第一章概述
利用世界银行贷款是我国利用外资的重要组成部分。十多年来，我国审计机关一直对世界银行贷款项目进行审计。现就世界银行贷款项目审计程序、审计质量控制和责任的划分作一概述。
第一节审计程序
世界银行贷款项目审计，从每个年度的审计程序看，包括准备阶段、实施阶段和终结阶段。在最初的年度审计开始之前，首先需要对审计任务作出安排。
一．项目审计任务安排
财政部作为中国政府的代表与世界银行签订贷款协定，同时将贷款转贷给中央部委、中央企业或地方政府。审计署获得财政部转来的贷款协定等材料后，根据项目贷款的转贷方式、项目执行单位的财政财务隶属关系及所属地域作出审计安排。
在京中央项目由审计署审计。项目在北京，而且项目执行单位也在北京的，由审计署外资司或安排派出审计局审计，特殊情况可安排特派办审计；项目在北京，而分项目
执行单位在京外，根据所属地域，安排有关特派办或授权地方审计厅（局）审计。
京外的中央项目安排特派办审计，特殊项目可授权地方审计厅（局）审计。对于项目执行单位涉及多个特派办辖区的，分项目由所在地特派办审计；如需汇总审计结果或汇总出具审计报告（代审计意见书）的，则由审计署协调，确定汇总的特派办，负责分项目审计的特派办应按要求将分项目的审计结果报送承担汇总工作的特派办。
地方项目授权地方审计厅（局）审计。对于仅涉及计划单列市的项目，应直接授权计划单列市审计局审计。对于省级项目包含计划单列市的，只授权省级审计厅审计，对计划单列市项目的审计由该审计厅自行安排。对于省与计划单列市并列的项目，分别授权省级审计厅和计划单列市审计局审计，但对计划单列市的授权文件要抄送该省审计厅。
中央与地方拼盘项目，一般按项目投资比重大小作出审计安排或授权。如果是中央投资占主要成份的，则安排相应特派办审计，反之，则授权地方审计厅审计。
上述审计任务安排给审计署派出审计局、特派办的，要发安排审计任务的通知；将世界银行贷款项目审计任务授权地方审计厅的，要下发授权通知书。安排或授权通知书的主要内容包括：项目名称、项目执行单位（被审计单位）、项目主管部门、贷款协定编号、协定签订日期、协定生效日期、项目执行期限、贷款总额、项目投资总额、审计期限即出具审计报告（代审计意见书）的起止年度、出具审计报告的审计机关和时间等（具体格式和内容见范本）。
授权审计通知书范本：
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审计署关于授权审计世界银行
贷款中国节能促进项目的通知
SD省审计厅：
根据《中华人民共和国审计法》第二十八条的规定和我国政府与国际复兴开发银行签定的贷款协定，兹授权你厅从2000年起，对世界银行贷款中国节能促进项目进行审计（详见项目授权审计一览表），并依法出具中英文审计报告（代审计意见书），作出审计决定。第一次中英文审计报告（代审计意见书），应经署外资运用审计司审定后再由你厅出具。每年审计终结后，请将审计结果及时报署。
附件：项目授权审计一览表
中华人民共和国审计署（印章）
1999年十二月一日
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授权审计通知书附件：
项目授权审计一览表
单位：SD省审计厅
世界银行贷款项目执行期较长，审计期限也较长。项目审计是一次授权（安排），长期有效，直到项目提款结束的次年止。如遇特殊情况，审计署可根据具体情况变更授权（安排）。
从财政部接到贷款协定和项目协议后，由外资司根据具体情况提出自己直接审计、安排派出审计局或特派办审计，以及授权地方审计厅（局）审计的方案，以审计署名义作出安排。地方审计机关可结合审计工作的实际需要和可能，将部分工作授权给地（市）、县审计局。
各省级审计机关根据上述安排，将世界银行贷款项目列入年度审计工作计划。
二．项目审计准备
根据审计任务安排及年度审计工作计划，审计机关应在实施项目审计前做好充分的审
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计准备。
（一）组成审计组
实施项目审计前，必须选择一定数量有相当业务水平、能胜任审计任务的审计人员组成审计组，并指定审计组长。由于世界银行贷款项目审计持续若干年度，每个审计项目都应确定一名审计人员担任主审，并保持一定的连续性。
（二）审前调查和培训学习
为了使编制的审计方案及审计实施能够突出重点、切合实际，审计组在实施项目审计前，应进行调查，了解被审计项目单位的基本情况及其他有关情况。
为使参审人员熟悉有关审计依据，明确审计要求，全面掌握项目审计内容和重点，应组织培训学习。培训学习的内容包括国内有关法律法规、世界银行的有关要求、被审计单位会计核算程序和方法、审计组编制的项目审计方案以及必要的审计技术和方法等。
（三）编制项目审计方案
根据学习和调查了解到的情况，审计人员应编制详细的项目审计方案。编制审计方案在实际工作中往往与审计调查、培训学习交叉进行。
项目审计方案是对审计全过程的具体规划，包括审计内容、审计重点、审计程序、人员分工、时间进度和审计质量控制等。
（四）发送审计通知书
实施审计以前，审计机关必须向被审计单位发送审计通知书。为便于被审计单位届时做好准备，审计通知书应依法至少在审计进点前三天送达。
审计通知书应明确被审计单位名称、审计范围、审计方式、审计时间、审计组长和参加审计人员，以及要求被审计单位提供的资料和需做的工作等（具体格式和内容见范本）。
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审计通知书范本：
审计署关于审计＊＊部
世界银行贷款科技发展项目2000年度
财务收支和项目执行情况的通知
＊＊部：
根据《中华人民共和国审计法》第二十五条的规定，决定派出审计组，自2001年5 月4 日起，对你部科技司管理的世界银行贷款科技发展项目2000年度财务收支和项目执行情况进行审计，必要时可追溯以前年度或延伸审计有关单位。请予配合，并提供有关资料和必要的工作条件。
审计组组长：＊＊＊
成员：＊＊＊＊＊＊＊＊＊
中华人民共和国审计署（印章）
二000年四月二十日
对于年度内需分次进点的，在第一次进点前发出的审计通知书中，应载明持续审计的要求。实施持续审计时，可视具体情况以其他方式与被审计单位取得联系。
三．项目审计实施
根据审计通知书和项目审计方案，审计组实施项目审计。审计实施分为三个步骤，即内部控制调查、符合性测试和实质性测试。
（一）内部控制调查
内部控制调查包括两个方面，一方面是对管理机构和管理制度的调查。它又分为控制环境调查（除会计部门以外的管理机构和管理制度的调查）和会计系统调查。另一方面是对各业务循环内部控制的调查。
内部控制调查可采用流程图、调查表和书面描述等方法来进行。
内部控制调查并不是每年都必须做的。对于新项目，为了掌握项目情况，必须认真全面地完成。对于老项目，可先作一般性了解，如果认为项目执行单位内部控制情况变化不大，当年可以不做，隔年再做，或每年轮流做其中的一部分。
内部控制调查可在实施阶段进行，也可以在准备阶段进行。
（二）符合性测试
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符合性测试是通过一定审计方法，测试被审计单位业务活动的运行与相关内部控制符
合程度，以确定实质性测试的程序、范围和时间。符合性测试通常按照业务循环采用抽样方法进行，本指南将体现世界银行贷款项目特点的业务循环分为五类：报账提款业务循环，采购与付款业务循环，存货业务循环，项目工程建设业务循环，项目资金收支业务循环。
（三）实质性测试
实质性测试，是在符合性测试的基础上，根据符合性测试结果确定的审计内容和审计重点，运用检查、监盘、观察、查询及函证、计算和分析性复核等方法，对被审计单位会计报表各项目的金额进行证实性测试，目的是审计其数额是否可以确认。
实质性测试既可按业务循环进行，也可按会计报表项目进行，或者两者结合起来进行。
四．项目审计终结
审计终结阶段应将审计实施阶段取得的大量、分散的审计证据和审计工作底稿进行汇总、整理，并分析判断，最终形成审计结论，出具审计报告。
审计终结阶段需完成的工作包括：
（一）整理审计工作底稿
审计过程中，由于审计人员按照各自的分工对不同的业务进行审查，工作底稿上的内容比较零散，不够系统。为此，要对工作底稿的内容进行整理、复核和汇总，剔除与审计目标无关、不影响审计结论的部分，对其余部分则作进一步分类汇总。
（二）分析问题性质，形成处理意见
对工作底稿进行整理和核实后，还要仔细分析审计发现问题的性质、金额及其对会计报表的影响，初步确定发表审计意见的类型。对于重大问题以及审计组觉得没有把握的事项，应向派出审计组的审计机关请示。
（三）与被审计单位交换意见
对现场取得的证据和审计工作底稿进行汇总并初步形成审计意见之后，应以口头或书面形式与被审计单位交换意见。
（四）审计工作小结
编写审计报告之前，应对审计方案执行情况、审计中重大事项的处理情况等进行总结。
（五）编制和出具审计报告
审计报告是反映审计工作成果、表达审计意见的书面文件。在完成上述工作之后，即可编制、出具审计报告。
1．审计报告的编制
世界银行贷款项目审计具有监督、公证和评价职能，审计报告既不同于社会审计组织的审计公证报告，也有别于审计机关一般意义上的审计报告和审计意见书。
从1999年起，世界银行贷款项目审计报告不再分对内和对外，而是以内外合一的报告同时满足审计监督、公证和评价需要。审计组的审计报告经派出审计组的审计机关审定
后，称审计报告（代审计意见书），它对外可作审计公证报告，对内则代审计意见书。审
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计报告（代审计意见书）分为四个基本部分：
第一部分：对财务报表包括项目特定目的财务报表的审计师意见；
第二部分：财务报表和财务报表说明；
第三部分：有问题支出汇总表；
第四部分：国家法规、贷款协定执行情况及内部控制评价意见。
结构上，审计组提交的审计报告，与审计机关出具的审计报告（代审计意见书）相比，一般同样包括四个基本部分，但具体内容比后者应更为详细。
2．审计报告的发送程序
审计组的审计报告应由审计组长签发征求被审计单位意见，并报派出审计组的审计机关；审定审计组的审计报告后，由审计机关向被审计单位出具审计报告（代审计意见书）。审计报告（代审计意见书）送交被审计单位时，应取得回执。世界银行需要的审计报告，由被审计单位提交。
特派办和地方审计厅（局）对新项目第一次出具需向世界银行提供的审计报告，应先报送审计署审定后，再由该特派办或审计厅（局）发送项目单位。
（六）下达审计决定，出具审计建议书
对于被审计单位涉及违反国家法律、法规行为的问题，审计机关在出具审计报告（代审计意见书）的同时，还应当向被审计单位下达审计决定或向有关单位出具审计建议书。
（七）立卷归档
项目审计的最后一项工作是按照有关规定，立卷归档。
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第二节审计质量控制
审计质量控制是审计机关采用科学的组织手段和技术方法，根据一定的要求或标准，
对审计项目的立项、实施、结果、报告等进行组织、指导、监督和检查的活动，是审计机关和审计人员对自身活动进行控制的自律行为。它对提高审计质量，更好地履行审计职能具有十分重要的意义。在世界银行贷款项目审计工作中，应实行全面质量控制，主要措施包括：
一、配备合格人员组成审计组
世界银行贷款项目审计是一项政策性、专业性很强的涉外工作，客观上要求审计人员必须有较高的素质，不仅要有正确的政治方向和良好的职业道德，掌握有关法律、法规，熟悉国际公认审计准则、国际惯例和世界银行的要求，而且应具备一定的外语水平和计算机操作能力。从项目分布情况看，世界银行贷款项目涉及到国民经济众多行业，如工业、农业、林业、教育、卫生等，就一个项目而言，审计还涉及财务、会计、管理、工程等具体业务。因此，要高质量地完成审计任务，必须注意选拔符合这些条件、适应审计任务要求的审计人员组成审计组。
二、增强审计人员的专业技能
为保证审计人员达到并保持履行世界银行贷款项目审计职责所需要的专业能力，审计人员要持之以恒地刻苦自学，同时注重立足实践，不断探索，积累经验；审计机关也应当开展多形式、多渠道、多层次的岗位培训和后续教育，并注意轮岗、交流，为审计人员创造全面发展的机会和条件。
三、建立审计质量分级负责制
审计质量分级控制就是审计过程中每一工作人员的工作结果，都应该有相应的后续检查。可以据此建立一个分级质量控制网，明确规定审计人员、主审、审计组长、审计报告签发人在质量控制方面的责任。使审计人员在工作中有章可循，责任分明，而且能够促进审计人员之间就审计发现的问题进行及时沟通和讨论。在审计的某个环节出现问题后，也可以根据分工尽快查清是谁的责任。
四、建立审计审批、复核制度
世界银行贷款项目审计应建立审批、复核制度。
（一）审计方案的审核批准制度
审计组编制审计方案后，要依次经过审计组组长、审计组所在部门负责人审核批准，重要事项要报经审计机关主管领导批准后方可实施。审计组在实施审计过程中，发现审计方案不适应实际需要时，可以根据具体情况按规定及时调整并报经审批。
（二）审计证据复核制度
实施审计时，审计人员现场收集的审计证据，应当经过审计组组长复核后，交被审计
单位签字盖章。审计人员对被审计单位有异议的审计证据，应当进行核实，对确有错误和
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偏差的，应当重新取证。审计组应当在编写审计报告前对审计证据的客观性、相关性、充分性和合法性进行鉴定。现场审计结束后，应当统一汇总审计证据，编制审计证明材料清单，并由审计组组长和编制人员签名，统一使用和保管。
（三）审计工作底稿复核制度
审计工作底稿要有严格的复核制度，分级复核，层层把关，发现有不符合要求的工作底稿，要退回去补做或重做，直到符合要求为止。审计组组长在审计实施过程中应当对审计人员编制的审计工作底稿进行复核；审计组所在部门的负责人应当在审计报告形成前对重要审计工作底稿进行复核；审计报告提交审计机关领导审定前，重要审计工作底稿要由专职复核机构和复核人员复核。复核人在复核时应当做相应的记录，书面表达复核意见并签名。必要时，审计人员应当根据复核意见对审计工作底稿予以补充、修改。
（四）审计报告复核制度
审计报告应经审计组讨论，由组长复核定稿，按规定及时征求被审计单位意见。审计组所在部门负责人应对照被审计单位意见，对提交的审计报告进行审核，提出书面审核意见并签名，必要时责成审计人员进行修改。审计机关的复核机构或专职复核人员应当在审计机关主要负责人审定审计组审计报告、出具审计机关审计报告（代审计意见书）和下达审计决定之前进行复核。
五、建立业务指导和监督检查制度
审计机关应该组织熟悉审计业务、经验丰富的人员对审计过程中关键环节的工作质量进行抽查，如人员配备是否合理，时间安排是否恰当，取证材料是否客观、相关、充分和合法，审计工作底稿和审计报告是否规范，审计建议是否切实可行等。在检查的同时还要帮助审计组解决审计中遇到的困难，起到既监督检查又指导帮助的作用。
第三节审计责任划分
审计责任是指审计人员在执行审计业务过程中所应履行的职责及因工作失误而应承担的责任。影响审计责任的因素很多，在审计过程中，应注意划分以下几个方面责任：
一、被审计单位会计责任与审计机关的审计责任
被审计单位的会计责任是指被审计单位应对提供审计组的会计资料和其他有关资料的公允性、完整性负责。审计机关的审计责任是指审计机关应对所出具审计报告（代审计意见书）和审计决定的真实性、合法性负责。
被审计单位的会计责任和审计机关的审计责任是完全不同的两项责任。审计机关的审计责任不能替代、减轻或免除被审计单位的会计责任。同样，被审计单位的会计责任也不能替代、减轻或免除审计机关的审计责任。对于被审计单位的错误、舞弊、违法和违规行为，被审计单位应负直接责任。审计人员只要严格遵守专业标准和要求，保持职业谨慎，
并通过实施必要的审计程序，应当能够将被审计单位重大错误、舞弊、违法和违规行为检
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查出来。由于审计测试和被审计单位内部控制的固有限制，不能苛求审计人员发现和揭露所有的错报和漏报，但这并不意味着审计机关对未查出的错报和漏报没有任何责任，关键要看未查出的原因是否由于审计人员或审计机关本身的过错。审计人员必须对审计过程自身出现的过失和欺诈负责。
在我国当前的审计环境下，尤其是世界银行贷款项目的审计中，审计人员有时会碰到这样的情况：被审计单位会计基础工作薄弱，会计资料不全，会计人员素质低下，不能按时编报合乎要求的会计报表，认为审计机关有义务帮助其建账和编表，审计机关对审计后的报表负有完全责任。与此同时，有相当多的审计机关和审计人员，抱着帮助被审计单位解决实际困难的愿望，经常做一些本应由被审计单位完成的会计工作。这样做不仅不利于区分会计责任和审计责任，而且由于受审计时间和成本的限制，当审计人员将注意力集中于会计工作时，往往会忽视审计的根本目的，影响审计质量。实际工作中，应杜绝此种做法。
为明确被审计单位的会计责任与审计机关的审计责任，审计过程中可采用承诺制度，即在审计进点时，审计组要求被审计单位以管理部门声明书的形式对其会计责任作出书面承诺，这样不仅可以为明确被审计单位管理当局的会计责任提供依据，也有利于保护审计人员和审计机关。被审计单位的书面承诺虽然出自被审计单位，但审计组可事先准备好内容，在进点时交被审计项目单位管理当局，要求其在现场审计工作结束时提供，并签名盖章。一般来说，被审计单位的书面承诺，即管理部门声明书应至少包括以下内容：----已按有关会计准则、会计制度的要求编制会计报表，会计报表的公允性、合法性和完整性由项目单位管理当局负责。
----财务会计资料已全部提供给审计组。
----重要的文件和会议记录已提供给审计组。
----除审计已发现的问题外，不存在违法、违规、舞弊和违反有关贷款协定的行为。
----除审计已发现的问题外，不存在重大的不确定事项。
管理部门声明书的格式和内容见范本（可根据需要进行删改）。
管理部门声明书范本：
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管理部门声明书
（审计机关名称）：
鉴于你们检查我单位XX项目截至19XX年12月31日止该年度的账目，并发表审计意见，我们谨以我们良好的知识和信誉，陈述如下：
1．我们的会计报表是按照中国会计准则、会计制度和贷款协定要求编制的，我们对会计报表的公允性、合法性和完整性负责。
2．我们确信我单位有健全的内部控制制度，以满足按照中国会计准则、会计制度和贷款协定要求正确编制会计报表的需要。我们没有发现内部控制制度中占有重要位置的管理人员或雇员，以及其他可能对会计报表有重大影响的雇员，涉嫌违法行为。
3．我们已向你们提供了所有的会计资料、证明文件和会议记录等。我们未发现违反会计准则、会计制度和贷款协定的情况。
4．本年度所有交易事项均已记录在会计资料中。
5．截至本声明书日止，我们未发现将极大影响会计报表，或虽不影响报表但已经或可能极大地改变或影响项目执行情况的事项。
6．没有会计报表日后发生的需要调整会计报表的事项
被审计单位（印章）
法定代表人签字：
XX 年X月X日
二、审计机关内部的审计责任
审计机关内部应当区别各个层次，分清审计责任。
（一）审计人员的责任
审计人员的责任主要是按照具体的项目审计方案，获取能够全面、客观反映被审计单位财务状况、经营成果、现金流动和项目执行情况的证据，并如实向审计组报告。审计人员应对审计证据的客观性、相关性、充分性和合法性负责，同时编制符合要求的工作底稿。
（二）审计组组长的责任
审计组组长的责任是具体安排每个审计人员的工作，分解审计任务，审核审计人员获取的证据、编制的工作底稿，对现场审计的质量负责，并向所属部门如实报告。
（三）审计部门的责任
世界银行贷款项目审计一般由各级审计机关的外资审计部门完成。该审计部门的责
任是对审计组的审计报告及所附重要证据、工作底稿进行审核把关，确定上报或要求审计组补充修改。
（四）专职复核机构或复核人员的责任
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审计组的审计报告经所在审计部门复核后，在审计机关审定并出具审计报告（代审计意见书）和审计决定之前，专职复核机构或复核人员应再次复核，并对复核结果负责。
（五）具体执行审计任务的审计机关的责任
具体执行审计任务的审计机关的责任是落实各项审计任务，提供政策、资金、人员和其他方面的保障，对外资审计部门提交的审计报告等进行最终审核，出具审计报告（代审计意见书），下达审计决定等，并将审计结果如实向上级审计机关和本级政府报告，如实向世界银行披露。
（六）作出审计授权的上级审计机关的责任
世界银行贷款审计通常是授权审计，作出审计授权的上级审计机关要对下级审计机关进行业务指导和监督检查，特别是在需要汇总出具审计报告（代审计意见书）并下达审计决定的情况下，更应注重对下级审计机关的组织协调、业务指导和监督检查，对最终出具的审计报告（代审计意见书）和下达的审计决定负责。
审计质量控制与审计责任划分紧密相关，只有落实各个环节的责任，审计质量才能够得到保证。
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**********有限责任公司项目融资方案 一、项目基本情况概述 按照******与******签订的战略合作框架协议的要求，**********有限责任公司（以下简称**********）于（）年（）月（）日成立，投资新建******项目。项目（可研）预计总投资（）亿元。项目资金来源为企业自筹和银行贷款。根据《国务院关于调整固定资产投资项目资本金比例的通知》（国发〔2009〕27号）要求，**行业固定资产投资项目的最低资本金比例为**％，为控制项目融资风险，降低项目投资成本，**********项目资本金比例预设为30％，金额为**亿元，项目贷款比例为70％，金额为**亿元。 二、项目融资方案 项目（可研）资金总需求为**亿元，主要通过股东增加注册资本金和金融机构基本建设贷款两种方式进行筹集。其中：股东增资比例为**％，金额为**亿元；金融机构基本建设贷款比例为**％，金额为**亿元。 基本建设贷款方案： （一）贷款行的选择 1、以多家银行作为**********项目贷款行。在综合考虑整体实力，服务水平等因素的基础上，初步确定以**、**、**和**作为**********项目贷款行。其中以**、**为主，**和**为辅，坚持同时沟通，同时申报，同时推进、效率优先的原则，确保项目资金需求。 2、以银团贷款的方式落实项目贷款。在**和**之中，选择一家银行作为牵头行，组建针对**********项目贷款协议的银行集团，共同商定期限和条件向**********提供项目融资。
比较分析：第一种方式能确保**********在项目融资工作中保持良好的主动性。主要的风险是在信贷紧缩的情况下，单独一家金融机构提供的信贷额度可能无法满足项目的需求；第二种方式能融集数额大、期限长的资金，主要的风险是银团组建、谈判时间过长，企业受制约程度较大。因此，为确保项目资金需求，保证企业的经营自主性，建议采用第一种方式选择贷款行。 （二）贷款申报方式 1、整体申报。该方式要求主辅项目手续全部完成审批后，将公司主辅项目整合，以项目包的形式，向金融机构申报项目贷款金额，以实现项目贷款金额的一次性落实。 2、逐步申报。该方式要求主项目手续完成审批后，及时向金融机构申报项目贷款金额，辅助项目手续完成后，以主项目附属项目的形式向金融机构补充申报项目贷款金额，以实现项目贷款金额的逐步、及时落实。 比较分析：第一种方式能一次性获得金融机构的资金支持，但需要等待审批时间较长，时效性差；第二种方式能及时满足资金需求，但项目分别申报，容易造成项目分拆的“误判”，增加项目贷款的沟通难度。因此，从及时满足项目资金需求的角度看，建议采用第二种方式选择项目融资申报方式。
第一章项目融资概述 1、有限追索权发起人只承担有限的责任和义务，表现为时间、金额和对象上的有限性。 2、无追索权贷款人对项目发起人无任何追索权，只能依靠项目所产生的收益作为还本付息的唯一来源。 3、项目融资项目融资是以项目的资产、预期收益或权益作抵押取得的一种无追索权或有限追索权的融资或贷款。 4、公司融资公司融资是指一个公司利用本身的资信能力对外进行的融资，包括发行公司股票、公司债券、取得银行贷款等。 5、项目公司项目公司是直接参与项目投资和项目管理，承担项目债务责任和项目风险的法律实体。 1、比较项目融资与公司融资的区别。 答：项目融资与公司融资的主要区别是： （1）、贷款对象不同。项目融资的贷款人融资的对象是项目公司；传统的公司融资贷款人融资的对象是项目的发起人。 （2）、筹资渠道不同。项目融资需要多元化的资金融资渠道；传统意义上的公司融资一般是较为单一的筹资渠道。 （3）、追索性质不同。项目融资的突出特点就是融资的有限追索权或无追索权；在传统意义的公司融资中，银行提供的是有完全追索权的资金。 （4）、还款来源不同。项目融资的资金偿还是以项目投产后的收益及项目本身的资产作为还款来源；传统的公司融资中，作为资金偿还保证的是项目发起人的所有资产及其收益。（5）、担保结构不同。项目融资一般需要有结构严谨而复杂的担保体系；而在传统的公司融资中，一般只需结构单一的担保结构。 2、项目融资中有哪些基本当事人？他们的职责与目的是什么？
答：在项目融资中基本的当事人有：项目的发起人、项目公司、项目的贷款银行、项目产品的购买者或项目设施的使用者、项目建设的工程公司或承包公司、项目设备或能源或原材料的供应者等。 项目发起人——投资者，提供一部分股本资金；提供一定的信用支持 项目公司——项目直接主办人，直接参与项目投资和项目管理，承担项目债务责任和项目风险的法律实体。 贷款银行——为项目提供资金。 产品的购买者或设施的使用者——承担着购买产品或使用设施的合同义务，通过与项目公司签订长期购买合同来保证项目未来稳定的市场和经济效益，为项目贷款提供重要的还款保证。 项目建设的工程公司——要有较为有利的合同安排，可以帮助项目投资者减少在项目建设期间所承担的义务和责任，可以在建设期就将项目融资安排成有限追索的形式。 项目设备或原材料的供应者——以长期的优惠价格条件为项目供应能源和原材料，有助于减少项目建设初期以至项目经营期间的许多不确定的因素，为项目公司融资提供了便利条件。 3、项目融资的整体结构由哪几部分组成？ 4、答：投资结构、信用保证结构、资金结构、融资结构。 4、项目融资的适用范围有哪些特征，具体有哪些领域？ 答：由于这种融资方式对贷款人风险较大，对借款人成本较高，所以，不在迫不得已时，一般很少采用。项目融资一般使用于竞争性不强的行业，即凡是能取得可靠的现金流量并且对贷款人有吸引力的项目，都可以通过项目融资方式筹集资金。 具体有以下领域：1、能源开发项目2、石油管道、炼油厂项目3、矿藏资源开采项目4、收费公路项目5、污水处理项目6、通讯设施项目7、其他项目。 5、简述项目融资的阶段与步骤。 答：（一）第一阶段：投资决策分析1、工业部门（技术、市场）分析2、项目可行性研究3、
第一章审计概论（答案） 一、单项选择题 1.注册会计师审计起源于（A ） A.意大利合伙企业制度 B.英国股份制企业制度 C.美国合伙企业制度 D.日本股份企业制度 2.（D）年，北洋政府农商部颁布了我国第一部注册会计师法规——《会计师暂行章程》。 A.1910 B.1914 C.1921 D.1918 3.注册会计师职业诞生的标志是（B ） A.1845英国修改《公司法》 B.1853年爱丁堡会计师协会成立 C.1721年英国“南海公司事件” D.有关苏格兰会计师协会成立 4.中国第一家会计师事务所是（C ） A.高威会计师事务所 B.立信会计师事务所 C.正则会计师事务所 D.上海会计师事务所 5.对于一般目的审计和特殊目的审计的区别标准之一是（A） A.审计意见所表述的对象不同 B.审计主体不同 C.审计方法不同 D.审计目标不同 6.审计目的的确定,主要受（D ）的制约. A.审计主体 B.审计范围 C.审计方法 D.审计对象 7.在20世纪初期审计对象由会计账目扩大到资产负债表数据的审查判断企业信用状况；审计方法从详细审计初步转向抽样审查；审计报告使用人是（C） A.企业股东 B.企业债权人 C.除企业股东外，更突出了债权人 D.证券交易机构E。社会公众 8.1853年苏格兰创立了第一个注册会计师专业团体——爱丁堡会计师协会，该协会的成立标志着（B） A.注册会计师的诞生 B.注册会计师职业的诞生 C.注册会计师法律地位的确立 D.注册会计师审计的产生 9.我国独立审计的一般目的是对（B）的合法性、公允性、一贯性进行审计，并发表审计意见。 A.会计报表特定项目 B.被审计单位会计报表 C.简要会计报 D.特定账户及特定账户的内容 10.审计由三方面关系人构成，他们依次是（C ） A.委托人、受托人和被审计单位 B.注册会计师（受托人）、委托人和被审计单位 C.注册会计师（受托人）、被审计单位和委托人 D.被审计单位、注册会计师和委托人 11.注册会计师审计在市场经济中的特殊作用是（b）。 A．防止错误与舞弊的发生B．提高企业财务信息的可靠性和可信性 C．正确反映企业财务状况和经营成果D．帮助企业改善经营管理、提高经济效益 12.1918年9月，北洋政府批准著名会计学家谢霖先生为中国的第一位注册会计师，谢霖先生创办的（d）是中国第一家会计师事务所。 A．立信会计师事务所B．北京会计师事务所C．上海会计师事务所D．正则会计师事务所13.1980年12月，财政部发布（b），标志着我国注册会计师职业开始复苏。 A．《会计师条例》B．《关于成立会计顾问处的暂行规定》C．《关于成立会计事务所的通知》D．《中华人民共和国注册会计师法》 14.随着审计环境的不断变化，审计的方法也进行着相应的调整。在下列审计方法中，形成最晚，即最新的审计方法是（d）。 A．账项基础审计B．财务报表审计C．制度基础审计D．风险导向审计15.相对于其他类型审计而言，注册会计师的审计意见应合理保证财务报表使用人确定已审财务报表的可靠程度，其主要原因在于注册会计师审计（a）。 A．监督的性质B．依据的准则C．实施的手段D．方式与对象
《审计学》 课程大纲 适用专业：会计学 编制单位：会计学教研室 编制日期：2015年03月06日 经济管理系制 《审计学》教学大纲 一、课程信息 二、课程内容 （一）课程教学目标 1、课程定位 审计学是研究审计产生和发展规律的学科，涉及审计的性质、审计关系、审计对象和方法等一系列理论问题，以及与之相关的实务问题。为会计学专业主干核心课程，面向会计学院会计学、审计学和财务管理专业本科以及财政金融专业开设。 2、课程目标 通过本课程的学习，学生应能够掌握审计学基本理论、基本原理和基本方法；在实践工作中怎样干审计工作，在特定场合审查什么、如何进行审查；了解现代审计发展的现状及其趋势；把握审计与会计以及其他专业经济监督的关系；以及如何应付注册会计师考试中《审计》课程的复习与应试等。
（二）基本教学内容 第一章总论 第一章总论 第一节审计的产生与发展 一、审计产生动因的不同观点 1、审计起源于会计 2、审计起源于财政监督的需要； 3、审计起源于经济监督的需要。 二、审计产生的客观基础与条件 1、经济责任关系的存在是审计产生的根本前提； 2、审计是社会经济发展的产物； 3、审计是阶级社会的产物 三、我国审计的产生与发展 1、我国国家审计的产生与发展 2、我国民间审计的产生和发展 3、我国内部审计的产生与发展 三、国外审计的产生与发展 第二节审计的概念及本质 二、审计的本质 1、独立性 2、 第三节审计的对象、职能和作用 1、被审计单位的财务收支及其有关的经营管理活动 2、被审计单位的各种作为提供财务收支及其有关经营管理活动信息载体的会计资料和其他有关资料 1、经济监督 2 3 三、审计的作用 1、制约性作用 2 3、证明性作用 第二章审计组织及审计人员形式
第一章 项目筹资概述 1.列举常用的项目融资筹集方式和资金来源。P2-3 2.分析各种项目融资筹集方式的优缺点。P2-3 3.如何理解项目融资筹集的三条原则。P10-13 1).成本效益原则------项目筹资成本的计算 2).风险收益均衡原则------主要风险包括：/资金供给的风险(含利率与汇率风险)；还本付息风险;所有者收益下降的风险;资本成本上升的风险 3).时效性原则------金融市场状况；利率水平状况;税收政策状况；汇率水平状况 第二章 项目融资概述 1.如何理解项目融资的概念？P19其基本特征有哪些？P23 2.比较项目融资与项目筹资、项目融资与公司融资的异同。P20 3.项目融资在运作上有哪些突出的特点？P23 项目融资的优势与劣势P27 4.结合项目融资产生的背景分析项目融资的现实意义。P24 项目融资的主要来源P21 图2-1 5.结合我国的实际情况分析项目融资的现实意义。P26 6.项目融资的参与方式有哪些？各参与方P29的职责及其在项目融资中的作用是什么？P30 7.项目融资的框架结构包括哪些部分？P35 8.投资者在项目准备阶段应进行哪些工作以确保项目融资的成功？P42 下 9.银行在提供贷款之前，通常会要求对项目进行哪些方面的限制？P42 上 10.结合项目融资的特点分析，为什么不能把项目融资方式作为一般项目筹集资金的方式？P45 第三章 项目融资风险管理 1.试说明可行性研究中对项目风险的分析P47与项目融资中的风险分析P48有何异同。 项目风险管理过程坚持的四项原则 2.融资顾问在项目风险评价阶段可以发挥哪些作用？P49 3.列举项目建设和运营中存在的主要风险及其影响。P51-52-52 项目风险的种类按照项目风险的表现划分为十类P53 4.试说明项目融资中面临的各种风险是如何在各相关方之间进行分摊的。 5.试说明项目运营方在醒目经营过程中如何规避其所面临的风险。 6.理解并掌握项目风险的定量评价方法。P62 7.试说明现金流量模型在项目融资中应用的基本思路。P66 8.衡量项目融资的指标有哪些？P68 9.试对比项目环境风险管理的几种基本工具。P72 10.请描述项目融资风险管理的基本过程。P70 西方矿业公司正在考虑从其他公司中收购一个已建成投产的有色金属露天开采矿项目。该项目生产三种产品，利润情况较好，还可以继续生产20年以上。为了评价项目和安排融资，西方矿业公司建立了现金流量模型。在模型中，预测分析了项目1992-2006年15年的现金流量情况，并且以2006年当年的税后利息前利润(EBIAT)的五倍作为项目残值。在资本结构方面，西方矿业公司计划投入自有资本25%，贷款75%，公司所得税率为40%。计算该项目最高收购价格。(基本参数取定：8%，14%；12%) (资产β=0.87；股本β=2.436；股本资金成本Re=22.6%；加权平均成本R=11.05%) 第四章 项目的投资结构 1.项目投资结构设计时需考虑的主要因素有哪些？P85 2.试说明公司型合资结构的优缺点。P9-91 3.分析普通合伙制与有限合伙制的区别。P93---P96 4.试分析镁铝澳大利亚波特兰铝厂项目中采用非公司合资结构的原因及好处。 P99/P102 []资源量项目融资期间计划开采可供开采资源总储量资源覆盖比率=RCR :56P
?六、教学内容 ?第一章融资概述 ?融资的定义、融资的方式、融资的原则 ?第二章项目融资的框架 ?项目的投资结构、融资结构、资金结构、信用保证结构 ?第三章公司型、非公司型合资与项目融资 ?公司型合资、非公司型合资 ?第四章合伙制与项目融资 ?合伙制的基本内容、合伙制在项目融资中的运用 ?第五章商务合同与项目融资 ?商务合同的种类与作用、商务合同在项目融资中的运用 ?第六章担保与项目融资 ?担保的基本内容、担保在项目融资中的运用 ?第七章资信评估与项目融资 ?资信评估的基本内容、资信评估在项目融资中的运用 ?考试 第一章项目融资概述 本章主要内容： 融资的概念 融资的方式 融资的原则 本章重点： 融资方式 融资原则 一、基本概念 ?融资 ?项目融资 （一）融资的含义 ?1、现有的研究 ?（1）广义的融资：将储蓄转化成为投资。 ?宋涛在陈享光的博士论文《融资均衡论》的序中指出：“融资过程，是融资主体借助于融资工具动员储蓄并将其导入投资领域的过程，这对储蓄者来说，是其储蓄形成和转移的过程，对投资者来说，是其吸收、利用他人储蓄的过程。” ?（2）中义的融资：调剂资金余缺。 ?刘彪在其博士论文《企业融资机制分析》中指出：“融资即资金融通，具体指资金在持有者之间流动以调剂余缺，……广义的融资既指不同资金持有者之间的资金融通，也指某一经济主体通过一定的方式在自身体内进行资金的融通。” ?（3）狭义的融资：经济主体从外部获得资金，或筹资。 ?方晓霞在其博士论文《中国企业融资》一书中说：“广义的融资是指资金在持有者之
间流动，以余补缺的一种经济行为。它是资金双向互动过程，不仅包括资金的融入，还包括资金的融出，也就是说，它不仅包括资金来源，还包括了资金运用。
第一章·审计学概论 本章要点 掌握审计的定义和特征 了解政府审计、内部审计的产生和发展 熟悉注册会计师审计的产生和发展 掌握注册会计师审计和其它审计之间的关系 熟悉审计的方法与分类 了解审计的职能 第一节·审计的定义和特征 一、审计的定义 审计是国家授权或接受委托的专职机构和人员，依照国家法规、审计准则和会计理论，运用专门的方法，对被审计单位的财政、财务和收支、经营管理活动及其相关资料的真实性、正确性、合规性、合法性、效益性进行审查和监督，评价经济责任，鉴证经济业务，用以维护财政法纪、改善经营管理、提高经济效益的一项独立性的经济监督活动。 （一）审计的主体 审计主体，就是审计的执行者，即审计的专职机构和专职人员。 专职机构：国家审计机关、国家审计部门、单位内部审计机构和社会审计组织。专职人员：专门从事国家审计的人员、部门和单位内部审计人员和依法批准执业注册会计师 （二）审计的授权者 审计的授权者泛指国家审计机关、政府有关部门领导的授权，单位主管机构的相关领导的授权，他是针对国家审计和内部审计而言的。审计的委托者是针对社会审计而言的。 （三）审计的客体（对象） 审计的客体对象是指被审计单位在一定时期内能够用财务报表及有关资料表现的全部或一部分经济活动。 例：政府审计对象为国务院各部门和地方各级政府的财政收支、国家财政金融机构和国有企业、事业组织的财务收支。 内部审计的对象为本部门、本单位的财务收支以及其他有关的经济活动。 社会审计的对象是委托人指定的被审单位的财务收支及其有关的经营管理活动。 （四）审计依据 审计依据主要包括国家相关的法律、法规；企业会计准则、会计制度，注册会计师执业准则；企业内部的预算、计划、经济合同等。
1、项目融资主体是指进行项目融资活动的经济实体，按融资主体的组织形式划分，可分为__、___。 答案：新设项目法人；既有项目法人； 难易程度：易 答案解析：见教材 题型：填空题 2、新建项目法人融资就是指具有__或__的债务融资活动。 答案：无追索；有限追索； 难易程度：易 答案解析：见教材 题型：填空题 3、无追索权的项目融资在实际工作中对债权人来说风险很大。 答案：对 难易程度：易 答案解析：见教材 题型：判断题 4、由于新设项目法人融资方式下，项目的权益投资人一般不对项目的借款提供担保或只提供部分担保，因此提高了项目对投资人的风险。 答案：错 难易程度：易 答案解析：见教材 题型：判断题 5、既有项目法人融资是指依托现有法人进行的融资活动。此处的是现有法人既可以是__，也可以是__。 答案：企业；事业单位； 难易程度：易 答案解析：见教材 题型：填空题 6、根据既有项目法人融资的特点，银行或其他外部资金提供者在进行决策时主要依据所投资项目的现金流量和收益分析。 答案：错 难易程度：中 答案解析：见教材 题型：判断题 7、下列关于既有项目法人融资和新建项目法人融资的描述正确的是（）。 A.项目融资不是依赖于项目投资者或发起人的资信，而是依赖于项目的现金流量和资产价值。 B.对于公司融资而言，债权人为项目借款人提供的是完全追索形式的债务资金，主要依赖
的是项目的现金流量和资产价值。 C.若项目资金采用既有项目法人融资方式获得，会使其资产负债率大大提高，增大了投资人的财务风险。 D.项目融资和传统的公司融资方式相比，项目融资花费的时间更长，前期工作繁多，会导致融资成本显著提高。 E.传统的公司融资中的项目债务是投资者的债务的一部分，出现在其资产负债表上。 答案：A，C，D，E 难易程度：难 答案解析：见教材 题型：多选题 8、所谓资金渠道是指筹集资金的方向与通道，项目法人应根据（）选择相应的资金渠道。 A.资金的可得性 B.供应的充足性 C.融资成本的高低 D.社会折现率的高低 E.名义利率的大小 答案：A，B，C 难易程度：中 答案解析：见教材 题型：多选题 9、投资收益决定于资金的时间价值与（）价值 A.风险 B.经济 C.市场 D.财务 答案：A 难易程度：中 答案解析： 题型：单选题 10、（）项目投资主要是指收益比较高，具有市场竞争力的项目投资 A.可行性 B.基础性 C.竞争性 D.公益性 答案：C 难易程度：中 答案解析： 题型：单选题 11、（）是有限追索的特例，即贷款人对借款人的追索仅依赖于项目本身的经济强度。 A.无追索
自考审计学各章复习要点 注意黄色字体的部分是根据考试大纲缩减 第一章审计概论 第一节审计的定义和特征 门的方法，对被审计单位的财政、财务收支、经营管理活动及其相关资料的真实性、正确性、合规性、合法性、效益性进行审查和监督，评价经济责任，鉴证经济业务，用以维护财经法纪、改善经营管理、提高经济效益的一项独立性的经济监督活动。它可以从以下几个方面理解： （一）审计的主体 审计主体，就是审计的执行者，即审计的专职机构和专职人员。 （二）审计的授权者（或委托者） 审计的授权者泛指国家审计机关、政府有关部门领导的授权，单位主管机构和相关领导的授权，它是针对国家审计和内部审计而言的。 （三）审计的客体（对象） 审计的客体（对象）是被审计单位在一定时期内能够用财务报表及有关资料表现的全部或一部分经济活动。 （四）审计依据 审计依据是审计人员在审计过程中用来评价和判断被审计单位经济活动真实性、合法性、合规性和效益性，据以提出审计意见、做出审计结论的客观标准。 （五）审计的目的 （六）审计的本质 行政机关、社会团体和个人的干涉。 审计的独立性主要表现在三个方面： 部门和各机构财务部门的下属机构。
独立地对被审查的事项作出评价和鉴定；其次又指审计人员要保持精神上的独立，自觉抵制干扰，对审计事项作出客观公正的结论。 第三． （二）权威性 审计机构或人员以独立于被审计者的身份进行工作，在审计的过程中恪守独立、客观、公正的原则，按照有关法律、法规，根据一定的准则、原则、程序进行，因此，审计人员出具的审计报告具有一定的社会权威性。 第二节审计的产生和发展 一、政府审计的产生和发展 （一）我国政府审计的产生和发展 “上计”制度，可以说是审计制度的雏形，秦汉时期是我国审计的确立阶段，主要表现在：一是初步形成了统一的审计模式。二是“上计”制度日趋完善。三是审计地位提高，职权扩大。 （二）国外政府审计的产生和发展 和权威性很小。 二、内部审计的产生和发展 （一）我国内部审计的产生和发展 （二）国外内部审计的产生和发展 威性。 三、注册会计师审计的产生和发展 （一）我国注册会计师审计的产生和发展 1918年9月7日，谢霖在北京创办了我国第一家会计师事务所——正则会计师事务所，这标志着我国注册会计师制度正式诞生。 （二）国外注册会计师审计的产生和发展 1、详细审计阶段 产生于英国，又称为英国式审计 2、资产负债表审计阶段
第一章审计概述 一、单项选择题 1、下列关于审计过程的说法中不正确的是（）。 A、在风险导向审计模式中，以重大错报风险的识别、评估和应对作为工作主线 B、风险评估程序不是审计过程中必须执行的审计程序 C、控制测试不是审计过程中必须执行的审计程序 D、进一步审计程序包括控制测试和实质性程序 2、下列有关财务报表审计目标的说法中错误的是（）。 A、注册会计师作为独立第三方，运用专业知识、技能和经验对财务报表进行审计并发表审计意见，旨在增强预期使用者对财务报表的信赖程度 B、注册会计师的工作对财务报表审计目标发挥着导向作用 C、财务报表审计目标界定了注册会计师的责任范围，直接影响注册会计师计划和实施审计程序的性质、时间和范围 D、财务报表审计目标对注册会计师的审计工作发挥着导向作用 3、审计业务涉及的三方关系人是指（）。 A、注册会计师、委托人、被审计单位 B、注册会计师、委托人、责任方 C、注册会计师、责任方、预期使用者 D、注册会计师、委托人、预期使用者 4、关于审计业务的三方关系，下列说法中错误的是（）。 A、如果某项业务不存在除责任方之外的其他预期使用者，那么，该业务不构成一项审计业务 B、审计业务三方关系中的注册会计师，指的不是执业人员，而是会计师事务所 C、管理层和治理层应对编制财务报表承担完全责任，财务报表审计并不减轻管理层或治理层的责任 D、审计报告的收件人应当尽可能地明确为所有的预期使用者，但实务中往往很难做到这一点 5、下列关于重大错报风险的说法中，错误的是（）。 A、重大错报风险是指如果存在某一错报，该错报单独或连同其他错报可能是重大的，注册会计师为将审计风险降至可接受的低水平而实施程序后没有发现这种错报的风险 B、重大错报风险包括财务报表层次和各类交易、账户余额以及列报和披露认定层次的重大错报风险 C、财务报表层次的重大错报风险可能影响多项认定，此类风险通常与控制环境有关，但也可能与其他因素有关 D、认定层次的重大错报风险可以进一步细分为固有风险和控制风险 6、根据审计风险模型规定，下列表述中不正确的是（）。 A、在审计业务中，注册会计师应将审计风险降至可接受的低水平，以合理保证财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报 B、在既定的审计风险水平下，评估的重大错报风险越高，可接受的检查风险越低，需要的审计证据越多 C、注册会计师可以通过扩大执行审计程序的性质、时间和范围，消除检查风险
六、教学内容 第一章融资概述 融资的定义、融资的方式、融资的原则 第二章项目融资的框架 项目的投资结构、融资结构、资金结构、信用保证结构 第三章公司型、非公司型合资与项目融资 公司型合资、非公司型合资 第四章合伙制与项目融资 合伙制的基本内容、合伙制在项目融资中的运用 第五章商务合同与项目融资 商务合同的种类与作用、商务合同在项目融资中的运用 第六章担保与项目融资 担保的基本内容、担保在项目融资中的运用 第七章资信评估与项目融资 资信评估的基本内容、资信评估在项目融资中的运用 考试 第一章项目融资概述 本章主要内容： 融资的概念 融资的方式 融资的原则 本章重点： 融资方式 融资原则 一、基本概念 融资 项目融资 （一）融资的含义 1、现有的研究 （1）广义的融资：将储蓄转化成为投资。 宋涛在陈享光的博士论文《融资均衡论》的序中指出：“融资过程，是融资主体借助于融资工具动员储蓄并将其导入投资领域的过程，这对储蓄者来说，是其储蓄形成和转移的过程，对投资者来说，是其吸收、利用他人储蓄的过程。” （2）中义的融资：调剂资金余缺。 刘彪在其博士论文《企业融资机制分析》中指出：“融资即资金融通，具体指资金在持有者之间流动以调剂余缺，……广义的融资既指不同资金持有者之间的资金融通，也指某一经济主体通过一定的方式在自身体内进行资金的融通。” （3）狭义的融资：经济主体从外部获得资金，或筹资。 方晓霞在其博士论文《中国企业融资》一书中说：“广义的融资是指资金在持有者之间流动，以余补缺的一种经济行为。它是资金双向互动过程，不仅包括资金的融入，还包括资金的融出，也就是说，它不仅包括资金来源，还包括了资金运用。”“狭义的融资主要指资金的融入，也就是通常所说的资金来源，具体是指企业从自身生产经营状况及资金运用情况出发，根据企业未来经营策略和发展需要，经过科学的预测和决策，通过一定渠道、采用一定的方式，利用内部积累或向企业的投资者及债权人筹集资金，组织资金供应，保证企业生产经营需要的一种经济行为。 （4）窄义的融资；债权人贷出资金或债务人借入资金。 张昌彩在其博士论文《中国融资方式研究》中说：“融资有两方面的含义：一方面融资者作为债
第一章审计概述 注意:习题系从网络上收集整理得到,在使用时请注意甄别其中可能存在的错漏。如有疑问,请及时与老师沟通。 一、单项选择题 1、在对甲公司应收账款审计时,注册会计师获取的下列审计证据,其中可靠性最强的通常就是( )。 A、甲公司与购货方签订的合同 B、注册会计师向购货方函证的回函 C、甲公司产品销售的出库凭证 D、甲公司管理层提供的声明书 2、下列关于注册会计师审计与政府审计的表述中,不正确的就是( )。 A、注册会计师审计与政府审计的目标与对象不同 B、注册会计师审计与政府审计的标准一致 C、注册会计师审计与政府审计均就是国家维护市场经济秩序的有利手段 D、注册会计师审计与政府审计的取证权限不同 3、下列有关审计要素的说法中不正确的就是( )。 A、注册会计师为审计业务的三方关系人之一 B、管理层也可能成为审计报告的预期使用者,但不就是唯一的预期使用者 C、审计证据包括支持与佐证管理层认定的信息,但不包括与这些认定相矛盾的信息 D、审计报告为审计要素之一 4、下列有关财务报表审计的说法中,不正确的就是( )。 A、审计的最终产品就是审计报告 B、执行财务报表审计业务比财务报表审阅业务所需证据数量多 C、如果某项业务的预期使用者仅包括责任方,则该项业务可以作为审计业务承接 D、财务报表审计并不减轻被审计单位管理层或治理层的责任 5、下列有关财务报表审计的说法中,错误的就是( )。 A、注册会计师对财务报表就是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见,这样的意见普遍适用于所有财务报表审计 B、恰当的审计意见可以对被审计单位未来生存能力或管理层经营效率、效果提供一定程度的保证 C、注册会计师对由被审计单位管理层负责的财务报表发表审计意见,以增强除管理层之外的预期使用者 对财务报表的信赖程度 D、审计的基础就是独立性与专业性 6、关于财务报表审计,下列说法中错误的就是( )。 A、审计的用户就是财务报表的预期使用者 B、审计的目的就是改善财务报表的质量或内涵 C、审计的基础就是独立性与专业性 D、审计应查出被审计单位的所有重要舞弊 7、下列属于注册会计师执行的鉴证业务的就是( ) A、税务代理 B、审阅 C、财务信息商定程序
第一章审计概论 ㈠审计的定义和特征 ⒈识记：⑴审计定义包含的内容 答：审计的定义主要包括以下几个方面的内容： ⑴审计的主体。审计的主体也称审计的执行者，即审计的专职机构和专职人员。 ⑵审计的授权者（或委托者）。对于国家审计和内部审计而言，审计的授权者包括国家审计机关、政府有关部门领导的授权，单位主管机构和相关领导的授权；审计的委托者是针对社会审计而言的，在我国，注册会计师的审计业务都是接受被审计单位的委托，签订审计业务约定书后进行的。 ⑶审计的客体（对象）。审计的客体（对象）是被审计单位在一定时期内的全部或一部分经济活动，这些经济活动能够用财务报表及有关资料表现出来。 ⑷审计依据。审计依据是审计人员针对被审计单位经济活动的真实性、合法性、合规性和效益性提出审计意见、作出审计结论的客观标准。 ⑸审计的目的。审计的目的是审计人员实施审计工作预期要达到的目标。 ⑹审计的本质。审计的本质是具有独立性的活动，该活动具有经济监督、评价和鉴证的职能。 ⑵独立性和权威性的含义 答： ⒉领会：⑴审计的定义 答：审计是指由国家授权或接受委托的专职机构和人员，依照国家法规、审计准则和会计理论，运用专门的方法，对被审计单位的财政、财务收支、经营管理活动及其相关资料的真实性、正确性、合规性、合法性、效益性进行审查和监督，评价经济责任，鉴证经济业务，用以维护财经法纪、改善经营管理、提高经
济效益的一项独立性的经济监督活动。 ⑵审计的特征 答：审计的特征主要表现在独立性和权威性两个方面 审计的独立性主要表现在三个方面： ⑴机构独立。审计机构不受制于其他部门和单位。 ⑵业务工作独立。审计工作不能受任何部门、单位和个人的干涉，应独立地对被审查的事项作为评价和鉴定。另外，审计人员要保持精神上的独立，自觉抵制干扰，对审计事项作出客观公正的结论。 ⑶经济独立。经济独立是保证机构独立和业务工作独立的物质基础。 审计组织的权威性是审计监督正常发挥作用的主要保证。审计机构的独立性决定了它的权威性。 ㈡审计的产生和发展 ⒈识记：⑴政府审计 答：政府审计又称国家审计，是指国家审计机关依法对国务院各部门、地方各级政府、财政、金融机构和企事业组织等的财政和财务收支进行的审计监督活动。 ⑵内部审计 答：内部审计是指组织内部专职审计机构或人员通过审查和评价经营活动及其内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标实现的一种独立客观的监督和评价活动。 ⑶注册会计师审计 答：注册会计师审计又称民间审计、社会审计，是指由中国注册会计师协会审核批准成立的会计师事务所接受政府审计机关、国家行政机关、企事业单位和个人等方面的委托，依法对被审计单位的财务收支活动、经营管理活动及经济效益进行的审计。
第一章 审计概述 第一部分 习题 一、 思考题 1. 我国审计和西方审计的产生和发展过程是怎样的？ 2. 什么是审计？谈谈你对审计本质的认识。 3. 什么是审计发展的理论动因？审计的理论动因的流行观点有哪些？ 4. 你如何理解审计发展和环境的关系？ 名词解释 1. 审计环境 2. 审计的概念 3. 审计假设 4. 审计判断 5. 审计本质 6. 国家审计 7. 内部审计 8. 注册会计师审计 A.审计必要性假设 B. 审计行为假设 C.审计职能假设 D. 审计目标假设 5、审计的职能不包括 （ ）。 A .经济监督职能 B. 经济鉴证职能 C.经济评价职能 D. 经济仲裁职能 6、下列关于抽样审计的理解不正确的是（ A.对所有的会计资料逐笔进行审计 B 审计效率高 C. 适用于于规模较大、业务复杂、会计资料繁多 D. 适用于管理基础工作好、内部控制制度较完善的单位 7、 古代审计产生的主要标志是（ ）的出现。 A. 司会 B. 宰夫 C.御史大夫 D. 天官 ）曾采用“上计制度”，皇帝亲自听取和审核各级地方官吏的财政 会计报 告，以确定赏罚。 A. 秦汉 B 隋 C. 唐 D. 宋 9、旧中国的第一家会计师事务所是（ ）。 A. 正则会计师事务所 B. 潘序伦会计师事务所 三、 单项选择题 1、 我国政府审计官职 A. 西周时代 B. 2、 宰夫”最早出现在（ 夏朝 C. 宋代 ），全国上下形成了统一完整的审计模式。 A. 明朝 B. 秦汉时期 C. 宋代 3、国际内部审计师协会（ IIA ）的成立于（ A.1941 年 B.1940 年 C.1942 年 4、下列哪一项不属于托马斯?李提出的审计假设 ）。 D. 唐朝 D. 唐朝 ) D.1943 年 ）。 ）。 8、（
第十五章 审计报告 本章框架图： 一、审计报告的含义和特征 1. 审计报告的含义（重要名词解释） 审计报告是注册会计师根据审计准则的规定，在执行审计工作的基础上对财务报表发表意见的书面文件。 2. 审计报告的特征 （1）注册会计师应当按照审计准则的规定执行审计工作； （2）注册会计师在实施审计工作的基础上才能出具审计报告； （3）注册会计师通过对财务报表发表意见履行业务约定书约定的责任； （4）注册会计师应当以书面形式出具审计报告。 二、审计报告的作用 鉴证作用 被审计单位角度 注册会计师签发审计报告具有超然独立的第三者身份，能得到政府及其各部门和社会各界的普遍认可 保护作用 委托方角度 降低或提高财务报表信息使用者对财务报表的信赖程度，降低投资者风险 证明作用 审计人员角度 可以对审计工作的质量和注册会计师的审计责任起证明作用 非标准审计报告 保留意见审计报告 否定意见审计报告 无法表示意见审计报告 审计报告的含义和特征 审计意见的形成 审计报告的类型 （出具条件/格式） 审计报告的基本内容 标题、收件人、引言段、管理层对财务报表的责任段、注册会计师的责任段、审计意见段、注册会计师的签名和盖章、会计师事务所的名称&地址&盖章、报告日期 标准审计报告 审计报告的作用 审计报告
三、审计意见的形成 注册会计师应当就财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制并实现公允反映形成审计意见。 在得出结论时，注册会计师应当考虑以下方面： 1. 按照审计准则的规定，是否获取充分、适当的审计证据； 2. 按照审计准则的规定，未更正错报单独或汇总起来是否构成重大错报； 3. 评价财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报表编制基础编制； （1）财务报表是否充分披露了选择和运用的重要会计政策； （2）选择和运用的会计政策是否符合适用的财务报表编制基础，并适合被审计单位的具体情况； （3）管理层作出的会计估计是否合理； （4）财务报表列报的信息是否具有相关性、可靠性、可比性和可理解性； （5）财务报表是否作出充分披露，使财务报表预期使用者能够理解重大交易和事项对财务报表所传递的信息的影响； （6）财务报表使用的术语是否适当。 4. 评价财务报表是否实现公允反映； 5. 评价财务报表是否恰当提及或说明适用的财务报告编制基础。 四、审计报告的基本内容 标题审计报告的标题应当统一规范，突 出业务性质，并与其他业务报告相 区别 “审计报告” 收件人指注册会计师按照业务约定书的 要求致送审计报告的对象，一般是 指审计业务的委托人“××股份有限公司全体股东”“××有限责任公司董事会” 引言段（1）被审计单位的名称； （2）说明审计报表已经审计； （3）指出构成整套财务报表的每 章财务报表的名称； （4）提及财务报表附注； （5）指明构成整套财务报表的每 一财务报表的日期或涵盖的期间。?“我们审计了后附的ABC股份有限公司财务报表，包括2001年12月31日的资产负债表，2001年度的利润表、现金流量表和股东权益变动表以及财务报表附注。”（无保留意见/保留意见/否定意见） ?“我们接受委托，审计后附的……”（无法表示意见） 管理层对财务报表的责任段（1）按照适用的财务报告编制基 础编制财务报表，并使其实现公允 反映； （2）设计、执行和维护必要的内 部控制，以使财务报表不存在由于 舞弊或错误导致的重大错报。 “编制和公允列报财务报表是ABC公 司管理层的责任，这种责任包括：（1） 按照适用的财务报告编制基础编制财 务报表，并使其实现公允反映；（2）设 计、执行和维护必要的内部控制，以使 财务报表不存在由于舞弊或错误导致 的重大错报。” 注册会计师的责任段（1）注册会计师的责任是在执行 审计工作的基础上对财务报表发 ?“我们的责任是……我们按照……// 审计工作涉及实施审计程序……// 我
《审计学》课程教学大纲 适用专业：经济学专业本科 学时：36 学时 学分：2学分 课程代码：B01000831 一、本课程的性质和任务 （一）课程的性质 审计学是研究审计产生和发展规律的学科，涉及审计的性质、审计关系、审计对象和方法等一系列理论问题，以及与之相关的实务问题。为会计学专业主干核心课程，本课程是学生在学习专业基础课：基础会计、经济法；专业课：财务会计、成本会计、商业会计等之后的一门必修课，综合性、应用性强，在会计专业中居于非常重要的地位。 （二）课程的任务 审计是对经济组织进行经济业务活动过程中所产生的记录经济业务的会计资料及其相关资料和管理过程、结果进行监督、检查的活动。它为真实客观的评价经济组织的效率和效益提供可靠的保证，同时也为规范和整顿市场经济秩序，提供国家宏观经济调控所必需的信息进行技术支持。开设本课程的目的，在于以审计学的基本原理为指导，按照理论与实践相结合的原则，通过对审计学基本理论及实际应用的讲解，使学生系统的掌握审计学的基本理论知识和基本实务要有充分的理解，并培养审计业务操作技能，通过课外练习培养动手能力，以适应未来实际工作的需要，缩短理论与实践的差距。 通过本课程的学习，学生应能够掌握审计学基本理论、基本原理和基本方法；在实践工作中怎样干审计工作，在特定场合审查什么、如何进行审查；了解现代审计发展的现状及其趋势；把握审计与会计以及其他专业经济监督的关系；以及如何应付注册会计师考试中《审计》课程的复习与应试等。。 二、本课程的基本内容 （一）总论 【教学目的和要求】 本章为全书的概述，通过本章的教学，使学生了解和掌握审计的产生与发展，审计目标、对象、职能、任务和作用，审计的定义、分类、独立性以及审计与其他经济监督体系的关系，为后面的学习奠定理论基础。通过本章教学，使学生了解审计产生、发展的社会基础；知悉中外审计产生、发展的主要史实及其规律；进而理解在社会经济生活中建立审计制度的必然性和重要性。其次，使学生从理论与实践的结合上正确理解审计是一种独立性的经济监督活动，并对审计对象、
审计学教学大纲Prepared on 21 November 2021
《审计学》 课程大纲 适用专业：会计学 编制单位：会计学教研室 编制日期：2015年03月06日 经济管理系制 《审计学》教学大纲 一、课程信息 二、课程内容 （一）课程教学目标 1、课程定位 审计学是研究审计产生和发展规律的学科，涉及审计的性质、审计关系、审计对象和方法等一系列理论问题，以及与之相关的实务问题。为会计学专业主干核心课程，面向会计学院会计学、审计学和财务管理专业本科以及财政金融专业开设。 2、课程目标
通过本课程的学习，学生应能够掌握审计学基本理论、基本原理和基本方法；在实践工作中怎样干审计工作，在特定场合审查什么、如何进行审查；了解现代审计发展的现状及其趋势；把握审计与会计以及其他专业经济监督的关系；以及如何应付注册会计师考试中《审计》课程的复习与应试等。 （二）基本教学内容 第一章总论 第一章总论 第一节审计的产生与发展 一、审计产生动因的不同观点 1、审计起源于会计 2、审计起源于财政监督的需要； 3、审计起源于经济监督的需要。 二、审计产生的客观基础与条件 1、经济责任关系的存在是审计产生的根本前提； 2、审计是社会经济发展的产物； 3、审计是阶级社会的产物 三、我国审计的产生与发展 1、我国国家审计的产生与发展 2、我国民间审计的产生和发展 3、我国内部审计的产生与发展 三、国外审计的产生与发展 第二节审计的概念及本质 一、审计的概念 二、审计的本质 1、独立性 2、权威性 第三节审计的对象、职能和作用 一、审计的对象 1、被审计单位的财务收支及其有关的经营管理活动 2、被审计单位的各种作为提供财务收支及其有关经营管理
第一章审计概论 第一节：审计的定义和特征 1 审计的定义：审计是由国家授权或接受委托的专职机构或人员，依照国家法规、审计准则和会计理论，运用专门的方法，对被审计单位的财政、财务收支、经营管理活动及其相关资料的真实性、正确性、合规性、合法性、效益性进行审查和监督，评价经济责任，鉴证经济业务，用以维护财经法规、改善经营管理、提高经济效益的一项独立性的经济监管活动 （1）审计主体：审计专职机构和专职人员 （2）审计授权者：泛指国家审计机关、政府有关部门领导的授权，单位主管领导和相关领导的授权，是针对国家 审计和内部审计而言的 （3）审计客体：被审计单位在一定时期内能够用财务报表及有关资料表现的全部或一部分经济活动 （4）审计依据：是审计人员在审计过程中用来评价和判断被审计单位经济活动真实性、合规性、合法性和效益性， 据以提出审计意见、做出审计结论的客观标准。主要包括国家相关的法律、法规；企业会计准则、会计制度， 注册会计师执业准则；企业内部的预算计划、经济合同等 （5）审计目的：社会审计的目的就是对被审计单位的财务报表及相关资料的合法性和公允性发表审计意见 （6）审计本质：具有独立性的经济监管、评价、鉴证活动 2审计的特征： （1）独立性：机构独立、业务工作独立、经济独立 （2）权威性：权威性是审计机构正常发挥作用的保证，审计机构的独立性决定了其权威
第二节：审计的产生和发展 1 政府审计的产生和发展 （1）我国审计的产生和发展：西周时期就有了审计萌芽的思想 秦汉时期是我国审计的确立阶段，主要表现在三个方面： 初步形成了统一的审计模式 “上计”制度日趋完善 审计地位提高，职权扩大 中华人民共和国成立以后... 1982年12月4日五届人大通过新宪法，明确规定了设立审计机关，实施审计监督 1983年9月正式成立了中华人民共和国审计署 1988年11月颁布了《中华人民共和国审计条例》 1995年1月1日实施《中华人民共和国审计法》，从法律上确立了政府审计地位，为政府审计发展奠定基础 （2）国外政府审计的产生和发展，大体可分为三种类型 隶属于议会（立法机构），由议会直接授权，如美国、英国、加拿大、西班牙、澳大利亚等国家，这类型 的审计机构有很强的独立性和权威性 隶属于政府（行政机构），由政府直接领导，如罗马尼亚、菲律宾等国家，这类型的审计机构具有一定的 独立性和权威性 隶属于财政部，由财政部直接领导，如瑞典，这类型的审计机构独立性和权威性较