【关税制度】
（1）关税管理制度
巴西是南方共同体市场（MERCOSUL）的成员。该组织由阿根廷、巴西、乌拉圭和巴拉圭组成，自2006 年起该组织开始执行包括全部产品的共同对外关税（CET）。共同对外关税在零关税到35%的从价税之间浮动，特定国家的几种有限的产品除外。南共体内部，除了糖、汽车及其零部件之外，均可免税流通。
对进口产品价值的确定主要分为以下五种：成交价、相同产品的成交价、相似产品的成交价、减去法所得价（用零售价减去关税和佣金后的价等和计算价），用生产成本、利润和其他费用计算得出的价格。
在巴西，关税主要以CIF价为基础计征。当海关对出口商申报的货物价值提出质疑时，出口商可在8天内提出新的报价。进口商可以在30天之内对出口商的新报价做出反应。
为保护本国工业，巴西政府在进口关税征收时主要采取以下两种措施：设置最低限价或参考价，并据此征税，如进口价低于最低限价或参考价，海关将另计征差价税；对低报价或有倾销行为的货物征收附加税。
（2）关税水平及其调整
根据巴西海关税则，２０１０年巴西９８５７个８位税号的简单平均关税为１１．４５％。２００９年，巴西对南共市共同对外关税例外清单做了部分调整，涉及１１４个税号，涵盖第８４章、８５章和９０章项下的大部分资本品，税率从之前的１２—１４％下调到２％，有效期至２０１０年１２月３１日。巴西政府在２０１０年把玩具生产所需零部件和原材料列入南共市共同对外关税例外产品清单，同时从２０１０年８月份开始对上述两类产品实施进口减税政策，关税从以前的２０％降低到２％。
２０１０年２月４日，巴西政府宣布降低部分资本品的进口从价税，有效期至２０１０年１２月３１日，涉及的税号有７３０９、８４０８、８４１２、８４１３、８４１４、８４１７、８４１９、８４２１、８４２２、８４２４、８４２６、８４２７、８４２８、８４２９、８４３３、８４３６、８４３８、８４４１、８４４２、８４４３、８４４５、８４５１、８４５３、８４５４、８４５６、８４５７、８４５８、８４６０、８４６１、８４６２、８４６３、８４６４、８４６５、８４６６、８４６８、８４７４、８４７５、８４７７、８４７９、８４８１、８４８３、８４８６、８５１４、８５１５、８５３７、８７０４、９０１８、９０２２、９０２７、９０３１、９０３２。
２０１０年２月４日，巴西政府宣布对ＣＡＭＥＸ第３号令中涉及的通信设备的进口从价税调整为２％，涉及的产品包括电力交通控制设备和发射器等，涵盖南共市税号８５０２、８５１７、８５１８、８５３０、８５４３项下的产品。
２０１０年２月４日，巴西政府宣布免除南共市税号８５４３、９０３０项下的专用视频设备、频谱分析仪和数码编码器等，有效期至２０１０年１２月３１日。
２０１０年３月２５日，巴西政府宣布将南共市税则５、８６、８７、８９、９０和９４章中１６８个８位税号项下的资本品和４个８位税号项下的计算机和通信设备的进口从价税降至２％。２０１０年４月３０日，巴西宣布将ＣＡＭＥＸ第１８号令中１７个８位税号项下的计算机和通信设备及其零部件的进口从价税降至０％。上述调整涉及的税号有７３０４、８４０５、８４０６、８４０７、８４０８、８４１３、８４１６、８４１７、８４１８、８４１９、８４２１、８４２２、８４２３、８４２４、８４２６、８４２７、８４２８、８４２９、８４３０、８４３１、８４３７、８４３８、８４３９、８４４０、８４４１、８４４３、８４４５、８４４７、８４５１、８４５３、８４５４、８４５５、８４５
４、８４６５、８４７１、８４７４、８４７５、８４７７、８４７９、８４８０、８４８１、８４８３、８５０１、８５１４、８５１５、８５３７、８５４１、８５４３、８６０７、８７０９、９００７、９０１５、９０１８、９０１９、９０２４、９０２６、９０２７、９０３０、９０３１、９４０３、９４０６。
２０１０年４月２３日，巴西外贸委员会发布第２１号决议，决定将以下产品列入南共市对外共同关税特例清单，实施零关税。具体产品包括：税号为２２０７１０００的非变性乙醇，酒精含量不低于８０％；税号为２２０７２０１０的乙醇。该决议自４月２６日起实施，有效期至２０１１年１２月３１日。
２０１０年４月２９日，巴西政府宣布将蓖麻油及其分离品的进口从价税由１０％提高到３０％，声音、图像和其他数据的接受、转换、发射和再生成的设备的进口从价税从１４％提高到２５％，具体包括南共市税号１５１５３０００和８５１７６２５９项下的产品。该政策潜在影响
向巴西出口８５１７６２５９项下产品的前五位国家，包括中国、美国、墨西哥、德国和马来西亚，上述五个国家占向巴西出口此类产品总量的８７．５％。
２０１０年５月２６日，巴西政府宣布将南共市税号８４７１、８５１７项下３个１０位税号的传输设备和数据处理设备的进口从价税降至２％，有效期至２０１１年１２月３１日。２０１０年５月２６日，巴西政府宣布暂时降低７０个１０位税号项下的抽水泵、熔炉、离心分离机、洗盘机等产品的进口从价税至２％，有效期至２０１１年１２月３１日，涉及的税号有８４１３、８４１４、８４１６、８４１７、８４１９、８４２１、８４２２、８４２４、８４２５、８４２８、８４３１、８４３３、８４３８、８４３９、８４４１、８４４３、８４５１、８４５４、８４５５、８４５７、８４６０、８４６１、８４６２、８４６５、８４７１、８４７３、８４７４、８４７７、８４７８、８４７９、８５１４、８５３７、８５４３、９００１、９０１３、９０１９、９０２７、９０３１。
２０１０年６月２４日，巴西政府宣布将７３个１０位税号项下的锅炉、冰箱和实验设备的进口从价税降至２％，有效期至２０１１年１２月３１日，涉及的税号有８４０７、８４０８、８４１２、８４１７、８４１８、８４１９、８４２１、８４２２、８４２４、８４２６、８４２８、８４２９、８４３０、８４３１、８４３３、８４３８、８４３９、８４４１、８４４３、８４４９、８４５３、８４５４、８４５５、８４５６、８４５９、８４６０、８４６２、８４６３、８４６４、８４６５、８４６６、８４６８、８４７７、８４７９、８４８０、８４８１、８５１５、８５３７、８６０４、８９０５、９０２７、９０３１、９４０６。
２０１０年６月２４日，巴西政府暂时将南共市税号８５１７项下的四个８位税号的通信设备的进口从价税降至２％，有效期到２０１１年１２月３１日。
２０１０年６月２４日，巴西政府宣布将南共市税号３９１２３９１０、３９１２３９２０、３９１２３９３０、３９１２３９９０项下的纤维素及其化学衍生产品的进口从价税由１２％降至４％；将７４１０２１１０项下的铜箔产品由１２％降至４％。
２０１０年８月５日，巴西政府宣布将南共市税则８５４１、８５４３、９０３０中１０个８位税号的计算机和通信设备和配件的进口从价税自１２％降至２％，有效期至２０１２年６月３０日。
２０１０年８月５日，巴西政府宣布将４００种资本品的进口总价税由１４％降至２％，涉及南共市１７７个１０位税号项下的产品，有效期至２０１２年６月３０日，涵盖的税号有８４０８、８４１０、８４１２、８４１３、８４１４、８４１７、８４１８、８４１９、８４２０、８４２１、８４２２、８４２４、８４２５、８４２６、８４２７、８４２８、
８４４４、８４４７、８４５１、８４５３、８４５５、８４５６、８４５７、８４５８、８４５９、８４６０、８４６２、８４６３、８４６４、８４６５、８４６６、８４７２、８４７４、８４７５、８４７７、８４７９、８４８１、８４８３、８５０１、８５０２、８５０４、８５１４、８５１５、８５１６、８５３１、８５３７、８５４３、８６０９、８７０４、８９０７、９００７、９０１５、９０１９、９０２２、９０２４、９０２５、９０２７、９０３０、９０３１、９０３２。
２０１０年８月６日，巴西外贸委员会公布第５５号决议，决定修改航空领域产品对外共同关税的税收规则，对进口飞机、飞行训练器材以及用于飞机生产、维修、保养、改造或加工的零部件等一律免征关税。
２０１０年９月１４日，巴西政府宣布将南共市税号３９、４０、７３、７６、８４、８５、８７、９０和９４章项下部分８位税号的产品进口从价税分别自１８％、１６％和１４％降至２％。
２０１０年９月２日，巴西政府宣布将南共市税号７３、８４、８５、８６和９０章项下的资本品进口从价税削减至２％，有效期至２０１２年６月３０日。
２０１０年９月２日，巴西政府宣布将１１个八位税号的计算机和通讯设备等相关产品的进口从价税由１２％降到２％，具体涉及８５０４、８５３５、８５４１、８５４３、９０３０等税号。
２０１０年，巴西宣布将降低部分供国内生产用汽车零部件的进口关税至２％，但这些零部件是在非南共市成员国生产的，调整后的税率自２０１０年９月１４日起生效。
２００９年１２月１５日，巴西政府宣布将部门ＩＴ产品的进口从价税由１２％调整至２％，涉及的税号有８４７３、８５１７、８５２８、９０３０、９０３２，有效期至２０１０年１２月３１日。
【原产地证明】巴西的原产地证明分三大类：向南共市成员国出口所需的原产地证、向拉美一体化组织成员国出口所需的原产地证和享受普惠制的出口所需的原产地证。原产地证一般由巴西商业协会联合会颁发，加工产品的原产地证可由巴西工业联合会颁发，有效期均为120 天。
（1）向南共市成员国的出口。南共市成员国间的贸易，以下商品需出示原产地证：列入非共同关税过渡清单的商品；商品本身未列入过渡清单，但商品生产所需原料、零部件被列入过渡清单的；受保障措施、反倾销、反补贴限制的商品；南共市贸易委员会决定的其他商品。事实上，上述规定几乎包括了所有商品。
下列产品可获得南共市原产地证明：商品生产全过程都在南共市进行，所用生产原料也全来自南共市；使用从非南共市进口原料加工的产品，或从非南共市进口散件加工装配的产品，如果进口部分的到岸价未超过产品出口离岸价的40％；冶金、通信、集成电路等产品，要符合专门的更为严格的原产地标准。
（2）向拉美一体化组织的出口：与南共市要求基本一致，不同的是进口部分的到岸价不得超过出口离岸价的50％。
（3）对享受普惠制的巴西产品出口，美国、欧盟等分别制定了原产地标准，对不同税则号的商品做出了极为详细的规定。例如，巴西向欧盟出口的非针织或非钩编的服装，如欲获得巴西原产地证，则从纱生产起（包括生产纱）的流程都要在巴西进行。
外资企业在所生产的产品增值达到一定幅度，可获原产地证，出口时就可享受巴西与其它国
家间的贸易优惠待遇。例如，在巴西组装产品，如向拉美一体化协会（ＡＬＡＤＩ）成员国出口并享受关税优惠，则进口的零部件ＣＩＦ值不能超过组装后出口ＦＯＢ值的５０％。如向南方共同市场成员国家出口，则组装产品中所使用的零部件的６０％（以价格计算）必须来自南方共同市场成员国。巴西对外资企业获得通信产品、化工产品、冶金产品和信息工业产品的原产地证制定了更加严格的增值规定。
【海关检查】巴西海关对进口报关货物实行抽检的方式，即按照绿色、黄色、红色三种不同颜色分类处理。绿色即报关货物可全部免检，并自动通关；黄色即仅检查报关文件，核实后，货物自动通关；红色即报关文件和货物均需经过检查后方能通关。根据规定，海关应在5个工作日之内提出验货结果，验货时当事人应在场，货物若需样检，所发生费用由当事人承担。
一、海关监管制度及通关程序
（一）海关监管制度
巴西的海关事务由财政部下属联邦税务总局具体负责,包括海关政策的制定和执行，关税的征收以及海关监管制度的实施等。
根据联邦税务总局的海关条例,所有货物的报关程序均需通过“巴西外贸网”(SISCOMEX)进行。货物申报单在该网立案之日起即为报关程序的开始,该网正式通知货物通关授权之日起即为报关程序的结束。申请者通过该网可随时在电脑上查看报关程序的进展情况。
巴西海关对报关货物实行抽检的方式,即按照绿色、黄色、红色三种不同颜色分类处理。绿色：即报关货物可全部免检,并自动通关;黄色：即仅检查报关文件,核实后,货物自动通关;红色：即报关文件和货物均需经过检查后方能通关。根据规定,海关应在5个工作日之内提出验货结果,验货时当事人应在场,货物若需样检,所发生费用由当事人承担。
（二）进口单证
【商业发票】需5份用英文或葡文填写的商业发票。发票必须由制造商、销售商和中间商分别填写详细的有关装船的情况，并附有英、葡两种文字的产品说明。发票还应申明产地和确切的价格。出口商可向进口商询问是否需要出口国商业部门对货物价格的证明和公证材料。巴西海关对于没有呈报商业发票的行为处以罚款，罚金等同于关税；若商业发票与报关单不符，罚金将是关税的1－5％。
【提单】要求有一份正本提单和三份不可转让的提货单。一份附于商业发票后。所有的提货单或货运清单必须用数字和文字注明运费。
【原产地证】一般不需要(因为商业发票上已注明)。若需要，则应备有两份正式的原产地证，并附有公证及其领事认证。
【卫生许可证明】有些货物如动物及其制品、种子和植物等需要卫生证明。卫生证明首
先必须公证，然后办领事认证。
（三）海关通关程序
若进口货物需要进口许可证,进口商一般应在货物装船前向巴西发展工商部外贸局(DECEX)提出申请,进口许可证有效期为60天。货物到港后90天内进口商应办理报关手续,并将进口申报单输入“巴西外贸网”进行登记,开始报关程序；同时还需向海关提供装船单、商业发票、纳税单据、以及原产地证、商检证明和动物检验证明等文件。申报单按联邦税务总局的规定格式填写。
海关收到上述文件后,对申报内容和货物进行核实，如完全一致,即通过“巴西外贸网”授权通关,此时进口商方可提货。
（四）海关其它规定
1、有些特殊商品可采取提前报关制,例如:散装货物、易燃易爆和有辐射的危险货物、活畜、植物以及新鲜水果等易损货物、印刷用纸张、政府部门进口的货物、陆路、河、湖运输的货物等。
2、海关在抽检时,若发现有低报价嫌疑,在核实货值之前,进口商需在巴西银行存入一笔保证金,数量相当于参考价货值与发票值的差额。若证实为低报价,该保证金则被没收。
（五）向巴西出口水产品企业办理注册手续须知
出口企业必须提供下列文件：
1 企业商号；
2 所在国卫生部门的企业登记号；
3 企业的详细地址；
4 出口产品名称。
上述文件应通过外交途径转交给巴西外交部基本产品管理处和农业部动物检疫局(DIPOA)。动物检疫局收到上述文件后,将尽快通知有关进口口岸的检疫部门,以便办理进口手续。此外，出口商应出示产品的国际检疫证明,并且该产品应符合巴西有关水产品技术和卫生检疫条件的规定。
二、保税仓库
巴西海关保税仓库是经财政部联邦税务总局批准，在当地税务机构的监督下，寄放进出口商品的仓库。在巴西各大城市和重点港口均设有。经允许寄放在海关保税仓库的商品，暂免交进口税、工业产品税、商品流通服务税等。但在进入巴西国内市场前，进口商必须办妥
进口手续，缴纳各种税金。在保税仓库存放货物的仓储费（按月计）约为货物价值的4％左右，仓储费可在提货前一次付清。
海关保税仓库允许寄放以临时的、直接的和间接的方式所进口的商品。临时进口商品指到巴西中转再出口的商品；直接进口商品指用户自己进口供今后使用的商品，可以避免积压资金，又保证货源的供应。允许这种方式寄放的商品约500种，如**、矿产品、五金产品、仪器、零配件、轴承、链条、水泵、电动机、显微镜和其他机电产品。这些商品的现行平均关税一般在15％左右；间接进口商品，即寄售的商品。具体做法是：出口商在发货前，指定巴西某家公司为受托人，给他提供一份准备寄放在海关仓库的商品清单，附上各种商品的税则号、数量、规格、产品的商业名称、单价、总值、产地和来源、厂家和寄售商的名称、地址、寄放商品的单位等情况，提供形式发票，注明“寄去的商品用作寄售，暂不结外汇，期限为XX天”。另外，还要提供一份寄售商品的销售计划。受托人持这些文件向巴西银行外贸局申请批准。出口商在得到受托人发出的获准通知后，方能装船发运。货到后，应立即寄放在预先指定的仓库内。
凡巴西允许进口的商品原则上都可以这种方式寄放在海关保税仓库，但对工业原料、中间产品、机器零配件、机械设备等优先提供便利。巴西联邦税务局对以间接方式即寄售方式寄放在海关保税仓库的进口商品还作如下规定：a)货物必须由悬挂巴西旗的船装运。如遇困难，须事先征得巴西国家商船总局的认可；b)海运货物必须在巴西投保；c)寄放时间为一年，期满后可以申请延长一年。如果二年后商品仍未卖出，必须运回产地国或转运第三国；d)进口商凭巴西银行外贸局发的进口许可证纳税通关。
美国关税政策介绍 关税税则 协调制.自1980年7月1日起,按成交价征税. 自1990年以来,美国开始使用《协调制度》或HS制度下的关税税则,从而代替了原来的《美国税则》.协调制税则是国际通用的关税税则,它改善了进口统计的分类,也可满足海关的使用要求.《协调制度》税则美国文本共将商品分为22类、97章. 海关估价方法 美国海关征收进口货物关税的主要依据之一是该批进口货物的海关价值.海关评估进口货物价值的法律依据是美国1930年关税法(修正)第402节有关估价的条款,这些条款曾在1979年贸易协议法中得到修正.在大多数情况下,海关评税的价值基础是货物的交易价值;如果交易价值不能确定,则可根据特定的二级基础对进口货物进行评税.这些二级价值基础依次为相同货物、相似货物的交易价值、推论价值和推算价值. 进口货物的交易价值指的是该批货物被出售以输往美国时实际支付或准备支付的价格,其中应包括买者承担的包装费、买者支付的所有佣金、特许费和卖者因进口货物后来又再卖、转让或利用而应支付的费用;如果交易价值不能确定,海关可根据以前进口过的相同货物的交易价值进行评估;如果没有可比的相同货物交易价值,则可根据相似货物的交易价值进行评估;如果相同或相似货物交易价值都不能确定,则可根据推论价值计算.推论价值指的是进口货物在美国再卖时的价格,其中应减去佣金或利润和管理费用、运输和保险费、海关关税和联邦纳税、深加工后的增值.海关对进口货物估价的最后一个基础是推算价值,即生产该批进口货物过程中原料、制造处理、利润和管理费用、包装等费用的总和.如果进口商请求优先以推算价值评估进口货物的价值,海关可以颠倒推论价值和推算价值的先后次序. 如果进口商品依照税则从表价税率全部地或部分地应征关税,由必须应用有关的税率来确定该项商品的应税价值.海关确定应税价值的过程被称为"海关估价". 海洋运费、海上保险费和其它出口后各项费用,是不包括在应税价值之内的.换言之,应税价值通常是决定于外国出口港口的离岸价格. 根据修改的第402款的估价,1979年贸易协定法修改的第402款建立了5项估价标准或方法法,与一个包罗一切的条款一起使用,后者只有在其它标准下不能完全适用时才能使用.第一条标准即进口商品的成交价格是主要的标准.其它各条标准都是可选择的,按照顺序依次优先适用.这就是说,如果主要标准不能用时,适用时特定的商品的第一个选择就成为估价该商品的唯一方法.修改的第402条款新规定新估价标准或方法的次序如下:进口商品的成交价格;同商品的成交价格;相似商品的成交价格;倒扣价格;计算价格. 海关征税制度 1.预付税款的缴纳 进口商应交纳的海关税费,包括边境税和特别税费,如反倾销税、反贴补税,或标志税. 根据经1978年的海关手续改革和简化法案修改的美国法典中第19卷第1505(a),应允进口商在进口申报时或条例规定的晚些的某一时间,但不得晚于提交所需进口申报单证后的30天期交纳进口商品预估应纳的税款.海关条例规定,如果有关单证已提交,则要求进口商在提交即时放行进口申报单证时,即在货物申报进口后10日内,交纳预估税款.如果货物是进入保税仓库的,则在其从保税仓库提出供消费时交纳预估税款.
税收制度概述 一、税收制度的内容 一个国家的税收制度，是指国家以法律形式规定的各种税收法律、法规的总称，或者说是国家以法律形式确定的各种课税制度的总和。税收制度是取得收入的载体，主要包括国家的税收法律和税收管理体制等。从法律角度看，一个国家的税收制度是指在既定的管理体制下设置的税种以及与这些税种的征收、管理有关的，具有法律效力的各级成文法律、行政法规、部门规章等。从税收制度的形式来看，一个国家的税收制度，可按照构成方法和形式分为简单型税制及复合型税制。结构简单的税制主要是指税种单一、结构简单的税收制度；而结构复杂的税制主要是指由多个税种构成的税收制度。 在现代社会中，世界各国一般都采用多种税并存的复税制税收制度。一个国家为了取得财政收入或调节社会经济活动，必须设置一定数量的税种，并规定每种税的征收和缴纳办法，包括对什么征税、向谁征税、征多少税以及何时纳税、何地纳税、按什么手续纳税、不纳税如何处理等。 因此，税收制度的内容主要有两个层次：一是不同的要素构成税种；二是不同的税种构成税收制度。构成税种的要素主要包括：纳税人、征税对象、税目、税率、纳税环节、纳税期限、减税免税、违章处理等；构成税收制度的税种主要包括：所得税(法人所得税、个人所得税)、增值税、消费税、销售税、遗产和赠与税、社会保障税等。 税种的设置及每种税的征税办法，一般是以法律形式确定的。这些法律就是税法。一个国家的税法一般包括税法通则、各税税法(条例)、实施细则、具体规定四个层次。其中，“税法通则”规定一个国家的税种设置和每个税种的立法精神；各个税种的“税法(条例)”分别规定每种税的征税办法；“实施细则”是对各税税法(条例)的详细说明和解释；“具体规定”则是根据不同地区、不同时期的具体情况制定的补充性法规。目前，世界上只有少数国家单独制定税法通则，大多数国家都把税法通则的有关内容包含在各税税法(条例)之中，我国的税法就属于这种情况。 国家税收制度的确立，要根据本国的具体政治经济条件。所以，各国的政治经济条件不同，税收制度也不尽相同，具体征税办法也千差万别。就一个国家而言，在不同的时期，由于政治经济条件和政治经济任务不同，税收制度也有着或大或小的差异。我国的现行税制就是建国后经过几次较大的改革逐步演变而来的。 在社会主义市场经济条件下，建立一个适合本国国情的税收制度具有重要的意义。主要
对外经济贸易大学远程教育学院 2008--2009学年第二学期 《关税制度》期末考试大纲 本复习大纲适用于本学期的期末考试，所列题目为期末试卷试题的出题范围。 本次期末考试题型分为四种：单项选择题；多项选择题；判断题和综合计算题。 判断题大约占40% 单项选择大约占35% 多项选择大约占15% 综合计算题大约占10%。 期末复习思考题 （请和本学期公布的大纲对照，客观题答案系任课老师在答疑系统里公布） （答案供参考） （一）单项选择题 1.按照关税的一般定义，反倾销税、反补贴税和保障措施特别关税都属于关税 （）。 A、对 B、错 2.税收按其征收主体可以分为对流转课税、对收益课税和对财产课税（）。 A、对 B、错 3.以课税对象的价格或价值计征税额的税，其税率表现为定率税；以课税对象的数量 计征税额的税，其税率表现为定额税（）。 A、对 B、错 4.价内税是凭以计算税额的价格中包含本税种的税额在内的一种税（）。 A、对 B、错 5.税负比较容易转嫁给别人承担的税称为直接税（）。 A、对 B、错 6.纳税人与负税人为不同人的税称为间接税（）。 A、对 B、错 7.关税是属于国际税收的一种税（）。 A、对 B、错 8.关税制度是有关关税计征、减免、缴纳、退补、保税和纳税争议及复议等关税征管
关系的法律规范的总称（）。 A、对 B、错 9.关税制度的构成要素可以分为实体法构成要素和程序法构成要素两类（）。 A、对 B、错 10.以“电子商务”方式销售的产品，只要是境外生产并销售到我国关境内的，都应成 为我国关税的课税对象（）。 A、对 B、错 11.在我国海关法体系内，进出境货物与进出口货物是同一概念（）。 A、对 B、错 12.就进口关税的本质而言，它是在境外物化了的劳动（）。 A、对 B、错 13.负税人依照法律负有向国家缴纳税款义务的人（）。 A、对 B、错 14.从价税就是以课税对象的价格或价值为课税标准的税（）。 A、对 B、错 15.所谓复合税就是同时规定从量税与从价税两种征收方法之间选择其中一种征收 （）。 A、对 B、错 16.选择税是按照货物的不同价格制定不同的税率，征税时按照其价格不同选择适用相 应的税率（）。 A、对 B、错 17.我国的保税区和出口加工区属于我国关境以外的地区（）。 A、对 B、错 18.我国关税立法分为三级，即法律、法规和规章（）。 A、对 B、错 19.广义的关税立法包括行政机关在执行法律时在法律规定的范围内制定的具有普遍 约束力的规范性文件（）。 A、对 B、错 20.若几个国家结成了关税同盟等经济一体化组织，则这些国家的共同关境就大于其任
税收制度概述
税收制度概述 一、税收制度的内容 一个国家的税收制度，是指国家以法律形式规定的各种税收法律、法规的总称，或者说是国家以法律形式确定的各种课税制度的总和。税收制度是取得收入的载体，主要包括国家的税收法律和税收管理体制等。从法律角度看，一个国家的税收制度是指在既定的管理体制下设置的税种以及与这些税种的征收、管理有关的，具有法律效力的各级成文法律、行政法规、部门规章等。从税收制度的形式来看，一个国家的税收制度，可按照构成方法和形式分为简单型税制及复合型税制。结构简单的税制主要是指税种单一、结构简单的税收制度；而结构复杂的税制主要是指由多个税种构成的税收制度。 在现代社会中，世界各国一般都采用多种税并存的复税制税收制度。一个国家为了取得财政收入或调节社会经济活动，必须设置一定数量的税种，并规定每种税的征收和缴纳办法，包括对什么征税、向谁征税、征多少税以及何时纳税、何地纳税、按什么手续纳税、不纳税如何处理等。
因此，税收制度的内容主要有两个层次：一是不同的要素构成税种；二是不同的税种构成税收制度。构成税种的要素主要包括：纳税人、征税对象、税目、税率、纳税环节、纳税期限、减税免税、违章处理等；构成税收制度的税种主要包括：所得税(法人所得税、个人所得税)、增值税、消费税、销售税、遗产和赠与税、社会保障税等。 税种的设置及每种税的征税办法，一般是以法律形式确定的。这些法律就是税法。一个国家的税法一般包括税法通则、各税税法(条例)、实施细则、具体规定四个层次。其中，“税法通则”规定一个国家的税种设置和每个税种的立法精神；各个税种的“税法(条例)”分别规定每种税的征税办法；“实施细则”是对各税税法(条例)的详细说明和解释；“具体规定”则是根据不同地区、不同时期的具体情况制定的补充性法规。目前，世界上只有少数国家单独制定税法通则，大多数国家都把税法通则的有关内容包含在各税税法(条例)之中，我国的税法就属于这种情况。 国家税收制度的确立，要根据本国的具体政治经济条件。所以，各国的政治经济条件不同，
征收关税是海关的基本职能之一。因此，《海关法》对关税的征收管理确立了基本规范。 一、关税税款的缴纳 关税缴纳是保证国家关税收入的重要环节，必须依法实施管理，要求海关依法征收，同时要求纳税义务人依法缴纳。为了保证国家关税的收入，海关在关税征收和缴纳过程中还可以依法采取一定的强制措施。所以《海关法》第六十条做出如下几项规定 1.进出口货物的纳税义务人，应当自海关填发税款缴款书之日起十五日内缴纳税款。 2.未按上述规定期限缴纳税款而逾期缴纳的，由海关征收滞纳金。 3.纳税义务人、担保人超过三个月仍未缴纳的，经直属海关关长或者其授权的隶属海关关长批准，海关可以采取下列强制措施 （1）书面通知其开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款； （2）将应税货物依法变卖，以变卖所得抵缴税款； （3）扣留并依法变卖其价值相当于应纳税款的货物或者其他财产，以变卖所得抵缴税款。 4.海关采取强制措施时，对前述所列的纳税义务人、担保人
未缴纳的滞纳金同时强制执行。 5.进出境物品的纳税义务人，应当在物品放行前缴纳税款。 二、关税税收保全措施 为了保证国家的关税收入，海关需要依法采取税收保全措施。因此《海关法》第六十一条规定 （一）采取税收保全措施的对象和权限 这是指进出口货物的纳税义务人在规定的纳税期限内有明显的转移、藏匿其应税货物以及其他财产迹象的，海关可以责令纳税义务人提供担保；纳税义务人不能提供纳税担保的，经直属海关关长或者其授权的隶属海关关长批准，海关可以采取税收保全措施。 （二）税收保全措施的内容 《海关法》对此规定：一是书面通知纳税义务人开户银行或者其他金融机构暂停支付纳税义务人相当于应纳税款的存款；二是扣留纳税义务人价值相当于应纳税款的货物或者其他财产。1 2 3
各国关税起征点及查询方法 上次有客户提到关于各国关税起征点的问题，今天威时就为大家整理了关于常用国家的关税起征点，和增值税，关税的算法： 英国税率起征点：15英镑（22欧元） 关税起征点：135英镑 综合关税的组成：VAT(增值税) + DUTY（关税） + ADV （清关杂费） VAT = （货值(向海关申报) + 运费 +DUTY） DUTY （关税）= 货值 X 产品税率 澳洲起征点：1000澳币 综合关税的组成：DUTY + GST + ADV (清关杂费) GST = VAT（货值 (向海关申报) +运费 + DUTY）X 10 % DUTY = 货值 X 税率 美国起征点：200美金 综合关税的组成：DUTY (关税) + ADV （清关杂税） DUTY = 货值 X 税率 欧盟起征点22欧元 综合关税的组成：VAT = （货值(向海关申报) + 运费 +DUTY）X 19% DUTY = （货值 +运费 70% ）X 产品税率 加拿大加币 20 欧盟成员国（英国、法国、德国、意大利、荷兰、比利时、卢森堡、丹麦、爱尔兰、希腊、葡萄牙、西班牙、奥地利、瑞典、芬兰、马耳他、塞浦路斯、波兰、匈牙利、捷克、斯洛伐克、斯洛文尼亚、爱沙尼亚、拉脱维亚、立陶宛、罗马尼亚、保加利亚） 欧元22 澳洲和纽西兰澳元 1000
俄国卢布 10000 拉丁美洲美金 50 高于美金50元的包裹容易遗失 日本美金 130 =日币13542 。 新加坡美金 307=新币387。 巴西美金 46 =里尔109.7。 新西兰美金 308（包括运费） 以下是各国关税查询网址： 欧盟 http://ec.europa.eu/taxation_customs/dds/tarhome_en.htm 日本 http://www.customs.go.jp/tariff/2010/index.htm 加拿大（中国适用GPT税率） http://cbsa-asfc.gc.ca/trade-commerce/tariff-tarif/2010/01-99/tblmod-eng.html 挪威 http://www.toll.no/templates_TAD/Tolltariffen/StartPage.aspx?id=164540&epslangu age=EN 瑞士 http://xtares.admin.ch/tares/home/homeFormHandler.do;jsessionid=Lc9xQFwJhKcm 2T012NBNqCFBw1hsxmvjBf5CMMx6GsNDqYP06yLh!-1750961295? 俄罗斯 https://www.doczj.com/doc/da13537132.html,/ 澳大利亚（中国适用DCS税率） https://www.doczj.com/doc/da13537132.html,.au/site/page5663.asp#tariff490 新西兰 https://www.doczj.com/doc/da13537132.html,/library/Working+Tariff+of+New+Zealand/default.htm 巴基斯坦 https://www.doczj.com/doc/da13537132.html,.pk/newcu/TARIFF/Tarrif20082009.asp
【关税制度】 （1）关税管理制度 巴西是南方共同体市场（MERCOSUL）的成员。该组织由阿根廷、巴西、乌拉圭和巴拉圭组成，自2006 年起该组织开始执行包括全部产品的共同对外关税（CET）。共同对外关税在零关税到35%的从价税之间浮动，特定国家的几种有限的产品除外。南共体内部，除了糖、汽车及其零部件之外，均可免税流通。 对进口产品价值的确定主要分为以下五种：成交价、相同产品的成交价、相似产品的成交价、减去法所得价（用零售价减去关税和佣金后的价等和计算价），用生产成本、利润和其他费用计算得出的价格。 在巴西，关税主要以CIF价为基础计征。当海关对出口商申报的货物价值提出质疑时，出口商可在8天内提出新的报价。进口商可以在30天之内对出口商的新报价做出反应。 为保护本国工业，巴西政府在进口关税征收时主要采取以下两种措施：设置最低限价或参考价，并据此征税，如进口价低于最低限价或参考价，海关将另计征差价税；对低报价或有倾销行为的货物征收附加税。 （2）关税水平及其调整 根据巴西海关税则，２０１０年巴西９８５７个８位税号的简单平均关税为１１．４５％。２００９年，巴西对南共市共同对外关税例外清单做了部分调整，涉及１１４个税号，涵盖第８４章、８５章和９０章项下的大部分资本品，税率从之前的１２—１４％下调到２％，有效期至２０１０年１２月３１日。巴西政府在２０１０年把玩具生产所需零部件和原材料列入南共市共同对外关税例外产品清单，同时从２０１０年８月份开始对上述两类产品实施进口减税政策，关税从以前的２０％降低到２％。 ２０１０年２月４日，巴西政府宣布降低部分资本品的进口从价税，有效期至２０１０年１２月３１日，涉及的税号有７３０９、８４０８、８４１２、８４１３、８４１４、８４１７、８４１９、８４２１、８４２２、８４２４、８４２６、８４２７、８４２８、８４２９、８４３３、８４３６、８４３８、８４４１、８４４２、８４４３、８４４５、８４５１、８４５３、８４５４、８４５６、８４５７、８４５８、８４６０、８４６１、８４６２、８４６３、８４６４、８４６５、８４６６、８４６８、８４７４、８４７５、８４７７、８４７９、８４８１、８４８３、８４８６、８５１４、８５１５、８５３７、８７０４、９０１８、９０２２、９０２７、９０３１、９０３２。 ２０１０年２月４日，巴西政府宣布对ＣＡＭＥＸ第３号令中涉及的通信设备的进口从价税调整为２％，涉及的产品包括电力交通控制设备和发射器等，涵盖南共市税号８５０２、８５１７、８５１８、８５３０、８５４３项下的产品。 ２０１０年２月４日，巴西政府宣布免除南共市税号８５４３、９０３０项下的专用视频设备、频谱分析仪和数码编码器等，有效期至２０１０年１２月３１日。 ２０１０年３月２５日，巴西政府宣布将南共市税则５、８６、８７、８９、９０和９４章中１６８个８位税号项下的资本品和４个８位税号项下的计算机和通信设备的进口从价税降至２％。２０１０年４月３０日，巴西宣布将ＣＡＭＥＸ第１８号令中１７个８位税号项下的计算机和通信设备及其零部件的进口从价税降至０％。上述调整涉及的税号有７３０４、８４０５、８４０６、８４０７、８４０８、８４１３、８４１６、８４１７、８４１８、８４１９、８４２１、８４２２、８４２３、８４２４、８４２６、８４２７、８４２８、８４２９、８４３０、８４３１、８４３７、８４３８、８４３９、８４４０、８４４１、８４４３、８４４５、８４４７、８４５１、８４５３、８４５４、８４５５、８４５
中华人民共和国海关进出口关税税款计算方法 本书所列计算方法是根据《中华人民共和国关税条例》、《中华人民共和国增值税暂行条例》及《中华人民共和国消费税暂行条例》编制的。 为便于使用，现将有关问题说明如下： 一、所称进口税包括进口关税、进口环节增值税(简称增值税)、进口环节消费税(简称消费税)，其中消费税仅对少数商品征收；出口税只含出口关税一项。 二、关税税率分为优惠关税税率和普通关税税率。凡原产地属于与我国签定有贸易协定的国家商品，其进口关税税率，使用优惠关税税率，否则使用普通关税税率。 三、税款计算公式 进口关税税额=到岸价格×进口关税税率 出口关税税额=（离岸价格/(1+出口税税率)）×出口关税税率 增值税税额=(到岸价+进口关税额+消费税额)×增值税税率 从价消费税税额=（( 到岸价+关税额）/（1-消费税税率)）×消费税税率 从量消费税税额=应征消费税的商品数量×消费税单位税额The Calculation methods in this book is compiled in accordance with Regulations on Customs Tariff of the People's Republic of China ,Provisional Regulation on Value-added Tax of the People's Republic of China and Provisional Regulations on Consumption Tax of the People's Republic of China. For the convenience of usage, relevant explanations are listed below: 1. Import tax we mean consists of import customs duty (ICD),value-add tax (V A T),and consumption tax (CT) among which CT is levied on a few items of goods. Export tax consists of only export customs duty (ECD). 2. Import customs duty rates we mean fall into general duty rates and preferential duty rates. The preferential duty rates apply to goods originally produced or manufactured in countries with which the People's Republic of China has concluded trading agreement. Otherwise, the general duty rates will be applied. 3. Calculation formulae for tax collection ICD = (CIF value) × ICD rate ICD = (FOB value / (1 + ECD rate)) ECD rate V AT= (CIF value + ICD + CT) × V AT rate Ad Valorem CT= ((CIF value + ICD) / (1-CT rate)) × CT rate Specific CT = Quantity of goods × unit CT rate
美国关税政策 关税税则 协调制.自1980年7月1日起,按成交价征税. 自1990年以来,美国开始使用《协调制度》或HS制度下的关税税则,从而代替了原来的《美国税则》.协调制税则是国际通用的关税税则,它改善了进口统计的分类,也可满足海关的使用要求.《协调制度》税则美国文本共将商品分为22类、97章. 海关估价方法 美国海关征收进口货物关税的主要依据之一是该批进口货物的海关价值.海关评估进口货物价值的法律依据是美国1930年关税法(修正)第402节有关估价的条款,这些条款曾在1979年贸易协议法中得到修正.在大多数情况下,海关评税的价值基础是货物的交易价值;如果交易价值不能确定,则可根据特定的二级基础对进口货物进行评税.这些二级价值基础依次为相同货物、相似货物的交易价值、推论价值和推算价值. 进口货物的交易价值指的是该批货物被出售以输往美国时实际支付或准备支付的价格,其中应包括买者承担的包装费、买者支付的所有佣金、特许费和卖者因进口货物后来又再卖、转让或利用而应支付的费用;如果交易价值不能确定,海关可根据以前进口过的相同货物的交易价值进行评估;如果没有可比的相同货物交易价值,则可根据相似货物的交易价值进行评估;如果相同或相似货物交易价值都不能确定,则可根据推论价值计算.推论价值指的是进口货物在美国再卖时的价格,其中应减去佣金或利润和管理费用、运输和保险费、海关关税和联邦纳税、深加工后的增值.海关对进口货物估价的最后一个基础是推算价值,即生产该批进口货物过程中原料、制造处理、利润和管理费用、包装等费用的总和.如果进口商请求优先以推算价值评估进口货物的价值,海关可以颠倒推论价值和推算价值的先后次序. 如果进口商品依照税则从表价税率全部地或部分地应征关税,由必须应用有关的税率来确定该项商品的应税价值.海关确定应税价值的过程被称为"海关估价". 海洋运费、海上保险费和其它出口后各项费用,是不包括在应税价值之内的.换言之,应税价值通常是决定于外国出口港口的离岸价格. 根据修改的第402款的估价,1979年贸易协定法修改的第402款建立了5项估价标准或方法法,与一个包罗一切的条款一起使用,后者只有在其它标准下不能完全适用时才能使用.第一条标准即进口商品的成交价格是主要的标准.其它各条标准都是可选择的,按照顺序依次优先适用.这就是说,如果主要标准不能用时,适用时特定的商品的第一个选择就成为估价该商品的唯一方法.修改的第402条款新规定新估价标准或方法的次序如下:进口商品的成交价格;同商品的成交价格;相似商品的成交价格;倒扣价格;计算价格. 海关征税制度 1.预付税款的缴纳 进口商应交纳的海关税费,包括边境税和特别税费,如反倾销税、反贴补税,或标志税. 根据经1978年的海关手续改革和简化法案修改的美国法典中第19卷第1505(a),应允进口商在进口申报时或条例规定的晚些的某一时间,但不得晚于提交所需进口申报单证后的30天期交纳进口商品预估应纳的税款.海关条例规定,如果有关单证已提交,则要求进口商在提交即时放行进
税收法律制度概述讲义 制度格式 Document number【SA80SAB-SAA9SYT-SAATC-SA6UT-SA18】
第三章税收法律制度概述 本章考情分析 在最近3年的考试中，本章的平均分值为4分，2008年的分值为3分，题型全部为客观题，属于分值最低的一章。2009年考试大纲、辅导教材对本章内容基本未进行调整。 最近3年题型题量分析 第一节税收与税法概述 一、税收法律关系（P91） 1、主体 （1）征税主体：税务机关、海关 （2）纳税主体 对纳税主体的确定，我国采取属地兼属人原则，即在华的外国企业、组织、外籍人员、无国籍人员，凡在中国境内有所得来源的，都是我国税收法律关系的纳税主体。
2、客体 3、内容 【例题1】下列各项中，可以成为税收法律关系主体的有（）。（2008年） A、税务部门 B、在我国境内有所得的外国企业 C、海关部门 D、在我国境内有所得的外籍个人 【答案】ABCD 【解析】税收法律关系的主体分为征税主体（选项AC）和纳税主体（选项BD）。 【例题2】对于税收法律关系纳税主体的确定，我国采取（）。 A、国籍原则 B、属地原则 C、属人原则 D、属地兼属人原则 【答案】D 二、税法的制定 1、全国人民代表大会：制定税收法律 2、全国人民代表大会常务委员会：不仅拥有税收立法权，还可以授权国务院公布有关税收条例
3、国务院：制定行政法规 4、财政部：负责组织制定税法和税收条例、决定、规定及有关实施细则，制定税种的增减和税目、税率的调整 5、国家税务总局：制定征收管理制度 【例题3】国家税务总局有权根据税收法律制定税收行政法规。（） 【答案】× 第二节税收制度 一、税种的分类（P93） 1、按征税对象的性质不同，可分为流转税类、所得税类、资源税类、财产税类、行为税类。 （1）流转税：增值税、消费税、营业税、关税 （2）所得税：企业所得税、个人所得税 （3）财产税：房产税、契税 （4）行为税：印花税、车船税、车辆购置税 【例题4】下列各项中，属于流转税的有（）。（2004年） A、增值税 B、消费税 C、营业税 D、所得税 【答案】ABC
第一章税收征收管理制度概述 第一节税收征收管理制度的演变 世界各国税收征管的立法体系不尽相同，大致可以分为“综合立法”和“分税立法”两种形式。“综合立法”是指将各个税种之全部或共通的实体事项、稽征管理和救济程序都纳入一部法律中。“分税立法”是指个别税目单独制定税法，在各个税法中对实体事项、稽征管理等程序均进行规定。“分税立法”有助于单个税法的制定和修改，但在税法中容易形成对同一事项的重复规定，从而造成规定的分歧和矛盾，不利于纳税人纳税和征管的实施，因此各国大多采取“综合立法”的形式。 我国现行的税收征管制度是随着新中国的建立和改革开放的发展而逐步形成的。其制度的演变经历了一个从分到合的过程，主要可以分为以下几个阶段。 新中国成立初期，我国实行高度集中的计划经济体制，财政实行统收统支，税收的宏观调控功能被忽视，税收法制极不健全。1950年1月，政务院颁布了新中国成立后的第一部统一的税收法规《全国税政实施要则》。该要则规定了高度统一的税收管理体制，税收的立法权和税种的开征、停征、税目与税率增减调整的权力都归中央，税收的减免权大部分由中央政府掌握，各级税务机关受上级局和同级政府双重领导。在此之后的很长一段时期内都没有制定专门的税收征管法，有关税收征管的规定散见于各单行税收法规之中，原则性较强且相对来说比较简单。 在这期间很长一段时间内，我国实施的这种税收征管体系太过于分散。一直以来，我国没有一个专门的税收征管法律。随着我国经济的不断发展，迫切要求建立一个完善的税收征管体系。为了健全法制，改变税收征管制度分散和不规范的状况，国务院于1986年4月发布了《税收征管暂行条例》，并于同年7月1日开始正式实施。该条例的实施标志着我国税收管理制度开始单独立法，初步实现了税收实体法和程序法的相对分离，对于促进依法治税，加强税收监督管理，保证国家财政收入起到了积极作用，综合立法的基本雏形已经建立。 我国于1986年颁布的《税收征管暂行条例》在一段时期内对我国经济的发展和税收征管的完善起到促进作用。但是，随着改革开放的进一步开展，社会主义市场经济体制的确立，该条例慢慢暴露出来一些缺陷，主要有：税收征管法律规范不统一、不规范；对纳税人的权利保护不足；立法层次低，征管手段软化；内外税分别适用两套征管制度，缺乏公平性等。随着经济的发展和税制改革的推进，《税收征管暂行条例》已经明显滞后于客观形势的发展。 为了解决这些问题，我国在宪法等法律的规定范围内，在原《税收征管暂行条例》的基础上，于1992年第七届全国人大常委会第27次会议审议通过了《税收征管法》，并于1993年1月1日开始实施。
第二节我国的关税制度 一、我国关税制度的建立与发展 新中国成立后，彻底取締了帝国主义在中国的一切特权，建立了完全独立 自主的关税制度和海关管理制度。1949年10月设立了海关总署，统一领导全国海关机构和业务。1951年颁布了《中华人民共和国海关进出口税则》（以下简称《海关税则》）和《中华人民共和国海关进出口税则暂行实施条例》（以 下简称《暂行实施条例》）。这两个最基本的文件一直执行到1985年3月。由于改革开放，1951年颁布的《海关税则》和《暂行实施条例》已不适应新形势的发展要求。为此，1985年对关税制度进行了全面修改，制定了新的《中华人民共和国海关进出口关税条例》（以下简称《进出口关税条例》）和《中华人 民共和国海关进出口税则》（以下简称《进出口税则》）。1987年1月颁布了《中华人民共和国海关法》，而后在2000年和2014年进行了修订。此后，在2011年和2013年先后两次修订了《中华人民共和国海关进出口关税条例》。自2002年起，海关总署对《中华人民共和国海关进出口税则》进行了多次修订。2003年10月29日国务院第26次常务会议通过了新的《中华人民共和国进出口关税条例》，自2004年1月1日起施行。《中华人民共和国进出口关税条例》第三条规定，国务院制定《中华人民共和国进出口税则》、《中华人民共和国 进境物品进口税税率表》，规定关税的税目、税则号列和税率，作为本条例的 组成部分。 为适应市场发展的需要，2012年海关总署重新修订了《中华人民共和国进境物品归类表》及《中华人民共和国进境物品完税价格表》，保证了我国关税 制度的动态、规范调整。 二、关税政策 关税政策是国家为了在一定时期根据本国经济和社会发展的要求以及国际 贸易状况而运用关税手段达到一定目的所制定的基本方针和行为准则。国家的 关税政策具体体现在各项关税制度上。 一般来说，关税政策可以分为财政关税和保护关税。财政关税主要是为了增加国家财政收入而征收的关税。保护关税主要是为了保护本国经济发展而征 收的关税。财政关税和保护关税很难截然分开：财政关税可以起到保护关税的 作用，保护关税也可以起到财政关税的效果。因此，要判断一个国家的关税政 策究竟是财政关税政策还是保护关税政策，往往需要根据制定关税政策时的主 观目的加以区分。在多边贸易体制中，越来越多的国家积极倡导削减关税、取 消关税壁皇，同时又不放弃关税保护措施。因此，现在世界各国的关税政策既 不是单纯的财政关税，也不是单纯的保护关税，而是一种两者的混合型关税政策。当然，一个国家采取什么样的关税政策，必须与该国经济发展的水平、经 济体制、国际贸易状况以及对外交往等因素的变化相适应。 新中国成立伊始，根据当时的基本国情和国际环境，建立了完全独立自主 的保护关税制度。它的基本原则体现为： (1) 在国内能大量生产的或者暂时还不能大量生产，但将来有发展可能的工业品及半成品，在进口同类商品时，海关税率应高于该商品与我国同样商品成 本间的差额，以保护本国民族经济。 (2) 对一切奢侈品和非生活必需品，制定更高的税率。
税收制度概述 1
税收制度概述 一、税收制度的内容 一个国家的税收制度,是指国家以法律形式规定的各种税收法律、法规的总称,或者说是国家以法律形式确定的各种课税制度的总和。税收制度是取得收入的载体,主要包括国家的税收法律和税收管理体制等。从法律角度看,一个国家的税收制度是指在既定的管理体制下设置的税种以及与这些税种的征收、管理有关的,具有法律效力的各级成文法律、行政法规、部门规章等。从税收制度的形式来看,一个国家的税收制度,可按照构成方法和形式分为简单型税制及复合型税制。结构简单的税制主要是指税种单一、结构简单的税收制度;而结构复杂的税制主要是指由多个税种构成的税收制度。 在现代社会中,世界各国一般都采用多种税并存的复税制税收制度。一个国家为了取得财政收入或调节社会经济活动,必须设置一定数量的税种,并规定每种税的征收和缴纳办法,包括对什么征税、向谁征税、征多少税以及何时纳税、何地纳税、按什么手续纳税、不纳税如何处理等。 因此,税收制度的内容主要有两个层次:一是不同的要素构成税种;二是不同的税种构成税收制度。构成税种的要素主要包括:纳税人、征税对象、税目、税率、纳税环节、纳税期限、减税免税、 违章处理等;构成税收制度的税种主要包括:所得税(法人所得税、 2
个人所得税)、增值税、消费税、销售税、遗产和赠与税、社会保障税等。 税种的设置及每种税的征税办法,一般是以法律形式确定的。这些法律就是税法。一个国家的税法一般包括税法通则、各税税法(条例)、实施细则、具体规定四个层次。其中,”税法通则”规定一个国家的税种设置和每个税种的立法精神;各个税种的”税法(条例)”分别规定每种税的征税办法;”实施细则”是对各税税法(条例)的详细说明和解释;”具体规定”则是根据不同地区、不同时期的具体情况制定的补充性法规。当前,世界上只有少数国家单独制定税法通则,大多数国家都把税法通则的有关内容包含在各税税法(条例)之中,中国的税法就属于这种情况。 国家税收制度的确立,要根据本国的具体政治经济条件。因此,各国的政治经济条件不同,税收制度也不尽相同,具体征税办法也千差万别。就一个国家而言,在不同的时期,由于政治经济条件和政治经济任务不同,税收制度也有着或大或小的差异。中国的现行税制就是建国后经过几次较大的改革逐步演变而来的。 在社会主义市场经济条件下,建立一个适合本国国情的税收制度具有重要的意义。主要表现在以下几个方面: (一)税收制度是处理税收分配关系的载体 税收是国家经过法律手段强制地、无偿地参与国民收入分配的一种分配形式。税收的多少决定着国民收入在纳税人和国家之 3
关于阿根廷，墨西哥和巴西的投资环境和规章分析 介绍：这份报告的主要内容是介绍并比较阿根廷，墨西哥和巴西的投资环境和有关规章，以供公司的管理层参考。 内容：下面依次介绍三个国家的有关情况 一，阿根廷 总体来说，阿根廷幅员辽阔，自然资源丰富，农牧业发达，交通便利，通讯先进，工业基础较好，矿业资源开发潜力很大，有广阔的发展前景。 物质环境方面： 1，阿根廷的城市和工业基础设施结构。阿根廷交通运输在拉美诸国中最为发达，公路、铁路、航空和海运均以首都为中心，向外辐射，形成扇形交通网络。国内交通运输以陆运为主，外贸货物的90%通过水路运输。上世纪90年代，阿政府将交通运输服务业全部实行了私有化。能源方面：阿能源不但能自给自足，还能出口。电力方面，电力：发电能力可达到21.300兆瓦。其中60%为火力发电，而火力发电又是100%以天然气作为燃料的-有利于环境保护。 2，自然地理条件：位于南美洲南部，领土居世界第八位，为拉丁美洲的第二大国，仅次于巴西。东濒大西洋，南与南极洲隔海相望，西同智利接壤，北接玻利维亚、巴拉圭，东北部与巴西和乌拉圭为邻，陆上边界线长25728公里，海岸线长4000余公里。主要矿产资源有石油、天然气、铜、金、铀、铅、锌、硼酸盐、粘土等。阿根廷气候多样，四季分明。除南部属寒带外，大部分为温带和亚热带。年平均气温北部21.6T，南部6.3T，首都17.7T。 社会环境方面： 1，政治条件，阿根廷政治稳定，社会安宁，中阿贸易规模突飞猛进，中国已成为阿根廷第一大农产品出口目的国、第二大贸易伙伴和第三大投资来源地。中国主要出口机械设备、电器和电子产品、计算机和通讯设备、摩托车、纺织服装等商品，主要进口大豆、豆油、原油、皮革等商品。2004年11月，阿根廷宣布承认中国的市场经济地位。阿根廷还是第一个和中国签署货币互换协议的拉美国家。 2，经济条件，宏观经济形势较为稳定，经济持续发展，国际信用等级较高；对外资实行国民待遇；币值稳定，通胀率极低．货币兑换自由，资本利润出入自出；作为南共市成员，阿产品可免税进入南共市场，故阿市场潜力较大。外国投资主要集中在石油、天然气、汽车制造、医药化工、金融机构和服务业等部门。近年来，民航、电信等公用事业部门已向外资开放，部分外债资本化也使外资总 动、经商、买卖和拥有资产等方面享有同等权利。外国人的产权不可侵犯的，但必须依法办理有关手续。外国经济实体在开办企业，进行各种形式的赢利活动，支配企业利润等方面享有充分的权利。阿根廷一贯鼓励外国投资，目前阿对外国投资实际已无限制，除军事领域和军事要地外，各国投资者可在各个领域进行投
巴西车辆市场导航
巴西国家概况 一、巴西国家概况 一、 巴西汽车工业 二、 二、巴西汽车工业 巴西车辆准入制度 三、巴西车辆准入制度 三、 巴西市场分析 四、 四、巴西市场分析 中国汽车进入巴西市场的建议五、 五、中国汽车进入巴西市场的建议
巴西国家概况 ?巴西联邦共和国巴西联邦共和国(The Federative Republic of Brazil)(The Federative Republic of Brazil)(The Federative Republic of Brazil)是拉丁美洲 是拉丁美洲最大的国家，最大的国家， 国土面积国土面积851.49851.49851.49万平方公里居世界第五，首都巴西利 万平方公里居世界第五，首都巴西利亚，重要城市：圣保罗，里约热内卢。 ?巴西人口数量巴西人口数量11亿86958695万万(2008(2008年年)，位居世界第五。其中白种人占，位居世界第五。其中白种人占54. 54. 0303％，黑白混血种人占％，黑白混血种人占％，黑白混血种人占39. 9439. 9439. 94％，黑种人占％，黑种人占％，黑种人占5. 395. 395. 39％，黄种人占 ％，黄种人占0.46%0.46%，印第安人约占，印第安人约占，印第安人约占0. 160. 160. 16％。 ％。?巴西货币名称为雷亚尔，和人民币汇率为巴西货币名称为雷亚尔，和人民币汇率为11：1.381.38，，20092009年年GDP GDP总量为总量为3143031430亿雷亚尔（亿雷亚尔（亿雷亚尔（11美元约合美元约合11．7777雷亚尔）雷亚尔）雷亚尔）, , , 居世界第八。 居世界第八。? 巴西的官方语言为葡萄牙语。巴西的官方语言为葡萄牙语。717171％的居民信奉天主教。％的居民信奉天主教。?巴西人爱好足球，赛车等运动，治安状况不佳。
关税练习题: 带有答案的 一、单项选择题1．关税税率随进口商品价格由高到低而由低到高设置，这种计征关税的方法称为（ D ）。 A. 从量税B ?复合税 C ?特惠税 D ?滑准税2．下列能够与货物实付价格区分且未包含在进口货物价格中的项目，应计入关税完税价格的是（ B ）。 A. 进口人向自己的境外采购代理人支付的购货佣金 B. 进口人为进口货物向中介机构支付的经纪费 C?进口设备报关后的安装调试费用 D.货物运抵境内输入地点起卸后的运输费用 3．某企业从境外进口一批生产材料，材料价款折合人民币20 万元，支付包装费1万元，向自己的采购代理人支付佣金0.5 万元，该货物运抵我国境内输入地点起卸前发生运费 3 万元、保险费 1 万元；从海关运往企业所在地发生运费0.2 万元。已知关税税率为10%。则该批材料进口时应缴纳关税（ B ）万元。 A. 2 B . 2.5 C . 2.52 D . 2.57 4. 某企业2008年进口一台设备，成交价格折合人民币58万元，发生境外运费和保险费 4 万元，2011年8 月因出现故障运往英国修理，出境时已向海关报明，2011年9 月，在海关规定的期限内复运进境，进境时同类设备的进口成交价格 为42万元。经海关审定该设备的境外修理费和料件费共8 万元，发生境外运费和保险费2万元。已知进口关税税率为10%。则该设备复运进境应缴纳的关税为（ A ）万元。 A. 0.8 B . 1 C . 4.2 D . 6.2 5. 2009年10 月1日，某公司经批准进口一台符合国家特定免征关税的科研设 备用于研发项目，设备进口时经海关审定的完税价格折合人民币900万元，海关规定的监管期为5年；2011年9月30日，公司研发项目完成以后，将已提折旧200 万元的免税设备出售给另一家企业。已知关税税率为20%，则该公司应补缴 关税（ B ）万元。 A. 56 B. 108 C . 140 D . 180 6. 根据关税的有关规定，进口货物自运输工具申报进境之日起（B ）内，由进口货物的纳税义务人向货物进境地海关申报关税。 A. 24 小时以前 B. 14 日 C. 15 日 D. 1 个月 7. 纳税义务人自海关填发缴款书之日起（B ）仍未缴纳关税税款的，经海关关长批准，海关可以采取强制扣缴、变价抵缴等强制措施。 A. 30 日 B. 3 个月 C. 6 个月 D. 1 年 8. 2010年7月1日某公司由于承担国家重要工程项目，经批准进口了一套电子设备。使用2年后项目完工，2012年6月30日公司将该设备出售给了国内另一家企业，并向海关办理申报补税手续。该电子设备的到岸价格为300万元，2010 年进口时该设备关税税率为14%，2012 年转售时该设备关税税率为10%，海关规定的监管年限为 5 年，按规定公司应补交关税（ D ）。 A.42 万元 B.30 万元 C.25.2 万元 D.18 万元 9. 某企业2009年5月将一台账面余值55万元的进口设备运往境外修理，当月在海关规定的期限内复运进境。经海关审定的境外修理费 4 万元、料件费6万元. 假定该设备的进口关税税率为30%，则该企业应缴纳的关税为（ B ）万元。 A.1.8 B.3