《海关税则》）和《中华人民共和国海关进出口税则暂行实施条例》（以 下简称《暂行实施条例》）。这两个最基本的文件一直执行到1985年3月。由于改革开放，1951年颁布的《海关税则》和《暂行实施条例》已不适应新形势的发展要求。为此，1985年对关税制度进行了全面修改，制定了新的《中华人民共和国海关进出口关税条例》（以下简称《进出口关税条例》）和《中华人 民共和国海关进出口税则》（以下简称《进出口税则》）。1987年1月颁布了《中华人民共和国海关法》，而后在2000年和2014年进行了修订。此后，在2011年和2013年先后两次修订了《中华人民共和国海关进出口关税条例》。自2002年起，海关总署对《中华人民共和国海关进出口税则》进行了多次修订。2003年10月29日国务院第26次常务会议通过了新的《中华人民共和国进出口关税条例》，自2004年1月1日起施行。《中华人民共和国进出口关税条例》第三条规定，国务院制定《中华人民共和国进出口税则》、《中华人民共和国 进境物品进口税税率表》，规定关税的税目、税则号列和税率，作为本条例的 组成部分。 为适应市场发展的需要，2012年海关总署重新修订了《中华人民共和国进境物品归类表》及《中华人民共和国进境物品完税价格表》，保证了我国关税 制度的动态、规范调整。 二、关税政策 关税政策是国家为了在一定时期根据本国经济和社会发展的要求以及国际 贸易状况而运用关税手段达到一定目的所制定的基本方针和行为准则。国家的 关税政策具体体现在各项关税制度上。 一般来说，关税政策可以分为财政关税和保护关税。财政关税主要是为了增加国家财政收入而征收的关税。保护关税主要是为了保护本国经济发展而征 收的关税。财政关税和保护关税很难截然分开：财政关税可以起到保护关税的 作用，保护关税也可以起到财政关税的效果。因此，要判断一个国家的关税政 策究竟是财政关税政策还是保护关税政策，往往需要根据制定关税政策时的主 观目的加以区分。在多边贸易体制中，越来越多的国家积极倡导削减关税、取 消关税壁皇，同时又不放弃关税保护措施。因此，现在世界各国的关税政策既 不是单纯的财政关税，也不是单纯的保护关税，而是一种两者的混合型关税政策。当然，一个国家采取什么样的关税政策，必须与该国经济发展的水平、经 济体制、国际贸易状况以及对外交往等因素的变化相适应。 新中国成立伊始，根据当时的基本国情和国际环境，建立了完全独立自主 的保护关税制度。它的基本原则体现为： (1) 在国内能大量生产的或者暂时还不能大量生产，但将来有发展可能的工业品及半成品，在进口同类商品时，海关税率应高于该商品与我国同样商品成 本间的差额，以保护本国民族经济。 (2) 对一切奢侈品和非生活必需品，制定更高的税率。
美国对外贸易政策的演变 自美国独立战争结束以来，美国的对外贸易政策先后经历了三个阶段：保护贸易与自由贸易交替、多边自由贸易和多轨并进自由贸易政策(简称多轨公平贸易政策)。其中保护主义始终贯穿于美国的对外贸易政策之中，虽然自由贸易有时偶占上风，但这种所谓的自由贸易是有条件的、相对的，是美国打着“互惠、公平、非歧视”的幌子，欲抢占别国市场。为了实现大资产阶级利益的最大化，美国总是将贸易保护政策奉为圭臬，这一政策是无条件的、绝对的。 一 从1776-1940年美国对外贸易政策变迁的轨迹来看，美国对外贸易政策呈现出自由贸易政策与保护贸易政策交替往复的规律。 独立战争后，在汉密尔顿精明的领导下，建立了一项财政政策，使新政府建立在稳固的财政基础之上。宪法禁止向出口货物征税，这当然就转而对进口货物征收关税，作为国库正当的和最易得到的收入来源。1789年7月4日新政府首次颁布的“关税法令”其主要目的就是为了要增加国库的收入，但是它也具有保护性质的特点。在八十一种列举征税的物品中，有三十种以上征收特种关税，其余的征收7.5%到15%的计价税。对于许多没有被列举的进口物品则征收5%的计价税。虽然税率很低，平均都没有超过8.5%，但是已经起了保护的作用。可是，不久就发现1789年的关税并没有提供足够的政府收入，因此便在1790，1792和1794年提高了税率。 华盛顿总统就职后不到两个月就通过了美国的第一个关税法令，1816年以前的各种关税，主要仍然是为了增加国库的收入，只起了偶然性的保护作用。从1816年到1833年，保护关税运动在稳步发展着。1832年到“南北战争”时的关税，一般是趋于下降的，虽然保护的原则从来没有被放弃过。美国实行高额保护关税制度的时期，可以说是从“南北战争”时开始的。当然，在那个时期以前已经有过保护关税，但是税率并不太高，而且在战争刚要开始的前几年，一直有降低的趋势。1861年通过了莫里尔法令，这个法令从开始生效以后就实行了高额的关税制度。“南北战争”开始以后，不仅保留了“莫里尔法令”，而且没有一次国会的会议不把税率提高的。 此后，美国的关税税率有升有降，随需要而变动。早期的美国对外贸易政策是为保护国内产业服务的，因而是以保护主义为特点的。1934年是美国对外贸易政策发生改变的关键性一年。这一年，美国《互惠贸易协定法》建立，它标志着自由贸易主义在美国政治中占据了统治地位，也是美国走向多边贸易体制的起点。该法案宣布通过互惠贸易协定减让关税，并提出了“无条件最惠国待遇”条款，规定美国政府与任一国家签订的关税减让协定，均自动地适用于其他与美国订有互惠贸易协定的国家。而降低关税壁垒和无条件最惠国待遇日后成为了关税总协定的基石。 从1776年到南北战争期间，美国主要实行的是保护贸易政策，促进了农产品的生产和农业技术的进步，为美国工业革命的发展奠定了基础。从南北战争到第一次世界大战开始时，美国的贸易政策由保护主义向自由主义演化，这促成了一次完全成熟的工业革命，促进了农业机器的发明和科技耕种方法的日益推广。在第一次世界大战开始到第二次世界大战开始这段时间，对外贸易政策促进了美国进出口的增长。 二 美国在二战后到20世纪80年代这段时间主论调是自由贸易，它一方面加强本国与西欧国家的贸易利益交流，另一方面也对冷战对立国实行经济渗透。 战后至70年代中期，美国的对外贸易政策以自由贸易为主线，贸易政策主要依托多边框架进行，当然，这种自由贸易是对盟国的自由贸易，而对社会主义阵营则采取了禁运等贸易保护主义手段，服务与冷战的需要。在美国的强烈主张下，建立了第一个全球性多边贸易体制——关贸总协定（GATT），成为战后半个世纪国际贸易自由化的基石。在这一阶段，美国对外关税税率一直呈下降趋势。20世纪30年代美国工业品进口平均关税率43.6%，40年代下降至24.1%，50年代又下降了一半，低至12%，70年代降为7.4%。当然，该阶段内也有贸易保护主义高涨之时，1950年朝鲜战争爆发，国会修订了1934年以自由贸易为精神的“互惠贸易协定法”，增列了用以保护农产品的国家安全条款和可以因进口产品对国内产业造成损害而提起申诉的免责条款等，且禁止总统将关税税率减至严重损害国内产业和生产的程度。总的说来，这一阶段，美国对外贸易政策是以自由贸易为主，且这些自由贸易政策只是相对于美国的同盟国而言的。 70年代中期至80年代末期是美国贸易政策转变时期，主要特征是自由贸易主义和以非关税措施为主，新贸易保护主义并行，贸易政策出现由自由贸易向“公平贸易”或“管理贸易”的转变。 三 80年代以来世界经济发生很大的变化，一方面随着日本经济的崛起和欧洲经济的恢复，美同日、欧之间的贸易冲突有所上升，浮动汇率制度加大了贸易摩擦和国际间协调的难度，美国的贸易政策开始日趋保守；另一方面，苏联解
管理学作业答题纸 中国税收制度作业01（第1-4单元）答题纸 学籍号：姓名：分数： 学习中心：专业：会计学 本次作业满分为100分。请将每道题的答案写在对应题目下方的横线上。 题目1 [50 分] 答：中国共产党的十四大明确提出我国经济体制改革的目标是建立社会主义市场经济体制。为适应市场经济体制对税收提出的新要求，1994年我国工商税制进行了全面性、结构性的改革。此次改革的指导思想是：统一税法、公平税负、简化税制、合理分权，理顺分配关系，保障财政收入，建立符合社会主义市场经济要求的税制体系。 主要内容是：1．统一内资企业所得税，采用33％的比例税率，规范企业所得税前列支项目和标准，取消“国营企业调节税”和向国营企业征收国家能源交通重点建设基金和国家预算调节基金；2．把原个人所得税、个人收入调节税、城乡个体工商业户所得税统一为个人所得税，分不同所得项目分别采用超额累进税率和比例税率，规定了不
同的扣除标准；3．改革旧流转税制。新流转税制由增值税、消费税、营业税组成，在工业生产领域和批发零售商业普遍征收增值税，对特定消费品征收消费税，对不实行增值税的劳务和销售不动产征收营业税；4．扩大资源税征收范围，将盐税并入资源税，实行分产品从量定额计算征税的办法；5．开征土地增值税，用于调节房地产交易中的过高利润，采用四档超率累进税率；6．拟开征证券交易税、遗产和赠与税；7．调整城乡维护建设税、土地使用税，取消集市交易税、牲畜交易税、烧油特别税、奖金税和工资调节税，下放屠宰税、筵席税给地方。但在实际执行中，由于种种原因，改革未能全部到位。 截至2002年底，我国税制体系共有税种24个，即：增值税、消费税、营业税、企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税、个人所得税、资源税、土地使用税、固定资产投资方向调节税、筵席税、城市维护建设税、土地增值税、车辆购置税、耕地占用税、房产税、城市房地产税、车船使用税、车船使用牌照税、印花税、屠宰税、契税、农业税、牧业税、关税。 1994年税制改革，取消了一些与形势发展不相适应的税种；调整了若干重复设置或者设计不规范的税种。这次税制改革以前，我国税种共有35个（不包括能源交通建设基金和教育费附加），经过税制改
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一战后美国高关税与贸易保护及其对中美贸易的启示 作者：孙勇， 刘铭， SUN Yong， LIU Ming 作者单位：孙勇,SUN Yong(河南日报社,河南,郑州,450008)， 刘铭,LIU Ming(黄河科技学院,教务科研处,河南,郑州,450006) 刊名： 黄河科技大学学报 英文刊名：JOURNAL OF HUANGHE S&T UNIVERSITY 年，卷(期)：2007,9(5) 参考文献(6条) 1.Arthur Link American Epoch:A History of the United States since 1900 1987 2.王晓德梦想与现实 1995 3.岳西宽;张卫星美国历届总统就职演说 2005 4.李世安一只看得见的手:美国政府对国家经济的干预 1996 5.Harold Faulkner American Economic History 1960 6.John Gordon The Great Game:the Emergence of Wall Street As A World Power,1653-2000 1999 本文读者也读过(10条) 1.历史的镜子美国大萧条回顾[期刊论文]-商业故事2009(1) 2.冯春艳发达国家的石油供应应急机制[期刊论文]-中国石化2007(1) 3.赵善庆.李长艳论石油高价与主要进口国的预防措施[期刊论文]-石油大学学报（社会科学版）2001,17(1) 4.肖明.马冬鸣美国《关税法》337条款之法律解析及应对策略[期刊论文]-经济研究参考2007(2) 5.王双印浅析美国次贷危机的成因[期刊论文]-中国外资2008(12) 6.罗晓云国际能源机构在石油危机中的表现及其对我国的启示[期刊论文]-南方经济2003(1) 7.徐振伟.XU Zhen-wei美国农业的高关税与贸易保护——以一战后为例[期刊论文]-江西财经大学学报2007(2) 8.司马万.徐旺生.陈意新农业贸易与第一次世界大战前的德俄关系[期刊论文]-古今农业2004(4) 9.张燕生.Zhang Yansheng全球经济失衡条件下的政策选择[期刊论文]-国际经济评论2006(2) 10.陈东琪中国怎样在2008年前后避免经济大萧条[期刊论文]-经济前沿2005(4) 引用本文格式：孙勇.刘铭.SUN Yong.LIU Ming一战后美国高关税与贸易保护及其对中美贸易的启示[期刊论文]-黄河科技大学学报 2007(5)
（国际贸易）美国对外贸易政策与WTO规则的关系 分析与启示
战后，以GATT／WTO原则为核心的国际贸易规则越来越多地影响着各国贸易政策的制定。能够说，这个多边贸易政策的框架是由美国倡导发起的。本文试从分析美国对外贸易政策入手，探讨它对WTO规则的历史性影响，同时也研究于世界贸易体系建立之后，美国充分考虑到自身的经济利益，其贸易政策于同WTO保持壹致的同时，也出现了同WTO规则的背离。 壹、美国对外贸易政策和WTO规则的壹致 无论是于GATT的建立上，仍是于GATT的前八轮多边贸易谈判的进行中，甚至是没有获得成功的“千年回合”，美国的影响力和推动力均发挥了巨大的作用。 1.GATT的建立 早期的美国对外贸易政策是为保护国内产业服务的，因而是以保护主义为特点的。1934年是美国对外贸易政策发生改变的关键性壹年。这壹年，美国《互惠贸易协定法》建立，它标志着自由贸易主义于美国政治中占据了统治地位，也是美国走向多边贸易体制的起点。该法案宣布通过互惠贸易协定减让关税，且提出了“无条件最惠国待遇”条款，规定美国政府和任壹国签订的关税减让协定，均自动地适用于其他和美国订有互惠贸易协定的国家。而降低关税壁垒和无条件最惠国待遇日后成为了关贸总协定的基石。 战后初期，美国为了称霸世界，积极策划于世界经济、政治领域中建立霸权地位，从国际金融、投资和贸易各方面进行对外扩张。为此，美国提出“贸易自由化”口号，首先倡议建立国际贸易组织（简称ITO），把它作为和国际货币基金组织、世界银行且重的，专门协调对外贸易政策和国际经济贸易关系的国际性组织。1946年2月，经美国提议召开的联合国经济及社会理事会开始筹建该组织，且于1947年4月于日内瓦举行的第二次筹备会议上通过了《国际贸易组织宪章》草案。于《国际贸易组织宪章》起草的同时，同样是于美国的提议下，1947年4月至10月举行了由23个国家参加的关税减让谈判，达成了关税减让协议及