南方吉祥电器制造厂
一、会计分录：
业务1，借：材料采购-----甲材料96000.00
应交税费-----应交增值税（进项税额）16320.00
贷：银行存款-----工商银行112320 .00
业务2，借：应付职工薪酬-----职工福利费128.63
贷：库存现金128.63
业务3，借：银行存款-----工商银行65000 .00
贷：交易性金融资产-----琼金盘股票（成本）61300.00
投资收益3700.00
业务4，借：材料采购-----乙材料60000.00
应交税费-----应交增值税（进项税额）10200.00
贷：应付账款-----南方冶炼厂70200 .00
业务5，借：库存现金1000.00
贷：银行存款-----工商银行1000 .00
业务6，借：管理费用-----养路费600.00
贷：银行存款-----工商银行600 .00
业务7，借：制造费用-----一车间（运输费）362.00
贷：银行存款-----工商银行362 .00
业务8，借：管理费用-----税金183.00
贷：银行存款-----工商银行183 .00
业务9，借：长期股权投资-----南方中发集团402550.00
贷：银行存款-----工商银行402550.00
业务10，暂不做会计分录，待月末再进行会计处理。
业务11，借：银行存款-----工商银行460000 .00
贷：持有到期投资-----沈阳电厂（成本）400000 .00
持有到期投资-----沈阳电厂（应计利息）40000 .00
投资收益20000 .00
业务12，借：管理费用-----办公费213.75
贷：库存现金213.75
业务13，借：其他应收款-----刘强1800 .00
贷：银行存款-----工商银行1800 .00
业务14，暂不做会计分录，待月末再进行会计处理。
业务15，借：制造费用-----二车间（运输费）248.00
贷：银行存款-----工商银行248.00
业务16，借：银行存款-----工商银行210600.00
贷：主营业务收入-----A产品180000.00
应交税费-----应交增值税（销项税额）30600.00
业务17，借：应付职工薪酬-----职工福利费528.64
贷：库存现金528.64
库存现金2381.36
贷：其他应收款-----黄力佳15000 .00
业务19，借：管理费用-----办公费196.27
贷：库存现金196.27
业务20，借：应收票据-----广东利奋电子有限公司168480.00
贷：主营业务收入-----B产品144000.00
应交税费-----应交增值税（销项税额）24480.00
业务21, 借：短期借款-----工商银行（4个月，5%）20000 .00
贷：银行存款-----工商银行20000 .00
业务22，借：库存现金207998.90
贷：银行存款-----工商银行207998.90
业务23，借：应付职工薪酬-----工资315149.85
贷：库存现金207998.90
其他应付款-----退休金81938.96
其他应付款-----医疗保险金25211.99
业务24，借：银行存款-----工商银行100000.00
贷：应收账款-----南方无线电厂100000.00
业务25，借：管理费用-----业务招待费600.00
贷：银行存款-----工商银行600.00
业务26，借：财务费用-----手续费26.00
贷：库存现金26.00
业务27，借：应交税费-----未交增值税21693.78
应交税费-----应交城市维护建设税1518.56
应交税费-----应交教育费附加650.81
贷：银行存款-----工商银行23863.15
业务28，借：银行存款-----工商银行200000.00
贷：长期股权投资-----深圳机电股份公司180000.00
投资收益20000.00
业务29，借：在建工程-----一车间13846.00
贷：银行存款-----工商银行13846.00
贷：库存现金280.46
业务31，借：制造费用-----一车间（物料）8260.00
制造费用-----二车间（物料）7080.00
辅助生产成本-----机修车间（直接材料）1180.00
贷：周转材料-----低值易耗品（工作服）16520.00
业务32，借：银行存款-----工商银行500000.00
贷：实收资本-----南方光明电缆厂500000.00
业务33，借：在建工程-----机修车间（挤压机）20000.00
应交税费-----应交增值税（进项税额）3400.00
贷：银行存款-----工商银行23400.00
业务34，借：银行存款-----工商银行960.00
贷：其他业务收入-----甲材料820.51
应交税费-----应交增值税（销项税额）139.49
业务35，①、借：在建工程-----机修车间（挤压机）1240.00
贷：银行存款-----工商银行1240.00
②、借：固定资产-----机修车间（挤压机）21240.00
贷：在建工程-----机修车间（挤压机）21240.00
业务36，借：制造费用-----一车间（物料）432.00
制造费用-----二车间（物料）324.00
辅助生产成-----机修车间（直接材料）180.00
贷：周转材料-----低值易耗品（手套）936.00
业务37，借：管理费用-----差旅费1156.00
库存现金644.00
贷：其他应收款-----刘强1800.00
业务38，借：销售费用-----广告费18000.00
贷：银行存款-----工商银行18000.00
业务39，借：应收账款-----山西广播电视影业公司145200.00
贷：主营业务收入-----A产品120000.00
应交税费-----应交增值税（销项税额）20400.00
银行存款-----工商银行4800.00
业务40，借：应付账款-----浙江模具厂20000.00
业务41，借：固定资产-----一车间（铣床）245750.51
贷：在建工程-----一车间（铣床）245750.51
业务42，借：银行存款-----工商银行105300.00
贷：主营业务收入-----B产品90000.00
应交税费-----应交增值税（销项税额）15300.00
业务43，借：银行存款-----工商银行2000.00
贷：营业外收入2000.00
业务44，借：库存现金3000.00
贷：银行存款-----工商银行3000.00
业务45，借：应付职工薪酬-----福利费2127.97
贷：库存现金2127.97
业务46，借：辅助生产成本-----机修车间（制造费用）137.26
贷：库存现金137.26
业务47，借：应付账款-----上海轻化公司32000.00
贷：应付票据-----商业承兑汇票（上海轻化公司）32000.00
业务48，借：银行存款-----工商银行63180.00
贷：主营业务收入-----B产品54000.00
应交税费-----应交增值税（销项税额）9180.00
业务49，借：应付职工薪酬-----社会保险费1468.93
贷：银行存款-----工商银行1468.93
业务50，借：其他应收款-----王成1300 .00
贷：库存现金1300 .00
业务51，借：坏账准备15000 .00
贷：应收账款-----河南无线电厂15000 .00
业务52，借：应付职工薪酬-----职工福利费400.00
贷：库存现金400.00
业务53，借：固定资产-----计算机50000.00
应交税费-----应交增值税（进项税额）8500.00
业务54，借：材料采购-----乙材料44000.00
应交税费-----应交增值税（进项税额）7480.00
贷：应付票据-----商业承兑汇票（武汉金属材料公司）51480.00
业务55，借：营业外支出3000.00
贷：银行存款-----工商银行3000.00
业务56，借：银行存款-----工商银行112.48
贷：财务费用-----利息支出112.48
业务57，借：管理费用-----办公费1523.96
贷：银行存款-----工商银行1523.96
业务58，借：材料采购-----甲材料91000.00
应交税费-----应交增值税（进项税额）15470.00
贷：银行存款-----工商银行106470.00
业务59，借：应付票据-----商业承兑汇票（武汉机械制配厂）100000.00 贷：银行存款-----工商银行100000.00
业务60，借：应付账款-----长沙有色金属材料厂31654.85
贷：银行存款-----工商银行31654.85
业务61，①、借：周转材料-----低值易耗品（文件柜）1360.00
贷：银行存款-----工商银行1360.00
②、借：管理费用-----其他680.00
贷：周转材料-----低值易耗品（摊销）680.00
业务62，借：固定资产-----一车间（卡车）90000.00
贷：营业外收入90000.00
业务63，①、借：委托加工物资21140.00
贷：原材料-----M自制半成品21140.00
②、借：委托加工物资2100.00
应交税费-----应交增值税（进项税额）357.00
贷：银行存款-----工商银行2457.00
业务64，借：在建工程-----二车间（仓库）126000.00
贷：银行存款-----工商银行126000.00
业务65，借：在建工程-----二车间（仓库）120000.00
贷：长期借款-----应计利息120000.00
业务66，借：应收票据-----商业承兑汇票（南昌机电厂）168800.00
贷：主营业务收入-----A产品140000.00
应交税费-----应交增值税（销项税额）23800.00
银行存款-----工商银行5000.00
业务67，①、借：其他应付款-----南方琼州贸易公司13161 .60
贷：其他业务收入11249 .23
应交税费-----应交增值税（销项税额）1912.37
②、借：其他业务成本6240.00
贷：周转材料-----包装物（铁盒）6240.00
业务68，暂不做会计分录，待月末再进行会计处理。
业务69，借：库存现金1000.00
贷：银行存款-----工商银行1000.00
业务70，借：管理费用-----运输费800.00
贷：银行存款-----工商银行800.00
业务71，借：在建工程-----二车间（仓库）500000.00
贷：银行存款-----工商银行500000.00
业务72，借：应付职工薪酬-----职工福利费1500.00
贷：银行存款-----工商银行1500.00
业务73，借：银行存款-----工商银行21060.00
贷：主营业务收入-----B产品18000.00
应交税费-----应交增值税（销项税额）3060.00
业务74，借：材料采购-----乙材料25000.00
应交税费-----应交增值税（进项税额）4250.00
贷：银行存款-----工商银行29250.00
业务75，借：委托加工物资900.00
贷：银行存款-----工商银行900.00
业务76，①、借：原材料-----丁材料24140.00
贷：委托加工物资24140.00
②、借：基本生产成本-----C产品（直接材料）24140.00
贷：原材料-----丁材料24140.00
业务77，借：应付账款-----南方市供电局40000.00
应交税费-----应交增值税（进项税额）6800.00
贷：银行存款-----工商银行46800.00
业务78，借：应付账款-----南方市自来水公司1813.48
应交税费-----应交增值税（进项税额）235.75
贷：银行存款-----工商银行2049.23
业务79，借：制造费用-----一车间（折旧费）38712.72
制造费用-----二车间（折旧费）29202.31
辅助生产成本-----机修车间（制造费用）10151.76
管理费用-----折旧费19233.18
贷：累计折旧-----一车间（房屋及建筑物）25102.28
累计折旧-----一车间（机器设备）13610.44
累计折旧-----二车间（房屋及建筑物）17138.80
累计折旧-----二车间（机器设备）12063.51
累计折旧-----机修车间（房屋及建筑物）7652.26
累计折旧-----机修车间（机器设备）2499.50
累计折旧-----管理部门（房屋及建筑物）19233.18
业务80，借：财务费用-----利息支出190.00
贷：应付利息190.00
业务81，借：管理费用----其他（摊销）1000.00
贷：累计摊销1000.00
业务82，借：辅助生产成本-----机修车间（制造费用）425.60
贷：库存现金425.60
业务83，借：银行存款-----工商银行302156.78
贷：应收账款-----吉林电器厂302156.78
业务84，借：基本生产成本-----A产品（直接人工）67000.00
基本生产成本-----B产品（直接人工）43320.00
基本生产成本-----C产品（直接人工）51100.00
基本生产成本-----D产品（直接人工）43460.00
制造费用-----一车间（工资）39400.00
制造费用-----二车间（工资）31520.00
辅助生产成本-----机修车间（直接人工）23640.00
管理费用----工资7709.85
应付职工薪酬-----职工福利费3200.00
销售费用----工资4800.00
贷：应付职工薪酬-----工资315149.85
业务85，借：基本生产成本-----A产品（直接人工）9380.00
基本生产成本-----B产品（直接人工）6064.80
基本生产成本-----C产品（直接人工）7154.00
基本生产成本-----D产品（直接人工）6084.40
制造费用-----一车间（福利费）5516.00
制造费用-----二车间（福利费）4412.80
辅助生产成本-----机修车间（直接人工）3309.60
管理费用----福利费1527.38
销售费用----福利费672.00
贷：应付职工薪酬-----职工福利费44120.98
业务86，借：基本生产成本-----A产品（直接人工）3015.00
基本生产成本-----B产品（直接人工）1949.40
基本生产成本-----C产品（直接人工）2299.50
基本生产成本-----D产品（直接人工）1955.70
制造费用-----一车间（工会经费）788.00
制造费用-----一车间（职工教育经费）985.00
制造费用-----二车间（工会经费）630.40
制造费用-----二车间（职工教育经费）788.00
辅助生产成本-----机修车间（直接人工）1063.80
管理费用-----工会经费218.20
管理费用-----职工教育经费272.75
销售费用----工会经费96.00
销售费用----职工教育经费120.00
贷：应付职工薪酬-----工会经费6303.00
应付职工薪酬-----职工教育经费7878.75
业务87，借：应付职工薪酬-----工会经费6303.00
贷：银行存款-----工商银行6303.00
业务88，借：原材料-----甲材料165000.00
原材料-----乙材料112500.00
贷：材料采购------甲材料165000.00
材料采购------乙材料112500.00
业务89，借：材料成本差异-----甲材料22000.00
材料成本差异-----乙材料16500.00
贷：材料采购------甲材料22000.00
材料采购-----乙材料16500.00
业务90，①、借：基本生产成本-----A产品（直接材料）220000.00
基本生产成本-----B产品（直接材料）110000.00
制造费用-----一车间（物料费）880.00
制造费用-----二车间（物料费）660.00
辅助生产成本-----机修车间（直接材料）550.00
管理费用-----物料费935.00
其他业务成本550.00
贷：原材料-----甲材料333575.00
-
②、借：基本生产成本-----C产品（直接材料）81000.00
基本生产成本-----D产品（直接材料）99000.00
制造费用-----一车间（物料费）450.00
制造费用-----二车间（物料费）270.00
辅助生产成本-----机修车间（直接材料）360.00
管理费用-----物料费315.00
贷：原材料-----乙材料181395.00
业务91，①、借：基本生产成本-----A产品（直接材料）17512.00
基本生产成本-----B产品（直接材料）8756.00
制造费用-----一车间（物料费）70.05
制造费用-----二车间（物料费）52.54
辅助生产成本-----机修车间（直接材料）43.78
管理费用-----物料费74.43
其他业务成本43.78
贷：材料成本差异----甲材料26552.58
②、借：基本生产成本-----C产品（直接材料）6285.60
基本生产成本-----D产品（直接材料）7682.40
制造费用-----一车间（物料费）34.92
制造费用-----二车间（物料费）20.95
辅助生产成本-----机修车间（直接材料）27.94
管理费用-----物料费24.44
贷：材料成本差异----乙材料14076.25
业务92，借：制造费用-----一车间（电费）22400.00
制造费用-----二车间（电费）9600.00
辅助生产成本-----机修车间（制造费用）4800.00
管理费用-----水电费3200.00
贷：应付账款-----南方市供电局40000.00
业务93，借：制造费用-----一车间（水费）820.00
制造费用-----二车间（水费）760.00
辅助生产成本-----机修车间（制造费用）130.00
管理费用-----水电费103.48
贷：应付账款-----南方市自来水公司1813.48
业务94，借：制造费用-----一车间（修理费）22079.76
制造费用-----二车间（修理费）18399.80
管理费用-----修理费5520.18
贷：辅助生产成本-----机修车间（直接材料）2341.72
辅助生产成本-----机修车间（直接人工）28013.40
辅助生产成本-----机修车间（制造费用）15644.62
业务95，①、借：基本生产成本-----A产品（制造费用）88244.00
基本生产成本----- B产品（制造费用）52946.45
贷：制造费用-----一车间141190.45
②、借：基本生产成本-----C产品（制造费用）62381.16
基本生产成本----- D产品（制造费用）41587.64
贷：制造费用-----二车间103968.80
业务96，①、借：库存商品----- A产品342950.52
贷：基本生产成本-----A产品（直接材料）188338.02
基本生产成本----- A产品（直接人工）73738.46
基本生产成本-----A产品（制造费用）80874.04
②、借：库存商品----- B产品209455.98
贷：基本生产成本-----B产品（直接材料）109403.50
基本生产成本----- B产品（直接人工）49384.49
基本生产成本-----B产品（制造费用）50667.99
③、借：库存商品----- C产品184637.10
贷：基本生产成本-----C产品（直接材料）81445.35
基本生产成本----- C产品（直接人工）51055.35
基本生产成本-----C产品（制造费用）52136.40
④、借：库存商品----- D产品202424.61
贷：基本生产成本-----D产品（直接材料）106134.19
基本生产成本----- D产品（直接人工）53113.44
基本生产成本-----D产品（制造费用）43176.98
业务97，借：主营业务成本----- A产品239294.00
主营业务成本----- B产品168810.00
贷：库存商品----- A产品239294.00
库存商品----- B产品168810.00
业务98，①、借：应交税费-----应交增值税（转出未交增值税）55859.11
贷：应交税费-----未交增值税55859.11
②、借：营业税金及附加5585.91
贷：应交税费-----城市维护建设税3910.14
应交税费-----教育费附加1675.77
业务99，①、借：公允价值变动损益1500.00
贷：交易性金融资历产-----新大洲债券（公允价值变动）1500.00
②、借：可供出售金融资产-----罗牛山股票（公允价值变动）6250.00
贷：资本公积-----其他资本公积6250.00
业务100，借：资产减值损失10258.30
贷：存货跌价准备10258.30
业务101，①、借：资产减值损失13894.24
贷：坏账准备-----应收账款13894.24
②、借：坏账准备-----其他应收款50.12
贷：资产减值损失50.12
业务102，借：主营业务收入----- A产品440000.00
主营业务收入----- B产品306000.00
其他业务收入12069.74
投资收益43700.00
营业外收入92000.00
贷：本年利润893769.74
业务103，借：本年利润531903.60
贷：主营业务成本----- A产品239294.00
主营业务成本----- B产品168810.00
其他业务成本6833.78
营业税金及附加5585.91
销售费用23688.00
财务费用103.52
管理费用58985.97
营业外支出3000.00
资产减值损失24102.42
公允价值变动损益1500.00
业务104，①、借：所得税费用94148.86
贷：应交税费-----应交所得税94148.86
②、借：递延所得税资产3682.33
贷：所得税费用3682.33
③、借：资本公积-----其他资本公积1562.50
贷：递延所得税负债1562.50
业务105，借：本年利润90466.53
贷：所得税费用90466.53
业务106，借：本年利润1523340.91
贷：利润分配----- 未分配利润1523340.91
业务107，借：利润分配----- 提取法定盈余公积152334.09
利润分配----- 提取任意盈余公积76167.05
贷：盈余公积----- 法定盈余公积152334.09
盈余公积----- 任意盈余公积76167.05
业务108，借：利润分配-----未分配利润228501.14
贷：利润分配----- 提取法定盈余公积152334.09
利润分配----- 提取任意盈余公积76167.05
二、科目汇总表
2013年12月1日至12月15日的科目汇总表：
顺序号科目借方贷方
1 库存现金212024.26 209372.65
2 银行存款1643860.00 852811.05
3 交易性金融资产61300.00
4 应收票据168480.00
5 应收账款145200.00 100000.00
6 其他应收款1800.00 16800.00
7 坏账准备
8 材料采购156000.00
9 原材料
10 周转材料17456.00
11 材料成本差异
12 委托加工物资
13 基本生产成本
14 辅助生产成本1360.00
15 制造费用16706.00
16 库存商品
17 存货跌价准备
18 可供出售金融资产
19 持有至到期投资440000.00
20 长期股权投资402550.00 180000.00
21 在建工程35086.00 266990.51
22 固定资产266990.51
23 累计折旧
24 累计摊销
25 递延所得税资产
26 短期借款20000.00
27 应付票据
28 应付账款20000.00 70200.00
29 应付职工薪酬315807.12
30 应交税费53783.15 90919.49
31 应付利息
32 其他应付款107150.95
33 长期借款
34 递延所得税负债
35 实收资本500000.00
36 资本公积
37 盈余公积
38 利润分配
39 本年利润
40 主营业务收入534000.00
41 其他业务收入820.51
42 投资收益43700.00
43 公允价值变动损益
44 营业外收入2000.00
45 主营业务成本
46 其他业务成本
47 营业税金及附加
48 销售费用18000.00
49 管理费用15848.12
50 财务费用26.00
51 资产减值损失
52 营业外支出
53 所得税费用
合计3493521.16 3493521.16
2、2013年12月16日至12月31日的科目汇总表：
顺序号科目借方贷方
1 库存现金4000.00 4390.83
2 银行存款386509.26 1029036.97
3 交易性金融资产1500.00
4 应收票据168800.00
5 应收账款317156.78
6 其他应收款1300.00
7 坏账准备15050.12 13894.24
8 材料采购160000.00 316000.00
9 原材料301640.00 560250.00
10 周转材料1360.00 6920.00
11 材料成本差异38500.00 40628.83
12 委托加工物资24140.00 24140.00
13 基本生产成本1062318.05 939468.21
14 辅助生产成本44639.74 45999.74
15 制造费用228453.25 245159.25
16 库存商品939468.21 408104.00
17 存货跌价准备10258.30
18 可供出售金融资产6250.00
19 持有至到期投资
20 长期股权投资
21 在建工程746000.00
22 固定资产140000.00
23 累计折旧97299.97
24 累计摊销1000.00
25 递延所得税资产3682.33
26 短期借款
27 应付票据100000.00 83480.00
28 应付账款105468.33 41813.48
29 应付职工薪酬14999.90 373452.58
30 应交税费98951.86 193546.25
31 应付利息190.00
32 其他应付款13161.60
33 长期借款120000.00
34 递延所得税负债1562.50
35 实收资本
36 资本公积1562.50 6250.00
37 盈余公积228501.14
38 利润分配457002.28 1751842.05
39 本年利润2145711.04 893769.74
40 主营业务收入746000.00 212000.00
41 其他业务收入12069.74 11249.23
42 投资收益43700.00
43 公允价值变动损益1500.00 1500.00
44 营业外收入92000.00 90000.00
45 主营业务成本408104.00 408104.00
46 其他业务成本6833.78 6833.78
47 营业税金及附加5585.91 5585.91
48 销售费用5688.00 23688.00
49 管理费用43137.85 58985.97
50 财务费用190.00 216.00
51 资产减值损失24152.54 24152.54
52 营业外支出3000.00 3000.00
53 所得税费用94148.86 94148.86
合计8695079.15 8695079.15
三、会计报表
利润表
编制单位：南方吉祥电器制造厂2013 年12 月单位：元
项目本期金额上期金额一、营业收入758069.74
减：营业成本414937.78
营业税金及附加 5585.91
销售费用 23688.00
管理费用 58985.97
财务费用 103.52
资产减值损失 24102.42 加：公允价值变动收益（损失以“-”号填列） -1500.00
投资收益（损失以“-”号填列） 43700.00
其中：对联营企业和合营企业的投资收益
二、营业利润（亏损以“-”号填列） 272866.14
加：营业外收入 92000.00
减：营业外支出 3000.00
其中：非流动资产处置损失
三、利润总额（亏损总额以“-”号填列） 361866.14
减：所得税费用 90466.53
四、净利润（净亏损以“-”号填列） 271399.61
五、每股收益：
（一）基本每股收益
（二）稀释每股收益
资产负债表
编制单位：南方吉祥电器制造厂2013年12 月31 日单位：元
资产年末余额年初余额负债和所有者权益年末余额年初余额流动资产：流动负债：
货币资金4502585.06 短期借款38000.00
交易性金融资产53600.00 交易性金融负债
应收票据337280.00 应付票据153480.00
应收账款540185.50 应付账款70200.00
预付款项86980.00 预收款项40000.00
应收利息应付职工薪酬98830.68
应收股利应交税费155593.88
其他应收款51043.50 应付利息4290.00
存货1773574.03 应付股利
一年内到期的非流动资产其他应付款107150.95
其他流动资产一年内到期的非流动负债
流动资产合计7345248.09 其他流动负债
非流动资产：流动负债合计667545.51
可供出售金融资产106250.00 非流动负债：
持有至到期投资200000.00 长期借款1320000.00
长期应收款应付债券
长期股权投资502550.00 长期应付款
投资性房地产专项应付款
固定资产3758515.36 预计负债
在建工程1072728.29 递延所得税负债1562.50
工程物资其他非流动负债
固定资产清理非流动负债合计1321562.50
生产性生物资产负债合计1989108.01
油气资产所有者权益：
无形资产117000.00 实收资本9000000.00
开发支出资本公积264946.80
商誉减：库存股
长期待摊费用盈余公积317723.21
递延所得税资产3682.33 未分配利润1534196.05
其他非流动资产所有者权益合计11116866.06
非流动资产合计5760725.98
资产总计13105974.07 负债和所有者权益总计13105974.07
会计分录练习题及答案 1、开出现金支票从银行提取现金2000元备用； 2、用现金支付生产车间办公用品费440元； 3、收到盛达公司前欠货款80000元，存入银行； 4、向前进工厂销售A产品一批，不含增值税的售价为100000元，款项尚未收到； 5、接到开户银行的通知，收到光明公司前欠货款150000元； 6、向大华公司销售B产品一批，不含增值税的售价为200000元，当即收到大华公司签发并承兑的面值为200000元，期限为三个月的商业汇票一张； 7、接到开户银行的通知，胜利工厂签发并承兑的商业汇票已到期，收到胜利工厂支付的票据款120000元； 8、向宏达公司购买一批甲材料，按合同规定，东方公司用银行存款预付购货款50000元； 9、厂部办公室张强因公出差，预借差旅费800元，付以现金； 10、张强出差回来，向公司报销差旅费700元，余款交回现金； 11向科达公司购进甲材料一批,增值税专用发票上注明的买价为500000元,材料已验收入库,款项尚未支付； 12、用银行存款支付公司下年度的报刊订阅费1200元； 13、从市场上购入一台设备，价值100000元，设备已收到并交付生产使用，款项已通过银行支付； 14、经计算本月份应提固定资产折旧20000元，其中，厂部使用的
固定资产应提折旧8000元，车间使用的固定资产应提折旧12000元； 15、用银行存款240000元从其他单位购入一项专利权； 16 向工商银行签订借款协议，取得借款1000000元，期限六个月，月利率0.4%，借款已转存银行存款账户； 17 东方公司原借中国银行的一笔短期借款到期，本金500000元，用银行存款归还； 18、按合同规定，收到长江公司汇来的购买本企业A产品的购货定金100000元，存入银行存款； 19、用现金发放本月份职工工资24000元； 20、分配本月份职工工资24000元，其中生产A产品职工工资为8000元，生产B产品职工工资为10000元，车间管理人员工资为2000元，厂部管理人员工资为4000元； 21、计提本月份应负担的短期借款利息4000元； 22、收到国家有关部门投入的货币资金1000000元，已存入银行； 23、收到信达公司投资转来的一台设备，价值为200000元，设备已交付生产使用； 24、收到盛华公司捐赠的货币资金500000元，存入银行； 25、向胜利工厂销售A产品一批，不含增值税的售价为600000元，款项已收到并存入银行； 26、销售多余的乙材料一批，不含增值税的售价为50000元，款项已存银行；
【例5-1】企业接受投资者的货币资金投资2 000 000元。 借：银行存款 2 000 000 贷：实收资本 2 000 000 【例5-2】企业接受投资者的设备投资，双方确认的价值为100 000元。 借：固定资产100 000 贷：实收资本100 000 ★企业接受设备投资时应交纳税金，假定暂不予考虑。 【例5-3】企业接受投资者的土地使用权投资。作价3 600 000元。 ★土地使用权属于企业无形资产。 借：无形资产 3 600 000 贷：实收资本 3 600 000 【例5-4】企业接受投资者的货币资金投资5 000 000元。其中4 000 000元作为实收资本，另1 000 000元作为资本公积。 借：银行存款 5 000 000 贷：实收资本 4 000 000 资本公积—资本溢价1 000 000 【补例】某公司成立时注册资本为1 200 000元，由甲、乙、丙三方各出资400 000元设立。现决定将公司注册资本增加到 1 600 000元，并吸收丁投资者加盟，同意其以现金5 00 000元出资，占公司注册资本的25%。即： 1 600 000×25% ＝400 000（元） 【例5-5】经股东大会批准，将公司的资本公积200 000元转作实收资本。 借：资本公积200 000 贷：实收资本200 000 【例5-6】企业于2008年4月15日借入短期借款1 000 000元，借款期为6个月(10月16日还款)，年利率为6%，利息按季支付。 4月15日借入短期借款分录： 借：银行存款 1 000 000 贷：短期借款 1 000 000 【例5-7】4月末，确认4月份（半个月）应负担的短期借款利息（预提方式）。 ★本月利息计算： 1 000 000×6%÷12×15/30＝ 2 500（元） 确认利息的会计分录： 借：财务费用 2 500 贷：预提费用（应付利息） 2 500 【补例5-8-1】确认5、6月各月应负担的短期借款利息（预提方式）。 ★5、6月各月利息计算及分录： 1 000 000×6%÷12＝5 000（元） 借：财务费用 5 000 贷：预提费用（应付利息） 5 000 【例5-8-2】6月末（按季）支付4、5、6月利息。
会计分录综合练习题 IMB standardization office【IMB 5AB- IMBK 08- IMB 2C】
会计分录练习题 一、某公司1月份发生下列经济业务如下： 1、总会计师某某借差旅费300元，财务科以现金付讫。 1、借：其他应收款300 贷：库存现金300 2、向海通厂购入材料，货款80000元和发票上增值税额13600元，先以银行存款支付一半，材料尚未到达。 2、借：在途物资80000 应交税费——增值税（进）13600 贷：银行存款46800 应付账款——海通厂46800 3、上项材料验收入库，结转其采购成本。 3、借：原材料80000 贷：在途物资80000 4、以现金支付上项材料的运杂费400元。 4、借：原材料400 贷：库存现金400 5、从银行提取现金40700元。 5、借：库存现金40700 贷：银行存款40700 6、以现金40000元发放本月职工工资。 6、借：应付职工薪酬——工资40000 贷：库存现金40000 7、领用材料136400元，其中生产甲产品用81000元，生产乙产品用43500元，车间修理用6400元，工厂行政管理部门消耗5500元。 7、借：生产成本——甲产品81000 ——乙产品43500 制造费用6400 管理费用5500 贷：原材料136400 8、售给民生厂甲产品500件，货款90000元和发票上增值税额15300元存入银行。 8、借：银行存款105300 贷：主营业务收入——甲产品90000 应交税费——增值税（销）15300 9、以银行存款支付本厂技校经费1000元。 9、借：营业外支出1000 贷：银行存款1000
营业执照工商年检：管理费用--办公费 卖废品：其他业务收入 出租固定资产：其他业务收入 买支票：管理费用—办公费 付邮费|快递费：管理费用—办公费 付电话费：管理费用—电话费 停车费：管理费用——车辆费 报关费：管理费用——报关费 加汽油：管理费用——车辆费 原来的预提基本上，现在的会计处理都走“其他应付款” 1.预提时：借：**费用 贷：其他应付款 2.最后一期，全部摊销时：借：**费用（管理费用/销售费用/财务费用） 借：其他应付款 贷：银行存款/现金 销售产品的摘要： 向**销售**产品款已收/款未收 原材料盘亏：无法查明原因：管理费用——其他 由责任人赔偿：其他应收款——** 分录：借：待处理财产损益 贷：原材料 借：其他应收款** 管理费用——其他 贷：待处理财产损益 职工出差回来差旅费报销时：应填制企业自制“还款凭证”，一式几联，表示款已结清 卖废品等现金存入本公司银行基本户：需要去银行填制“现金缴款单”即可 计提坏账：借：管理费用 贷：坏账准备 发生坏账：借：坏账准备 贷：应收账款 坏账准备发生时计入“管理费用”，债务重组发生时计入“营业外支出” 固定资产清理：营业外收入/营业外支出 计提质量保证金：
借：销售费用 贷：预计负债 将持有至到期投资从分为可供出售性金融资产：有差额计入“资本公积” 提取**租金： 借：**费用 贷：其他应付款 所得税费用账务处理： 借：所得税费用 贷：应交税费——应交所得税 结转：借：本年利润 贷：所得税费用 债务从组时发生固定资产清偿的：其固定资产以账面原值入账。 可供出售金融资产分红：借：应收股利 贷：投资收益 查明原因后，固定资产盘亏计入营业外支出，盘盈计入“以前年度损益调整” 存货盘盈冲减管理费用，盘亏计入营业外支出；现金盘盈计入营业外收入，盘亏计入管理费用 固定资产盘盈盘亏处理为什么固定资产盘盈用以前年度损益调整，而固定资产盘亏却用待处理财产损益？ 2011-5-25 20:58 固定资产盘盈盘亏处理 为什么固定资产盘盈用以前年度损益调整，而固定资产盘亏却用待处理财产损益？ 2011-5-25 21:01 满意回答 因为固定资产金额比较大。 一般来说，资产只会因为各种原因（如责任人、自然灾害等)灭失，毁损，偶尔会因为计量差错而盘盈。但是固定资产这么大金额，而且一般体积也比较大的东西，能盘盈，就比较奇怪了。所以，肯定是以前年度出现了差错，才会出现这种情况。于是，准则规定将其计入“以前年度损益调整”。 至于盘亏，则和其他资产盘亏一样，是有可能的。 1，盘盈固定资产，应作为前期差错处理，在按管理权限报经批准处理前应先通过“以前年度损益调整”科目核算。 盘盈的固定资产，应按以下规定确定其入账价值： 如果同类或类
非常实用的增值税一般纳税人的 账务处理流程 初做会计看到一堆的票据往往无从下手，是大部分学员遇到的问题，其实我们静下心来想一想：在学习会计基础时，学过三种账务处理程序：经济业务发生时，我们要根据原始凭证或汇总的原始凭证来做记账凭证，再根据记账凭证登记账簿，最后根据账簿编制财务报表。实际上企业发生的经济业务需要核算的无非就几大类型即：购销业务的核算、税费的核算、期间费用的核算、职工薪酬的核算。当然核算时是需要一定的载体，那么： 首先，需要建账，即设置：现金日记账、银行存款日记 账、总分类账、明细账；由于我给大家讲解的是手工账，所以，现金日记账、银行存款日记账、总分类账，我们要采用订本式的，请大家看这就是现金日记账、银行存款日记账、总分类；明细账采用的是活页式的账页，请看。 现金日记账图示如下： 银行存款日记账图示如下：总分类账图示如下： 对总账加以说明的明细账图示如下：
明细账是活页，明细账随时可以增添或减少如图示： 总分类账的账户目录如图： 总账的账户目录第一页一般为库存现金：第一页的科目名称写上库存现金： 如果要预留账页时，例如：库存现金留3页： 跨2个页码的账页： 银行存款总账占账页4-5页，如图例所示： 明细账是活页账，贴口取纸以便于随时查找到所需的账户，活页账图例如图示：
其次，在账簿上要设置与企业经济业务相关的会计科目。会计科目写在什么地方呢？总分类账写在账户目录及每一账页上，同时要对每个账账户预留账页；明细账写在每一账页上且为了便于准确迅速找到所需账户，我们要在每一页上贴上口取纸，口取纸上要写上科目名称，即这样贴。 在明细账上贴上口取纸，如图所示： 在明细账上贴上口取纸的方法，如下演示： 再次，启用账簿时，还要贴印花税票并注销，由于我给大家讲解的企业是03年就成立的，所以，在四本账上分别贴5元的印花税即可。 印花税票如图示： 明细账贴印花税票位置（第一页的右上角）：
根据下列经济业务编制会计分录： 1.收到国家投资新机器一台,原价32000元。 2.2.归还流动资金借款20000元。 3.采购材料一批,价款19000元，运费800元，装卸费200元，增值税进项税额3230元，均以银行存款支付。 4.上述材料已验收入库，按实际采购成本转帐。 5.根据发出材料汇总表分配材料费用，其中：生产产品耗用24120元，车间一般耗用4000元，厂部一般耗用2000元。 6.结算本月应付职工工资,其中：生产工人工资8000元，车间管理人员工资1000元，厂部管理人员工资1000元。 7.从银行存款中提取现金10000元，准备支付工资。 8.按前述工资总额的14%分别提取职工福利费。 9.以银行存款390元购买办公用品，当即交厂部职能科室使用。 10.预提车间租入固定资产租金890元。 11.摊销前已预付，但应由本月负担的厂部固定资产修理费500元。 12.月终提取车间固定资产折旧费2000元，厂部固定资产折旧费1000元。 13.部分产品完工入库，结转实际生产成本30000元。 14.销售产品一批价款50000元，增值税率17%，款项已收到并存入银行。 15.计算应纳城市维护建设税1200元。 16.以银行存款支付本月水电费2400元，其中车间耗用2000元，管理部门耗用400元。 17.销售A产品一批，货款28000，增值税率17%，货款及增值税已收到，存入银行。 18.结转本月销售A产品成本25000元。 19.用银行存款支付广告费3 700元。 20.以现金支付职工医药费3120元。 1借:固定资产 32000 贷:实收资本 32000 2借:短期借款 20000 贷:银行存款 20000 3借:物资采购 20000 应交税金--应交增值税 3230 贷:银行存款 23230 4借:原材料 20000 贷:物资采购 20000 5借:生产成本 24120 制造费用 4000
会计分录 会计分录是指对某项经济业务标明其应借应贷账户及其金额的记录，简称分录。会计分录是由应借应贷方向、对应账户(科目)名称及应记金额三要素构成。按照所涉及账户的多少，分为简单会计分录和复合会计分录。简单会计分录指只涉及一个账户借方和另一个账户贷方的会计分录，即一借一贷的会计分录; 复合会计分录指由两个以上(不含两个)对应账户所组成的会计分录，即一借多贷、一贷多借或多借多贷的会计分录。 一、层析法 层析法是指将事物的发展过程划分为若干个阶段和层次，逐层递进分析，从而最终得出结果的一种解决问题的方法。利用层析法进行编制会计分录教学直观、清晰，能够取得理想的教学效果，其步骤如下： 1、分析列出经济业务中所涉及的会计科目。 2、分析会计科目的性质，如资产类科目、负债类科目等。 3、分析各会计科目的金额增减变动情况。 4、根据步骤2、3结合各类账户的借贷方所反映的经济内容（增加或减少），来判断会计科目的方向。 5、根据有借必有贷，借贷必相等的记账规则，编制会计分录。 此种方法对于学生能够准确知道会计业务所涉及的会计科目非常有效，并且较适用于单个会计分录的编制。 二、业务链法 所谓业务链法就是指根据会计业务发生的先后顺序，组成一条连续的业务链，前后业务之间会计分录之间存在的一种相连的关系进行会计分录的编制。 此种方法对于连续性的经济业务比较有效，特别是针对于容易搞错记账方向效果更加明显。 三、记账规则法 所谓记账规则法就是指利用记账规则“有借必有贷，借贷必相等”进行编制会计分录。 编辑本段编制方法 初学者在编制会计分录时，可以按以下步骤进行： 第一：涉及的账户，分析经济业务涉及到哪些账户发生变化； 第二：账户的性质，分析涉及的这些账户的性质，即它们各属于什么会计要素，位于会计等式的左边还是右边； 第三：增减变化情况，分析确定这些账户是增加了还是减少了，增减金额是多少； 第四：记账方向，根据账户的性质及其增减变化情况，确定分别记入账户的借方或贷方； 第五：根据会计分录的格式要求，编制完整的会计分录。 第一：应是先借后贷，借贷分行，借方在上，贷方在下； 第二：贷方记账符号、账户、金额都要比借方退后一格，表明借方在左，贷方在右。 会计分录的种类包括简单分录和复合分录两种，其中简单分录即一借一贷的分录；复合分录则是一借多贷分录、多借一贷以及多借多贷分录。 需要指出的是，为了保持账户对应关系的清楚，一般不宜把不同经济业务合并在一起，编制多借多贷的会计分录。但在某些特殊情况下为了反映经济业务的全貌，也可以编制多借多贷的会计分录。 第一，分析经济业务涉及的是资产、负债、所有者权益还是收入、费用（成本）、利润； 第二，确认会计科目，记账方向（借或贷）； 第三，确定记入哪个(或哪些)账户的借方、哪个(或哪些)账户的贷方； 第四，确定应借应贷账户是否正确，借贷方金额是否相等 会计分录在实际工作中，是通过填制记账凭证来实现的，它是保证会计记录正确可靠的重要环节。会计核算中，不论发生什么样的经济业务，都需要在登记账户以前，按照记账规则，通过填制记账凭证来确定经济业务的会计分录，以便正确地进行账户记录和事后检查。会计分录有简单分录和复合分录两种。 编辑本段主要区别 会计分录 会计分录： 可编辑范本
会计分录练习题 一、某公司1月份发生下列经济业务如下： 1、总会计师某某借差旅费300元，财务科以现金付讫。 1、借：其他应收款300 贷：库存现金300 2、向海通厂购入材料，货款80000元和发票上增值税额13600元，先以银行存款支付一半，材料尚未到达。 2、借：在途物资80000 应交税费——增值税（进）13600 贷：银行存款46800 应付账款——海通厂46800 3、上项材料验收入库，结转其采购成本。 3、借：原材料80000 贷：在途物资80000 4、以现金支付上项材料的运杂费400元。 4、借：原材料400 贷：库存现金400 5、从银行提取现金40700元。 5、借：库存现金40700 贷：银行存款40700 6、以现金40000元发放本月职工工资。 6、借：应付职工薪酬——工资40000 贷：库存现金40000 7、领用材料136400元，其中生产甲产品用81000元，生产乙产品用43500元，车间修理用6400元，工厂行政管理部门消耗5500元。 7、借：生产成本——甲产品81000 ——乙产品43500 制造费用6400 管理费用5500 贷：原材料136400 8、售给民生厂甲产品500件，货款90000元和发票上增值税额15300元存入银行。 8、借：银行存款105300 贷：主营业务收入——甲产品90000 应交税费——增值税（销）15300 9、以银行存款支付本厂技校经费1000元。
9、借：营业外支出1000 贷：银行存款1000 10、以银行存款支付本月产品广告费用800元。 10、借：销售费用800 贷：银行存款800 11、以银行存款支付生产设备修理费100元和发票上增值税额17元，法律咨询费300元。 11、借：制造费用117 管理费用300 贷：银行存款417 12、售给永谊厂乙产品500件，货款60000元和发票上增值税额10200元尚未收到。 12、借：应收账款——永谊厂70200 贷：主营业务收入——乙产品60000 应交税费——增值税（销）10200 13、以银行存款支付本月销售产品的包装费700元和发票上增值税额119元。 13、借：销售费用819 贷：银行存款819 14、分配结转本月应付供电公司电费7000元，其中生产甲产品用3000元，生产乙产品用2500元，车间用1000元，行政管理部门用500元。 14、借：生产成本——甲产品3000 ——乙产品2500 制造费用1000 管理费用500 贷：其他应付款7000 15、分配结转本月职工工资40000元，其中生产甲产品工人工资15000元，生产乙产品工 人工资20000元，车间管理人员工资1700元，工厂行政管理人员工资3300元。 15、借：生产成本——甲产品15000 ——乙产品20000 制造费用1700 管理费用3300 贷：应付职工薪酬40000 16、计提本月固定资产折旧15500元，其中生产车间固定资产计提折旧10000元，行政管理部门计提折旧5500元。 16、借：制造费用10000
accompanying document 附件 account 账户、科目 account payable 应付账款 account title / accounting item 会计科目 accounting document/ accounting voucument 会计凭证 accounting element 会计要素 accounting entity 会计主体 accounting entries 会计分录 accounting equation / accounting identity 会计恒等式 accounting function 会计职能 accounting postulate 会计假设 accounting principle 会计原则 accounting report /accounting statement 会计报表 accounting standard 会计准则
accounting time period concept 会计分期 accounts receivable / receivables 应收账款 accrual- basis accounting 权责发生制原则 accumulated depreciation 累计折旧 amortization expense /expense not allocated 待摊费用 annual statement 年报 Arthur Andersen Worldwide 安达信全球 assets 资产 balance 余额 balance sheet 资产负债表 begainning balance/ opening balance 期初余额 capital 资本 capital expenditure 资本性支出 capital share 股本 capital surplus 资本公积
案例会计分录 1）12月1日，公司开出现金支票从开户银行基本户提取现金5000元，以备零星开支用。 借：库存现金5000 贷：银行存款5000 2）12月2日，公司用银行存款100000元预付给友谊工厂订购丙材料。 借：预付账款-友谊工厂100000 贷：银行存款100000 3）12月3日，公司接受某投资人的投资500000元，存入银行，已办妥各种手续。 借：银行存款500000 贷：实收资本500000 4）12月3日，签发并承兑商业汇票购入丁材料，发票注明价款350000元，增值税进项税额59500元。另外，公司用银行存款5800元支付丁材料的运杂费。材料尚未到达。 借：在途物资-丁材料355800 应交税费-应交增值税（进项）59500 贷：应付票据409500 银行存款5800 5）12月4日，上述丁材料验收入库，结转成本。 借：原材料-丁材料355800 贷：在途物资-丁材料355800 6）12月4日，公司用银行存款购入下列材料： 甲材料6000千克单价30元价款计180000元 乙材料3500千克单价20元价款计70000元 增值税进项税额42500元。材料尚未到达企业。 借：在途物资-甲材料180000 在途物资-乙材料70000 应交税费-应交增值税（进项税额）42500 贷：银行存款292500 7）12月5日，公司用银行存款7200元预订明年报刊杂志费。 借：预付账款-预付报刊费7200 贷：银行存款7200 8）公司的管理人员出差归来报销差旅费1680元(原预借1500元)，余款补足现金。 借：管理费用1680 贷：其他应收款1500 库存现金180 9）12月8日，公司从某商店购入一台需要安装的设备，其买价260000元，增值税额44200元，包装运杂费等4800元。款项通过银行支付，设备投入安装。 借：在建工程264800 应交税费-应交增值税（进项税额）44200 贷：银行存款309000 10）12月9日，公司用银行存款7600元支付本月购入的甲、乙两种材料的外地运杂费，按材料的重量比例分配，材料验收入库，结转入库材料成本。 分配率=7200/（6000+3500）=0.8 乙材料应负担=3500*0.8=2800
1、如何写会计分录？ 会计分录是指对某项经济业务标明其应借应贷账户及其金额的记录，简称分录。 会计分录是由应借应贷方向、对应账户(科目)名称及应记金额三要素构成。 按照所涉及账户的多少，分为简单会计分录和复合会计分录。简单会计分录指只涉及一个账户借方和另一个账户贷方的会计分录，即一借一贷的会计分录; 复合会计分录指由两个以上(不含两个)对应账户所组成的会计分录，即一借多贷、一贷多借或多借多贷的会计分录。 2、小企业日常会计分录模板（15种类型） 本文将以一个小企业为例为大家介绍在小企业中，会计应如何做会计分录？主要包括以下15种类型的会计分录：购进商品时会计分录如何做？销售商品时：会计分录如何做？结转成本时会计分录如何做？支付贷款时会计分录如何做？收到销售款时会计分录如何做？支付销售费用时会计分录如何做？收到供应商奖金或返利时会计分录如何做？付客商销售资金或提成时会计分录如何做？收到员工交来押金时会计分录如何做？退还员工交来押金时会计分录如何做？付租金或其他押金与员工暂借款时会计分录如何做？收到退还押金款或收回暂借款时会计分录如何做？员工报销费用并冲销暂借款时会计分录如何做？月未结转损益时会计分录如何做？年末时将本年利润转入会计分录如何做？下面请看正文： 1、购进商品时：
贷：应付账款——XX单位 2、销售商品时： 借：应收账款——XX单位 贷：主营业务收入——手机收入/配件收入3、结转成本时： 借：主营业务成本——手机成本/配件成本贷：库存商品——XX 4、支付贷款时： 借：应付账款——XX单位 贷：库存现金/银行存款 5、收到销售款时： 借：库存现金/银行存款 贷：应收账款——XX单位 6、支付销售费用时： 借：销售费用——XX费用 贷：库存现金/银行存款 7、收到供应商奖金或返利时： 借：库存现金/银行存款 贷：营业外收入——XX 8、付客商销售资金或提成时：
商业银行会计的特点 商业银行会计是应用在银行的一种金融企业会计。银行业务经营活动的特点和自身的性质，决定了商业银行会计与其他部门及企业单位会计相比，具有较突出的特点。 1、反映情况具有综合性和全面性 微观层面上，银行会计核算反应国民经济各部门、各企业、各单位及个人的经济活动情况；宏观层面上，银行从上到下的垂直管理系统，在系统内建立分支机构，通过银行会计资料的逐级汇总，可反映一个地区、一个省至全国的经济情况 2、业务处理与会计核算的统一性 这是由银行的特殊性质决定的。银行是以货币资金为经营对象的特殊企业，其决定了银行会计活动与银行的会计活动是同步进行、统一完成的经济行为。 3、监督和服务的双重性 银行是社会资金活动的中心，国民经济各部门、各单位、各企业的货币收支都是通过银行办理的，因此，全国范围内的主要生产和再生产活动都可以在银行的会计记录中得到反映。银行有权利根据国家有关方针、政策、法令法规，对各单位的经济活动进行监督和检查。同时，及时向客户提供服务。 4、财务会计部门与业务会计部门的双设性 银行的财务会计与业务会计分别设置，独立运行。二者相互联系，构成银行会计的整体。 5、会计数据资料提供的准确性和及时性 鉴于银行与国民经济各部门、各单位、各企业的密切联系，要求银行会计提供的数据资料做到准确、及时、真实、可靠。 单位存款账户的种类 1.基本存款帐户是存款人因办理日常转帐结算和现金收付的需要而开立的银行结算账户。基本存款帐户是存款人的主办帐户。存款人日常经营活动的资金收付及其工资?奖金等现金的支取，应通过此帐户办理。 2.一般存款帐户是存款人因借款或其他结算需要，在其基本存款帐户开户行以外的银行营业机构开立的银行结算账户。该账户可办理存款人借款转存，借款归还，其他结算的资金收付。可以办理现金缴存，但不能办理现金支取。 3.专用存款帐户是存款人按照法律?行政规则和规章，对其特定用途资金进行专项管理和使用而开立的银行结算账户。该帐户用于办理各项专用资金的收付。 4.临时存款帐户是存款人因临时需要并在规定期限内使用而开立的银行结算账户。该账户用于办理临时机构以及存款人临时经营活动发生的资金收付。有效期2年 贴现与一般贷款的联系与区别两者共同点主要表现在：都是银行的资产业务， 银行都要计收利息。两者不同点：（1）融资依据不同（2）计收利息的时间不同（3）贷款期限不同（4）体现的信用关系（当事人）不同（贴现贷款一般贷款） 支付结算的原则由结算性质决定的，它是指收付双方和银行在办理结算业务时应共同 遵守的基本准则。我国支付结算办法规定，银行、单位和个人办理支付结算都必须遵守下列结算原、1.恪守信用，履约付款2.谁的钱进谁的账，由谁支配3.银行不垫款 支票的种类及用途支票分为现金支票，转账支票和普通支票。转账支票只能用于转帐；现金支票只能用于支取现金；普通支票既可用于支取现金，也可用于转帐。在普通支票左上
常用会计分录练习题 一、某公司1月份发生下列经济业务如下： 1、总会计师某某借差旅费300元，财务科以现金付讫。 2、向海通厂购入材料，货款80,000元和发票上增值税额13,600元，先以银行存款支付一半，材料尚未到达。 3、上项材料验收入库，结转其采购成本。 4、以现金支付上项材料的运杂费400元。 5、从银行提取现金40,700元。 6、以现金40,000元发放本月职工工资。 7、领用材料136,400元，其中生产甲产品用81,000元，生产乙产品用43,500元，车间修理用6,400元，工厂行政管理部门消耗5,500元。 8、售给民生厂甲产品500件，货款90000元和发票上增值税额15,300元存入银行。 9、以银行存款支付本厂技校经费1,000元。 10、以银行存款支付本月产品广告费用800元。 11、以银行存款支付生产设备修理费100元和发票上增值税额17元，法律咨询费300元。 12、售给永谊厂乙产品500件，货款60000元和发票上增值税额10,200元尚未收到。 13、以银行存款支付本月销售产品的包装费700元和发票上增值税额119元。 14、分配结转本月应付供电公司电费7,000元，其中生产甲产品用3,000元，生产乙产品用2,500元，车间用1,000元，行政管理部门用500元。 15、分配结转本月职工工资40,000元，其中生产甲产品工人工资15,000元，生产乙产品工人工资20,000元，车间管理人员工资1,700元，工厂行政管理人员工资3,300元。 16、计提本月固定资产折旧15,500元，其中生产车间固定资产计提折旧10,000元，行政管理部门计提折旧5,500元。
会计分录综合练习 立宏企业06年12月发生如下业务： 一、现金（备用金；溢缺） 1．王明出差归来，实际报销金额9600元，冲抵预借款后，交回多余款400元。（06考）2．行政科采用定额备用金制核算备用金。本月报销办公用品2560元。 3．盘点现金，发现短缺1200元，出纳员李明应赔偿1000元，其余按规定处理。（分别按两种会计制度处理） 二、银行存款（其他货币资金） 4．以银行存款50000元汇往广东开立采购账户。采购材料40000元，增值税6800元，材料已入库，余款转回。（06考银行汇票存款） 三、存货（原材料；低耗品；盈亏） 5．企业购入甲材料一批500件，单价400元，增值税率17%，对方垫付运杂费350元。款项以银行存款（或银行本票、商业汇票）支付，材料尚未验收入库；3日后入库。（06考已入库） 6．冲减上月未收到结算凭证的购材料暂估款32000元；4天后收到该批材料结算凭证，以银行存款支付买价30000元，增值税额5100元，运费500元。 7．本月领用甲材料共计100000元，其中，生产领用50000元，车间领用10000元，行政部门领用25000元，销售部门领用2000元，其余为建筑工程领用。 8．一车间领用工具一批，实际成本3600元，摊销期限为一年，按分次摊销法摊销。 9．二车间领用模具一批，实际成本2000元，按一次摊销法摊销。 10．盘亏甲材料10公斤，单价402元，其中，7公斤为计量误差；3公斤为保管员责任；盘盈A材料市场价格260元，属自然升溢。（分别按两种会计制度处理） 四、固定资产（增加；清理；折旧） 11．购入需要安装设备一台，买价120000元，增值税率17%，支付的运输费为3200元，安装费5000元，均以银行存款支付。设备达到预定可使用状态。 12．卡车一辆，原价150000元，已提折旧50000元，发生交通事故毁损。保险公司应赔偿23000元，变价收入6070元，现金支付清理费用200元。（06考） 13．计提本月折旧4500元，其中，生产用设备折旧3000元，行政部门用设备折旧1500元。 五、工资（工资；福利） 14．分配本月工资50000元，其中，生产工人工资30000元，车间管理人员10000 元，行政管理人员工资8000元，福利人员工资2000元；提现金并发放工资49340元；结转代扣款660元；按工资总额14%计提福利费。（06考，发放，结转代扣款） 六、应收款项（坏账准备） 15．年初“坏账准备”账户为贷方余额3100元，本月发生坏账损失7100元，收到去年已转销的坏账8000元。假定1-11月份未发生坏账损失业务。年末应收款项余额70000元，计提比例为8%。（06考，收到过去已转销的坏账） 七、借款 16．借入9个月期年利率6%的款项30万元，分季交纳利息，到期一次归还本金。 17．本月预提长期借款利息18万元，其中，属于资本化的利息12万元，其余属于费用化利息支出。 八、所有者权益（接受投资；资本公积）
学生准备：1.根据学习情况把学生均衡分组； 2.课前分发记账凭证、原始凭证，学生预习新课，尝试完成业务处理； 3.学生准备胶水等。 一、复习 指定一组为提问组，一组为回答组，两组问答互动完成对上节课所学知识点的复习，回答正确的组员加分作为奖励。 二、导入新课 1.公司背景介绍： 2.2019年2月该公司购入一台需要安装的机床。收到如下票据：（5张原始凭证），假设现在你是该公司的会计，企业发生采购固定资产业务后，请你完成此笔业务的账务处理。 三、新授 任务一：通过书本【例5-2】购入需要安装固定资产的核算预习，你获得了哪些知识？书上是如何进行账务处理的？ 教师归纳： （1）购进需要安装的固定资产: 借：在建工程 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 （2）发生安装费用 借：在建工程 贷：原材料、应付职工薪酬、银行存款等 （3）待安装完成时 借：固定资产 贷：在建工程 图示： 任务二： 小组合作探究： 5张原始凭证告诉了我们什么信息？描述了怎样的一笔经济业务？ 教师归纳： （1）2月6日，苏州科达有限公司向苏州大宇机械厂购入一台需要安装的机床，收到的增值税专用发票上注明的买价是200 000元，增值税为32000元，款项尚未支付；另支付运输费2000元，保险费600元，装卸费200元，款项已通过银行转账支付。 组织学生相互检验学习效果，调动学生的学习积极性，活跃课堂气氛。 （通过图片和音频介绍公司背景和要求） 检查预习情况提问知识点，摸清学生掌握知识情况；解答学生疑问；对于回答较好的同学进行加分。 学生自由回答，回答者加分奖励，组员回答越多，小组总成绩越好。
精心整理格式 第一：应是先借后贷，借贷分行，借方在上，贷方在下； 第二：贷方记账符号、账户、金额都要比借方退后一格，表明借方在左，贷方在右。 会计分录的种类包括简单分录和复合分录两种，其中简单分录即一借一贷的分录；复合分录则是一借多贷分录、多借一贷以及多借多贷分录。 需要指出的是，为了保持账户对应关系的清楚，一般不宜把不同经济业务合并在一起，编制多借多贷的会计分录。但在某些特殊情况下为了反映经济业务的全貌，也可以编制多借多贷的会计分录。 方法 初学者在编制会计分录时，可以按以下步骤进行： 第一：涉及的账户，分析经济业务涉及到哪些账户发生变化； 第二：账户的性质，分析涉及的这些账户的性质，即它们各属于什么会计要素，位于会计等式的左边还是右边； 第三：增减变化情况，分析确定这些账户是增加了还是减少了，增减金额是多少； 第四：记账方向，根据账户的性质及其增减变化情况，确定分别记入账户的借方或贷方； 第五：根据会计分录的格式要求，编制完整的会计分录。 运用 编辑 会计分录 会计分录在实际工作中，是通过填制记账凭证来实现的，它是保证会计记录正确可靠的重要环节。会计核算中，不论发生什么样的经济业务，都需要在登记账户以前，按照记账规则，通过填制记账凭证来确定经济业务的会计分录，以便正确地进行账户记录和事后检查。会计分录有简单分录和复合分录两种。 销售返利 编辑 会计分录 销售返利形式 为激励经销商，很多企业都会制定返利奖励政策，目的是通过返利来调动其积极性。返利是指厂家根据一定的评判标准，以现金或实物的形式对经销商进行奖励，它具有滞后兑现的特点。通过采取以下方式：折扣销售，包括商业折扣、现金折扣及销售折让；商业返利，以平价低于进价销售，它包括现金返利和实物返利两种。 根据会计处理的不同，商业返利可具体描述为：
（1）单位活期存款存、取的核算 借现金10000 贷××存款——××单位存款户10000 （二）会计核算 （2）到期支取的核算 借利息支出——单位定期存款利息支出户 贷定期存款——××单位定期存款户 借定期存款——××单位定期存款户 贷活期存款——××单位活期存款户 （三）计息 银行计算存款利息的方式 （1）采用余额表计息 利息＝本金×时期×利率 本金（存款余额）×时期的计算结果称为计息积数 （2）根据分户账计息。 存款利息算出后，其会计分录为： 借利息支出——××利息支出户 贷××存款——××单位存款户 （1）银行汇票出票（签发汇票行签发汇票），其会计分录为：借××存款—申请人户 贷汇出汇款 申请人交付现金的，其会计分录为： 借现金 贷汇出汇款 （2）银行汇票付款（汇入行解付汇票），其会计分录为： 借辖内往来 贷××科目—××存款持票人户 （3）银行汇票结清（签发汇票行结清），其会计分录为： ①汇票全额付款 借汇出汇款 贷辖内往来 ②汇款有多余款 借汇出汇款 贷辖内往来 ××科目—申请人 （3）银行汇票结清（签发汇票行结清），其会计分录为： ③申请人未在银行开立账户 借汇出汇款 贷辖内往来 其他应付款—申请人户 申请人来领取多余款，其会计分录为： 借其他应付款—申请人户 贷现金
2．商业汇票结算 （1）付款人开户行接到付款人的付款通知 ①付款人的银行账户有足额票款支付的，其会计分录为： 借××科目—付款人户 贷清算资金往来—××清算中心（组）往来户/联行存放款项②付款人的银行账户余额不足支付的，不做会计分录。 （2）持票人开户行收到划回票款的处理手续，其会计分录为：借清算资金往来—××清算中心（组）往来户 贷××科目—持票人户 3．银行承兑汇票的核算 （1）承兑时的处理手续。 借××科目—出票人户 贷手续费收入—××承兑手续费户 收银行承兑汇票 （2）承兑银行对汇票到期扣客户款项 ①承兑银行 借××科目—出票人户 贷应解汇款及临时存款—出票人户 （2）承兑银行对汇票到期扣客户款项 ①承兑银行 借××科目—出票人户 贷应解汇款及临时存款—出票人户 ②出票人账户无款支付的，其会计分录为： 借××科目—出票人逾期贷款户 贷应解汇款及临时存款—出票人户 ③出票人账户余额不足支付的，其会计分录为： 借××科目—出票人户 ××科目—出票人逾期贷款户 贷应解汇款及临时存款—出票人户 （4）承兑银行支付汇票款项时 借应解汇款及临时存款—出票人户 贷清算资金往来—××清算中心（组）往来户 付银行承兑汇票 （5）持票人开户行收到汇票款项其会计分录为： 借清算资金往来—××清算中心（组）往来户 贷××科目—持票人 4．银行本票结算 （1）签发银行本票。 ①转账交付的，其会计分录为： 借××科目—申请人户 贷本票 ②现金交付的，其会计分录为：
（1）收到投资人投入的现金6 000元，银行存款500 000元，新设备800 000元。 借：库存现金 6 000 银行存款500 000 固定资产800 000 贷：实收资本 1 306 000 （2）从银行借款200 000元，期限3年，已存入银行。 借：银行存款200 000 贷：长期借款200 000 （3）购入材料一批，价值50 000元，材料已验收入库，货款以银行存款支付。 借：原材料50 000 贷：银行存款50 000 （4）赊购材料一批，价值20 000元，材料验收入库。 借：原材料20 000 贷：应付账款20 000 （5）从银行存款中提取现金1 000元备用。 借：库存现金 1 000 贷：银行存款 1 000 （6）经理王平出差，预借差旅费5 000元，付现金。 借：其他应收款——王平 5 000 贷：库存现金 5 000 （7）本月材料仓库发出材料如下：生产甲产品领用材料40 000元，车间一般消耗领用材料5 000元，企业行政管理部门领用2 000元。 借：生产成本——甲产品40 000 制造费用——材料消耗 5 000 管理费用——材料消耗 2 000 贷：原材料47 000 （8）以银行存款20 000元偿付赊购材料款。 借：应付账款20 000 贷：银行存款20 000 （9）销售甲产品，销货款100 000元尚未收到。 借：应收账款100 000 贷：主营业务收入——甲产品100 000 （10）用银行存款35 000元，购置新设备一台。 借：固定资产35 000 贷：银行存款35 000 （11）收到购货单位归还前欠甲产品货款100 000元，存入银行。 借：银行存款100 000 贷：应收账款100 000 （12）计算分配本月职工工资：生产甲产品工人工资20 000元，车间管理人员工资3 000元，企业行政管理人员工资8 000元。 借：生产成本——甲产品20 000 制造费用——工资 3 000 管理费用——工资8 000 贷：应付职工薪酬31 000
第四章通用账务处理模块的基本操作 第一节账务处理模块基本功能划分与操作流程 一、基本功能 1.账务处理模块是在建立会计科目（账户）体系的基础上，以输入凭证为起点，经过系列加工处理，完成记账、结账以及对账工作，输出各种总分类账、日记账、明细账和有关辅助账，通常又被称为总账模块。 2. 无缝连接，实现数据共享，其他模块与会计处理相关的数据最终要归集到账务处理模块。 3.通用账务账务处理模块通常由以下基本功能模块组成：系统初始化、凭证处理、记账、账表输出、期末处理、系统维护等几个部分。 二、账务处理流程 （一）手工账务处理流程（“证——账——表”） 手工环境中，为了减轻会计人员的工作量，不同的会计主体会根据自身的规模、行业性质、经营特点和管理要求选择不同的账务处理程序，如记账凭证账务处理程序、科目汇总表账务处理程序（实际中最常用）、汇总记账凭证账务处理程序等。 在手工环境中，不同的账务处理程序的核算流程有所不同，其主要的区别在于登记总账的方法和依据不同。 在手工环境中，账务处理流程的主要是根据会计核算的程序，按照“证——账——表”的环节，充分考虑人的手工处理特点和能力，本着简便实用的原则而设计。
（二）电算化账务处理流程（“输入——处理——输出”） 会计电算化环境中的账务处理流程更多的是依据计算处理数据的特点和优势，结合会计核算的程序，充分考虑会计信息使用者对会计信息数据的需求而设计的，主要表现为会计数据的“输入——处理——输出”三大环节。而不再是像手工环境中那样尽中能简化以适应人的手工处理特点和能力。 （三）电算化与手工账务处理流程比较 会计数据处理从手工环境到计算机环境的改变，使得账务处理流程发生了根本性变化。这种改变对传统手工会计来说，可谓是颠覆性、革命性的。 1.取消账务处理的中间层——账簿体系 （1）在手工环境中，形成了纸介质的证、账、表三层架构的会计核算和会计资料组织体系。 （2）在电算化环境中，原先起承上启下作用的传统账簿必将简化甚而消失，只剩下科目发生额余额汇总表。证、账、表三层架构体系被压缩为证、表两层架构，传统账簿不再以物理形式存在。 2.记账的内容与方式不同 （1）在手工环境中，受不同账务处理程序的影响，记账是由不同的记账员根据不同的记账依据各自登记账簿。 （2）会计电算化下却是自动、统一完成记账业务处理。记账的内容也完全不同，账簿的简化与消失致使不再需要重复转抄凭证数据，而主要是更新科目发生额余额汇总表。