会计电算化手工并账操作资料
一企业基本情况
（一）企业概况
企业的组织形式分为：独资企业、合伙企业和公司三种。
公司分为：有限责任公司、无限责任公司、股份公司三种。
股份公司分为：股份有限公司、股份无限公司、股份两合公司三种。
股份有限公司的组织结构：股东大会——董事会——总经理——监事会
本实训以企业下列信息作为核算的基础：
1.单位名称：南方吉祥电器制造厂
2.单位地址：南方市海利路118号
3.单位电话：
4.开户银行：工商银行市分行营业部
5.银行账号：5918 3365 4478 6991 899（此为基本账户，另有结算账户及专用账户略）
6.税务登记证号：6188 9915 4961 7866 115
7.生产、管理及服务机构：(1)行政部(下设厂部办公室、财务科、总务科、成本核算科)；(2)销售部；(3)供应部；(4)生产部(下设第一生产车间、第二生产车间和机修车间)。
（二）企业会计机构及会计管理制度
1.企业的会计机构
根据《会计法》的规定，各单位应当根据会计业务的需要，设置会计机构，或者在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员。会计工作岗位，可以一人一岗，一人多岗或者一岗多人，但出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。
企业的主要责任人有：
厂长(法人代表)：负责公司的全面经营管理工作。
副厂长：主要负责公司生产、科研开发方面的管理工作。
副厂长：主要负责公司采购、销售方面的管理工作。
会计主管(财务科科长)：主要负责制定公司各项财务规章制度，负责会计凭证的审核、科目汇总表的编制、总账的登记。
出纳：主要负责办理现金出纳业务，负责登记现金日记账和银行存款日记账；负责工资结算表的编制。
会计(财务副科长)：主要负责全部记账凭证的填制；负责财产物资明细账和股东权益明细账的登记。
会计：主要负责成本核算、往来核算、损益类账户的核算、纳税申报、开具各种发票等工作。
本实训主体的会计机构及人员设置如下：
南方吉祥电器制造厂
厂长：王青
副厂长：王成黄力佳
财务科长：代保珍
财务副科长：李民
会计：李文海
出纳：周州
成本核算科科长：李群
成本核算科副科长：杨明
销售科科长：彭智
销售科副科长：毛业
供应科科长：王赐中
供应科副科长：林超
生产管理科科长：黄力佳
生产管理科副科长：刘强朱晓林李立
总务科科长：张有宝
总务科副科长：王峰申兰沙宝商凯
设备主管：黎明
2.企业的会计管理制度
我国现行的会计管理体系包括以下层次和内容：
1.会计法律：新修订的《中华人民共和国会计法》2000年7月1日起施行。
2.会计行政法规：《企业财务会计报告条例》2001年1月1日起施行、《总会计师条例》1990年12月31日发布。
3.会计部门规章
4.地方性会计法规
在实务工作中，企业依据上述法律法规结合本企业的实际特点，制定相应的会计核算制度。股份制企业的会计核算主要遵循《企业会计制度》和《企业会计准则》进行会计处理。
3.企业的核算要求
1.南方吉祥电器制造厂采用科目汇总表账务处理程序；科目汇总表每半月汇总一次，汇总后登记总账。
2.南方吉祥电器制造厂库存现金限额为5,元。
3.南方吉祥电器制造厂生产A、B两种产品，A、B两种产品采用品种法按实际成本计算发生的成本；生产成本明细账按产品品种设置；完工产品成本与在产品成本按约当产量法进行分配；有生产车间两个，其中一车间只生产A产品，二车间只生产B产品；另有机修车间负责维护机器设备。
4.材料核算：A、B两种产品的生产需要甲、乙材料、C自制半成品和丁材料。甲乙两种材料发出采用计划成本核算，材料成本差异月末进行调整。丁材料由委托南方第二拉丝厂加工的C自制半成品加工而成，丁材料只用于B产品的生产，按实际成本(先进先出法)核算。材料一次投入产品生产。
5.成本核算：机修车间发生的费用月末按耗用的实际工时分配给各车间和管理部门,辅助生产车间的制造费用不通过“制造费用”账户核算；车间制造费用按车间分别转入A产品和B产品成本中；低值易耗品分品种采用一次摊销法和五五摊销法核算；包装物采用一次摊销法核算；发出产品成本按先进先出法核算；固定资产采用直线法计提折旧，月折旧率为%。
6.成本费用明细账按费用项目设专栏，生产成本明细账分A产品、B产品设成本项目：直接材料、
直接人工、制造费用；制造费用按基本生产车间开设明细账：一车间、二车间；管理费用的费用项目有：工资、福利费、办公费、差旅费、运输费、折旧费、业务招待费、职工教育经费、工会经费、修理费、水电费、税金、其它。
7.交易性金融资产期末按照公允价值计量。
8.年末按应收账款及其它应收款余额的5‰计提坏账准备。
9.存货跌价准备采用成本与可变现净值孰低法计提。
二.会计手工实训资料
（一）期初建账资料
1.南方吉祥电器制造厂2009年11月30日各总账账户余额如下表：
2.南方吉祥电器制造厂2009年11月30日资产类账户明细账余额表：
3.南方吉祥电器制造厂2009年11月30日负债及所有者权益类账户明细账余额表：
4.南方吉祥电器制造厂2009年11月30日“生产成本―基本生产成本”明细分类账账户余额表：
5.南方吉祥电器制造厂2009年12月份产品产量有关资料表:
6.南方吉祥电器制造厂2009年1—11月损益类账户的累计发生额表：
（二）本期经济业务
南方吉祥电器制造厂2009年12月份发生如下经济业务（甲材料的计划单价11元/公斤，乙材料的计划单价为9元/公斤）。
日向广东佛山金属材料有限公司购进甲材料8,000公斤，单价12元，价款96,元，增值税税率为17%，进项税额16,元，款项已通过电汇方式付清，材料已验收入库。
借：材料采购甲材料96000
借：应交税费应交增值税（进项税额）16320
贷：银行存款112320
以下暂不做分录
借：原材料甲材料 88 000
借：材料成本差异甲材料8000
贷：材料采购甲材料96000
日以现金支付职工李群的医疗费元。
借：应付职工薪职工福利费
酬
贷：库存现金
3. 1日出售交易性金融资产(琼金盘股票)，原购入价61,元，现出售价为66,元，交易手续费1,元，出售净价65,元，款项存入银行。
借：银行存款65000
贷：交易性金融资产琼金盘股票61300
贷：投资收益3700
4. 1日向南方冶炼厂购进乙材料6,000公斤，单价10元，价款60,元，增值税税率为17%，进项税额10,元，款项尚未支付，材料已验收入库。
借：材料采购乙材料60000
借：应交税费应交增值税（进项税额）10200
贷：应付账款南方冶炼厂70200
以下暂不做分录
借：原材料乙材料54000
借：材料成本差异乙材料6000
贷：材料采购乙材料60000
5. 2日签发现金支票一张，从银行提取现金1,000元。
借：库存现金1000
贷：银行存款1000
6. 2日开出转账支票一张，支付市交通稽查所养路费(行政部门)600元。
借：管理费用运输费600
贷：银行存款600
7 2日开出转账支票一张，支付一车间应缴市运输管理所运输费362元。
借：制造费用一车间362
贷：银行存款362
8 2日以银行存款支付地税局车船使用税183元。
借：管理费用车船使用税183
贷：银行存款183
9 3日购入南方中发集团股票50,000股，每股8元，交易手续费2,550元，以银行转账方式支付，准备长期持有，此次投资占中发集团股份的3%，不具有重大影响，本公司采用成本法核算。
借：长期股权投资南方中发股票402550
贷：银行存款402550
10 3日一车间生产A产品领用甲材料30,000公斤，一车间一般耗费甲材料80公斤，乙材料50公斤；机修车间领用乙材料40公斤；行政管理部门耗费甲材料10公斤，乙材料20公斤。根据每一种材料的用途填写领料单。(此时不作会计分录，到月底再作汇总会计分录)。
11 3日我公司原购买沈阳电厂的长期债券投资已经到期，现收回本金400,元及利息60,元，款项存入银行，[该债券的票面利率5%，期限是3年，前两年的利息40,已计入“持有至到期投资——沈阳电厂(应计利息)”
借：银行存款460000
贷：持有至到期投资沈阳电厂（成本）400000
贷：持有至到期投资沈阳电厂（应计利息）40000
贷：投资收益20000
12 4日公司总部办公室王艳明报销电报费元，以现金支付：
借：管理费用办公费
贷：库存现金
13 4日第一生产车间刘强借支差旅费1,800元，开出现金支票一张予以支付。
借：其它应收款刘强1800
贷：银行存款1800
14 4日二车间生产B产品领用乙材料20,000公斤，二车间一般耗费甲材料60公斤，乙材料30公斤；机修车间领用甲材料50公斤；行政管理部门耗费甲材料25公斤，乙材料15公斤。根据每一种材料的用途填写领料单.(此时不作会计分录,到月底再作汇总会计分录)。
15 4日开出转账支票一张，支付二车间应缴市运输管理所运输费248元。
借：制造费用二车间248
贷：银行存款248
16 4日向湖北通益电器有限公司销售A产品900件，单价200元，价款180,元，增值税税率为17%，销项税额30,元，款项通过银行收讫，以电汇方式结算，(已销产品暂时不结转其成本，到月底再汇总结转成本)。
借：银行存款210600
贷：主营业务收入A产品180000
贷：应交税费应交增值税（销项税额）30600
17 5日以现金支付张江喜同志医药费元。
借：应付职工薪酬职工福利费
贷：库存现金
18 5日厂部办公室职工黄力佳上月借款15,000元出差北京开信息交流会，现回来报销差旅费12,元，余款交回现金2,元。
借：管理费用
借：库存现金
贷：其它应收款黄力佳15000
19 5日以现金支付财务科杨明购买办公用品费元。
借：管理费用办公费
贷：库存现金
20 5日向广东利奋电子有限公司销售B产品800件，单价180元，价款144,元,增值税税率为17%，销项税额24,元，收到一张不带息的、6个月的银行承兑汇票,(已销产品暂时不结转其成本,到月底再汇总结转成本)。
借：应收票据168480
贷：主营业务收入B产品144000
贷：应交税费应交增值税（销项税额）24480
21 8日偿还银行短期借款20,000元。
借：短期借款20000
贷：银行存款20000
22 8日提取现金207,元，准备发放工资。
借：库存现金
贷：银行存款
23 8日以现金支付12月份职工工资207,元。
借：应付职工薪酬工资
贷：库存现金
贷：其它应付款社保局
贷：其它应付款医保局
24 8日收到南京无线电厂所欠A产品货款100,000元，以委托收款结算方式结算。
借：银行存款100000
贷：应收账款南京无线电厂100000
25 9日开出转账支票一张支付琼洋酒楼招待客人餐费600元。
借：管理费用业务招待费600
贷：银行存款600
26 9日用现金支付购支票款26元，其中现金支票2本，单价6元；转账支票2本，单价7元。借：财务费用26
贷：库存现金26
27 9日以银行存款支付上月未缴增值税21,元，城市维护建设税1,元，教育费附加元。
借：应交税费未交增值税
借：应交税费应交城建税
借：应交税费教育费附加
贷：银行存款
28 9日转让原购买深圳机电股份有限公司的股份20,000股，每股转让价元，股款200,元，交易手续费元，出售净价200,元，款项存入银行，原成本180,元。
借：银行存款200000
贷：长期股权投资深圳机电股份有限公司180000
贷：投资收益20000
29 10日开出转账支票一张，支付南方立达安装公司安装铣床的安装费13,元。
借：在建工程一车间（铣床）13846
贷：银行存款13846
30 10日行政科王南达用现金购买办公用品共计元,以现金支付。
借：管理费用办公费
贷：库存现金
31 10日一车间领用工作服70套，二车间领用工作服60套，机修车间领用工作服10套，工作服每套118元,(低值易耗品采用一次摊销法)。
借：制造费用一车间8260
借：制造费用二车间7080
借：生产成本辅助生产成本（机修车间）1180
贷：周转材料低值易耗品（工作服）16520
32 10日收到南方光明电缆厂增加投资款，收到面值为人民币500,元银行本票一张，当日送存银行。借：银行存款500000
贷：实收资本南方光明电缆厂500000
33 11日向南方挤压机厂购入生产用需安装固定资产挤压机一台，价款20,元，增值税3,元，开出转账支票一张。
借：在建工程机修车间（挤压机）20000
借：应交税费应交增值税（进项税额）3400
贷：银行存款23400
34 11日向南方塑料公司出售甲材料50公斤，价款960元(含税价)，增值税税率为17%,以现金收讫并送存银行，只作收款会计分录，根据材料的用途填写领料单，(发出材料暂时不作会计分录,发出材料到月底才作会计分录)。
借：银行存款960
贷：其它业务收入
贷：应交税费应交增值税（销项税额）
35 11日请南方机电安装公司安装挤压机，发生安装人工费用1,240元，以转账支票支付；挤压机交付使用。
借：在建工程机修车间（挤压机）1240
贷：银行存款1240
借：固定资产机修车间（机器设备）21240
贷：在建工程机修车间（挤压机）21240
36 11日一车间领用手套120副，二车间领用手套90副，机修车间领用手套50副，每副手套元(低值易耗品采用一次摊销法)。
借：制造费用一车间432
借：制造费用二车间324
借：生产成本辅助生产成本（机修车间）180
贷：周转材料低值易耗品（手套）936
37 12日一车间刘强出差回来报销差旅费1,元，交回余款现金元(4日刘强借支元)。
借：管理费用差旅费1156
借：库存现金644
贷：其它应收款刘强1800
38 12日用转账支票一张支付南方广告公司销售广告费18,元。
借：销售费用18000
贷：银行存款18000
39 12日向山西广播电视影业公司销售A产品600件，单价200元，价款120,元,增值税税率为17%，销项税额20,元，代垫运杂费4,800元，款项尚未收到, (已销产品暂时不结转其成本,到月底再汇总结转成本)。
借：应收账款145200
贷：主营业务收入A产品120000
贷：应交税费应交增值税（销项税额）20400
贷：银行存款4800
40 15日用电汇结算方式支付前欠浙江模具厂购料款20,000元。
借：应付账款浙江模具厂20000
贷：银行存款20000
41 15日在建工程铣床安装完毕，已通过验收，铣床投入使用，价值245,元(至上月底止，“在建工程—铣床”的成本为231,元，本月铣床发生的成本为13,元)。
借：固定资产一车间（机器设备）
贷：在建工程一车间（铣床）
42 15日向南方机电设备有限公司销售B产品500件，单价180元，价款为90,元，增值税税率为17%，销项税额为15,元，款项通过银行转账收讫(已销产品暂时不结转其成本，到月底再汇总结转成本)。
借：银行存款105300
贷：主营业务收入B产品90000
贷：应交税费应交增值税（销项税额）15300
43 15日收到河南商丘电器贸易公司合同违约金2,元，以信汇方式结算。
借：银行存款2000
贷：营业外收入2000
44 16日开出现金支票一张，从银行提取现金3,000元，准备报销职工医药费。
借：库存现金3000
贷：银行存款3000
45 16日报销职工杨柳医药费1,元、张越娟医药费元，以现金支付。
借：应付职工薪酬职工福利费
贷：库存现金
46 16日以现金支付机修车间运杂费元。
借：生产成本辅助生产成本（机修车间）
贷：库存现金
47 17日开出6个月期的商业承兑汇票一张，支付前欠上海轻化公司货款32,元。
借：应付账款上海轻化公司32000
贷：应付票据32000
48 17日向南方银光有限公司销售B产品300件，单价180元，价款54,元,增值税税率为17%，销项税额9,元,款项通过银行转账收讫，(已销产品暂时不结转其成本,到月底再汇总结转成本)。
借：银行存款63180
贷：主营业务收入B产品54000
贷：应交税费应交增值税（销项税额）9180
49 17日接银行付款通知，上缴保险公司医疗保险费1,元。
借：管理费用其它
贷：银行存款
50 18日副厂长王成赴广州参加新技术研讨会，借支1,300元，以现金支付。
借：其它应收款王成1300
贷：库存现金1300
51 18日河南无线电厂前欠货款15,000元，已逾期3年，经请示有关部门批准确认为坏账损失。ZX
借：坏账准备15000
贷：应收账款河南无线电厂15000
52 18日职工王雅和张燕报销第四季度托儿费400元,以现金支付。
借：应付职工薪酬职工福利费400
贷：库存现金400
53 19日开出转账支票一张，向联想集团南方销售公司购买联想计算机5台，单价10,元，增值税税率为17%,取得增值税专用发票一张，行政部门使用此计算机。
借：固定资产厂部（机器设备）50000
借：应交税费应交增值税（进项税额）8500
贷：银行存款58500
54 19日从武汉金属材料公司购进乙材料4,000公斤，单价11元，价款44,元，增值税税率为17%，进项税额7,元，开出了6个月的商业承兑汇票一张。
借：材料采购乙材料44000
借：应交税费应交增值税（进项税额）7480
贷：应付票据武汉金属材料公司51480
以下暂不做分录
借：原材料乙材料36000
借：材料成本差异乙材料8000
贷：材料采购乙材料44000
55 19日向南方慈善总会捐赠人民币3,000元，以转账支票支付。
借：营业外支出3000
贷：银行存款3000
56 22日收到开户银行的存款利息收入元。
借：银行存款
贷：财务费用
57 22日收到银行付款通知，支付市电信总公司电话费1,元。
借：管理费用办公费
贷：银行存款
58 22日从南宁五交化工厂购进甲材料7,000公斤，单价13元，价款91,元，增值税税率为17%，进项税额15,元，款已通过信汇方式付清。
材料采购91000
应交税费应交增值税（进项税额）15470
银行存款106470
以下暂不做分录
借：原材料甲材料77000
借：材料成本差异甲材料14000
贷：材料采购甲材料91000
59 22日武汉机械制配厂所持银行承兑汇票到期，本公司如期兑付100,元。
借：应付票据武汉机械制配厂100000
贷：银行存款100000
60 23日以信汇方式归还前欠长沙有色金属材料厂货款31,元。
借：应付账款长沙有色金属材料厂
贷：银行存款
61 23日开出转账支票一张，向南方文具用品公司购买文件柜4个并投入使用，单价元，总价值1,元(采用五五摊销法)。
借：周转材料低值易耗品（在库）1360
贷：银行存款1360
借：周转材料低值易耗品（在用）1360
贷：周转材料低值易耗品（在库）1360
借：管理费用办公费680
贷：周转材料低值易耗品（摊销）680
62 23日接受广西华丰公司捐赠运输卡车一辆，双方确认该车辆现行市价100,元，尚有九成新，税务机关认定计税金额为90,元，一车间用于企业货物运输。
借：固定资产一车间（机器设备）90000
贷：营业外收入捐赠收入90000
63 24日委托南方第二拉丝厂加工C自制半成品，把它加工成丁材料，用于生产B产品,C自制半成品的成本21,元，以转账方式支付加工费2,元和进项税额元，增值税税率为17%，为非应税消费品。借：委托加工物资丁材料23240
借：应交税费应交增值税（进项税额）357
贷：原材料C自制半成品21140
贷：银行存款2457
64 24日开出转账支票一张，支付南方建筑工程公司出包仓库工程价款126,元。
借：在建工程二车间（仓库）126000
贷：银行存款126000
65 24日计算本年度长期借款利息120,000元，(见月初“长期借款”账户金额为1,200,000元，年利率10%，仓库基建工程尚未交付使用)。
借：在建工程二车间（仓库）120000
贷：长期借款利息120000
66 24日向南昌机电厂销售A产品700件，单价200元，价款140,元,增值税税率为17%，销项税额为23,，代垫运杂费5,元，收到期限为6个月的银行承兑汇票一张(已销产品暂时不结转其成本,到月底再汇总结转成本)。
借：应收票据南昌机电厂168800
贷：主营业务收入A产品140000
贷：应交税费应交增值税（销项税额）23800
贷：银行存款5000
67 25日南方琼洲贸易公司为了包装产品，向我公司借包装物铁盒，现逾期未退，没收其押金13,元。借，银行存款。贷，其它业务收入
借：其它应付款南方琼州贸易公司
贷：其它业务收入
贷：应交税费应交增值税（销项税额）
借：其它业务成本6240
贷：周转材料包装物（铁盒）6240
68 25日本公司科技部张丽领用甲材料50公斤，根据材料的用途填写领料单，(此时不作会计分录,到月底再作汇总会计分录)。
69 25日提取现金1,000元备用，开出现金支票一张。
借：库存现金1000
贷：银行存款1000
70 25日开出转账支票一张，支付市运输公司运输费800元，行政部门使用。
借：管理费用运输费800
贷：银行存款800
71 26日预付上海建筑工程集团建造仓库工程款500,元，电汇方式支付。
借：预付账款上海建筑工程集团500000
贷：银行存款500000
72 26日发放职工困难补助金1,500元，开出现金支票一张。
借：应付职工薪酬职工福利1500
贷：银行存款1500
73 26日向南方意美公司销售B产品100件，单价180元，价款18,元，增值税税率17%，销项税额为3,元，款项通过银行转账收讫，(已销产品暂时不结转其成本，到月底再汇总结转成本)。
借：银行存款21060
贷：主营业务收入B产品18000
贷：应交税费应交增值税（销项税额）3060
74 26日向青岛电气配件公司购进乙材料2,500公斤，单价10元，价款25,元，增值税税率为17%，进项税额为4,元，以信汇方式支付，材料已验收入库。
借：材料采购乙材料25000
借：应交税费应交增值税（进项税额）4250
贷：银行存款29250
以下暂不做分录
借：原材料乙材料22500
借：材料成本差异乙材料2500
贷：材料采购乙材料25000
75 29日请南方运输公司从南方第二拉丝厂运回把C自制半成品加工成的丁材料，支付南方运输公司运杂费900元，开出转账支票一张，C自制半成品加工为丁材料，已办理完验收入库手续。
借：委托加工物资丁材料900
贷：银行存款900
借：原材料丁材料24140
贷：委托加工物资丁材料24140
76 29日B产品领用刚从南方第二拉丝厂运回的已经过加工C自制半成品而成的丁材料500件，其成本为24,元，(其中：C自制半成品的成本为21,元，加工费为2,元，运费为元)。
借：生产成本基本生产成本（B产品）24140
贷：原材料丁材料24140
77 29日南方供电局委托银行收款，收取本公司电费40,元。增值税税率17%，进项税额为6,元,取得增值税专用发票一张。
借：预付账款供电局40000
借：应交税费应交增值税（进项税额）6800
贷：银行存款46800
78 29日南方市自来水公司委托银行收取水费1,元，增值税税率13%，进项税额为元，取得增值税专用发票一张。
借：预付账款自来水公司
借：应交税费应交增值税（进项税额）
贷：银行存款
79 29日根据固定资产原值和月折旧率%，计提本月固定资产折旧额97,元：一车间折旧额为38,元；二车间折旧额为29,元；机修车间折旧额为10,元；行政部门折旧额为19,元。
借：制造费用一车间
借：制造费用二车间
借：生产成本辅助生产成本（机修车间）
借：管理费用折旧费
贷：累计折旧
80 29日计提本月短期借款利息190元，借款本金38,元，年利率为6%。借：财务费用190
贷：应付利息190 81 29日摊销专利权1,元。
借：管理费用其它1000
贷：累计摊销1000 82 30日机修车间职工李羽报销差旅费元，以现金支付。
借：生产成本辅助生产成本（机修车间）
贷：库存现金
83 30日收到吉林电器厂前欠货款302,元，款项存入银行。
借：银行存款
贷：应收账款吉林电器厂
84 30日按本月工资属性及用途分配工资费用315,元。
借：生产成本基本生产成本（A产品）110320
借：生产成本基本生产成本（B产品）94560
借：制造费用一车间39400
借：制造费用二车间31520
借：生产成本辅助生产成本（机修车间）23640
借：管理费用工资
借：应付职工薪酬职工福利3200
贷：应付职工薪酬工资
85 30日按工资总额的14%计提职工福利费。
借：生产成本基本生产成本（A产品）
借：生产成本基本生产成本（B产品）
借：制造费用一车间5516
借：制造费用二车间
借：生产成本辅助生产成本（机修车间）
借：管理费用福利费
贷：应付职工薪酬职工福利
86 30日按工资总额计提2%的工会经费和%的教育经费。
借：生产成本基本生产成本（A产品）
借：生产成本基本生产成本（B产品）
借：制造费用一车间788
借：制造费用二车间
借：生产成本辅助生产成本（机修车间）
借：管理费用
贷：应付职工薪酬工会经费6303
借：生产成本基本生产成本（A产品）
借：生产成本基本生产成本（B产品）
借：制造费用一车间
借：制造费用二车间
借：生产成本辅助生产成本（机修车间）
借：管理费用职工教育经费
贷：应付职工薪酬职工教育经费
87 30日开出转账支票划转工会经费。
借：应付职工薪酬工会经费6303
贷：银行存款6303
88 30日按计划成本结转本月已验收入库的各种材料。
89 30日结转本月材料成本差异。
借：原材料甲材料165000
借：原材料乙材料112500
借：材料成本差异甲材料22000
借：材料成本差异乙材料16500
贷：材料采购甲材料187000
贷：材料采购乙材料129000
90 31日根据本月材料消耗情况，编制材料消耗汇总表，并在不同材料之间进行分配。借：生产成本基本生产成本（A产品）330000
借：生产成本基本生产成本（B产品）180000
借：生产成本辅助生产成本（机修车间）910
借：制造费用一车间1330
借：制造费用二车间930
借：管理费用1250
借：其它业务成本550
贷：原材料甲材料333575
贷：原材料乙材料181395
91 31日分摊本月发出材料应负担的材料成本差异。
借：生产成本基本生产成本（A产品）26268
借：生产成本基本生产成本（B产品）13968
借：生产成本辅助生产成本（机修车间）
借：制造费用一车间
借：制造费用二车间
借：管理费用
借：其它业务成本
贷：材料成本差异甲材料
贷：材料成本差异乙材料
92 31日分摊本月电费40,元，元/度，(本月共耗电50,000度电，其中：一车间耗电28,000度，二车间耗电12,000度，机修车间耗电6,000度，行政部门耗电4,000度)。
借：制造费用一车间22400
借：制造费用二车间9600
借：生产成本辅助生产成本（机修车间）4800
借：管理费用水电费3200
贷：预付账款供电局40000
93 31日分摊本月水费1,元， (本月共耗水9,吨，其中：一车间耗水4,100吨，二车间耗水3800吨，机修车间耗水650吨，行政部门耗水吨)。
借：制造费用一车间820
借：制造费用二车间760
借：生产成本辅助生产成本（机修车间）130
借：管理费用水电费
贷：预付账款自来水公司
94 31日分配并结转辅助生产费用， (本月机修车间总工时为5,000工时，其中：一车间耗费2400工时，二车间耗费2,000工时，行政部门耗费600工时)。
借：制造费用一车间
借：制造费用二车间
借：管理费用其它
贷：生产成本-辅助生产成本
95 31日分配并结转制造费用，(一车间只生产A产品，二车间只生产B产品)。
借：生产成本基本生产成本（A产品）
借：生产成本基本生产成本（B产品）
贷：制造费用一车间
贷：制造费用二车间
96 31日计算并结转完工产品的生产成本。
借：库存商品A产品 551,
借：库存商品B产品 393,
贷：生产成本基本生产成本（A产品） 551,
贷：生产成本基本生产成本（B产品） 393,
97 31日结转已销产品的生产成本。（用销售的产品*产品单位成本（用先进先出法））
借：主营业务成本408104
贷：库存商品A产品239294
贷：库存商品B产品168810
98 31日计算本月应缴增值税，结转本月应缴未缴的增值税，按本月应缴增值税额的7%计算本月应缴城市维护建设税；按本月应缴增值税额的3%计算本月应缴教育费附加。
借：应交税费应交增值税（转出未交增值税）
借：营业税金及附加
贷：应交税费应交城市维护建设税
贷：教育费附加
贷：未交增值税
99 31日计新大洲债券市价53,600元（原价55100，公允价值变动损益-1500元）借：公允价值变动损益1500
贷：交易性金融资产公允价值变动1500
100 31日计提存货跌价准备,期末存货的可变现净值为1,775,元。
借：资产减值损失
贷：存货跌价准备
101 31日年末按“应收账款”和“其它应收款”期末余额的5‰提取坏账准备。借：资产减值损失
贷：坏帐准备应收账款
借：坏帐准备其它应收款
贷：资产减值损失
102 31日结转本月收入类账户余额至“本年利润”账户。
借：主营业务收入A产品440000
借：主营业务收入B产品306000
借：其它业务收入
借：投资收益43700
借：营业外收入92000
贷：本年利润
103 31日结转本月成本费用类账户余额至“本年利润”账户。
借：本年利润
贷：主营业务成本A产品239294
贷：主营业务成本B产品168810
贷：其它业务成本
贷：营业税金及附加
贷：销售费用18000
贷：财务费用
贷：管理费用
贷：营业外支出3000
贷：资产减值损失
贷：公允价值变动损益1500
104 31日计算本月应缴所得税，所得税税率为25%。
105 31日将本月的“所得税”结转至“本年利润”。
106 31日将本年的“本年利润”结转至“利润分配—未分配利润”。
计算方式：月初余额+本月发生贷方-本月发生借方=本年利润总额，再转至利润分配—未分配利润借：本年利润 1,617,
贷：利润分配未分配利润 1,617,
107 31日按本年税后利润的10%提取法定盈余公积。
借：利润分配提取盈余公积金
贷：盈余公积
108 31日将利润分配的其它明细账户的余额结转至“利润分配—未分配利润”。
在利润分配阶段，要掌握两笔分录：
①进行利润分配
借：利润分配——提取法定盈余公积——提取法定公益金
贷：盈余公积
借：利润分配—应付利润
贷：应付利润
②将利润分配明细转入未分配利润
借：利润分配——未分配利润
贷：利润分配——提取法定盈余公积——提取法定公益金——应付利润
借：利润分配未分配利润
贷：利润分配提取盈余公积金